Выбирая упрощенную систему налогообложения (УСН), юрлица и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно решить, какой объект налогообложения им интереснее и выгоднее. Этих объектов два: «доходы» со ставкой налога 6%, или «доходы минус расходы» со ставкой 15% . Без права выбора оставили лишь участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Тут вариант один – они используют УСН только с объектом «доходы минус расходы». Те, кто выбрал УСН 6 процентов, от налогооблагаемой базы (а это все доходы упрощенца) заплатят в бюджет в виде единого налога именно 6%. Рассмотрим основные моменты его расчета и уплаты.
Как рассчитать налог при УСН 6%?
Налоговый кодекс обязует налогоплательщиков делать расчет налога при УСН 6% самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ). Какие доходы облагаются упрощенным налогом, прописано в статье 346.15 НК РФ. Налоговый период по упрощенке – календарный год, а отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Авансовый платеж по налогу «упрощенцам» надо считать ежеквартально. При УСН «доходы» - 6% все доходы, полученные за квартал (то есть нарастающим итогом с начала года до окончания каждого квартала) умножают на ставку налога. Из полученной цифры вычитаются ранее начисленные авансы за предыдущий квартал. Сроки оплаты авансов по «упрощенному» налогу едины для всех налогоплательщиков: не позднее 25 апреля за 1 квартал, 25 июля за полугодие и 25 октября за 9 месяцев. Налоговые декларации сдаются раз в год , по итогам квартала их сдавать не нужно.
Пример:
ИП Иванов в 1 квартале 2016 года заработал 32 000 руб. По итогам квартала он сделал расчет УСН 6%: 32 000 руб. х 6% = 1920 руб.
Во 2 квартале доходы составили 21 000 руб. Налог рассчитывается нарастающим итогом: (32 000 руб. + 21 000 руб.) х 6% – 1920 руб. = 1260 руб.
По окончании каждого года (налогового периода), налогоплательщики на «упрощенке 6%» рассчитывают окончательную сумму налога: все полученные за год доходы суммируются и умножаются на ставку 6%. Далее из полученного результата надо вычесть суммы авансов, как показано в примере выше. Налог по упрощенке уплачивается 31 марта следующего за отчетным года (если плательщик – организация), и 30 апреля (если плательщик – ИП). В эти же сроки надо подать налоговую декларацию по упрощенке.
УСН «доходы». Уменьшение налога на взносы
Если выбор налогоплательщика пал на «доходы», он лишается возможности снизить налоговую базу по упрощенному налогу на сумму своих расходов. Тем не менее, налог можно уменьшить, если применить установленные законом налоговые вычеты.
«Упрощенцы» имеют право уменьшить исчисленный налог (и авансы) на суммы страховых взносов в ПФР , ФСС , ФФОМС, а также взносов на травматизм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ все лица, применяющие УСНО 6%, обязаны платить страховые взносы в перечисленные фонды: ПФР, ФСС, ФФОМС. Юрлица и предприниматели, ежемесячно с зарплат сотрудников, а также с выплат по гражданско-правовым договорам, заключенным с физлицами уплачивают в фонды страховые взносы.
Напомним, что с сумм превышения базовой предельной величины доходов сотрудника, уплачиваются пониженные страховые взносы в ПФР и ФСС. Предельная база для начисления взносов ежегодно меняется . В 2016 году это 796 тыс. руб. для взносов в ПФР и 718 тыс. руб. – для взносов в ФСС (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 №1265), для ФФОМС предельная величина не установлена. Действующие тарифы взносов в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%.
ИП, в штате которых нет сотрудников, платят фиксированные взносы в ПФР и ФСС : их размер прописан в статье 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Налог при «упрощенке 6 процентов» можно снизить лишь в том квартале, в котором уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды, даже если они начислены за иной квартал. Если вы начислили взносы, но пока не перечислили в бюджет, они не могут применяться в качестве вычета.
Например, страховые взносы вы начислили за март 2016 года, а уплатили их в апреле 2016 года. Уменьшить упрощенный налог надо на уплаченную сумму взносов при его перечислении за полугодие 2016 года, а не за 1 квартал. Несмотря на то, что изначально взносы «мартовские». Учитывайте, что сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить платеж по УСН, не может превышать 50% от общей суммы налога или аванса по УСН. Если «упрощенцами» являются ИП без работников, они уменьшают налог на все уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС, то есть 100%.
УСН 6 процентов и уменьшение налога в 2016 году
Помимо страховых взносов во внебюджетные фонды в 2016 году упрощенный налог можно снизить и на ряд иных расходов.
Расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности. Можно уменьшить на эти выплаты сумму налога, но не полностью, а лишь ту часть, которую по листку нетрудоспособности оплачивает работодатель за первые три дня болезни сотрудника (пп.1 п.2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). За остальные дни больничного уменьшить упрощенный налог нельзя. Кроме того, не применяется вычет на сумму пособий по беременности и родам, а также по взносам на травматизм – эти деньги сотрудники получают от ФСС (за счет средств фонда).
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников. Необходимые условия для уменьшения налога на эти взносы: у страховщика должно быть наличие действующих лицензий; договоры страхования заключаются именно в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме травматизма) за те дни, что оплачиваются работодателем; страховая выплата не может быть больше суммы больничного за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, то есть, за 3 дня, которые оплачивает работодатель (пп.3 п.3.1 ст.346.21 НК РФ).
Для столичных предпринимателей и торговых организаций налог по упрощенке может уменьшить уплаченный в отчетном периоде торговый сбор . Однако лишь в части, исчисленной исключительно с торговой деятельности налогоплательщика на УСН 6%. В 2016 году сбор может быть введен в Санкт-Петербурге и Севастополе, но пока он взимается только в Москве. Для применения вычета не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором налогоплательщику нужно предоставить уведомление об этом в налоговую инспекцию (п.8 ст.346.21 НК РФ).
Важно помнить, что даже если общая сумма всех выплат, на которые можно уменьшить налог на упрощенке 6% (взносы, больничные пособия, выплаты по договорам добровольного личного страхования) будет равна или больше исчисленного налога, налог можно снизить лишь на 50% от его общей суммы или аванса. Ограничений суммы вычета в части торгового сбора при «упрощенке 6%» в Налоговом кодексе нет, поэтому уменьшить упрощенный налог можно на всю уплаченную сумму торгового сбора.
Добрый день, уважаемые предприниматели!
Сегодня рассмотрим вопрос о том, какие налоги и обязательные взносы должен платить ИП на упрощенке в 2016 году без сотрудников.
Сделаю небольшое уточнение: мы рассмотрим случай, когда речь идет об ИП на УСН 6%.
Итак, приступим:
1. Взносы в ПФР и ФФОМС
Во-первых, ИП без сотрудников обязан должен платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя”. Так как эти обязательные взносы напрямую зависят от МРОТ, то придется немного посчитать на калькуляторе. Но Вы не пугайтесь, я сделал эту нудную работу вместо Вас:)
По последним данным, МинТруд на 2016 год установлен МРОТ в размере 6675 рублей:
Обновление от 02.12.2015: прошла информация, что ГосДума утвердит новый МРОТ с 1-го января 2016 года в размере 6204 рублей.
Давайте посчитаем, сколько будем платить в ПФР и ФФОМС, если МРОТ увеличится до 6204 рублей
- 19356 рублей 48 копеек
- 3796 рублей 85 копеек
- Итого взносы за себя на 2016 год составят: 23153,33 рублей
Как видим, получается несколько больше, чем в 2015 году. Напомню, что в 2015 году был вот такой расклад по обязательным взносам в ПФР:
- в ПФР: 18610,80 рублей;
- в ФФОМС: 3650,58 рублей;
- Итого: 22261,38 рублей обязательных взносов было в 2015 году.
Более подробно об этой схеме на 15-й год я писал вот здесь:
Еще учтите, что взносы в ПФР зависят от общей выручки за 2016 год. Возможно два варианта:
Вариант №1: годовая выручка МЕНЬШЕ, чем 300 000 рублей
В этом случае ИП заплатит в ПФР и ФФОМС только следующие фиксированные суммы:
- Взносы в ПФР за себя: 6204*26%*12=19356 рублей 48 копеек
- Взносы в ФФОМС за себя: 6204*5,1%*12=3796 рублей 85 копеек
Вариант №2: годовая выручка БОЛЬШЕ, чем 300 000 рублей в год.
Соответственно, придется заплатить еще 1% от суммы, которая превысит 300000 рублей.
Например, наш ИП на УСН 6% заработал 1 000 000 рублей.
Значит, такой ИП должен заплатить в ПФР и ФФОМС:
- Взносы в ПФР за себя: 6204*26%*12=19356 рублей 48 копеек
- Взносы в ФФОМС за себя: 6204*5,1%*12=3796 рублей 85 копеек
- Итого взносы за себя на 2016 год составят: 19356,48+3796,85,1=23153,33 рублей
И еще он должен заплатить 1% * (1 000 000 – 300 000) = 7000 рублей.
Разумеется, есть ограничение “сверху” по взносам в ПФР оно считается по следующей формуле:
8МРОТ * Тариф * 12 месяцев
Важно:
В случае непредставлении отчетности, в том числе нулевой в органы Федеральной налоговой службы страховые взносы будут рассчитаны из 8 МРОТ
6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 рублей 85 копеек
(комментарий: то есть, если протянете с подачей отчетности (декларации), то попадете на штраф в размере 154851 рублей 85 копеек)
2. Налог по УСН
Во-вторых, наш ИП на упрощенке еще должен платить 6% от всего дохода.
Естественно, не забывайте про налоговый вычет из аванса по УСН взносов в ПФР!
Я советую делать взносы в пенсионный поквартально, чтобы сразу же делать налоговый вычет из обязательного квартального платежа по УСН.
Кстати, я недавно запустил калькулятор для расчета налога по УСН для ИП на УСН 6%. Можете посмотреть видеоинструкцию, а затем проверить его в работе.
Итог
Уважаемые коллеги, понятно, что это общая схема на 2016 год, в которой может быть много нюансов, о которые так часто спотыкаются начинающие ИП…
Уже готовится книга, на которую советую подписаться прямо сейчас. В ней я очень подробно расскажу обо всех изменениях для ИП на следующий год.
Изменений, коснувшихся упрощенной системы налогообложения и вступающих в силу с нового года довольно много. Среди основных, это уточненная форма отчетности, введение налоговых каникул, снижение ставки по объекту доходы, установление нового коэффициента-дефлятора. Среди косвенных - введение новой формы отчетности по подоходному налогу, необходимость подачи расчета по исчисленным суммам НДФЛ, изменение срока уплаты подоходного налога по больничным и отпускным и т.д. Рассмотрим какие изменения затронут предпринимателей на «упрощенке»
2015 год был богат на многочисленные изменения и поправки в Налоговый кодекс и нормативные акты, определяющие порядок уплаты налогов и сдачи отчетности. Не обошли они и стороной УСН. В 2016 году вступают в силу изменения, прямо или косвенно затрагивающие данный режим налогообложения. Условно разделим их на основные и дополнительные.
| Что будет |
|
|---|---|
| На данный момент регионы могут снижать ставку только по объекту «доходы-расходы»: до 5% | Ставка по объекту «доходы» может быть снижена по решению властей региона до 1%. Основную роль будет играть категория налогоплательщика. |
| Недавно зарегистрированные предприниматели могут не платить налог в с 2016 до 2018 года, если их деятельность связана с производственной, социальной и научной сферой | С 2016 не уплачивать налог три года могут ИП, зарегистрированные впервые и оказывающие бытовые услуги населению. То есть перечень лиц, подпадающих под налоговые категории будет расширен. |
| Не вправе применять «упрощенку» 20 категорий налогоплательщиков, указанных в ст. 346.12 НК РФ | С нового года УСН не могут применять частные аккредитованные агентства занятости, предоставляющие временный персонал. |
| Коэффициент дефлятор - 1,147 | С 2016 года - 1,329 |
| Максимальный доход для нахождения на «упрощенке» - 68,82 млн., для перехода на нее - 51,61 млн. | Изменен лимит доходов на применение УСН в 2016 году На использование УСН - 79,74 млн. руб., для перехода - 59,80 млн. руб. |
| Для тех упрощенцев, у которых ставка будет равно 0 % разработана переходная форма декларации |
| Что будет |
|
|---|---|
| Предоставление вычетов: Предельный размер дохода, после которого соцвычет на детей не выплачивается работодателем, составляет 280 тыс. руб. | Планка предельного дохода поднята до 350 тыс. руб. |
| Сумма вычета на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб., вне зависимости от лиц на чьем иждивении находится ребенок. | * 12 тыс. руб. для родителей и усыновителей; * 6 тыс. руб. для опекунов |
| Вычет за образование и медуслуги работодателем НЕ представляется | По желанию работника вычет за обучение и лечение может быть предоставлен по месту работы, после подтверждения указанного права налоговым органом |
| Изменяется дата перечисление подоходного налога в бюджет Датой перечисления НДФЛ в бюджет считается день поступления средств на счет работодателя или непосредственно зачисление денег на счет работника | НДФЛ необходимо перечислить в бюджет на следующий, после выплат денег работникам, день. По больничным и отпускным - не позднее конца месяца, в котором они были перечислены работнику |
| Сдача отчетности по НДФЛ По итогам года до 01 апреля работодатель подает в Инспекцию сведения о доходах своих сотрудников за прошедший год. Отчетность может быть представлена на бумаге, если количество работников не более 10 человек. | Помимо сведений о доходах, работодатель обязан ежеквартально сдавать расчет о суммах подоходного налога, которые были им исчислены с доходов работников. На бумаге можно подать сведения если работников не более 25 человек. За несвоевременную сдачу вводится штраф - 1тыс. за 1 месяц просрочки. Налоговики могут «заморозить счет» если с расчетом опоздать более чем на 10 дней; За недостоверные данные в расчет - штраф 500 р. за каждый «неверный» документ |
| МРОТ 5965 руб. |
Рассмотрев основные изменения в УСН в 2016 году, охарактеризуем вкратце данную систему с учетом новых особенностей.
Кто может применять упрощенку?
ИП и юрлица, в том числе имеющие представительства
Кто не может находится на УСН?
Перечень лиц, которые не могут использовать УСН установлен п.3 ст. 346.12 НК РФ. К ним в 2016 году добавлены частные агентства занятости
Условия для перехода на режим
- Не более 100 сотрудников;
- Стоимость ОС не более 100 млн. руб.
- Прибыль с начала года не более 60 млн. руб. (без учета коэффициент-дефлятора) *
* На 2015 год указанный коэффициент равен 1,147 и соответственно предельный доход составляет 68,85 млн. руб.
В 2016 год коэффициент равен 1,329 и предельная граница прибыли не должна превышать 79,74 млн. руб.
- Юрлица не должны иметь филиалы;
- Прибыль для перехода на режим не должна превышать 59,80 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2016 год)
- Доля участия других ЮЛ не более 25%
Налоговые ставки
- 6% для объекта «доходы». Может быть снижена решением региональных властей до 1%;
- 15% для «доходов минус расходы». Также может быть снижена до 5%.
Заменяет налоги
- ЮЛ - на имущество, прибыль и НДС
- ИП - подоходный налог, имущество и НДС
За наемный персонал предприниматель обязан исчислять и уплачивать НДФЛ.
Срок сдачи декларации
- ЮЛ - до 31 марта года следующего за отчетным;
- ИП - до 30 апреля
Уплачиваем налог:
По итогам года
- ИП - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- ЮЛ - до 31 марта
Уменьшение налога
На объекте «доходы минус расходы» полученный доход уменьшается на произведенные расходы
На объекте «доходы» налоговая база может быть снижена за счет уплаченных взносов
На 100% за себя, если нет наемного персонала;
Не более чем на 50% суммы налога к уплате за взносы на сотрудников
Отдельно стоит сказать о взносах, уплаченных с превышения в 300 тыс. рублей. Письмом от 07.12.2015г. Минфин поставил точку в спорах о том являются ли эти взносы фиксированными и соответственно могут ли предприниматели на объекте «доходы» уменьшать на них налог к уплате. Согласно новой позиции финансового ведомства указанные взносы предприниматели могут учитывать при расчете налога к уплате по ставке 6%
Форма декларации
Для тех кто будет уплачивать налог по пониженной ставке установлена переходная форма декларации. Данная форма действует до тех пока в действующую декларацию не будут внесены окончательные изменения. Использование ее является добровольным, а не принудительным. Основное отличие данной формы состоит в том, что налогоплательщик сам указывает льготную ставку, в то время как в основной декларации она проставлена автоматически и равна - 6%.
Для всех остальных налогоплательщиков действует старая форма.
Дополнение: Простой и экономный вариант ведения налогового учета на УСН - воспользоваться услугами
УСН, ЕНВД, ОСНО, ЕСХН, ПСН - для кого-то эти аббревиатуры ничего значат, а предпринимателям они указывают на налоговую нагрузку. Работать по общей схеме могут абсолютно все налогоплательщики. Но в России ОСНО является самой обремененной - как финансово, так и административно. Субъекты малого предпринимательства чаще выбирают льготные налоговые режимы, которые позволяют начинающему бизнесу развиваться в щадящих условиях. В этой статье речь пойдет о системе УСН (6%).
Суть схемы
Упрощенная налоговая система - самая популярная среди малого бизнеса. Ее привлекательность объясняется небольшой нагрузкой, относительной простотой ведения учета. Предприниматели, выбравшие данный режим, освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество и перечисляют только единый налог. Порядок использования схемы разъяснен в гл. 26 НК РФ.
Право на применение УСН (6 процентов) имеют организации без филиалов со среднегодовой численностью до 100 человек и доходом за 9 месяцев менее 45 млн руб. Остаточная стоимость ОС не может быть больше 100 млн руб. Налогоплательщики могут самостоятельно выбрать базу для расчетов: УСН 6%, уменьшение налога за счет расходов.
«Упрощенку» не могут применять такие организации:
- банки, инвестиционные фонды, страховщики;
- бюджетные учреждения;
- иностранные компании;
- предоставляющие юридические и нотариальные услуги;
- занимающиеся азартными играми.
Также не смогут перейти на «упрощенку» ИП, которые:
- изготавливают подакцизные товары;
- занимаются добычей и продажей полезных ископаемых;
- находятся на ЕСХН;
- своевременно не сообщили о своем переходе.
Налогооблагаемая база определяется нарастающим итогом, то есть доходы и расходы считаются с начала года. Декларация подается один раз в год, а налог платится поквартально: за отчетные периоды уплачиваются авансы, а в конце года – остаток суммы.
Преимущества УСН (6%)
Их не так уж и мало:
- снижение налоговых платежей;
- подача декларации один раз в год;
- возможность уменьшать налоговую базу ;
- освобождение от уплаты НДС, НДФЛ;
- возможность самостоятельно выбирать базу налогообложения;
- наличие льготных ставок;
- облегченный бухгалтерский учет.
Недостатки УСН
- Ограничения по видам деятельности. На «упрощенке» не могут находиться финансовые институты, нотариусы и адвокаты, НПФ и другие организации, которые перечислены в ст. 346 НК РФ.
- Отсутствует возможность открыть представительства. Этот фактор может стать препятствием для компаний, которые планируют расширять бизнес.
- Ограниченный перечень расходов для второй схемы.
- Отсутствие обязанности составлять фактуры. С одной стороны, это экономит время на документооборот. С другой, может стать препятствием для контрагентов-плательщиков НДС. Они не смогут предъявить налог к возмещению.
- Отсутствие возможности уменьшить базу на убытки, полученные за период использования УСН, при переходе к другим режимам, и наоборот.
- По второй схеме налог придется платить, даже если предприятие за отчетный период понесло убытки.
- В случае нарушения нормативов право на применение УСН теряется.
- Уменьшение базы за счет авансов, которые в будущем могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
- Составление отчетности при ликвидации организации.
- В случае продажи ОС, купленных в период использования УСН, налоговую базу придется пересчитать, доплатить сбор и пеню.
Как перейти?
Для вновь созданных ИП порядок действий следующий. Подать заявление по форме № 26.2 одновременно с пакетом документов для госрегистрации. ИП передают документы по месту жительства, ООО – по месту нахождения. Если в течение 30 дней после госрегистрации заявление на применение УСН (6%) не подано, налогоплательщик автоматически переходит на общую систему. Функционирующим предприятиям нужно написать заявление до 31 декабря. Если все параметры (численность сотрудников, объем доходов, стоимость ОС) будут соблюдены, проблем с переходом на «упрощенку» не возникнет.
Первая схема: УСН (доходы 6%)
Налогооблагаемая база (доходы) умножается на 6%. Из полученного результата вычитаются уже перечисленные за год авансы. За счет страховых взносов, выплаченных работникам пособий (первые три дня больничного), ИП уменьшить сумму налога могут максимум наполовину. Такая схема более привлекательна для предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники.
Важный нюанс. Базу могут уменьшить только авансы, начисленные и уплаченные к моменту расчетов. Т. е. если взносы за декабрь 2015 года перечисляются в январе 2016-го, они будут уменьшать сумму сбора за прошлый период. На налог 2016 года они никак не повлияют.
Примеры
Налогооблагаемая база за 9 месяцев работы составила 1,45 млн руб. За первое полугодие были перечислены страховые взносы на сумму - 35 тыс. руб., авансы за ИП (УСН 6%) – 40 тыс. руб.
База: 1,45 х 0,06 = 0,87 млн руб.
За счет страховых взносов сумму налога можно уменьшать на: 87 х 0,5 = 43.5 тыс. руб.
Эта цифра меньше суммы взносов, поэтому они учитываются в полном объеме.
Налог к уплате: 87– 35 – 40 = 12 тыс. руб.
Изменим условия предыдущей задачи. Пусть сумма страховых взносов, перечисленных за сотрудников, составит 55 тыс. руб., пособий по нетрудоспособности – 4 тыс. руб., авансов – 45 тыс. руб.
Сумма взносов и пособий больше предельной, поэтому учитываться будет только 43 тыс. руб.
Налог к уплате: 87– 43,5 – 45 = - 1,5 тыс. руб.
Имеет место переплата. Соответственно, в бюджет за текущий период ничего перечислять не нужно.
Вторая схема: уменьшение расходов
Из доходов вычитаются расходы, затем сумма умножается на 15 %. Региональными нормативными актами ставка налога может быть уменьшена до 5 %. Например, в Санкт-Петербурге все ИП оплачивают УСН по ставке 10 %, а в Московской области - только занятые в сфере растениеводства. Если прибыль нулевая или получен убыток, то авансы за квартал платить не нужно. Если сумма сбора за год составляет менее 1 % доходов, то заплатить нужно минимальный налог – 1 % от доходов.
В расходы могут быть включены затраты на покупку материалов, ОС, создание НМА, оплата труда, страховые взносы и т. д. Все они должны быть экономически оправданными, подтверждены документами. Предприниматель должен вести «Книгу учета доходов и расходов», отображать в ней факт покупки или оказания услуг.
Примеры
Доходы компании за год составляют 4 млн руб., расходы – 3,5 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев – 45 тыс. руб.
1) 4 – 3,5 = 0,5 х 0,15 = 0,075 млн. руб. – сумма налога;
Сумма налога больше минимального платежа. Уплатить в бюджет следует: 75 – 45 = 30 тыс. руб.
Доходы предприятия за год составили 4 млн руб., расходы – 3,8 млн руб., авансовые платежи за 9 месяцев - 45 тыс. руб. Считаем:
1) 4 - 3,8 = 0,2 х 0,15 = 0,03 млн руб. - сумма налога;
2) 4 х 0,01 = 0,04 млн руб. – 1 % от доходов.
Рассчитанная сумма налога меньше минимальной. В бюджет нужно уплатить 40 тыс. руб.
Вот как осуществляется расчет УСН (6%, 15%).
Объект исчислений
Предприниматель должен сам выбрать схему налогообложения. В конце года ИП могут написать заявление о смене типа УСН. Предпринимателям, предоставляющим услуги, у которых нет больших материальных расходов, выгоднее использовать УСН (доходы 6%). ИП, занятым в сфере торговли или производства, следует выбирать схему с уменьшением расходов.
Что касается процентной ставки, то здесь ключевым фактором является рентабельность бизнеса. Если плановая сумма расходов составляет 60 % (и более) от доходов, выгоднее использовать вторую схему. При этом важно грамотно вести учет, иметь первичные документы (с подписями и печатями), подтверждающие расходы.
Отчетность
ИП, применяющие УСН (6%), должны знать, какие данные подавать в налоговую.
- Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
- Декларацию.
КУДиР хранится у ИП. В ней отображаются только доходы. По итогам года ее распечатывают, нумеруют страницы и прошивают. До 30 апреля 2016 года в ФНС сдается декларация по УСН. Взносы во внебюджетные фонды можно оплатить двумя платежами до 31 декабря.
Сроки
До 25 числа первого месяца следующего квартала должен уплатить налоги ИП: 6% УСН погашается по итогам года. Рассмотрим налоговый календарь за год:
01.04.16 - оплатить взносы в фонды (за I квартал 2016 года и остаток за 2015 год);
25.04.16 - оплатить аванс в ФНС (за I квартал 2016);
30.04.16 - перечислить налоги УСН в фонды (за 2015);
30.04.16 - предоставить декларацию за 2015 год в ФНС;
01.07.16 – перечислить взносы (за II квартал);
25.07.16 - оплатить аванс в ФНС (за полугодие);
01.10.16 - перечислить взносы в фонды (за III кв.);
25.10.16 - оплатить аванс в ФНС (за III кв.);
31.12.16 - перечислить взносы (за IV кв).
В инспекцию нужно явиться всего один раз, чтобы сдать декларацию по УСН.
Изменения 2016 года
В новом году выросли лимиты доходов на 32,9 %:
- 79,74 млн руб. - предельная сумма доходов, при которой можно оставаться на УСН в 2016 году;
- 59,805 тыс. руб. предельная сумма доходов, которая будет действовать в 2017 году;
- не более 51,615 тыс. руб. должны заработать предприниматели за 9 месяцев 2015 года, чтобы перейти на УСН в 2016 году.
Поправки, внесенные ФЗ № 232, позволяют регионам снижать ставки: с 6% до 1% для первой схемы и с 15 до 7,5% для второй.
С 01.01.16 малые компании освобождаются от неналоговых проверок. Если организация по ошибке попала в план ревизий, она может исключить себя из списка. Для этого нужно написать заявление, приложить заверенные копии отчета о финрезультатах, сведения о среднесписочной численности и передать пакет документов в отделение Роспотребнадзора.
Сегодня мы подготовили статью про упрощенную систему налогообложения.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения - это особый режим начисления налогов для небольших организаций и индивидуальных предпринимателей. УСН позволяет снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и упростить ведение соответствующей отчетности.
При УСН единым налогом заменяются:
- НДФЛ или налог на прибыль (для ИП либо организаций соответственно);
- налог на имущество;
- НДС за исключением таможенного.
Переход на УСН
Чтобы воспользоваться «упрощенкой», налогоплательщик должен подать заявление формы 26.2_1
. Это не обязательно делать в процессе постановки на учет ООО или ИП, но нужно уложиться в 30 календарных дней с даты регистрации. Если пропустить этот срок, то придется подавать налоговую отчетность по системе ОСН (общей системе налогообложения), то есть, в значительно большем объеме.
Действующие плательщики не могут изменять налоговый режим в текущем налоговом периоде, то есть в данном календарном году. Однако, у них есть право перехода на «упрощенку» со следующего года. Для этого нужно подать 2 экземпляра уведомления в налоговую службу в 4 квартале текущего года.
Кто сможет воспользоваться УСН в 2016 году?
Предельный размер доходов, при котором предприятие сохраняет право применять УСН, вырос с 2016 года, так как приказом Минэкономразвития №772 от 20 октября 2015 введен новый коэффициент-дефлятор 1,329 . Актуальные лимиты составляют:
- 60 млн х 1,329 = 79,74 млн рублей за год - максимальная сумма дохода организации для применения упрощенной системы в 2016 году.
- 45 млн × 1,329 = 59,085 млн рублей за период с 1 января по 30 сентября 2016 (3 квартала) - максимум дохода для перехода на упрощенку с 2017 года.
Помимо этого, плательщик должен соответствовать следующим требованиям:
- численность персонала не более 100 человек;
- денежная оценка основных средств организации не превышает 100 млн рублей;
- у организации нет филиалов (требование по отсутствию представительств снято с 2016 года);
- доля иных юридических лиц составляет максимум 25%;
- организация не относится к перечисленным в п.3 ст.346.12 НК РФ (в список входят банки, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы и др.)
Если лимиты доходов были превышены либо указанные выше требования нарушены, то начиная с квартала, в котором это произошло, отчетность подается по ОСН.
Ставки налога при УСН
В рамках упрощенной системы существует два возможных способа расчета налога:
- до 6% со всей суммы доходов
- до 15% с доходов за вычетом расходов, обозначенных в ст.346.16 НК РФ.
Организация может сама выбирать объект налогообложения и изменять его, подав предварительно заявление в ФНС. При этом способ расчета налоговой базы будет изменен с начала следующего налогового периода (календарного года).
Начиная с 2016 года действующая налоговая ставка может регулироваться региональными нормативными актами для различных видов деятельности в диапазоне от 1 до 6% в первом случае и от 5 до 15% - во втором (№ 232-ФЗ). Для ИП, зарегистрированных в 2016 году, в первые два года может применяться нулевая ставка, если предприниматель оказывает бытовые услуги (например, ремонт мебели, пошив одежды, фотоателье и др.)
С 2016 года вступило в силу важное изменение, касающееся НДС. Теперь предъявленный клиентам, например, в счетах-фактурах, НДС можно не учитывать в сумме доходов. Следует, однако, иметь в виду, что и в расходы отнести НДС нельзя.
Правило минимального налога и убыток
Для плательщиков, выбравших налоговой базой «доходы за вычетом расходов» установлено правило, согласно которому налог, уплаченный за год, должен составлять по крайней мере 1% от полученных доходов.
Если же разница доходов и расходов не соответствует этим требованиям, то организация обязана уплатить минимальный налог вне зависимости от размера налоговой базы за год.
Убыток, полученный в данном году, можно включить в расходы следующего года или любого другого в течение 10 лет, после чего эта сумма «сгорит». При этом обязанность внести минимальный налоговый платеж в бюджет сохраняется.
Какая ставка выгоднее?
Для определения оптимальной налоговой ставки для конкретного бизнеса нужно сделать прогноз доходов и расходов на предстоящий год и вычислить примерную сумму налога для объектов «доходы» и «доходы минус расходы».
Важно учитывать, что уменьшить величину дохода можно только на сумму расходов, подтвержденных кассовым чеком, платежным поручением или выпиской с расчетного счета. Учесть можно исключительно расходы, указанные в п.1 ст.346.16 НК РФ.
Эффективным инструментом для расчета налога по УСН для малых организаций является интернет-бухгалтерия.
Расчетные периоды и срок сдачи документов при УСН
Индивидуальные предприниматели и организации на «упрощенке» вносят авансовые платежи до 25 числа месяца, наступающего вслед за отчетным периодом. Уплаченные авансы идут в зачет налога по итогам года.
Всего с января по декабрь плательщик должен сделать три авансовых платежа , соответствующих отчетным периодам:
- за первый квартал - в срок с 1 по 25 апреля;
- за полугодие - в срок с 1 по 25 июля;
- за девять месяцев - в срок с 1 по 25 октября.
Налоговая декларация агентами на УСН подается в следующем календарном году в срок до 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП . Также в налоговый орган нужно предоставить:
- книгу учета доходов и расходов;
- для организаций дополнительно формы № 1 и 2 (бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках).
В те же сроки следует произвести итоговый платеж по результатам года с учетом ранее сделанных авансовых платежей. В случае опоздания начисляется пеня, а за неуплату назначается штраф до 40% от суммы налога. Несоблюдение сроков подачи декларации также грозит штрафом от 5 до 30% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.
