Из этой консультации вы узнаете, что из себя представляет нулевая декларация по УСН ООО за 2017 год и как её заполнить. Ведь в России огромное количество обществ с ограниченной ответственностью ведёт деятельность на упрощённом налоговом спецрежиме. Но иногда случается, что деятельность долго не велась и/или доходов в 2017 году вообще не было. Специально для таких случаев мы подготовили образцы заполнения нулевой декларации по УСН для объекта «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Какими правилами руководствоваться
Сразу отметим, что отсутствие у ООО деятельности в 2017 году не освобождает в 2018 году от обязанности сдать в ИФНС отчётность по УСН по итогам указанного налогового периода.
Важный нюанс: если денежные средства по счетам ООО-упрощенца в банках или через кассу всё же проходили, то отделаться нулевой декларацией УСН не получится. Нужно сдавать обычный отчёт.
В 2018 году заполнение ООО нулевой декларации УСН за 2017 год подразумевает включение в неё следующих частей:
Сроки сдачи ООО нулевого отчёта по УСН такие же, как если бы сдавать декларацию за 2017 год с суммовыми показателями. А именно, не позже 2 апреля 2018 года включительно (перенос с 31.03):
Как заполнять нулевой отчёт по УСН
Специальных правил заполнения нулевой декларации по УСН законодательно не закреплено. Но некоторые особенности выделить можно:
- во всех ячейках со стоимостными показателями ставьте прочерки;
- не забудьте указать ставку налога на УСН – 6 процентов (при объекте «Доходы») и 15% (Доходы минус Расходы);
- приведите ОКТМО инспекции ФНС России по месту расположения общества.
При заполнении нулевой декларации по УСН с помощью программного обеспечения при распечатке её на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек (п. 2.4 Общих требований к порядку заполнения декларации УСН).
Также отметим, что все текстовые данные пишут БОЛЬШИМИ печатными буквами и символами.
Что будет, если опоздать со сдачей
За несдачу либо несвоевременную сдачу нулевой декларации УСН в отношении ООО ответственность наступает по статье 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 рублей. Вдобавок, отдельный штраф по ст. 15.5 КоАП РФ в размере от 300 до 500 рублей могут присудить гендиректору и/или бухгалтеру ООО. Хотя, в последнем случае возможно получится отделаться лишь предупреждением.
Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов ООО, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней.
При приостановке деятельности и отсутствии доходов ИП все равно обязан отчитываться перед контролирующими органами. Если показывать в отчетах нечего, нужно предоставить нулевые данные. Отчетность ИП при отсутствии деятельности называется нулевой.
Когда ИП сдает нулевую декларацию
Предприниматель должен сдать в налоговую нулевую декларацию, форма которой зависит от того режима, на котором работает ИП. Предприниматель в зависимости от своей деятельности и ее объемов может выбрать удобный налоговый режим – классический или один из спецрежимов. Для каждого типа режима налогообложения предусмотрен свой бланк декларации. Для предоставления нулевого отчета не предусмотрено никаких особых бланков, заполняются формы, разработанные для используемого режим. Отличия нулевой декларации заключается в ее содержании – в полях для указания сумм проставляются либо прочерки, либо нули.
Подавая нулевую декларацию, ИП тем самым сообщает налоговикам, что он помнит о своих обязанностей налогоплательщика, но по причине отсутствия деятельности не имеет обязанностей по уплате налогов. Специалисты налоговой, получив нулевой отчет от ИП, не будут применять к коммерсанту штрафных санкций за неуплату налогов, так как увидят отсутствия базы для их исчисления.
Если ИП не предоставит нулевую декларацию в установленный срок, то штраф будет равен 1000 руб. – это минимально возможный штраф, предусмотренный при несвоевременной подачи налоговой отчетности и отсутствии необходимости уплаты налога.
Случаи, в которых ИП нужно сдавать нулевые отчеты:
- Предпринимательская деятельность в отчетном периоде не ведется;
- Индивидуальное предпринимательство недавно образовано, и деятельность не успела начаться в полном объеме.
Нулевая декларация подается в случае, если нет доходов, расходов и, соответственно прибыли или убытка, то есть отсутствует база для расчета налоговой нагрузки.
ИП на ОСНО
Если предприниматель не подавал никаких уведомительно-заявительных документов о применении одного из спецрежимов, то он автоматически признается налогоплательщиком на традиционном налоговом режиме. Если при этом в отчетном году никаких предпринимательских действий не выполнялось, то нужно сдать следующие нулевые декларации:
- По НДС – подается 4 раза в год, крайняя дата для подачи – 25 число месяца, идущего за отчетным кварталом;
- 3-НДФЛ – подает 1 раз в год, крайняя дата для сдачи – 30 апреля за прошедший год.
Нулевая декларация по НДС
Предприниматель на традиционном налоговом режиме имеет обязанность по начислению добавленного налога к суммам при реализации. Если операции, облагаемые данным видом налога, не выполняются, то отсутствует объект для обложения НДС, а, значит, и нет обязанностей по его уплате. Права на возмещение налога не будет, если никаких операций по поступлениям не совершалось в отчетном периоде.
Несмотря на отсутствие суммы НДС к уплате или возмещению, предоставить своевременно декларацию по данному типу налога коммерсанту нужно в обязательном порядке. Отчет будет включать нулевые показатели.
Бланк декларации подготовлен Приказом №ММB-7-3/558@ от 29.10.14. Подается 4 раза в год, по результатам каждого квартала, срок сдачи – 25-тое число месяца, идущего за отчетным промежутком.
Декларация содержит достаточно много листов, однако при подаче нулевого отчета следует заполнить только титульную страницу и первый раздел.
Титульный лист показывает сведения о плательщике, отчетном периоде и контактных данных. Первый раздел определяет итоговую сумму добавленного налога к уплате или возмещению. Так как база для расчета налога отсутствует, то в полях этого раздела проставляются прочерки. Заполнить нужно только поле с ОКТМО и КБК. Все остальные поля прочеркиваются.
Больше заполнять в декларации ничего не нужно, так как все прочие листы отражают данные о совершенных в квартале операциях и начисленном добавленном налоге, и ИП отражать на данных листах нечего ввиду отсутствия деятельности.
Нулевая декларация 3-НДФЛ
Данная декларация показывает годовые доходы, источники их появления, вычеты, налоговые и авансовые суммы. Если у ИП нет данных для заполнения таких показателей, то в полях декларации проставляются нули.
Бланк 3-НДФЛ, который должны заполнять ИП в 2016 году для подачи нулевых показателей, утвержден приказом №ММB-7-11/671@ от 24.12.14 (в ред. от 25.11.15).
Если предприниматель желает закрыть ИП, то нулевую 3-НДФЛ нужно сдать в течении 5-ти дней с момента госрегистрации факта закрытия. Срок определяется в рабочих днях. Данное действие нужно предпринять, если предпринимательство прекращается раньше окончания отчетного года.
Нулевой отчет подается по месту прописки коммерсанта, где он и стоит на учете в качестве плательщика налогов на ОСН. Адрес ИП должен документально подтверждаться, например, записью в паспорте.
Нулевую 3-НДФЛ можно заполнить и передать в рукописном или электронном виде почтой, лично или через электронного оператора.
У организации есть возможность при отсутствии деятельности вместо всех нулевых деклараций подготовить одну упрощенную, в которой будут показаны нулевые показатели по всех видам налогов. Для ИП такой возможности не предусмотрено, предпринимательна классическом режиме обязан предоставить 3-НДФЛ независимо от фактического ведения бизнеса.
Образец нулевой декларации 3-НДФЛ для ИП
Титульная часть декларации включает информацию:
- О коммерсанте – ИНН, ФИО, сведения о рождении, реквизиты паспорта, контактные данные;
- Об отчетном периоде – указывает код «34» и год;
- О числе подаваемых листов декларации, а также числе прилагаемой документации (например, доверенность на представителя);
- О лице, сдающем 3-НДФЛ.
Если предмета обложения налогом нет, то заполнить нужно два первых раздела.
Заполнение полей:
Нулевая декларация ИП на УСН
Если предприниматель работает на упрощенном режиме, то при отсутствии деятельности заполнить надлежит нулевую декларацию по УСН.
Предоставляется данный отчет единожды в год, последняя дата для представления – 30 апр. года за отчетным. Место представления – отделение, где зарегистрирован ИП в качестве налогоплательщика (по адресу проживания, подтверждаемого документально).
Бланк декларации подготовлен и приложен к Приказу ФНС от 26.02.16 №MMВ-7-3/99@.
Декларация включает несколько разделов и титульную страницу, обязательную для всех ИП. В зависимости от объекта налогообложения заполнять нужно либо 1.1 и 2.1.1 разделы при обложении налогом доходов, либо 2.1 и 2.2 – при обложении доходов/расходов. Если ИП не платит торговый сбор и не получает финансовых целевых денег на развитие, то остальные страницы декларации не оформляются.
На титульную страницу вписываются:
- Реквизиты коммерсанта – ИНН, ФИО полностью, контактные данные;
- Данные об отчетном периоде – его код («34») и год;
- ОКВЭД главного вида бизнеса;
- Число листов подаваемой декларации, а также число приложенных документов;
- Данные о заполнителе декларации – сам ИП или его доверенный представитель.
Заполнение разделов упрощенной декларации:
| Название поля | Пояснения |
| 1.1 – доходный УСН | |
| 010 | Цифровой код по территориальному классификатору ОКТМО |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
| 1.2 – доходно-расходный УСН | |
| 010 | Территориальный код ОКТМО |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
| 2.1.1 – доходный УСН | |
| 102 | Для ИП с персоналом – «1», без персонала – «2». |
| 120-123 | Налоговая ставка, в различных МО может отличаться в пределах от 0 до 6%. |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
| 2.2 – доходно-расходный УСН | |
| 260-263 | Налоговая ставка, в разных МО может меняться от 0 до 15%. |
| Прочие строки | Прочеркиваются. |
Нулевая декларация ИП на ЕНВД
Если предприниматель ведет деятельность с применением спецрежима ЕНВД, то, как таковой, нулевой декларации по ЕНВД представить не получится, так как единый специальный налог, подлежащий уплате при данном режиме, зависит не от итогов деятельности, а от вмененного дохода, установленного для вида бизнеса, облагаемого ЕНВД.
Поэтому даже в том случае, если ИП приостанавливает операции, налог придется посчитать, заплатить и отразить в декларации. Если предприниматель не желает этого делать, то следует сообщить в налоговую о своем намерении приостановить работу по вмененному режиму. НК РФ обязывает вмененщиков выполнить это действие в срок 5 дней с момента приостановки вмененной деятельности.
Декларация по ЕНВД содержит данные о базе для исчисления налоговой нагрузки, зависит данный показатель от ряда установленных составляющих (физический показатель, вмененный доход, корректировочные коэффициенты) и никак не зависит от реального итога бизнеса в отчетном периоде. Именно поэтому крайне невыгодно иметь деятельность на ЕНВД, которая приостанавливается на временный период. Нужно сразу же снимать бизнес с «вмененки».
Декларация сдается четырежды в год, по результатам каждого квартала. Крайняя дата для сдачи – 20-тое число месяца, следующего за каждым из кварталов.
Бланк декларации по ЕНВД содержится в приложении к Приказу №ММB-7-3/353@ от 22.12.15, применять его нужно, начиная с отчетности за 1 кв. 2016г.
Если ИП останавливает свой бизнес на ЕНВД, то в срок 5 дней подается уведомление в ФНС ЕНВД-4 о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога. Подавать указанную выше декларацию с прочерками или нулями не позволяют нормы НК РФ.
РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»
К оформлению налоговой отчетности всегда предъявлялись завышенные требования. Почему? Любая неточность может стать причиной налоговой проверки. И если подтвердится, что информация не соответствует действительности, то налогоплательщик рискует получить штраф. Существует немало нюансов даже при подаче «нулевых» налоговых деклараций для ИП. Такая отчетность предоставляется субъектами предпринимательства при отсутствии деятельности за отчетный период.
Общие правила заполнения отчетности
Поданные налогоплательщиками отчеты сканируются и автоматически вносятся в спецпрограмму. Для упрощения распознавания программой данных, налоговые госорганы составили рекомендации относительно заполнения бланков отчетности. С ними необходимо ознакомиться перед тем, как заполнить нулевую декларацию для ИП.
Данные правила заключаются в следующем:
- все слова пишутся заглавными печатными буквами, если отчет составляется при помощи компьютерной техники – выбирайте шрифт Courier New (16-18 высота);
- суммы указываются исключительно в полных рублях;
- желательно использовать черную пасту, но подойдет и синяя (фиолетовая);
- помарки, исправления недопустимы, корректором пользоваться нельзя;
- каждая буква пишется в отдельной клеточке;
- в незаполненных клетках ставьте прочерки;
- если сумма равна нулю, то вместо «0» тоже ставьте прочерк «-»;
- отчет прошивать нельзя.
Бланк нулевой декларации для ИП 2019 скачать можно на нашем сайте. В зависимости от системы налогообложения предпринимателями предоставляются:
- декларация по УСН;
- декларация ЕНВД;
- декларация ОСНО;
- декларация НДС.
Нулевая декларация по УСН для ИП
Нулевая декларация по УСН для ИП подается по окончанию налогового периода. Налоговый период для предпринимателей-упрощенцев составляет календарный год. Граничный срок сдачи отчета УСН – 30 апреля. Принятая в феврале 2016 года новая форма отчетности вызвала немало вопросов.
Как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН? Сколько страниц отчетности надо предоставлять налоговому госоргану? Ответы на эти вопросы напрямую зависят от выбранного варианта «упрощенки»:
- для налогоплательщиков, уплачивающих 6% с доходов, необходимо заполнять титульный лист, раздел 1.1., раздел 2.1.1. Если бизнесмен является плательщиком торгового сбора, дополнительно заполняется раздел 2.1.2;
- «упрощенцы», уплачивающие 15% на чистую прибыль (из доходов вычитаются расходы), заполняют титульный лист, раздел 1.2., раздел 2.2.
Раздел 3 в нулевой декларации УСН не подается.
Заполнить отчет можно самостоятельно, используя образец заполнения нулевой декларации УСН для ИП и указанные ниже подсказки.
Титульный лист
Заполнение нулевой налоговой декларации для ИП по упрощенке в 2019 году начинается с титульного листа. Его нужно заполнить полностью, кроме раздела, в который информацию вносит инспектор госоргана.
На этой странице предпринимателями указываются следующие данные:
ИНН
ИНН – аббревиатура, которой называют индивидуальный номер налогоплательщика, который присваивается гражданину налоговой. ИНН указан в свидетельстве налогоплательщика. Он также дублируется в регистрационных документах предпринимателя.
КПП
Этот код пишут лишь юрлица (организации, предприятия), а ИП просто ставят прочерки.
Номер корректировки
Номер корректировки – информация о том, какая по счету декларация подана за отчетный период. Законодательством разрешено налогоплательщикам самостоятельно исправлять допущенные ошибки. При этом подается уточненная декларация. Налоговая принимает во внимание лишь последнюю отчетность. Номер корректировки ставится:
- «0» — если декларация за налоговый период сдается впервые;
- «1», «2», т.д. — проставляется, когда этим отчетом уточняется ранее поданные декларации (например, ИП нашел самостоятельно ошибку).
Налоговый период (код)
Законодательством предусмотрено четыре причины подачи декларации УСН. Каждой причине соответствует свой код:
- 34 – «плановая» декларация за календарный год;
- 50 – код отчета, который подается, если ИП прекращает предпринимательство;
- 95 – означает, что бизнесмен подает эту декларацию и переходит на другую систему налогообложения;
- 96 — код отчета, который подается, если ИП прекращает деятельность относительно которой применялась УСН, но не будет прекращать свою деятельность вообще.
Например, коммерсант занимался торговлей (применялась упрощенка) и оказывал бытовые услуги (применялся ЕНВД). Затем он решил прекратить торговую деятельность, а оставить лишь бытовые услуги. В этом случае, код декларации будет как раз 96.
Отчетный год
Указывается год, за который подается отчет. Например, в 2019 году подается декларация за 2018 год. Каждую цифру надо писать в отдельной клеточке.
Строка «Предоставляется в налоговый орган»
Указывается госорган, который непосредственного регистрировал предпринимателя.
Найти код налоговой госслужбы можно на официальном сайте ФНС РФ
Строка «По месту нахождения (учета) (код)»
Для индивидуальных предпринимателей-упрощенцев существует лишь один код – 120. Он означает, что декларация предоставляется по месту жительства физлица.
Строка «Налогоплательщик»
Бизнесмены указывают ФИО полностью согласно паспорту. При этом, и фамилия, и имя, и отчество пишутся на отдельных строчках. Все буквы – заглавные, каждая буква пишется в отдельной клеточке.
Строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»
Данный код коммерсанты могут найти в выписке ЕГРИП, которую выдали им при регистрации предпринимательства.
Строка «Форма реорганизации, ликвидация (код)»
В этой строке предприниматели УСН ставят прочерки.
Строка « ИНН/КПП реорганизованной организации»
В данном поле бизнесмены УСН проставляют во всех клеточках прочерки.
Поле «Укажите номер контактного телефона»
Необходимо написать свой контактный телефон. Это может быть мобильный или стационарный вариант. Номер надо писать в международном формате:
- для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
- для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.
Поле «Укажите количество страниц, на которых составлена ваша декларация»
Декларация состоит лишь из заполненных страниц, они нумеруются. Количество страничек отображается в клеточках. Несмотря на то, что есть три клеточки, количество листов надо указывать в следующем формате. Если страниц три, то пишем «003», а когда их, например, одиннадцать, то пишем «011».
Строка «Укажите количество листов подтверждающих документов или их копий»
В данном поле ставится цифра, обозначающая общество листов в документах, которые прилагаются к отчету. Обязательно прикладываются копии бумаг, которые подтверждают полномочия лица, которое подписывает отчет (копия паспорта, доверенность).
Строка « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю»
Сначала в клеточке проставляется цифра:
- 1 - ведомости подтверждает предприниматель;
- 2 - ведомости подтверждает доверенное лицо бизнесмена (копия доверенности прилагается обязательно).
Если поставлена в клеточке «2», то ниже на отдельных строчках указывается Фамилия, имя, отчество гражданина-представителя бизнесмена.
Затем это лицо проставляет подпись, дату. Когда декларацию подает коммерсант самостоятельно, ставится только подпись, дата.
Строка «Наименование организации - представителя налогоплательщика»
Предприниматель ставит в этой строке лишь прочерки.
Строка « Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»
Заполняется лишь если декларация предоставляется в налоговую представителем бизнесмена. Если ИП подает отчет сам, то в этой строке проставляются прочерки.
Ниже Вы найдете пример заполнения титульного листа нулевой декларации для ИП:
РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»
Данный раздел заполняют ИП, которые платят 6% от общего дохода.
Поле «ИНН»
В данные клетки вписывается код коммерсанта из свидетельства о регистрации налогоплательщика.
Номер страницы
Предпринимателем проставляется
Указывается код населенного пункта, в котором проживает предприниматель, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований.
В данном поле предусмотрено одиннадцать клеточек. Но, если код восьмизначный, то в остальных трех клеточках ставятся прочерки.
Строки 020 – 110
В этих строках предприниматель проставляет прочерки в каждой клеточке.
Внизу страницы бизнесмен (законный его представитель) проставляет подпись, дату.
1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»
Это вторая страница декларации для предпринимателей, которые облагают чистую прибыль (доходы минус расходы) по 15% ставке.
Поле «ИНН»
В клеточках указывается код налогоплательщика из свидетельства о регистрации налогоплательщика.
Номер страницы
Предпринимателем указывает номер странички «002».
Код по ОКТМО (код строки 010)
Пишется код населенного пункта, в котором зарегистрирован предприниматель. Код можно найти в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
Если код менее одиннадцати цифр (например, восьмизначный), то в «лишних» клеточках ставьте прочерки.
Строки 020 – 110
В этих строках бизнесмен ставит прочерки.
Внизу странички налогоплательщиком (его законным представителем) проставляется подпись, дата.
Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»
Данный раздел размещен на третьем листе декларации предпринимателя, который
Вверху страницы привычно указывается ИНН предпринимателя, а в строке КПП проставляются прочерки. В поле
Строка 102 - «Признак налогоплательщика»
В данном поле бизнесмен должен поставить «1» или «2». При этом «2» обозначает, что предприниматель не имел наемных работников и не нанимал граждан по гражданско-правовым договорам. А «1» свидетельствует о том, что работники у предпринимателя были.
Строки 110 – 113, 130 – 133, 140-143
В данных строках необходимо поставить прочерки.
Строки 120 -123
В этих полях проставляется процентная ставка. В нашем случает надо указать «6.0».
Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»
Этот раздел также заполняется бизнесменами, которые используют 6% вариант УСН.
Под него отведено два листа.
Вверху страниц указывается ИНН субъекта предпринимательства, в строке КПП ставятся прочерки. Номер страниц указывается «004» и «005».
Во всех строках предприниматель ставит прочерки (в каждой клеточке).
Раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»
Данный раздел заполняется лицами, которые применяют 15% режим налогообложения УСН.
Строки 210-253, 270 – 280
В клеточках этих строк предприниматель должен поставить прочерки.
Строки 260 – 263
В данном поле указывается ставка налогообложения «15».
На нашем сайте вы можете:
- скачать ;
- скачать .
Нулевая декларация ЕНВД для ИП
Отчетность по ЕДВД подается ежеквартально до двадцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом.
То есть граничными сроками подачи являются:
- 20 апреля за первый квартал;
- 20 июля за полугодие;
- 20 октября за три квартала;
- 20 января за год.
Поскольку, еще в 2009 году появилось разъяснение Минфина согласно которому предприниматели, которые фактически не работают на едином налоге («заморозили свою деятельность») обязаны изменить вид налогообложения в пятидневный срок с момента прекращения предпринимательства.
Существует также соответственная судебная практика. Так суды считают, что нулевая декларация ЕНВД для ИП – явление, которое противоречит законодательству. Поскольку налог бизнесмену рассчитывается исходя не из фактического, а вмененного дохода, который не может равняться нулю.
При наличии подтверждающих документов (например, больничного) предприниматель все же может в одном месяце поставить «0». Но, полностью нулевого отчета быть не может.
Скачать образец декралации по ЕНВД Вы можете
Нулевая декларация для ИП на ОСНО
Нулевая отчетность является свидетельством отсутствия предпринимательской активности бизнесмена. Как и в случае с ЕНВД нулевая декларация ОСНО для ИП не подается. Но, если за отчетный квартал не было движения финансов, хозяйственная деятельность отсутствовала то в налоговый госорган предоставляется упрощенная (нулевая) декларация для ИП. Образец бланка можно скачать на нашем сайте.
Для данной отчетности установлены следующие сроки:
- 20 апреля — первый квартал;
- 20 июля — полугодие;
- 20 октября — три квартала;
- 20 января — год.
Компании, выбравшие в качестве налогового режима для ведения своей деятельности УСН, должны декларировать результат своей работы посредством представления декларации по УСН.
Декларация включает в себя набор показателей, необходимых для вычисления единого налога, и представляет собой конечную сумму налога, подлежащего перечислению по соответствующему КБК. Что делать, если никаких операций в году не производилось, и деятельность не велась? Нужно ли отчитываться перед налоговой?
Отсутствие деятельности не является поводом для утери обязательства по представлению требуемой НК РФ отчетности. Нужно сдавать нулевую отчетность по УСН.
Нулевая отчетность УСН для ИП
Физлица с образованием ИП часто выбирают для себя упрощенную систему в связи с простотой ведения учета и расчета налоговых обязательств. Вместе с тем, открывая ИП, многие забывают об этом действии и не начинают вести деятельность либо начинают, но прекращают в какой-то момент. Лучшим вариантом в таком случае будет своевременное закрытие ИП в государственном порядке. Если же ИП не выполняет такой процедуры, то по окончании года придется отчитаться перед налоговой, предоставив нулевую декларацию по УСН.
Также поводом для подачи такого отчета будет ситуация, когда физицо зарегистрировался как ИП, но деятельность не успел начать.
Нулевая декларация представляет собой отчет, в котором прописываются нулевые показатели по налоговому обязательству в связи с уплатой единого налога УСН.
Если наряду с отсутствием предпринимательской деятельности, ИП не совершает никаких движений денежных средств по своим счетам, то при наличии других объектов налогообложения можно вместо нулевой декларации по УСН заполнить единую упрощенную декларацию, в которой будут представлены нулевые показатели по всем налоговым обязательствам. С одной стороны это может быть удобно при наличии других налоговых обязательств, помимо уплаты единого налога, но при упрощенном режиме это не актуально ввиду того, что упрощенный налог заменяет все прочие налоги, характерные для классического налогового режима. Кроме того, ЕУД подается ежеквартально, а нулевую отчетность по УСН достаточно подать один раз в год, поэтому в большинстве случаев удобнее все-таки заполнить нулевую декларацию.
Если же движение денег по кассе или банковскому счету ИП наблюдалось в отчетном году при отсутствии самой деятельности, то выбора нет, обязательно заполняется декларация по УСН с нулевыми показателями.
Непредставление данного отчета в положенный срок выступает основанием для применения штрафных налоговых санкций согласно 119 ст. НК РФ. Штраф при отсутствии налоговых обязательств будет составлять минимальную величину – 1000 руб.
Подавать нулевую декларацию нужно в то отделение налоговой, в котором ИП зарегистрирован в качестве плательщика, то есть куда подавалась документация для образования индивидуального предпринимательства (по адресу фактического места жительства согласно прописке в паспорте или ином подтверждающем документе), при этом не важно, по какому адресу физлицо ведет или не ведет деятельность.
Способ подачи нулевой декларации ИП выбирает сам – лично, по почте или через ТКС в электронном формате. Крайний срок представления для ИП – 30 апреля следующего года.
Для ИП с работниками
Предприниматели, имеющие трудоустроенных работников, обязаны, помимо нулевой декларации, подать в фонды отчетность по страховым отчислениям обязательного характера в форме РСВ-1 и 4-ФСС, а также предоставить сведения по численности этих работников.
Нулевая отчетность УСН для ООО
Если юрлицо на УНС в определенный момент перестает выполнять операции, приносящие доходы или влекущие расходы, или ООО не успело начать деятельность после регистрации, то по окончании года все равно придется отчитаться перед налоговой с помощью нулевой отчетности несмотря на отсутствие прибыли в прошедшем году.
Подача нулевой декларации в данном случае имеет важное значение – с помощью данного бланка компания сообщает налоговой о том, что у нее отсутствует деятельность и база для уплаты упрощенного налога. После представления нулевой декларации у налоговой не будет никаких вопросов и претензий к упрощенцу в отношении его налоговых обязательств. Если же никакого отчета не подать, то налоговая будет считать, что юрлицо не выполнило своих обязанностей налогоплательщика, не предоставило отчетность, а потому обязано понести наказание в виде штрафных удержаний.
Правила подачи нулевого отчета для ООО аналогичны представлению обычной декларации. Способ может быть любым – электронным, бумажным через личную или почтовую подачу. Законом установлено, что юрлица, имеющие более 100 работников, должны сдавать отчеты в электронном порядке, однако, такие предприятия нарушают условие по средней численности персонала для применения УСН, а потому не смогут применять упрощенный режим.
Упрощенцы организации могут также вместо нулевой декларации подать единую упрощенную, если нет никаких денежных движений в течение года – это могут быть незаметные на первый взгляд операции по снятию комиссии банком за обслуживание счета. При наличии таких движений организация должна заполнять нулевую отчетность, в противном случае допускается подача ЕУД, если, конечно, это удобно компании.
Кроме нулевой декларации по упрощенному налогу, ООО должен отчитываться ежеквартально перед внебюджетными фондами и предоставить за год сведения о численности персонала даже при отсутствии выплат в их пользу.
По окончанию года, помимо нулевой декларации по УСН, ООО предоставляет также бухгалтерскую отчетность (можно использовать сокращенные бланки отчетов). Срок для подачи бухгалтерских отчетов аналогичен сроку подачи декларации – до 31.03 включительно. Несмотря на отсутствие деятельности, бухгалтерская отчетность может содержать некоторые показатели, например, величину капитала, источники его формирования, наличие ОС и НМА, показатели прошлых периодов.
Бланк нулевой декларации УСН
Законами РФ не предусмотрено никакой особой формы для представления нулевой отчетности. Надлежит заполнять тот же бланк декларации, что используется в общем случае при декларировании своих доходов, а в ряде случаев и расходов. Отличие нулевого отчета от обычного заключается в его показателях, а не в самом виде бланка.
Актуальный бланк декларации утвержден Приказом ФНС №MMB-7-3/99@ от 26.02.16 и содержится в 1-м приложении к указанному законодательному документу.
Скачать нулевую декларацию по УСН. Бланк и образец заполнения
Заполнить нулевую декларацию легко, практически все показатели полей будут равны нулю. Как правило, упрощенцу достаточно внести данные на титульной части декларации, в остальных строках ставятся нулевые показатели.
Построчное заполнение:
| Показатель | Заполнение |
| Страница 1 – Титульный лист | |
| ИНН и КПП | Соответствующие коды для упрощенца (для ИП вносится только ИНН) |
| № корректировки | «0» – для исходной подачи |
| Налоговый период | «34» – соответствует календарному году |
| Год | Год, за который отчитывается упрощенец |
| Налогоплательщик | Полное наименование юрлица или ФИО физлица полностью |
| ОКВЭД | Указывается в отношении основного вида деятельности по данному классификатору |
| Достоверность сведений | Данные о лице, подающем отчет:
|
| Страница 2 – для объекта «доходы» (разд.1.1) | |
| ОКТМО | Код из классификатора, соответствующий территориальному положению компании |
| В остальных полях для указания сумм | Прочерки |
| Страница 3 – для объекта «доходы-расходы» (разд.1.2) | |
| ОКТМО | Код места нахождения плательщика по классификатору |
| В остальных полях | Прочерки |
| Страница 4 – для объекта «доходы» (разд.2.1.1) | |
| 102 | Признак, характеризующий плательщика:
|
| 120-123 | Ставка налога в пределах 6% (субъекты вправе уменьшать данную ставку, согласно последним изменениям). |
| В остальных полях | Прочерки |
| Страница 7 – для объекта доходы-расходы (разд.2.2) | |
| 260-263 | Ставка налога в пределах 15%. |
| В остальных полях | Прочерки |
При отсутствии обязанности по уплате торгового сбора и получения целевых финансовых средств, заполнять больше ничего не нужно. Плательщик подает только те листы декларации, в которых есть заполненные строки:
- Для тех, кто облагает налогом только доходы – титульный лист, 2 и 4 страницы;
- Для тех, кто облагает доходы за вычетом расходов – титульный лист, 3 и 7 страницы.
На каждой подаваемой странице должны присутствовать ИНН плательщика, а для юрлиц еще и КПП. На титульном листе ставится подпись и дата заполнения декларации и печать для организаций.
В этой статье мы рассказываем, что из себя представляет нулевая декларация УСН в 2018 году и как её заполнить с учётом действующих правил. А также, какие есть особенности заполнения этого отчёта ИП, в том числе без работников.
Обязанность сдать нулевую декларацию никто не отменял
В России огромное количество обществ с ограниченной ответственностью и предпринимателей ведёт деятельность на упрощённом налоговом спецрежиме. Но иногда случается, что деятельность долго не велась и/или доходов в 2017 году вообще не было.
Сразу отметим, что отсутствие у ООО и ИП на упрощёнке деятельности в 2017 году не освобождает в 2018 году от обязанности сдать в ИФНС отчётность по итогам указанного налогового периода.
Важный нюанс: если денежные средства по счетам упрощенца в банках или через кассу всё же проходили, то отделаться нулевой декларацией УСН не получится. Нужно сдавать обычный отчёт с расчётными показателями.
Что выбрать: декларацию УСН или ЕУД?
На основании п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ у каждого упрощенца, который не вёл деятельность, формально есть выбор:
1. Сдать нулевую декларацию УСН в 2018 году.
2. Подать единую упрощённую декларацию (утв. приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н):
Однако во втором случае нужно успеть до 20 января года, который идёт за отчётным годом. Поэтому по срокам на УСН выгоднее сдавать именно нулевую декларацию на «родном» бланке, который утвержден приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99:
Напомним сроки сдачи нулевого отчёта по УСН. Они ровно такие же, как у обычной декларации с расчётными показателями за 2017 год. А именно:
- для ИП – не позже 3 мая 2018 года включительно (перенос с 30.04);
- для ООО – не позже 2 апреля 2018 года включительно (перенос с 31.03).
Состав нулевой декларации
В 2018 году заполнение нулевой декларации УСН за 2017 год подразумевает включение в неё следующих частей (зависит от изначально выбранного объекта по налогу):
Как заполнять нулевой отчёт по УСН
Специальных положений о заполнении нулевой декларации по УСН законодательно не закреплено. Но некоторые особенности таковы:
- во всех ячейках со стоимостными показателями ставьте прочерки;
- не забудьте указать ставку налога на УСН: это 6 процентов (при объекте «Доходы») и 15 проценты «Доходы минус Расходы»;
- приведите ОКТМО инспекции ФНС России по месту расположения ООО (месту жительства ИП).
При заполнении нулевой декларации по УСН с помощью программного обеспечения при распечатке её на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек (п. 2.4 Общих требований к порядку заполнения декларации УСН).
Также отметим, что все текстовые данные пишут БОЛЬШИМИ печатными буквами и символами.
Отсутствие ведения деятельности не освобождает коммерсантов на УСН от перечисления фиксированных страховых взносов за себя из МРОТ (письмо Минтруда от 18.12.2014 № 17-4/ООГ-1131). Но в Разделе 2.1.1 нулевой декларации для ИП на УСН в 2018 году без работников их не приводят. Дело в том, что неправильно отражать взносы, которые превышают исчисленный (а он – нулевой) налог (п. 6.9 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
В целом заполнение нулевой декларации по УСН ИП в 2018 году совпадает с тем, как это делают ООО.
Если на ИП в 2017 году трудился хотя бы 1 человек, то заполнять декларацию нужно по тем же правилам, что для организаций. Если же ИП на упрощёнке в 2017 году никого не нанимал, значит, в строке 102 «Признак налогоплательщика» Раздела 2.1.1 нужен код «2», что символизирует налоговой инспекции про ИП без персонала;
