Осно: что это такое простыми словами.

Большинство крупных хозяйствующих субъектов в стране применяют общий режим налогообложения. В момент регистрации предприятия или ИП, если они не подавали дополнительно никаких других заявлений о выборе, данные субъекты автоматически применяю эту систему налогообложения, которая является стандартной для всех. У нее есть как плюсы, так и минусы.

По сравнению с другими системами ОСНО является наиболее обширной, содержащей большое количество обязательных платежей, и требующей ведение бухучета, а также предоставления отчетности в ИФНС, статистику и т. д. Для ведения учета предполагает наличие целого штата специалистов в данной области.

Общая система налогообложения для ИП организаций не имеет никаких ограничений, они могут осуществлять любой вид деятельности, однако стоит учитывать, что , которые могут вести только организации.

В то же время именно у этих субъектов имеется наиболее полная информация об их работе, в связи с повышенными требованиями закона к ним.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Данный налоговый режим для ИП и компаний выгоден, в основном, если большинство их контрагентов так применяют его в своей деятельности. Это связано прежде всего с входящим НДС. Примерно пятая часть выручки (исходящий НДС) таких фирм является обязательным платежом, который можно уменьшить на суммы входящего налога. Чем больше его размер, тем меньше обязательство перед бюджетом по НДС.

Также у организации повышается шанс заключения крупного контракта. Определенные виды деятельности (кредитная, ломбард, страхование и т. д.) можно осуществлять только предприятиям, применяющим ОСНО.

При осуществлении импорта продукции из иностранных государств во время таможенной очистки нужно стоимость ввозимых товаров облагать НДС, и только компании и ИП на ОСНО могут произвести зачет данного налога.

Кроме этого, внутри общего режима можно применять установленные законом льготы, которые позволяют работать почти на равных с другими спец системами, не соблюдая некоторых ограничений (например, численность).

ОСНО можно совмещать с некоторыми льготными режимами, а это в свою очередь может оптимизировать систему налогообложения в компании.

Какие налоги платятся на ОСНО?

Общая система включает такие обязательные платежи, как налог на прибыль (для ип – НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Вид налога	Ставка	Отчетность	Сроки уплаты	Кто платит
Налог на прибыль	20%	Ежеквартальная (ежемесячная) декларация. Бухгалтерская отчетность	До 28 числа месяца (включительно), после отчетного периода. Существуют авансовые платежи.	Организации
НДФЛ	13% или 30%	3-НДФЛ	До 15 июля года (включительно), следующего за отчетным. Существуют авансовые платежи.	Предприниматели
НДС	0%, 10%,18%	Ежеквартальная декларации по НДС	До 25 числа каждого их 3 месяцев, после отчетного периода	Организации Предприниматели
Налог на имущество	2,2%	Годовая	Устанавливаются Субъектами РФ	Организации Предприниматели

Важно! В данном списке налогов рассматриваются лишь те налоги, которые присущи данной системе налогообложения. Помимо этого налогоплательщики уплачивают общие налоги, например, 2 НДФЛ, платежи в ПФР за сотрудников, и т.д.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения этого налога является прибыль организации, рассчитанная исходя начисленного дохода (при кассовом методе – оплаченного) и произведенных экономически обоснованных расходов, имеющих документальное подтверждение. В основном действует ставка налога 20%, состоящая из федеральной части (2%) и региональной (18%).

Последним предоставлено право уменьшать ее для некоторых категорий предприятий. Уплата налога может быть ежеквартальной и ежемесячной (для крупных компаний).

Налогоплательщики предоставляют налоговые расчеты за отчетные периоды, а за налоговый – декларация нарастающим итогом до 28 марта следующего года.

НДФЛ

Предприниматели являются плательщиками НДФЛ, который рассчитывается исходя из выручки, полученной ими от осуществляемой деятельности. НК РФ разрешает ИП воспользоваться профессиональными вычетами, которые нужно документально подтверждать. Их также можно применять без соответствующих документов, но в пределах установленных норм. Для резидентов используется ставка налога 13%, для нерезидентов (пребывающих в стране менее 183 дней) - 30%.

Отчетность ИП на ОСНО представлена декларацией по форме 3-НДФЛ, которую необходимо подать до 30 апреля следующего года. Налоговая на основании декларации за предыдущий год может для ИП рассчитать суммы трех авансовых платежей (1/2, 1/4 и 1/4 суммы годового НДФЛ).

НДС

Плательщиками этого налога являются и компании и предприниматели. Налогооблагаемой базой является полученный доход от реализации на территории страны. Применяется в основном ставка налога 18%. Для некоторых видов деятельности предусмотрена пониженная - 10%, или же 0%. При этом в расчете может использоваться базовая, или же расчетная (18/118%, 10/118%), например, для авансовых платежей.

Для составления ежеквартальных деклараций компания должна вести специальные налоговые регистры - книги покупок и продаж, которые вместе отчетом отправляются в ИФНС. Они подаются до 25 числа месяца после отчетного квартала.

Возможно при определенных условиях оформление освобождения от НДС.

Налог на имущество

Этот платеж поступает в бюджет регионов. Его объектом является стоимость движимого (числящееся на балансе до 01.01.2014) и недвижимого имущества организации и ИП, находящееся на их балансе, рассчитанная на 1 января. НК РФ устанавливает максимальную ставку в размере 2,2 %, при этом региональным властям дано право ее понижать, а также дифференцировать в зависимости от плательщиков.

До 30 марта следующего года необходимо подавать декларацию по налогу на имущество. Ежеквартально в установленные регионами сроки производится уплата авансовых платежей.

В настоящее время происходит переход от использования остаточной стоимости имущества к кадастровой при расчете налога. В субъектах РФ, в который его исчисление перешло на данный порядок, этот налог является обязательным и для льготных систем налогообложения.

Переход на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО

Переход компании с упрощенной системы на общую может быть осуществлен в двух случаях:

• Путем самостоятельного отказа от применения УСНО - производится с начала последующего календарного года;
• Из-за нарушения условий, на которых применяется упрощенка (превышение дохода, численности, остаточной стоимость ОС, открытие филиалов, появление в доли в уставном капитале от юрлица более 25%) - с начала того квартала, когда оно произошло.

В случае перехода фирма обязана проинформировать налоговую службу. При добровольном переходе используется заявление согласно форме N 26.2-3, которое нужно подать не позднее 15 января.

При нарушении условий использования УСНО организация используется заявление согласно форме N 26.2-2. Его нужно отправить в налоговую не позднее 15 дней после завершения того периода, в котором возникло такое нарушение.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Организация может перейти с вмененки на ОСНО в добровольном порядке, или же в связи с окончанием осуществления той деятельности, в связи с которой использовался ЕНВД.

К таким случаям относятся:

• Отмена для данного вида деятельности применения ЕНВД;
• Из-за нарушения условий использования ЕНВД (к примеру, превышение площади торгового помещения);
• Начало деятельности в виде простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Также фирма обязана отказаться от ЕНВД, если превышен показатель по численности работников или участии других компаний в уставном капитале.

Заявление в налоговую службу о снятии с учета как плательщика ЕНВД должно быть подано срок 5 дней с момента окончания деятельности. Фирмы заполняют , а предприниматели - .

Переход с ЕСХН на ОСНО

Переход с сельхозналога на общий режим можно произвести в добровольном порядке, или из-за несоответствия критериям его применения. При отказе фирмы от ЕСХН ей нужно в период до 15 января сообщить об этом свою ИФНС. Для этого организация заполняет бланк по форме № 26.1-3.

Вынужденный переход должен быть произведен в случаях, если для производства продукции стало использоваться приобретенное сырье, или же доля доходов компании от продажи товаров собственного изготовления меньше 70%. Однако необходимо помнить, что последний критерий рассчитывается только по окончании года.

И даже если итоги промежуточной отчетности показывают о том, что фирма потеряет право использования ЕСХН, она все равно до конца периода признается его плательщиком. После утраты возможности использовать сельхозналог, компания может вернуться на него только по истечении года.

Переход с Патента на ОСНО

Переход с ПСН на общую систему налогообложения производится при несоблюдении условий его применения:

• Если с начала года с деятельности, по которой применяется патент, был получен доход более 60 млн. руб.;
• Численность задействованных сотрудников превысила 15 человек;
• Налог не был уплачен в установленные сроки.

Если ИП потерял право на применение патента, он должен в течение 10 дней с этого момента сообщить об этом в ИФНС. Кроме этого, за утраченный период он обязан исчислить и уплатить все налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения.

Добровольный переход с патента на ОСНО производится в срок пяти дней с момента уведомления налоговой службы о прекращении деятельности на патенте.

В данной статье расскажем о расходах, которые опасно списывать при упрощенной системе налогообложения.

1. Суммы сомнительной или безнадежной «дебиторки»

На балансе многих организаций числится дебиторская задолженность, которую можно отнести к разряду сомнительной или даже безнадежной. Напомним, что определение сомнительных и безнадежных долгов приведено в статье 266 НК РФ. Так, сомнительной считается «дебиторка», возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если она не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежным является долг с истекшим сроком исковой давности. Кроме того, к категории безнадежных относится задолженность, обязательство по которой прекращено из-за невозможности исполнения, на основании акта госоргана, либо по причине ликвидации компании-должника.

Налогоплательщики на основной системе вправе включить безнадежную «дебиторку» во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Кроме того, компании, применяющие метод начисления, могут создавать резервы по сомнительным долгам. Об этом говорится в статье 266 Налогового кодекса. Что же касается организаций и предпринимателей на УСН, то они находятся в гораздо менее выгодном положении. У тех, кто выбрал объект «доходы минус расходы», нет возможности уменьшить облагаемую базу на сумму сомнительной или безнадежной «дебиторки». Дело в том, что в закрытом перечне затрат, разрешенных при упрощенной системе (он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ) соответствующий вид расходов не упомянут. По этой причине Минфин России категорически против подобных расходов. Свою позицию он изложил в письме от 20.02.16 № 03-11-06/2/9909 (см. ««Упрощенщики» не могут учесть в составе расходов суммы сомнительной дебиторской задолженности»).

Арбитражная практика по данному вопросу сложилась не в пользу налогоплательщиков. Судьи не только отказывают «упрощенщикам» в праве создать резерв по сомнительным долгам, но и запрещают учитывать такую задолженность после перехода на общую систему. Объясняют это тем, что долги дебиторов, возникшие в период применения УСН, нельзя учесть при налогообложении прибыли (постановление АС Уральского округа от 01.03.13 № Ф09-1185/16). Таким образом, у компаний и ИП на упрощенной системе нет иного выхода, кроме как отказаться от расходов в виде сомнительной или безнадежной «дебиторки».

2. Стоимость маркетинговых исследований

Организации и предприниматели на упрощенной системе, заказавшие и оплатившие услуги маркетинга, оказываются в сложной ситуации. Инспекторы, как правило, занимают непримиримую позицию. Они утверждают, что поскольку в закрытом перечне затрат, которые можно учесть при УСН, маркетинговые услуги отсутствуют, включить их в расходы невозможно.

Точно такого же взгляда придерживаются и судьи. Так, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 26.10.15 № А27-2606/2015 говорится: «…в перечень расходов, предусмотренный пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, такой вид расходов как маркетинговые услуги не входит, следовательно, включение его в расходы при расчете налога по УСН неправомерно».

Тем не менее, у «упрощенщиков» есть шанс учесть в затратах стоимость маркетинговых исследований. Для этого в договоре их нужно назвать несколько иначе, а именно «исследованиями конъюнктуры рынка». Специалисты Минфина России признают, что оплату таких услуг можно считать материальными расходами и списывать на затраты на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (письмо от 29.01.15 № 03-11-06/2/3237).

3. Неустойка за нарушение договорных обязательств

Затраты в виде штрафа, который «упрощенщик» заплатил контрагенту за несоблюдение условий договора, традиционно находятся под запретом у чиновников. В своих разъяснениях они ссылаются на закрытый список расходов, разрешенных при УСН, и отмечают, что неустойки в этом списке нет. В очередной раз такую точку зрения Минфин России озвучил в письме от 07.04.16 № 03-11-06/2/19835 (см. «Сумма неустойки за нарушение договорных обязательств не уменьшает базу по единому «упрощенному» налогу»).

Суды встали на сторону проверяющих. Подтверждением служит, в частности, постановление ФАС Поволжского округа от 07.05.10 № А65-27157/2008. В нем подчеркивается, что при УСН уменьшение доходов на величину штрафных санкций за нарушение договорных обязательств не предусмотрено. Учитывая отрицательный для налогоплательщиков характер арбитражной практики, «упрощенщикам» лучше предотвратить конфликты и не включать неустойку в расходы.

4. Плата за изготовление банковских карт

Нередко налоговики и бухгалтеры не сходятся во мнении относительно того, допустимо ли списать в расходы при УСН те или иные услуги банка. Инспекторы при проверках исключают из затрат стоимость некоторых услуг, например, плату за изготовление пластиковых карт. Налогоплательщики с этим не соглашаются и ссылаются на подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В нем говорится, что в числе разрешенных затрат находится суммы, которые связаны с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. С точки зрения «упрощенщиков» данная норма распространяется на все без исключения суммы, уплаченные банку.

Но на практике сотрудники ИФНС разрешают признать в расходах только те услуги, которые упомянуты в статье 5 Закона РФ от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Там сказано, что к банковским операциям относятся:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;
• размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
• выдача банковских гарантий;
• осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).

Стоимость любых операций, не попавших в список, инспекторы из расходов исключают. Несколько лет назад Минфин России дал соответствующие разъяснения относительно затрат в виде комиссии банка за изготовление пластиковых карт. Поскольку в Законе № 395-1 о данной комиссии ничего не сказано, списать ее в издержки нельзя (письмо от 14.07.09 № 03-11-06/2/124). Этот комментарий не утратил актуальности, и налоговики повсеместно руководствуются им в своей работе.

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

• Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
• Годовой доход меньше установленного предела;
• Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Режим	Форма	Крайний срок подачи
ЕНВД	ЕНВД-4	5 января
УСН	№ 26.2-2	15 января
ЕСХН	№ 26.1-3	15 января

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

• Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
• Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
• И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

• За задействование объектов животного мира;
• За добычу ископаемых;
• За применение водных биоресурсов;
• Водный;
• Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

• Весь доход, который принес бизнес;
• Личный доход (за себя);
• Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

• Командировочные;
• Подотчетные средства;
• Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

1. ИП получает свой первый доход в году;
2. Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
3. Отнимает от него расходы;
4. Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
5. Сдает ее в ИФНС;
6. Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
7. Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
8. В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
9. Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

• Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
• Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

1. Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
2. Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

• 0% - для экспорта товаров из РФ;
• 10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
• 18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

• НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
• Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
• НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

• Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
• Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
• Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

• 25 июля;
• 25 августа;
• 25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

• Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
• Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
• Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

• Отчетность по страховым взносам;
• Отчетность за работников;
• Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
• Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

• За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
• За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог за добычу полезных ископаемых;
• налог за использование водных объектов;
• налог за использование биологических ресурсов;
• акцизные сборы;
• таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

• По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
• НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
• налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Обязательные платежи на ОСНО

Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:

• выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
• выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%(на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
• выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).

Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников. При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально. Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.

Какую отчетность должен сдавать ИП по налогам на ОСНО

При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:

1. по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2. по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.

Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.

Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.

К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.

Ведение учета ИП на ОСНО

Хотя закон не требует обязательного ведения ИП бухгалтерского учета в полном объеме, но некоторые правила соблюдать все же необходимо. В числе прочего ИП обязан:

• вести книгу учёта доходов и расходов. Все расходы надо подтверждать документально, в частности собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, доказывающие затраты. Данные из КУДиР используются для расчета налогооблагаемой базы ИП по налогу на доходы физических лиц;
• вести книгу покупок и продаж. Необходимость ведения этого документа вызвана тем, что ИП на ОСНО обязаны исчислять и выплачивать НДС;
• вести журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
• если ИП нанимают персонал, то они должны вести обязательный учет заработной платы и кадровый учет.

Важно! Все первичные документы ИП на ОСНО должны хранить не менее 4 лет. В противном случае при внезапных налоговых проверках, могут последовать неудобные вопросы со стороны налоговиков, а также штрафы и административные санкции.

Налоговый вычет по НДФЛ ИП на общем режиме

По Налоговому кодексу РФ, ИП могут применить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных в рамках коммерческой деятельности затрат. Правда, все эти расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В тех случаях, когда расходы доказать невозможно, можно воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который будет равен 20% от общей суммы доходов ИП.

К сведению! К расходам ИП относятся страховые взносы во внебюджетные фонды, госпошлины, уплаченные в связи с выполнение профессиональной деятельности и некоторые виды налогов.

Совмещение ИП ОСНО и ЕНВД: правила учета

Если индивидуальный предприниматель сочетает два налоговых режима, общий и «вмененку», он должен обязательно вести по ним раздельный учет . Несмотря на то, что такое требование не прописано в НК РФ, это позволяет правильно разделить налогооблагаемую базу и верно высчитать и выплатить в бюджет полагающиеся налоги по ОСНО.

Таким образом, для ИП, находящихся на общей системе налогообложения, процесс ведения учета по налоговым отчислениям и бухгалтерии является очень непростым и трудоемким делом, во многом как раз из-за большого количества оплачиваемых налогов. Поэтому, несмотря на то, что ИП по закону не обязаны нанимать бухгалтера, им все равно приходится на постоянной основе прибегать к специализированной бухгалтерской помощи. Однако возможность развивать бизнес, не делая оглядки на всевозможные ограничения, которые есть в других налоговых режимах, с лихвой компенсирует это небольшое неудобство.

Пожалуй, самый сложный налоговый режим, подразумевающий уплату наибольшего количества налогов и ведение бухгалтерского и налогового учета – это общая система налогообложения (ОСНО). Вести свою деятельность на общем режиме могут организации и ИП. В этой статье мы расскажем об особенностях ОСНО, и какие налоги уплачивают те, кто выбрал данную систему.

ОСНО – что это такое?

Простыми словами можно охарактеризовать ОСНО, как налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим (УСН , ЕНВД , ЕСХН , патент), или утратившие право на него. Применяя ОСНО, со своих доходов организации платят налог на прибыль , а ИП – НДФЛ .

Как стать налогоплательщиком на ОСНО

Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:

• налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;
• налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;
• общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например, является участником центра «Сколково»);
• фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.

Общая налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.

Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.

В то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими налоговыми режимами:

• юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,
• ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.

Обязательное условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым сельхозналогом (ЕСХН).

Какие налоги уплачиваются при ОСНО

Общую систему налогообложения Налоговый кодекс не рассматривает самостоятельно, как прочие спецрежимы. Налоговая нагрузка на ОСНО самая высокая, ведь она включает не только налог на прибыль или НДФЛ. Эта система подразумевает целую совокупность налогов, каждому из которых в НК РФ отведена отдельная глава.

Организациям и ИП, применяющим ОСНО, налоги придется платить следующие:

• налог на прибыль - для организаций (глава 25 НК РФ),
• НДФЛ – для ИП (глава 23 НК РФ),
• НДС (глава 21 НК РФ),
• налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ),
• налог на имущество физлиц - для ИП (глава 32 НК РФ).

Применяя спецрежимы, налогоплательщики, как правило, освобождаются от уплаты перечисленных налогов, но для ОСНО НК РФ устанавливает обязательную их уплату при наличии объекта налогообложения. Все остальные федеральные и местные налоги (транспортный, земельный , водный , акцизы, сборы и т.д.) тоже уплачиваются, если это необходимо.

Кроме того, как и при любом налоговом режиме, организации и ИП-работодатели обязаны перечислять НДФЛ и страховые взносы со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, а ИП еще и фиксированные страховые взносы «за себя» .

Отчетность при общей системе налогообложения

Общая система предполагает довольно большой объем налоговой отчетности, а также отчетность бухгалтерскую.

Бухгалтерская отчетность на ОСНО

Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухотчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах . Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:

• баланс и отчет о финрезультатах,
• отчет об изменениях капитала,
• отчет о движении денежных средств,
• пояснения к балансу и отчетам.

ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в КУДИР (п. 2 ст. 54 НК РФ). Ведение КУДИР необходимо для определения базы по НДФЛ.

Налоговые декларации при ОСНО

Организации ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по налогу на прибыль . Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.

ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе , а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ . Она представляется ежегодно до 30 апреля.