Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.
В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.
Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?
Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.
Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.
Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.
Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.
Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.
Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.
Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.
Это две части бухгалтерского счета.
Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.
Активные и пассивные бухгалтерские счета
Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.
Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.
Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.
В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт , а кредит – Кт .
Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».
Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Об д) и кредитовый (Об к).
Схема активного счета
В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.
Пример:
Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 51:
| Д-т | К-т |
| С н – 20 000 руб. | |
| 60 000 | 40 000 |
| 70 000 | 50 000 |
| Об д — 130 000 | Об к — 90 000 |
| С к = 20000+130000 – 90000=60 000 |
Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.
Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.
Схема пассивного счета
В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту
Пример:
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.
Нарисуем схему счета 80:
| Д-т | К-т |
| С н – 10 000 руб. | |
| 20 000 | 40 000 |
| 30 000 | 60 000 |
| Об д — 50 000 | Об к — 100 000 |
| С к = 10000+100000 – 50000=60 000 |
Как составить оборотно-сальдовую ведомость?
Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.
Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.
По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.
Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»
Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.
Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.
Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.
Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»
Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.
Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.
Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.
Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе. Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»
На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.
Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.
Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет. Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.
И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.
В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).
Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.
Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.
А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.
Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.
А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.
Надеюсь, статья вам помогла разобраться с тем, что показывает оборотно-сальдовая ведомость. Материал получился очень объемным, поэтому если что-то непонятно или есть другие вопросы, например, по другим счетам, задавайте их в комментариях.
Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел
Подробнее про то, что показывает оборотно-сальдовая ведомость смотрите в видео:
70 счет предназначен для обобщения всех данных об оплате труда сотрудников. Он учитывает разные премии, пособия, отражает операции по выдачи пенсий, а также по выплате прибыли с ценных бумаг компании. В настоящей публикации читатель узнает много интересной информации о счете «Расчеты с сотрудниками по оплате труда», его корреспонденции, сальдо, а освоить материал помогут примеры.
Что отражает счет 70 по кредиту
Кредит 70 счета «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» фиксирует следующие операции:
Дебет счета 70
70 счет по дебету отражает выплаченные денежные средства, среди которых могут быть пособия, премии, заработные платы, а также прибыль от вложений в капитал предприятия. При этом учитываются налоги, платежи по исполнительной документации и прочие удержания. Осуществляется фиксация денежных сумм, начисленных, но не выплаченных в определенный срок по причине неявки получателя (Д70/К76.3). Аналитический учет по рассматриваемому счету ведется по каждому сотруднику организации.
Корреспонденция по дебету
70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» взаимодействует по дебету со следующими счетами:
- "Касса" (50);
- "Расчетные ;
- "Валютные счета" (52);
- "Специальные счета в банках" (55);
- "Расчеты по налогам и сборам" (68);
- "Расчеты с подотчетными лицами" (71);
- "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (73);
- "Недостачи и потери от порчи ценностей" (94).
Пример хозяйственных операций
Чтобы лучше разобраться в том, какие можно составить, используя счет 70, проводки, следует ознакомиться с несколькими примерами.
Выдача заработной платы (наличными) персоналу согласно соответствующей документации |
|
На банковские счета работников начислена зарплата (на основании выписки) |
|
Перечисление зарплаты с особых счетов банка |
|
Погашение стоимости спецодежды работником согласно заявлению |
|
Выдача фирменной одежды персоналу |
|
Д70/К68 НДФЛ | Операция удержания подоходного налога у персонала организации |
Безвозмездная передача спецодежды курьеру предприятия |
|
Отражение удержаний из зарплаты виновных граждан |
|
Отсутствие задолженности по оплате труда и закрытие счета |
Корреспонденция по кредиту
Бухгалтерский счет 70 взаимодействует по кредиту со следующими счетами:
- "Вложения во внеоборотные активы" (08);
- "Основное производство" (20);
- "Общепроизводственные расходы" (25);
- (26);
- "Обслуживающие производства и хозяйства" (29);
- "Расходы на продажу" (44);
- "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (69);
- "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (76);
- "Внутрихозяйственные расчеты" (79);
- "Брак в производстве" (28);
- (непокрытый убыток)" (84);
- "Прочие доходы и расходы" (91);
- "Резервы предстоящих расходов" (96);
- "Расходы будущих периодов" (97);
- "Прибыли и убытки" (99).
Примеры хозяйственных операций по кредиту
В бухгалтерской практике 70 счет применяется в разных случаях. В таблице рассмотрена часть из них.
Операция начисления зарплаты сотрудникам, выполняющим текущие ремонтные работы |
|
Списание затрат на вложения во внеоборотные активы |
|
Учет собственных расходов предприятия, которые связаны с покупкой основных средств |
|
Начислены денежные средства сотрудникам, занимающимся обслуживанием производства и разных видов хозяйств |
|
Признание затрат по реставрации основных средств в качестве будущих расходов |
|
Перечислены денежные средства работникам, обеспечивающим реализацию продукции |
|
Начислены денежные средства на зарплату людей, занимающихся демонтажем оборудования |
|
Осуществление затрат по оплате труда |
Сальдо счета
В большинстве случаев сальдо счета 70 кредитовое и означает долг предприятия перед персоналом. По структуре в общем случае счет является пассивным и отражается в соответствующем разделе Однако на практике бывают ситуации, когда выданный аванс оказывается больше начисленной зарплаты за месяц. Это может быть результатом стечения особых обстоятельств или арифметических ошибок (неправильное начисление и перечисление зарплаты), тогда сотрудник должен будет вернуть деньги, и остаток средств фиксируется в дебете.
Вычисление оплаты труда персоналу в системе 1С
Рассчитать правильно зарплату в программе «1С: Зарплата и Кадры» можно при соблюдении определенной последовательности расположения всех требуемых данных в информационной базе. Результаты вычислений заносятся в Некоторые организации выдают зарплату по расходным кассовым ордерам, которые выписывают на каждого трудящегося. Чтобы избежать ошибок, пользователям системы 1С рекомендуется подсчитать все цифры в расчетной ведомости, а выдавать деньги по требуемым документам.
Для составления расчетной ведомости в программе 1С нужно открыть меню «Отчеты» и выбрать соответствующий пункт. Документ можно составить в целом по предприятию или по конкретному подразделению, а также по группе сотрудников. Порядок отражения данных в расчетной ведомости:
- Ставится порядковый номер записи в графе №1.
- В столбцы №2-5 вводится информация о работнике. Ее можно посмотреть из раздела «Справочники» (табельный номер, фамилия и инициалы, должность или профессия, размер тарифной ставки или оклад).
- Основываясь на табеле учета рабочего времени, в колонку №6 заносятся данные о количестве фактически отработанных дней в периоде, а в №7 - проработанных в праздничное время и выходные.
- Выводится информация о начислениях за текущий месяц по видам оплаты (раздел №8-12), а также расчет удержаний из суммы.
- В графе №13 ставится размер налога, подлежащего уплате в настоящем месяце.
- Заносятся данные о прочих удержаниях из зарплаты рабочего (столбец №14): погашение кредита, алименты, профсоюзные членские взносы и т. д.
- В колонке №15 подводится итог.
- В столбце №16 показывается долг предприятия (задолженность сотрудника) по результатам предыдущих расчетов.
- Если есть разница между итогами граф №12 и №15, она показывается в столбце №18 «Сумма к выплате».
В статье был детально рассмотрен 70 счет «Расчеты с сотрудниками по оплате труда». Зная его особенности, молодые специалисты смогут правильно выполнять требуемые финансовые операции.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 - это регистр бухгалтерского учета, обобщающий информацию о расчетах с сотрудниками по оплате труда. Какую информацию несет в себе данная ведомость, возможный тип сальдо на начало/конец периода, порядок отражения информации в бухгалтерской отчетности, - вот предметы описания текущей статьи.
Общее описание оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В данном регистре группируется информация об остатках на начало и конец периода, оборотах за отчетный период по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные в ведомости должны быть раскрыты по каждому работнику. Порядок отражения операций по счету 70 регламентируется разделом VI приказа Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета...» от 31.10.2000 № 94н:
|
Операции, отражаемые по дебету сч. 70: |
Операции, отражаемые по кредиту сч. 70: |
|
|
* Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время. Ее смысл состоит в закрытии платежной ведомости, составленной на группу сотрудников, при выплате заработной платы наличными. Так как в настоящее время большинство организаций для выплаты заработной платы использует безналичные формы расчета, формирование единой платежной ведомости теряет актуальность.
Сальдо может быть любым: активным, пассивным и активно-пассивным. В основном остаток по сч. 70 бывает пассивный, это связано с тем, что заработная плата начисляется последним днем отчетного (отработанного) месяца, а выдается работнику в последующий месяц. Активным или активно-пассивным остаток может быть при излишней выплате заработной платы сотруднику, превышающей ее начисления, например при ошибочном перечислении на зарплатный счет.
Пример заполнения ведомости по сч. 70 вы можете посмотреть на нашем сайте.
Практическое использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
В бухгалтерском балансе кредитовый остаток из ведомости по сч. 70 на отчетную дату отражается в разделе «Краткосрочные обязательства» по строке «Кредиторская задолженность» (п. 20 ПБУ 4/99).
При наличии активно-пассивного сальдо по сч. 70 данные из регистра отражаются как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Уменьшение актива и пассива между собой путем взаимозачета запрещается (п. 34 ПБУ 4/99). При этом активное сальдо по сч. 70 отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность» баланса.
Необходимо помнить о том, что если показатели отчета имеют существенный уровень, то данные по ним необходимо отражать обособленно.
В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:
- в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»
- в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».
В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:
- вид начислений;
- источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
- способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).
ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации. Она отвечает лишь на такие вопросы, как: «Сколько начислено и выдано работнику? Какое сальдо взаиморасчетов с ним?». Для получения более полной информации по счету 70 целесообразно применять другие регистры: расчетно-платежная ведомость, свод начисленной заработной платы, обороты счета и т.д.
Более подробно о расчетно-платежной ведомости рассказано в материале «Унифицированная форма № Т-49 - бланк и образец» .
Итоги
ОСВ по счету 70 - один из возможных регистров для группировки данных о расчетах с сотрудниками. Данные этого отчета используются для формирования бухгалтерской отчетности. Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 70 предоставляет информацию о начисленных и выданных суммах заработной платы и сальдо на отчетные даты по каждому сотруднику организации. В целях получения более детальной информации о расчетах с персоналом необходимо применять иные формы регистров бухгалтерского учета.
И какими проводками отражаются основные операции по оплате труда — об этом Вы узнаете из нашей статьи.
Учет проводок на 70 счете
На счете проводится учет операций по всем видам оплаты труда, которые осуществляет предприятие в пользу своих сотрудников, в том числе:
- зарплаты, премии, бонусы;
- больничные, отпускные, пособия;
- пенсии работающим пенсионерам и т.п.
В зависимости от подразделения, в котором задействован работник, начисления зарплаты и прочих выплат могут отражаться такими записями:
Выплаты в пользу сотрудников проводятся в учете такими записями:
Выплата зарплаты сотрудникам филиала
30. .2015 года филиал ООО «Металлург» начислил зарплату сотрудникам:
- рабочим металлопрокатного цеха — 412.500 руб.;
- экономистам финансового отдела — 194.300 руб.
03.10.2015 года филиал получил от ООО «Металлург» средства для произведения выплат.
Бухгалтер головного офиса ООО «Металлург» сделал в учете такие записи:
В учете филиала ООО «Металлург» выплата зарплаты отражается проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | Начислена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха филиала | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость | |
| Начислена зарплата сотрудникам финансового отдела филиала | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость | ||
| 79.2 | 20 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам металлопрокатного цеха отнесены на расчеты с головным офисом | 412.500 руб. | Зарплатная ведомость |
| 79.2 | Расходы на выплату зарплаты сотрудникам финансового отдела отнесены на расчеты с головным офисом | 194.300 руб. | Зарплатная ведомость | |
| 79.2 | Зачислены средства от головного офиса для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка | |
| 50 | С расчетного счета сняты средства для выплаты зарплаты | 606.800 руб. | Банковская выписка, приходный кассовый ордер | |
| 50 | Через кассу выплачена зарплата сотрудникам металлопрокатного цеха и финансового отдела | 606.800 руб. | Расходный кассовый ордер |
Начисление зарплаты сотрудниками различных подразделений
ООО «Рукодельница» занимается производством оборудования для швейных мастерских. Рабочие ООО «Рукодельница» заняты на строительстве здания, которое планируется использовать под склад. Сотрудники ООО «Рукодельница» имеют возможность бесплатно посещать бассейн, который числится на балансе предприятия.
В августе 2015 в одном из производственных цехов ООО «Рукодельница» произошел пожар.
По итогам августа 2015 сотрудниками ООО «Рукодельница» начислена зарплата:
- рабочим производственных цехов – 418.500 руб.;
- сотрудникам отдела продаж – 212.300 руб.;
- рабочим, занятым на строительстве здания под склад –
Оценка начальных и конечных остатков за период позволяет вовремя отследить задолженности по оплате труда, потому что персонал – основное звено на любом предприятии. Оборотно-сальдовая ведомость в данном случае наглядно демонстрирует выплаты и начисления денежных средств. По дебету 70 отражаются выплаченные сотрудникам суммы, кредит 70 – начисленная зарплата. Для проверки 70 счета удобно формировать расчетные ведомости в произвольной форме по начислению заработной платы и сверять их с созданной ведомостью. Это обеспечит более глубокий анализ и контроль. Контроль расчетов по краткосрочным кредитам и займам (сч. 66) Практически любая организация для осуществления своей текущей деятельности и расширения бизнеса использует заемные средства.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70
Если присутствует расхождение даже на 1 цифру – была допущена ошибка. Чтобы ее выявить, придется провести все вычисления заново.По аналитическому счету Данные вносятся в документ по номенклатуре счета, количественным показателям и категориям. Ведомость отражает происходящее движение в пределах счета.
Равенства оборотов не возникает. Сам счет при этом может быть, как кредитным, так и дебетовым. Шахматная Документ представляет собой продвинутую синтетическую ведомость. Она заполняется на основе журнала операций. Документ считается заполненным правильно, если соблюдается равенство показателей.
Разновидности документов можно составить за год или за более короткий период. Где это можно скачать Бланк и образец заполнения можно скачать в интернете. Руководствуясь готовым материалом, бухгалтер упростит процедуру оформления документа и минимизирует вероятность допущения ошибок.
Как формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 70?
- 2.1 01 счет
- 2.2 Пример формирования ведомости основных средств на практике
- 3 Контроль расчетов по оплате труда (сч. 70)
- 4 Контроль расчетов по краткосрочным кредитам и займам (сч. 66)
- 5 Контроль затрат на производство (сч. 20)
- 6 Учет материалов (сч. 10)
- 7 Контроль продаж (сч. 90)
- 8 Контроль расчетов по налогам и сборам (сч. 68)
- 9 Контроль расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76)
Контроль денежного оборота на предприятии (сч. 51 и 50) Наличие и движение денежных средств – оценка работы предприятия в целом.
Руководство по заполнению оборотно-сальдовой ведомости: 7 главных принципов
Однако, в отличие от последней бумаги, данные «шахматку» вносятся с помощью журнала операций, а не по счетам учета. Чтобы составить шахматную ОСВ в 2018 году, нужно руководствоваться определенными правилами. Документ отличается от классического по внешнему виду.
Он состоит из горизонтальных колонок, в которые вносят номера счетов по кредитам. Присутствуют и вертикальные столбики, предназначенные для размещения счетом по дебету. Чтобы заполнить документ, необходимо внимательно перечислить номера счетов.
Важно не пропускать данные. Далее на пересечении колонок нужно разнести суммы, которые соответствуют номерам субсчетов. Если возникают проблемы с проведением манипуляции, можно использовать готовый пример. Количество горизонтальных и вертикальных колонок не ограничено.
Оно должно соответствовать общему числу счетов.
Uma-sovsem.net
Внимание
Внимание! Для правильного контроля над всем имеющимся оборудованием необходимо неразрывно анализировать две оборотно - сальдовые ведомости: как по наличию и движению самих активов, так и по начисленной амортизации за период (счет 02). Пример формирования ведомости основных средств на практике Компания занимается сдачей офисов в аренду. На балансе организации числится здание, автомобили и различная офисная техника.
Для своей деятельности она купила в юридический отдел компьютер стоимостью 120000. Так как стоимость новой техники свыше 100000, она долговечна и будет использована для осуществления основной деятельности, данный компьютер вводится в эксплуатацию как основное средство. Сформированная оборотно - сальдовая ведомость будет представлена следующим образом: Контроль расчетов по оплате труда (сч.
70) Расчеты компании с персоналом по оплате труда фиксируются на 70 счете.
Особенности оборотно-сальдовой ведомости
Важно
Для достоверного составления отчетностей и ведения бухгалтерии на предприятии ежедневно после получения выписки формируется оборотно – сальдовая ведомость. По Дт указываются различные поступления денежных средств, например, от покупателей, по Кт – произведенные расходы за выбранный период. Проверка окончания периода заключается в сверке остатков с выпиской банка.
Данный пример свидетельствует о том, что за анализируемый промежуток времени организация получила хорошую выручку от оплаты покупателей, и это позволило покрыть имеющиеся расходы и увеличить денежные запасы. Совет! Многие предприятия имеют несколько расчетных счетов. Формирование ведомости лучше производить по каждому отдельному банку для оперативной сверки остатков.
50 счет Многие организации производят расчеты через кассу. Ее наличие необходимо, например, в местах общественного пользования (магазины, рестораны).
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета
Операции, отражаемые по дебету сч. 70: Операции, отражаемые по кредиту сч. 70:
- Отражение фактических выплат персоналу, начисленной заработной платы и других доходов (премий, пособий, пенсий, доходов от участия в уставном капитале и т.д.).
- Начисление налогов, удерживаемых из оплаты труда (НДФЛ).
- Удержания по исполнительным документам и другие удержания.
- Депонирование невыплаченной в срок заработной платы.*
- Начисление заработной платы персоналу за счет любых источников (себестоимости, увеличения стоимости вновь создаваемых внеоборотных активов, резерва на оплату отпусков и т.д.).
- Начисление пособий по социальному страхованию.
- Начисление доходов по участию сотрудников в уставном капитале.
*Операция «Депонирование заработной платы» все реже встречается в наше время.
Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости
Когда ведомость заполнена, нужно подсчитать результаты по горизонтали и вертикали. При этом итоговые цифры должны совпасть. Если результаты по горизонтали и вертикали расходятся – при заполнении документа была допущена ошибка. Заполненную таблицу придется проверить полностью. Только после этого можно будет сформировать балансовый отчет. Виды и метод Чтобы знать, как читать и заполнять оборотно-сальдовые ведомости, необходимо разобраться в их видах. Выделяют: По синтетическим счетам
- Документ содержит в себе сальдо на начало периода и данные оборотам счетов. Производя расчеты, бухгалтер может определить сальдо на конец периода. Составляя ведомость, важно удостовериться в правильности проведения манипуляции.
- Если все действия выполнены верно, получатся 3 равенства – сальдо по кредитам и дебетам, обороты по кредитам и дебетам, стоимость обязательств и активов на конец периода.
Онлайн журнал для бухгалтера
Морозову СН (расх. касс ордер №6) 0 5 000 12 Начислена заработная плата 0 978 000 рабочим за изготовление продукции Д20-К70 500 000 цеховому персоналу Д25-К70 300 000 заводскому персоналу Д26-К70 178 000 13 Начислен единый социальный налог 0 254 280 рабочим за изготовление продукции Д20-К69 130 000 цеховому персоналу Д25-К69 78 000 заводскому персоналу Д26-К69 46 820 14 Начислен износ по основным фондам: 20000 производственного оборудования Д25-К02 10000 общецехового оборудования Д25-К02 6000 общезаводского оборудования Д26-К02 4000 15 Израсходованы подотчетные суммы на нужды предприятия Д26-К71 17000 от бухгалтера Смирновой ТВ (авансовый отчет №20) 7000 от завхоза Петрова ВН (авансовый отчет №21) 6000 от инженера Морозова СН (авансовый отчет №22) 4000 16 Возвращен остаток неизрасходованный подотчетных сумм Д50-К71 3000 от бухгалтера Смирновой ТВ (прих.
В таком случае в бухгалтерском балансе необходимо выделить отдельную строку:
- в пассиве баланса в разделе «Краткосрочные обязательства» строку «Задолженность перед персоналом организации»
- в активе баланса в разделе «Оборотные активы» строку «Авансы, выданные сотрудникам».
В практическом применении оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 существуют некоторые сложности. Так, для заинтересованных пользователей может быть полезна развернутая информация о характере операций по расчетам с сотрудниками, такая как:
- вид начислений;
- источник финансирования (себестоимость, чистая прибыль, резерв и т.д.);
- способ погашения задолженности перед сотрудником (выплата наличными, удержание по исполнительному листу, удержание НДФЛ, использование неденежных форм расчетов и т.д.).
ОСВ по счету 70 не дает пользователям такой информации.
В бухгалтерском учете их разделяют по следующим категориям:
- Долгосрочные кредиты и займы (67 счет для обязательств больше года).
- Краткосрочные кредиты и займы (66 счет для обязательств до года).
Оборотно-сальдовая ведомость по 66 счету позволяет увидеть движение денежных средств на погашение задолженностей: уплата задолженности отражается по дебету 66 счета. Все операции идут в корреспонденции с 51 или 50 счетом. Все оформленные в периоде анализа ведомости займы учитываются в оборотах 66 счета по кредиту. Конечное сальдо позволяет наряду с ведомостями по денежным средствам принимать решение о привлечении дополнительных заемных средств или переход на собственное обеспечение. Контроль затрат на производство (сч. 20) Любой производственный процесс имеет прямые и косвенные затраты. Прямые издержки отражаются на 20 счете («Основное производство»).
Пример заполнения оборотно сальдовой ведомости по сч 70 сделать по сотрудникам
Анализ 68 счета имеет огромное значение, только своевременный контроль налогов – залог успешного ведения бизнеса и отсутствия дополнительных расходов на штрафы и пени. В своем составе 68 счет имеет множество субсчетов, отражающих все необходимые для уплаты налоги. Формирование оборотно - сальдовой ведомости 68 счета удобнее всего производить с группировкой по субсчетам для отображения не просто общей задолженности, но и по каждому конкретному налогу. 68 счет можно проверить с выписками по перечислению денежных активов (иногда может быть проставлена неправильная проводка по субсчетам) Контроль расчетов с разными дебиторами и кредиторами (сч. 76) В целях отражения общей информации о взаиморасчетах с другими юридическими лицами, не включенными в расшифровке 60-75 счетов, применяется 76.
