Предполагает отнесение на текущие расходы прошлых затрат с целью максимального сбалансирования сумм доходов и расходов. С 2002 года существует 2 способа начисления амортизации: нелинейный и линейный. Кроме того, чтобы правильно рассчитать суммы амортизационных отчислений, необходимо знать срок полезного использования каждого основного средства и его стоимость.
Как правильно выбрать способ начисления амортизации
Линейный способ амортизации предполагает списание на расходы стоимости основного средства равными долями в течение всего периода его использования. Он является самым распространенным благодаря простоте его применения. Использование линейного способа оптимально для тех основных средств, срок службы которых ограничивается физическим износом, а не моральным устареванием.Нелинейный способ иногда называют ускоренным, поскольку в начале использования основного средства сумма амортизационных отчислений по нему максимальна, а затем она постепенно снижается. Существует несколько вариантов начисления амортизации нелинейным способом, например, за счет:
- уменьшаемого остатка;
- списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбор способа начисления амортизации осуществляется руководством организации и закрепляется в ее Учетной политике.
Срок полезного использования основных средств
Все имеющиеся в распоряжении компании основные средства должны быть правильно классифицированы и отнесены к определенным амортизационным группам. Существует 8 амортизационных групп, их перечень и характеристики представлены в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 №1. В каждой группе собраны однородные объекты с одинаковыми сроками их использования. Отнесение объектов к конкретной группе производится на основании ожидаемого срока его использования и возможности его морального износа.Порядок расчета сумм амортизационных отчислений
Чаще всего бухгалтерам требуются формулы расчета сумм амортизации по линейному методу и по методу уменьшаемого остатка.Амортизация по линейному методу рассчитывается по формулам:
Норма амортизации = 100% / количество месяцев использования основного средства.
Ежемесячная амортизация = Стоимость основного средства / количество месяцев его использования.
Амортизация по методу уменьшаемого остатка рассчитывается по формулам:
Норма амортизации = 100% * Коэффициент ускорения / количество лет использования основного средства.
Ежемесячная амортизация = Стоимость основного средства * Норму амортизации / 100% / 12 месяцев.
Амортизация бывшего в употреблении имущества Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:
- объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
- имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
- основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.
Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.
Начисление амортизации линейным способом и его особенности
К каким объектам применяется Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений. Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:
- VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
- XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
- X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.
К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.
Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).
Пример расчета амортизации линейным способом. амортизация основных средств
ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту. С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку. Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.
Видео - методы начисления амортизации основных средств: Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму. 1.
Расчет амортизации линейным способом: пример
Внимание
На любом предприятии в процессе работы используются основные средства: здания, производственные цеха, сооружения различного назначения, линии электропередач, эстакады, оборудование, станки, автомобильный и авиатранспорт, а также железнодорожные локомотивы и вагоны, т. е. имущество, являющееся средством труда, необходимым при выпуске продукции, выполнении различного рода работ или оказании услуг. Срок службы таких объектов свыше одного года. Без них невозможно осуществление производственной деятельности, и роль этих фондов невозможно переоценить. В статье пойдет речь именно об этих активах и о том, какие способы исчисления износа применяются сегодня.
Кроме того, представим пример расчета амортизации линейным способом и рассмотрим все детали производимых вычислений в зависимости от возникающих производственных ситуаций.
Задача №4. расчёт годовых сумм амортизационных отчислений
Линейный способ амортизации Это самый простой метод начисления амортизации. Именно поэтому его применяет большинство компаний. При его использовании нужно определить годовую норму и сумму амортизационных отчислений. Годовую норму рассчитывают по формуле: 100% = Годовая норма амортизационных Срок полезного использования ОС отчислений (в%) (в годах) Затем рассчитывают годовую сумму амортизационных отчислений.
Ее определяют так: Первоначальная Годовая норма Годовая сумма (восстановительная) х амортизационных = амортизационных стоимость ОС отчислений (в%) отчислений (в руб.) Ежемесячный размер амортизационных отчислений равен 1/12 от ее годовой суммы. Пример Фирма приобрела основное средство. Его стоимость составила 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Срок полезного использования — 10 лет. Амортизация по нему начисляется линейным способом.
Расчет амортизации ос линейным способом
Основой расчета по линейному принципу является следующая формула: произведение первоначальной либо восстановительной (если проходила переоценка) стоимости и установленной для этого объекта нормы амортизации, вычисляемой так: Н = 1/п * 100%, где п – СПИ в месяцах или годах. Пример расчета амортизации линейным способом Компанией приобретен и введен в работу объект стоимостью 180 000 руб. СПИ по соответствующей классификатору группе ОС – 5 лет.
1 вариант: Рассчитаем годовую норму амортизационных отчислений: Н = 100% / 5 лет = 20%, т. е. 20% стоимости должно списываться каждый год. В сумме 180 000 * 20 / 100 = 36 000 руб., т. е. за год цена объекта уменьшается на 36 тысяч руб. Ежемесячная норма – 36000 / 12 = 3000 руб. 2 вариант: ежемесячная амортизация, формула расчета: Н = 100%/60 мес.
= 1,6667 За месяц сумма износа составила 180 000 * 1,6667 = 3000 руб. Так начисляется амортизация линейная.
/ экономика предприятия_1 / заоч_драгунова / идпо_драгунова / амортизация
Или где На – норма амортизации, определяемая по формуле: Кроме этого, необходимо отметить, что по вновь введённым основным фондам амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем в котором они были введены. Такой же порядок установлен и в отношении выбывших основных фондов: начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором они выбыли. Учитывая всё вышесказанное, рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений по группам основных фондов: — здания производственного назначения По условию ввод в действие нового производственного здания в мае составило 8,8, следовательно, амортизация начисляется с 1-го июня (7 месяцев).
А = 63 * 0,026 + 8,8 * 0,026 * 7/12 = 1,771467 млн. руб. — сооружения А = 22 * 0,047 = 1,034 млн. руб. — передаточные устройства норма амортизации при амортизационном периоде 25 лет: А = 10,5 * 0,04 = 0,42 млн. руб.
Формула расчета амортизации линейным способом: А = Первоначальная стоимость * Норма амортизации. Первоначальная стоимость – это стоимость, по которой объект учтен на 01 счете, о формировании этой стоимости объекта подробнее читайте здесь. Формула для расчета нормы амортизации: Норма А = 100% / срок полезного использования.
Полученная величина амортизации – годовая, для расчета ежемесячных отчислений, нужно годовую амортизацию разделить на 12 месяцев. Пример расчета линейным способом Автомобиль имеет первоначальную стоимость 200 000 и принят к учету 10.03.2014. Срок полезного использования принят 10 лет. Как рассчитать амортизацию автомобиля? Ежегодная А. = 200 000 * (100%/10) = 20 000. Ежемесячная А. = 20 000/12 = 1666,67.
Итак, зная первоначальную цену объекта и значение начисленного износа, бухгалтер получает стоимость объекта на момент расчета. Она называется остаточной. Делать такой расчет бухгалтеру следует ежемесячно – от этого показателя напрямую зависит налог на имущество предприятия, неграмотный расчет которого бьет по прибыли компании и создает проблемы во взаимоотношениях с налоговой инспекцией. Поэтому так важно правильно начислять амортизацию по каждому объекту.
Существуют линейный и нелинейный способы расчета амортизации. Компаниям и организациям законом дано право самостоятельного выбора способа начисления износа имущества. В учетной политике компании применение метода расчета амортизации фиксируется обязательно.
Законом установлено право перехода с одного метода начисления износа на другой только раз в пять лет.
Рассчитать годовую сумму амортизации линейным способом пример
Важно
Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.
Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.
Мы разобрались с понятием амортизация. Здесь вы узнаете, как рассчитать амортизацию основных средств. Начиная с 2002 года и по сегодняшний день, в бухгалтерском учете существуют следующие методы начисления амортизации: линейный способ начисления амортизации, метод уменьшаемого остатка, метод пропорционально объему выпущенной продукции, а также метод по сумме чисел лет срока полезного использования. В статье разберем эти 4 метода расчета амортизационных отчислений с примерами.
Расчет амортизационных отчислений основных средств предполагает использование первоначальной либо остаточной стоимости и нормы амортизации основных средств. Первоначальной называется стоимость, по которой объект принят к учету при поступлении на предприятие. Подробнее о поступлении основных средств читайте . Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
Общая формула расчета амортизационных отчислений:
Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.
1. Линейный способ
Рассчитать норму очень просто, для этого нужно всю амортизацию (принятую за 100%) поделить на . Затем можно посчитать сумму амортизации за прошедший год, то есть умножить первоначальную стоимость на норму и разделить на 100%. Как рассчитать амортизационные отчисления за месяц? Для этого остается всего лишь поделить полученную предыдущим действием сумму на количество месяцев в году.
Как определить годовую сумму амортизационных отчислений – схема действий регламентирована законодательно. Существует зависимость между методикой начисления, применяемой организацией, и категорией, к которой относится конкретный актив и которая влияет на приемы расчетов.
Годовая норма амортизации: основные понятия и методологическая база
Налоговым кодексом выделяется два способа, как определить годовую сумму амортизации:
Годовая норма амортизационных отчислений выступает в форме части стоимости актива в процентном выражении. Она демонстрирует, каким образом соотносятся первоначальная ценность объекта с износом. Возможно определить размер годовых амортизационных отчислений, если известно:
- начальная стоимостная оценка;
- период службы устройства или другого актива, который зафиксирован технической документацией;
- предполагаемая стоимость на момент ликвидации.
В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных отчислений, формула амортизационной нормы, зависят от избранной методики учета. Выбор может быть остановлен на одном из вариантов:
- линейном;
- списания стоимости по сумме чисел лет периода полезной эксплуатации ;
- пропорционально значению объема выпускаемой продукции .
Годовая норма амортизации: формула для отражения данных в бухгалтерском учете
При линейной методологии расчет нормы отчислений предполагает вычисление этого показателя в процентах по правилам ПБУ 6/01 (п. 19). Определить годовую сумму амортизационных отчислений можно посредством деления 1 на годы, приходящиеся на период полезной эксплуатации объекта. Для получения процентного выражения значение умножается на 100%.
Методология амортизации способом систематического уменьшения остатка сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе специальных коэффициентов повышения, шкала значений которых устанавливается предприятием. Максимальное число этого показателя – 3 единицы. Годовая норма амортизации – формула:
- Повышающий коэффициент / период эксплуатации объекта.
Определить годовую норму амортизации при методе списания стоимости из расчета суммы чисел лет периода эксплуатации можно по формуле:
- ЧЛ / Сумма ЧЛ, где
- ЧЛ – общее число лет, которые остались до окончания периода полезной эксплуатации отдельно взятого объекта.
Годовая норма амортизации в случае привязки отчислений на амортизацию к объему производимой продукции не определяется, фигурируют только показатели за месяц.
Годовая сумма амортизационных отчислений: формула налогового учета
При линейном способе годовые амортизационные отчисления, формула которых предполагает определение процентного значения нормы аналогично бухгалтерскому учету, распределяются в течение эксплуатации равномерными долями.
Определить сумму амортизационных отчислений за год разрешается отдельно для каждого актива, не допускается их группировка.
Месячная и годовая амортизация – формула для нелинейных методов использует шкалу коэффициентов в разбивке активов на группы. В роли коэффициентов выступают значения, утвержденные законодательно для каждой категории имущественных объектов (ст. 259.2 п. 4).
Месячный показатель рассчитывается по алгоритму:
- Остаточная стоимость всех активов в группе*коэффициент (его значение берется из таблицы в ст. 259.2 НК РФ)
Для нелинейных способов в налоговом учете характерной чертой является то, что отчисления выводятся суммарно по всем активам в конкретной группе без поштучной детализации расчетов.
Годовая величина амортизационных отчислений: формула и примеры
Данные учета:
- стоимость имущества равна 275 000 рублей;
- период пользования активом составляет 10 лет;
- учетной политикой предусмотрен коэффициент ускорения – 1,3.
Определить годовую величину амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка можно так:
- 100%:10=10%.
- Сумма амортизационных отчислений за год – формула для 1-ого года эксплуатации:
- 275 000 х 10 х 1,3 / 100 = 35 750 рублей.
Формула для второго года:
- (275 000 – 35 750) х 10 х 1,3 / 100 = 31 102,5 рублей.
- Год первый: 275 000 х 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 50 000 рублей.
- Год второй: 275 000 х 9 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 45 000 рублей.
Годовая норма амортизационных отчислений – формула для метода с привязкой к показателю объема производства представлена суммой месячных значений амортизации. Расчет по месяцам ведется по такой схеме (например, автомобиль приобретен за 614 000 рублей, его планируется использовать до достижения отметки пробега в 600 000 км):
- Объем работ (продукции для производственных объектов) за месяц Х 614 000 / 600 000.
Как рассчитать годовую норму амортизации нелинейным способом для отражения данных в налоговом учете? Например, компании приобрела сеноуборочную машину стоимостью 210 000 рублей. Агрегат относится ко амортизационной группе № 2 (подробная классификация имущественных активов по группам приведена в Постановлении Правительства от 01.01.02 № 1). Срок эксплуатации для объектов этой группы ограничен 3 годами. Предприятие установило период эксплуатации для сеноуборочного средства на уровне 36 месяцев.
Коэффициент для группы равен 8,8; на 1 число месяца по группе активов числилась общая стоимость в размере 560 000 рублей.
Годовая сумма амортизации будет равна 67 760 рублей ((560 000 + 210 000) х 8,8 / 100).
Любое оборудование или основное средство в процессе использования подвергается износу . Он может быть моральным или физическим. Моральный списывается в тех случаях, когда технические средства устаревают и на их смену приходят новые устройства и приспособления. Физический появляется в процессе естественного использования, и он неизбежен.
Характеристика
Амортизации подвергаются все активы долгосрочного пользования. В список исключений входят землевладельческие земля, активы нематериального происхождения.
Амортизация – это износ объекта в процессе его эксплуатации , который влияет на размер его стоимостной оценки. Нормой амортизации (НА) называется часть стоимости имущества, которая выражается в процентном эквиваленте.
- стоимость списывается исходя из общего количества лет полезной эксплуатации;
- путем уменьшения остатка;
- в пропорциональной зависимости от объема выпускаемой продукции, в производственном процессе которой задействован объект расчета;
Для налоговой методики :
- По линейной схеме.
- Нелинейный метод.
Для реализации некоторых способов необходимо провести расчет нормы амортизации.
Этап 2 . Если вычисления производятся линейным способом, то износ следует искать путем деления 100 на срок полезного использования, а при нелинейной схеме — 200 на этот же показатель.
Этап 3 . Срок полезного использования (СПИ) измеряется в месяцах и определяется предприятием самостоятельно, основываясь на нескольких факторах:
- ограничениям по применению, регламентируемые нормативно-правовыми актами и требованиями;
- на сроке предполагаемого использования – зависит от интенсивности эксплуатации и желаемой продуктивности;
- ожидаемого износа физического характера – на это влияет режим пользования и естественная среда.
Этап 4 . В постановлении правительства РФ, содержащем в себе информацию о классификации и группировке основных средств, содержатся сведения, которые регламентируют срок службы для активов. Всего таких категорий 10, все они описаны в данном акте – он и служит нормативно-правовой основой для регулирования расчета.
Одним из главных нормативных документов осуществляющих контроль за начислениями нормы амортизации является Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 №1072 . Регламентированные нормы и правила, содержащиеся в тексте документа, позволяют создать благоприятные экономические условия для своевременного обновления ОС и внедрения новых технологий в областях народного хозяйства, так же снижает траты на ремонт уже устаревшего оборудования и транспортных средств.
Другие юридические акты:
- «Методические указания по бухгалтерскому учету ОС», ратифицированные Приказом Минфина РФ №91н от 13.10.2003 .
Для того чтобы объект подлежал исчислению суммы износа, он должен:
- быть в эксплуатации более 12 месяцев;
- приносить выгоду экономического характера;
- не предназначаться для перепродажи.
Срок полезного использования зависит от того, сколько оборудование будет приносить пользу – это определяется в самостоятельном порядке, руководствуясь эксплуатационными характеристиками и информацией из классификатора ОС.
Начисление суммы амортизации регулируется Приказом Минфина РФ №147н от 12.12.2005 . Перечень ОС приведен в тексте ПБУ 6/01.
Способы начисления
Линейная схема
. В этой ситуации годовой показатель отчислений по износу устанавливается при помощи стоимости приобретения и НА. В течение всего отчетного периода необходимо производить отчисления в расчете 1/12 каждый месяц.
Уменьшение остатка – расчеты проводятся на основе остаточной цены на начало периода (отчетного года), НА, коэффициента ускорения со значением меньше 3. НА начисляется путем учета срока службы по второй формуле.
Кумулятивный способ – он применяется на основе закупочной цены, отношение оставшегося срока использования к уже прошедшему.
В соответствии с произведённым товаром — пропорциональный . Исчисление происходит путем предоставления информации о натуральном значении выпущенной продукции и соотношения начальной цены покупки ОС к ожидаемому объему производства за весь период эксплуатации.
Ускоренный способ – повышение размера отчислений, которые были определены линейным методом. Стоимость активов полностью включается в состав производственных издержек.
Формулы
В Налоговом кодексе РФ есть только два метода : линейный и нелинейный.
Износ начинает исчисляться с начальных чисел месяца следующего за месяцем, в котором был произведен . Начисление прекращается в момент, когда стоимость объекта становится погашенной или по какой-либо причине объект вышел из использования.
При линейной методике – норма считается для каждого актива в отдельности.
НА = 1/ срок полезного использования * 100%
При такой схеме НА начисляются равномерно в течение всего срока пользования. При нелинейном способе НА рассчитывается не по отдельности для каждого объекта, а для группы активов в целом.
Сумма амортизации за месяц = Общий остаток от стоимости объектов группировки * (НА, выраженная в процентах / 100%)
В расчете НА для бухгалтерского учета разработаны две формулы.
Первый метод – годовая норма амортизации :
НА = (Пст – Л ст) / (Ап * Пст) * 100% , где
Пст – изначальная закупочная цена объекта (руб.), Лст — стоимость актива при выводе его из эксплуатации (руб.), Ап – период износа (годы).
Второй метод – размер показателя определяется при помощи расчетов с использованием срока эксплуатации конкретного объекта:
НА = (1 / Т) * 100%, где
Т – срок работы актива в годах.
Также для налогообложения существует еще одна формула:
НА = (2 / Тм) * 100%, где
Тм – срок эксплуатации в месячном выражении.
В процентах
Для определения НА в процентном отображении необходимо использовать одну из формул – линейную или по соответствию к определенной группе. Однако, можно использовать эту формулу:
НА = Сумма годовой амортизации + изначальная стоимость * 100%
Срок полезно использования фирма определяет в самостоятельном порядке, но при этом следует руководствоваться соответствующим классификатором. Если объект подходит одновременно к нескольким группам классификации, то отдается предпочтение планируемому сроку пользования.
Примеры расчета амортизации представлены в данном видео.
