Месячная базовая доходность применяется для расчета суммы ЕНВД. На текущий 2016 год разработана специальная таблица, в которой приводятся все необходимые данные, касающиеся таких расчетов ЕНВД. Она приведена в данной статье вместе с примерами математических подсчетов ЕНВД в разных ситуациях, с применением формулы, работающей в этом году.
23.11.2015Налоговый кодекс нашего государства устанавливает определенную статью № 346.29, в которой оговариваются все нюансы, касающиеся базовой доходности. Из этого документа следует, что налоговая база при едином налоге на вмененную доходность является именно размер этого самого вмененного дохода. Такой размер высчитывается, по данным статьи 346.29 пункта № 2 Налогового кодекса: произведение базовой доходности для некоторого вида деятельности организации за установленный период и размера физического показателя.
2016: базовая доходность по ЕНВД (таблица)
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (руб) |
|
|---|---|---|---|
| 1 |
Ветеринарные услуги |
7 500 | |
| 2 |
Бытовые услуги |
Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | 7 500 |
| 3 | Услуги техобслуживания, ремонту и мойке средств передвижения (различные виды автомототранспорта) | Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | |
| 4 |
Услуги предоставления на некоторое время использования мест для стоянки средств передвижения, их хранения на платных стоянках |
Общая площадь места для стоянки (кв. метры) | 50 |
| 5 |
Автотранспортных услуги при перевозке грузов |
Кол-во транспортных средств для перевозки грузов | 6 000 |
| 6 |
Автотранспортные услуги для перевозки пассажиров |
Кол-во мест для посадки пассажиров | 1 500 |
| 7 |
Розничная стационарная торговля с оснащением торговыми залами |
Площадь торгового зала (кв. метры) | 1 800 |
| 8 | Розничная стационарная торговля без залов, на объектах нестационарной торговой сети, с площадью до 5 кв. метров | Кол-во мест, предназначенных для торговли | 9 000 |
| 9 | Розничная стационарная торговля без залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (площадь места для торговли больше 5 кв. метров) | Площадь места для торговли (кв. метры) | 1 800 |
| 10 | Розничная торговля (развозного и разносного типа) | Все работники организации (включая и работодателя) | 4 500 |
| 11 | Реализация товаров при помощи автоматов для торговли | Кол-во торговых автоматов для торговли | 4 500 |
| 12 | Услуги общепита посредством объектов организации общепита с залом для обслуживания посетителей | Площадь обслуживающего зала для посетителей (кв. метры) | 1 000 |
| 13 | Услуги общепита посредством объекта организации общепита без обслуживающего зала для посетителей | Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | 4 500 |
| 14 | Наружная реклама с применением специальных целевых конструкций (не распространяется на рекламные конструкции, оснащенные автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь для нанесения изображения (кв. метры) | 3 000 |
| 15 | Реклама на поверхности транспортных средств (внешней и внутренней) | Кол-во транспортных средств, применяемых для рекламных целей | 10 000 |
| 16 | Наружная реклама с применением электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (кв. метры) | 5 000 |
| 17 | Наружная реклама с применением конструкций с системой автоматической смены изображений | Площадь поверхности для рекламы (кв. метры) | 4 000 |
| 18 | Временное размещение и проживание жильцов | Общая площадь помещения, в котором размещаются и проживают жильцы (кв. метры) | 1 000 |
| 19 | Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов для нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (при этом площадь данного участка больше 10 кв. метров) | Площадь переданного участка земли (кв. метры) | 1 000 |
| 20 | Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (с площадью данного участка земли до 10 кв. метров) | Кол-во переданных участков земли | 10 000 |
| 21 | Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без залов для обслуживания посетителей (площадь каждого больше 5 кв. метров) | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (кв. метры) | 1 200 |
| 22 | Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (площадь каждого не больше 5 кв. метров) | Кол-во переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
Формула для расчета полного размера ЕНВД с применением данных по базовой доходности на 2016 год
При расчетах по этой формуле учитывается отчетный период, в текущем году - это квартал. Поэтому, те индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД, и производят данные расчеты каждый квартал 2016 года.
Формула ЕНВД (с использованием базовой доходности) такова:
ЕНВД = [БДxК1xК2x (ФП1+ФП2+ФП3) х15%-НВ].
Для ее исчисления потребуются следующие данные:
- ЕНВД (сумма налога, которую следует платить в бюджет за установленный период, то есть квартал).
- БД (базовая доходность).
- К1 (коэффициент-дефлятор) = 2,083.
- К2 (корректирующий коэффициент, который устанавливает местный муниципалитет).
- ФП (табличные значения физического показателя соответственно месяцам квартала - ФП1, ФП2 и т.д.).
- 15-процентная налоговая ставка для ЕНВД (согласно региональным налоговым законам может снижаться до 7,5 %).
- НВ (сумма налогового вычета из страховых взносов только по ЕНВД).
Табличные физические показатели учитываются согласно определенному виду деятельности, а единица такого показателя может быть (исходя из НК статьи 346.29 пункта № 3):
- Каждый работник, включая индивидуального предпринимателя.
- Место для торговли.
- Место для посадки пассажиров.
- Участок земли.
- Кв. метры.
- Автотранспортное средство передвижения и прочее.
Таким образом, рассчитывая ЕНВД, учитывается совокупность тех единиц физического показателя, которые участвуют во вмененной деятельности данного предприятия или организации. Для этого и создана вышеприведенная таблица.
Расчет ЕНВД при наличии работников (для 2016 года)
Например, некая организация занимается розничной торговлей в магазине (это и будет вид ее деятельности), с использованием ЕНВД. Чтобы произвести расчет по вышеуказанной формуле, необходимо знать:
- торговую площадь зала магазина, это 15 кв. метров;
- выплату страховых взносов в бюджет в пользу работников за 1 квартал 2016 года - 5 000 рублей;
- согласно договору добровольного личного страхования, в пользу работников в случае их временной нетрудоспособности оплата производится за первые три дня такого периода, то есть ежемесячный платеж будет 400 рублей, а по страховому случаю страховщик должен выплатить 1500 рублей;
- в марте текущего года работник провел в нетрудоспособном состоянии неделю, а размер пособия за один день равен 650 рублей.
Сам расчет суммы ЕНВД, которая должна выплачиваться в бюджет за охарактеризованный первый квартал этого года, производится непосредственно с учетом К1 = 2,083 и К2 = 0,75. Размер базовой доходности соответствует 1800 рублей за 1 кв. метр.
По формуле данный расчет будет выглядеть так: 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.
Что касается дней нетрудоспособности болевшего работника: за первые три дня оплата составила 650х3 = 1 тысяча 950 рублей. Страховая компания оплатила ему последующие дни - 1тысчу 500 рублей, а работодатель - 450 рублей. Благодаря этому налоговый вычет будет включать в себя 450 рублей + 1 тысячу 200 рублей (400 х3), как часть страховой премии за первый квартал этого года. То есть общая сумма всех выплат налогового вычета составит: 5000+450+1200 = 6 тысяч 650 рублей. Такая цифра меньше половины уже исчисленного ЕНВД равного 8278,5 рублей: 16557х50%
В итоге, мы имеем размер суммы ЕНВД, который организация должна перечислить в бюджет за первый квартал текущего года, равный 12 тысячам 331 рублю: 18981 - 6650.
Расчет ЕНВД для ИП без работников (на первый квартал 2016 года)
Основными условиями данного примера расчетов являются:
1. Вид предпринимательской деятельности - розничная торговля в магазине.
2. Использование ЕНВД.
3. Площадь торгового зала - 15 кв. метров.
4. Денежные выплаты предпринимателя:
- часть фиксированного платежа за этот год - 5 тысяч 566 рублей;
- взносы за прошлый год (которые рассчитываются в зависимости от доходов более 300 тысяч рублей) - 3 тысячи рублей.
Рассмотрим подробную расчетную схему суммы ЕНВД, пользуясь известными сведениями. К1 = 2,083, К2 = 0,75. Физический показатель - это площадь зала для торговли, которая составляет 15 кв. метра. Базовая доходность с 1 кв. м - 1 тысяча 800 рублей. Значит, 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.
При этом сумма налогового вычета: 5566-3000 = 8 тысяч 566 рублей.
В итоге, перечисления ЕНВД за первый квартал текущего года будут: 18981-8566 = 10 тысяч 415 рублей.
Расчет ЕНВД за неполный месяц (на 2016 год)
Законодательная система нашего государства не предусматривает корректировку суммы ЕНВД. Такая процедура возможна только в исключительном случае, то есть за тот квартальный период, во время которого организация была зарегистрирована как плательщик данного налога.
Например, дата регистрации (как взятие на учет, так и снятие с него) совпадает с первым числом месяца. В этом случае расчет ЕНВД ведется за два или один месяц, что зависит от того, когда точно происходила фактическая регистрация.
В случае, когда такого совпадения не наблюдается, для расчета нужно работать с такой формулой:
ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1
Расшифровка подобных значений приводилась нами ранее в этой же статье. Добавились такие данные:
- КД (количество дней по календарю за тот месяц, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД);
- КД1 (количество отработанных по факту дней в том месяце, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД).
Так, данная организация имеет такой основной вид деятельности - розничная торговля в магазине, площадь которого 50 кв. метров. В текущем году 16 февраля она прошла регистрацию на плату ЕНВД. При проведении математических расчетов учитываем К1=2,083 и К2=0,8. Величина базовой доходности составляет 1 тысячу 800 рублей за кв. метр, с учетом торговой площади в 50 кв. метров.
Таким образом, расчет ЕНВД за февраль 2016 года будет выглядеть так: 1800х50х2,083х0,8:28х13х15% = 10 тысяч 441 рубль.
За март: 1800х50х2,083х0,8х15% = 22 тысячи 496 рублей.
А за весь неполный квартал общая сумма ЕНВД будет: 10441+22496 = 32 тысячи 937 рублей.
Алла
почему у вас коэф дефлятор к1 равен 2,083
в приказе от 20 октября 2015 г. N 772 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД таких нет
Дарья
где вы взяли коэффициент К1=2,083.
В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году К1 = 1,798
Татьяна
Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка ОКВЭД 47.79).ПОДСКАЖИТЕ К КАКОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ТАБЛИЦЕ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ИХ ОТНЕСТИ?
Рассчитывается не с реально полученного дохода, а на основании вменённого или заранее рассчитанного государством. Одним из элементов формулы расчёта является базовая доходность по разным видам деятельности. Базовая доходность по ЕНВД на 2019 год (таблица) опубликована в НК РФ, покажем, как с её помощью рассчитать налог к уплате.
Что учитывают при расчёте вменённого дохода
Режим ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.
Базовая доходность (БД) - это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала - 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке - 6 000 рублей.
Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) - работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2019 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.
Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:
- базовая доходность (БД);
- физический показатель (ФП).
Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:
- К1 - коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2019 году составляет 1,915).
- К2 - региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).
Полностью формула расчёта ЕВНД 2019 (сумма налога в месяц) будет такой:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности
В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2019 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.
Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2019 году для разных видов деятельности.
Пример расчёта налога на ЕНВД
Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2019 году (для организаций она аналогична).
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Пример
Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2019 году ей придётся платить.
Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1 . Коэффициент К1 в 2019 для всех плательщиков ЕНВД одинаков - 1,915 . Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519 .
Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.
Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП - вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал - 16 772 рублей.
Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов
Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт , уплаченных ИП за себя и/или за работников.
Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).
Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.
Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.
Ещё один важный нюанс - если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.
Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 354) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 354 - 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.
Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 16 772 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 16 772/2 = 8 386 рублей.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.
Согласно с действующему законодательству, базовой месячной доходностью по ЕНВД признается денежная величина, которая соответствует условной минимальной доходности для определенного вида предпринимательской деятельности. Далее рассмотрим, какую роль играет базовая доходность по ЕНВД, что она представляет собой и какие есть разновидности базовой месячной доходности для разных категорий деятельности.
Как мы отмечали выше, базовая доходность является условным показателем, поскольку не зависит от того, сколько зарабатывает индивидуальный предприниматель. Данная величина устанавливается постановлениями правительства страны для каждого вида предпринимательской деятельности. Расчет ведется на основании разных величин — доходности с 1 кв. метра площади, 1 посадочного места или 1 работника. Физическим показателем ЕНВД является совокупность всех единиц, перечисленных выше. Таким образом, показатели ЕНВД для предпринимателей, занимающихся разными видами деятельности, будут разниться.
Величина базовой доходности, установленная на 2016-17гг., определена в ст. 346.29 НК РФ. Также в этой статье указываются различные виды деятельности ИП и юридических лиц, для которых устанавливаются разные ставки базовой доходности. Ознакомиться с действующими ставками можно на официальном сайте.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как рассчитывается базовая доходность при ЕНВД
Для расчета налога по ЕНВД необходимо воспользоваться специальной формулой. Точная величина вмененного дохода, который и является базовой доходностью, определяется как произведение БД х ФП х К1 х К2 х 15%. В данной формуле:
- ФП — физический показатель по виду деятельности предпринимателя, площадь помещения, количество работников и так далее;
- К1 — коэффициент-дефлятор. В 2017г. данная величина составляет 1, 798;
- К2 — коэффициент-корректор. Его величина не является постоянной и, в зависимости от области и региона деятельности, может устанавливаться в пределах 0,005…1. Ежегодно местные органы власти самостоятельно устанавливают размер данного коэффициента, поэтому точные показатели коэффициента К2 необходимо узнавать в местных органах налоговой по месту ведения деятельности;
- 15% — ставка налога, который действует для вмененного дохода;
- БД — базовая доходность, величина которой определяется, исходя из таблицы, представленной ниже:
Дополнительно рассмотрим несколько самых распространенных видов предпринимательской деятельности и установленные для них величины базовой доходности в 2017 году:
- Оказание бытовых услуг. Ставка — 7 500 руб. с каждого работника, включительно индивидуального предпринимателя;
- Оказание ремонтных услуг. Ставка — 12 000 руб. на одного работника, физический показатель для данного вида деятельности;
- Автотранспортные услуги, грузоперевозки. Физическим показателем является количество автомобилей у ИП, базовая доходность составляет 6 000 руб. с одного транспортного средства в месяц;
- Розничная торговля в объектах торговых сетей, которые оснащены торговыми залами, или не имеют таковых, или таковые, что имеют площадь одного места не более 5 кв. м. Физический показатель в данном случае — это площадь одного торгового места. Для каждого квадратного метра установлена базовая доходность в 1 800 руб.
Принципы вычисления базовой доходности по ЕНВД
Рассмотрим несколько примеров для того, чтобы наш читатель детальнее разобрался в принципах вычисления базовой доходности по ЕНВД.
Пример 1
Предприниматель занимается грузоперевозками в городе N. В штате у него 4 автомобиля. Итого, для расчета базовой доходности берем формулу БД х ФП х К1 х К2. Мы не берем 15% налога, поскольку высчитываем только точный показатель вмененного дохода на текущий период. Итого: БД — 6 000 руб. х ФП — 4 авто х К1 — 1, 798 х К2 — в городе N — 0,4 = 17 260 руб. вмененного дохода — той величины, которую государство определяет минимальной для деятельности данного предпринимателя.
Пример 2
ИП занимается реализацией товаров через торговые автоматы — 5 штук в городе М. Итого, расчет формулы будет следующим: БД — 4 500 руб., смотрим в ст. 346.29 НК РФ х ФП — 5 автоматов х К1 — 1, 798 х К2 — город М — 0.76 = 30 745 руб. вмененного месячного дохода, с которых дальше будет высчитываться 15% налога.
