Льготные каникулы для ип. Правила предоставления налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей

Ни для кого не секрет, что открытие своего дела требует от индивидуального предпринимателя не только решимости, но и огромного вложения сил, времени и денег. Даже при наличии определенного начального капитала первые шаги даются непросто, особенно в периоды нестабильной экономической ситуации.

Именно поэтому государство разработало специальную программу для поддержки начинающих бизнесменов, одной из важнейших составляющих которой являются налоговые каникулы.

Что такое налоговые каникулы: основные моменты

Если говорить коротко, то суть налоговых каникул заключается в том, что в течение определенного промежутка времени человек, зарегистрировавшийся как ИП, имеет право не платить налоги в государственный бюджет. Однако применение этого послабления возможно только при соблюдении определенных условий.

• Индивидуальный предприниматель должен быть впервые официально зарегистрирован в органах государственной власти и контроля;
• Воспользоваться временным освобождением от налогов возможно только при применении упрощенного режима налогообложения и патентной системы. Никакие другие налоговые схемы этого права не дают;
• Не меньше, чем 70% от общей прибыли ИП должно происходить от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, на которые распространяется нулевая налоговая ставка (см. следующий пункт);
• ИП должен заниматься либо производственными, либо социальными, либо научными проектами, причем, конкретные виды деятельности, в отношении которых возможно применение льготного периода, отданы на откуп местным властям.

Муниципальные законы имеют право ввести дополнительные ограничения для ИП, которым полагаются налоговые каникулы, по одной или нескольким из следующих позиций:

• количество зарегистрированного персонала;
• предельная сумма дохода в течение года;
• по определенным кодам ОКВЭД.

ВАЖНО! Налоговая льгота положена предпринимателю, только если он стал таковым впервые после принятия соответствующего регионального закона.

Если ИП, имеющий право на получение налоговых каникул, случайно нарушает хотя бы один из этих пунктов, он обязан сообщить об этом в территориальную налоговую службу для перерасчета ставок по налогам. В случае добровольного и своевременного информирования ИФНС он будет освобожден от административной ответственности, которая наступает, если налоговики сами обнаружат несоответствие ИП предъявляемым требованиям.

Важно! Иногда индивидуальные предприниматели применяют две налоговые системы одновременно, например . В этом случае они должны вести по ним раздельный налоговый учет для того, чтобы было четкое понимание, соответствует ли ИП параметрам, которые предъявляет закон для применения нулевой ставки (например, по уровню доходов).

Внимание! Если индивидуальный предприниматель сразу не определился с налоговым режимом и автоматически перешел на ОСНО, на которой применение нулевой ставки по налогу невозможно, то в дальнейшем он имеет право поменять ее на УСН или ПНС. Сделать это необходимо в течение двухлетнего периода, поскольку именно столько времени действуют налоговые каникулы.

Повторное открытие ИП для получения права на налоговые каникулы

Многие индивидуальные предприниматели, давно ведущие свою коммерческую деятельность, ломают голову над тем, как бы оптимизировать размер налоговых выплат. В связи с появлением налоговых каникул у некоторых возник закономерный вопрос: а можно ли , а потом снова открыть и таким образом получить право на применение нулевой налоговой ставки?

Соблазн, конечно, велик, однако закон четко говорит о том, что если человек был ранее зарегистрирован в качестве ИП, то воспользоваться нулевой ставкой у него уже не получится. Все сведения об индивидуальных предпринимателях, в том числе и бывших, хранятся в специальной базе, поэтому проверить прошлое любого физического лица, встающего на государственный учет в качестве ИП, для налоговиков проще простого.

Нюансы налоговых каникул

В тех случаях, если ИП получил возможность воспользоваться налоговыми каникулами, он должен помнить про следующие тонкости:

• нулевая ставка по налогу УСН и ПНС не освобождает от остальных налоговых выплат (например, земельного или транспортного налога, сбора за патент, страховых выплат и т.д.);
• даже если ИП на каникулах по налогам, ему все рано необходимо платить социальные взносы в Пенсионный фонд и ФФОмс за свой персонал, ведь эти взносы не относятся к налогам, а значит, каникулы к ним не относятся;
• обычная отчетность обязательна к сдаче, даже если она нулевая;
• налоговые каникулы действуют максимально два года. То есть если ИП не сразу перешел на «упрощенку» или патент, то прошедшее время с момента регистрации будет утрачено для льготного применения.

Важно! Каждый регион самостоятельно определяет некоторые особенности применения налоговых каникул, в том числе максимальный период и некоторые другие условия. Подробности по ним необходимо уточнять в местных налоговых органах.

Особенности действия закона о налоговых каникулах в конкретном регионе можно выяснить, обратившись в налоговую по месту прописки ИП. Будьте внимательны: именно по месту регистрации предпринимателя, а не месту ведения им деятельности! Можно позвонить по телефону горячей линии в ФНС, где уполномочены проконсультировать людей по этому вопросу.

Виды деятельности в Москве, попадающие под налоговые каникулы

ФАЙЛЫ

Как оформить налоговые каникулы

Алгоритм получения права на применение нулевой ставки по налогам довольно прост:

1. Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
2. Подать пакет определенных документов в ИФНС;
3. В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
4. Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.

Кто осуществляет контроль за применением налоговых каникул

Право на предоставление налоговых каникул закреплено за регионами Российской федерации. Как уже упоминалось выше, они имеют право вносить свои коррективы по применению нулевой налоговой ставки, в том силе изменять ее условия, период и определять конкретные виды деятельности, подпадающие под такую возможность. Кроме того, местные властные структуры могут ставить ограничения для использования налоговых каникул индивидуальными предпринимателями в зависимости от , а также уровня доходов.

Лимиты по доходам и числу работников

По закону, максимальный размер доходов, при котором возможно применение налоговых каникул ограничен 60 миллионами рублей. Если прибыль индивидуального предпринимателя выше этой цифры, то воспользоваться нулевой ставкой он уже не сможет. Ровно также обстоит дело с наемными сотрудниками — по общему правилу, их число не должны быть выше 100 человек.

Важно помнить, что данные показатели могут меняться, в зависимости от желания региональных законодателей, но не более чем в 10 раз в сторону уменьшения.

Внимание. При нарушении каких-либо условий налоговых каникул, неважно, федеральных или региональных, ИП теряет право на их применение.

Страховые взносы для ИП на налоговых каникулах

Точно также придется оплачивать любые другие налоги , не умеющие отношения к упрощенной системе налогообложения или патенту.

Сроки действия налоговых каникул

Последние налоговые каникулы были введены в 2015 году в связи со сложностями в экономической сфере РФ. Их действие будет актуально до 2020 года. Это значит, что предприниматели, которые впервые зарегистрируются в нынешнем года, имеют на них право еще в течение двух лет, то есть как раз положенных законом двух налоговых периодов - максимального «каникулярного» промежутка.

Возможно, каникулы для предпринимателей будут продлены после 2020 года, если к этому возникнут значимые предпосылки.

Исходя из вышеприведенных сведений, можно сделать вывод о том, что налоговые каникулы вполне возможны к применению только что вставшими на государственный учет ИП. Однако, чтобы получить на них право, нужно соблюсти ряд необходимых условий, причем нарушение хотя бы одного из них сразу лишает права применения нулевой налоговой ставки. Тем не менее, эта льгота является очень важной частью государственной программы по поддержке малого и среднего бизнеса и, без сомнения, в ближайшие годы она окажется весьма востребованной у молодых предпринимателей, задействованных в этих сферах.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей были введены с 29 декабря 2014 года (тогда вступил в силу Федеральный закон от 29.12.14 № 477-ФЗ), но до сих пор порождают множество вопросов.

Напомним, что воспользоваться правом на налоговые каникулы могут индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН.

В чем суть налоговых каникул для ИП?

Налоговые каникулы заключаются в том, что с 1 января 2015 г. впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или ПСН, при определенных условиях смогут первые два года своей деятельности применять в отношении налога, уплачиваемого по данным спецрежимам, нулевую ставку.

Кто может рассчитывать на налоговые каникулы?

Налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН или ПСН.

Могут ли вводить налоговые каникулы региональные власти?

Субъекты РФ имеют широкие полномочия по введению на территории субъектов РФ налоговых каникул. В частности, региональные законодатели вправе вводить:

• налоговую ставку в размере 0% для отдельных налогоплательщиков - ПБОЮЛов;
• ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

Ограничения средней численности работников;

Ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка 0%. Предельный размер дохода в целях применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз;

• в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых предусматривается нулевая налоговая ставка, на основании соответствующих классификаторов.

Напомним, что с 2017 года вместо классификаторов ОКВЭД, ОКДП, ОКУН, ОКП и ОКПФ необходимо применять общероссийские классификаторы:

• видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ);
• продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ);
• основных фонд (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС2008) (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст).

Например, согласно московскому закону от 18.03.15 № 10 налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей на УСН, занятых в следующих сферах:

	Виды предпринимательской деятельности
	Производство пищевых продуктов, производство напитков (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)
	Производство текстильных изделий
	Производство одежды, выделка и крашение меха
	Производство кожи и изделий из кожи
	Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
	Производство бумаги и бумажных изделий
	Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; деятельность издательская
	Производство резиновых и пластмассовых изделий
	Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов)
	Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; монтаж промышленных машин и оборудования; ремонт машин и оборудования
	Производство офисной техники и оборудования; производство компьютеров и периферийного оборудования
	Производство электрического оборудования; ремонт электрического оборудования
	Производство электронных и оптических изделий; ремонт коммуникационного оборудования
	Производство медицинских инструментов и оборудования; производство аппаратов, применяемых в медицинских целях, основанных на использовании рентгеновского, альфа-, бета- и гамма-излучений; производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов; производство оптических приборов, фото- и кинооборудования; ремонт электронного и оптического оборудования
	Производство мебели
	Производство музыкальных инструментов
	Производство спортивных товаров
	Производство игр и игрушек
	Производство метел и щеток
	Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки; производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве
	Обработка отходов и лома черных металлов; обработка отходов и лома цветных металлов; обработка отходов и лома драгоценных металлов; обработка вторичного неметаллического сырья
	Научные исследования и разработки
	Деятельность в области здравоохранения; деятельность ветеринарная; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
	Образование
	Деятельность в области спорта

Соответствующий перечень для ПБОЮЛов на ПНС выглядит так:

	Виды предпринимательской деятельности
	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
	Ремонт, окраска и пошив обуви
	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
	Ремонт мебели
	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
	Изготовление изделий народных художественных промыслов
	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
	Ремонт игрушек
	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
	Проведение занятий по физической культуре и спорту
	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
	Экскурсионные услуги
	Деятельность по письменному и устному переводу

Какие именно ИП вправе претендовать на налоговые каникулы?

Это индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим требованиям:

• человек впервые зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ;
• человек зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ после вступления в силу закона субъекта РФ;
• ПБОЮЛ должен применять УСН с момента регистрации;
• ПБОЮЛ должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. При этом по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

А если сняться с налогового учета и зарегистрироваться опять?

Если ИП снимется с налогового учета и зарегистрируется вновь, то он не вправе воспользоваться налоговыми каникулами. Налоговые каникулы распространяются на впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Могут ли малые предприятия «уйти» на налоговые каникулы?

Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, воспользоваться налоговыми каникулами не смогут. Налоговые каникулы установлены только для ПБОЮЛов.

Как рассчитываются два года налоговых каникул?

Это два календарных года от 1 января по 31 декабря, или начинать отсчет нужно с момента регистрации ПБОЮЛа?

Моментом государственной регистрации является дата внесения регистрирующим органом записи в соответствующий реестр (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Налоговый период для УСН - календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Следовательно, если налогоплательщик зарегистрирован после начала налогового периода, скажем, в марте 2017 года, то соответствующий налоговый период для него все равно заканчивается 31 декабря 2017 года.

В связи с этим такой предприниматель будет применять нулевую ставку оставшиеся девять месяцев 2017 года и целиком 2018 года.

Таким образом, при формальном подходе, основанном на действующих нормах НК РФ, два года налоговых каникул это два календарных года от 1 января по 31 декабря, при этом ПБОЮл должен быть зарегистрирован впервые и позже 25 марта 2017 года. Средняя численность работников должна быть не выше 15 человек.

Какие ограничения налагают налоговые каникулы?

Работать в определенной сфере - производственной, социальной и научной сферах.

Если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (т. е. календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70% от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Какие налоги надо платить, а какие не надо

Налоговые каникулы предполагают применение ставки 0% только по основному налогу, который должен платить предприниматель со своей деятельности («упрощенный» налог или ПСН).

При этом ПБОЮЛ во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать РСВ-1 и 4-ФСС за работников.

Также ПБОЮЛ в налоговые каникулы должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

Кроме этого предприниматель должен уплачивать следующие налоги:

• земельный – по объектам (земельным участкам), используемым в деятельности,
• транспортный налог - по объектам (транспортным средствам), используемым в деятельности,
• налог на имущество - по объектам, стоимость которых определяется как кадастровая.

На налоговых каникулах не надо вести учет доходов и расходов?

Ставка 0% применяется, если сумма дохода по льготируемым видам деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов ИП по всем осуществляемым предпринимателем видам деятельности.

Кроме этого при нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки ПБОЮЛ считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам (предусмотренным п. 1, 2, 3 ст. 346.20 НК РФ), за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Иными словами, предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).

Таким образом, вести учет доходов и расходов во время действия для него налоговых каникул как минимум целесообразно.

Можно ли не платить страховые взносы за себя или за работников?

Нет, ПБОЮЛ во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать отчетность за работников. ПБОЮЛ на налоговых каникулах должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

Если налог к уплате по УСН во время налоговых каникул равен нулю, то ИП не может поставить в вычет по УСН на объекте доходы страховые взносы.

Каким образом оформляется право на налоговые каникулы?

Надо ли подавать какое-то заявление в ИФНС, представлять какие-то документы и т. п.?

НК РФ не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул. Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

Как быть предпринимателю, если налоговики требуют от него заявление и документы, подтверждающие право на налоговые каникулы?

Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

Таким образом, требования налоговых органов от предпринимателя заявления и документов, подтверждающих право на налоговые каникулы, не правомерно.

Когда ПБОЮЛ утрачивает право на налоговые каникулы?

Предприниматель утрачивает право на применение нулевой ставки, если по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%.

Иные ограничения на применение нулевой налоговой ставки определяются законом субъекта РФ. В частности, им могут быть установлены ограничения средней численности работников и предельного размера доходов от реализации по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка. При этом предельный размер доходов от реализации не может быть уменьшен более чем в десять раз по сравнению с предельным доходом, установленным в п. 4 ст. 346.13 НК РФ для целей утраты права на применение УСН. Напомним, что величина предельного дохода, установленная в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, составляет 150 млн руб. Эта сумма подлежит индексации.

Пример Приказом Минэкономразвития России от 03.11.16 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, равный 1,425. Следовательно, предельный размер дохода на 2017 год, составляет 213 750 000 руб. (150 млн х 1,425).

При нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2, 3 статьи 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. То есть предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному им до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).

Правила для установления налоговых каникул предпринимателям, применяющим ПСН, в целом аналогичны правилам для УСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Отличия от УСН в следующем.

Во-первых, предельный размер дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка, при превышении которого предприниматель утрачивает право на ее применение, полностью определяется законом субъекта РФ (никаких ограничений на этот счет НК РФ не устанавливает).

Во-вторых, если предприниматель помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ведет иные виды деятельности в рамках ПСН, облагаемые по обычной ставке, или в рамках иных режимов налогообложения, он должен вести раздельный учет доходов.

В-третьих, в случае нарушения ограничений на применение нулевой налоговой ставки, установленных законом субъекта РФ, предприниматель обязан уплатить налог по обычной налоговой ставке, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Можно ли после утраты права на налоговые каникулы в первом году «исправиться» и снова применять налоговые каникулы, т. е. в течение второго года после регистрации в качестве ИП?

Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода.

После утраты права на налоговые каникулы в первом году работы нарушается условие непрерывности.

Таким образом, предприниматель после утраты права на налоговые каникулы в первом году работы в случае устранения допущенных нарушений не может применять налоговые каникулы (ставку налога 0%) в течение второго года после регистрации в качестве ИП.

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Налоговые каникулы для бизнеса – это льготный период, в течение которого можно получать доходы и не платить с них налоги. В законах этот период описывается, как применение нулевой ставки, но на практике стало популярным другое понятие – «налоговые каникулы для ИП».

Кто может получить налоговые каникулы для ИП в 2019 году, и какие виды деятельности на них разрешены? Постараемся подробно ответить на эти вопросы.

Условия получения налоговых каникул

Программа налоговых каникул распространяется на период с начала 2015 и до конца 2020 года. При этом каждый предприниматель может работать в рамках этой программы не более двух налоговых периодов.

На федеральном уровне условия работы по нулевой ставке указаны в статьях 346.20, 346.50, 346.51 НК РФ. Однако получить эту льготу нельзя, если в регионе не был принят местный закон о налоговых каникулах. Правда, сейчас почти все субъекты РФ уже утвердили соответствующие законы.

А теперь о том, какие же требования устанавливает законодательство о налоговых каникулах для предпринимателей.

1. ИП должен быть впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона. Назвать здесь какую-то одну дату нельзя, потому что местные законы были приняты в разное время, а кое-где не приняты до сих пор. Учтите, что сняться с учета и заново для получения нулевой ставки не получится. Предпринимателей регистрируют по ИНН физического лица, поэтому в инспекции сразу увидят, что статус ИП уже был когда-то оформлен.
2. Нулевая ставка распространяется только на определенные виды деятельности в производстве, научной деятельности и некоторых услугах населению. Такое популярное направление, как торговля, под налоговые каникулы не подпадает. Конкретные виды деятельности, часто с указанием , утверждают региональные законы.
3. Доля доходов от вида деятельности, подпадающего под налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от общих доходов индивидуального предпринимателя.
4. Нулевая ставка действует лишь на упрощенной и патентной системах налогообложения. Соответственно, предприниматель, который хочет работать на льготных условиях, должен вовремя подать или заявление на патент. Если этого не сделать, то даже если ваш вид деятельности есть в региональном законе, перейти на налоговые каникулы нельзя.
5. Дополнительно законы субъектов РФ могут предусматривать ограничения по численности работников или получаемому доходу ИП. Например, Москва законом от 18 марта 2015 года № 10 установила, что нулевую ставку на упрощенной системе можно применять, если количество работников индивидуального предпринимателя не превысит 15 человек. При этом, обычное ограничение для УСН – 100 работников.
6. Налоговые каникулы действуют только для единого налога УСН и оплаты патента. Остальные платежи, в том числе страховые взносы индивидуального предпринимателя за себя и за работников, надо платить на общих основаниях.
7. Каникулы не освобождают от ведения налоговой отчетности (книги учета доходов и расходов для УСН и книга учета доходов для ПСН) и сдачи декларации. Если ИП совмещает льготные и обычные направления, необходимо вести раздельный учет доходов.

Виды деятельности для нулевой ставки на УСН и ПСН

Повторимся – конкретные виды деятельности из производства, научной деятельности и услуг, для которых действуют налоговые каникулы, указываются в региональном законе. Вот, например, эти направления бизнеса могут выбрать московские предприниматели, перечень достаточно широк.

На упрощенной системе налогообложения:

• производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
• производство текстиля, одежды;
• выделка и крашение меха;
• производство обуви, кожи и изделий из нее;
• обработка древесины, производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
• производство изделий из дерева и пробки;
• производство резиновых, металлических и пластмассовых изделий;
• производство машин, оборудования, вычислительной техники, электрических машин и электрооборудования;
• производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;
• производство музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек, прочей продукции, не включенной в другие группировки;
• производство изделий медтехники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;
• обработка вторичного сырья;
• услуги в системе образования, здравоохранения, социальной сфере;
• научные исследования и разработки;
• деятельность издательская и полиграфическая;
• тиражирование записанных носителей информации;
• деятельность в области спорта.

На патентной системе налогообложения:

• ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
• ремонт, окраска и пошив обуви;
• изготовление и ремонт мебели;
• ремонт игрушек;
• ремонт и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов;
• ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;
• изготовление изделий народных художественных промыслов, бондарной посуды и гончарных изделий;
• граверные, копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• изготовление визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• обучение населения на курсах;
• репетиторство;
• переводы;
• присмотр и уход за детьми и больными;
• экскурсионные услуги;
• проведение занятий по физкультуре и спорту;
• частная медицинская или фармацевтическая деятельность.

Список видов деятельности, подпадающих под налоговые каникулы, в каждом регионе свой, поэтому надо предварительно изучить соответствующий закон. Узнать реквизиты регионального закона можно в налоговой инспекции или на сайте Минфина.

Ну а если вы не найдете выбранное вами направление в перечне, то воспользуйтесь правом уменьшать рассчитанный налог на УСН за счет уплаченных страховых взносов. Налоговые каникулы – это не единственные льготы для ИП в 2019 году. Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» вправе снижать налоговые платежи до нуля.

Приведем такой пример:

Предприниматель без работников решил заняться оказанием услуг, на которые в его регионе не распространяется нулевая ставка. Обязательная сумма страховых взносов ИП за себя составляет в 2019 году 36 238 рублей. Если предприниматель будет зарабатывать 50 000 рублей в месяц, то его годовой доход – 600 000 рублей. Налог на УСН Доходы по ставке 6% в этом случае равен 36 000 рублей.

При этом взносы, которые надо уплатить на эти доходы, составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1% = 39 238 рублей. Рассчитанный налог в 36 000 рублей полностью уменьшается на сумму уплаченных взносов. То есть, фактически этот ИП платит налог как по нулевой ставке — так же, как и те предприниматели, которые работают в рамках налоговых каникул.

Но здесь надо учесть, что уменьшать налог до нуля вправе только ИП без работников на УСН Доходы и ЕВНД. Если же есть наемный персонал, то налог можно уменьшить не более, чем на 50%. А вот на ПСН уплаченные взносы вообще не уменьшают стоимость патента.

Как начать работать по нулевой ставке

Какой-то особой процедуры для перехода на налоговые каникулы ФНС не разработала, поэтому на специальный учет льготникам становиться не надо.

Просто изучите региональный закон о нулевой ставке, выберите вид деятельности и систему налогообложения (УСН или ПСН). При выборе даты регистрации ИП надо учесть, что в конце года регистрироваться невыгодно. Например, если вы откроете ИП в октябре 2019 года, то проработать на УСН по нулевой ставке сможете только остаток текущего года и еще один – следующий 2020 год.

Если же вы хотите работать по нулевой ставке на ПСН, то здесь налоговый период – это срок действия патента. То есть, если подать первое заявление на патент на три месяца, а второе – на полгода, то всего на льготных условиях можно проработать только два налоговых периода, в данном случае, девять месяцев.

Нулевая ставка указывается в заявлении на патент, а также в декларации УСН. То есть, ИФНС таким образом узнает о том, что ИП работает в рамках налоговых каникул, и поэтому не платит налог.

Налоговые каникулы для самозанятых

Еще одна категория налогоплательщиков, которые могут временно не платить налоги со своих доходов, это так называемые самозанятые лица. Пока еще встать на учет в этом качестве могут только репетиторы, а также те, кто помогает в домашнем хозяйстве, уходу за детьми, больными и пожилыми.

Период налоговых каникул для самозанятых продлен до 2020 года, при этом каждый налогоплательщик вправе не платить подоходный налог (НДФЛ) в течение двух лет с даты постановки на учет.

В отличие от предпринимателей на налоговых каникулах, самозанятые страховые взносы за себя не платят. А после того, как закончатся два года, надо сделать выбор – зарегистрировать ИП или перестать оказывать услуги.

Закон о введении налоговых каникул был принят с целью облегчения налогового бремени предпринимателей и стимулирования развития некоторых отраслей экономики.

Содержимое страницы

Порядок и сроки предоставления налоговых каникул регламентируются федеральным законом №477-ФЗ от 29.12.2014 г., который вступил в силу 1 января 2015 года.

Согласно принятому закону, региональные власти наделены полномочиями вводить или не вводить налоговые каникулы на территории своего региона, устанавливать налоговые ставки, предоставлять льготы, определять условия, лимиты и так далее.

Налоговые каникулы – это полное или частичное освобождение предпринимателя от уплаты налогов в течение определенного законом времени.

Суть данного нововведения состоит в том, что в течение некоторого времени , предприниматель может осуществлять свою деятельность и не платить налоги по закону.

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году

Чтобы воспользоваться возможностью получения налоговых каникул, необходимо соответствовать некоторым условиям.

1. Налоговые каникулы предоставляются только . Если когда-либо вы открывали на свое имя ИП, затем , то данной льготой воспользоваться вы уже не сможете. Любой гражданин России имеет (индивидуальный номер налогоплательщика), который присваивается ему и сохраняется на протяжении всей жизни. Для регистрации ИП обязательно нужен ИНН, поэтому система автоматически определяет, регистрировался ли когда-нибудь на определенный номер бизнес или нет, так как все данные сохраняются.
2. Налоговые каникулы предоставляются только для , перешедших на или применяющих ПСН. Предприниматели, применяющие , или , не могут воспользоваться налоговыми каникулами.
3. Налоговые каникулы предоставляются только предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в производственной, социальной или научной сфере. Причем, региональные власти самостоятельно могут определять виды деятельности: они вправе решать, включить в список коды всех видов деятельности указанных сфер или выбрать отдельные категории.
4. Налоговые каникулы в регионе могут применяться только после принятия соответствующего закона на региональном уровне. Вступление в силу федерального закона о налоговых каникулах не подразумевает обязательное введение каникул на территории всей России. Правительство России дает право на введение налоговых каникул, а региональные власти самостоятельно решают, воспользоваться таким правом или нет.
5. Налоговые каникулы действительны в том случае, если предприниматель получает 70% доходов именно от деятельности, на которую распространяется данный закон. Например, если организация занимается несколькими видами бизнеса, то 70% прибыли она должна получать именно от вышеуказанной деятельности. В противном случае, в конце налогового периода налоги пересчитываются по стандартной ставке.
6. Кроме того, региональные власти вправе устанавливать ограничения в виде максимального лимита на доходы или прибыль ИП, а также на максимальное количество наемных работников.

Налоговые каникулы для ООО

Первоначальный законопроект предусматривал введение налоговых каникул как для ИП, так и для . Однако в итоге было принято решение о предоставлении такой возможности только индивидуальным предпринимателям.

Одной из причин, почему налоговые каникулы не были введены для ООО, является сложность контроля предпринимателей, желающих неправомерно воспользоваться льготой.

Дело в том, что налоговые каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным предпринимателям. Если количество регистраций и ликвидаций ИП легко отследить по ИНН физического лица, то ситуация с организациями сложнее. Каждая организация при регистрации получает свой индивидуальный номер. В связи с этим будет сложно отследить, с какой целью зарегистрирована новая организация: с целью развития нового бизнеса или получения льготы.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то налоговая служба намерена проводить тщательный контроль вновь зарегистрированных ИП с целью выявления перерегистраций на имена жен, детей, родственников и так далее.

Какие ОКВЭД попадают под налоговые каникулы

Как уже упоминалось выше, закон о налоговых каникулах применим к следующим сферам деятельности ИП: научная, производственная, социальная.

Конкретные виды деятельности, которые будут попадать под закон или не будут попадать под закон, региональные власти вправе установить на свое усмотрение. Они могут включить как весь список видов деятельности, так и выбрать некоторые из них.

Налоговый период

Федеральный закон №477 рассчитан на период 2015 – 2020 годы. Однако стоить понимать, что один индивидуальный предприниматель сможет воспользоваться налоговыми каникулами максимальным сроком на 2 года. Конкретный срок (иногда 1 год) зависит от региональных властей, поскольку установление длительности налоговых каникул входит в их полномочия.

Любой предприниматель, зарегистрировавший ИП и применяющий УСН либо ПСН до 2020 года, сможет получить налоговые каникулы и не платить на законных основаниях на протяжении до 2-х лет.

Также нужно учесть, что налоговые каникулы исчисляются в годах. Если ИП зарегистрировано в сентябре 2019 года, то первый год налоговых каникул будет до 31 декабря 2019 года, а второй год будет полным.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

Отчетность для ИП на налоговых каникулах

На сегодняшний день Федеральной налоговой службой утверждена новая форма заявления на переход на патентную систему налогообложения и , решивших воспользоваться налоговыми каникулами.

Новая форма заявления перехода на ПСН утверждена письмом №ГД-4-3/11496@ФНС от 1.07.2015 г. В новой форме изменен штрих-код (на 09205017) и внесено новое поле, в котором требуется указать реквизиты регионального закона.

Новая форма декларации по УСН утверждена письмом № ГД-4-3/8533@ФНС от 20 мая 2015 г. В ней изменен номер штрих-кода на 03011010.

Что касается обязательных страховых взносов за себя и за работников в ПФР и ФОМС, то они остаются неизменными, и никаких дополнительных льгот не предусматривается.

Таким образом, на федеральном уровне принят закон, позволяющий освободить от уплаты налогов впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Закон будет действительным с 2015 года до 2020 года. Порядок и условия предоставления налоговых каникул регулируется региональными властями и могут отличаться. Желающим воспользоваться правом на налоговые каникулы, в первую очередь необходимо внимательно ознакомиться с региональными законами.

Ответы на популярные вопросы

Вопрос: Есть ли двухгодичные налоговые каникулы?

Ответ: Да, 2 года – максимальный срок налоговых каникул, который вправе установить региональные власти на основании федерального закона о налоговых каникулах.

Вопрос: Попадает ли розничная торговля под налоговые каникулы?

Ответ: Нет. Налоговыми каникулами вправе воспользоваться только ИП, которые выбрали производственную, социальную или научную сферу деятельности.

Налоговые каникулы — это период, когда предпринимателю можно получать доходы и не платить с них налоги благодаря применению нулевой налоговой ставки. Цель каникул — побуждение предпринимателей в условиях кризиса открывать свое дело.

Налоговые каникулы для ИП

Программа налоговых каникул действует с начала 2015 и до конца 2020 года. Предприниматель в рамках этой программы может работать не более 2 лет.
Получить такую льготу нельзя, если в регионе не был принят местный закон о налоговых каникулах. Условия работы по нулевой ставке закреплены в статьях 346.20, 346.50, 346.51 НК РФ.

Требования закона для предпринимателей, претендующих на каникулы:

• Применять льготу могут те ИП, которые прошли регистрацию в первый раз. Налоговые каникулы не распространяются на уже действующих индивидуальных предпринимателей. Важно! Если предприниматель снялся с учета и вновь зарегистрировался в качестве ИП, действие закона на него не распространяется.
• Предприятие должно находиться на УСН (упрощенная система налогообложения) или ПСН (патентная система налогообложения).
• Нулевая ставка применяется только первые два года после регистрации ИП.
• Нулевая ставка распространяется на социальные, научные и производственные виды деятельности. Доход от этих видов деятельности не может быть менее 70% от всего дохода ИП.
• Законодательные органы субъектов могут ввести дополнительные ограничения (на среднюю численность работников, доход, виды деятельности и т. д) - изучите законы вашего региона на этот счет.

Отчетность и взносы предпринимателей

В рамках каникул предприниматель освобождается от единого налога по УСН или платежей по ПСН, но он обязан платить страховые взносы и сдавать отчетность.

Отчеты о доходах нужно сдавать в обязательном порядке. Также вы должны вносить взносы за наемных работников в ФСС, ПФР И ФОМС, платить НДФЛ с их зарплат и отчитываться по сотрудникам.

Другие налоговые льготы для малого бизнеса

Для поддержки малого и среднего бизнеса предусмотрены и другие меры, помимо каникул:

• Для индивидуальных предпринимателей на УСН: местным властям предоставляется право снижать налоговую ставку с 6% до 1% на объекте налогообложения “доходы” и с 15% до 7% на объекте налогообложения “доходы минус расходы”.
• Для индивидуальных предпринимателей на ПСН: список видов деятельности, попадающих под патент становится больше, также субъекты РФ могут снизить максимальный размер дохода за год для ИП, служащий “границей” при переходе на патент.
• Для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД: местные власти субъектов РФ могут снизить налоговую ставку с 15% до 7,5%.
• Увеличены в 2 раза предельные значения выручки от реализации товаров и услуг: микропредприятия — с 60 до 12 млн. рублей, малые предприятия — с 400 до 800 млн. рублей, средние предприятия — с 1 до 2 мдрд. рублей.

Как оформить льготы ИП, находящемуся на налоговых каникулах в 2018 году

Для уточнения своих прав и льгот совершите ряд действий:

• Уточните в ФНС по месту регистрации ситуацию в вашем регионе.
• При регистрирации ИП подайте заявление о переходе на УСН или оформите Патент.
• Во время налоговых каникул сдавайте отчетность со ставкой 0%.
• Если вы купили патент, укажите его нулевую стоимость в отчетах.

Важно! В любом регионе, где действует «налоговый отдых», есть определенные условия, которые могут регулировать федеральные власти. Например, в Алтайском крае нулевая ставка распространяется только на предпринимателей, работающих на ПСН. В Санкт-Петербурге налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей на УСН вступили в силу в 2016 году.

Как сложилась ситуация с ООО

При старте законопроекта о налоговых каникулах предусматривались льготы и для организаций. Но в 2018 году льготы на ООО распространяться не будут: правительство решило, что в льготах нуждаются только предприниматели. Кроме того, чиновникам сложнее отслеживать деятельность организаций, которые могут использовать льготы неправомерно.

К чему приведут налоговые каникулы

Чиновники предполагают, что применение нулевой ставки приведет к снижению уровня безработицы и социальной напряженности. Также законопроект поддерживает развитие сельского хозяйства, повышает качество предоставляемых услуг.

Налоговые каникулы не освобождают предпринимателя от налогового учета. Экономьте время и деньги: ведите учет в облачном сервисе . Вносите первичные документы, а сервис сформирует КУДиР, нелоговую декларацию, отчеты по сотрудникам, легко начисляйте зарплату, обменивайтесь документами с контрагентами, проверяйте их на благонадежность и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.