Но, учитывая точку зрения Минфина России, безопаснее следовать его разъяснениям. Иначе не избежать разногласий с налоговиками и судебных разбирательств. Впрочем, шансы выиграть такой спор в суде достаточно велики. Просроченную задолженность безопаснее списывать в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности Основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является приказ генерального директора организации (п. п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Кроме того, компании целесообразно оформить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками (Письма Минфина России от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 и от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/ и УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/).
Какая задолженность считается просроченной
Другими словами, предоставление актива компании партнерам не оплачивается до конечной даты, которая определена в договоре. Просроченная дебиторская задолженность - это невозможность дебитора рассчитаться с кредитором в установленные сроки Непрофессиональный подход к инвестициям становится следствием появления долгов, которые не погашены вовремя.
Причем эта величина делится на две следующих категории:
- Сомнительная. В этом случае причиной просрочки стали колебания на рынке и падение платежеспособности контрагента.
По указанным причинам у кредитора появляются сомнения в полном возврате актива партнером. Причем займы, которые не обеспечены банковским капиталом, имущественным залогом или поручителем, изначально считаются сомнительными. - Безнадежная.
Его можно составить по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) или по самостоятельно разработанной форме. Ведомства считают, что для списания дебиторской задолженности организация также должна иметь документы, подтверждающие возникновение этого долга (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955).
Внимание
Речь идет о первичных документах по хозяйственной операции, в результате совершения которой образовалась задолженность, — накладных, актах о выполнении работ или оказании услуг, платежных документах и т.п. Договор и акт сверки к таким документам не относятся (Письмо ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955).
Просроченная кредиторская задолженность: понятие, виды и сроки
Какая задолженность считается просроченной Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:
- договор купли-продажи,
- договор предоставления услуг,
- договор аренды,
- кредитные и ипотечные договоры.
Типы просроченных задолженностей:
- Кредиторская - задолженность физического или юридического лица перед кредитором.
Что такое просроченная дебиторская задолженность Большинство непогашенных долгов списывают по истечении трехлетнего срока По общему правилу срок исковой давности составляет три года с момента, когда долг должны были погасить (п.
1 ст. 196 ГК РФ).
Что такое просроченная дебиторская задолженность?
Налоговики согласны, что долг, по которому стороны оформляли акты сверки, можно списать в учете по истечении трех лет со дня проведения последней сверки (Письма ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354). Такого же мнения придерживаются суды (Постановления ФАС Уральского от 01.02.2013 N Ф09-150/13 и от 16.02.2010 N Ф09-6971/08-С2, Западно-Сибирского от 11.08.2006 N Ф04-4912/2006(25117-А81-14) округов).
Регулярное подписание актов сверки позволяет организациям постоянно отодвигать момент, когда задолженность нужно списать. Но бесконечно продлевать срок исковой давности не получится.
С ноября 2013 г. установлено, что этот срок не может превышать 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Значит, по истечении 10 лет со дня, когда долг необходимо было погасить, его необходимо списать в налоговом и бухгалтерском учете.
Сколько месяцев составляет просроченная кредиторская задолженность
Большинство непогашенных долгов списывают по истечении трехлетнего срока По общему правилу срок исковой давности составляет три года с момента, когда долг должны были погасить (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Если по истечении трех лет дебиторская задолженность осталась непогашенной, в налоговом учете ее сумму включают во внереализационные расходы, а в бухгалтерском — в прочие (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ и п. 11 ПБУ 10/99). Так поступают организации, которые не создают резерва по сомнительным долгам. Если компания его формирует, сумму безнадежной дебиторской задолженности она списывает за счет резерва (абз.
2 п. 5 ст. 266 НК РФ и п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Не погашенную в течение трех лет кредиторскую задолженность отражают в налоговом учете во внереализационных доходах, в бухгалтерском — в составе прочих (п.
18 ст. 250 НК РФ и п. 7 ПБУ 9/99).
Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной?
Планирование графика погашения таких долгов - задача менеджеров и экономистов предприятия Расчет величины проходит по формуле: (360*среднегодовая сумма долга)/выручка, где среднегодовую сумму получают из расчета деления объема задолженности на число рабочих дней.Когда заемщик не укладывается в заданные сроки, руководству предприятия уместно предпринять превентивные меры. Такая политика позволит предотвратить превращение сомнительной задолженности в безнадежную форму. Просроченная кредиторская задолженность: понятие, виды и сроки Внимание Правила взыскания при нарушении сроков выплат Определение порядка и стратегии взыскания играет важную роль в ситуациях, когда зафиксирована просроченная дебиторская задолженность. Бухгалтера вносят в текущую документацию сколько месяцев составляет просрочка и остаток выплат и сохраняют первичные бумаги о кредитовании.
Просроченная задолженность в бухгалтерском учете
В каких случаях применяют специальные сроки исковой давности. Почему важно проверить, нет ли встречной задолженности.
Инфо
Какие долги списывают только через 10 лет с момента возникновения. Приближаются сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль за 2014 г.
Перед их составлением организации необходимо выявить дебиторскую и кредиторскую задолженность, срок исковой давности которой истек в этом году. Такие долги считаются безнадежными для взыскания. Их нужно списать и в налоговом, и в бухгалтерском учете (п.
18 ст. 250 и пп. 2 п. 2 ст. 265
НК РФ, п. п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Разберемся, как это правильно сделать и какие документы следует оформить.
Когда кредиторская задолженность становится просроченной
Поэтому он не обязан повторно отражать авансы во внереализационных доходах после истечения срока исковой давности. В бухгалтерском учете просроченную кредиторскую задолженность «упрощенцы» относят к прочим доходам, безнадежную «дебиторку» — к прочим расходам (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99). Однако при расчете «упрощенного» налога организация не может включить списанную дебиторскую задолженность в расходы. Ведь перечень расходов, учитываемых на «упрощенке», является закрытым и не содержит такого вида расходов, как убытки от списания просроченных долгов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (Письма от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, от 22.07.2013 N 03-11-11/28614 и от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57).
Срок может прерываться, если должник предпринимает некоторые действия по признанию долга:
- Признает претензию займодателя в письменном виде и подписывает акт сверки об отсутствии выплат.
- Заключает договор реструктуризации.
- Частично оплачивает долги.
- Признает претензии частично.
Если одно действие из перечня присутствует, то срок давности прерывается, и отсчет начинается заново. Гражданское право предусматривает не только прерывание, но и приостановку срока давности. Через какой срок дебиторская задолженность становится просроченной? Несвоевременный контроль финансовых поступлений и рост просроченной дебиторской задолженности ведет к банкротству компании Учитывайте, что наблюдение за состоянием таких долгов ведется 5 лет.
Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете
Если после этого в учете останется просроченная «дебиторка», только эту сумму организация вправе включить во внереализационные расходы (Письмо от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620). Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов Есть мнение, что долг покупателя нельзя считать безнадежным, если с ним имеются отношения в рамках других договоров, по которым он исправно исполняет свои обязательства.
Может ли организация по истечении срока исковой давности списать долг такого контрагента в налоговом учете? Мнения разделились. Большинство посетителей сайта www.rnk.ru (66%) считают, что долг можно списать.
Ведь истечение срока исковой давности является достаточным для того основанием (пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ). Кроме того, Налоговый кодекс не содержит запрета на включение в расходы просроченной дебиторской задолженности при наличии с контрагентом иных договорных отношений.
Дебиторская задолженность - это сумма всех платежей, причитающихся той или иной организации со стороны других субъектов хозяйствования либо Руководство организации, и, в частности, бухгалтерия должны внимательно следить за состоянием расчётов и стараться своевременно истребовать даже небольшие долги, чтобы не наносили ущерб бюджету компании. Если же с момента возникновения обязательства (задолженности) прошло три года, а долг так и не был выплачен - имеет место просроченная дебиторская задолженность.
Просроченная дебиторская задолженность должна быть списана ввиду бессмысленности её дальнейшего учёта на счетах расчётов с покупателями и заказчиками. Для того чтобы списать нереальный к востребованию долг, руководитель субъекта хозяйствования должен издать приказ об организации инвентаризации дебиторской задолженности. Затем необходимо собрать пакет документов, подтверждающих наличие просроченной задолженности и невозможность её взыскания: где зафиксирован факт совершения отгрузки товара или оказания услуг. Кроме того - с данными бухгалтерского учёта контрагента, финансовые претензии, переписка, судебные решения (если они имели место).
Инвентаризацию дебиторской задолженности лучше проводить как можно чаще, чтобы отслеживать обоснованность наличия определённых сумм на счетах бухгалтерского учёта и избегать появления просроченных задолженностей.
Списание просроченной дебиторской задолженности может быть осуществлено одним из двух способов: засчёт резерва по сомнительным долгам либо путём отнесения на финансовый результат.
Резерв - это своеобразная гарантия, которую организует себе юридическое лицо в результате анализа дебиторской задолженности в конце отчётного периода (года). Если есть повод усомниться в добросовестности или платёжеспособности клиента, руководитель организации принимает решение произвести отчисления в вышеназванный фонд, таким образом страхуясь от непредвиденных ситуаций с нехаткой денег в будущем, которые может вызать нереальная к возврату просроченная дебиторская задолженность.
Отчисления в резерв по сомнительным долгам относятся на - "прочие расходы предприятия". Формирование такого резерва отражается в бухгалтерском учёте проводками - д-т 91 , к-т 63. На 63 счёте бухгалтер может открыть несколько аналитических счетов - для удобства ведения учёта по каждому сомнительному долгу отдельно. При списании задолженности бухгалтер проводками отражает уменьшение резерва на сумму списываемого долга: д-т 63, к-т 62.
Возможность открыть резерв по сомнительным долгам имеют организации, пользующиеся методом определения налогооблагаемой базы "по отгрузке". В учётной политике организации также необходимо указать наличие данного резерва.
Как видим, не каждая организация обладает возможностью создать такой резерв. Поэтому списать просроченную задолженность можно, непосредственно отнеся её на финансовый результат (уменьшив его на сумму долга). Проводки: д-т 91, к-т 62. Эта проводка показывает возникновение расходов предприятия из-за списания суммы долга неплатёжеспособного дебитора. Затем по д-ту 99 и к-ту 91 бухгалтер показывает уменьшение прибыли в связи с вышеописанными расходами.
После списания учет просроченной дебиторской задолженности ведут на протяжении пяти лет на 007 , где фиксируется задолженность неплатёжеспособных контрагентов, списанная в убыток. Это делается для отслеживания возможности её взыскания.
Следует отметить, что организации, применяющие упрощённую систему налогообложения и исчисляющие налогооблагаемую базу по формуле "доходы минус расходы", не имеют права отнести к расходам, уменьшающим базу для налогообложения, расходы, возникшие в связи со списанием просроченной задолженности.
Просроченная дебиторская задолженность в организации должна возникать крайне редко или не возникать вообще, иначе главная цель работы любой организации - максимизация прибыли - не будет достигнута.
Просроченная дебиторская задолженность – это «дебиторка», не погашенная в установленный договором срок. Разберемся, когда возможно взыскание просроченной задолженности, какими документами и операциями оформляется учет просроченной задолженности, как производится списание просроченной дебиторской задолженности.
Из статьи вы узнаете:
- Как выявить просроченную дебиторку
- Что такое срок исковой давности
- Как списать и отразить в учете просроченную дебиторскую задолженность
Полезный материал в статье
Просроченная задолженность
Дебиторская задолженность – это имущественные требования учреждения к другим лицам, которые стали его должниками. Возникновение дебиторской задолженности связано с невыполнением договорных обязанностей заказчиками, недоставкой нефинансовых активов под уплаченный ранее аванс, невозвратом подотчетными лицами выданных им денежных средств, излишне уплаченными суммами налогов, сборов и пеней и т. д. Просроченная дебиторская задолженность – это «дебиторка» , не погашенная в установленный договором срок.
Любая просроченная задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством либо банковской гарантией, признается сомнительной дебиторской задолженностью. По истечении срока исковой давности сомнительная «дебиторка» переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию).
При определении критериев отнесения дебиторской задолженности к безнадежной необходимо ориентироваться на нормы гражданского законодательства. Критерии таковы:
- истечение срока исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса РФ);
- прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает: стихийными бедствиями, особыми природными, социальными, политическими и иными условиями (ст. 416 Гражданского кодекса РФ);
- прекращение обязательства на основании акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 Гражданского кодекса РФ);
- ликвидация юридического лица (должника), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 Гражданского кодекса РФ);
- смерть гражданина (ст. 418 Гражданского кодекса РФ).
В любом из перечисленных случаев учреждение вправе списать безнадежную дебиторскую задолженность с балансового учета.
О том, как заполнить Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждений (форма № 0503769) в статье "Как сформировать Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждений (форма № 0503769)".
Взыскание просроченной задолженности
Взыскание просроченной дебиторской задолженности возможно в пределах срока исковой давности. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 Гражданского кодекса РФ). То есть это время, в течение которого учреждение может востребовать дебиторскую задолженность в судебном порядке. Общий срок исковой давности установлен статьей 196 Гражданского кодекса РФ и составляет три года. Для отдельных видов требований, указанных, например, в статьях , , Гражданского кодекса РФ, могут устанавливаться специальные сроки исковой давности (сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком).
Приказ о списании кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами
Учет просроченной задолженности
«Дебиторка» учитывается на соответствующих балансовых счетах бухгалтерского учета. Просроченная дебиторская задолженность с момента признания ее безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством, согласно пункту 339 Инструкции № 157н , списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». Главная цель забалансового учета списанной «дебиторки» – наблюдение за возможностью взыскания просроченной задолженности, в частности, в случае изменения имущественного положения должников (Письмо Минфина России от 21.10.2015 N 02-08-11/60471). Учет дебиторской задолженности за балансом можно вести в течение пяти лет или иного срока, установленного законодательством.
Нормативные правовые акты не устанавливают единых правил документального оформления госучреждениями операций по переводу нереальной к взысканию дебиторской задолженности с балансового на забалансовый учет. Порядок перевода просроченной задолженности на забалансовый счет утверждается в качестве элемента учетной политики с учетом требований учредителей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 18 декабря 2012 г. № 02-04-10/5225 . Аналитический учет дебиторской просроченной задолженности, учитываемой на забалансовом счете 04, ведется в Карточке учета средств и расчетов () в разрезе видов поступлений (выплат) и дебиторов (должников). При списании сумм просроченной задолженности с баланса нужны следующие документы:
- инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ()
- первичные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности;
- документы, подтверждающие невозможность взыскания просроченной задолженности (например, постановление об окончании исполнительного производства);
- решение инвентаризационной комиссии;
- письменное обоснование решения о списании задолженности;
- приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании просроченной задолженности;
- справка ().
По истечении срока наблюдения дебиторская задолженность может быть списана с забалансового учета также на основании приказа (распоряжения) руководителя.
О порядке учета и документального оформления списания кредиторской задолженности учреждениях в статье "Списание кредиторской задолженности в государственных (муниципальных) учреждениях" .
Списание просроченной задолженности
Списание дебиторской просроченной задолженности, признанной в установленном порядке нереальной к взысканию, производится исходя из характера ее возникновения. Так, подобная задолженность, возникшая в рамках доходных операций, списывается в дебет счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».
Рассмотрим это на примере ситуаций, возникающих в учреждениях. Корреспонденция счетов приведена в соответствии с Инструкцией № 174н .
В учете бюджетного учреждения на счете 209 71 000 «Расчеты по ущербу основным средствам» числится сумма ущерба, причиненного в результате кражи компьютера, равная 60 000 руб. Исполнительное производство по взысканию просроченной задолженности прекращено, что подтверждено документально.
Кроме того, на счете 206 26 000 «Расчеты по авансам по прочим работам, услугам» числится 20 000 руб. аванса, перечисленного ранее учреждением в рамках договора на оказание типографских услуг ООО «Буква» в порядке предоплаты. Услуги учреждению по этому договору оказаны не были, а срок исковой давности истек.
Руководитель учреждения в установленном порядке принял решение о списании указанных сумм. В учете могут быть сделаны следующие записи:
|
Сумма, руб. |
|||
| Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность по доходам |
401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» |
209 71 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу основным средствам» |
60 000 |
| Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность по расходам Одновременно списанная с баланса сумма дебиторской задолженности отражена на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». |
401 20 273 «Чрезвычайные расходы от операций с активами» |
206 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам» |
20 000 |
Задолженность может списываться со счета 04 в целях ее восстановления в балансовом учете в случае:
- поступления средств в погашение просроченной задолженности неплатежеспособных дебиторов на лицевой или расчетный счет, в кассу учреждения (на дату зачисления, поступления средств);
- возобновления процедуры взыскания задолженности (на дату возобновления взыскания).
При этом в балансовом учете отражаются проводки, по сути «обратные» тем проводкам, которые применялись при списании дебиторской задолженности.
Долг заемщика перед кредитором, который не был возвращен в установленный срок, называется просроченной задолженностью. Сроки возврата устанавливаются сторонами в договоре. Какую задолженность считать просроченной, стоит знать до подписания договора, чтобы контролировать сроки выплат и выполнять взятые на себя обязательства.
Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:
- договор купли-продажи,
- договор предоставления услуг,
- договор аренды,
- кредитные и ипотечные договоры.
Типы просроченных задолженностей:
- Кредиторская - задолженность физического или юридического лица перед кредитором. Субъект обязан погасить долг, определенный договором. Этот вид долга появляется, когда деньги не поступают кредитору в установленный срок или поступают с опозданием.
- Дебиторская - когда услуги, оказанные компанией, или реализованные товары не оплачиваются потребителем своевременно.
Необходимо иметь представление об основаниях для возникновения задолженности, чтобы определить, какая кредиторская задолженность считается просроченной. По определению это заключение соглашения между физическими или юридическими лицами, когда одна из сторон получает денежные средства на определенных условиях, но не возвращает их в срок, установленный в соглашении.
Как только возникает задолженность, займодатель получает права, которые касаются возврата долга:
- Начисление процентов за использование средств сверх положенного срока.
- Штраф за просрочку.
Для кредитора задолженность имеет двоякое значение:
- Приносит убытки, так как денежные средства выданы в заем на определенный срок, но не возвращены вовремя.
- Просрочка станет доходом при налогообложении, для этого кредитору нужно ее списать.
Эти действия фиксируются в обязательном порядке в документах текущего бухгалтерского учета и в текущей отчетности. Безнадежные для возврата долги учитываются по специальной форме.
Несвоевременный контроль финансовых расходов, в том числе, недостаточный учет просроченных задолженностей, может привести к банкротству. Наблюдение за состоянием долгов ведется на протяжении 5 лет. Это максимальный срок, когда задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете.
Если средства в некотором количестве поступают на счет, то они переносятся из категории долгов на баланс фирмы. Сумма долга списывается по приказу руководителя, если предприятие терпит реальные убытки в связи с повисшей задолженностью.
Во избежание ситуации образования дебиторской задолженности компании необходим предварительный анализ рынка и проверка партнера до того, как будет заключен договор, если речь идет о юридическом лице. Что касается физических лиц, то необходимо иметь информацию о его кредитной истории и настоящей платежеспособности, чтобы свести к минимуму риски образования долгов со стороны заемщика в будущем.
О списании задолженности
Списание долгов производится кредитором по прошествии 3 лет со дня возникновения просрочки с учетом индивидуальных условий возникновения просрочек и поведения заемщика после начала периода невыплат. Для того чтобы списание было проведено на законном основании, кредитор должен оформить необходимые документы:
- Приказ руководителя о проведении процедуры списания.
- Акт проведения инвентаризации - необходим для четкого представления о состоянии активов компании на момент списания долга.
- Списание производится, как только истекает срок давности, а также при условии невозможности исполнения долговых обязательств по объективным причинам. Закон устанавливает под объективными причинами следующие действия:
- Наличие акта органа государственной власти о том, что исполнительное производство прекращается. В акте должны быть указаны основания, по которым взыскать долг с заемщика не представляется возможным.
- Оценка самого кредитора по поводу долга как нереального для возмещения. Документ необходимо оформить в письменном виде с объяснением причин невозможности взыскания долга, подписать руководителем и скрепить печатью компании.
Одной оценки кредитора недостаточно для проведения процедуры списания. Письменная оценка кредитора должна быть подтверждена официальными органами власти.
О разновидностях просрочек
Действующее законодательство детально расписывает виды задолженностей и порядок их градации:
- Сомнительные - все виды долговых обязательств, по которым не были произведены проводки в бухгалтерской документации предприятия в срок, прописанный в договоре займа. При оформлении подобных типов долговых обязательств отсутствует поручительство или залог, то есть, нет имущественного обеспечения. Таким образом, к категории сомнительного можно отнести любой долг, который списывается без проблем. Исключением являются случаи, когда кредитор приостанавливает списание до выяснения всех обстоятельств образования задолженности.
- Безнадежные. Основания для причисления долга к безнадежному:
- Долг не закрывается в течение 3 лет.
- Должник - обанкротившаяся или ликвидированная компания.
- Долговые обязательства, по отношению к которым уже возбуждалось исполнительное производство и было прекращено по определению невозможности взыскания.
Признание долга безнадежным ведет к списанию просрочки по истечении 3 лет в соответствии с положениями ГК и установленных законодательных нормативов.
