Домой Альфа Банк Активные и пассивные счета в банке. Состав и функции пассивных счетов

Альфа Банк

Активные и пассивные счета в банке. Состав и функции пассивных счетов

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов организации, т.е. наличия и движения хозяйственных средств. Активные счета имеют следующие особенности (см. рис. 11):

- сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;
- обороты по дебету отражают получение средств;
- обороты по кредиту показывают выбытие средств;
- сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

К основным активным счетам относятся:

01 - «Основные средства»;
04 - «Нематериальные активы»;
10 - «Материалы»;
20 - «Основное производство»;
43 - «Готовая продукция»;
50 - «Касса»;
51 - «Расчетные счета»;
52 - «Валютные счета»;
58 - «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

Рис. 71. Схема активного бухгалтерского счета

Рассмотрим, как ведется учет на активных счетах, на следующем примере.

На начало месяца на складе акционерного общества «Ромашка» находились различные материалы на сумму 25 000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:

Задание: оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.

В дебет счета 10 «Материалы» заносим стоимость материалов на начало месяца (Сн). Далее разносим в дебет и кредит операции, связанные с движением материалов. Записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов. Затем подсчитываем оборот по дебету как сумму всех операций по поступлению материалов и оборот по кредиту как сумму операций, связанных с выбытием материалов. Далее вычисляем сальдо конечное:

Счет 10 «Материалы»

На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет собственных источников образования хозяйственных средств, т.е. капитала, прибыли и резервов организации. По аналогии с активными счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведется учет движения пассивов предприятия. Пассивные счета имеют следующие особенности (рис. 12):

- сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину собственных источников организации на начало отчетного периода;
- обороты по дебету показывают уменьшение собственных источников организации;
- обороты по кредиту показывают увеличение собственных источников организации;
- сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину собственных источников организации на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

К основным пассивным счетам относятся:

80 - «Уставный капитал»;
82 - «Резервный капитал»;
83 - «Добавочный капитал»;
96 - «Резервы предстоящих расходов»;
98 - «Доходы будущих периодов».

Рис. 12. Схема пассивного бухгалтерского счета

Рассмотрим, как ведется учет на пассивных счетах, на следующем примере.

На начало месяца резервный капитал предприятия составил 54000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств резервного капитала:

Задание : оформить пассивный счет 82 «Резервный капитал», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.

В кредит счета 82«Резервный капитал» заносим остаток резервного капитала на начало месяца (Сн). Далее разносим в дебет и кредит операции, связанные с движением средств резервного капитала. Затем подсчитываем оборот по дебету и оборот по кредиту. Далее вычисляем сальдо конечное.

Счет 82 «Резервный капитал»

Окончание таблицы

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т.е. учет дебиторской и кредиторской задолженности (рис. 13). Если организация пользуется привлеченными или заемными средствами, то она имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия. Если организации должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию - дебиторской.

Рис. 13.

К основным активно-пассивным счетам относятся:

60 - «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
71 - «Расчеты с подотчетными лицами»;
76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рассмотрим на примере, как ведется учет на активно-пассивных счетах. На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 руб. (дебиторская задолженность). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетным лицом:

Задание: оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше и будет равна разнице сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Далее - АО.

Учет хозяйственных операций в процессе деятельности предприятия - довольно сложная и комплексная деятельность, заниматься которой могут лишь профессионалы своего дела - бухгалтеры. Человеку, не имеющему дел с данной наукой, довольно сложно понять, что означают «самолетики», таблицы и числовые коды в типичных проводках. Сегодня мы приоткроем завесу над этим кропотливым и очень важным трудом.

Сущность бухгалтерского учета

Счета активные и пассивные являются неотъемлемой частью сбалансированной системы бухгалтерского учета, которая регламентируется основными своими принципами. Так уж сложилось исторически, что данная деятельность не существует без строго устоявшихся правил, которые идентичны как на просторах нашего государства, так и за рубежом.

Успешная операционная деятельность любого субъекта хозяйствования, способная приносить прибыль собственнику, невозможна без качественной управленческой отчетности. Последняя же основывается на четком и абсолютно точном процессе бухгалтерского учета (так уж сложилось, что он попросту не может быть некорректным в силу своих особенностей). Благодаря своевременному отражению хозяйственных операций в доступной системе предприятия, любой собственник (да и другой заинтересованный пользователь) сможет отследить все необходимые экономические процессы на субъекте хозяйствования и сделать соответствующие выводы.

Роль счетов в бухгалтерском учете

На любом экономическом объекте зачастую наблюдается оживленная динамика движения материалов, денежных средств и прочих активов (а иначе - для чего вообще организовывать бизнес?), и поэтому необходим такой инструмент, который смог бы унифицировано отражать этот процесс. Счета бухучета (активные и пассивные) представляют собой основу кругооборота любых операций, происходящих в процессе деятельности как малого, так и особо крупного бизнеса. Поскольку только они могут четко отразить все происходящие процессы в рамках одного субъекта, а их взаимодействие между собой называют корреспонденцией.

Последнюю принято формировать в виде таблицы Т-образной формы, которая указывает на активные и пассивные счета (РБ в том числе). Схема поделена на две части, слева указывается дебетовый оборот (Дт), ну а справа соответственно кредитовый (Кт).

Принцип двойной записи

Многие практики привыкли называть подобные таблицы «самолетиками», которые и формируют собой столь популярный и незаменимый принцип двойной записи, способный счета активные и пассивные расставить по своим местам и, благодаря своей уникальной структуре, в корректной форме донести необходимую информацию до конечного пользователя. По одной стороне мы можем наблюдать увеличение какого-то хозяйственного элемента, а по другой - уменьшение.

Каждая из составляющих учета указывает на определенную группу имущества как оборотного собственного, так и заемного. Схема активного и пассивного счета построена таким образом, что каждая разновидность участвующих в учете элементов закодирована уникальным числовым кодом. Поэтому любому практикующему экономисту, аналитику и бухгалтеру не составляет особого труда определить, о каких материалах идет речь в этом, казалось бы, на первый взгляд нелогичном наборе цифр.

План счетов как основа учета

Все числовые коды, характеризующие хозяйственную деятельность предприятия, объединены в свод, который является единым по всему миру (хотя некоторые субъекты до сих пор пользуются устаревшими стандартами, распространяющимися лишь на территории Российской Федерации). Этот перечень - не что иное, как план активных и пассивных счетов. Его пример можно встретить на любом информационном бухгалтерском ресурсе, в учебниках по бухучету и нормативно-правовых актах.

Стоит отметить, что в данный момент в нашей стране было разработано несколько вариантов таких сводов (занимается этим Министерство финансов). Отдельно имеются активные и пассивные счета банка, отдельно - для субъектов хозяйствования, ведущих обычную операционную деятельность. Также особыми положениями пользуются бюджетные учреждения и страховые компании. И это не удивительно, ведь специфика каждой группы предприятий из перечисленных весьма индивидуальна.

Виды кодировок по назначению

Бухгалтерские счета активные и пассивные имеют сложную организационную структуру, поскольку поделены на несколько группировок, в зависимости от характера информации, которую они несут до конечного пользователя. Итак, они бывают:

Основными. Принимаются в качестве базы отражения хозяйственных операций, несут информацию о взаиморасчетах с контрагентами и движениях в основном капитале.
Регулирующими. Или, как их еще называют, дополнительными. Поскольку не могут существовать самостоятельно, а лишь выполняют уточняющую функцию. Как правило, указывают на стоимостное выражение того или иного актива.
Операционными. Используются в производственной деятельности, показывают на уровень расходов и характер корреспонденции материалов внутри субъекта хозяйствования.
Финансово-результативными. Хоть они и не основные, но все-таки важнейшие, поскольку указывают на уровень дохода в том или ином отчетном периоде.

Активные счета

Ну а сейчас мы постараемся разобраться, какие счета активные и пассивные и как их можно между собой различить по основным функциональным признакам. Как вы уже поняли, разнятся они между собой согласно методике отражения, характеру корреспонденции и способу реализации.

Так, например, активные указывают на особенности движения хозяйственных средств предприятия. Именно по их данным конечный пользователь может оценить степень вовлеченности элементов бизнеса в операционную деятельность.

Счета активные и пассивные имеют ряд особенностей, присущих каждому из них. Ниже представлены тонкости учета первых:

отражают количественное выражение отдельных хозяйственных средств единицы бизнеса;
дебетовый оборот указывает на их рост, кредитовый - на уменьшение;
конечное и начальное сальдо оседает на дебете и указывает на полное количество имеющихся активов той или иной группы.

Пассивные счета

Счета бухучета активные и пассивные диаметрально противоположны между собой как по методике отражения, так и по особенностям учета. Последние, в свою очередь, указывают на количественные характеристики источников хозяйственных средств предприятия. Они доносят до конечного пользователя информацию о прибыли, обязательствах и капитале и имеют ряд особенностей в учете:

отражают задолженность единицы бизнеса перед внешними контрагентами, государственными учреждениями и собственным персоналом;
конечное и начальное сальдо оседает на кредите и указывает не только сумму обязательств перед партнерами, но и количество собственного капитала;
кредитовый оборот (колонка) указывает на увеличение счета, ну а дебетовый, наоборот, на уменьшение;
итоговое сальдо рассчитывается как разница между вышеуказанными колонками.

Активно-пассивные счета

Строение активного и пассивного счетов выполнено таким образом, что каждый из них не может быть универсальным. Поэтому порой возникают хозяйственные отношения, способные порождать как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность, а помимо этого, еще и определенные обязательства перед внешними контрагентами. Для этого Министерством финансов РФ был утвержден перечень счетов, принятых в качестве активно-пассивных.

Сальдо на таких кодировках может быть дебетовым и кредитовым, поэтому для того, чтобы конечный пользователь получил корректную информацию о состоянии того или иного элемента хозяйственной деятельности, необходим качественный анализ. Иногда встречаются ситуации, когда на счете и вовсе к концу отчетного периода остается два сальдо. Это значит, что по какой-то деятельности субъект хозяйствования получает прибыль, а по какой-то - убыток. Или же расчеты с подотчетными лицами разделились на безналичный и наличный.

Финансовые результаты предприятия и план счетов

Так уж сложилось исторически, что счета активные и пассивные имеют тесную взаимосвязь с итоговым и, пожалуй, главнейшим документом бухгалтерской деятельности - балансом на конец отчетного периода. Не просто так каждый актив или обязательство имеет числовую кодировку и относится к той или иной группе. Дело в том, что бухгалтерские счета в индивидуальном характере связаны с определенной статьей баланса.

Поэтому несложно догадаться, что любая хозяйственная операция затрагивает как минимум два элемента отчетной аналитики - по кредитовому и по дебетовому обороту. А это значит, что она найдет свое отражение как в активной, так и в пассивной части баланса. Отсюда и сформировалось такое понятие, как «принцип двойной записи».

Интересно, что конечный остаток того или иного счета будет отражаться на той же стороне финансовой отчетности. Поэтому пассивные счета мы сможем найти по кредиту, ну а активные - по дебету.

Выводы

Итак, исходя из всего вышеизложенного, мы можем сделать весьма несложные, но довольно ценные для практического применения выводы. Активные и пассивные счета баланса являются неотъемлемой частью любой хозяйственной деятельности предприятия. Они заняли столь прочную нишу в своем использовании по той причине, что их применение на практике обычно не занимает каких-либо излишних трудозатрат. При этом аналитика настолько обширна согласно отдельным элементам деятельности бизнеса, что благодаря этим незамысловатым кодировкам можно увидеть подробную информацию о сложившейся ситуации на предприятии в текущий момент или на конец отчетного периода.

В то время как итоговая финансовая отчетность хоть и охватывает полные данные, но все же является крайне неудобной для оперативного использования. Теперь вы понимаете, что бухгалтерия - довольно обширная наука, без которой не сможет обойтись ни один субъект хозяйственной деятельности на практике.

Бухгалтерский учет отражает операции, проводимые компанией. На основании его данных можно получить сведения о деятельности бизнеса, его стабильности. В рамках учета есть пассивные и активные счета. На первом фиксируются источники поступлений, на втором – сами средства.

Определение пассивных счетов

Пассивные счета (ПС) адаптированы для учета движения источников поступлений компании, их изменения. На ПС могут храниться сведения:

изменение суммы средств компании;
изменение состава задолженностей, перемещение денег между ПС (к примеру, вычет налоговых отчислений из зарплаты);
возникновение обязательств перед контрагентами, штатом работников или государством.

ПС включают в себя все типы капитала, обязательств и доходов. К ним применимы следующие характеристики:

Отражение источников поступлений: капитал, долги.
Первоначальное сальдо - показатель из колонки по кредиту. Отражает размер капитала компании, возникшие на начало периода.
В колонке по дебету фиксируется понижение объема или обязательств.
В колонке по кредиту фиксируется рост объема основных средств и обязательств.
конечное - также показатель из колонки по кредиту. Фиксирует размеры поступлений или обязательств компании на завершение отчетного периода.

ВАЖНО! Для расчета завершающего сальдо актуальна формула: СК = Сальдо начальное + Ок – Од .

Функции пассивных счетов

На ПС фиксируются источники:

Банковские банки.
Средства для ФЛ и ЮЛ.
Депозитные счета.
Прибыль банковского учреждения.
Кредиторский долг.
Средства, полученные от других организаций.

Счета могут быть как балансовыми, так и внебалансовыми. На последних находятся активные и пассивные счета. Они составляют баланс, который является главной формой финансовой отчетности, что позволяет получить следующие сведения:

Капитал компании, указанный в рублях.

Счета объединяются в различные разделы, которые формируются на основании экономического содержания.

Состав пассивных счетов

Состав ПС может включать в себя положения:

Амортизация капитала предприятия.
Амортизация нематериальных объектов.
Наценка, образующаяся в процессе торговли.
Резервные счета по сомнительным задолженностям.
Краткосрочные задолженности.
Зарплаты сотрудникам.
Уставной, .
Резервные фонды будущих расходов.

ВАЖНО! Что такое источник средств? Структура не может функционировать без постоянного поступления денежных средств. Берет деньги компания из разных источников: кредиты, займы, собственный капитал, полученная прибыль и прочее. Все они должны быть зафиксированы на бухгалтерском счете. Из данной отчетности должны быть понятны и очевидны все операции, которые проводило ЮЛ.

Схема пассивных счетов

Схема ПС действует так:

Дебет : прочерк. Кредит : первоначальное сальдо (требуется указать остаток источников поступлений компании на начало года).
Оборот по дебету : операции, которые привели к уменьшению ресурсов на протяжении отчетного периода (необходимо указать стоимость операции). Оборот по кредиту : действия, которые привели к увеличению ресурсов на протяжении отчетного периода (также указывается совокупная сумма).
Дебет : прочерк. Кредит : завершающее сальдо (необходимо указать остаток источников поступлений на завершение периода).

Есть базовые пассивные счета. Перечень их очень широк. Он включает в себя и займы, и помещения, которые сдаются в аренду.

Пример №1

Компания взяла кредит на сумму 70 000 рублей, что привело к образованию задолженности. В учете должны быть отражены следующие сведения:

Погашение части обязательств в размере 40 000 рублей.
Полное покрытие кредитных обязательств: 30 000 рублей.
Получение другого займа в размере 90 000 рублей.

Бухгалтеру требуется открыть пассивный счет 66. Необходимо также определить обороты и сальдо. На счетах осуществленные действия фиксируются по схеме, приведенной выше:

Дебет: прочерк. Кредит: сальдо аналогично размеру задолженности (70 000 рублей).
Оборот по дебету показывает снижение суммы обязательств: 40 000 и 30 000 рублей. Оборот по кредиту фиксирует рост суммы основных средств: 90 000 рублей.
Завершающее сальдо составит 90 000 рублей (70 000 + 90 000 - 70 000 рублей).

Обороты по дебету составят 70 000 рублей, по кредиту – 90 000 рублей.

Пример №2

Участник предприятия дал займ собственной компании. Размер займа составляет 100 000 рублей. Расчеты фиксируются на счете 66 «Краткосрочный займ». Первоначальное кредитовое сальдо будет равно нулю. Поступление 100 000 рублей находится на кредите. Оборот по кредиту составит сто тысяч рублей.

Через месяц компания возвратила участнику 50 000 рублей. Составляется проводка: дебет счета 66, указывается сумма 50 000 рублей. Завершающий оборот по дебету будет аналогичным. Завершающее сальдо по кредиту составит 100 000 рублей.

Что собой представляют активно-пассивные счета?

Ресурсы ЮЛ и источники их поступления могут храниться на одном счете. Они будут называться активно-пассивными счетами (АПС). Их основная функция – это проведение расчетов как с кредиторами, так и с дебиторами. Рассмотрим особенности отражения сальдо на АПС в разных обстоятельствах:

Дебиторы - это лица, которые должны юридическому лицу. Если расчеты происходят с ними, то сальдо будет дебетовым. Фиксируются они на активах баланса.
Кредитор - это лицо, которому должно предприятие. При расчетах с ним сальдо будет кредитовым. Фиксируется расчет на пассиве баланса. Счет также будет пассивным.
Обычно ЮЛ проводит операции и с кредиторами, и с должниками. Поэтому сальдо приобретает два значения: оно и дебетовое, и кредитовое.

Большинство предприятий ведут именно АПС. Связано это с тем, что обычно у организации есть должники, но и она является должником.

Пассивные счета дают представление об источниках средств компании: кредиты, займы, прибыль от использования активов.

При появлении каждого из пассивов требуется незамедлительно фиксировать их на счетах.

К примеру, компания берет кредит. Кредитование будет именно источником средств, а потому нужно отразить его на соответствующих счетах. При учете пассивов требуется также рассчитать сальдо.

Резюме:

Пассивы состоят из собственных и заемных средств организации.
Чем больше собственных средств у предприятия, тем оно устойчивее.
Если заемных денег много, ЮЛ будет зависимо от кредиторов.
Если собственных пассивов компании много, то она регулярно получает чистую прибыль, что повышает благосостояние.

В процессе ведения деятельности любая фирма применяет широко известные активные и пассивные счета бухгалтерского учета . Полный список регулируется на федеральном уровне Приказом № 94н от 31.10.00 г., а сама организация дополнительно посредством учетной политики определяет используемые рабочие счета в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Разберемся, что означают активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица данных в конце статьи.

Активные счета бухгалтерского учета

Все существующие счета предназначаются для формирования достоверных данных о движении различных активов компании и источников их возникновения. На основании сведений, формируемых с помощью типовых проводок на бухсчетах, составляются обязательные регистры фирмы – журналы-ордера , оборотные ведомости , анализы счетов, главная книга, а впоследствии и финансовая отчетность за необходимый временной промежуток. Запись операций выполняется согласно оправдательным первичным документам.

Принятая методология группировки разработана для объединения синтетических счетов, прежде всего, по балансовой функции с разделением на – активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета – это бухсчета, используемые для контроля движения активов: имущественных и неимущественных ценностей организации. Увеличение таких счетов происходит по левой части – дебету, уменьшение – по правой (кредиту). Входящий/исходящий остаток бывает исключительно дебетовым, возникновение кредитовых значений означает ошибки в бухучете.

Активные счета бухгалтерского учета – список:

– применяется для формирования данных по основным средствам (ОС).
20 – применяется для формирования затрат по основному производству фирмы.
– характеризует состояние ТМЦ компании.
– показывает состояние р/счета.
50 – применяется для отражения наличных расчетов.
– используется для учета ГП (готовой продукции).
– характеризует состояние НМА (нематериальных активов бизнеса).

Пассивные счета бухгалтерского учета

Соответственно пассивные счета – это те, где формируются источники появления активов компании. Увеличение подобных бухсчетов выполняется в пассиве (кредите), уменьшение – в активе (дебете). Остаток является исключительно кредитовым. Примерами пассивных бухсчетов служат:

– используется для накопления амортизационных начислений по ОС.
, 67 – здесь отражаются сведения по кредитам различного характера.
70 – применяется для учета расчетов с наемным персоналом фирмы.
– служит для формирования сведений по резервному капиталу.
80 – предназначен для учета размера уставного капитала.

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета – это те, которые имеют равнозначные признаки активных или же (по ситуации) пассивных счетов. В зависимости от хозоперации остаток бывает в кредите либо по дебету. Допустим, сч. 62 (отражает расчеты с фирмами-покупателями) будет увеличиваться по дебету при реализации товаров заказчику, формируя дебиторскую задолженность; но также способен расти и по кредиту при поступлении предоплаты в пользу продавца.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица

Список активных и пассивных счетов бухгалтерского учета :

Тип рабочего счета	№ по 94н	Характеристика
		Основные средства
		Амортизация ОС

		Амортизация НМА
	Вложения в ВОА (внеоборотные активы)
		Материалы

	Затратные счета – основное производство, полуфабрикаты, вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные затраты, брак производства, обслуживающее производство
	Выпуск продукции


	Коммерческие затраты
	Отгруженная продукция
	Счета финансов – касса, р/счет, в/счет, спецсчета, переводы в пути, финвложения

В процессе осуществления хозяйственной и финансово-экономической деятельности организации любой из законодательно предусмотренных форм существует необходимость ведения бухгалтерского (налогового) учета, основной задачей которого является систематизация, накопление и анализ информации об оборотных, внеоборотных, денежных средствах предприятия и их источниках.

Полнота и достоверность сведений всех видов учета дает возможность более эффективного управления предприятием. При взаимодействии (плановом и внеплановом) с фискальными государственными организациями уровень и точность предоставленных данных значительно снижает возможность применения санкций.

Счета

Для группировки однородных по содержанию средств предприятия и их источников применяются соответствующие регистры. Они называются счетами, движение каждого вида материальных активов, расчетов, капиталов представляется в них за определенный временной промежуток.

Для отражения любой (совершенной) хозяйственной операции необходимо ее документирование. Бухгалтерские счета служат для обобщения сведений о конкретном виде актива (источника) за определенный промежуток времени, на их основании заполняются все существующие регистры учета (оборотно-сальдовая или мемориальная, шахматная ведомость, баланс с приложениями). Запись хозяйственных операции на соответствующий счет производится на основании первичного документа. Их обработка заключается в формировании итога (сальдо) или закрытии регистра. После этого информация со счетов переносится в бухгалтерский баланс при соблюдении его основного правила – соответствия значений активной части и пассивов.

Структура

Счета, независимо от назначения, имеют стандартный вид. Это таблица, состоящая из двух разделов: дебета и кредита. В зависимости от балансовой принадлежности счета сальдо (остаток на начало или конец определенного периода) записывается в его верхнем углу. Эта сумма фигурирует во всех промежуточных и итоговых регистрах учета.

По балансовому признаку разделяют бухгалтерские счета активные и пассивные. Они имеют индивидуальный номер и наименование. Активно-пассивные счета составляют отдельную группу и отражаются в балансе не всегда.

Назначение дебета и кредита зависит от балансовой принадлежности счета. Увеличивающие сумму хозяйственные операции относят в ту часть таблицы, которая отражает сальдо счета. Движения средств, уменьшающие актив, записывают в противоположный столбец. При закрытии периода все операции по дебету суммируются, полученное значение является дебетовым оборотом, аналогичная операция проделывается с кредитом. Остаток средств на счете рассчитывается с учетом начального остатка, оборотов обоих частей таблицы. Порядок его вычисления зависит от балансовой принадлежности. Общая схема счета (в табличном выражении) выглядит на бумажном носителе так:

Активные счета

Пассивные счета

Классификация

Все счета подразделяются по нескольким характеристикам: экономическому содержанию, структуре и по отношению к балансу. Все виды классификаций актуальны и применяются регулярно.

По отношению к балансу существует следующее разделение:

1. Активные счета.
2. Пассивные счета.
3. Активно-пассивные счета.

По экономическому содержанию деление происходит на счета:

1. Хозяйственных средств.
2. Хозяйственных процессов.
3. Источники формирования хозяйственных средств.

По структуре образования все счета классифицируются следующим образом:

1. Основные.
2. Операционные.
3. Результативные.
4. Регулирующие.
5. Забалансовые.

План счетов

Группировка, объединение всех объектов бухгалтерского и налогового типа учетов согласно их характеристикам применяется на каждом предприятии. Данная классификация утверждается законодательно и является обязательной к применению для всех налоговых резидентов на территории РФ.

Приказом Министерства Финансов РФ №94н утвержден новый перечень счетов и создана инструкция по их применению. Всего он содержит 99 позиций синтетического учета, к ним можно открывать аналитические расшифровки, которые дают более точную картину работы, функционирования организации. Используется 60 позиций, остальные 39 составляют резерв, который может быть задействован при изменении или оптимизации бухгалтерского законодательства.

План счетов имеет следующие основные разделы:

1. Внеоборотные средства (нематериальные, основные).
2. Оборотные активы (сырье, производственные запасы, запасные части, материалы и т. д.).
3. Производственные затраты (калькуляционные и распределительные счета).
4. Товары, реализация (себестоимость и продажи).
5. Денежные средства (в наличном и безналичном виде).
6. Расчеты (с различными контрагентами, поставщиками, покупателями).
7. Экономические, финансовые результаты (промежуточные и итоговые) и использование полученной прибыли.
8. Резервы и фонды предприятия.
9. Финансирование и кредиты.
10. Забалансовые счета.

Разделы сформированы по экономическим признакам. В одном могут находиться активные бухгалтерские счета и пассивные. Предусмотрена нумерация от 01 до 99 счета, иногда употребляемые забалансовые регистры имеют коды от 001 до 011. Активно-пассивные счета бухгалтерского учета также находятся в плане, их порядковый номер соответствует разделу. Каждое предприятие, организация имеет законодательно закрепленное право использовать только необходимые счета, либо расширить систему учета за счет аналитики. Все разрешенные изменения, вносимые в план счетов, отражаются в учетной политике каждого предприятия (при необходимости корректировки), которая является частью учредительных (уставных) документов.

Корреспонденция

Принцип двойной записи является основополагающим при совершении любой бухгалтерской операции. Это значит, что любое движение средств, активов, расчетов или капитала отражается дважды, по дебету определенного счета (возможно использование субсчетов) и кредиту другого, при этом сумма должна быть одинаковой. Корреспонденция счетов или проводка может быть сложной. В этом случае сумма остается неизменной, но кредит или дебет содержит несколько счетов. Соответственно, сохраняется равновесие между сторонами баланса: активом и пассивом.

Активные счета бухгалтерского учета

Структурированный учет имущества предприятия, его денежных средств, оборотных активов требует большого количества регистров. Это связано с тем, что актив баланса имеет достаточно сложную структуру. В большинстве случаев применяются не только синтетические, но и большое количество аналитических учетных регистров.

По типам выделяют следующие активные счета:

1. Инвентарные, учитывающие имущество предприятия (01, 04).
2. Денежные, отражающие средства предприятия в наличной и безналичной форме (50, 51, 55, 57).
3. Собирательно-распределительные, открываются для формирования затрат, не относящихся к процессу основного производства, но включаемые в себестоимость путем распределения пропорционально какому-либо признаку (25, 23, 26).
4. Затратные или калькуляционные, предназначены для формирования себестоимости готового продукта.
5. Расчетные, предназначены для работы с различными дебиторами по авансам полученным и выставлению претензий контрагентам.

Структура

Активные счета бухгалтерского учета имеют остаток (сальдо) на начало периода или его конец только по дебету. Операции, связанные с расходом материальных (оборотных) запасов предприятия, денежных средств или уменьшением стоимости внеоборотных активов отражаются по кредиту счета. По дебету происходит их увеличение. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым. Оно рассчитывается по формуле: Остаток на начало + Оборот по дебету – Оборот по кредиту = Остаток на конец периода. Сальдо отражается в балансе, активной его части, и обозначает фактическое наличие материального ресурса в денежном выражении.

Активно-пассивные бухгалтерские счета

Предприятие при осуществлении хозяйственной деятельности взаимодействует с рядом контрагентов, расчеты с которыми на определенный период времени могут иметь неоднозначные показатели. Наибольшее количество активно-пассивных счетов являются расчетными или формируют результат работы предприятия, организации. Сальдо в таких случаях может быть как по дебету, так и по кредиту регистра. В отдельных случаях активно-пассивный счет имеет два сальдо, которые отражаются в балансе как разница сумм, или относятся, соответственно, дебетовое - в актив, кредитовое - в пассив. Характерными примерами таких счетов являются 60, 71, 62, 76, 75, 99.

Структура

Дебетовое сальдо (остаток) по активно-пассивному счету отражает сумму авансовых платежей различных контрагентов, либо остатки активов. В течение определенного отчетного периода данная сумма будет корректироваться в положительную сторону за счет поступления новых активов или уменьшения остатков расчетов. Кредитовое сальдо обозначает остатки источников формирования всех (оборотных, денежных, внеоборотных) средств.

Обороты по кредиту уменьшают сумму оставшихся материальных активов и увеличивают существующую сумму задолженности. Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода. Полученные суммы отразятся в балансе предприятия.

Активные счета бухгалтерского учета

АКТИВНЫЕ СЧЕТА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
		ТИП СЧЕТА
	Счет 01 "Основные средства"	АКТИВНЫЙ
	Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"	АКТИВНЫЙ
	Счет 04 "Нематериальные активы"	АКТИВНЫЙ
	Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"	АКТИВНЫЙ
	Счет 09 "Отложенные налоговые активы"	АКТИВНЫЙ
	Счет 10 "Материалы"	АКТИВНЫЙ
	Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"	АКТИВНЫЙ
	Счет 20 "Основное производство"	АКТИВНЫЙ
	Счет 23 "Вспомогательные производства"	АКТИВНЫЙ
	Счет 25 "Общепроизводственные расходы"	АКТИВНЫЙ
	Счет 26 "Общехозяйственные расходы"	АКТИВНЫЙ
	Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"	АКТИВНЫЙ
	Счет 41 "Товары"	АКТИВНЫЙ
	Счет 43 "Готовая продукция"	АКТИВНЫЙ
	Счет 44 "Расходы на продажу"	АКТИВНЫЙ
	Счет 45 "Товары отгруженные"	АКТИВНЫЙ
	Счет 50 "Касса"	АКТИВНЫЙ
	Счет 51 "Расчетные счета"	АКТИВНЫЙ
	Счет 52 "Валютные счета"	АКТИВНЫЙ
	Счет 58 "Финансовые вложения"	АКТИВНЫЙ
	Счет 97 "Расходы будущих периодов"	АКТИВНЫЙ

ПАССИВНЫЕ СЧЕТА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
	НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА	ТИП СЧЕТА
	Счет 02 "Амортизация основных средств"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 42 "Торговая наценка"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 80 "Уставный капитал"	ПАССИВНЫЙ
	Счет 98 "Доходы будущих периодов"	ПАССИВНЫЙ

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
	НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА	ТИП СЧЕТА
	Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 75 "Расчеты с учредителями"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 90 "Продажи"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 91 "Прочие доходы и расходы"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ
	Счет 99 "Прибыли и убытки"	АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Средства активные счета

В процессе деятельности в организации происходит большое количество хозяйственных операций, которые изменяют остатки средств и их источников в балансе. Составлять новый баланс после каждой операции невозможно, поэтому все хозяйственные операции сначала отражаются на счетах бухгалтерского учета, так как баланс составляется на 1-е число месяца (квартала, года), нельзя с его помощью повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия, источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета.

Счет бухгалтерского учета – это способ текущей группировки и учета, контроля однородных по экономическому содержанию активов, обязательств, а также хозяйственных операций.

Учет средств и источников на счетах бухгалтерского учета осуществляется непрерывно и последовательно. Каждый счет бухгалтерского учета имеет свой номер и название, показывает, какие средства и процессы отражаются на этом счете. Счет открывается для каждого вида хозяйственных средств, их источников. В каждом отдельном счете регистрируется первоначальное состояние учитываемого объекта и его изменения (операции), и поэтому в любой момент времени можно определить новое состояние объекта.

По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левая – дебет, правая – кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета. На счетах бухгалтерского учета информация может отражаться как в количественном, так и в стоимостном выражении.

Для открытия счета необходимо записать сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало и сальдо на конец отчетного периода.

В течение месяца на счете записываются суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом. Выделяют оборот по дебету и оборот по кредиту и выводят сальдо конечное, который используют при составлении баланса на начало следующего периода.

Активные счета банка

Активные операции коммерческих банков – это операции, отражающие размещение собственных и привлеченных средств банка с целью получения доходов.

Соответственно Активы можно определить как вложения банка, приносящие ему доход.

Активные операции банков учитываются на активных счетах баланса. Остаток на том или ином активном счете банка показывает объем средств, вложенных банком в данный конкретный актив.

Активные счета всегда имеют дебетовое (отрицательное) сальдо (остаток). Увеличение остатка по активному счету означает расходную операцию. Уменьшение остатка по активному счету означает приходную операцию.

Например:

Выдан кредит сумме 50000 рублей. Остаток по счету 455 = -50000 рублей.
Погашена часть кредита 10000 рублей. Остаток по счету 455 = -40000 рублей.

Основные активные операции коммерческих банков:

1. Ссудные операции – операции по предоставлению заемщику денежных средств на принципах срочности, возвратности и платности.

Разновидностями ссудных операций также являются:

Учет векселей;
Факторинг;
Лизинг;
Размещение средств в межбанковские кредиты и депозиты;
Уступка прав требования;
Сделки покупки-продажи с отсрочкой платежа и т.д.
2. Кассовые операции – операции с наличными денежными средствами.
3. Фондовые операции – операции с ценными бумагами на организованном и неорганизованном рынках ценных бумаг.
4. Комиссионные операции – операции, осуществляемые от имени, по поручению и за счет клиентов. Например, покупка-продажа иностранной валюты, драгоценных металлов, доверительные операции и т.д. Такие операции приносят банку комиссионный доход.
5. Инвестиционные операции – вложение средств банком в паи и ценные бумаги небанковских структур.

Активы банка делятся на приносящие доход и не приносящие доход. К активам, не приносящим доход, например, относятся наличные денежные средства в кассе банка, вложения банка в основные средства и пр.

Активы также делятся по уровню ликвидности:

Высоколиквидные активы – активы, которые банк может реализовать мгновенно (касса, корреспондентский счет).

Активы текущей ликвидности – активы размещенные сроком до 30 дней. Т.е. такие активы банк может реализовать только по истечении данного срока.

Активы долгосрочной ликвидности – активы размещенные сроком более 30 дней.

Неликвидные активы – активы, которые реализовать невозможно или очень затруднительно.

На активы банка в порядке, установленном Банком России, создаются резервы на возможные потери.

Дебет и кредит активного счета

В бухгалтерии любого предприятия для учета финансовых и хозяйственных операций используется система счетов. Каждый из них предназначен для отражения отдельной группы операций по дебетовой или кредитовой стороне. Знакомство со структурой и значением бухгалтерского счета позволяет разъяснить, что такое дебет и его проводки для бухгалтера. Также мы рассмотрим понятие кредита и отражаемых по нему операций.

Понятие и строение бухгалтерских счетов

Любое действующее коммерческое предприятие участвует в бухгалтерском учете проводимых финансовых операций. Для достижения главной цели деятельности хозяйствующего субъекта (получение прибыли) закупаются материалы, осуществляется процесс производства и реализации продукции, ведутся расчеты с персоналом и учетными органами. Для отражения этих операций по группам используют систему бухгалтерских счетов. Их строение подразумевает под собой определение значения некоторых тематических терминов. Так как у счета имеется две стороны, то необходимо уточнить, что такое дебет и кредит в бухгалтерии. Также нужно познакомиться с такими значениями, как сальдо и оборот.

Дебет счета фиксирует имущество предприятия, а кредит – источники их формирования. Сальдо означает остаток средств или обязательств, а оборот – стоимость хозяйственных операций в течение промежутка времени.

В зависимости от того, ведется ли учет оборотного или внеоборотного имущества организации или его источника, счета бывают нескольких видов:

1. Активные.
2. Пассивные.
3. Активно-пассивные.

Каждый из этих трех видов счетов имеет свою схему строения. Рассмотрим их. Если счет активный, то его входящее и конечное сальдо будут дебетовыми. Используя информацию по поводу того, что такое дебет, можно вывести значение активных счетов. Они предназначены отражать операции, связанные с имуществом и его передвижением. Получение средств отражается дебетовым оборотом, а использование – кредитовым. Аналогично у пассивных счетов оба остатка будут отражаться по кредиту. Используются они для учета источников появления имущества. Кредитовые обороты у таких счетов сообщают об увеличении капитала, а дебетовые – об его снижении. Активно-пассивные счета регистрируют остатки и обороты и по обеим сторонам.

Что такое дебет и кредит счетов? Это уже мы определили ранее. Остается вынести значение дебиторов (должники организации) и кредиторов (те, перед которыми предприятие в долгу).

Двойная запись как способ ведения учета в бухгалтерии

Метод двойной записи предназначен для отражения бухгалтером финансовых операций параллельно в нескольких местах. Сумма, указанная в дебете одного счета, переносится в кредит, связанный с ним, согласно характеристике операции. Проще говоря, происходит дублирование. Двойная запись еще раз поясняет, что такое дебет и кредит для учета финансовых операций.

Специфика этого метода тесно связана со значением следующих понятий:

1. Корреспонденция счетов, т. е. взаимная связь между ними.
2. Проводка, т. е. наглядное пособие корреспондирующих счетов.

Общий и подробный бухгалтерский учет. В зависимости от подробности счетов, их подразделяют на три группы:

1. Синтетические (обобщенные).
2. Аналитические (детализированные).
3. Субсчета (промежуточные).

В зависимости от использования счетов в учете, он аналогично подразделяется на два вида:

1. Синтетический – это обобщенный учет операций. Осуществляется он на основании синтетических счетов.
2. Аналитический – доскональный учет операций, разбивающихся по группам. Ведется на основании .

Существует главный принцип общего и подробного учета, заключающийся в равенстве остатков и оборотов по аналитическим счетам и открытого к нему синтетического счета.

Документальное оформление бухгалтерских проводок

Что такое дебет и кредит в проводке? Теперь необходимо рассмотреть это понятие. Как уже говорилось, проводка в бухгалтерии означает текст. В нем указываются счет по дебету и корреспондирующий с ним по кредиту или наоборот. Проводки подразделяются на простые, затрагивающие только два счета, и сложные, отражающие несколько связанных по операции счетов.

Бухгалтерские проводки оформляются в виде документации, в которой ведется учет. Это могут быть журналы – ордера или мемориальные ордера. Также чаще всего для их наглядного отражения пользуются оборотно-сальдовыми ведомостями, которые имеют огромное значение для составления финансовой отчетности.

Данные в ведомости заносятся в виде проводок по дебету и кредиту. К концу месяца выводятся остатки. Суммарно за весь отчетный период эти данные переносятся в бухгалтерский баланс. Эта процедура учета позволяет нам понять, что такое дебет и кредит в бухгалтерском балансе. Соответственно, благодаря документально оформленным проводкам формируется значение активной и пассивной стороны рассматриваемого понятия.

Бухгалтерские счета – это целый способ возможности вести учет. Без них было бы невозможно отражение финансовых и хозяйственных операций по подразделению их по группам. Таким образом, мы рассмотрели, что такое дебет в бухгалтерии, кредит и их значение.

Основные активные счета

К основным активным счетам относятся:

01 Основные средства;
04 Нематериальные активы;
10 Материалы;
20 Основное производство;
43 Готовая продукция;
50 Касса;
51 Расчетные счета;
52 Валютные счета;
58 Финансовые вложения;

Активные счета имеют следующие особенности:

Сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;
обороты по дебету отражают получение средств;
обороты по кредиту отражают уменьшение средств;
сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода;
на активных счетах отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия.