В соответствии с законодательством, дебитор это - должник, которым может быть как гражданин так и организация (юридическое лицо), а также субъект экономики, которыей имеет задолженность.
Дебиторская и кредиторская задолженность. Понятия
В настоящее время долги участников хозяйственных отношений стали большой частью всей системы экономического и хозяйственного оборота. Обязательства подобного рода в современности рассматриваются как составной элемент и необходимость в финансовых расчетах.
Задолженность может быть кредиторской и дебиторской. Это основные виды долгов. Участниками дебиторской и кредиторской задолженности выступают, соответственно, дебиторы и кредиторы. Понятие подобного рода долговых обязательств необходимо сформулировать более подробно.
Дебиторской задолженностью называется сумма, состоящая из долгов, которые причитаются организации в результате ее взаимодействия с другими организациями или физическими лицами в хозяйственной сфере. Наличие таких долгов означает, что средства предприятия, которому должны, используются не им самим, а той стороной, которая должна.
Кредиторской задолженностью именуется сумма, взимающаяся с должника в пользу другого лица, которому необходимо вернуть долг. Это долговое обязательство возникает тогда, когда оговоренное время платежа за исполненное обязательство, оплаты купленного товара, полученных услуг истекло, а платеж так и не был совершен. Отличие от заключается в том, что лицо-должник использует средства, которые не принадлежат ему на самом деле, то есть средства, которые являются для него долговыми суммами.
Общие черты и отличия
Дебиторские и кредиторские задолженности имеют общее и отличное друг от друга. Общим является то, что в основе обоих долговых обязательств лежит разрыв по времени между выполнением и оплатой. Такой процесс представляет собой неосуществление функции денежных средств как средства оплаты.
Различие задолженностей представляют собой особенности их функционирования как разновидностей обязательств, представляющих собой долг.
Отличие дебитора от кредитора
Для того чтобы разобраться в отличительных характеристиках, необходимо определить, что дебитор - это лицо, которое имеет долг перед другим лицом. Другими словами, он является должником кредитора.
Дебиторы и кредиторы отличаются друг от друга тем, что вторые имеют право требовать от первых возврат долга. У тех, кто брал в долг, есть только одно обязательство - вернуть деньги.
Что подразумевается под договорными отношениями
Дебиторы и кредиторы зачастую являются контрагентами друг друга. Договор в этом случае должен быть возмездным. В таких документах один из контрагентов должен продать товар или исполнить какое-либо обязательство, оказать услугу, выполнить работу и т. п. Второй контрагент этот товар или услугу оплатить в установленный договором срок. Как только появляется просрочка по оплате, просрочивший человек становится дебитором. Таким образом, дебитор - это контрагент, просрочивший оплату по договору.
Списание дебиторской задолженности
Необходимо помнить, что большинство из сумм задолженности не реализуются быстро. Так, излишние выплаты налоговым органам, а также финансовым органам, возможно списать с баланса лишь после того, как будет произведен перерасчет суммы в счет платежей, которые будут сделаны в последующем. Задолженность работников вообще погашается частями длительное время, посредством удержаний из сумм, которые причитаются им к выплате. Могут быть лица, которые уволились из организации и не возвратили задолженность добровольно, в таком случае, после того как срок исковой давности закончится, суммы задолженности списываются как убытки. Так же в течение достаточно длительного срока обычно не погашаются суммы, взыскиваемые по претензиям.
Списывает дебиторскую, так же как и любую другую задолженность, бухгалтер, в период, когда оканчивается очередной налоговый период. Обычно, определенные дни для списания такого рода задолженностей не установлены. Поэтому, как только окончился срок исковой давности для определенной задолженности, она должна подлежать списанию.
Задачи учета расчетов с дебиторами
Немаловажное значение имеют расчеты с дебиторами. Важнейшей составной частью бухгалтерской документации является учет долговых обязательств. По основам права обязательство всегда связано с правом кредитора обязывать должника к обязательному выполнению соответствующих действий. Выполнение обязательств является правоотношением, с определенной точки зрения, конкретные лица, связанные данным правоотношением, несут взаимные обязательства в этом правоотношении.
Если одно лицо - должник - добровольно осуществляет действие по исполнению обязательств, второе лицо - кредитор - в любом случае обязан это исполнение принять. Если должник не исполняет обязательство добровольно, кредитор вправе обратиться в суд за принудительным исполнением. Суд может обязать должника исполнить принудительно обязательство из всего его имущества. Еще одной особенностью является то, что дебитор - это должник, поэтому его обязанность может быть исполнена принудительно судом, а кредитор не обязан, а имеет право обратиться в суд, для исполнения дебитором обязательства.
Обязательство всегда имеет отношение к двум лицам - кредитору и должнику. Можно выделить основные задачи, которые поставлены перед функцией учета расчетов с дебиторами. Среди них:
- учет движения денежных средств, а также операций по их движению, который должен быть полным, четким и точным;
- соблюдение и контроль за кассовой и платежно-расчетной дисциплиной;
- установление состава дебиторской задолженности, ее структуры (сюда входит определение сроков оплаты, вид задолженности и т. п.);
- установление состава
Счета, отражающие расчеты с дебиторами
Ведя бухгалтерский учет, работнику необходимо отразить дебиторскую задолженность. Учитываться должны все дебиторы. Счет, по которому учитываются долги подобного рода, сформулирован в бухгалтерском плане счетов.
Все расчеты должны быть отражены по следующим счетам, которые в свою очередь, кроме номеров, имеют специальные наименования. Это счета № 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Остальные задолжники
Среди всех обладателей долгов выделяются прочие дебиторы - это люди, сведения о которых должны быть отражены в учете в графе «Прочие…» на специально предусмотренной для этого статье. Она объединяет самые разные суммы, входящие при этом в одну группу. Сюда входят и задолженность по налогам, и задолженность работников, если им предоставлялись какие-то суммы, например ссуды. Займы могут быть выданы как из средств предприятия или организации, так и за счет банков. На эту же статью ставятся суммы, необходимые для возмещения ущербов. Также на указанную статью относят задолженность недостачи товарных ценностей, задолженности поставщикам. Существует еще ряд сумм, которые также относятся к указанной статье.
Расчеты с прочими должниками
На бухгалтерском счете, предназначенном для учета расчетов с разными задолженностями, кроме тех, для расчетов с которыми предусмотрены отдельные счета, учитываются расчеты с прочими дебиторами.
В настоящее время план счетов имеет в своем составе большое количество счетов для того, чтобы учитывать операции, которые раньше учитывались на который был предназначен для расчетов с разными дебиторами. На этом же счете учитывались и расчеты с кредиторами.
В настоящее время предусмотрен счет 377, который учитывает расчеты с прочими дебиторами. Расчеты с прочими кредиторами сейчас ведутся по счету 685. Счет 377 предусмотрен для того, чтобы учитывать расчеты с дебиторами в основном с персоналом, субъектами в случае если они не созданы в качестве отдельного юридического лица. Как уже было сказаны выше, расчеты с персоналом производятся в случаях, если им выдавалась ссуда или они имеют иные обязательства перед работодателем.
Также на счете 377 отражаются расчеты с различными банковскими организациями, в частности по комиссиям за обслуживание банковской организацией и другие подобного вида услуги, оказываемые банковскими организациями, которые не имеют прямого отношения к деятельности какого-либо банковского учреждения.
Наиболее распространенной является задолженность покупателей перед компанией за отгруженный, но не оплаченный товар.
Противоположным для понятия «дебитор» является «кредитор». Кредитор - юридическое или физическое лицо, перед которыми предприятие имеет обязательства. Одна компания одновременно является кредитором и дебитором.
Дебиторская когда товар был продан, а деньги не были получены, например:
- когда покупатели и заказчики приобрели товары и не оплатили их стоимость;
- когда поставщикам был перечислен аванс за товары или услуги;
- когда работникам были выданы подотчетные суммы и предоставлены займы.
К кредиторской задолженности относят расходы, признанные компанией, но не оплаченные. В их числе обязательства по:
- банковским кредитам;
- налогам;
- заработной плате;
- за поставленный товар или услуги.
Отдельно можно выделить обязательства перед покупателями, от которых была получена предоплата.
Дебиторская задолженность является средством погашения кредиторской. Основой финансовой устойчивости компании является превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Это обосновывает права на будущую выгоду и является частью оборотного капитала компании.
При этом дебиторская задолженность уменьшает оборот компании, что негативно отражается на ее деятельности.
Виды дебиторской задолженности
1. По срокам ее подразделяют:
- на текущую или краткосрочную (погашение по которой ожидается в течение года);
- на долгосрочную, которая предоставляется более, чем на год.
2. По возможности возврата:
- текущая задолженность (по которой не подошел срок оплаты);
- просроченная задолженность.
Последняя подразделяется на «сомнительную» задолженность и «безнадежные» долги.
Безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.Последняя может образоваться вследствие банкротства должника, а также истечения срока давности долга по иску.
Управление дебиторской задолженностью можно рассматривать как средство управления объемом продаж. Предоставление отсрочки платежа предоставляет более выгодные условия сотрудничества для клиентов. Однако это всегда несет в себе определенные риски. При предоставлении отсрочки компании необходимо детально анализировать платежеспособность и репутацию покупателя.
Дебиторская задолженность — это сумма задолженности партнеров и сотрудников перед хозсубъектом. При их добросовестности она преобразуется в деньги, но значительный объем дебиторской задолженности — это и потенциальные убытки хозяйствующего субъекта одновременно, поскольку она может оказаться просроченной, если должник внезапно обанкротится. Рассмотрим в нашей публикации, что такое дебиторская задолженность и смежное с ней понятие кредиторской задолженности.
Дебиторка - значит должны мы или нам?
Под долгами дебиторов понимают суммы, которые пока не оплачены фирме ее партнерами или работниками, но должны поступить на расчетный счет или в кассу фирмы в силу контрактов или законодательно закрепленных обязательств. Наиболее часто данный термин используется для обозначения суммы неоплаченных, но уже произведенных отгрузок товаров покупателю. Также под дебиторской задолженностью следует понимать произведенную фирмой предоплату, в счет которой не было поступлений ТМЦ, выполнено работ или оказано услуг. Например, годовая подписка на периодические издания или депозит в счет будущей аренды помещений.
Кроме того, в дебиторской задолженности довольно часто учитываются переплаты в бюджет или долги сотрудников. В частности, это могут быть:
- подотчетные суммы работников;
- излишне выплаченная сумма оплаты труда;
- займы, выданные сотрудникам;
- задолженность по покрытию причиненного вследствие недостачи убытка.
Что такое кредиторская задолженность простыми словами
Кредиторская задолженность - это задолженность компании перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом и фондами, а также сотрудниками.
Примерами наступления подобного события является получение товаров, принятие на учет проведенных работ или оказанных услуг без осуществления оплаты. При этом задолженность может относиться к текущей, если находится в пределах предоставленной отсрочки, и просроченной, если последняя разрешенная дата для окончательного перечисления денег пропущена.
Пример
В качестве примера можно привести задолженность по оплате труда: зарплата начисляется в конце месяца, и до дня, пока не будет проведено ее перечисление, она приобретает статус кредиторки. При этом до установленной даты выплаты заработной платы задолженность считается текущей, в случае если возникнет задержка - она станет просроченной.
В текущей деятельности специалисты должны четко ориентироваться в понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому не должно возникать вопросов, как, например: «Кредиторская задолженность — это мы должны или нам ?»
Как отражается дебиторская и кредиторская задолженность за год в форме 1 баланса и иной отчетности
В целях включения в формы финансовой отчетности кредиторскую задолженность принято определять как краткосрочную, если с момента ее образования прошло меньше года, и долгосрочную, если данный период превышен. Таким образом, кредиторская задолженность в балансе - это сумма, отражаемая в разделе 4 или разделе 5 в строке 1520 соответственно. Для дебиторской задолженности в балансе отведен раздел 2, строка 1230.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Дебиторская и кредиторская задолженность — это ключевые параметры финотчетности, и их описание необходимо включать в пояснительную записку к балансу. Об этом сказано в п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Оценивая имеющиеся у компании риски, пользователи внимательно изучают именно дебиторскую и кредиторскую задолженность, поскольку они могут стать одной из основных причин неплатежеспособности.
В чем важность мониторинга соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Сопоставление уровней дебиторской и кредиторской задолженностей - важный элемент оценки экономического положения компании. Однако рассматривать данные элементы обособленно от остальных было бы ошибочно.
В случае превышения кредиторской задолженности над дебиторской можно сделать вывод о недостаточности средств в обороте компании, хотя в подобных случаях может, напротив, присутствовать переизбыток денежной массы.
В то же время желательно поддерживать тенденцию, при которой задержки платежей со стороны покупателей должны быть меньше аналогичного показателя для продавцов. Иначе фирма может столкнуться с нехваткой ресурсов для покрытия имеющейся у нее кредиторки и вследствие этого - с дополнительными расходами по уплате пеней и штрафов.
Помимо этого, следует корректно пользоваться терминами дебиторская и кредиторская задолженность, учитывая контекст их употребления. В частности, если написать покупателю о необходимости погасить дебиторку за поставленный товар, он не сразу поймет, о чем речь, поскольку для него данные суммы включены в состав кредиторской задолженности предприятия . Желательно, чтобы формулировки соответствовали тем, что прописаны в договорах.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности с позиции рисков предприятия
Оба вида описываемых долгов несут в себе некоторые опасности в части влияния на стабильность ведения бизнеса. В частности, они могут заключаться в следующем:
- возможность отказа от оплаты со стороны дебиторов либо просто их неспособность рассчитаться;
- недостаточность средств у компании для расчетов с поставщиками и сотрудниками;
- прочие операционные риски, связанные с отсутствием надлежащего администрирования состояния имеющихся долгов.
Однако компании могут предпринять некоторый комплекс предупреждающих процедур для минимизации их возможных последствий.
Прежде всего, это жесткая проверка финансового состояния потенциальных партнеров на стадии заключения договоров. При этом, помимо изучения финансовой отчетности партнера, исследуется наличие судебных прецедентов в данной сфере с участием контрагента, его конфликты с налоговыми органами. Кроме того, необходимо удостовериться в правомочности лиц, ставящих свои подписи на договоре.
Конечно же, работа на основе предварительной оплаты могла бы полностью исключить возможные риски, однако в современных условиях в борьбе за клиента приходится постоянно искать компромисс, т. е. предоставлять определенные периоды отсрочки оплаты. Дополнительные мероприятия, связанные с составлением бюджета поступления денежных средств, позволяют значительно уменьшить вероятные риски при этом. Как правило, в крупных компаниях для этого создаются небольшие подразделения, которые занимаются только контролем дебиторки и кредиторки.
Насколько обязательным является страхование дебиторской задолженности
Одним из элементов системы снижения рисков служит применение договоров страхования дебиторской задолженности. В таком договоре прописываются основные условия выплаты страхового возмещения, обязанности сторон, учитываемые страховые случаи, методы анализа партнеров перед заключением контрактов. В частности, можно указать, что возмещение выплачивается в случае непогашения дебиторской задолженности контрагентом в течение определенного периода.
По соглашению сторон определяется перечень задолженностей и максимально возможный объем страховой выплаты по ним в случае наступления критической просрочки.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как правило, страховые фирмы не заключают договоры страхования на весь объем дебиторской задолженности, они старательно исследуют степень риска неплатежей в отношении каждого партнера страхователя.
При наступлении страхового случая компании возмещается вся сумма дебиторской задолженности без учета некоторого оговоренного заранее процента. Право истребования долга после этого переуступается страховой компании.
Хотя это довольно надежный инструмент снижения рисков, необходимо четко сравнивать расходы по страхованию с вероятными рисками и выгодой компании.
В условиях конкуренции и непрестанной борьбы за клиента организациям приходится идти на уступки, предоставляя регулярные отсрочки платежей за поставки. При этом осознавая, что значит кредиторская задолженность , а также дебиторская, компания должна понимать необходимость наличия собственных ресурсов для текущих расчетов. Организациям нужно регулярно контролировать состояние их расчетов - именно так можно обеспечить себе стабильное финансовое положение.
Дебиторы – это должники, в роли которых могут выступать как физические, так и юридические лица или субъекты экономики, имеющие задолженность. Деятельность любого предприятия не обходится без взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Задолженность, возникающая за дебиторами, называется дебиторской.
Виды дебиторов
В зависимости от типа задолженности, различают дебиторов по:
- векселям полученным;
- взносам в собственный капитал;
- авансам выданным;
- оплате заработной платы, налогов и выплатам прочим кредиторам.
Каждый человек в своей жизни находился в роли дебитора: займы у банков или других физических лиц, долги за коммунальные услуги – все это приводит к возникновению задолженности.
Рассматривая статус дебитора в рыночной экономике, можно с уверенностью сказать, что основные дебиторы предприятия – покупатели. Некоторая сумма задолженности приходится и на сотрудников. Повернув ситуацию с другой стороны, обнаружим, что и сама организация становится дебитором при наличии долгов перед государством, физическими и юридическими лицами.
В чем отличие дебиторов от кредиторов?
При характеристике дебиторской задолженности или понятия дебиторов непременно возникает вопрос о сущности кредиторов. Это два крепко взаимосвязанных явления, имеющие противоположные значения. Если дебитор – это должник, то кредитор – та сторона, которая требует исполнение долгового обязательства. Например, при отгрузке неоплаченного товара в роли дебитора выступает покупатель, а кредитором является продавец.
Дебиторы и кредиторы связаны одним целым – суммой долгового обязательства. Одна сторона предоставляет средства на определенных условиях (или же вовсе без договора), а вторая обязуется их исполнить. При этом задолженность для дебитора будет кредиторская, а для кредитора – дебиторская. Получается, что дебиторы – это должники, а задолженность, сумма которой причитается кредитору – дебиторская.
Нормальная и просроченная задолженность дебиторов
При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.
Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.
Сомнительный и безнадежный долг дебитора
В тех случаях, когда дебиторская задолженность за поставленный товар не была погашена в срок и не имеет поручительства, залога или иной гарантии выплаты долга, ее считают сомнительной. Просроченные обязательства возможно выполнить, используя отсрочку или расплачиваясь при помощи векселей, акций или равноценного бартера. 
Если обратиться в суд уже не представляется возможным, сомнительная задолженность становится безнадежной. Это означает, что возместить такой долг уже нельзя. Ситуация возникает в случаях:
- ликвидации юридического лица;
- банкротства должника;
- прошедшего срока подачи иска, если долг не был подтвержден.
Сумму долга, нереального к получению, списывают в финансовый результат.
Дебиторская задолженность в системе финансового менеджмента
Величину долга дебиторов характеризуют как составляющую оборотных активов предприятия. Работа, связанная с контролем долгов дебиторов, важный момент организации системы управления предприятием.
- Осуществлять планирование общей суммы максимально возможного долга дебиторов.
- Устанавливать кредитный лимит для покупателей.
- Контролировать формирование дебиторской задолженности.
- Привлекать к активному участию сотрудников в разработке новых сценариев и решения проблем, связанных с дебиторской задолженностью.
Независимо от того, какая политика контроля будет разработана и принята на предприятии, необходимо тщательно следить за результатами финансового анализа долгов дебиторов.
Показатель оборачиваемости деб. задолженности
Для анализа величины задолженности дебиторов используют коэффициент оборачиваемости, который вычисляют по формуле: К об = В ÷ Дз ср, где:
В – выручка от процесса реализации;
Дз ср – среднее значение долга дебиторов за рассматриваемый период.
Среднюю величину определяют как сумму долга на начало и конец периода, деленную на 2. Для расчета периода оборота задолженности дебиторов используют формулу: Т об.д.з. = Т п ÷ К об, где:
Т п – рассматриваемый период в днях.
Значение периода оборота долга дебиторов характеризует среднюю величину времени отсрочек платежей, которые компания предоставляет им.
Полученные данные по показателям дебиторской задолженности могут быть искажены за счет того, что в ее состав входят также обязательства по выданным авансам и задолженность собственников по взносам в уставный капитал.
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность – имущественное право организации, поэтому ее сумма входит в состав активов. Для учета таких сумм используют несколько счетов бухгалтерского учета, основными из которых являются:
- 62 – для отражения дебиторской задолженности покупателей;
- 70, 71, 73 – для учета задолженности сотрудников по подотчетным суммам и прочим операциям;
- 75 – для отражения сумм задолженности учредителей;
- 76 – отражает расчеты с дебиторами по иным операциям;
- 60 – в случае выдачи аванса в счет поставляемой продукции;
- 68, 69 – в случае переплаты суммы платежей в бюджет.
Сумма, указанная в дебете перечисленных счетов, говорит об обязательствах дебитора. Как только задолженность погашается, бухгалтер осуществляет проводку с указанием внесенной суммы в кредите счетов учета долгов дебиторов.
Если платежи по обязательствам дебиторов просрочены и не могут быть востребованы с них, сумму относят в дебет счета 91.2. В случаях, когда дебитор после судебного разбирательства оплатил все наложенные санкции, результат относят в прочие доходы предприятия (сч. 91.1).
Создание резерва сомнительных долгов
Учет дебиторской задолженности, которая перешла в разряд сомнительной или безнадежной, предусматривает создание резерва сомнительных долгов. Стоит помнить, что совершение этого действия в первую очередь регламентирует учетная политика. Списать в резерв можно только дебиторскую задолженность покупателей. Операцию отражает проводка: Д 63 Кт 62.
Сумму включают в состав операционных расходов, тем самым заранее уменьшая прибыль предприятия. При этом сам долг не исчезает, а числится на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет. Чем предприятие оставляет шанс на востребование задолженности в случае, если финансовая ситуация дебитора изменится.
Когда дебитор погасит задолженность, сумму спишут со счета резерва в доход предприятия: Дт 91.1 Кт 63 (Дт 91.1 Кт 007).
Дебиторы – это одни из контрагентов в системе рыночных отношений покупателей и заказчиков. Уделяя должное внимание кредитной политике предприятия, можно избежать образования безнадежной задолженности, которая тормозит экономическое развитие компании.
