Суммы косвенных налогов исчисляются налогоплательщиком импортером по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - импортера -
Косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров -
Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары -
Таким образом, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками в бюджет Российской Федерации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, подлежат вычету в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с положениями ст.171 и ст.172 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. Следовательно, суммы НДС, уплаченные на территории РФ по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, могут быть включены в налоговые вычеты после выполнения всех вышеперечисленных условий, но не ранее периода, в котором налог на добавленную стоимость по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации - письмо Минфина РФ
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров налогоплательщик обязан представить в налоговый орган, на территорию которого импортированы товары налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган комплект документов, перечисленных в п .8 ст .2 Протокола .
Применение методик заложенных в «1С:Предприятие 8»
Для максимально прозрачного контроля за операциями по импорту из Республики Беларусь необходимо несколько модифицировать стандартный план счетов. Для цели раздельного учета входящего внутреннего НДС, НДС по импорту и НДС по импорту из Белоруссии, необходимо добавить счет 19.Б (Рисунок 1).
Рисунок 1 - Параметры счета “19.Б”
Для цели обособленного учета расчетов по Белорусскому НДС необходимо добавить счет 68.Б (Рисунок 2).
Рисунок 2 - Параметры счета “68.Б”
Рассмотрим основные этапы отражения Белорусского НДС в учете.
Приняты к учету полученные товары
Для отражения поступления импортных товаров воспользуемся документом “Поступление товаров и услуг”. Ввиду особого порядка обложения НДС, при помощи кнопки “Цены и валюта” снимаем флаг “Учитывать НДС”. Пример заполнения документа показан на рисунке 3.
Рисунок 3 - Пример заполнения документа “Поступление товаров и услуг”
На основании созданного документа “Поступление товаров и услуг” необходимо выписать фиктивный счет-фактуру, который будет использоваться для контроля начисленного и возмещенного НДС (аналитика счета 19.Б).
Начислен НДС, причитающийся к уплате в российский бюджет
Данная операция отражается при помощи документа “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”. Для упрощения заполнения данного документа рекомендуется настроить типовую операцию (Рисунок 4).
Рисунок 4 - Параметры типовой операции начисления НДС
В качестве аналитики “Счета-фактуры - полученные” указывает счет-фактуру, зарегистрированную на предыдущем этапе. Результат проведения документа представлен на рисунке 5.
Рисунок 5 - Результат проведение документа “Операция (бухгалтерский и налоговый учет)”
Уплачен НДС в бюджет
Данная операция оформляется документами “Платежное поручение” и “Списание с расчетного счета”, при помощи операции “Перечисление налога”. Счет дебета 68.Б.
НДС отнесен на расчеты с бюджетом
Данная операция оформляется в момент получение от налоговых органов “Заявления о ввозе товара”. Для оформления этой операции необходимо воспользоваться документом “Отражение НДС к вычету”. В документе необходимо установить флаги “Использовать как запись книги покупок”, “Формировать проводки”. В качестве документа необходимо указать тот счет-фактуру, по которой был начислен НДС. В выбранном счет-фактуре необходимо заполнить графы “Вх. номер” и “Вх. дата” входящими датой и номер полученного заявления (Рисунок 6).
Рисунок 6 - Заполнение документа “Счет-фактура полученный”
При импорте в государства-члены Таможенного союза организации и предприниматели вне зависимости от применяемой системы налогообложения обязаны уплатить косвенные налоги, заполнить отчетные формы. Плательщики налога на добавленную стоимость имеют право уменьшить НДС на сумму налога, уплаченную при ввозе товаров. В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.35 автоматизирован учет НДС, исчисляемый при ввозе товаров из государств Таможенного союза. О том, как работает новая методика, читайте в статье экспертов «1С».
Организация учета НДС в Таможенном союзе
В справочнике Контрагенты теперь есть возможность указать страну регистрации. Если в поле Страна регистрации указано, что контрагент зарегистрирован за рубежом, то появляется возможность вместо ИНН и КПП вводить налоговый и регистрационный номер в стране регистрации (рис. 1).
Рис. 1. Карточка контрагента
Сведения о стране регистрации, налоговом и регистрационном номере в стране регистрации используются для заполнения документов Заявление о ввозе товаров и Статистическая форма учета и перемещения товаров .
Обратите внимание! Для использования возможностей по учету товаров, страной происхождения которых являются иностранные государства, в том числе государства-члены Таможенного союза, необходимо установить флаг Импортные товары (раздел Главное - Функциональность – Запасы ).
После установки функциональной возможности учета импортных товаров в элементе справочника Номенклатура помимо полей Импортер, Страна происхождения и Номер ГТД станет доступным поле кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности - ТН ВЭД (рис. 2), который необходим при заполнении документов Заявление о ввозе товаров и Статистическая форма учета и перемещения товаров.
Рис. 2. Карточка номенклатуры
Документ «Заявление о ввозе товаров»
Для отражения в учете ввоза товаров из государств Таможенного союза предназначен документ Заявление о ввозе товаров , доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Покупки (рис. 3).
Рис. 3. Заявление о ввозе товаров
Документ может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц). Табличная часть документа заполняется автоматически по данным документов Поступление товаров и услуг . Дополнительно в документе указывается:
· код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
· вес товара;
· код вида транспорта;
· реквизиты товаросопроводительных документов;
· реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера).
После проведения документа формируется проводка:
Дебет 19.10 Кредит 68.42
На сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Новые счета 19.10 и 68.42 добавлены в типовой план счетов «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) специально в рамках решения задачи по автоматизации учета НДС, исчисляемого при ввозе товаров из государств Таможенного союза.
Счет 19.10 - «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» - используется для учета НДС при ввозе товаров из государств Таможенного союза.
Счет 68.42 - «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» - предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость при импорте товаров из Таможенного союза.
В регистр накопления НДС предъявленный Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного НДС.
После того, как документ Заявление о ввозе товаров сохранен, по кнопке Печать можно вывести печатную форму документов и Статистическая форма учета и перемещения товаров, а по кнопке Выгрузка - сформировать файлы выгрузки этих форм отчетности. С помощью кнопки Отправка можно отправить заявление напрямую в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, используя сервис 1С-Отчетность.
Новый документ Заявление о ввозе товаров одновременно является и формой регламентированного отчета, поэтому точно так же его можно сформировать непосредственно из единого рабочего места 1С-Отчетность. При этом он будет содержать записи в регистрах бухгалтерии и в регистрах накопления.
Документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»
Оплата НДС в бюджет регистрируется документом Списание с расчетного счета , после проведения которого формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.42 Кредит 51
На сумму НДС, уплаченного в бюджет.
После получения отметки налогового органа об уплате налога в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов надо зарегистрировать этот факт с помощью документа (раздел Операции - Регламентные операции НДС ).
Таблицу документа можно заполнить автоматически на основании документа Заявление о ввозе товаров , задолженность перед бюджетом по которому погашена. При ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.
После проведения документа в регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Расход на сумму начисленного НДС и запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного и оплаченного НДС.
Если же по какой-то причине пользователь программы забудет отразить в учетной системе подтверждение оплаты НДС, при этом в программе зарегистрированы документы вида Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов , по которым еще не получена отметка налогового органа об оплате, то Помощник по учету НДС отобразит документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет в списке регламентных операций.
По завершении налогового периода необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок. Таблица документа Приобретенные ценности заполняется автоматически, в том числе суммами налога, начисленными при ввозе товаров из государств Таможенного союза, оплата налога в бюджет по которым подтверждена налоговым органом (рис. 4).
Рис. 4. Формирование записей книги покупок
Декларация по косвенным налогам и декларация по НДС
Для составления декларации по косвенным налогам в 1С:Отчетности предназначен регламентированный отчет с наименованием Косвенные налоги при импорте товаров из государств - членов таможенного союза , открыть который можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям).
Теперь в программе предусмотрено автоматическое заполнение декларации по данным налогового учета по НДС «1С:Бухгалтерии 8» (рис. 5).
Строка 190 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость также заполняется автоматически суммой НДС, подлежащей вычету при ввозе из стран Таможенного союза.
ИС 1С ИТС: Подробнее об особенностях исчисления налогов при ввозе и вывозе товаров в страны Таможенного союза см. в
Статья расскажет о том, как правильно учитывать НДС при импорте и экспорте товаров в 1С:Бухгалтерия 8.3 на конкретных примерах.
1) Для начала заводим в номенклатуре товар, страну происхождения и номер ГТД (государственной таможенной декларации - документе, предназначом для отражения таможенных сборов и пошлин).
2) В документе «Поступление товаров и услуг» в договоре с контрагентом в поле «Валюта расчетов» необходимо поставить нужную валюту взаиморасчетов. Также важно актуализировать курсы валют в справочнике «Валюты».
3) В колонке «%НДС» у товара нужно поставить БЕЗ НДС (поскольку НДС будет учитываться на таможне). В книгу покупок попадет НДС из документа «ГТД по импорту». Если необходимо отразить еще и фактурную стоимость, то на основании «поступления товаров и услуг» следует ввести счет-фактуру полученный.
4) На основании «поступления товаров и услуг» вводим документ «ГТД по импорту». Задаём контрагента «Таможня» и два договора: один «Рублевый депозит» (в поле «Депозит на таможне (руб)») и «Валютный депозит» (в поле «Валютный депозит»), в котором необходимо выбрать нужную валюту взаиморасчетов.
Во вкладке «Основные» выбираем нашу ГТД. Во вкладке «Разделы ГТД» указываем размер пошлины и процент НДС на данный товар и нажимаем на кнопку «Распределить».
5) Сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, можно принять к вычету при выполнении условий:
- Товар ввезен для выпуска, для внутреннего потребления, временного ввоза или переработки вне таможенной территории (либо без таможенного оформления);
- Товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
- Товар принят к учету.
Учет НДС при экспорте товаров.
1) Реализация товаров на экспорт осуществляется по ставке НДС 0%. Сначала нужно в учетной политике организации во вкладке НДС поставить галочку «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%».
2) Оприходуем товары, которые будем реализовывать на экспорт, и введем счет-фактуру (он не создаст проводок, но он нужен для формирования записей книги покупок)
4) При реализации товара на экспорт указываем нулевую процентную ставку НДС.
5) В книге покупок отражаются суммы НДС, которые наша организация оплатила поставщикам товаров (работ, услуг). На эти суммы можно уменьшить нашу задолженность в бюджет.
В книге продаж наоборот содержатся суммы НДС, которые наша организация получила от своих покупателей. Разница между суммой НДС в книге продаж и суммой НДС в книге покупок представляет собой ту сумму НДС, которую за данный налоговый период наша организация должна оплатить в бюджет.
7) После подтверждения нулевой ставки НДС, у нас появляется право принять к вычету ранее восстановленный НДС. Создаем документ «Формирование записей книги покупок» с установленным флагом «Предъявлен к вычету НДС 0%».
8) Если же мы не успели в этом же квартале подтвердить нулевую ставку НДС, то в документе «Подтверждение нулевой ставки НДС» в колонке «Событие» ставим значение «Не подтверждена ставка 0%».
20.11.2014
Учет в 1С НДС при ввозе товаров из Таможенного союза
Вы покупаете в республике Беларусь и Республике Казахстан, или вы продаете в эти республики? Что бы Вы не делали, но вы столкнетесь с проблемой, как же исчислить и уплатить НДС в бюджет страны.
В данной статье мы решили внести ясность и ознакомить с порядком оформления импортных операций в программе «1С: Бухгалтерия 8.3».
Для учета НДС при ввозе товаров из таможенного союз, необходимо выполнить следующие действия:
1. Включить соответствующую функциональность путем установки флага «Импортные товары»
(раздел Главное - Функциональность - Запасы).
(рисунок 1)
2. Внести требуемую для учета информацию в справочники.
В справочнике «Контрагенты» появилась возможность указания страны регистрации. В случае если, контрагент зарегистрирован за рубежом, пользователю необходимо вместо ИНН и КПП указать налоговый и регистрационный номер в стране регистрации.
Данные сведения используются для заполнения документов «Заявление о ввозе товаров» и «Статистическая форма учета и перемещения товаров».
(Рисунок 2)
Справочник «Номенклатура» также был дополнен.
Теперь помимо полей «Импортер», «Страна происхождения» и «Номер ГТД» пользователь имеет возможность ввода кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности – ТН ВЭД, который необходим при заполнении документов «Заявление о ввозе товаров» и «Статистическая форма учета и перемещения товаров»
(Рисунок 3)
3. Оформить документ "Заявление о ввозе товара"
код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);
вес товара;
код вида транспорта;
реквизиты товаросопроводительных документов;
реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера).
Результатом проведения документа служит сформированная проводка
Дебет 19.10 Кредит 68.42 на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Непосредственно из документа имеется возможность вывода на печать и формирование файлов выгрузки таких документов как: «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» и «Статистическая форма учета и перемещения товаров», а так же используя сервис 1С - Отчетность можно отправить заявление напрямую в ФНС по телекоммуникационным каналам связи
(рисунок 5).
Данный документ также является формой регламентированного отчета, поэтому сформировать его также можно непосредственно из единого рабочего места 1С – Отчетность.
4. Зарегистрировать оплату НДС в бюджет :
Регистрация оплаты НДС в бюджет осуществляется документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога» (Раздел Банк и касса – Банковские выписки).
Результат проведения документа – проводка Дебет 68.42 Кредит 51 на сумму НДС, уплаченного в бюджет (рисунок 6).
5. Зарегистрировать подтверждение оплаты НДС в бюджет:
После подтверждения оплаты налога налоговыми органами необходимо зарегистрировать этот факт с помощью документа «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» (раздел Операции – Регламентные операции НДС).
Реализована возможность автоматического заполнения табличной части документа на основании документа «Заявление о ввозе товара», при условии что задолженность перед бюджетом по нему погашена. (рисунок 7)
6. Сформировать регламентный документ «Формирование записей книги покупок»
(рисунок 8)
Документ «Формирование записей книги покупок» необходимо сформировать в конце налогового периода.
В данном документе
автоматически заполняются: Табличная часть «Приобретенные ценности»; Суммы налога, начисленные при ввозе товаров из государств Таможенного союза; Оплата налога в бюджет, подтвержденная налоговым органом.На основании учета НДС при ввозе товаров из Таможенного союза автоматически заполняются декларация по косвенным налогам, а также декларация по налогу на добавленную стоимость (строка 190 раздела 3 – сумма НДС, подлежащая вычету при ввозе из стран Таможенного союза). Для составления декларации по косвенным налогам предназначен регламентированный отчет «Косвенные налоги при импорте товаров из государств – членов таможенного союза» (раздел Отчеты - 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты, выбрать отчет из группы «Налоговая отчетность» при группировке по категориям или из группы «ФНС» при группировке по получателям)
(рисунок 9)
Учет НДС, исчисляемого при ввозе товаров из государств членов Таможенного союза автоматизирован в программе «1С: Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.35, поэтому в случае отсутствия данного функционала необходимо обновить программу до актуального релиза.
Обновить программный продукт, заключит договор на 1С: ИТС (информационно-технологическое сопровождение), доработать функционал программы, а также проконсультировать Вас по всем возникающим вопросам при работе с программой (в рамках договора на оказание услуг) всегда готовы наши опытные и сертифицированные специалисты.
Будем рады, если наша статья Вам помогла.
Консультант - Савич Яна Олеговна
По вопросам приобретения программного продукта, сопровождению, внедрению программного продукта обращайтесь в нашим консультантам по тел. +7 499 682 74 84
Поделиться:
В данной статье на примере рассмотрим, как в 1С:УПП 1.3 реализовано приобретение товаров по импорту для оптовой торговли .
Пусть организация ООО «Клозе-Микс» на общей системе налогообложения
· 12.01.14 г. согласно заключенному договору с французской компанией «Pane» перечислила иностранному партнеру предварительную оплату в размере 50% стоимости товаров, составляющую 6 700,00 EUR.
В 1С:УПП 1.3 данная операция реализовывается через документ Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику. Банковский счет организации должен быть валютным. Счет расчетов с контрагентов - 60.21 (Рис. 1).
После проведения документа проводки должны быть следующими (Рис. 2):
· 18.01.14 г. был перечислен авансовый платеж Московской таможне в размере 200000 руб.
В 1С:УПП данная операция реализовывается через документ Платёжное поручение исходящее с видом операции Прочие расчеты с контрагентами. Банковский счет расчетный в рублях. Счет расчетов с контрагентами - 76.09. Движения документа должны выглядеть следующим образом (Рис. 3):
· 08.03.14. г. осуществлено таможенное декларирование товаров и помещение товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (уплатила ввозную таможенную пошлину и налог на добавленную стоимость).
Данная операция выполняется в программе документов Поступление товаров и услуг (Рис. 4) В документа в графе НДС ставим Без НДС.
Движения документа должны выглядеть следующим образом (Рис. 5):
Ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения по НДС. При этом налоговая база по НДС определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров и подлежащей уплате таможенной пошлины. Обязанность по уплате НДС возникает у организации с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации. НДС подлежит уплате в рублях в срок до выпуска товаров в полном объеме.
Учет таможенных платежей в программе 1С:УПП регистрируется с помощью документа ГТД по импорту , который можно ввести на основании документа Поступление товаров и услуг. Заполненный документ выглядит следующим образом (Рис. 6):
Пошлина (руб.) заполняем вручную, исходя из того, что на обувь установлена ставка в размере 1,88 EUR за пару, т.е. необходимо 1,88 руб.*90 пар*курс EUR, в нашем случае получаем 8596,98 руб. По кнопке Распределить в табличной части документа автоматически по Фактурной стоимости заполняются столбцы Пошлина (руб.) и НДС (руб.). Сформированные движения документы выглядят следующим образом (Рис. 7):
Организация имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС. Предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной в составе таможенного производится документом Формирование записей книги покупок .
По кнопке Заполнить автоматически заполняется табличная часть Вычет НДС по приобретенным ценностям документа (Рис. 8). Наша запись попала в документ.
Движения документа (Рис. 9):
На основании записей в регистрах, которые формирует этот документ заполняется Книга покупок (Рис. 10).
Сумма НДС, уплаченная при ввозе импортных товаров на территорию РФ, отражается в разделе 3 декларации по НДС за 1 квартал 2014 года.
· 16.03.14 г. перечислила окончательную оплату иностранному поставщику в размере 6 700,00 EUR.
Перечисление оплаты поставщику производится документом Платежное поручение исходящее по аналогии с тем, как была произведена оплата аванса поставщику.
· 10.04.14 г. отгрузила импортный товар российскому покупателю - ООО "Сириус" (полное наименование ИЧП "Норкина Е.К".).
Отгрузка товара производится с помощью документа Реализация товаров и услуг с видом операции продажа, комиссия (Рис. 11).
Движения документа выглядят следующим образом (Рис. 12):
Номер ГТД заполняется в карточке Номенклатуры, вкладка Серии. Чтобы эта вкладка стала активной, нужно проставить галочку Вести учет по сериям (Рис. 13).
На основании документа Реализация товаров и услуг формируется Счет-фактура выданный .
Выставленный счет-фактура будет зарегистрирован в части 1 Журнала учета счет-фактур за 2 квартал 2014 года (Рис. 14).
Сумма НДС, начисленная при отгрузке импортных товаров российскому покупателю, будет отражена в разделе 3 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2014 года.
Спасибо!
