Уведомление о работе без ндс. Освобождение от ндс

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (ст. 145 НК РФ). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

• не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций (п. 1 ст. 145 НК РФ);
• не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@);
• не ведут книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@). Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету (п. 1,2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 , пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);
• выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ , Письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-07-14/30264), регистрируют эти счета-фактуры в книге продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ , п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
• включают входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода (п. 5 ст. 173 , п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кто может получить освобождение от НДС

Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС (Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@). С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Плательщики ЕСХН и освобождение от НДС

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 признаются в общем случае плательщиками НДС (ч.12 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Для освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с указанной даты действует особый порядок.

Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС имеют те организации и ИП, которые переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже применяет ЕСХН, для освобождения от НДС необходимо, чтобы за предшествующий календарный год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН-деятельности не превысила определенный лимит. По итогам 2018 года такой лимит без учета НДС составляет 100 млн. руб., за 2019 год - 90 млн. руб., за 2020 год - 80 млн. руб., за 2021 год - 70 млн. руб., за 2022 год и последующие годы - 60 млн. руб.

Как получить освобождение от НДС

О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить (п. 3 ст. 145 НК РФ):

• уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме (утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342);
• выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) (п. 6 ст. 145 НК РФ).

Выписки могут быть предоставлены в произвольной форме, утвержденных образцов для них нет.

Обращаем внимание, что плательщики ЕСХН, претендующие на освобождение от НДС, представлять выписки не должны - они подают только уведомление.

Срок освобождения от НДС

Освобождение от НДС предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев. И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;
• плательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда начиная с месяца, в котором произошло хотя бы одно из указанных событий, плательщик считается утратившим право на освобождение и должен начать исчислять НДС в общем порядке (п. 5 ст. 145 НК РФ , Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32).

А вот плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не вправе самостоятельно от него отказаться даже по истечении 12 месяцев. Право на освобождение от НДС они могут только утратить. Это произойдет, если сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при ведении деятельности, переведенной на ЕСХН, превысила указанный выше лимит. Или если была реализация подакцизных товаров. С 1-го числа месяца, в котором возникло любое из указанных обстоятельств, плательщик ЕСХН теряет право на освобождение от НДС. При этом повторно получить такое право в будущем он уже не сможет.

Подтверждение права на освобождение от НДС

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб. (п. 4 , 6 ст. 145 НК РФ).

Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны.

Статья поможет узнать что такое отказ от налога, кто имеет на него право и нужно ли отчитываться после получения.

Освобождение от НДС дает организации на ОСН право минимум в течение 12 календарных месяцев (п. п. 3, 4 ). Воспользоваться правом освобождения от НДС в 2019 году налогоплательщики могут в рамках определенных правил. О том что такое освобождение от НДС и на каких условиях оно действует мы расскажем в этой статье.

Прежде чем воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС , выясните, согласятся ли покупатели работать с вашей организацией на таких условиях. Освобождение приведет к тому, что покупатели не смогут воспользоваться вычетом по НДС по приобретенным у вашей организации товарам (работам, услугам). Поэтому на практике организации предпочитают работать с поставщиками, уплачивающими НДС.

к меню

Что из себя представляет освобождение от НДС?

Получая освобождение, необходимо всё же:

1. Включать входной налог (который предъявлен поставщикам) в стоимость приобретенных товаров или услуг. Восстанавливать НДС по материально-производственным запасам (принятый к вычету), которые приобретались, но не использовались до «освободительного» момента, а также основным средствам (к-рые не были целиком амортизированы) (п. 8 ст. 145 НК РФ, пп. 3 п. 2, пп. 2 п. 3 ).

2. Вести книгу продаж (Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@).

3. Сч-фактуры заполняются «Без НДС», если продажа осуществляется внутри страны. Кроме подакцизных товаров! (п. 5 )

4. Продавая и ввозя в Россию товары, которые являются подакцизными, в бюджет уплачивать налог.

5. Сч-факт. заполнять с выделенной налоговой суммой, если имеет место продажа товаров, считающихся подакцизными.

6. Представлять декларацию и уплачивать налог, если организацией были совершены такие действия как (п. п. 4, 5 , п. 5 ):

• Обязанности налогового агента по НДС;
• Продажа товаров, к-рые считаются подакцизными;
• Выставление сч-факт. с выделенной налоговой суммой по товарам, к-рые не являются подакцизными.

Освобожденная организация имеет право:

1. В инспекцию .
2. Не уплачивать налог по внутригосударственным операциям. Товары, считающиеся подакцизными в данном случае будут исключением.
3. Если организации освобождены от уплаты НДС, то налоговый вычет не действует, а следовательно, и книга покупок не ведется. Данный факт подтвержден письмом ФНС N ЕД-4-3/7895 от 29 апреля 2013 года.

Указанными правами организация может воспользоваться в течение одного календарного года минимум. Об этом свидетельствуют пункты 3 и 4 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

к меню

Кто имеет право на получение освобождения от уплаты НДС, какие нужны для этого документы

Организация на общей системе налогообложения имеет право на получение освобождения от НДС с начала любого месяца. Обязательно одновременное выполнение условий перечисленных ниже:

• Организация не осуществляла торговлю только подакцизными товарами в течение 3 месяцев, которые предшествовали месяцу начала освобождения. А также не осуществляла раздельный учет продавая подакцизные и не подакцизные товары одновременно учет (п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 3 Мотивировочной части Определения КС от 10.11.2002 N 313-О) ;
• за три месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, выручка организации от реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 2 млн руб . (п. 1 ст. 145 НК РФ, Письмо ФНС от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@) . То есть при подсчете указанного размера выручки не учитывается выручка по деятельности, не облагаемой НДС или переведенной на ЕНВД (ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2007 N 03-07-11/72). Однако, если размер выручки за этот период равен нулю, получить освобождение нельзя (Письмо Минфина от 28.03.2007 N 03-07-14/11).

Первый день любого месяца - время получения освобождения. Чтобы воспользоваться этим правом, следует передать в инспекцию документы согласно установленному списку. Время подачи - до 20 числа (п. п. 3, 6 ).

Плательщики ЕСХН могут подать уведомление об освобождении от уплаты НДС в произвольной форме

Чтобы получить освобождение от уплаты НДС, плательщики ЕСХН должны представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учета. В 2019 году такое уведомление следует представить не позднее 21 января. По какой форме подавать уведомление? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 14.01.19 № 03-07-15/775 .

C 1 января 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками ЕСХН. Однако плательщики сельхозналога могут быть освобождены от уплаты НДС в следующих случаях.

• налогоплательщик переходит на уплату ЕСХН и подает уведомление об освобождении от НДС в одном календарном году;
• в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не должен превышать установленного лимита. Данный лимит равен 100 млн. рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы.

к меню

Пакет документов для освобождения от НДС выглядит следующим образом:

При общей системе налогообложения

1. Уведомление.
   

   Утверждены формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС

   Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 26.12.18 № 286н, которым утверждена формы уведомлений об освобождении от уплаты налога на добавленную стоимость. Документ вступит в силу с 1 апреля 2019 года.

   Комментируемым приказом утверждены две формы уведомлений об освобождении от уплаты НДС. Первая предназначена для всех налогоплательщиков, кроме плательщиков ЕСХН. Вторая - специальная, предназначенная только для плательщиков ЕСХН.

2. Выписка из баланса, в которой должна быть указана сумма бух. выручки за три мес. до периода освобождения.
3. Из книги продаж сделать выписку, где следует отразить итог. данные по этому же периоду.

Если имело место переход с упрощенки на общую систему налогообложения

1. Уведомление (как и в предыдущем пункте).
2. Из книги учета доходов и расходов сделать выписку за 3 мес. до момента освобождения.

Примечание : Аналогом выписок могут послужить копии документов, которые в обязательном порядке иметь печать и быть подписанными руководителем.

Как составить выписки из Бухгалтерского баланса и книги продаж для освобождением от уплаты НДС

Типовые бланки выписок законодательно не утверждены. Поэтому выписки из Бухгалтерского баланса и из книги продаж можно составить в произвольной форме.

Для получения освобождения от уплаты НДС организация должна подтвердить размер выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 2.1 уведомления об использовании права на освобождение по форме, утвержденной приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342). Поэтому выписки должны содержать информацию о выручке за период, охватывающий три месяца, предшествующих месяцу начала использования освобождения.

В выписке из книги продаж можно указать сведения, содержащиеся в ее итоговой строке. К выписке лучше приложить копии листов книги продаж, на основании которых она была составлена.

Подать документы в ИФНС можно одним из следующих способов:

• лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
• . В этом случае документы надо отправить минимум за шесть рабочих дней до 20 -го числа месяца , с которого решено применять освобождение.

В налоговом законодательстве не содержится требования об обязательной отправке уведомления письмом с описью вложения. Однако лучше направить в инспекцию именно заказное письмо с описью вложения. В таком случае у организации будут доказательства, подтверждающие содержимое письма.

Ваша организация освобождается от НДС, если она имеет право на освобождение и все перечисленные документы поданы в срок. Никакой документ из ИФНС, подтверждающий право на освобождение, получать не нужно.

Примечание : Освобождение от НДС применяется минимум 12 месяцев, отказаться от него раньше нельзя (п. 4 ).

к меню

Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?

Условия для утраты права:

• Выручка более 2 миллионов рублей.
• Продавались товары, к-рые являются подакцизными.
• Не было раздельного учета при продаже товаров, к-рые считаются подакцизными и неподакцизными.

Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре.

Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5.

к меню

Подтверждение и продление освобождения уплаты НДС?

В инспекцию федеральной налоговой службы предоставить:

• Из баланса сделать выписку с указанием бух. выручки за время освобождения.
• Из книги продаж за тот же период сделать выписку.

Без этих документов право утратится.

Чтобы продлить освобождение подают уведомление о продлении вместе с док-ми.

Документы предоставить до 20 числа того месяца, который будет идти за 12 мес. «освободительного» периода.

к меню

Как можно отказаться от освобождения уплаты налога?

Для этого необходимо подавать документы с подтверждением правомерности освобождения и уведомление об отказе.

В договорах, заключаемых во время «освободительного» периода, но которые будут исполнены после его завершения, цены устанавливаются с НДС. При игнорировании данного правила рекомендуется заранее обговорить это с покупателями, отметив то, что им будут предъявлены к оплате суммы НДС. Если они откажутся уплачивать налог, то эта обязанность ляжет на плечи продавца.

Входной налог на добавленную стоимость по материально-производственным запасам, к-рые приобретены в рамках «освобождаемого» времени, но используемых после отказа в облагаемых операциях, может быть принят к вычету если есть сч-факт. поставщиков.

Согласно Письму Министерства финансов от 6 сентября 2011 года N 03-07-11/240 , принять к вычету входной налог по ОС, которые приняты к учету в рамках «освобождаемого» времени, не представляется возможным.

к меню

Несвоевременное представление уведомления не лишает налогоплательщика права быть освобожденным от уплаты налога

Освободиться от уплаты налога могут налогоплательщики, соблюдающие условие не превышения суммы выручки от реализации товаров (услуг, работ) свыше 2 млн.рублей. Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъяснила в своем письме от 16 марта 2015 года № ГД-4-3/4108@ , что указанным правом можно воспользоваться и при отправке уведомления с нарушением определенного срока.

Тем, кто пользуется правом на освобождение от уплаты налога, следует представить в налоговый орган по месту учета уведомление в письменной форме, а также документы с подтверждением права на освобождение.

Срок представления - не позже 20 числа месяца, с которого используется право на освобождение НДС. Подробная информация - Налогового кодекса, пункт 3.

Согласно мнению специалистов федеральной налоговой службы, нарушение сроков не может служить основанием для отказа в освобождении от НДС 2016. Они ссылаются на постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 30 мая 2014 года №33 , где было отмечено, что последствия нарушений сроков не определены законодательно. Согласно этому заявлению налогоплательщик не может быть лишен освобождения, если он предоставил необходимые док-ты и уведомление с опозданием.

к меню

Чем может грозить опоздание с отказом от льготы по НДС

ИП и организации, которые могут воспользоваться освобождением по операциям согласно пункту 3 Налогового кодекса России, имеют право на отказ от льгот. В таком случае им нужно подать заявление. При несоблюдении данного правила освобождение предоставляется автоматически. Поэтому входной налог не будет принят к вычету. Также возникнет необходимость ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операций. Письмо Минфина от 12.11.2015 № 03-07-14/65155

Если освобожденная организация сопроводит «льготную» реализацию счетом-фактурой с выделенным НДС, то налоговую сумму необходимо уплатить в бюджет.

к меню

После освобождения от НДС необходимо отчитаться!!!

Если у вас, например, 31.03.2015 закончились 12 месяцев освобождения от НДС по , то не позднее 20 апреля сдайте в свою инспекцию выписки из:

• баланса с указанием выручки за весь период освобождения (из книги учета доходов и расходов – для ИП);
• книги продаж за весь период освобождения.

Это делается для того, чтобы ИФНС знала, что вы законно пользовались НДС-освобождением. Если вообще не сдать эти документы, будет считаться, что вы утратили право на освобождение от НДС с первого месяца его применения!!! Тогда НДС за прошедшие 12 месяцев надо будет восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней и штрафов (п. 5 ст. 145 НК).

В этот же срок необходимо сообщить налоговикам о том, будете ли вы пользоваться освобождением следующие 12 месяцев (начиная с апреля в примере выше) или отказываетесь от него. Обязательной формы нет, можно взять за основу форму уведомления об использовании права на освобождение (утв. Приказом МНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342). Но даже если не уведомить ИФНС о том, что вы остаетесь на освобождении еще на год, она не вправе отказать вам в его продлении (п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Возможность освобождения от уплаты НДС, предусмотренное 145 статьей НК РФ, представляет собой налоговую льготу, которой компания или предприниматель, работающие на общем режиме, могут воспользоваться при наличии необходимых условий. Если эти условия есть, то для получения льготы нужно подать уведомление об использовании права на освобождение от НДС. Бланк и образец 2017 года вы найдете ниже.

Условия освобождения от НДС

Право на льготу предоставляется при условии, что выручка от реализации продукции (без учета НДС) не превысила двух млн. руб. за последние три месяца до момента использования льготы. Например, если предприниматель решил воспользоваться льготой с июня 2017 года, то его выручка должна составить в сумме менее двух млн. руб. за предшествующие три месяца (май, апрель, март).

Для предоставления льготы в налоговый орган нужно представить уведомление. Срок для уведомления - не позднее 20 числа месяца, с которого начнется реализация права. В нашем примере уведомление нужно представить до 20 июня 2017 года.

Форма уведомления утверждена приказом МНС, принятом 04 июля 2002 г. (№БГ-3-03/342). Ниже вы можете скачать бланк уведомления и образец его заполнения. Подробнее об освобождении от НДС читайте в специальных статьях на нашем сайте.

Уведомление об использовании права на освобождение от НДС (образец заполнения)

Кофе-пауза: знаменитая интернет-задачка - 12 зубочисток?

Сдаетесь? Тогда за правильным ответом сюда . Пароль: 894512

Оптическая иллюзия: сколько людей на картинке?

Посчитайте людей на картинке до и после перестановки. Сколько же людей на картинке?

russia-in-law.ru

Для того чтобы освободиться от налога, нужно изучить законодательную базу, иначе существует риск попасть под статью. Облагаются НДС практически все компании с дополнительной рыночной наценкой, то есть те, кто продает товар по высокой цене, нежели составляющая ее себестоимости. В данном случае налогооблагаемой базой становится разница между себестоимостью и реализацией товара.

В законодательстве указано, что оплачивает налог производитель. Но по факту, этот налог удерживается с простых покупателей, так как его стоимость закладывается в окончательную цену товара. Изначально предприятие подает декларацию, но затем оно возвращает сумму с покупателя.

Основания

Освободиться от уплаты налога может индивидуальный предприниматель и предприятие, выпускающее данную продукцию. При этом освобождение от уплаты является не обязанностью, а правом, и воспользоваться им могут практически все организации.

Благодаря этому компании смогут не оплачивать налог. Основным и единственным условием для этого становится отсутствие НДС в счетах-фактурах.

Оплачивать налог компании вправе в течение года. Освобождение вступает в силу после подачи документов. Как только право реализуется, компания может не предоставлять налоговые декларации и не уплачивать налог в государственную казну. Как только право наступило, не стоит забывать о том, что в счетах-фактурах проставляется пометка «Без НДС». В течение всего периода освобождения компании нужно подтверждать свои права.

Для освобождения от уплаты:

• за 3 месяца до предполагаемой даты подачи заявления выручка предприятия от продажи товаров не должна превышать 2 000 000 рублей;
• необходимо вести учет реализации товаров, в том числе подакцизных и неподакцизных.

Если компания осуществляет реализацию товара подакцизного и неподакцизного, то она вправе воспользоваться правом на освобождение. При этом неподакцизные автоматически не облагаются таким налогом.

Не редко бывает, когда учреждение соблюдает все вышеперечисленные условия, но не может освободиться от налога. Вправе освободиться от уплаты и организации, которые три месяца осуществляли торговлю только подакцизными товарами. К таковым стоит отнести:

• алкоголь;
• пиво;
• табак и табачные изделия;
• бензин
• легковые автомобили.

Все товары прописаны в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оформление и получение

Для ИП

Данный вид налога считается косвенным, так как изымается из стоимости товара. Для освобождения индивидуального предпринимателя нужно:

• в отделении Федеральной налоговой службы подать заявление соответствующего образца;
• приложить пакет документов, в который входят выписки с бухгалтерского баланса, из книги продаж и книги учета дохода и расхода;
• получить решение по заявке.

Теперь индивидуальный предприниматель вправе не подавать налоговую декларацию. Если выше представленные документы отсутствуют, то предприниматель не вправе получить освобождение. При несвоевременной подаче документов также невозможно получить освобождение.

Подать документы можно лично или отправить их ценным письмом с уведомлением о получении. Недостатком освобождения становится отсутствие права сотрудничества с компаниями , которые начисляют НДС, а также большая бумажная волокита.

Для юридических лиц

Юридические лица также освобождаются от уплаты налога в аналогичном порядке. Изначально представитель организации или юридическое лицо приходит в налоговую организацию и подает заявление с приложением подтверждающих документов. В частности, счета-фактуры, учредительной документации и правоустанавливающей на обеспечение.

Далее на протяжении всего периода освобождения в квитанциях проставляют «Без НДС». Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения наличия суммы НДС.

Обязанности налогоплательщиков

Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца , следующего за отчетным годом. Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа. Помимо этого необходимо:

• уплачивать налог в установленные сроки;
• вставать на учет в налоговых органах;
• подавать декларацию в установленный период времени;
• вносить сведения о своей деятельности;
• предоставлять остальные необходимые документы;
• выполнять требования налоговой при обнаружении нарушений налогового законодательства;
• в течение 4 лет сохранять всю подтверждающую документацию касаемо расходов и доходов организации;
• иные обязательства, которые описаны в налоговом законопроекте.

Документы

Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую документы, подтверждающие данный статус, а также написать заявление соответствующего образца. Таковыми становятся:

• выписка из книги продаж;
• копия получения и выставления счетов-фактур.

Предоставить документацию нужно не позднее 20-го числа месяца следующего года за освобожденным периодом.

Сроки

Освобождение действует на протяжении года. Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления. При нарушении правил, например при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог. Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий.

Налог оплачивается в государственный бюджет с учетом суммы пени. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru.

Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату.

Особенности

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности при освобождении от НДС.

При УСН

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе воспользоваться освобождением, но только при соблюдении определенных условий при переводе на другую систему налогообложения.

Применение «упрощенки» позволяет организациям освободиться от уплаты налога на прибыль, на имущество и социального налога. Такие компании не признаются налогоплательщиками НДС.

Исключение – данный налог при ввозе товара на таможенную территорию России. Именно такое освобождение порождает не мало вопросов организациями, которые оплачивают налоги по системе ОСНО.

Наличие декларации

Наличие нулевой декларации также освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость . Главное, чтобы в счетах-фактурах прописывалось «Без НДС». Но не многие компании работают по такой системе, поставляя товар. Поэтому, прежде чем получить освобождение, необходимо заранее подготовиться.

При импорте оборудования

При импорте оборудования все компании, даже находящиеся на «упрощенке», должны уплатить налог на добавленную стоимость. Данное постановление уже активно действует на территории государства.

Частичное освобождение

Частичное освобождение применимо для организаций, которые ведут несколько видов работ. При этом они могут рассчитывать на освобождение от налога на один вид деятельности. Для этого они должны соблюдать все требования, которые указаны в действующем законопроекте, в том числе, предоставлять нулевую декларацию.

На ЕНВД

Компании и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают единый налог, не являются налогоплательщиками НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК при ввозе товара на таможню России.

Если компания работает по общей схеме, то от уплаты может освободиться лишь часть операций.

Медицинское оборудование

В соответствии с Налоговым кодексом, медицинское оборудование, описанное в Постановлении правительства Российской Федерации №1042 от 30 сентября 2015 года, не подлежит налогообложению.

Остальной же перечень вправе облагаться налогом на добавленную стоимость.

Использование и подтверждение

Компания, которая получила право на освобождение, должна подать уведомление в Федеральную налоговую службу. В уведомление входит наименование налогоплательщика, данные и реквизиты.

Там же указывается и выручка за квартал после подачи заявки на освобождение. К заявлению прикладывается выписка с бух. баланса для организаций и выписка из книги доходов для ИП. Для всех организационных форм нужно предоставить выписку из книги продаж.

Продление

Освобождение от уплаты налога предоставляется на период в 12 календарных месяцев. Меньший период получить невозможно. Прекратить предоставление можно самостоятельно, уплатив налог в полном объеме.

По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов. При отказе от применения подается уведомление об отказе.

Преимущества и недостатки

При отказе от уплаты налогоплательщик получает возможность:

• минимизировать стоимость товара или услуг;
• не снижать себестоимость;
• исключить раздельный учет при минимальных оборотах.

В последнем случае упрощается применением освобождения.

Из недостатков стоит выделить, что налогоплательщик:

• лишается контрактов с компаниями, осуществляющими начисление налога на добавленную стоимость;
• восстанавливает налог по остатку;
• сумма восстановления не учитывается в расходном балансе компании;
• при нарушении условий накладываются штрафные санкции.

При несвоевременной сдаче декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса взимается штраф в размере 1000 рублей. За отсутствие подачи заявления и подтверждающих документов на освобождение штрафа не предусмотрено.

Освобождение от уплаты НДС – право налогоплательщика, а не обязанность.

Как происходит ведение учета НДС при освобождении, можно узнать из данного видео.

znaybiz.ru

Добавлено в закладки: 0

Фирмы, у которых небольшая выручка, могут не платить НДС. Для этого в налоговую инспекцию надо сдать документы, установленные Налоговым кодексом, и уведомление об освобождении от уплаты этого налога. Недавно МНС утвердило новый бланк этого документа. В статье мы подробно расскажем, как его заполнить, а также оформить другие документы, необходимые для того, чтобы получить освобождение.

О том, кто может не платить НДС, мы уже рассказывали в прошлом номере журнала. Напомним, что освобождение могут получить фирмы и предприниматели, которые за последние три месяца:

– получили выручку меньше 1 000 000 рублей (без учета НДС и налога с продаж);

– не продавали подакцизные товары.

Документы, которые дают право на освобождение

По Налоговому кодексу, чтобы получить освобождение, фирмы должны сдать в налоговую инспекцию:

– уведомление об освобождении;

– выписку из бухгалтерского баланса;

– выписку из книги продаж;

– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Все документы надо представить в инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение.

Если вы получили освобождение, то налог можно не платить в течение года. После этого вам надо опять представить упомянутые документы и уведомление на продление освобождения. Пока форма такого уведомления не утверждена. Как только она появится, мы подробно расскажем о ней на страницах нашего журнала.

Уведомление

В заглавной части уведомления укажите:

– номер налоговой инспекции, в которой вы зарегистрированы;

– наименование фирмы;

– адрес, по которому зарегистрирована фирма, ее телефон, ИНН и КПП.

Образец бланка уведомления об освобождении от НДС

Скачать образец Бланк уведомления обосвобождении от НДС в формате.doc

Право освобождения от НДС предоставлено компании с небольшими объемами выручки – за три последних календарных месяца общая сумма выручки без учета НДС не должна превышать 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). В эту сумму не включается выручка, полученная от деятельности, которая облагается ЕНВД (письмо Минфина России от 26.03.2007 № 03-07-11/71).

По истечении 12 месяцев надо представить уведомление о продлении использования права на освобождение от НДС на следующие 12 месяцев. Либо уведомить инспекцию об отказе от использования этого права.

Уведомление об использовании права на освобождение от НДС

Что касается продления использования права на освобождение от НДС, то на этот случай налоговое ведомство формы не утверждало. Но можно воспользоваться бланком уведомления об использовании права на освобождение от НДС, немного изменив его.

Заполнить сам бланк уведомления об использовании права на освобождение не сложно. Помимо общих сведений о компании (название, ИНН, КПП и т.д.), главное не забыть вписать размер выручки за последний квартал. Причем общую сумму нужно расшифровать за каждый месяц.

Но кроме этого к уведомлению положено делать специальные приложения, которые подтверждают размер указанной выручки. Вот по этим приложениям возникают вопросы.

Налоговый кодекс требует представить вместе с уведомлением выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, копию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Выписки могут быть составлены в произвольной форме и оформлены в виде справки.

В выписке из бухгалтерского баланса должна быть отражена сумма выручки от реализации за последние три месяца. Но в балансе по определению такой информации быть не может (все показатели в этой отчетной форме отражаются не за период, а на конкретную дату). Поэтому на практике бухгалтеры часто делают выписку из отчета о прибылях и убытках. Копию этого отчета можно приложить к выписке.

В выписке из книги продаж нужно указать итоговую строку книги за последний квартал. Оформить этот документ можно в виде справки. Если объем операций был незначительным, то можно дополнительно приложить копию книги продаж. Кроме этого потребуется и копия журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Все эти документы нужно будет приложить и к уведомлениям о продлении использования права на освобождение от НДС. Только в этой ситуации они составляются уже не за один, а за четыре последних квартала. Документы будут подтверждать, что в течение года, когда НДС не уплачивался, у компании были соблюдены ограничения по размеру выручки.

Сам текст уведомления на продление придется немного подкорректировать: размер выручки надо будет указать за 12, а не за три месяца, как это предусмотрено в бланке.

Напоследок заметим, что компании, которые сразу после перехода с упрощенки на общий режим решили воспользоваться правом на освобождение от НДС, вместо всех вышеперечисленных документов представляют выписку из книги учета доходов и расходов. Об этом прямо сказано в пункте 6 статьи 145 НК РФ.

Образец уведомления об использовании права на освобождение от НДС

Сроки подачи уведомления об использовании права на освобождение от НДС

Уведомление вместе с комплектом необходимых документов нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца, с которого компания начала или продолжила использовать право на освобождение от обязанностей налогоплательщика (п. 3, 4 ст. 145 НК РФ). Если документы направляются по почте, то отправить их нужно в инспекцию за шесть рабочих дней до истечения указанного срока (п. 7 ст. 145 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Уведомление об освобождении от уплаты НДС в 2017 году обязаны подать в налоговую все плательщики, которые решили временно отказаться от налога, оставаясь при этом на общей системе налогообложения. В данной статье мы расскажем вам о порядке составления и подачи такого уведомления.

Кто имеет право на освобождение от НДС

Право организаций и предпринимателей на ОСН временно не платить НДС регламентировано в ст. 145 НК РФ. Для этого выручка такой компании или ИП за 3 последовательных месяца не должна превышать 2 млн руб. без НДС в совокупности, а сфера деятельности должна исключать продажу подакцизных товаров. Также правом на освобождение не смогут воспользоваться предприятия — участники программы «Сколково», налоговая льгота по НДС для которых прописана в ст. 145.1 НК РФ.

Получить освобождение от НДС могут как компании на основной системе налогообложения, так и те, которые переходят на нее с упрощенки, если оборот таких субъектов хозяйствования соответствует требованиям ст. 145 НК РФ на момент перехода.

Такое освобождение действует с оговоркой — оно не касается операций импорта. Объем выручки при этом можно рассчитывать только по операциям, облагаемым НДС и не включающим операции с подакцизными товарами, — это следует из постановления пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 и письма ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@.

Реализация права на освобождение от налога носит уведомительный характер, т. е. дожидаться разрешения налоговиков не требуется. Главное — подать уведомление об освобождении от НДС в ФНС вместе с документами, подтверждающими возможность использования этой нормы налогового законодательства.

Правовые последствия отказа от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ

Подавая уведомление, руководство компании или частный предприниматель должны понимать, что таким образом в следующие 12 месяцев они будут обязаны не платить НДС, и возможность скорректировать свой налоговый статус появится только по их истечении.

Исключение составляют только случаи, когда выручка от реализации за любые последовательные 3-месячные промежутки в периоде освобождения превысит лимит в 2 млн руб. либо будет продан подакцизный товар — тогда налогоплательщик автоматически утратит свое право на освобождение от налога.

Применяя данную льготу, налогоплательщик получает возможность не уплачивать налог и не подавать декларацию по НДС, если он не выставлял покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога. При этом обязанность выписывать счета-фактуры и вести книгу продаж останется.

Отдельное внимание следует уделить процедуре по расчетам с бюджетом по НДС до и после освобождения от обязанностей плательщика. Налоговые вычеты по приобретенным ценностям с момента отказа от НДС организация использовать уже не сможет, поэтому до подачи уведомления следует восстановить НДС по неиспользованным (амортизированным) полностью в хозяйственной деятельности товарам и основным средствам.

Кроме того, налог, начисленный по авансовым счетам-фактурам до использования права на льготу, принять к вычету не удастся. По этой причине к процедуре освобождения от налога необходимо подготовиться заранее и по возможности завершить отгрузки по предшествующим переходу сделкам.

Порядок заполнения уведомления об освобождении от НДС и его подачи

Уведомление можно подавать лично руководителю предприятия, представителю по доверенности либо направлять заказным письмом в ФНС по почте до 20-го числа месяца, с которого организацией было принято решение отказаться от НДС. При использовании почтовой связи датой приема уведомления налоговым органом будет считаться 6-й день, отсчитывая от даты отправления письма. Электронный формат подачи уведомления законом не предусмотрен.

ВАЖНО! Налогоплательщикам, просрочившим подачу уведомления, не грозит отказ в его приеме — на это прямо указывает п. 2 постановления Пленума ВАС РФ № 33.

К уведомлению необходимо приложить подтверждающие документы, состав которых вы можете определить по следующей схеме:

Форма уведомления, утвержденная приказом МНС России от 4.07.2002 № БГ-3-03/342, имеет довольно простую структуру. Ее необходимо заполнить данными о заявителе и прописать суммы выручки за 3-месячный период, предшествующий подаче. При проверке уведомления инспектор должен отдать предприятию его отрывную часть с отметкой о приеме. Получив ее, дополнительных документов в ФНС подавать не нужно — можно начинать пользоваться льготой.

Представим вашему вниманию образец заполнения уведомления об освобождении от НДС.

Главной логической целью уведомления является подтверждение соответствия требованиям, предъявляемым к налогоплательщикам ст. 145 НК РФ. Поэтому заявителю необходимо сконцентрироваться на верном расчете сумм выручки по документам-основаниям.

Документы, предоставляемые вместе с уведомлением об освобождении от уплаты НДС

Нормативная база не регламентирует форму, по которой должны быть оформлены выписки из бухгалтерских регистров и книг учета. Это означает, что предприятие или индивидуальный предприниматель вправе как предоставить копии документов, выписки из которых требуются, так и предоставить выписки, составленные в произвольной форме.

1. Для выписки из бухгалтерского баланса будет достаточно сформировать период продолжительностью 3 месяца, предшествующих началу использования права на освобождение от НДС, и описать суммы выручки за такой период с налогом и без.
2. Выписку из книги доходов и расходов для ИП и организаций на УСН можно представить в виде таблицы, повторяющей графы книги за соответствующий уведомлению 3-месячный период.
3. В выписке из книги продаж могут содержаться только суммы по итоговым строкам, но к ней лучше приложить копии листов книги для подтверждения достоверности данных.

Составляя уведомление и прикладывая подтверждающие документы, помните: в случае если налоговики расценят представленные данные как недостоверные, это может повлечь за собой утрату права на освобождение от НДС. Это, в свою очередь, наложит на хозяйствующий субъект обязательство доначислить и уплатить НДС по всем операциям продажи, осуществленным с 1 числа месяца, в котором такое решение было принято ФНС. Кроме того, на такое предприятие или ИП будут наложены штрафные санкции в виде пени за несвоевременную уплату налога, если таковая имела место.

Процедура временного освобождения от НДС довольно проста и дает возможность малым предприятиям оставаться на основной системе налогообложения, не платя НДС, а сотрудникам налоговой — не тратить время на администрирование плательщиков с малым оборотом. В то же время, принимая решение об отказе от НДС, субъектам хозяйствования необходимо знать о его негативных последствиях и принимаемых обязательствах.