Единый налог. Система налогообложения

Авансовые платежи по единому налогу перечислите не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Для уплаты единого (минимального) налога по итогам года установлены разные сроки. По общему правилу организации должны перечислить налог не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели - не позднее 30 апреля следующего года. Если деятельность на упрощенке прекращается до окончания календарного года, налог нужно перечислить в бюджет в сроки, установленные для подачи деклараций за неполный налоговый период .

Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Бывает, что срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс по нему можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

А когда единый налог посчитают уплаченным? То есть при каких обстоятельствах можно быть уверенным, что претензий от налоговых инспекторов не будет? Днем уплаты считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287). Иначе поручение не исполнят.

Нередко текущее обязательство по уплате налога погашают, засчитывая имеющуюся переплату. В этом случае днем уплаты налога считают дату, когда налоговые инспекторы приняли решение о зачете, получив от налогоплательщика соответствующее заявление. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Налог не признают уплаченным, если платежное поручение на его перечисление:

• отозвали из банка;

• содержит неверные банковские реквизиты Казначейства России (номер счета казначейства и наименование банка получателя), из-за чего сумма налога не была зачислена в бюджет соответствующего региона.

Конечно, если платежку с правильными реквизитами вы не успели передать в срок.

Такие правила установлены пунктом 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Если единый (минимальный) налог или авансовые платежи по нему перечислите с опозданием, то придется платить пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени начислят за каждый день просрочки. В том числе за выходные и нерабочие праздники. Срок будут считать со дня, следующего после срока для уплаты налога, до дня, когда организация перечислила деньги или погасила задолженность зачетом.

Обратите внимание: за сам день уплаты пени не начисляют. Это связано с тем, что взимают их только с недоимки. В день же, когда задолженность уплачена, ее считают погашенной. То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 45, пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Даже если налогоплательщик подаст заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита, это не освободит его от необходимости платить пени. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Может ли инспекция уменьшить пени, которые она начисляла за несвоевременную уплату авансовых платежей? Да, если сумма единого налога или минимального налога по итогам года будет меньше суммы начисленных авансовых платежей. В этом случае инспекция обязана пересчитать (уменьшить) пени соразмерно сумме единого или минимального налога, фактически начисленного за год.

Такие разъяснения содержат письма Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62714, от 27 октября 2015 г. № 03-11-09/61543, от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9012, ФНС России от 5 февраля 2016 г. № ЗН-4-1/1711. Выводы в письмах основаны на правовой позиции Пленума ВАС РФ (постановление от 30 июля 2013 г. № 57).

Пени не начисляют, только если недоимка возникла по следующим причинам:

• инспекция приняла решение об аресте имущества налогоплательщика;

• суд решил приостановить операции по счетам налогоплательщика, наложил арест на деньги и имущество.

Причем пени не начисляют за весь период действия указанных решений.

Есть еще одно исключение. Платить пени не придется, если недоимка возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, налогоплательщик руководствовался письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ). То есть, к примеру, любыми письмами Минфина России или ФНС России.

Если недоимку по единому налогу за год выявят при проверке, то налогоплательщика и его сотрудников могут привлечь к налоговой, административной, а в некоторых случаях даже к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Налоговая ответственность

За неуплату или неполную уплату налога предусмотрен штраф - 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что задолженность возникла из-за умышленно заниженной налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия), то штраф возрастет до 40 процентов. Это предусмотрено статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Оштрафовать организацию могут только за неуплату (неполную уплату) налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Требование заплатить штраф инспекторы отправят налогоплательщику в течение 20 рабочих дней с даты, когда решение вступит в силу по результатам налоговой проверки (п. 2, 3 ст. 70, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Административная ответственность

Если недоимка возникла из-за искажения налога в бухгалтерской отчетности на 10 процентов и более, то по заявлению налоговых инспекторов суд может оштрафовать должностных лиц налогоплательщика. Например, его руководителя. Штраф для такого случая предусмотрен в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновного устанавливают индивидуально. При этом судьи исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер - за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому обычно штрафуют именно главного бухгалтера или того, кому его права и обязанности поручены. Руководителя признают виновным если:

• главного бухгалтера вообще нет (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);

• учет ведет и считает налоги внешняя специализированная организация (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);

• он дал письменное распоряжение, которое и привело к недоимке. И только если главный бухгалтер был с ним не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Уголовная ответственность

Уголовное наказание последует за выявлением недоимки в крупном или особо крупном размере. Определение этих понятий дано в примечании к статье 199 Уголовного кодекса РФ.

При этом виновными могут признать не только руководителя, главного бухгалтера и тех, кто был уполномочен подписывать отчетность, перечислять налоги, но и пособников и подстрекателей. Например, бухгалтеров, которые умышленно искажали первичные документы, или консультантов, советы которых привели к совершению преступления. Такие указания содержатся в пункте 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Платежное поручение

Платежные поручения на перечисление налога (авансовых платежей) оформляйте согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учетом Правил, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Требования к составлению платежных поручений на перечисление налогов и страховых взносов представлены в таблице .

Единый налог и авансовые платежи по нему перечисляйте на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам налоговой инспекции, к которой прикреплена организация по месту ее нахождения. То есть по адресу, по которому организацию зарегистрировали. Он указан в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Для предпринимателя это налоговая инспекция, где его поставили на учет по месту жительства. Обычно это адрес его постоянной регистрации (прописки). Если же постоянного места жительства в России нет, платить нужно в инспекцию, где предпринимателя поставили на учет по месту временной регистрации. Это следует из пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок прямо установлен в пункте 6 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Даже если у организации есть обособленные подразделения, единый налог и авансовые платежи перечисляйте по реквизитам инспекции, в которой зарегистрировано головное отделение (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 22 июня 2011 г. № 16-15/060374).

Таким образом, в поле 16 «Получатель» укажите сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование администратора доходов: название и номер налоговой инспекции или территориального отделения внебюджетного фонда. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России № 43 по г. Москве)».

Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).

Сведения об ИНН, КПП налоговой инспекции можно узнать на сайтах налоговой службы или непосредственно в ней. Обычно на информационных стендах инспекции приведены все необходимые реквизиты.

Как зачесть переплату

Обязательство по единому налогу можно погасить и за счет имеющейся переплаты - как по нему самому, так и за счет других федеральных налогов. Это следует из пункта 7 статьи 12, пункта 3 статьи 45 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет в счет недоимки

Если у вас есть переплата по любым федеральным налогам, то ее можно направить на погашение задолженности по единому налогу. Для этого обратитесь в инспекцию с заявлением о зачете переплаты. Заявление составьте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. В нем укажите те федеральные налоги, по которым есть переплата, и сумму, которую хотите направить в зачет задолженности. В то же время решение о том, в счет какой недоимки засчитать переплату, инспекторы могут принять и самостоятельно.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам нет, то переплату можно зачесть и в счет предстоящих платежей в бюджет. В том числе и по единому налогу. Тут также надо составить заявление . Просто укажите в нем, что хотите зачесть переплату по любому федеральному налогу в счет предстоящих платежей по единому налогу на упрощенке. Для того чтобы принять решение, налоговые инспекторы назначат сверку расчетов с бюджетом.

По итогам года может оказаться, что авансовые платежи по единому налогу превысили его сумму за год. В этом случае разницу можно направить в зачет предстоящих платежей. Например, в счет авансового платежа по единому налогу за I квартал. Ведь за год в декларации налог вы отразите в уменьшение. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Похожая ситуация может возникнуть, если по итогам года нужно платить минимальный налог . В декларации сумма минимального налога отражается за вычетом начисленных авансовых платежей (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). То есть если сумма начисленных авансовых платежей больше минимального налога, показатель «минимальный налог к доплате» в декларации не формируется и по строке 120 раздела 1.2 ставится прочерк. Однако право на зачет определяется не показателями декларации, а сопоставлением этих показателей с фактически уплаченными суммами. А на практике фактически перечисленные авансовые платежи могут отличаться от сумм, указанных в декларации. Если разница между авансовыми платежами, фактически перечисленными в бюджет, и суммой минимального налога положительная, переплату можно будет вернуть или зачесть в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Если же сумма фактически перечисленных авансовых платежей меньше минимального налога, разницу придется доплатить.

При доплате могут быть использованы разные КБК . Если организация погашает задолженность по начисленным авансовым платежам, используйте КБК, установленный для единого налога. При перечислении доплаты в счет минимального налога в платежке укажите специальный КБК.

Пример расчета суммы минимального налога, подлежащей доплате по итогам года

ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года организация получила убыток. Суммарный объем доходов, полученных «Альфой» за налоговый период, составляет 4 000 000 руб. Сумма минимального налога, которую организация должна заплатить в бюджет по итогам года, равна 40 000 руб. (строка 280 раздела 2.2 декларации).

В разделе 1.2 декларации по единому налогу отражены следующие показатели (руб.):
- по строке 020 (авансовый платеж по сроку 25 апреля) - 12 000;
- по строке 040 (авансовый платеж по сроку 25 июля) - 9000;
- по строке 070 (авансовый платеж по сроку 25 октября) - 10 000;
- по строке 120 (минимальный налог) - 9000 (40 000 - 12 000 - 9000 - 10 000).

Фактически «Альфа» перечислила в бюджет авансовые платежи в общей сумме 25 000 руб., в том числе:
- 25 апреля - 10 000 руб.;
- 25 июля - 7000 руб.;
- 25 октября - 8000 руб.

В платежных поручениях на перечисление авансовых платежей бухгалтер указывал КБК по единому налогу.

На основании полученной декларации налоговая инспекция зафиксирует в лицевой карточке «Альфы» сумму минимального налога к доплате в размере 9000 руб. Однако фактическая задолженность организации составит не 9000 руб. (40 000 руб. - 31 000 руб.), а 15 000 руб. (40 000 руб. - 25 000 руб.).

При перечислении платежей в погашение этой задолженности организация должна будет составить:
- платежное поручение на погашение недоимки по авансовым платежам на сумму 6000 руб. (31 000 руб. - 25 000 руб.) с указанием КБК по единому налогу. Вместе с этим платежом в бюджет нужно будет перечислить пени за просрочку;
- платежное поручение на погашение недоимки по минимальному налогу на сумму 9000 руб. с указанием КБК по минимальному налогу.

Ситуация: можно ли зачесть в счет уплаты единого налога при упрощенке суммы налогов, которые были уплачены российской организацией или удержаны из ее доходов за границей?

Нет, нельзя.

Возможность зачета налогов, уплаченных российской организацией или удержанных из ее доходов за границей, не предусмотрена нормами российского налогового законодательства. Сейчас это возможно только в отношении НДФЛ (ст. 232 НК РФ), налога на прибыль (ст. 311 НК РФ) и налога на имущество (ст. 386.1 НК РФ).

Уменьшить единый налог можно только за счет других федеральных налогов России. Аналогичные разъяснения есть в письме ФНС России от 4 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7257.

Ликвидация

Обязанность по уплате единого налога исполняет ликвидационная комиссия. Налоги, в том числе и единый с упрощенки, платят, соблюдая очередность погашения обязательств.

Это прямо установлено в пункте 1 статьи 49 Налогового кодекса РФ. Комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражают все обязательства организации. Задолженность по налогам погашают только после того, как будут полностью погашены:

• задолженность людям, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, организация должна возместить вред, причиненный здоровью покупателя из-за недостатков товара);

• долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;

• задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).

Это следует из пункта 3 статьи 49 Налогового кодекса РФ и статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

Реорганизация

Налоги при реорганизации перечисляет правопреемник. То есть та организация, которая образовалась:

• при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);

• в результате преобразования (п. 9 ст. 50 НК РФ);

• которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);

• при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае единый налог должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога. Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно. Такой порядок вытекает из пункта 7 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по единому налогу в рассматриваемом случае признают период с начала года до дня завершения реорганизации. Поэтому рассчитанный по декларации платеж считают не авансовым платежом, а налогом. При реорганизации сроки уплаты налогов не изменяются, поэтому правопреемник должен перечислить единый (минимальный) налог не позднее 31 марта (п. 3 ст. 50, п. 3 ст. 55 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Открытие бизнеса - это серьёзное решение, перед которым будущему предпринимателю необходимо продумать массу нюансов. Одним из таковых является выбор системы налогообложения. Лучшим вариантом для представителей малого и среднего бизнеса является так называемая «упрощёнка». При УСН единый налог выплачивать просто - разберётся каждый. Но в этой теме имеется немало особенностей, которые надо знать. О них сейчас речь и пойдёт.

Кто имеет право на УСН?

Чтобы применить данную систему налогообложения, предпринимателю необходимо соответствовать определённым условиям. Вот каким именно:

• В штате компании должно быть зарегистрировано не более 100 сотрудников.
• Доход - не более 150 миллионов рублей в год.
• Остаточная стоимость - максимум 150 млн.
• Доля участия в предприятии других организация - как максимум 25%.
• У организации не должно быть филиалов.

Для малого и среднего бизнеса эти требования вполне реальны. Если же предприятие уже существует, и владелец намерен перевести его на УСН, то у него есть такая возможность в теории. Но при одном условии: доход данной организации за прошлый год не должен быть больше 112.5 миллиона рублей. Об этом подробно написано в ст. 346.12 НК РФ. Почему в теории? Потому что Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ действие данного положения приостановлено до первого января 2020 года включительно.

Теперь что касается перехода на эту систему налогообложения. Проще всего сразу выбрать «упрощёнку» для ИП, ещё в момент регистрации бизнеса. Уведомление подаётся вместе с остальным пакетом документов. Но если предприниматель упустил такую возможность, опомнившись через пару дней или недель, у него ещё есть шанс. В течение 30 суток, в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, уведомление можно донести.

C других режимов налогообложения можно перейти на УСН лишь с начала нового календарного года. Но уведомление подаётся до 31 декабря уходящего. С ЕНВД на «упрощёнку» можно перейти с начала месяца, в котором отменяется обязанность предприятия по уплате единого налога на вмененный доход. Об этом написано в п. 2 ст. 346.13 НК.

Уведомление, кстати, также подаётся в соответствующий орган в течение 30 календарных дней с прекращения пресловутой обязанности. Когда переход будет одобрен ФНС, человеку выдадут соответствующий документ, являющийся подтверждением данного факта.

Стандартные платежи

Перед тем как углубиться в изучение данной теме, хотелось бы рассказать про фиксированные платежи ИП.

Вне зависимости от того, какое предприятие открыл человек и будет ли он вообще вести бизнес, он обязан уплатить взносы по системе обязательного медицинского и пенсионного страхования. На сегодняшний день этот единый налог при УСН равен сумме в 27 990 рублей. Получается небольшая сумма - в месяц уходит 1 950 рублей в фонд пенсионного страхования и 382.5 р - в фонд медицинского.

Стоит отметить, что начиная с текущего, 2017 года, расчётом и контролем уплаты взносов вновь занимается Федеральная налоговая служба. Так уже было раньше - до 2010-го. Потом, в течение семи лет, предпринимателям приходилось перечислять средства в фонды социального и медицинского страхования, а также в ПФР (пенсионный).

Но сейчас вернулись прежние нормы. Теперь нужно платить единый налог при УСН по КБК. Коды бюджетной классификации можно взять вместе с остальными реквизитами в инспекции по адресу прописки.

Эти выплаты обязательны. Предприниматель является как работодателем (теоретически, даже если он открыл предприятие для галочки), так и физическим лицом. Так что обязанность обеспечивать себе медицинскую страховку и пенсию ложится на него.

Что следует знать?

Итак, выше было вкратце рассказано про единый налог при УСН. Но это ещё не вся полезная информация, касающаяся данной темы.

Многие люди, как уже говорилось, открывают ИП просто так - чтобы как-то оформить свою занятость. И деятельность они, соответственно, не ведут. То есть прибыли не получают. И считают, что им не надо платить единый налог при УСН. Что, естественно, является ошибочным мнением.

Каждый человек, числящийся в государственном реестре ИП, обязан за это платить. За свой статус индивидуального предпринимателя. Государство исходит из того, что у него есть на то причины. И ничто не мешает ему прекратить деятельность в связи с отсутствием доходов и снять себя с учёта.

Так что фиксированные платежи ИП делать обязан. И соответствующий закон имеется. Федеральным арбитражным судом РФ в определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13 сказано, что обязанность вносить в перечисленные фонды фиксированные платежи возникают у предпринимателя в тот момент, когда он приобретает этот статус. И с фактическим ведением деятельности, а также получением дохода, это не связано.

Важно ещё отметить вниманием нововведение 2014 года. Если годовой доход предпринимателя превысил отметку в 300 000 р., то ему придётся доплачивать сверху ещё один процент от суммы в пенсионный фонд. Так, туда уходит порядка 23 400 рублей - по 1 950 каждый месяц. Но! Допустим, годовой доход бизнесмена составил пять миллионов рублей. Тогда ему придётся отчислить в ПФР ещё 50 000 р.

Случаи, когда не надо платить

Стоит отметить, что уплата единого налога обязательна не всегда. Есть льготные периоды, в течение которых предпринимателю не надо делать пресловутые взносы.

Чтобы ознакомиться с данной информацией подробней, достаточно обратиться к статье 430 НК РФ. Там сказано, что ИП могут не платить фиксированные взносы, если они не осуществляют деятельность в связи с:

• Прохождением военной службы по призыву.
• Уходом за ребёнком в возрасте до 1,5 лет, инвалидом первой группы или пожилым человеком старше 80 лет.
• Проживанием за рубежом с супругом, который был отправлен в дипломатическое представительство или консульство РФ (послабления в данном случае действительны не более пяти лет).

Важно упомянуть один нюанс. Если предприниматель имеет право на какие-либо льготы, но доход от осуществляемой деятельности он всё равно продолжает получать, то ставка единого налога остаётся неизменной, а обязанность выплачивать его не отменяется.

УСН 6%

«Упрощёнка» для ИП бывает двух типов. Первая - это УСН 6%. Тот случай, когда объектом налогообложения является доход предприятия.

Принцип прост. Налогооблагаемая база, которой является доход, умножается на 6%. Из полученной суммы вычитаются авансы, уже перечисленные предпринимателем за год.

За счёт выплаченных сотрудникам организации пособий и страховых взносов налог может быть уменьшен наполовину. Но! Базу уменьшают лишь авансы, выплаченные предпринимателем к моменту расчётов. Можно привести простой пример. Если взносы за декабрь 2017-го бизнесмен перечислит в январе 2018-го, то они уменьшат сумму сбора за прошедший период. А на налог 2018-го они влиять не будут.

Чтобы понять, как рассчитывается налог, стоит рассмотреть вымышленное предприятие ООО «Техника», занимающееся продажей телефонов. Допустим, с начала июня по конец августа компания реализовала товара на сумму в 3 500 000 р. Расчёт авансового платежа за этот квартал: 3 500 000 * 0.06 = 210 000 р.

Эту сумму можно уменьшить на размер выплаченных страховых взносов. В ООО «Техника» работает 15 человек, каждый из них получает зарплату в 45 000 р. Расчёт: 45 000 х 15 = 675 000 р. От этой суммы компания перечислила в фонды взносы, которые составили 30% от неё. Ежемесячно выходит 202 500 р. То есть в квартал - 607 500 р. Можно видеть, что сумма взносов больше авансового платежа. Однако «предоплату по налогу» уменьшить можно только на 50 %. Таким образом, получается следующее: 210 000 х 0.5 = 105 000 р. И это - сумма авансового платежа, которую предприятие должно выплатить до завершения квартала.

УСН от 5 до 15%: специфика

Это - второй тип «упрощёнки». Объектом налогообложения при УСН в данном случае являются доходы, которые уменьшены на величину расходов. Региональными законами может устанавливаться дифференцированная пониженная ставка (от 5%), но базовым показателем является 15%.

В плане сроков всё то же самое. Каждый квартал в бюджет человек уплачивает авансовый платёж. Вот только бизнес в плюс работает не всегда, и расходы, порой, превышают доходы. Но налог платить всё равно придётся. Он будет минимальным. Его исчисляют от всех доходов, полученных за год, по 1-процентной ставке.

Проще говоря, в конце года предприниматель рассчитывает налог обычным способом, и дополнительно - минимальный. После чего суммы сравниваются. Ту, которая оказалась больше, человек уплачивает в бюджет.

Чтобы понять, какие поступления по закону считаются доходом, нужно обратиться к статьям 249 и 250 НК РФ. Там приведён их полный список. Вообще, применение упрощенной системы налогообложения подразумевает ведение кассового учета средств. То есть учитываются средства, поступившие на банковский счёт, оформленный на предприятие.

Перечень расходов, в свою очередь, указан в статье 346.16 НК РФ. В него включены затраты на покупку материальных активов, основных средств, выплата страховых взносов и зарплат, аренда и т.д. Все расходы проверяют представители соответствующих органов для выявления их целесообразности. Естественно, каждое приобретение должно непосредственно относиться к деятельности предприятия и подтверждаться документально. Поэтому бухгалтерию ИП и ООО вести обязательно.

Расчёт УСН 15%

На примере стоит разобраться в том, как при данной системе высчитывается налог. «Упрощёнка» по форме «доходы минус расходы» выглядит несколько сложнее. И ниже представлена таблица, демонстрирующая гипотетическое движение средств вышеупомянутого вымышленного ООО «Техника».

Цифры взяты для примера. И вот как в данном случае рассчитывается сумма налога по «упрощёнке»: (14 450 000 - 8 250 000) х 15% = 930 000 р.

Минимум, в свою очередь, определяется по данной формуле: 14 450 000 х 1% = 144 500 р. И можно видеть, что сумма «стандартного» налога больше. Соответственно, выплачивать придётся его. Только надо вычесть авансовые платежи: 930 000 - 485 000 = 445 000 р. Эта сумма и будет уплачена в конце года.

Ведение бухгалтерии

Всё, что касается поступления на счёт ИП средств и их трат, должно находить отражение в документации. Многие предпочитают не заморачиваться по данному поводу, и сводят всё к заполнению учётной книги (либо в бумажном, либо в электронном формате). Более того, это позволено письмом Министерства Финансов РФ. В соответствии с ним, предпринимателю можно не вести бухгалтерию, если ведением КУДиР занимается он сам. В общем, здесь у него есть выбор.

Но несмотря на то что ведение бухгалтерии ИП не обязательно, налоговую отчётность никто не отменял. Кадровые бумаги, банковские и кассовые документы - всё это собирать нужно для дальнейшего предъявления в инспекции. Если обнаружится какое-то несоответствие внесённого налога и полученного дохода (недоплата, проще говоря), то ИП могут выписать штраф или даже принудительно остановить его деятельность.

Впрочем, как уже было сказано, УСН - это упрощённая система. И ведение бухгалтерии тоже не представляет особой сложности. В данном случае будет достаточно следующих данных:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчёт о финансовых результатах.
• Приложения (отчёт об изменения капитала, о целевом использовании средств, о движении средств и т. д.).

При этом детализации можно избегать. Достаточно указывать лишь наиболее важную о движении финансов информацию. Это разрешено п.6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Декларация

Что ж, выше было немало рассказано о том, как считается единый налог, кому его надо платить, а также как вести бухгалтерию. Теперь пару слов на тему, касающуюся процесса сдачи отчётности.

В случае с УСН декларация сдаётся один раз в год. В этом году ИП должны были сделать это до 30 апреля, ООО - до 31 марта. В следующем, 2018-м, сроки сдачи отчетов незначительно сместятся (всё зависит от дней, на которые выпадают выходные).

Заполняется декларация по форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016. Сдать её можно любым из трёх способов:

• Обратиться в ФНС лично или же через представителя.
• Отправить документ по почте.
• Отослать через специализированный сервис в электронном виде через Интернет.

Что относительно заполнения? Тут есть кое-какие нюансы. Если в листах декларации нет никаких данных, то включать их в состав документа не нужно. Пустых ячеек оставлять не надо - в них ставят прочерки. Все финансовые данные указываются с округлением до целого рубля, страницы нумеруются (001, 002 и т.д.). Исправлений быть не должно. Также недопустимо скрепление листов декларации между собой, поскольку так появляется вероятность повреждения бумажного носителя.

На самом деле заполнение данного документа не представляет сложности. Все пункты в нём подписаны, а в качестве ориентира можно взять наглядный пример, который легко найти либо в ФНС, либо на интернет-ресурсе.

Самое главное - помнить про сроки сдачи отчетов. Если предприниматель опоздает с этим, то ему грозит штраф 5% от налога в первый месяц, но в последующие он может быть увеличен до 30%.

Сдача нулевой отчётности

Рассказывая про налогообложение и единый налог, стоит также уделить немного внимания случаям, о которых уже вкратце упоминалось выше.

Допустим, ИП открыто для галочки. Предприниматель исправно платит фиксированные взносы. Но прибыли у него нет - надо ли тогда сдавать отчётность в ФНС? Да, это обязательно. И называется такой документ нулевой декларацией.

Бланк берётся тот же. Основное внимание нужно уделить заполнению раздела 2.1.1. В строке № 102 там нужно указать цифру «2». Это значит, что у предпринимателя нет наёмных сотрудников и вознаграждение физическим лицам он не платит. В строке № 133 ставится цифра «0». Нет дохода - нет и налога по УСН.

В строчке № 143 также указывается ноль. Хотя она отведена под пресловутые страховые взносы, которые каждый ИП выплачивает в полном объёме. На этом моменте многие ошибаются, ставя другую цифру. Но для тех, кто заполняет «нулёвку» требования именно такие.

Что можно сказать относительно пунктов, посвящённых финансовой отчётности? В клеточках, где обычно указывается сумма, проставляются прочерки.

В остальном никаких подводных камней нет. После заполнения документа нужно распечатать его в двух экземплярах и подать в ФНС в срок. Одну декларацию сотрудник инспекции заберёт в качестве отчёт, а на другой поставит штамп, дату, подпись и вернёт её предпринимателю.

Документы для полной отчётности

Разумеется, декларация - это не единственное, что должен по итогам своей деятельности предъявить в налоговую предприниматель. Список других документов довольно-таки внушительный. И в завершение темы хотелось бы уделить ему внимание.

Если у предпринимателя нет наёмных работников, то вот что ему ещё понадобится подготовить:

• Отчёт в Федеральную службу государственной статистики.
• Декларацию по НДС. Если ИП выполнял обязанности агента, то сдавать её нужно по истечении каждого квартала.
• Журнал учёта выставленных и полученных счетов-фактур. Если действия, связанные с ними, предприниматель выполнял в интересах другого лица, то сдавать документ придётся также ежеквартально.
• Уведомление плательщика сборов. Но это в том случае, если человек осуществляет торговую деятельность. Данный пункт является региональным.

В том случае, если бизнесмен нанимал людей в свой штат, перечень документов будет ещё более внушительным. Потребуется предъявлять форму СЗВ-М, РСВ-1 и 4-ФСС, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, среднесписочную численность, отчёт в Госкомстат. А кроме этого, ещё имеется отчётность, которую надо сдавать в Фонд социального страхования.

Как можно видеть, каждому человеку, решившему заняться своим бизнесом, придётся вникнуть в немалое количество нюансов. Но не всё так сложно, как может с непривычки казаться.

Хотелось бы ещё сказать пару слов относительно УСН на основе патента. Многие предприниматели думают воспользоваться возможностью оплаты налога посредством его выкупа. Но дело в том, что это невозможно. Потому что выкуп патента фактически представляет собой правовой механизм ЕНВД. А УСН - это совершенно другое.

В завершение следует сказать, что УСН - это действительно самая простая и понятная система. Она хороша как минимум тем, что финансовую отчётность нужно предоставлять в ФНС только раз в году. А при том же ЕНВД её составлять необходимо раз в квартал. Поэтому, если хочется немного облегчить себе жизнь при организации бизнеса, стоит переходить именно на УСН.

Для бизнеса средней и малой категории предусмотрена упрощенная система налогообложения. Одним их наиболее простых методов налогообложения выступает единый налог при УСН. Он заменяет ряд обязательных платежей. Среди них: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество.

Порядок расчета и оплаты единого налога

Для используется два варианта, какой именно применить налогоплательщик выбирает самостоятельно:

1. по ставке 6 процентов от валового дохода;
2. по ставке 15 процентов от разницы между полученными средствами и понесенными затратами.

Принцип, по которому будет рассчитываться единый налог, указывается в заявлении на применение упрощенной системы. Если существует необходимость изменить объект налогообложения, это можно сделать с начала будущего года путем подачи соответствующего заявления.

Для того, чтобы установить сумму платежа не нужно составлять бухгалтерские проводки и заниматься ведением сложного учета. Достаточно всего лишь определить общую сумму доходов и величину затрат за отчетный период.

В случае, когда платеж формируется по ставке 6%, из полученной суммы необходимо вычесть платежи по наемным работникам (в частности, страховые взносы и выплаты по временной потере трудоспособности). Размер данного вычета не должен превышать половины налога. Если предприниматель не имеет наемных сотрудников, он может снизить сумму за счет фиксированных взносов, только не более половины от общей суммы ЕН.

Для плательщиков по ставке 15% страховые взносы снижают непосредственно базу налогообложения.

Единый налог по УСН оплачивается по месту регистрации предпринимателя или по месту нахождения организации.

Подача отчетности

Плательщиком налога на упрощенной системе декларация подается каждый год. не позднее 30 апреля, а организация – до 31 марта. Если деятельность по какой-либо причине не осуществлялась, необходимо в обязательном порядке подавать нулевую декларацию. За не предоставление таковой – грозит штраф в размере 1000 рублей.

При ликвидации компании или прекращении предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан предоставить завершающую декларацию. Она сдается не позднее 25-го числа после месяца, в котором официально была прекращена деятельность.

Российское налоговое законодательство устанавливает большое количество схем, в рамках которых предприятия могут выполнять свои обязательства перед государственным бюджетом. В числе таковых — единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Многие бизнесы предпочитают работать именно под ним, а не под каким-либо еще — в силу уникальной возможности платить в бюджет фиксированную сумму вне зависимости от величины выручки. Но есть еще ряд нюансов ЕНВД, предопределяющих его привлекательность для российского бизнеса. В чем они заключаются? Как предприятию перейти на ЕНВД?

Отличия ЕНВД от других налогов

Единый налог на вмененный доход, предусмотренный российским законодательством, относится к категории федеральных, но регулируется также и при участии муниципальных структур. Основная его особенность — в необходимости перечислять в бюджет взносы фиксированной величины, вне какой-либо корреляции с фактической выручкой организации. Данная особенность ЕНВД позволяет многим бизнесам существенно снижать платежную нагрузку.

Работать по ЕНВД могут только те компании, которые ведут деятельность в тех сферах, что определены законодательством как совместимые с соответствующим налогом. В числе таковых сегментов:

Бытовые услуги;

Ветеринарные сервисы;

Услуги по ремонту, обслуживанию, мойке транспортных средств;

Розничная торговля;

Транспортные сервисы;

Гостиничный бизнес;

Передача в аренду земельных участков, а также мест для торговли.

Однако ограничения по виду предпринимательских активностей — не единственный критерий, определяющий возможность работы по ЕНВД. Рассмотрим предусмотренные законодательством РФ иные требования к бизнесу, претендующему на ведение деятельности в рамках ЕНВД.

Условия работы по ЕНВД

Переход на единый налог на вмененный доход для предпринимателя возможен, если:

В фирме работает не более 100 человек,

Доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %,

Предприниматель не зарегистрирован как ИП по патентной системе налогообложения (как субъект того же сегмента деятельности, что попадает под ЕНВД),

Бизнесмен не является владельцем сервиса общепита, работающего с образовательными, медицинскими либо социальными учреждениями,

Предприниматель не ведет работу по передаче во временное владение АЗС.

Рассмотрим теперь то, как фирма может перейти на ЕНВД.

Процедура перехода на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход предприниматель может начать уплачивать сразу по факту занятия деятельностью, попадающую под соответствующую схему налогообложения. До 2013 года фирмы должны были работать по ЕНВД в любом случае, если вид их коммерческих активностей подходил под этот налог, но теперь бизнесы могут применять соответствующую схему расчета с государством добровольно.

Правда, если вид деятельности, попадающий под ЕНВД, становится для фирмы постоянным, рекомендуется уведомить ФНС об этом. Как только предприниматель прекращает бизнес, предполагающий соответствующий тип коммерческих активностей, можно не платить ЕНВД. Рекомендуется также направить в ФНС уведомление о том, то деятельность, попадающая под единый налог на вмененный доход, более не ведется компанией.

Критерии перехода на ЕНВД

Как мы отметили выше, перевод бизнеса на ЕНВД возможен, только если предполагаются активности, совместимые с данной системой налогообложения. При этом соответствующие виды деятельности должны быть приняты на уровне муниципальных источников права. Может возникнуть ситуация, при которой для начала бизнеса под ЕНВД достаточно привести в соответствие с необходимыми критериями только некоторые участки инфраструктуры производства.

Например, если предприниматель занимается гостиничным бизнесом, то может оказаться достаточно уменьшить жилую площадь спальных помещений в одном объекте до показателей менее 500 кв. м. Как только гостиница соответствует данному критерию, можно работать по ЕНВД, уведомив ФНС о начале активностей при условии применения рассматриваемой системы налогообложения. Но как только в гостинице проводится реконструкция и ее площадь превышает 500 кв. м, предприниматель теряет право работать по единому налогу на вмененный доход.

Отчетность по ЕНВД

ЕНВД, как и другая система налогообложения, предполагает отчетность предприятия перед ФНС, а также, разумеется, своевременные расчеты с государством. Специфика ЕНВД в том, что платить его нужно в привязке к фактическому месту осуществления коммерческих активностей. Декларация также подается в ФНС в корреляции с географией деятельности. Если предприниматель не зарегистрирован в ФНС как плательщик единого налога на вмененный доход, данную процедуру необходимо осуществить в течение 5 дней с момента начала коммерческих активностей. То же самое рекомендуется сделать, если фирма функционирует по месту регистрации, как мы отметили выше. В течение 5 рабочих дней ФНС должна осуществить необходимые процедуры по постановке фирмы на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Основные формы отчетности по ЕНВД

Главный документ, который предполагается направлять в ФНС в порядке отчетности по ЕНВД, — декларация. Предоставлять данный источник, содержащий необходимые цифры, фирма должна 4 раза в год: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, а также до 20 января. В каждом случае в документе отражаются показатели по кварталам. Предприниматель может передать декларацию в ФНС лично либо через доверенное лицо. Другой вариант предоставления декларации — отправка по почте либо через интернет при условии задействования авторизованных ФНС каналов.

Бухгалтерская отчетность — вид обязательств, который установлен только в отношении налогоплательщиков, имеющих статус юрлиц. ИП не должны предоставлять в ФНС соответствующие источники. Основные формы бухгалтерской отчетности при ЕНВД таковы:

- бухгалтерский баланс, а также необходимые пояснения к нему;

Отчеты: о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движениях средств, о целевом использовании средств;

Пояснения для отчета, содержащего сведения о прибылях и убытках;

- аудиторское заключение для фирм, которые обязаны формировать соответствующие документы.

В некоторых случаях возможно предоставление упрощенных форм отчетности. В частности, такой возможностью могут пользоваться малые предприятия. Упрощенные формы отчетности предполагают меньший объем работы по исчислению бухгалтерами тех или иных показателей. Формы отчетности по ЕНВД фиксируются в Приказах Минфина РФ.

Исчисление ЕНВД

Рассмотрим то, как исчисляется единый налог на вмененный доход. Как и в случае с другими системами налогообложения, цифры, которые предприниматель должен уплатить в казну, складываются исходя из налоговой базы и ставки. Первый компонент в случае, если компания работает по ЕНВД, исчисляется по довольно сложной формуле.

Для того чтобы определить базу по единому налогу, необходимо умножить: цифры по базовой доходности, физический показатель, коэффициент-дефлятор, который определяется на уровне федерального законодательства, дополнительный коэффициент K2, который фиксируется в источниках права на уровне субъектов РФ.

Ставка единого налога, определяемая НК РФ, составляет 15 %. Законодательно зафиксирован также налоговый период для ЕНВД — квартал. Рассмотрим указанные компоненты «формулы» исчисления ЕНВД подробнее.

Базовая доходность и физический показатель

Базовая доходность — условный показатель, коррелирующий с расчетной выручкой предприятия в стоимостном выражении на некоторую единицу физического показателя, который имеет отношение к тому или иному виду коммерческих активностей. Может сильно различаться в зависимости от конкретного вида деятельности фирмы. Физический показатель отражает количество объектов коммерческих активностей, формирующих налоговую базу.

Коэффициенты

В «формуле» расчета ЕНВД применяются 2 коэффициента. Первый, называемый K1, определяется посредством умножения двух других коэффициентов — установленного в предшествующем периоде, а также зафиксированного в предыдущем календарном году. Соответствующие значения устанавливаются в источниках права на федеральном уровне. Коэффициент, называемый K2, имеет прямое отношение к базовой доходности. Он рассчитывается с учетом специфики предпринимательских активностей в аспекте ассортимента товаров либо сервисов, сезонности, особенностей графика работы фирмы, размера доходов, географических характеристик оказания услуг и т. д.

Если предприниматель ведет деятельность в рамках нескольких сегментов, попадающих под ЕНВД, то расчет единого налога должен осуществляться по каждому направлению бизнеса. Следует отметить ряд нюансов, связанных с отчетностью при уплате рассматриваемого налога по разным видам деятельности. Во-первых, декларация по единому налогу в этом случае может содержать несколько Разделов 2. Во-вторых, если фирма ведет работу в разных муниципалитетах, то ЕНВД следует исчислять и уплачивать по отдельным ОКТМО. Фактически фирма должна уплачивать отдельные виды единого налога в корреляции с конкретными разновидностями коммерческих активностей.

Взаимное засчитывание ЕНВД и других сборов

Исчисление ЕНВД может осуществляться при условии взаимного засчитывания единого налога на вмененный доход и других платежей, что необходимо предпринимателю перечислять в бюджет. Так, ЕНВД может быть уменьшен на величину взносов, уплачиваемых бизнесом в ПФР, ФСС, а также больничных, которые выплачены сотрудникам. Вместе с тем, зачет соответствующих платежей и ЕНВД предполагает некоторые ограничения:

Учитывать можно только те суммы, что уплачены в бюджет к моменту направления декларации в ФНС;

Учитываются только те выплаты по больничным, которые произвела сама организация, а не ФСС;

Уменьшение ЕНВД за счет взносов в государственные фонды возможно только на 50 %.

Порядок уплаты единого налога

Уплачивать единый налог предприниматели должны до 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Сумма ЕНВД, исчисленная к уплате в бюджет, должна быть направлена на счета казначейства, а впоследствии — распределена по бюджетам в соответствии с положениями законодательства.

Какие налоги не платятся при ЕНВД

Можно отметить, что ЕНВД — это система налогообложения, которая предполагает освобождение предпринимателя от уплаты тех сборов, что предусмотрены ОСН — схемой расчетов бизнеса и государства, реализуемой по умолчанию либо в случае осознанного выбора владельца бизнеса. Предприниматель, уплачивая в казну единый налог на вмененный доход, может не перечислять государству:

Налог на прибыль;

Налог на имущество;

НДС (не считая таможенных сборов, а также платежей, которые обязаны перечислять в бюджет налоговые агенты).

Важный момент: если фирма платит не только единый налог, виды деятельности, не попадающие под ЕНВД, подлежат налогообложению в порядке, установленном законодательством конкретно для этих активностей. Если они предполагают перечисление в бюджет отмеченных сборов, то соответствующие обязательства предприниматель выполнять должен.

Налоги, дополняющие ЕНВД

Законодательством РФ предусмотрен ряд сборов, которые могут дополнять ЕНВД. В числе таковых — транспортный, земельный, а также налог на игорный бизнес. Собственно, никакой корреляции между ЕНВД и указанными сборами нет, их фирмы должны уплачивать вне зависимости от конкретной системы налогообложения, в которой они работают.

Особенности учета при ЕНВД

Для хозяйственных обществ законодательно установлена необходимость ведения бухгалтерской отчетности при ЕНВД. Отметим, что единый налог для ИП подобных обязательств не предполагает. В ряде случаев ЕНВД может становиться предметом внутренней отчетности. При этом главным моментом, который нужно учитывать, считаются физические показатели. Как отмечают эксперты в сфере налогообложения, законодательство никак не регламентирует то, каким образом должны фиксироваться цифры во внутреннем учете при ЕНВД. Примечательно, что соответствующие документы могут потребоваться не столько ФНС. Данному ведомству достаточно будет получать стандартизованные формы бухгалтерской отчетности, чего нельзя сказать о других проверяющих госструктурах.

Определенными нюансами характеризуется деятельность при одновременном использовании ЕНВД и других систем налогообложения. Данный сценарий предполагает, прежде всего, раздельный учет доходов и расходов по каждому виду коммерческих активностей. Как правило, разграничение выручки особых сложностей у предпринимателей не вызывает. Другое дело, если разделять расходы. Дело в том, что в ряде случаев их проблематично отнести к тем, что должны учитываться при исчислении ЕНВД, ОСН либо УСН, если предприятие использует единый налог при УСН. Бизнесам рекомендуется руководствоваться положениями статьи 274 НК РФ, то есть распределять издержки пропорционально выручке от различных типов коммерческих активностей. Если в каких-то видах деятельности фирма зарабатывает больше, то и расходы в этой части должны быть выше, чем в иных сегментах.

Другая возможная сложность учета при одновременном применении ЕНВД и других схем налогообложения - в том, что в отношении каждого способа расчетов бизнеса с государством могут быть законодательно установлены разные отчетные периоды. В положениях НК РФ нет конкретизации по тем вопросам, что касаются разграничения тех же расходов в случае, если отчетные периоды по разным видам деятельности не совпадают. Рекомендуется в подобных сценариях обращаться за консультацией в конкретные территориальные структуры ФНС, в которые предполагается направление налоговой отчетности.

Единый налог для ИП либо для хозяйственных обществ особенно привлекателен тем, что есть возможность снизить платежную нагрузку на бизнес. Вместе с тем сам факт работы компании по ЕНВД — не единственный способ сэкономить на налогах. Практическое задействование расчетов в рамках единого налога может осуществляться разными способами. Рассмотрим данный аспект подробнее.

Способы уменьшения ЕНВД

Так, основной компонент «формулы» исчисления ЕНВД, влияющий на фактическую величину соответствующего налога, — физический показатель. Например, известно, что ЕНВД может выплачиваться, исходя из площади помещения. Поэтому предприниматель может оптимизировать соответствующий критерий, уменьшив площадь помещений, задействуемых в бизнесе, если это позволяет специфика коммерческих активностей.

Есть еще один способ уменьшения налоговой нагрузки при ЕНВД — за счет уменьшения коэффициента K2. Весьма распространенный для этого способ — перевод графика работы предприятия на 6-дневный режим. В этом случае фирма будет работать порядка 27 дней в месяце. Поэтому налоговая база при задействовании коэффициента K2 может быть уменьшена соотносительно пропорции 27 к 31 — количеству дней в полном месяце. Правда, в этом случае рекомендуется формировать некую доказательную базу в подтверждение соответствующего графика. Это могут быть документы ККМ, табели и т. д. Эксперты рекомендуют ставить акцент как раз на источниках второго типа, так как они могут отражать расписание посещения предприятия сотрудниками.

Основные преимущества ЕНВД

Итак, исследуем ключевые преимущества, которые характеризуют ЕНВД.

Прежде всего, единый, упрощенный налог (в сопоставлении с ОСН) дает бизнесам возможность существенно снизить платежную нагрузку за счет выплаты государству фиксированных платежей. Законодательно нет никаких ограничений по размеру выручки для бизнесов, работающих по ЕНВД. Уплата единого налога на вмененный доход освобождает налогоплательщиков от перечисления в бюджет многих других сборов. В случае с ЕНВД предполагается выстраивание довольно простых схем взаимодействия бизнеса и ФНС, прежде всего, в аспекте отчетности. Если фирма функционирует как объект собственности ИП, то в этом случае все, что нужно предоставлять в ФНС, — это декларация ЕНВД.

Упрощённая система налогообложения (УСН) - налоговый режим для предпринимателей и организаций малого бизнеса. При применении упрощённой системы налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль (с деятельности организации), НДФЛ (с деятельности ИП), НДС и налога на имущество за рядом исключений. Все они заменяются уплатой единого налога по УСН.

Налогоплательщик сам выбирает объект, с которого будут платить налоги :

- доходы - уплачивается налог по ставке 6% с доходов (при этом возможно уменьшение налога на ряд вычетов);

- доходы, уменьшенные на величину расходов , - налог уплачивается по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.

Объект указывается в заявлении о переходе на УСН ; применять его нужно в течение всего календарного года. Поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года.

К примеру, в 2018 году Вы применяете УСН «доходы», а с 1 января 2019 года желаете перейти на УСН «доходы минус расходы». В этом случае до 31 декабря 2018 года необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения. Если Вы не успели подать уведомление в срок, то весь 2019 год должны применять УСН «доходы».

Расчёт единого налога при УСН

Расчёт единого налога не требует ведения сложного учёта. Достаточно суммировать свои доходы и расходы.

Если налог при «упрощёнке» платится с доходов, то суммы налога можно уменьшить на ряд вычетов. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

Торгового сбора;

Взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;

Взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Порядок уменьшения единого налога на данные выплаты (за исключением торгового сбора) зависит от того, является организация или ИП работодателем (нанимателем) или нет. Если плательщик УСН является работодателем (нанимателем), то максимально допустимая величина вычета - 50%. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина составляет 100%.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают, но не сумму налога, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, ограничен и является закрытым.

Куда платить?

Начислять и уплачивать налог по УСН и авансовые платежи необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя.

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Подаётся декларация УСН один раз в год . Предприниматели отчитываются до 30 апреля включительно, организации - до 31 марта включительно года, следующего за отчетным годом. Такие же сроки установлены для уплаты налога по УСН по итогам года.

Авансовые платежи на УСН уплачиваются по итогам квартала - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами).

Обратите внимание: если Вы по какой-то причине не вели деятельность, то обязаны представить