Налог с продажи земельного участка уплачивается продавцом в соответствии с действующими нормами налогового законодательства. При продаже участка лицо получает ощутимую прибыль, которая ложится в основу расчета налога с продажи земельного участка.
Лица, обязанные уплатить налог после продажи участка
Если физлицо продает земельный участок, то у него возникает обязанность уплатить налог на доходы физлиц согласно нормам главы 23 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы действительно возникла обязанность уплаты НДФЛ, должно совпасть 2 условия: и лицо, владевшее участком, и сам участок должны подпадать под действие норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ.
Что касается налогоплательщиков, то ими могут быть как граждане РФ, так и иностранцы, а вот сам участок должен находиться на территории России. В рамках НДФЛ налогоплательщики делятся на 2 категории, причем вне зависимости от гражданства разграничение происходит по времени пребывания на территории РФ и выглядит так:
- Резиденты — это те, кто проживает в РФ чуть больше полугода на протяжении 12 месяцев, а если точнее — более 183 дней. Выезд из страны для лечения или обучения на срок менее полугода не принимается во внимание.
- Те, кто пребывает в России в течение меньшего срока, резидентами не считаются.
Те и другие обязаны уплатить НДФЛ, если получили доход от продажи земли в России.
Важно: в соответствии с письмом ФНС РФ от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698@ само по себе нахождение гражданина России в стране менее 183 дней в течение календарного года не является основанием для утраты им статуса резидента. Этот вопрос решается в каждом случае индивидуально, в зависимости от наличия постоянного места жительства на территории РФ.
Ставка налога при продаже участка физическим лицом
| Скачать форму договора |
Ставка НДФЛ установлена налоговым законодательством на уровне 13%. Но здесь есть исключения. Что касается продажи земельного участка, такая ставка применяется к налоговым резидентам, а лица, которые ими не являются, используют ставку 30%.
Получается, что если участок продали за 2 000 000 рублей и продавец не освобожден от обязательства уплатить НДФЛ, не имеет права ни на какие вычеты, то он должен будет заплатить 260 000 рублей (2 000 000 * 13%). А вот продавец-нерезидент заплатит уже 600 000 рублей (2 000 000 * 30%).
Как срок владения землей влияет на размер налога при продаже участка?
Получение денег от продажи недвижимости не всегда рассматривается как доход. Если собственник владел участком более 3 лет, а затем продал его, то он освобождается от уплаты налога. Это правило закреплено в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. До 01.01.2016 действовало именно такое правило, но теперь период владения объектом недвижимости, необходимый для освобождения от налога, увеличен до 5 лет. Так, по новым правилам для освобождения от уплаты НДФЛ необходимо быть собственником земельного участка более 5 лет. Но если право собственности на участок было получено:
- по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника;
- при приватизации;
- в ходе исполнения договора пожизненного содержания с иждивением;
то продажу с последующим освобождением от уплаты налога с продажи земельного участка можно осуществлять по-прежнему по истечении 3 лет.
Нововведение распространяется на сделки, совершенные после 01.01.2016. При этом в расчет идет не дата подписания договора, а дата получения продавцом денег. Поэтому если договор был подписан в конце 2015 года, а деньги покупатель отдал уже в 2016 году, то налоговым периодом будет считаться 2016 год, и будет задействован механизм налогообложения с соответствующими изменениями.
Какие вычеты могут применяться при налогообложении продавцов земли?
Когда речь заходит о доходе от продажи земли, применяется имущественный вычет, регулируемый ст. 220 НК РФ. Если владелец не освобождается от уплаты НДФЛ после продажи участка, а это случается, когда он владел им менее 3 лет, а с 2016 года — менее 5 лет, то он может применить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей.
Механизм применения этого вычета выглядит так: сначала из суммы, полученной при продаже, вычитают размер вычета, а уже к оставшейся сумме применяют ставку налога.
При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, налог составит:
(2 000 000 - 1 000 000) * 13% = 130 000 рублей.
Но вместо 1 000 000 рублей можно из дохода от продажи земли вычесть сумму, потраченную на приобретение этого участка. Такой вариант подходит только в том случае, если сумму затрат можно подтвердить документально. Ну и целесообразно его применять, если затраты на приобретение участка превышали 1 000 000 рублей.
При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, а куплен за 1 750 000 рублей, налог составит:
(2 000 000 - 1 750 000) * 13% = 32 500 рублей
Последний вариант ощутимо выгоднее, но он не подходит для приватизированных, полученных в дар и по наследству участков.
Еще одна особенность имущественного вычета: если участок находился в совместной собственности, например, 3 человек, доли которых равны, а продан был по одному договору, то каждый из совладельцев получит право только на треть имущественного вычета. А вот если совладельцы продадут свои доли по отдельности, тогда каждый получит право применить вычет в размере 1 000 000 рублей.
Порядок декларирования и уплаты налога
Декларацию должны подавать лица, продавшие свой участок и не освобожденные от уплаты НДФЛ. Те владельцы участков, которые продавали землю, принадлежавшую им более 3 лет, подавать декларацию не обязаны. Но бывают ситуации, когда и им приходят уведомления об уплате налога. Тут просто нужно предоставить в налоговую документы, из которых видно, что они освобождены от уплаты налога.
Для подачи декларации законом устанавливается граничный срок. Обычно ее подают после окончания налогового периода, т. е. календарного года, до 30 апреля следующего. По сути, у налогоплательщика есть 4 месяца, чтобы заявить о своих доходах.
Составляется декларация по специально утвержденной форме 3-НДФЛ. Здесь указывает размер полученного от продажи участка дохода и размер применяемого имущественного вычета. Расчет налогоплательщик проводит самостоятельно.
Вместе с декларацией налогоплательщик предоставляет в налоговую документы, которые подтверждают указанную в ней информацию, а именно:
- Чтобы подтвердить размер дохода, необходим договор купли-продажи.
- Если применяется вычет в размере суммы, уплаченной при покупке участка, то нужны еще и банковские выписки или расписка продавца о получении денег или другие аналогичные документы.
Необходимо иметь с собой оригиналы этих документов.
Исчисленную сумму налога следует заплатить до 15 июля. Иначе за каждый месяц просрочки будет насчитываться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А вот штраф за неподачу декларации равен 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но в любом случае не меньше 1 000 рублей.
Налог с продажи земельного участка уплачивается в бюджет продавцом с учетом имущественного вычета. Кроме того, продавец может быть вообще освобожден от уплаты налога, если продал участок, которым владел более 3 лет. Продавец обязан уведомить налоговую о полученном доходе, даже если сумма налога после применения вычета будет равна нулю.
Налог при продаже земельного участка в 2019 году для физических лиц должен быть оплачен в установленном законом размере и в установленные сроки (НДФЛ).
Отдельные категории граждан могут быть от его взимания освобождены, а другие получают значительные вычеты, также в законодательстве обозначается, какая сумма не облагается налогом при продаже земельного участка с внесенными изменениями.
С исчислением даты начала владения земельным участком возникают трудности:
- Если физическое лицо становится владельцем после покупки участка или по договору обмена, то дата начала владения считается с момента его госрегистрации в Росреестре.
- Когда недвижимость с участком переходит по завещанию наследнику, моментом отсчета начала владения является дата смерти прежнего собственника, при этом неважно, в какой временной промежуток наследником оформилась госрегистрация прав.
- Когда участок по дарственной переходит, дата вступления в права собственности определяется днем ее составления.
Полученная в результате сделки прибыль облагается подоходным налогом НДФЛ. Используется при этом ставка 13% для каждого владельца, если осуществляется продажа земельного участка в собственности менее 3 лет в 2019 году.
При меньшем сроке существует несколько способов, как сократить подоходный налог при продаже участка земли физическим лицом в 2019 и прошлом 2017 году:
- Налоговый вычет. Его механизм использования позволит уменьшить сумму сбора на млн рублей или меньше.
- Обычно по налогу базой служит стоимость земли, которая указана в тексте договора продажи или обмена. Однако не запрещается базой считать стоимость земли за минусом затрат на ее приобретение.
Продажа недвижимости с участком земли, в частности, оплаченный налог с продажи этой недвижимости имеет свои нюансы. Физическое лицо имеет право осуществить продажу только той земли под строением, на которую имеется право собственности.
При нахождении участка в бессрочном пользовании продажа невозможна. В подобном случае новый собственник должен перезаключить договор пользования или аренды с владельцем земли. Владельцем в большинстве случаев является государство.
Размеры налоговых выплат
Налоговый вычет при продаже земельного участка менее 3 лет, который придется оплатить владельцу земельного участка, можно вычислить по формуле: доход, который был выручен вследствие продажи участка, умноженный на налоговую ставку.
Сумма дохода определяется исходя из обозначенной стоимости продажи недвижимости по договору. При этом с 01.01.2017 года на основании федерального законодательства были введены нормы, основанные на предупреждение сокращения стоимости участка с целью снижения суммы налога.
К примеру, если кадастровая стоимость земельного участка составила 6.700.000 руб., то общая сумма, облагаемая при его продаже налогом, – 4 690 000 рублей (0,7 x 6.700.000). Если недвижимость реализовать по стоимости меньшей, налог с продажи земли следует уплачиваться с дохода, приравненного к 4 690 000 рублей.
Налоговая ставка
НДФЛ ставка оказывается в прямой зависимости от того, считается ли продавец резидентом РФ. Проживание в пределах территории России больше 183 календарных дней в году позволяет лицу считаться резидентом.
Оставшиеся граждане являются нерезидентами. Придание физическому лицу статуса нерезидента не имеет прямой зависимости только от его обозначенного пребывания в пределах территории Федерации. Все вопросы решаются индивидуально, сюда же входит учет наличия постоянного места жительства.
Резиденты в стране налог при продаже земельного участка оплачивают по ставке 13%. Не являющиеся резидентами граждане оплачивают до 30%.
К примеру, если земельный участок продать за 7.420.000 руб., то НДФЛ при продаже земельного участка будет равен 964.000 руб. для резидентов страны (7.420.000 x 0,13), а нерезиденты оплатят 2.260.000 руб. (7.420.000 x 0,3).
Налоговый вычеты
В 2019 году не произошло никаких изменений в этом плане.
Налоговый вычет при продаже земельного участка в двух видах:
- имущественный вычет;
- вычет расходный.
В случае, если земельный участок обозначен в долевой собственности, после его продажи имущественный вычет по одному договору можно применять только единожды. Когда собственники по отдельности продают свои доли, то каждый из них наделяется правом применять вычет.
Порядок и сроки взимания налога
Этот вопрос также не изменился. До 30 апреля года, который идет следующим за годом продажи земельного участка, бывший собственник должен предъявить в налоговые органы декларацию. При этом рассчитывать НДФЛ плательщик вынужден самостоятельно.
Налог с продажи земельного участка в 2019 году новый закон обозначает к выплате не позже 15 июля. При нарушениях сроков к неплательщику применяются санкции в виде штрафа – за каждый день просрочки высчитывается 20 процентов от доходовой суммы.
За неподачу декларации неустойка предусматривается в размере 5%, но не меньше 1000 рублей на каждый день просрочки, если осуществляется продажа земельного участка в собственности менее 3 лет в 2019 году.
В ситуациях, когда налоговыми органами по ошибке отправляются уведомления о необходимости уплаты НДФЛ, но граждане по законодательству от уплаты налога освобождены, следует предоставить в налоговую службу документы, которые подтверждают право на освобождение или уменьшение налогообложения.
Нужно ли уплачивать с такого дохода подоходный налог или нет?
Подоходным налогом облагается получение дохода физическим лицом. Если юридическое лицо получает доход, то это влияет на сумму налога, на прибыль.
Это касается и участков земли, которые находятся в собственности менее 3-ёх лет.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является доход, полученный от продажи участка земли. Этот участок должен находиться:
- в собственности;
- принадлежать на праве постоянного пользования;
- или пожизненного владения.
Это относится и к юридическим, и к физическим лицам.
Кто платит?
Налог с продажи земельного участка, который находился в собственности менее 3-ёх лет, платят и физические, и юридические лица.
Только физические лица платят подоходный налог, а юридические – налог на прибыль.
Но при этом каждый налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу либо на 1 млн. рублей, либо на сумму расходов, связанных с покупкой этого участка.
Все расходы должны иметь отношение к покупке и продаже участка, и должны быть документально подтверждены.
То есть, если участком продаётся за стоимость меньше, чем 1 млн. рублей, то собирать документы для представления в налоговую не стоит. То же самое происходит, если участок продаётся за сумму меньшую, чем он был куплен.
Получить вычет в размере 1 млн. рублей или уменьшить налогооблагаемый доход, могут:
- только физические лица;
- только резиденты;
- только те, кто работает и уплачивает в бюджет подоходный налог в размере 13%.
Даже если сумма налогового вычета будет меньше суммы расходов на покупку, то налогоплательщик имеет право воспользоваться и этим правом.
Главное условие, чтобы были все документы, подтверждающие расходы:
- чеки, подтверждающие оплату объявлений в СМИ, где имелась информация о продаже участка;
- договор, по которому был куплен этот участок;
- банковские выписки;
- расписка продавца этого участка (в случае, если в договоре не указана сумма).
Кроме того, расходы должны быть экономически обоснованы и иметь отношение в покупке и продаже земельного участка.
Как определить срок, в течение которого земельный участок вам принадлежит?
Участок земли – это недвижимость, а все сделки с недвижимостью подлежат государственной регистрации.
Срок, с которого отсчитывается время владения участком, начинается с даты государственной регистрации вещного права.
Эта дата написана на свидетельстве о государственной регистрации. То есть, как только сделка была зарегистрирована в Росреестре, начинается срок владения участком земли.
Если участок перешёл по наследству, то время владения отсчитывается со дня открытия наследства, а не с даты выдачи свидетельства о собственности на участок.
Если к одному участку был присоединён ещё один, и, вследствие этого, образовался новый участок, то срок владения считается по-другому.
Получается, что на момент продажи, собственник владел одной частью участка больше 3-ёх лет, а другой – меньше. Так как произошло объединение участков, образовался новый, а старые перестали существовать.
Следовательно, дата владения новым, объединённым участком начинается с момента регистрации границ нового участка.
Как рассчитать налог с продажи земельного участка в собственности менее 3-ёх лет
Налог с продажи земельного участка, который был в собственности менее 3-ёх лет, рассчитывается как:
Но, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета с дохода от продажи земли. Сумма налогового вычета равна, согласно , 1 000 000 рублей.
То есть, налогоплательщик может уменьшить налогооблагаемый доход на 1 000 000 рублей:
Если налогоплательщик не хочет получать вычет, он может уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, которые собственник земли понёс при продаже этого участка земли.
В эти расходы могут входить:
- Расходы на объявления о продажею
- Расходы на приобретение.
- Рекламные и прочие расходы, непосредственно связанные с продажей участка.
Налоговый период
Налоговым периодом является год, в котором был получен доход от продажи дома. То есть, если участок земли был продан в 2013 году, то заплатить налог с продажи земли необходимо до 15 июля 2019 года.
Подавать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 15 апреля следующего года после продажи земли. Такие сроки установлены для физических лиц.
Налоговым периодом признаётся календарный год. Юридические лица уплачивают налог на прибыль, ведь доход, полученный от продажи земельного участка, увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
Юридические лица могут уменьшить налогооблагаемый доход от продажи участка на сумму расходов, связанных с продажей.
Каждый квартал они сдают расчёт по авансовым платежам и уплачивают эти платежи. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала.
Декларация по налогу на прибыль нужно сдать до 28 февраля следующего года. К этому же сроку нужно заплатить и налог за год.
Какая ставка?
Подоходный налог для резидентов нашей страны счисляется по ставке 13% от суммы дохода. Об этом говорится в .
Если собственник земельного участка не является резидентом нашей страны, то он должен уплатить налог в размере 30% от суммы полученного дохода.
Если доход получило юридическое лицо, то ставка налога на прибыль равна 20% от налоговой базы.
Расчёт налога
Для расчёта налога с продажи от земельного участка, необходимо определить сумму полученного дохода. Эта сумма указана в .
Затем нужно решить, что выгоднее для налогоплательщика – получить налоговый вычет в размере 1 млн. рублей, или же уменьшить сумму дохода от продажи на сумму, полученных расходов.
Получать налоговый вычет или уменьшать свой доход на сумму расходов, имеют право только резиденты нашей страны.
После этого можно рассчитывать налог. Для этого, полученную сумму необходимо умножить на 13%, если налогоплательщик является резидентом нашей страны.
Если налогоплательщик нерезидент – то полученную сумму нужно умножить на 30%.
После всех расчётов, нужно заполнить налоговую декларацию, приложить необходимые документы, подтверждающие расходы и заплатить налог в бюджет.
Налоговую декларацию нужно подать до 30 апреля, а налог заплатить до 15 июля. Как заполнять налоговую декларацию на налог с продажи земельного участка (образец) можно посмотреть на сайте ФНС .
Если налогоплательщиком является юридическое лицо, то сумму от продажи участка земли необходимо учесть в доходы в том периоде, в котором они возникли.
Включить рассчитанный налог нужно в авансовые платежи по налогу на прибыль в том отчётном периоде, в котором возник доход.
Пример 1
Гражданин Н. продал свой земельный надел за 1 500 000 рублей. Он имеет право получить налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, или уменьшить доход на расходы, который равны 550 000 рублей.
Таким образом, гражданин Н. должен заплатить налог в размере:
(1 500 000 – 1 000 000) * 13% = 65 000 рублей
Гражданин О. продал свой участок за 1 млн. рублей. Сумма налогового вычета равна 1 млн. рублей. Следовательно, гражданин Н. не должен уплачивать налог и подавать декларацию.
Пример 2
Гражданин С. не является резидентом России. Он продаёт участок земли за 1 700 тысяч рублей.
Он решил использовать право на получение имущественного вычета. Но, так как он не является резидентом России, он не имеет право на его получение.
Следовательно, сумма налога к уплате будет равна:
1 700 000 * 30% = 510 000 рублей
Гражданин Л. продаёт свой участок земли за 1 500 000 рублей. Сумма расходов, связанных с продажей своего участка равна 1 350 000 рублей. Гражданин Л. решить использовать это право, а не имущественный вычет.
Таким образом, сумма налога, которую должен заплатить гражданин Л., равна:
(1 500 000 – 1 350 000) * 13% = 19 500 рублей
Пример 3
Гражданин Р. продал свой участок земли за 1 750 000 тысяч рублей. Покупал он его за 2 000 000 рублей. Таким образом, сумма продажи участка ниже цены покупки.
Следовательно, гражданин Р. не должен подавать декларацию и уплачивать налог.
Как быть с налоговыми вычетами в 2019 году?
Изменения, который внёс этот закон в ст. 220 НК РФ, касаются имущественных вычетов, на которые налогоплательщик имеет право при покупке недвижимости, в том числе и земельного участка.
До вступления этого закона в силу, налогоплательщик имел право получить вычет 1 раз в год. Если он не «выбрал» весь свой вычет за 1 раз, то неиспользованная сумма сгорала.
Теперь же налогоплательщик имеет право добрать свой вычет в последующие годы. Кроме того, теперь нет разницы – купил ли земельный участок одинокий человек или семейная пара.
Налоговый вычет представляется по сделке, а не по людям. Изменения не коснулись налоговых вычетов, предоставляемых при продаже недвижимости, в том числе и земли.
Если налогоплательщик в один год, то есть в один налоговый период, и продаёт, и покупает участок земли, то он имеет право на получение вычета в обоих случаях.
В обоих случаях он должен подавать , подтверждать свои доходы и расходы документально.
Вычет при продаже земли пока предоставляется собственнику участка.
Если участок принадлежит жене, то и уплачивать женщине налог с продажи земельного участка менее 3-ёх лет, ей же и использовать право на получение вычета.
Точно такая же ситуация возникнет, если будет продан участок земли, принадлежащий мужу.
Уплата налога от продажи земельного участка также важна, как и уплата других налогов, которые необходимо уплачивать физическим и юридическим лицам.
За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога, налоговым законодательством предусмотрена ответственность, которая одинакова и для граждан, и для организаций.
Вы собираетесь продать земельный участок? Тогда необходимо знать все нюансы такой обязанности, как уплата налога с продажи земли. Строго говоря, налога именно с таким названием в РФ не существует. Налог с продажи земли оплачивается физическими лицами как составная часть подоходного налога. Давайте рассмотрим: кто, в каких случаях, в каких размерах, как и когда должен платить налог с продажи земельного участка в 2015 г.
Налог с продажи земельного участка как часть подоходного налога
В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) от 05.08.2000 г. нет определения налога с продажи земли. Есть налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - регулируется гл. 23 НК РФ. Объектом налогообложения НДФЛ являются полученные доходы физических лиц: для резидентов - из источников в Российской Федерации и за ее пределами, для нерезидентов - только из источников в Российской Федерации. Налоговой базой, к которой применяется ставка налога, является денежное выражение полученного дохода в рублях. При этом налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, для которого установлена ставка налога.
Согласно ст. 208 НК РФ доходами физических лиц от источников в РФ являются доходы от реализации недвижимого имущества. Согласно ст. 130 Гражданского кодекса РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, а также участки недр и всё, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно - в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. То есть всё, что будет написано в данной статье, в равной мере будет относиться и к другим видам недвижимого имущества, а не только к земельным участкам.
Согласно ст. 217 НК РФ устанавливаются льготы по уплате НДФЛ в виде доходов, освобождаемых от налогообложения. Одним из таких доходов является доход физического лица от продажи земельных участков, которые находятся в собственности такого лица три года и более. Таким образом законодатель облагает налогом только доходы от спекулятивных операций, когда физическое лицо систематически занимается куплей-продажей земельных участков и прочих объектов недвижимости и получает от этого доход.
Какая ставка налога с продажи земли?
В Налоговом кодексе в зависимости от видов доходов и статуса резидента устанавливается несколько ставок налога на доходы физических лиц. Общая ставка 13%. Она применима также к доходам, полученным при продаже земельного участка.
Кто платит налог с продажи земельного участка?
Естественно, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются только физические лица. Организации данный налог не платят. Доходы от продажи земли у них учитываются при расчете налога на прибыль.
В каких случаях платится налог с продажи земли?
Налог с продажи земельного участка как составная часть налога на доходы физических лиц платится в случае получения физическим лицом на протяжении налогового периода дохода от продажи земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности. При этом срок владения таким земельным участком до момента его продажи составляет менее трех лет.
Продажа участка состоялась. Как платить налог?
Допустим, Вы благополучно заключили договор купли-продажи земельного участка. Составлять его нужно в письменной форме в 3 (трех) экземплярах - по одной копии для каждого участника сделки и одна копия для Росреестра. При этом обязательной нотариальной регистрации такой договор не подлежит. Но обязательной регистрации в соответствии со ст. 551 ГК РФ подлежит переход права собственности на недвижимость. Только с момента государственной регистрации покупатель становится новым собственником земельного участка.
Для регистрации перехода права собственности на земельный участок в Территориальное управление Росреестра или в МФЦ необходимо подать соответствующее заявление, три экземпляра договора, паспорта участников сделки, согласие супруги/супруга, кадастровый паспорт, свидетельство о праве собственности, правоустанавливающий документ на участок, акт приемки-передачи, а также уплатить государственную пошлину. Регистрация осуществляется в течение 10 дней.
После регистрации перехода права собственности на земельный участок Росреестр сообщает об этом в налоговую службу. У нового собственника земельного участка возникает обязанность платить земельный налог. А Вам как продавцу (в случае, если Вы владели земельным участком менее 3 лет) может прийти на домашний адрес напоминание о необходимости подачи налоговой декларации. Напоминание может где-то и затеряться. Но вы должны помнить, что обязаны до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи, подать в налоговый орган по месту регистрации Декларацию о доходах физических лиц. Декларацию можно подать и в электронном виде на сайте ФНС России. Выбирать Вам.
Как заполнить налоговую декларацию НДФЛ в случае продажи земельного участка?
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляет собой объемистый документ, содержащий 23 страницы. Если в налоговом периоде у Вас были доходы только от продажи земельного участка, то заполнять необходимо не все страницы декларации, а только 6 из них. Заполнение декларации следует вести в такой последовательности:
1) Сначала заполняются две первых страницы титульного листа. Здесь указывается информация о налогоплательщике: ФИО, паспортные данные, адрес регистрации, идентификационный код, номер контактного телефона, а также различные коды (налогового периода, категории налогоплательщика, налогового органа и прочие);
2) Далее заполняется Лист А декларации - «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (указываем ставку 13%)». На этом листе в случае продажи одного объекта имущества следует заполнить строки с кодами 010 - 060. Здесь указываются: фамилия, имя, отчество и идентификационный номер покупателя земельного участка, сумма дохода, полученного от продажи земельного участка, сумма облагаемого налогом дохода (с учетом налогового вычета), исчисленная сумма налога;
4) Далее заполняется Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%». В этот раздел переносятся данные из предыдущих листов и производятся вычисления согласно инструкциям, указанным на бланке декларации.
5) Последним заполняется Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета». В этом разделе содержатся итоговые цифры по сумме налога, подлежащего уплате в бюджет или сумме налога, подлежащего возврату из бюджета по всем видам доходов.
Пример заполненной декларации Вы можете скачать .
Как рассчитать сумму налога с продажи земельного участка?
Сумма налога с продажи земельного участка, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как ставка налога (13%), умноженная на налоговую базу.
Налоговая база по доходу с продажи земельного участка рассчитывается как сумма дохода, полученного от продажи участка (сумма, указанная в договоре купли-продажи) минус сумма налогового вычета. Налоговые вычеты по НДФЛ бывают: стандартными, социальными, инвестиционными и имущественными. В большей мере при продаже земельных участков применяются имущественные вычеты. Они установлены в ст. 220 НК РФ.
При продаже земельных участков (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков), которые находились в собственности физического лица менее 3 лет, налогоплательщик имеет право на общий налоговый вычет в размере 1 млн. рублей. Общий налоговый вычет для других видов имущества (автомобилей, нежилых помещений, гаражей) составляет 250 тыс. руб.
Возвращаясь к налогу с продажи земли, следует сказать, что если Вы продали земельный участок меньше чем за 1 млн. рублей, то налоговая база по доходу с продажи такого актива будет приниматься равной нулю. В этом случае обязанность по уплате налога у Вас не возникает, но обязанность по подаче декларации сохраняется.
Если земельный участок был продан больше чем за 1 млн. руб., например за 1 500 000 руб., тогда сумма налога с продажи земли рассчитывается следующим образом:
Налоговая база=1 500 000 руб. - 1 000 000 руб. = 500 000 руб.
Сумма налога к уплате = 500 000 руб. * 13 % = 65 000 руб.
В бюджет Вы должны уплатить 65 тыс. рублей.
Чтобы еще больше уменьшить налогооблагаемую базу, есть возможность подать в налоговый орган вместе с декларацией документы, подтверждающие Ваши расходы на приобретение земельного участка. Это имеет смысл, если Ваши расходы на покупку земли превышают 1 млн. руб.
Когда нужно платить налог с продажи земли?
Налог с продажи земельного участка перечисляется в бюджет в срок до 15 июля следующего года после года, в котором была произведена продажа земли.
Какие штрафные санкции предусмотрены в случае неуплаты налога или неподачи декларации?
Штраф при неподаче или несвоевременной подаче декларации 3-НДФЛ в соответствии со ст. 119 НК РФ составляет 5% от суммы налога, которую необходимо было уплатить по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть установлен меньше 1000 руб. и больше 30 % подлежащей к уплате сумме налога. Если Вы забыли подать «нулевую» декларацию, то есть декларацию, в которой сумма налогового вычета превышает сумму полученного дохода от продажи земли, то максимальный размер штрафа составляет 1000 руб.
Если Вы не подали декларацию и не уплатили налог, то к предыдущему наказанию добавляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За каждый день просрочки платежа после 15 июля также насчитывается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В редких случаях налоговым органам удается доказать, что неподача декларации или неуплата налога была совершена умышленно. В таком случае штраф повышается до 40% от неуплаченной или недоплаченной суммы налога. Если после 30 апреля или 15 июля Вы самостоятельно обнаружили, что забыли подать декларацию и уплатить налог, и добровольно исправили ситуацию (без напоминающего письма из налоговой), то применить к Вам вышеперечисленные штрафы ФНС не сможет.
Если Вы своевременно подали декларацию, но не уплатили налог до 15 июля, то штрафные санкции не накладываются. При уплате налога Вы должны будете погасить только сумму набежавшей пени.
Поскольку налоговые органы и так осведомлены о полученном Вами доходе, лучше своевременно подать декларацию и уплатить налог, чтобы не провоцировать для себя еще большие материальные потери.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ (ЗК РФ) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (действующая редакция от 29.06.2015). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173469/?frame=94/ .
