Должен ли ип упрощенец платить ндфл? Должен ли ИП платить подоходный налог, если он работает на УСН.

Характерной чертой предпринимательской деятельности является организационная самостоятельность. Должен ли ИП отчислять дополнительные сборы в бюджет, и когда необходимо платить НДФЛ за себя – такие вопросы коммерсант решает с учетом сложившихся обстоятельств. Все расчеты законодатель возложил на налогоплательщика. Территориальные инспекции ФНС РФ лишь контролируют выполнение нормативных предписаний. Однако понять суть статей НК РФ не так просто. Обойтись без консультационной поддержки не получается.

Когда НДФЛ платить нужно: примеры

В обязательном порядке налог на доходы рассчитывают и перечисляют предприниматели при ОСНО. Общая система предполагает удержание НДФЛ со всех доходов коммерсанта. Единственным условием является разграничение источников. От этого зависит ставка (ст. 224 НК РФ).

Условия задачи	Решение	Комментарий эксперта
Предприниматель занимается заготовкой, распиловкой и обработкой лесоматериалов. В течение года он реализовал древесину на сумму 3 600 000 рублей. Документально подтвердить удалось затраты в 2 400 000. В этот же период коммерсант за 338 000. Машина была куплена 6 месяцев назад за 350 000 рублей. Затраты к учету ранее не принимались. Кроме того, налогоплательщик получил дивиденды с доли в ООО «Ромашка» на сумму 36 тыс. рублей.	Налогоплательщику потребуется сдать декларацию 3-НДФЛ. Расчет налога будет выглядеть следующим образом: (3600 000-2400 000)×13%=156 000, 338 000-350 000= -12000 (убыток). Поскольку обязанность удержания НДФЛ с дивидендов лежит на налоговом агенте, в расчет сумма 36 тыс. рублей не войдет. В декларации ее отражать не потребуется.	Под обложение по ставке 13% попадают все доходы предпринимателя от коммерческой деятельности. Расходы разрешено принимать к учету статьей 221 НК РФ. Общая ставка применяется к вознаграждениям от продажи движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Часть 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дает право вычесть из дохода документально подтвержденные издержки. Если в результате будет получен убыток, налог можно не платить. В 2018 году дивиденды от участия в капитале фирм облагаются по ставкам 13 и 15%. Расчеты производят компании в момент перечисления денег. Решающее значение имеет резидентство собственника. Если учредитель легально пребывает в России более 183 дней, налог составит 13%. Для нерезидентов установлена повышенная ставка.

Специальные режимы и НДФЛ

По общему правилу, при применении УСН, ПСН или ЕНВД коммерсанты не платят налог на доходы физических лиц. Из-под действия главы 23 НК РФ выведена вся выручка от бизнеса. Рассчитывать НДФЛ и сдавать годовую декларацию «спецрежимники» должны лишь в строго определенных случаях.

В обязательном порядке удержать налог придется всем бизнесменам, если:

• продана личная недвижимость, находившаяся в собственности менее 5 лет;
• приняты подарки или выигрыши на сумму свыше 4 тыс. рублей каждый;
• реализован некоммерческий транспорт или иное движимое имущество, срок владения которым не достиг 3 лет.

Налог на доходы дополнительно удерживается при перечислении процентов по банковским вкладам, дивидендов и вознаграждений от операций с ценными бумагами. В указанных случаях перечислять в бюджет НДФЛ обязаны налоговые агенты. Если процедура соблюдена, в декларации сведения отражать не нужно.

Важно! При УСН суммы, полученные от продажи коммерческих активов, не включают в базу по НДФЛ. Такие вознаграждения необходимо отражать в книге доходов и расходов. Правило не распространяется на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Обложению налогом на доходы подлежат любые материальные выгоды, полученные «спецрежимником» за рамками предпринимательской деятельности. Так, например, в список включена экономия от пользования беспроцентными кредитами или займами со льготными условиями. Ставка НДФЛ в этом случае будет равна 35% (пункт 2 статьи 224 НК РФ).

Условия задачи	Решение	Комментарий
Годовой доход от коммерческой деятельности составил 760 тыс. рублей. Предприниматель оказывает услуги и применяет УСН 6%. Кроме того, в течение отчетного периода бизнесмен продал оборудование, используемое в бизнесе, на 300 тыс. Ранее установки были приобретены за 430 тыс. рублей.	НДФЛ будет равен нулю. При этом в журнал учета доходов плательщику следует включить сумму в 300 тыс. рублей. Поскольку при переходе на режим в качестве расчетной базы выбрана валовая выручка, принять во внимание затраты в 430 тыс. нельзя. Облагаемая база по УСН составит: 760 000+300 000=1060000 рублей. Налог будет равен: 1 060 000×6%=63 600 рублей.	Ссылаться на убыток предприниматель не может, ведь реализации подлежал коммерческий актив. Вознаграждение по договору купли-продажи надлежит включить в базу по УСН. Налог на доходы не платится
Допустим, что тот же плательщик УСН 6% продал не коммерческое оборудование, а личный мотоцикл, находившийся в собственности 13 месяцев. Выручка от сделки будет той же – 300 тыс., а затраты на его приобретение составят 430 тыс. рублей.	В этом случае выручка в 300 тыс. рублей будет признана доходом, облагаемым НДФЛ. Если предпринимателю удастся документально подтвердить расходы, налог платить не придется. Сделка станет убыточной: 430 000–300 000 = 130 000 рублей (потери). При отсутствии надлежащего подтверждения затрат, коммерсант сможет применить вычет по статье 220 НК РФ. Норма устанавливает лимит в 250 тыс. рублей. Расчет приобретет следующий вид: (300 000–250 000) х 13% = 6500 рублей.	Налоговая база по УСН в новом примере составит только 760 тыс. рублей. Отнести выручку со сделки к доходам от коммерческой деятельности не получится.
Усложним задачу, добавив новые условия. Так, наш предприниматель будет одновременно вести деятельность на УСН и ЕНВД. Годовой доход по упрощенной системе останется прежним. Проданное же имущество на сумму 300 тыс. рублей будет использоваться для бизнеса, облагаемого налогом на вмененный доход.	Включить выручку от реализации коммерческого актива в базу по УСН не получится. С суммы, полученной от покупателя, придется заплатить НДФЛ по ставке 13%. При этом расчет будет аналогичным второму случаю.	Ключевое значение в данной ситуации имеет целевое использование имущества. Поскольку актив применялся в деятельности, не попадающей под УСН, воспользоваться освобождением от НДФЛ нельзя.
Теперь рассмотрим ситуацию с материальной выгодой. Предположим, что предприниматель получил заем по ставке 2% годовых. Сумма составила 3 млн рублей, а срок пользования деньгами – 5 лет. Рассчитываться с кредитором потребуется траншами – 1 раз в год.	Налоговая база по НДФЛ будет определяться с опорой на ключевую ставку Центробанка РФ. На текущий момент она равна 7,25%. Расчет будет включать несколько этапов. 1. Проценты по льготному кредиту за первый год: 3 000000×2%=60 000 рублей. 2. Проценты по 2/3 ставки ЦБ РФ: 3000000×(7,25%*(2/3))=145 000 рублей. 3. Материальная выгода от пользования займом в первый год: 145 000-60 000=85 000 рублей. 4.Налог по ставке 35%: 85 000×35%=29 750 рублей.	Необходимость использования в расчете 2/3 ключевой ставки Центробанка РФ закреплена статьей 212 НК РФ. Это пороговая стоимость рублевых займов в стране. Если вознаграждение кредитора ниже, у должника образуется доход в форме материальной выгоды. Принцип расчета НДФЛ в последующие годы не изменится. Уменьшению будет подлежать лишь основная задолженность (по мере погашения). В реальности калькуляции выглядят значительно сложнее. На порядок подсчетов влияет периодичность платежей по договору, порядок списания процентов, просрочки, корректировка графиков и прочие условия. Заниматься оценкой материальной выгоды и исчислять НДФЛ должен квалифицированный бухгалтер.

Расчеты при ЕНВД или ПСН придется проводить без учета назначения реализованного имущества. Включить суммы от продажи бизнес-активов в базовую доходность на «вмененке» не получится. Нельзя покрыть налоговые обязательства по таким сделкам и стоимостью патента.

Ставки НДФЛ и КБК для зачисления денег будут едиными для предпринимателей всех групп. Это связано со взиманием налога за рамками коммерческой деятельности.

Важно! Размер НДФЛ не зависит от применяемой предпринимателем налоговой системы. Принцип расчета будет общим для бизнесменов всех групп.

В каких случаях предприниматель освобожден от НДФЛ

Перечень доходов, при получении которых предприниматель не обязан перечислять налог в бюджет, приведен в статье 217 НК РФ . В список вошли пособия, компенсационные выплаты, социальная поддержка.

Сократить или полностью обнулить обязательства по НДФЛ коммерсанты вправе за счет вычетов. При получении дохода, облагаемого по ставке 13%, физические лица могут сослаться на статьи 218–221 НК РФ . Расчетную базу разрешено уменьшить на издержки следующего характера:

• приобретение, создание или модернизация проданного имущества;
• лечение себя или близких;
• собственное образование или обучение детей;
• покупка медикаментов и другое.

Перечень оснований предоставления вычетов широк. Более того, не облагается налогами доход от продажи недвижимости с давностью владения 5 лет. Аналогичное правило действует в отношении иных ценностей, остававшихся в собственности 3 года и более. При патенте, ЕНВД или УСН оплачивать НДФЛ не придется со всех поступлений от коммерческой деятельности.

Не возникнет обязанности и при снятии дохода с расчетного счета. Законодатель не разграничивает оборотный капитал и личные средства. Предприниматель может свободно пользоваться деньгами, поступившими от контрагентов.

Полного освобождения от НДФЛ не дает предпринимателям ни один налоговый режим. Это связано с сохранением статуса физического лица. Четкого разграничения между коммерсантом и рядовым гражданином законодатель не провел. При совершении сделок частного характера у бизнесменов появляются стандартные обязанности по главе 23 НК РФ .

Сократить отчисления в бюджет позволяет грамотное использование налоговых преференций. Юристы рекомендуют сочетать стандартные, инвестиционные, профессиональные и социальные вычеты, а также своевременно сдавать отчетность.

Если предприниматель решил расширять свой бизнес, ему не обойтись без наемных сотрудников. В этот волнительный момент не стоит забывать и о налогах. Ведь с появлением наемных сотрудников возникают дополнительные налоговые обязательства. В том числе это уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Предприниматель и ранее его уплачивал, но только за себя и он по сути заменял налог на прибыль организации. За сотрудников же НДФЛ удерживается и оплачивается иначе.

Рассмотрим в статье следующие вопросы:

Какой доход работников ИП и по какой ставке необходимо облагать НДФЛ

Сегодня поговорим о налоговых обязательствах предпринимателя. Налоговым кодексом РФ предусмотрено налогообложение физических лиц, это значит при получении дохода необходимо заплатить налог на доходы физических лиц. В случае, если доход выплачивается сотрудникам индивидуальным предпринимателем, такой налог обязан удержать и перечислить в бюджет именно бизнесмен, а не само физическое лица. Таким образом, ИП выступает налоговым агентом, а плательщиком является само физическое лицо - из его зарплаты производится удержание налога и перечисление. Причем не важно заключен ли трудовой договор с физлицом или были оказаны разовые услуги по договору подряда, оказанию услуг или другому гражданско-правовому договору.

Ставки налога работников ИП

Размер ставки налога указан в ст.224 НК РФ. Для резидентов РФ доход от трудовой деятельности, это может быть зарплата, отпускные и т.п, облагается по ставке 13 %. Для нерезидентов действующая ставка 30 %. Именно эти ставки нужно применять к доходам сотрудников ИП.

Но есть некоторые нюансы, например, если своим сотрудникам вы выдаете денежные средства в заем под проценты либо без процентов, то доход от экономии на процентах при получении заемных средств облагается ставкой 35%.

В каких случаях возникает материальная выгода:

• если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
• если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9 % (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Какие выплаты работнику не облагаются НДФЛ

Не облагаются налогом и некоторые другие выплаты. Они перечислены в ст. 217 НК РФ. Приведем примеры наиболее часто встречающихся выплат:

• Пособия по беременности и родам.
• Суточные в пределах лимита 700 рублей в командировке по России и не более 2500 рублей в командировке заграницей.
• Единовременные выплаты при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей.
• Материальная помощь членам семьи умершего работника.
• Компенсации санаторно-курортного лечения.
• Суммы, уплаченные за медицинские услуги своим работникам, их супругам, родителям, детям.
• Материальная помощь, подарки до 4 000 рублей.

Налоговые вычеты для работников. Что это и какие бывают

Кроме необлагаемых доходов, есть еще суммы вычетов - это суммы, которые уменьшают доход. Таким образом, при определении налогооблагаемой базы у сотрудника необходимо уточнить, нет ли у него права на какой-либо вычет (стандартный, социальный, имущественный, профессиональный). Для применения вычета у ИП должно быть заявление от сотрудника о просьбе применить к его доходам заявленный вычет и документы, дающие на него право. Без заявления работодатель не может предоставить такой возможности своим сотрудникам.

Стандартный предоставляется согласно ст. 218 НК РФ.

Может быть в размере:

• 3 000 рублей (для лиц, служивших, подвергшихся радиации на Чернобыльской АЭС, а также на производственном объединении «Маяк»; инвалидов ВОВ и некоторые другие);
• 500 рублей (для Героев Советского Союза, участников ВОВ, инвалидов детства, инвалидов I, II группы и некоторые другие);

Налоговые вычеты на детей:

• 1 400 рублей на первого и второго ребенка сотрудника;
• 3 000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12 000 рублей на ребенка-инвалида.

Социальный предоставляется согласно ст. 219 НК РФ. Можно оформить за обучение свое и детей, лечение (свое и родных), добровольное личное страхование, за дополнительные взносы на накопительное пенсионное страхование.

Данный вид вычета предоставляется по заявлению сотрудника, подтвержденному в налоговых органах. Если вычет предоставляется за страхование и пенсионные взносы, то предоставляется в том случае, если перечисления производились Вами.

Имущественный предоставляется согласно статьи 220 НК РФ. Им могут воспользоваться сотрудники, которые приобрели в собственность жилье. Данный вид вычета может быть применен у работодателя в случае предоставления сотрудником Заявления, подтвержденного в налоговом органе.

Профессиональным (ст. 221 НК РФ) вычетом может воспользоваться сотрудник, работающий по договору подряда, перечислив свои затраты при выполнении задания.

Расчет налога можно представить следующей формулой:

НДФЛ = (доход работника за месяц – налоговые вычеты) × 13 %

Оплата НДФЛ

Статьей 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Теперь это единое правило для всех форм выплат дохода.

А НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Заработная плата сотрудников должна делиться на 2 части, одна из которых авансовая, так вот при перечислении этой части НДФЛ перечислять не нужно - это нужно запомнить.

Если же вдруг налог перечислен раньше положенного срока? Т.е. перечисление совершено за счет собственных средств. Это является нарушением п.9 ст 226 НК РФ, перечисленная сумма не будет считаться уплаченным налогом. То есть нельзя подобные платежи зачесть «в счёт будущего начисленного НДФЛ».

В дальнейшем придётся ещё раз уплатить НДФЛ, только уже по правилам - при выдаче зарплаты. Если этого не сделать, будет начислен штраф - 20% от неперечисленной суммы (ст. 123 НК РФ), а также пени. Досрочно уплаченная сумма, позиционируется как ошибочно перечисленная - ее можно вернуть, написав заявление в ФНС.

С суммой и датой определились, теперь необходимо разобраться по каким реквизитам производится уплата налога. НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию, в которой работодатель состоит на учёте. На сайте ФНС России есть онлайн-сервис «Заполнить платежное поручение», который поможет предпринимателю узнать необходимые реквизиты и подготовить платежное поручение на перечисление налога.

В том числе там можно узнать КБК (код, соответствующий определённому виду платежа), который указывается в платёжном поручении, для уплаты НДФЛ в 2017-2018 году действующий код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Отчетность по налогу

Налоговые агенты предоставляют следующую отчетность по НДФЛ:

Если раньше налоговые агенты сдавали только годовой отчет, то с 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 113-ФЗ от 02.05.2015, согласно которому каждый работодатель должен сдаёт отчётность по НДФЛ ежеквартально. То есть отчитываться нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» заполняется нарастающим итогом, единственно, на что стоит обратить внимание, Раздел 2 данной формы формируется за последний отчетный квартал. В Расчете предоставлены обобщенные данные исчисленного и перечисленного налога в целом по всем сотрудникам.

В отличие от предыдущей формы, Справка 2-НДФЛ содержит сведения по каждому получателю дохода. Действующая форма справки утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015г, используется с 08.12.2015 года. Составляется (на основе данных в налоговых регистрах) по каждому своему работнику и подаётся в налоговую раз в год не позднее 1 апреля, а при невозможности удержать НДФЛ - до 1 марта.

При заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году стоит обратить внимание на применение новых кодов доходов и вычетов, утвержденных приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@. Применять старые коды нельзя, справка с неактуальными кодами считается ошибочной. Так, например, введен новый код 2002 для трудовых премий, 2003 для нетрудовых премий за счет прибыли и целевых средств, изменены коды детских вычетов.

Способы предоставления справки 2-НДФЛ:

• На бумажном носителе: отчетность можно отправить по почте либо принести лично в налоговую инспекцию - в случае, если сотрудников у ИП менее 25 человек. Если отправляете по почте, то необходимо составить опись документов, один экземпляр оставляется у себя; в случае, если сдается лично, то инспектор, принявший отчет выдает Протокол приема сведений, который также является подтверждением сдачи справок 2-НДФЛ.
• В электронном виде на флешке или по телекоммуникационным каналам связи (количество работников более 25 человек). При этом в одном файле не должно быть больше 3 000 документов. Если их больше, тогда необходимо сформировать несколько файлов. При отправке справок 2-НДФЛ через Интернет налоговая в течение суток должна уведомить вас о их получении. После этого в течение 10 дней ФНС направит вам «Протокол приема сведений о доходах физических лиц».

Также вместе со справкой 2-НДФЛ обязательно необходимо предоставить в 2-х экземплярах Реестр сведений о доходах физических лиц.

Для безошибочной подготовки и сдачи отчетности по НДФЛ за сотрудников воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете по ссылке .

3. Регистр налогового учёта.

В ст. 230 НК сказано, что для учета НДФЛ налоговый агент обязан вести налоговые в регистры, в которых будут отражены все данные по доходам сотрудников, включая физлиц по договору ГПХ. На основе этого учёта и составляется ежегодно справка 2-НДФЛ.

В налоговые регистры вносятся доходы, выплаченные физическим лицам за год, суммы предоставленных налоговых вычетов, а также суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Утвержденной законодательством формы налоговых регистров для НДФЛ не существует. Бланк составляется каждым предприятием, бизнесменом самостоятельно. С этой целью можно воспользоваться бухгалтерскими программами или составить на основе ныне недействующей справки НДФЛ-1.

Если регистр будет разрабатываться самостоятельно, вот обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в регистре:

• сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
• вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов;
• расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу;
• суммы дохода и даты их выплаты;
• статус налогоплательщика;
• даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации;
• реквизиты соответствующего платежного документа.

Штрафные санкции

Законодательство РФ предусмотрена следующую ответственность за нарушения в отчетности НДФЛ:

1. За каждую непредставленную вовремя справку 2-НДФЛ - штраф 200 рублей.
2. В случае нарушения сроков подачи 6-НДФЛ взимается штраф 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
3. Приостановление операций по банковским счетам предусмотрено после 10 дней просрочки отчётности по расчёту 6-НДФЛ.
4. За предоставление недостоверных сведений - штраф 500 рублей за каждый документ. В случае же самостоятельного исправления ошибок до налоговой проверки штраф не взимается.

Предприниматели стараются сократить расходы не только на отчисления налоговых платежей, но и на ведение бухгалтерского учёта. Этими причинами объясняется выбор одного из специальных налоговых режимов. Наиболее распространённым среди них является УСН. Переход к упрощённому режиму налогообложения вызывает ряд вопросов по отчислениям НДФЛ: платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН в 2019 году или только за работников по найму. Статья подробно расскажет об обязательстве уплаты НДФЛ.

Прежде чем перейти к вопросу, платить ли НДФЛ ИП на УСН, необходимо разобраться, что такое НДФЛ и УСН, и какие обязательства возникают у ИП «на упрощёнке».

Предпринимателям налоговое законодательство позволяет применение специальных режимов налогообложения, позволяющих заменить несколько налогов одним и сократить размер налогового бремени, к таким относятся:

• УСН – использование выгодно ИП с небольшим количеством сотрудников, отличительной чертой является простота учёта;
• ЕНВД – использование разрешено ограниченному количеству видов деятельности. Доход оценивается по физическим показателям;
• ПСН – основывается на получении патента, дающего право вести определённую деятельность сроком до 1 года. Не требуется сдавать декларации;
• ЕСХН – предназначается только для ИП, занимающихся с/х деятельностью.

Перечисленные формы подразумевают уплату единого налога, который освобождает ИП от:

• НДФЛ (исключением являются некоторые доходы);
• налога на имущество физлиц;

«Упрощёнка» даёт возможность значительно уменьшить размер бюджетных отчислений, сделать составление отчётности простым и понятным процессом, а также самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу.

При этом для предпринимателей обязательным является осуществление 4 групп платежей в бюджет:

1. При единоличной работе отчисления в ПФР и медстрахование осуществляются «за себя» (начиная с 2017 года отчисления необходимо осуществлять в адрес ФНС).
2. За наёмных сотрудников.
3. Налог с прибыли, исходя из применяемой налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы»).
4. Иные отчисления – сборы согласно направлению бизнеса, например, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, производством и реализацией подакцизных товаров, обязаны отчислять налоговые платежи.

Российское законодательство определяет обязательство предпринимателей на «упрощёнке» отчисление налога по фиксированной ставке 6 или 15%, зависимо от выбранной базы. Основным документом ИП на УСН является Книга учёта доходов и расходов.

В свою очередь, НДФЛ относится к прямым налогам, исчисление проводится в процентах от общего объёма доходов. Размер ставки составляет 13% для резидентов, 30% – нерезидентов.

Плательщиками налога являются:

1. резиденты – лица, пребывающие свыше 183 дней за год на территории РФ;
2. нерезиденты, которые получают доходы из источников на территории России;
3. ИП – отдельная категория плательщиков.

НДФЛ является альтернативой налога на прибыль при применении предпринимателями основного режима налогообложения.

Индивидуальные предприниматели имеют право выступать в качестве работодателя, нанимать персонал, делать записи в трудовых книжках. При появлении сотрудников, у ИП появляется обязательство осуществлять страховые отчисления.

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.

Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2019 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:

• при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
• при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
• при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.

Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2019 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.

Когда доходы ИП за год превысили норматив 300 тыс. р., необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим и нормативным объёмом.

Если ИП принял решение о найме персонала, необходимо пройти регистрацию в ПФР в качестве работодателя. С этого момента он выступает для наёмного персонала в качестве налогового агента, т. е. лица, на которое возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и переводу в бюджет налогов. НДФЛ требуется удержать с работников, с которыми заключены договорные отношения или ГПХ.

С начала 2016 года налоговые агенты осуществляют отчисления НДФЛ не позже дня, наступающего после дня, в котором была произведена выплата дохода налогоплательщику. Этот порядок единый для всех категорий выплат вознаграждений, кроме налога, удержанного с выплат по листу нетрудоспособности (в том числе по уходу за болеющим ребёнком), который перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. Выплата аванса не является основанием для расчёта НДФЛ. Рассчитать налог можно согласно формуле:

НДФЛ = (месячный совокупный доход работника - налоговые вычеты) х 13%

Предоставление налоговых вычетов доступно определённым категориям граждан, например, тем, кто приобрёл квартиру, потратил средства на собственное обучение или образование ребёнка. Подразделяются на несколько категорий: социальные, профессиональные, имущественные и стандартные.

Налоговым агентам вменена обязанность сдавать отчётность по работникам в следующие инстанции:

• ФНС (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, среднесписочная численность работников, расчёт страховых взносов);
• ПФР (сведения о страховом стаже, СЗВ-М);
• ФСС (4-ФСС).

6-НДФЛ – отчёт составляется и подаётся в ФНС ежеквартально. Бланк формы утверждён органами налоговой службы. Вносятся сведения о работодателе, выплаченных вознаграждениях, объёме вычетов, дате фактического получения работниками доходов (за весь период), удержания и перечисления в бюджет.

Заполнять необходимо по регламентированным правилам, основные из которых:

• письменное заполнение от руки допускается только фиолетовыми, синими и чёрными чернилами. Использование корректора запрещено;
• пустых ячеек быть не должно, заполняются прочерками;
• доходы указываются в рублёвом эквиваленте, дробным числом, с указанием копеек;
• налог отражается рублями, без указания копеек, округление осуществляется по общематематическому принципу;
• один ОКТМО – один отчёт;
• нумерация по сквозному принципу.

Справки 2-НДФЛ составлять необходимо на основе сведений из налогового регистра индивидуально по каждому сотруднику. Сдать в налоговые органы необходимо до 1 апреля, один раз за год.

Подать справку возможно:

• в бумажном виде – при количестве сотрудников менее 25 человек. Передать возможно лично или заказным письмом. При последнем способе, сотрудники налоговой службы составляют в двух экземплярах акт, служащий подтверждением передачи сведений;
• электронно – на съёмном носителе или через интернет (при количестве сотрудников свыше 25 человек). При выборе последнего способа, в течение суток органы налоговой службы ответным письмом уведомят о получении отчёта.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимо подавать один раз за год, до 20 января. Информацию о страховом стаже также требуется подавать 1 раз за год, до 1 марта. Новшеством является СЗВ-М отчёт, который введён весной 2016 года. Сдаётся каждый месяц, содержит информацию о работодателе и данные работников: ФИО, СНИЛС, ИНН. Форма 4-ФСС призвана отразить информацию о взносах за сотрудников на травматизм, которые были начислены и уплачены ИП.

За нарушение сроков сдачи отчётности, а также отсутствие информации по кому-либо из работников либо если сведения недостоверны, на ИП налагается штраф. Также в случаях, когда 6-НДФЛ не поступил в ФНС в течение 10 дней с установленной даты подачи отчёта, налоговые органы вправе приостановить операции по расчётным счетам ИП.

Открывая собственное дело, важно сделать правильный выбор системы налогообложения. Например, если планируется сотрудничество с федеральными компаниями, важно быть плательщиком НДС. В то же время, исчислять налоги на УСН проще, как и вести отчётность. Выбирая этот режим, важно помнить об обязательных платежах: отчислений «за себя» и сотрудников, а также уплату НДФЛ. Подводя итоги статьи, можно ответить бизнесменам, которые задаются вопросом, платит ли ИП подоходный налог при УСН, о важности анализа факторов, являются ли они плательщиками НДФЛ или выступают налоговыми агентами. Важно помнить, что только соблюдение налогового законодательства поможет вести предпринимательскую деятельность без дополнительных издержек на штрафы и взыскания.

Здравствуйте, уважаемые читатели! Для индивидуальных предпринимателей существует несколько доступных налоговых режимов – патентная система , ЕНВД, ОСНО. Но самой востребованной является упрощённая система (или, как её все называют, «упрощёнка»). Один из наиболее часто задаваемых вопросов от предпринимателей — платит ли ИП подоходный налог при УСН?

Давайте разберёмся в этом детально, так как всё не так однозначно, как кажется. А начнём мы с общей темы.

Что должен платить ИП, работающий на УСН?

Упрощённый режим позволяет значительно снизить сумму уплачиваемых в бюджет взносов, а также упростить предоставляемую отчётность. Существуют 4 группы платежей, которые осуществляет индивидуальный предприниматель:

1. «За себя» — обязательные перечисления на пенсионное и медицинское страхование (если раньше их нужно было платить в ПФР, то с 2017 года страховые взносы ИП уплачиваются в ФНС — читайте об этом ).
2. За нанятый персонал (ИП может нанимать сотрудников — это не запрещено).
3. Налоги с прибыли, которые зависят от выбранной налоговой базы и соответствующей ставки (доходы — 6%, доходы минус расходы — 15%).
4. Специализированные виды платежей – например, на добычу полезных ископаемых, за реализацию или производство подакцизных товаров и прочие, зависящие от вида деятельности.

Если вы являетесь ИП, работаете в одиночку, а ваша деятельность не подразумевает дополнительных сборов, то вы оплачиваете только обязательные взносы и налог на прибыль. Ничего сложного. Но как же быть с подоходным сбором 13%, который, как думается, должны уплачивать все?

НДФЛ при УСН

ИП может осуществлять свою деятельность как в одиночку, так и нанимать сотрудников со стороны — об этом мы уже упомянули. В основном из-за этого и возникают споры по поводу того, что и кому надо платить. Чтобы расставить все точки над «и», зададим 2 вопроса.

Вопрос №1: Нужно ли перечислять подоходный налог при УСН, если предприниматель работает один?

При этом от фиксированных взносов на ОПС и ОМС освободиться нельзя — их надо платить в обязательном порядке. В 2019 году они составляют:

• пенсионное страхование — 29 354 рубля;
• медицинское страхование — 6 884 рубля.

В общей сложности предпринимателю за 2019 год придётся заплатить страховые взносы в сумме 36238 рублей, если он работает один.

Если доход ИП за год составит более 300 000 рублей, то дополнительно оплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тысяч.

Вопрос №2: Надо ли при УСН платить подоходный налог за наёмных работников?

Ответ: Как только вы принимаете сотрудников на работу, то берёте на себя определённые обязательства. Исходя из суммы заработной платы и в соответствии с законодательством РФ, вы рассчитываете и перечисляете НДФЛ за каждого нанятого сотрудника. Он составляет 13% от заработной платы. При перечислении подоходного налога учитываются различные вычеты, которые может получить работник.

Дополнительно каждый индивидуальный предприниматель рассчитывает и перечисляет взносы в ИФНС и ФСС на каждого сотрудника. Ведь вы же не хотите оставить своих работников без пенсии, да и судебные разбирательства наверняка будет для вас лишними.

Учтите один важный момент: если фиксированную выплату за себя в ФНС вы можете заплатить 1 раз в год (внеся всю сумму сразу), то за наёмных работников вам придётся делать это ЕЖЕМЕСЯЧНО. Это правило касается и уплаты подоходного налога.

Конечно, всё это усложняет работу индивидуального предпринимателя, но таков порядок перечисления платежей — с этим ничего не поделаешь. Законы нужно соблюдать.

Когда я регистрировал ИП, то думал, что не разберусь во всех видах обязательных взносов. Когда, кому и сколько уплачивать — эти вопросы требовали того, что в них надо было вникать. После того, как я стал пользоваться сервисом онлайн-бухгалтерии Контур.Эльба , я понял, что мне не придётся ничего считать и искать вручную. Сервис всё делает за меня и значительно упрощает мне жизнь. Вот такие дела)

Надеюсь, что данная статья была вам полезна. Если у вас остались какие-то вопросы, отвечу на них в комментариях.

Налог на доходы физических лиц должен быть внесен всеми гражданами. В эту же категорию включаются индивидуальные предприниматели.

ИП может работать по различным системам налогообложения. Чаще всего деятельность осуществляется при использовании УСН, стандартного режима, ЕНВД, а также патентных обязательств.

В зависимости от того, какая система используется бизнесменом, определяется, платит ли ИП НДФЛ. Важно выяснить порядок удержания и перечисления налога в 2019 году.

Способы и системы

Индивидуальный предприниматель может в ходе работы использовать на выбор одну из систем налогообложения.

Среди них самыми распространенными являются:

• упрощенная система ();
• общих режим (ОСНО);
• ЕНВД, при котором налог взимается с вмененного дохода;
• патентная.

Чтобы узнать, платит ли ИП НДФЛ, важно знать режим налогообложения и особенности его применения. При выборе общей системы налог на доходы физических лиц взимается в обязательном порядке. Уплата производится несколькими способами.

Предприниматель может вносить авансовые платежи после получения квитанций, присланных Федеральной налоговой службой. Вносить налог за первую половину года необходимо до 15 июля. За третий и четвертый кварталы оплата производится до 15 октября и 15 января соответственно.

По итогам года налоговикам сдается декларация. Согласно документу определяется необходимость доплаты или возврата денег из казны.

При задержке авансового платежа возможно начисление пени. Норма отражена в статье 75 Налогового кодекса РФ.

Авансовые взносы определяются в соответствии с информацией, представленной в предыдущей декларации. Ориентироваться налоговики должны на статьи 218 и 221 НК РФ. Важно при этом учитывать вычеты.

Что нужно учесть

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц вносится как обычными гражданами, так и индивидуальными предпринимателями. Последние должны быть официально зарегистрированными, но не считаться юридическим лицом, а также получать в ходе своей деятельности доход.

Расчет и уплата налога производятся ИП самостоятельно. Платеж направляется не позже 15 июля следующего за отчетным года.

Вносить средства нужно не единоразово. Налогоплательщик должен совершить несколько платежей на протяжении года. Сумма определяется налоговиками, исходя из данных, прописанных в предыдущей декларации.

Как узнать, платит ли ИП НДФЛ

В соответствии со статьей 227 НК РФ физическим лицам, которые имеют статус индивидуального предпринимателя, положено оплачивать НДФЛ. Если у гражданина существует обязанность по уплате, налоговые службы рассчитают сумму и отправят ИП уведомление. Новый документ передается не позднее, чем за месяц до окончания срока платежа. При несвоевременном внесении средств начисляется пеня.

По закону у индивидуального предпринимателя есть право на оплату НДФЛ как с общих доходов, так и с расходов, которым имеется документальное подтверждение. Таким образом за основу можно брать не только доходы, но и расходы. Тогда налогообложение применяется только к части доходов.

Для определения данного значения индивидуальному предпринимателю необходимо будет провести расчеты. Они регламентируются главой 25 НК РФ. В ней отражаются основные затраты, на которые можно ориентироваться.

Уплата НДФЛ возможна при:

• освоении природных ресурсов;
• производстве продукции или предоставлении услуг;
• сопровождении производственного процесса;
• обслуживании, ремонте основного оборудования и техники;
• исследовательских разработках;
• страховании добровольного и обязательного характера.

Особенностью расчетов является включение госпошлины в расходы. Поэтому при оплате НДФЛ возможно существенное снижение размера платежа.

Выделяют некоторые случаи, когда уплата НДФЛ не предусматривается. Это возможно при УСН, когда ИП освобождается от внесения налогов имущественного и доходного характера.

Если предприниматель использует общий режим, ему необходимо перейти на упрощенку. Он сможет забыть об уплате НДФЛ навсегда.

В случае ведения учета по ОСНО налог является обязательным. При этом ИП платить не только за себя. Если у него имеются наемные работники, с них также отчисляются 13% налога.

НДФЛ не предусматривается при патентной системе. Бизнесмены должны вносить определенную сумму, которая прописывается в патенте.

За кого стоит вносить

Оплата НДФЛ производится предпринимателем самостоятельно за себя. Также, если на бизнесмена работают сотрудники, НДФЛ вносится с их доходов.

За себя

Предприниматель самостоятельно не может заключить с собой трудовой договор. Поэтому возникает вопрос, касающийся оплаты НДФЛ.

В соответствии с Письмом № 358-6-1, подготовленным 27 февраля 2009 года, и статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата считается вознаграждением за трудовую деятельность. Она относится к стимулирующим выплатам.

Гражданский кодекс РФ (статья 2) отражает порядок осуществления предпринимательской деятельности. Она связана с получением лицом определенного дохода. В законе указывается, что операции, которые проводит предприниматель, не считаются трудовой деятельностью.

При этом прибыль, которая получается лицом в ходе работы, подлежит налогообложению. Поэтому в случае использования общего режима уплата НДФЛ за себя обязательна. Исключения составляют ситуации, когда налогообложение ведется по упрощенному или вмененному режимам.

За работников

Если индивидуальный предприниматель нанимает на работу других лиц, то положена уплата НДФЛ с их дохода. С суммы, начисленной в качестве заработной платы, удерживается и переводится 13% налога.

Таким образом, при заработной плате в 10 тысяч рублей налог составит 1 тысячу 300 рублей. Остальные средства перечисляются работнику в виде зарплаты.

В ходе расчетов работодателю нужно учитывать вычеты. Они положены, например, при наличии у работников несовершеннолетних детей.

Алгоритм и пример расчёта

При использовании общей системы налогообложения расчет отчислений производится по следующей формуле:

Н = (Дох – Расх – Выч) * Став

Отчетным периодом при расчетах необходимо считать 12 месяцев. Если регистрация ИП произошла в начале года, но деятельность была начата позже, отсчет ведется с момента начала работы.

При расчете НДФЛ необходимо ориентироваться на алгоритм:

1. Сначала все доходы в отчетном году группируются для определения к ним ставок. Стандартное налогообложение осуществляется по ставке 13%. Для нерезидентов применяется 30% от дохода. В случае получения дохода в виде процентов по ипотечным облигациям положена 9%-ная ставка. При получении выигрыша с прибыли более 4 тысяч рублей, отчисляется 35% налога.
2. Далее определяются расходы в текущем году. Они также группируются в зависимости от вида.
3. На следующем этапе рассчитывается сумма, которая снижает налоговую базу. Вычет можно применить к доходам, облагаемым по 13%-ной ставке.
4. Необходимо определить размер налогового сбора. Если одна деятельность предполагает разные ставки, то рассчитывается каждый вид отдельно.

Для выяснения порядка расчетов нужно рассмотреть пример уплаты налогов предпринимателем, который не имеет наемных работников.

ИП Столяров занимается продажей овощей и фруктов.

В 2019 году он получил доходы:

В мае Столяров оплатил образование сына в сумме 75 тысяч 300 рублей.

• При определении налога от предпринимательской деятельности учитывается ставка 13%. Вычет от 815 тысяч 123 рублей составит 50 тысяч рублей. Производится расчет 815123 – 50000, а полученный результат умножается на 13%. Налог составляет 99 тысяч 465 рублей 99 копеек.
• При продаже квартиры налог не уплачивается. Это обусловлено тем, что ИП имел права на нее более, чем три года.
• Дивиденды, которые были получены предпринимателем, подлежат налогообложению по ставке 13%. Налог составит 13 тысяч 759 рублей 85 копеек.
• Итоговая годовая сумма НДФЛ равняется 113 тысяч 225 рублей 84 копейки.

На что ссылается обязанность

Обязательства по уплате налогов на доходы физических лиц формируются с учетом применения режимов налогообложения:

УСН	При УСН некоторые налоговые обязательства у ИП будут отсутствовать. Это касается уплаты: налога на доходы физических лиц; налога на добавленную стоимость; имущественного налога. Если деятельность осуществляется предпринимателем самостоятельно, без привлечения наемных работников, то уплата НДФЛ не производится. Ведь ИП каждый год вносит общий налог. При найме сотрудников НДФЛ вносится за каждого из них. Ставка определена в размере 13%. Дополнительно отчисляются взносы в фонды. За себя перевод средств осуществляется ежегодно, а за работников – ежемесячно.
ЕНВД	В соответствии с Налоговым кодексом РФ ИП не должен платить подоходный налог от прибыли по основной работе, с чистого дохода. Но если деятельность не позволяет использовать ЕНВД, то гражданин должен направлять декларацию в ФНС. По закону у вмененщика обязанность по уплате НДФЛ появляется при получении дохода по другому коду ОКВЭД. Среди таких ситуаций можно выделить: доход от продажи недвижимости; средства от предпринимательской деятельности; рекламные доходы; получение призов. При найме сотрудников НДФЛ даже на ЕНВД должен уплачиваться. Ставка составляет 13%. Средства переводятся в ФНС по месту регистрации.
Патент	Если предпринимателем приобретается патент, то платить НДФЛ за доходы, полученные в ходе деятельности, не нужно. Также не определяется налог при покупке самого документа. В случае применения видов деятельности, не охваченных патентом, появляются обязательства по подаче декларации в Федеральную налоговую службу. Тогда ИП потребуется заплатить НДФЛ по общим правилам. Платеж отчисляется не позже 15 июля года, следующего за отчетным. При привлечении наемных работников НДФЛ вносится в бюджет. Если они являются резидентами страны, то производится удержание 13%. В случае найма нерезидентов НДФЛ составит 30%. Перевод средств осуществляется ежемесячно на следующий день после выплаты зарплаты. Сведения о сотрудниках по форме 2-НДФЛ направляются в инспекцию до 1 апреля.
ОСНО	При использовании общей системы НДФЛ уплачивается с прибыли, которая получена в ходе осуществления указанной при регистрации деятельности. Оплата налога производится двумя способами. Если используется авансовая система, то платеж за полугодие направляется до 15 июля, за третий квартал – до 15 октября, а за четвертый – до 15 января. В случае некорректного начисления налога, средства можно вернуть. При расчете важно помнить о вычетах, которые не учитываются в ходе налогообложения. Новые суммы при корректировке отражаются в , если они отличаются более, чем в два раза. Декларация подается не позднее 30 апреля. На основании пункта 1 статьи 220 ИП положены вычеты по доходам. Также возможно применение социальных вычетов на: благотворительность; пенсионное обеспечение; лечение; обучение.

Спецрежимы

Выплата НДФЛ не предусматривается, если ИП перешел на УСН или патентную систему до начала отчетного периода. Также отчисления не производятся при применении ЕНВД с доходов от деятельности, которая указана в реестре.

В некоторых случаях ИП даже на спецрежимах должны платить налоговые сборы:

• если получается займ от другого ИП или юрлица при ставке 0%, налог определяется на основании экономии, полученной при разнице между процентами;
• в случае получения дивидендов в ходе участия в АО, удержание НДФЛ из средств ИП производится налоговым агентом;
• когда предприниматель продает свое имущество, порядок уплаты налога аналогичен обычным физическим лицам;
• если предприниматель выигрывает в лотерее более 4 тысяч рублей, налог должен быть заплачен;
• НДФЛ рассчитывается при получении дохода от зарубежных компаний;
• долг может быть списан с сумм, которые не были своевременно задекларированы.

Основным условием исключения уплаты налога является осуществление деятельности, указанной в ходе регистрации. Если наблюдаются отклонения, НДФЛ вносится в бюджет.

Порядок расчета НДФЛ отражен на законодательном уровне. Поэтому важно внимательно изучить нормы права, чтобы выяснить необходимость уплаты налога.