Учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия построен на регистрах накопления. и журнал проводок, разумеется, остались, но главная информация хранится именно в регистрах. Попробуем разобраться в их устройстве — рассмотрим пошагово весь процесс учета.
Общий список регистров по НДС можно получить по кнопке в главном меню « » — « » (рис.1) (если у Вас не доступна кнопка «Все функции», проследуйте ).
Немного об устройстве регистров.
Как видно из названия, каждый регистр отвечает за определенный раздел. Так, по регистру «НДС покупки» формируется отчет «Книга покупок», а по регистру «НДС продажи» — отчет «Книга продаж».
Структура у всех регистров похожа и напоминает каталог библиотеки. Главное предназначение регистров – хранение и систематизация информации.
Каждый из регистров представляет собой список строк (рис.2). Все строки одного регистра имеют одинаковый формат, то есть одни и те же колонки. В разных регистрах количество и назначение колонок разное.
На рис.2 показано содержимое регистра «НДС покупки». Если в отчете «Книга покупок» выводятся данные по одной организации, то регистр «НДС покупки» содержит данные сразу по всем организациям.
Колонки «Период», «Регистратор» есть в каждом .
Каждая строчка регистра связана с документом (с каким именно, показано в колонке «Регистратор»). Двойным щелчком можно открыть сам документ. Понятие «проведение документа» в 1С связано не только с формированием проводок, но и с созданием строчки в регистре (одном или сразу в нескольких). На сленге 1С говорят: документ «двинул» регистр, «проверить движения документа».
По кнопке «Еще» (рис.3) можно вывести содержимое регистра в файл, на печать, отфильтровать информацию, изменить состав выводимых колонок (при этом данные регистра не меняются).
Оформление счет-фактуры для отражения НДС
Изменить информацию в регистре можно из документа — регистратора.
Рассмотрим, как меняются регистры в зависимости от проведения документов. Опыты проведем с регистром «НДС предъявленный». Счета учета устанавливаются в .
На рис.4 приходная накладная. Проверим проводки этого документа (рис.5).
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Мы видим две закладки, каждая из которых соответствует одному регистру. На первой выводятся проводки бухгалтерского и налогового учета (вообще говоря, проводки тоже хранятся в регистре, но это регистр другого формата; в данной статье структура и назначение не рассматриваются).
На второй закладке (рис.6) — данные регистра «НДС предъявленный». Этот регистр входит в число тех самых 12 регистров, которые относятся к системе учета НДС. Заметим, что вид движения – «Приход».
Теперь . Для этого в приходной накладной внизу (рис.7) есть необходимые поля.
В сформированном счете-фактуре установим флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок… »(рис.8) и проверим движения документа (рис.9).
Поиск ошибок в 1С по налогу на добавленную стоимость
Счет-фактура «двинул» сразу 4 регистра (на рис.9 видим 4 закладки). Один из этих 4 регистров — уже знакомый нам «НДС предъявленный». Но в отличие от записи, сделанной документом «Поступление (акт, накладная) 0000-000249 от 01.08.2016 18:00:00», вид движения в данном случае другой («расход»).
Что это означает? Во-первых, значение имеет итоговая сумма всех похожих движений с разным знаком. Отфильтруем такие движения в регистре «НДС предъявленный» по колонке «Счет-фактура» (рис.10) и просуммируем колонку «Сумма без НДС» с учетом знака в колонке «Вид движения». Заметим, что в колонке «Счет-фактура» указывается документ-основание.
В итоге получаем ноль. Это равнозначно нулевому остатку по 19 счету (по данному контрагенту и договору). Казалось бы, к чему дублировать в регистре то, что можно увидеть в проводках?
Дело в том, что в жизни встречаются самые разнообразные ситуации. Например, забыли зарегистрировать счет-фактуру; тогда строчки с «расходом» не будет, итоговая сумма не будет равна 0, и программа при анализе покажет ошибку по этому контрагенту и договору (Рис.11)
Вывод — регистры нужны для оперативного анализа и формирования отчетов.
Корректировки НДС
Другая ситуация — требуется изменить цену уже оприходованного товара. Введем (рис.12). Предположим, изменилась цена по одной позиции «Творог обезжиренный».
В данной публикации мы рассмотрим регистр накопления НДС предъявленный . Мы расскажем, какую функцию выполняет данный регистр, для чего бухгалтер должен разбираться в видах движений по регистру.
Вы также узнаете про:
- его назначение и использование;
- документы, формирующие записи в регистр;
- порядок его заполнения.
Назначение регистра
Регистр накопления НДС предъявленный является промежуточным, в нем осуществляется накопление информации о статусе и суммах входящего НДС:
- предъявленных поставщиками и подрядчиками;
- уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ;
- начисленных организацией при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом;
- и т.д.
В бухгалтерском учете входящий НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», но несмотря на это, именно по данным регистра НДС предъявленный можно определить, выполнены в программе условия для принятия НДС к вычету или пока нет.
Если сальдо по счету 19 не совпадает с остатками по регистру НДС предъявленный, то может образоваться ошибка по «зависшему» НДС .
Запись вида движения Приход
На принимаемые к учету суммы налога при проведении документов поступления в регистр вводятся записи с видом движения Приход . Такая запись – это потенциальная запись в книгу покупок. Она «ждет» выполнения всех условий для права на принятие НДС к вычету в программе.
Регистратор
Примеры документов, которые в 1С формируют записи в регистр НДС предъявленный :
- Списание НДС
- Формирование записей в книгу покупок
- и т.д.
Полный список документов, проведение которых может формировать движения в регистре смотрите здесь. PDF
Счет-фактура
Документ, которым отражено принятие к учету входящего НДС.
Вид ценности
Вид ценности, к которой относится сумма налога. Это значение определяется по регистратору и зависит от вида документа и вида операции. Значения видов ценностей предопределены в 1С и выставляются при проведении документов автоматически:
- Материалы ;
- Товары ;
- НМА ;
- Оборудование ;
- Прочие товары и услуги ;
- и т.д.
Полный список видов ценностей смотрите здесь. PDF
Ставка НДС
Указывается ставка, по которой исчислена сумма налога.
Счет учета НДС
Указывается счет учета входящего НДС.
Поставщик
Указывается контрагент, предъявивший к уплате сумму налога.
В основе учета НДС в программе 1С лежит использование регистров накопления. Именно они сохраняют основные сведения по всем проводимым операциям. Каково же их устройство.
Регистры учета НДС в 1С
Доступ к перечню всех регистров НДС осуществляется через меню «Все функции» — «Регистры накопления».
Останавливаясь на регистрах более подробно необходимо отметить, что каждый из них обладает собственным предназначением. Например, через регистр «НДС покупки» формируют отчет «Книга покупок», а книга продаж создается через регистр «НДС продажи».
По своей структуре регистры примерно идентичны и имеют массу общего с библиотечными каталогами. Смысл наличия любого регистра – хранение данных и их систематизация.
Любой регистр является строчным списком, причем каждая строка в границах одного регистра имеет идентичный формат с одинаковым количеством столбцов. Строки из различных регистров между собой могут различаться по числу столбцов для заполнения.
Выше представлен внешний вид реестра «НДС покупки». Его главным отличием от «Книги покупок» является хранение информации по всем организациями, у которых приобретаются товары. Столбцы «Регистратор» и «Период» являются обязательными для любого из регистров.
Любая из строчек регистра имеет привязку к определенному документу, доступ к которому осуществляется двойным нажатием. Проведение документа в бухгалтерском балансе предполагает не только формирование соответствующих проводок, но и создание записи в регистре.
Данные регистра можно преобразовать в файл через кнопку «Еще», после чего пустить его на печать, провести редактирование или сортировку в соответствии с интересами пользователя.
Оформление счета-фактуры для отражения НДС
Внесение изменений в данные, загруженные в регистр, осуществляется через регистратор. Для примера порядок изменения в регистрах можно рассмотреть на основе регистра «НДС предъявленный».
Выше представлена приходная накладная. По ней системой формируются следующие проводки.
Имеется две закладки, для каждой из которых предусмотрен свой регистр. Первая из вкладок предполагает отражение проводок, формируемых в балансе (бухгалтерском и налоговом).
Вторая вкладка отражает данные по регистру «НДС предъявленный», являющимся 1 из 12 регистров, касающихся НДС. По данной операции используется движение – «Приход».
Для этого в счет-фактуре устанавливается флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок», после чего документ проводится по системе.
Поиск ошибок в 1С по НДС
На основе счета-фактуры происходит движение одновременно в четырех регистрах. Один из них «Поступление», но при этом используется вид движения «Расход». Для проверки необходимо провести фильтрацию по столбцу «Счет-фактура», сложив данные в столбце «Сумма без НДС», принимая в расчет направление вида движения средств.
При правильном учете результат должен оказаться нулевым. Подобная проверка позволяет выявить ситуации, когда бухгалтер ошибочно не проводит регистрацию счета фактуры. В таком случае нулевое значение достигнуто не будет, а система выдаст уведомление о наличии ошибки.
На основе этого необходимо констатировать, что потребность в регистрах заключается в необходимости иметь инструмент, необходимый для создания отчетов и проведения анализа данных.
Корректировка НДС
В случаях, когда по оприходованному товару необходимо изменение стоимости, проводится корректировка. Например, в нашем случае изменение цены касается позиции «Творог обезжиренный».
После создания и проводки документа можно проследить изменения, произошедшие в регистре «НДС предъявленный».
Не сложно заметить, что в регистре появились новые строки, отражающие данные обо всех изменениях, произошедших в учете. При этом отсутствие регистра способствовало бы утере данных по изменениям, которые человек не способен держать в памяти.
В целом для НДС предусматривается масса различных операций, например, его начисление по нулевой ставке или раздельное начисление. По каждому из направлений предусмотрено наличие собственного регистра.
Соответственно для понимания операций учета НДС в программе 1С требуется изначально разобраться в процессах взаимодействия, возникающих между регистрами.
Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:
— счета-фактуры;
— журнал полученных счетов-фактур;
— журнал выставленных счетов-фактур;
— книга покупок;
— книга продаж.
Порядок ведения счетов-фактур определен ст. 169 НК РФ
Счет-фактуру выписывает поставщик товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Эта норма закреплена в п.3 ст.168 НК РФ.
Счет-фактура на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.
Покупатель ведет учет полученных счетов-фактур и подшивает их в журнале учета по мере их поступления от поставщиков.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.
По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.
Поэтому счета-фактуры составляются в следующих случаях.
а) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
В этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах (один — для покупателя, второй — для продавца). Сумма НДС в нем выделяется отдельной строкой;
б) при реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.
Счета-фактуры также выписываются в двух экземплярах, но без выделения НДС. На счете-фактуре делается соответствующая надпись или штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ);
в) при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Счет-фактура выписывается в двух экземплярах.
Покупатель, получивший такой счет-фактуру, право на вычет НДС не имеет. Поэтому полученный счет-фактура в книге покупок не регистрируется (п.11 Правил ведения книг покупок и книг продаж).
г) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Оба экземпляра выписанных счетов-фактур остаются у предприятия.
Первый экземпляр регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур, заносится в книгу продаж и служит основанием для уплаты НДС по выполненным строительно-монтажным работам.
Второй экземпляр счета регистрируется в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок и служит основанием для вычета соответствующей суммы НДС;
д) при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд.
Счет-фактура в этом случае выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж;
е) при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), например авансовых платежей.
Счет-фактура в этом случае, как правило, выписывается в одном экземпляре, подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур и регистрируется в книге продаж. Покупателю такие счета-фактуры не передаются (п.19 Правил ведения книг покупок и книг продаж).
При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.
Если организация является плательщиком НДС, но пользуется освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, счета-фактуры она обязана составлять в общеустановленном порядке.
При этом суммы НДС в счетах-фактурах не выделяются, а на них делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п.5 ст.168 НК РФ).
Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда счет-фактуру можно не составлять:
— при реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг) (п.4 ст.169 НК РФ). Эта норма касается всех налогоплательщиков;
— при совершении банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст.149 НК РФ (п.4 ст.169 НК РФ);
— при реализации товаров, выполнении работ и оказании платных услуг непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовой техники (ККТ), при условии выдачи покупателю кассового чека (п.7 ст.168 НК РФ);
— при реализации товаров (работ, услуг) непосредственно населению за наличный расчет без использования ККТ в случаях, предусмотренных законодательством РФ (п.7 ст.168 НК РФ).
В этих случаях вместо счетов-фактур применяются действующие бланки строгой отчетности либо действующие первичные учетные документы (при осуществлении расчетов с населением через филиалы кредитных организаций, отделения связи т. п.), которые и регистрируются в книге продаж.
Наличие счета-фактуры является обязательным условием для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (п.1 ст.169 и п.1 ст.172 НК РФ). Для правомерного вычета (возмещения) НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, установленными п.5 и 6 ст.169 НК РФ.
В противном случае этот счет-фактура не будет рассматриваться налоговыми органами в качестве основания для вычета НДС (п.2 ст.169 НК РФ и п.14 Правил ведения книг покупок и книг продаж).
Соответствующее изменение, исключающее из п.6 ст.169 НК РФ требование о наличии печати на счете-фактуре, было внесено в ст.169 НК РФ Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ.
Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок.
Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя-продавца) с указанием даты внесения исправления (п.29 Правил ведения книг покупок и книг продаж).
Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
Покупатели ведут книгу покупок , предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере принятия на учет приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных пяти лет с даты последней записи.
Допускается ведение книги покупок в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Продавцы ведут книгу продаж , предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению), составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных пяти лет с даты последней записи.
Допускается ведение книги продаж в электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Налоговую декларацию по НДС должны представлять все лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения в данном налоговом периоде. Исключение составляют лишь те налогоплательщики, которые пользуются освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ.
В соответствии со ст. 163 и 174 НК РФ по общему правилу уплачивать НДС в бюджет нужно ежеквартально в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика возможно, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. Освобождение предоставляется на срок 12 месяцев.
По ответу на первый вопрос все понятно, а что касается второго, я бы хотела уточнить:в настоящее время я сдаю в налоговую в подтверждение льготы по НДС карточку счета 90-1 (в подтверждение стоимости реализованных товаров к разделу 7 декларации по НДС)- в подтверждение суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, не подлежащей вычету к разделу 7 декларации по НДС мы составляем произвольную ведомость с перечислением контрагентов, документов и сумм НДС. Эту ведомость, мы утвердили в учетной политике.-а в подтверждение стоимости приобретенных товаров не облагаемых НДС к разделу 7 декларации по НДС, у нас тоже есть ведомость точь в точь, как книга покупок, только в ней нет графы с номером сч/ф полученного, а вместо неё номер полученного документа.На основании всего выше сказанного, я хочу узнать, правильно ли мы оформляем подтверждающие документы?
Разрабатываемые организацией регистры налогового учета должны содержать ряд обязательных реквизитов: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров. Таковы требования статьи 313 Налогового кодекса РФ. Налоговые регистры можно вести в виде форм: самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде. Таким образом, налоговые регистры Вы ведете правильно, при этом нужно в них предусмотреть обязательные реквизиты.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Обязательные реквизиты
Разрабатываемые организацией регистры налогового учета должны содержать ряд обязательных реквизитов:*
– наименование регистра;
– период (дату) составления;
– измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
– наименование хозяйственных операций;
– подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров.
Ведение регистров
Регистры налогового учета заполняйте в хронологическом порядке. Налоговые регистры можно вести в виде форм: самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде.
Если в регистре налогового учета обнаружена ошибка, внести исправление вправе только сотрудник, ответственный за ведение регистра. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.
Такой порядок предусмотрен в Налогового кодекса РФ.
Каким способом внести исправления в налоговый регистр, Налоговый кодекс РФ не уточняет. Поэтому сделать это можно, например, путем включения исправительной записи (если регистр сформирован в электронном виде) или вычеркиванием неверной суммы (если регистр составлен на бумаге).*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
