Намного проще производить оплату в пользу детей через работодателя. Сдал в бухгалтерию исполнительный лист, и голова не болит о своевременности отчислений! А как бухгалтеру правильно отразить удержания? Какие проводки по алиментам являются правильными?
С каких выплат необходимо производить отчисления
Производить выплаты в пользу детей нужно со всех «трудовых» доходов, которые получает алиментоплательщик. К таковым относятся:
- заработная плата, как на основном месте работы, так и по совместительству;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- отпускные;
- больничные;
- надбавки за вредные условия труда, за тяжёлые климатические условия, которые выплачивают работникам;
- премии и иные вознаграждения, имеющие непосредственное отношение к трудовой деятельности плательщика.
Нельзя производить удержания со следующих доходов:
- полученные от возмещения вреда здоровью или по потере кормильца;
- компенсации, которые выплачиваются государственными органами власти населению, в связи с чрезвычайными ситуациями;
- командировочные;
- материальная помощь от работодателя;
- различные пособия;
- материнский капитал, выдаваемый при рождении второго или последующего ребёнка;
Размер удержаний
В ст. 81 СК РФ сказано, что начисление алиментов в пользу ребёнка / детей может производиться как в фиксированном размере, так и в процентах от заработной платы. Суд, как правило, устанавливает уплачивающему алименты именно в процентах:
- на одного ребёнка нужно перечислять не более четверти от зарплаты;
- на двоих детей – не более трети;
- на троих и более – не более половины.
Если же родители договорились между собой, то алименты могут быть выплачены в фиксированной сумме.
Организация не должна знать о том, что их работник является алиментоплательщиком. Оповещение руководителя входит в обязанности такого работника.
Оформление через бухгалтерию
Чтобы были произведены соответствующие выплаты, нужно написать заявление на имя руководителя юридического лица или на имя главного бухгалтера (руководителя бухгалтерской службы).
Страница заявления оформляется в свободной форме, но обязательно письменно. В документе нужно высказать свою просьбу об удержании некой суммы от трудовых выплат. Для уточнения суммы перевода, нужно приложить исполнительный лист.
Если родитель желает самостоятельно делать выплаты в пользу детей, то он также должен написать заявление бухгалтерам с просьбой удерживать от его зарплаты определённую фиксированную сумму. К заявлению нужно приложить расчётные реквизиты, куда направлять все выплаты.
Бухгалтерское оформление
Производить удержание алиментов нужно с той периодичностью, которая указана в решении суда. Это может быть:
- месяц;
- квартал;
- единовременно всю сумму (встречается довольно редко).
Бухгалтерский учёт алиментов производится в расходах на день отчислений. Их нужно отразить в расходах, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Как перечислять алименты по исполнительному листу? Работники бухгалтерской службы должны правильно вести бухучёт. Проводка при удержании алиментов следующая:
Дт 70 – Кт 76, то есть, с заработной платы сотрудника удержана некая сумма в пользу третьего лица
Проводка при выплате алиментов будет следующей:
Дт 76 – Кт 51, то есть, перечислены алименты на расчётный счёт третьего лица.
В обязанности каждого родителя входит материальное обеспечение своих несовершеннолетних детей! Уклонение от этой обязанности может привести к уголовной ответственности.
Примеры расчёта алиментов
Для наглядности необходимо привести несколько примеров расчёта выплат в пользу ребёнка / детей.
Пример 1. Гражданин Е. имеет 2-их детей. В марте 2017 года он получил:
- зарплату – 27 тысяч рублей;
- премию – 3 тысячи рублей.
Какую сумму он должен заплатить:
(27 000 + 3 000) * 13% = 3 900 рублей – это сумма НДФЛ к уплате
(27 000 + 3 000 – 3 900) * 1/3 = 8 700 рублей – сумму алиментов
Дт 20 Кт 70 – расчёт заработной платы (27 000 + 3 000) = 30 000 рублей
Дт 70 Кт 68 – удержан налог в сумме 3 900 рублей
Дт 70 Кт 76 – начислены алименты с учётом НДФЛ 8 700 рублей
Дт 76 Кт 51 – выданы алименты в сумме 8 700 рублей
Дт 70 Кт 50-1 – выдана зарплата в размере (27 000 + 3 000 – 8 700) = 21 300 рублей
Пример 2. Гражданин Г. в мае 2017 года получил заработную плату в размере 32 400 рублей. Кроме того, в этом месяце он был в отпуске, и получил компенсацию в размере 7 250 рублей, также он, каждый месяц, уплачивает налоговые вычеты в размере 3 700 рублей. У него трое детей. Какую сумму в их пользу должна перечислить бухгалтерия.
(32 400 + 7 500 – 3 700) * 13% = 4 706 рублей – это сумма НДФЛ к удержанию
(32 400 + 7 500 – 4 706) = 35 194 рубля – это сумма, с которой будут начислены алименты;
35 194 * ½ = 17 597 рублей – нужно удержать в пользу 3-их детей гражданина Г. На руки он получит 35 194 – 17 597 = 17 597
Бухгалтер должен отразить удержание так:
Дт 20 Кт 70 – 39 900
Дт 70 Кт 68 – 4 706
Дт 70 Кт 76 – 17 597
Дт 76 Кт 51 – 17 597 – выплата алиментов на банковский счёт
Дт 76 Кт 50 - алименты из кассы;
Дт 70 Кт 50-1 – 17 597
Пример 3. Работник Ф. имеет одного ребёнка, работает в бюджетном учреждении. Он написал заявление на имя работодателя с просьбой делать ежемесячные удержания в размере 5 000 рублей на банковский счёт. Зарплата Ф. за май 2017 года составляет 42 300 рублей. Также он уплачивает налоговый вычет в размере 2 800 на двоих детей от второго брака.
(42 300 – 2 800) * 13% = 5 135 рублей – налог к уплате
(42 300 – 5 135) = 37 165 – с этой суммы нужно платить алименты
37 135 – 5 000 = 32 135 – он получит на руки
Бухгалтерские проводки нужно делать такие же, как в предыдущих примерах.
yaizakon.ru
Удержание алиментов из заработной платы – порядок проводки отчислений с примерами
Оформление и уплата алиментов
Сотрудник может воспользоваться услугами бухгалтерии своей организации для уплаты алиментов. Это избавляет его от забот по своевременной выплате и возможной задолженности в случае несвоевременной уплаты. Правильное определение размера и выдача получателю требует знания нюансов отчисления и бухгалтерского учета.
Бухгалтерия обязана, согласно ст. 109 СК, проводить вычеты в виде алиментов из зарплаты и другого дохода, переводить их получателю. На выплату отводится три рабочих дня со времени начисления зарплаты. Основанием для удержания служит один из документов в оригинале: исполнительный лист, судебный приказ, заверенное соглашение.
В соглашении определен размер алиментов по договоренности между сторонами, но не меньше размера, определенного в ст. 81 СК, п. 1. Одному ребенку выплачивается ⅟4 дохода, двум – ⅟3, троим и более – половина. Случается, что работник выплачивает алименты в разные семьи по разным документам. Если в совокупности следует заплатить больше 50%, вычет производится на основании ст. 110 СК.
Взыскание по решению суда или соглашению проводится из заработка и другого дохода – ст. 112 СК. Если средств недостаточно, удержание производится из счетов в банках, кредитных учреждениях, денег, переданных, согласно договорам, другими организациями, если ими не подразумевается передача собственности. Если средств из всех перечисленных источников не хватает, взыскание проводится из любого имущества плательщика.
Статьей 115 СК на работодателя возложена ответственность за своевременный и правильный вычет и перечисление алиментов. За образованную по вине организации задолженность по соглашению она отвечает в порядке, предусмотренном в нем. Если долг образуется по судебному решению, виновник обязан выплатить получателю неустойку: 0,1% за каждый просроченный день.
При уплате в фиксированной сумме предусмотрена индексация – ст. 117 СК. Она сответствует увеличению минимальной заработной платы.
Удержания законны при соблюдении очередности: сначала налог с дохода, потом алименты, после них проводятся другие обязательные отчисления в зависимости от очередности поступления исполнительных документов. Алиментов это не касается, они удерживаются сразу после отчисления НДФЛ, независимо от срока, когда предъявлено требование.
Обязательные отчисления не могут превышать 50% от дохода. Отдельные случаи позволяют удерживать 70%, например, при отчислении по нескольким исполнительным документам. Сюда относятся алиментные удержания на ребенка, возмещения после причиненного вреда здоровью или смерти кормильца, возмещение умышленного ущерба.
При максимальной сумме обязательных отчислений 70% и нехватке средств у работника, удержания распределяются между обязательными пропорционально – закон 229-ФЗ.
Организация прекращает удерживать алиментные средства по соглашению после смерти одного из участников, окончания его срока, иных обстоятельствах, оговоренных соглашением. Основаниями для прекращения выплат по судебному решению являются:
- достижение ребенком полной дееспособности или совершеннолетия;
- усыновление лица, содержавшегося на алименты;
- смерть получателя или плательщика.
При уплате алиментов лицу, стоявшему ранее в браке или другим иждивенцам, выплаты прекращаются в случае востановления трудоспособности, заключения брака. Организация на этих основаниях прекращает удерживать средства.
Взыскание алиментов бухгалтерия начинает после получения судебного постановления или соглашения. В них определены сроки удержания: ежемесячно, раз в квартал, полугодие или год. Взыскания производятся из всего дохода на основной работе и по совместительству в денежной форме и натуральной оплате. В Постановлении Правительства № 841, 1996 г. приведен Перечень зарплаты и других доходов, из которых удерживаются средства на алименты:
- ставки, оклады, оплата за услуги, выручка от продажи продукции;
- доплаты и надбавки к ставкам и окладам;
- регулярные или периодические премии;
- оплата сверхурочных, работы в выходные и праздники;
- зарплата, сохраняемая в отпуске, компенсация за неиспользованный;
- больничные.
Отчисления не производятся из средств, полученных работником:
- как возмещение за вред, нанесенный здоровью или потере кормильца;
- компенсации от государства при чрезвычайных ситуациях;
- суточных и компенсаций, полученных за командировку;
- материальной помощи и социальных пособий.
Когда удержаны алименты из заработной платы, их можно получить в кассе, переводом по почте, со счета в банке. В кассе они выдаются получателю или по доверенности. Кассир фиксирует данные паспорта: когда и кем выдан, или другого удостоверения личности. Для учета записывается проводка: дебет 76 – алименты, кредит 50 – касса.
При почтовом переводе в талоне указываются доходы в общей сумме, из которой проведено вычисление алиментов, за какое время удержанный налог в сумме и процентах. В бухгалтерской книге делается запись: Дт 76, Кт 57 – перевод. За почтовые услуги: Дт 70, Кт 76.
Перевод в банк сопровождается следующими проводками:
- 1. Уплата алиментов. Дт 76 – отчислены средства из зарплаты, Кт 51 – перевод получателю.
- 2. Банком удержаны средства за услуги. ДТ 91.2 – расчеты, Кт 51 – счет.
- 3. Удержанная из зарплаты стоимость комиссии банка. Дт 70 – удержано, Кт 70 – комиссия банка.
Приведем пример из бухгалтерской практики. Сотрудник работает на неполную ставку 4000 рублей. По исполнительному листу с него следует удержать на двоих детей от разных браков. За ним имеется задолженность. В исполнительном листе прописано удерживать по 35% каждому получателю – 25% по алиментам и 10% по задолженности. Жены получают алиментное содержание по-разному: одна в кассе, другая – по почте. Проводки по алиментам:
- Д26/К70 – 4000, 00 – начисление зарплаты.
- Д70/К68 –520, 00 – отчисление НДФЛ.
- Д70/К76 – (4000-520)×70%= 2436, 00 – общая сумма алиментов.
- Д76/К50 – 1218 – выплата через кассу.
- Д70/К76 – 29, 50 – почтовый сбор из зарплаты.
- Д71/К50 – 1218+ 29, 50= 1247, 50 – выданы подотчетные деньги на почтовый перевод.
- Д76/К57 – 1218, 00 – почтовый перевод.
При правильном бухгалтерском учете и соблюдении норм законодательства по начислению алиментов исключены ошибки и, следовательно, ответственность за них.
krugompravo.ru
Основные бухгалтерские проводки по алиментам
Что такое по? В России на сегодняшний день есть множество граждан, которые выплачивают денежные средства своим детям, родителям и прочим родственникам. Зачастую многие из них даже не видят того, кому ежемесячно перечисляют деньги. За них всю работу проделывает бухгалтер их предприятия, который и переводит средства. Проводки подобного рода утверждены законодательно. Следует разобраться подробно в данном вопросе и объяснить гражданам, куда и как уходят их деньги.
Алименты: общие понятия и причины удержания
Алименты - это ежемесячные выплаты денежного пособия родителем своему несовершеннолетнему ребенку. Иногда подобные действия должен осуществлять ребенок своим родителям, признанным недееспособными. Это может производиться как добровольно, так и принудительно по постановлению суда. Такие случаи нередки в нашей стране, в особенности если речь идет о помощи родителям.
Подобного рода выплаты в России являются обязательной прерогативой, если один из родителей не воспитывает своего ребенка, который еще не достиг совершеннолетия. Все необходимые законодательные утверждения и обоснования содержатся в Семейном кодексе РФ. В ФЗ № 229 от 2 октября 2007 указаны все необходимые для расчетов данные и порядок о взыскании алиментов.
Выплаты, предназначенные для удержания денежных средств
Установлены определенные размеры выплат. Для одного ребенка выплаты составляют ¼ (25%) часть от всех начислений, подлежащих для расчета, для двух детей - 1/3 (33%), а для трех и более - ½ (50%). Что касается выплат недееспособным родителям, то здесь бухгалтер руководствуется постановлением суда, который определил точную сумму, выплачиваемую ребенком ежемесячно на содержание родителей.
В расчет денежной суммы алиментов входят следующие виды выплат плательщику:
- все виды начислений по заработной плате, как на основном месте работы, так и на дополнительном, если оно имеется;
- в начисления входят дополнительные вознаграждения на всех имеющихся работах.
В качестве дополнительных денежных средств подразумеваются все выплаты, которые начисляются государственным или муниципальным служащим.
Здесь следует упомянуть и вознаграждения, которыми был удостоен гражданин, выплачивающий деньги по иску. Гонорары, регулярно выплачиваемые работникам искусства, также входят в число общих начислений для расчета алиментов. Даже компенсация за питание работника предприятием войдет в общую сумму. В случае выплат в определенной и утвержденной сумме, здесь расчетов не производят, но следят, чтобы начисление пособий не составляло более половины от всех начислений работнику, с которого необходимо удержать денежные средства.
В представленном законодательном перечне содержится список сумм, которые не входят в расчет алиментов. Например, выплаты гражданину в связи с рождением ребенка, смертью близкого родственника или прочие средства, выданные в качестве материальной помощи, не учитываются в расчетах. Сюда относят и все компенсации по командировкам, переводам и прочие подобные материальные начисления. Если же плательщик является частным предпринимателем, с него будут удерживать алименты из расчета всех доходов, которые он получает за месяц. Здесь имеется в виду доход от предпринимательской деятельности, сдачи в аренду собственного помещения или оборудования и прочие доходы.
Разобравшись с суммами, которые участвуют в расчетах и начислении алиментов, следует подробно рассмотреть данный вопрос с точки зрения бухгалтерских расчетов. Выплаты имеют собственные проводки в бухгалтерском балансе. Чтобы ответить основательно на все вопросы, следует рассмотреть конкретный пример.
Пример расчета и перечисления алиментов
Возьмем конкретный пример, где гражданин Сидоров Д.Р. должен выплачивать своему несовершеннолетнему сыну материальную помощь в размере ¼ всего своего дохода. Бухгалтер компании, где трудится гражданин, будет проводить следующие операции и расчеты;
- Гражданин получает следующие доходы:
- оклад в размере 10 тыс. рублей;
- надбавка за выслугу - 2300 рублей.
Гражданин Сидоров Д.Р. ежемесячно выплачивает стандартные налоговые вычеты в размере 3700.
Из перечисленных доходов следует удержать налоги на доходы физических лиц, которые рассчитываются следующим образом:
(10000 + 2300 - 3700) * 13% = 1118 рублей.
10000 + 2300 - 1118 = 11182 рубля.
Эта сумма облагается алиментами. В результате получается, что Сидоров Д.Р. своему сыну должен перечислить в этом месяце:
11182 * ¼ = 2795,5 рублей.
- Теперь вышеперечисленные расчеты отображаются в бухгалтерском балансе следующим образом:
- первая проводка: Дебет 20 кредит 70 - расчет заработной платы, исходя из сумм в 10000 и 2300 рублей. В проводке отмечается цифра 12300 рублей;
- вторая проводка: ДТ 70 КР 68 - удержание налога с заработной платы. Вписывают сумму 1118 рублей;
- третья проводка: ДТ 70 КР 76 - начисленные алименты с учетом налогов. Здесь отображается сумма 2795,5 рублей;
- четвертая проводка: ДТ 70 КР 50-1 - рассчитывается сумма выплаты с учетом всех вычетов по алиментам. Получается сумма: 11182 - 2795,5 = 8386,5 рублей. Эта сумма была выдана гражданину Сидорову Д.Р. из кассы предприятия.
- Выплата алиментов получателю отображается в проводке: ДТ 76 КР 51 - здесь указывают сумму, которая была выдана из кассы или отправлена в банк на счет получателя. Перечисление осуществляет сам бухгалтер, у которого есть все необходимые данные о получателе, его личном счете и прочая информация, включая и судебное постановление.
- Если выплаты алиментов должны осуществляться по определенной фиксированной сумме, то подобные вычисления немного сокращаются. Здесь высчитывается сумма, которая предназначена для выплат, сопоставляют ее с фиксированной выплатой пособия и осуществляют перечисление. В случае когда начисления превышают половину общего дохода, получателю переводят только часть. Разница должна будет компенсироваться в следующем месяце.
Многие алиментоплательщики и получатели задаются вопросом, с какого числа происходит начисление выплат. Здесь следует детально рассматривать исполнительный лист, который был выдан судебными органами. Нередко указывается отсрочка платежей до того момента, как плательщик найдет работу. В любом случае выплаты начинаются с определенной даты, указанной судом. Например, бывают случаи, что исполнительный лист пришел с опозданием и бухгалтер предприятия уже произвел все перечисления.
Если дата предполагает произвести выплаты уже с данного месяца, то денежные средства будут компенсироваться в полной мере в следующем месяце. Здесь будут сопоставлять рассчитанные платежи, поскольку она может превышать 50%. В проводке просто указывают, что начисления проводят в двойном размере в связи с присланным исполнительным листом. Кстати, при начислении алиментов за прошедший месяц расчет происходит с учетом доходов за прошлый месяц.
Алименты – это денежные средства, выплата которых осуществляется в установленном порядке, который предписан законом. Деньги выплачиваются одним из членов семьи другим, тем, кто больше нуждается в финансовой помощи. Это обязательные выплаты, основания для которых: исполнительный документ, выдаваемый судом, а также договор между обеими родителями о выплате алиментов на длительное содержание одного ребенка или детей. Такой двусторонний договор может быть заключен в письменной или в устной форме.
Удерживаются деньги, предназначенные на выплату алиментов из зарплаты или другого вида доходов. Размер алиментов для выплаты вычисляется из суммы, оставшейся после выплаты налогов.
Порядок выплат по алиментам
Максимальный размер, в денежном эквиваленте, удержания алиментов из зарплаты составляет 70%. Эта сумма зависит от количества детей (1, 2, 3 или более детей), которых необходимо содержать.
Если одна из сторон не имеет стабильного, постоянного дохода или минимальную заработную плату, то размер удержаний ограничивается 20%. В соответствии с исполнительным постановлением может удерживаться до 50 % дохода. После согласования родителей может указываться другая сумма алиментов, но не меньше той суммы, которая была вынесена в судебном решении. По желанию обеих сторон размер по выплатам алиментов может устанавливаться в фиксированной сумме. Также возможна комбинированная выплата алиментов.
Удержание суммы выплат по алиментам из заработной платы осуществляется 1 раз в месяц, в день выплаты денег за вторую часть рабочего месяца. Сумма выплачивается получателю из кассы финансового учреждения, обычно она высылается почтовым переводом или отправляется на банковский счет и не позднее чем через 3 дня после выплаты зарплаты или получения другого вида дохода.
Если неизвестен точный адрес получателя алиментов, то бухгалтерия предприятия должна уведомить судебного исполнителя и обязательно перечислить деньги на счет суда.
Бухгалтерский учет алиментов с заработной платы: проводки. Счет учета алиментов
Если алименты одной из сторон выплачиваются через кассу предприятия, то они перечисляются на счет, об этом также необходимо сделать соответствующую запись. Рассмотрим счет учета алиментов и типовые проводки.
Дебет 76 субсчет «Расчет по исполнительным документам» Кредит 50 (51) – перечислены алименты.
Если перечисление алиментов осуществляется с помощью почтового перевода, то денежные средства выдаются работнику на руки, деньги переводятся почтовым переводом. В соответствии с авансовым отчетом отправка перевода и почтовые расходы отражаются следующей записью в журнале:
Дебет 71 Кредит 50 - выдана (Ф.И.О.) под отчет, далее указывается сумма алиментов, необходимая для отправки посредством почтового перевода, и средства для оплаты сбора в почтовом отделении;
Дебет 76 субсчет «Расчет по исполнительному документу» Кредит 71 - перевод отправлен, оплачен сбор.
Сумму алиментов, которая согласно предписанию подлежит удержанию, в бухгалтерском отчете предприятия отражают также обязательной проводкой:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчет по исполнительному документу» - удержание алиментов из заработной платы сотрудника или работника.
В соответствии со статьей 120 Семейного кодекса Российской Федерации обязательная выплата алиментов или алиментные обязательства полностью прекращаются по истечении срока соглашения или в случае смерти одной из сторон.
Прекращение выплат по алиментам на детей/ребенка?
Выплата алиментов согласно установленному законодательно порядку прекращается в том случае если:
- Ребенок достигает совершеннолетия или становится дееспособным до возраста 18 лет.
- При усыновлении или удочерении ребенка, по которому производятся взыскания за одну из сторон.
- Если нуждающийся и нетрудоспособный бывший супруг или супруга вступает в новый брак;
- После смерти недееспособные лица, получающего алименты или того кто их выплачивает.
Намного проще производить оплату в пользу детей через работодателя. Сдал в бухгалтерию исполнительный лист, и голова не болит о своевременности отчислений! А как бухгалтеру правильно отразить удержания? Какие проводки по алиментам являются правильными?
С каких выплат необходимо производить отчисления
Производить выплаты в пользу детей нужно со всех «трудовых» доходов, которые получает алиментоплательщик. К таковым относятся:
- заработная плата, как на основном месте работы, так и по совместительству;
- доходы от предпринимательской деятельности;
- отпускные;
- больничные;
- надбавки за вредные условия труда, за тяжёлые климатические условия, которые выплачивают работникам;
- премии и иные вознаграждения, имеющие непосредственное отношение к трудовой деятельности плательщика.
Нельзя производить удержания со следующих доходов:
- полученные от возмещения вреда здоровью или по потере кормильца;
- компенсации, которые выплачиваются государственными органами власти населению, в связи с чрезвычайными ситуациями;
- командировочные;
- материальная помощь от работодателя;
- различные пособия;
- материнский капитал, выдаваемый при рождении второго или последующего ребёнка;
Размер удержаний
В ст. 81 СК РФ сказано, что начисление алиментов в пользу ребёнка / детей может производиться как в фиксированном размере, так и в процентах от заработной платы. Суд, как правило, устанавливает уплачивающему алименты именно в процентах:
- на одного ребёнка нужно перечислять не более четверти от зарплаты;
- на двоих детей – не более трети;
- на троих и более – не более половины.
Если же родители договорились между собой, то алименты могут быть выплачены в фиксированной сумме.
Организация не должна знать о том, что их работник является алиментоплательщиком. Оповещение руководителя входит в обязанности такого работника.
Оформление через бухгалтерию
Чтобы были произведены соответствующие выплаты, нужно написать заявление на имя руководителя юридического лица или на имя главного бухгалтера (руководителя бухгалтерской службы).
Страница заявления оформляется в свободной форме, но обязательно письменно. В документе нужно высказать свою просьбу об удержании некой суммы от трудовых выплат. Для уточнения суммы перевода, нужно приложить исполнительный лист.
Если родитель желает самостоятельно делать выплаты в пользу детей, то он также должен написать заявление бухгалтерам с просьбой удерживать от его зарплаты определённую фиксированную сумму. К заявлению нужно приложить расчётные реквизиты, куда направлять все выплаты.
Бухгалтерское оформление
Производить удержание алиментов нужно с той периодичностью, которая указана в решении суда. Это может быть:
- месяц;
- квартал;
- единовременно всю сумму (встречается довольно редко).
Бухгалтерский учёт алиментов производится в расходах на день отчислений. Их нужно отразить в расходах, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Как перечислять алименты по исполнительному листу? Работники бухгалтерской службы должны правильно вести бухучёт. Проводка при удержании алиментов следующая:
Дт 70 – Кт 76, то есть, с заработной платы сотрудника удержана некая сумма в пользу третьего лица
Проводка при выплате алиментов будет следующей:
Дт 76 – Кт 51, то есть, перечислены алименты на расчётный счёт третьего лица.
В обязанности каждого родителя входит материальное обеспечение своих несовершеннолетних детей! Уклонение от этой обязанности может привести к уголовной ответственности.
Примеры расчёта алиментов
Для наглядности необходимо привести несколько примеров расчёта выплат в пользу ребёнка / детей.
Пример 1. Гражданин Е. имеет 2-их детей. В марте 2017 года он получил:
- зарплату – 27 тысяч рублей;
- премию – 3 тысячи рублей.
Какую сумму он должен заплатить:
(27 000 + 3 000) * 13% = 3 900 рублей – это сумма НДФЛ к уплате
(27 000 + 3 000 – 3 900) * 1/3 = 8 700 рублей – сумму алиментов
Дт 20 Кт 70 – расчёт заработной платы (27 000 + 3 000) = 30 000 рублей
Дт 70 Кт 68 – удержан налог в сумме 3 900 рублей
Дт 70 Кт 76 – начислены алименты с учётом НДФЛ 8 700 рублей
Дт 76 Кт 51 – выданы алименты в сумме 8 700 рублей
Дт 70 Кт 50-1 – выдана зарплата в размере (27 000 + 3 000 – 8 700) = 21 300 рублей
Пример 2. Гражданин Г. в мае 2017 года получил заработную плату в размере 32 400 рублей. Кроме того, в этом месяце он был в отпуске, и получил компенсацию в размере 7 250 рублей, также он, каждый месяц, уплачивает налоговые вычеты в размере 3 700 рублей. У него трое детей. Какую сумму в их пользу должна перечислить бухгалтерия.
(32 400 + 7 500 – 3 700) * 13% = 4 706 рублей – это сумма НДФЛ к удержанию
(32 400 + 7 500 – 4 706) = 35 194 рубля – это сумма, с которой будут начислены алименты;
35 194 * ½ = 17 597 рублей – нужно удержать в пользу 3-их детей гражданина Г. На руки он получит 35 194 – 17 597 = 17 597
Бухгалтер должен отразить удержание так:
Дт 20 Кт 70 – 39 900
Дт 70 Кт 68 – 4 706
Дт 70 Кт 76 – 17 597
Дт 76 Кт 51 – 17 597 – выплата алиментов на банковский счёт
Дт 76 Кт 50 — алименты из кассы;
Дт 70 Кт 50-1 – 17 597
Пример 3. Работник Ф. имеет одного ребёнка, работает в бюджетном учреждении. Он написал заявление на имя работодателя с просьбой делать ежемесячные удержания в размере 5 000 рублей на банковский счёт. Зарплата Ф. за май 2017 года составляет 42 300 рублей. Также он уплачивает налоговый вычет в размере 2 800 на двоих детей от второго брака.
(42 300 – 2 800) * 13% = 5 135 рублей – налог к уплате
(42 300 – 5 135) = 37 165 – с этой суммы нужно платить алименты
37 135 – 5 000 = 32 135 – он получит на руки
Бухгалтерские проводки нужно делать такие же, как в предыдущих примерах.
Удержание алиментов производится до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых они удерживаются, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года № 841. В частности к ним относятся: заработная плата, все виды доплат, надбавок и т. п. В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме. Как правило, размер выплат следующий:
- на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
- на содержание двоих детей – 1/3 дохода работника;
- на содержание троих и более детей – 1/2 дохода работника.
Суд может уменьшить или увеличить эту сумму. Однако они не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.
Для учета алиментов откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам».
Пример
Бухгалтер ЗАО «Актив» на основании исполнительного листа удерживает 1/4 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Оклад Яковлева – 5500 руб. в месяц. Яковлев ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлеву положен стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%.
Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Яковлева, составит:
(5500 руб. + 800 руб. – 1400 руб.) х 13% = 637 руб.
Сумма дохода, с которого удерживают алименты, составит:
5500 + 800 – 637 = 5663 руб.
Бухгалтер «Актива» должен удержать с Яковлева алименты в сумме:
Дебет 20 Кредит 70
– 6300 руб. (5500 + 800) – начислены заработная плата и надбавка за выслугу лет Яковлеву;
Дебет 20 Кредит 69-1-2
– 195 руб. (6300 руб. х 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1-1, 69-2, 69-3
– 1890 руб. (6300 руб. 30%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 637 руб. – удержан налог на доходы физических лиц с доходов Яковлева;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»
– 1416 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;
Дебет 70 Кредит 50-1
– 4247 руб. (6300 – 637 – 1416) – выданы из кассы зарплата и надбавка за выслугу лет Яковлеву (за вычетом суммы удержаний).
Самый распространенный вид алиментов - удержание в пользу несовершеннолетних детей у одного из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ) либо в браке (ст. 80 СК РФ).
При удержании алиментов нужно соблюдать некоторые нормы, которые установлены в статье 109 СК РФ.
Напомним, алименты:
- удерживаются из заработной платы и (или) другого дохода работника;
- начисляются ежемесячно;
- уплачиваются или переводятся получателю не позднее трех дней со дня выплаты заработной платы и (или) другого дохода плательщика, из которого они удержаны.
А если алименты перечисляются почтовым переводом, услуги почты оплачиваются за счет плательщика алиментов.
Как определить сумму алиментов
Семейным законодательством предусмотрено два варианта расчета суммы алиментов, что, как правило, закрепляется в исполнительном документе.
Вариант 1. В размере определенной доли заработка и (или) иного дохода плательщика алиментов.
Вариант 2. В фиксированной сумме.
Первый вариант применяется только при взыскании их с родителей на несовершеннолетних детей в судебном порядке. Но суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме, если доход родителя носит нерегулярный характер (ст. 83 СК РФ). Статьей 81 Семейного кодекса установлено, что судом взыскивается ежемесячно:
- на одного ребенка - 1/4 заработка и (или) иного дохода родителя;
- двух детей - 1/3;
- трех и более детей - 1/2.
При этом размер этих долей может быть изменен по решению суда.
Кроме того, законом предусмотрена индексация алиментов пропорционально увеличению МРОТ (ст. 105 и 117 СК РФ).
Максимальный размер алиментов. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. Это правило действует и при удержании алиментов, но с двумя исключениями, которые позволяют удерживать с сотрудника больше 50%:
— если с работника производят удержания одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);
— в случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.
Если работник должен платить по двум или более исполнительным листам одновременно, нужно руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 111 Закона № 229-ФЗ. Требования о взыскании алиментов удовлетворяются в первую очередь.
Какими проводками отражать выплату алиментов
Алименты удерживаются после уплаты налога на доходы физических лиц. Это правило установлено в пункте 4 Перечня.
Удержание алиментов по исполнительным документам ведется по дебету счетов, на которых начисляется доход работнику, и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывают субсчет «Алименты». Ведь не все доходы работника, с которых взыскиваются алименты, отражают по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Для отражения доходов от сдачи в аренду имущества следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
Расходы на пересылку алиментов представляют собой дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, уплачивающий их. Это видно из статьи 109 СК РФ,части 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ и письма Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ.
Пример. На основании исполнительного листа бухгалтер ООО «Ясный день» удерживает 1/3 месячного дохода менеджера Зимина Д.А. на выплату алиментов, которые пересылаются получателю по почте. Расходы на их пересылку составляют 3% данной суммы.
Компания начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2%. Оклад Зимина Д.А. - 10 000 руб. Он получает налоговый вычет на двоих детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).
Сумма НДФЛ в феврале 2014 года составляет 936 руб. [(10 000 руб. - 2800 руб.) × 13%].
Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, - 9064 руб. (10 000 руб. - 936 руб.).
Бухгалтер удержал с Зимина Д.А. алименты в сумме 3021,3 руб. (9064 руб. × 1/3).
Сумма расходов на пересылку алиментов составляет 90,64 руб. (3021,3 руб. × 3%).
Общая сумма удержаний на выплату алиментов (с учетом затрат на пересылку) составляет 3111,94 руб. (3021,3 руб. + 90,64 руб.).
В учете сделаны следующие проводки:
в феврале 2014 года
Дебет 20 Кредит 70 - 10 000 руб. - начислена зарплата Зимину Д.А.;
Дебет 20 Кредит 69 - 3000 руб. (10 000 руб. × 30%) - начислены страховые взносы;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на случай травматизма» - 20 руб. (10 000 руб. × 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 936 руб. - удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Алименты» - 3021,3 руб. - удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод;
в марте 2014 года
Дебет 70 Кредит 50 - 6042,7 руб. (10 000 руб. - 936 руб. - 3021,3 руб.) - выдана из кассы зарплата Зимину Д.А. за вычетом удержаний;
Дебет 71 Кредит 50 - 3021,3 руб. - выдано под отчет для оформления почтового перевода;
Дебет 76 субсчет «Алименты» Кредит 71 - 3021,3 руб. - перечислена почтовым переводом сумма алиментов и оплачен почтовый сбор.
