Обязательство налогоплательщиков по регулярной и своевременной сдаче отчетности по налогам, сборам и взносам закреплено в Налоговом кодексе. Документы могут быть поданы в электронной форме через ТКС или на бумажных носителях. При невозможности налогоплательщика лично принести в ФНС отчетные формы, он вправе делегировать свои полномочия третьим лицам. Для этого надо оформить доверенность в налоговую на сдачу отчетности, образец такого бланка должен соответствовать требованиям ГК РФ.
Действующими законодательными нормами разрешено представлять декларации и другие формы отчетности таким лицам:
- законному представителю – в его роли выступает руководитель компании или индивидуальный предприниматель (указания на эту норму содержатся в п. 1 ст. 27 НК РФ);
- уполномоченному представителю – им является человек или предприятие, которым делегирована часть полномочий законного представителя для подачи отчетности (обоснование – п. 1 ст. 29 НК РФ).
Как составить доверенность
Ст. 185 ГК РФ предъявляются требования по письменному оформлению доверенности в ФНС. В бланке должны быть прописаны такие сведения:
- дата составления доверенности;
- место ее подписания;
- данные о налогоплательщике (реквизиты компании или ИП, по которым сотрудники ФНС могут быстро идентифицировать плательщика);
- адресные данные фирмы, чьи интересы выражает представитель;
- наименование предприятия;
- характеристика уполномоченного представителя – применительно к юридическим лицам прописывается их наименование, адрес регистрации, код ИНН, по отношению к физическим лицам надо указать Ф.И.О. без сокращений, паспортные данные и адрес, по которому человек зарегистрирован и проживает;
- в доверенность для налоговой для сдачи отчетности вносится перечень прав и обязательств, которые передаются уполномоченному лицу;
- срок актуальности документа и полномочий;
- подпись руководителя компании, интересы которой будут представляться третьими лицами.
Кто подписывает декларацию
Вариантов заверения бумажной отчетности по налоговым платежам несколько:
- подпись проставлена руководителем компании-налогоплательщика;
- в декларации стоит подпись уполномоченного представителя.
Во второй ситуации реквизиты бланка доверенности на сдачу отчетности в налоговую должны быть прописаны в специальном поле в самой декларации. С доверенности надо снять копию, которая прикладывается ко всем подаваемым через посредника отчетам. Норма регламентирована ст. 80 НК РФ.
Возможны ситуации, когда у налогоплательщика отсутствует возможность сдачи декларационной формы, а уполномоченный представитель может реализовать делегированные ему права только в электронном виде. При сдаче отчета в электронном формате через третьих лиц документ визируется доверенным лицом (физическим или юридическим). Вместе с отчетом в ФНС отправляется электронное сообщение о наличии доверенности, которой представителю делегированы конкретные полномочия.
В уведомлении, направляемом в ФНС, должны быть отражены реквизиты бумажного варианта доверенности. Такая позиция озвучена налоговиками в Письме от 10.08.2016 г. № ГД-4-11/ Накануне даты сдачи отчета уполномоченный представитель должен организовать передачу в налоговую инспекцию бумажной копии доверенности. Она подлежит хранению в номенклатурных делах ФНС. Срок обязательного хранения бланков доверенностей равен 3 годам, отсчитываемым от даты утраты документом актуальности (обоснование – Приказ ФНС от 31.07.2014 г. № ММВ-7-6/
Представление отчетной документации в контролирующие органы может быть организовано через ТКС или путем личной подачи бумажного варианта заполненных бланков. Во втором случае без доверенности отчет будет принят только от индивидуального предпринимателя или руководителя юридического лица. Если передача документов осуществляется через третьих лиц, то у них должны быть на руках оригинал доверенности и паспорта.
Доверенность в ИФНС на сдачу отчетов: образец
Декларации по разным типам налогов может подать в обслуживающее подразделение налогового органа законный или уполномоченный представитель. Роль законного представителя выполняет директор фирмы, уполномоченными могут быть:
- другие юридические лица;
- физические лица (из числа сотрудников предприятия, родственников или знакомых).
В п. 2 ст. 29 НК РФ установлено, что доверенность для налоговой для сдачи отчетности не может быть оформлена на лиц, официально трудоустроенных в ФНС, таможенных структурах, относящихся к судебной, следственной деятельности. Нельзя делегировать полномочия по передаче отчетной документации в контролирующие органы прокурорам, судьям, служащим органов внутренних дел.
Доверенность на сдачу отчета в налоговую составляется в письменном формате по произвольному шаблону. Обязательными элементами бланка являются:
- дата, которой был оформлен документ;
- место составления;
- краткий информационный блок, в котором прописаны данные компании, от имени которой производится подача отчетных форм;
- данные, идентифицирующие представителя и место его нахождения (для категории физических лиц – место фактического проживания);
- предмет регулирования – на совершение каких действий получает право представитель.
В завершающей части доверенности рекомендуется сделать отметку о сроке действия бланка. Если этот элемент пропустить, то период актуальности будет определяться по нормам п. 1 ст. 186 ГК РФ – законодательством установлен годовой интервал с момента составления документа. Доверенность должна быть заверена законным представителем юридического лица.
Доверенность для сдачи отчетов в фонды
Оформление доверенностей для представления интересов субъекта предпринимательства в ПФР и ФСС осуществляется по правилам, которые действуют в отношении бланков для ФНС. Ключевые особенности заполнения доверенности:
- недопустимы сокращения;
- все имеющиеся на странице подписи дублируются расшифровками;
- наименования юридических лиц сопровождаются присвоенными им кодами ИНН и КПП ;
- применительно к физическим лицам обязательно надо прописывать их паспортные данные;
- весь спектр передаваемых полномочий указывается в конкретизированной форме.
Если доверенность на сдачу отчетности в ПФР и другие контролирующие органы составляется налогоплательщиком-ИП, то она должна быть заверена в нотариальном порядке. Для физических лиц законодательно введена норма обязательного подтверждения нотариусом текста доверенности и подписей в ней.
Возможность представления отчетных бланков в бумажном виде зависит от численности наемного персонала. Страховые фонды принимают доверенности, составленные произвольном порядке. Документ должен иметь письменную форму и содержать полный набор обязательных реквизитов, включая дату составления (без этого элемента бланк будет считаться недействительным).
Доверенность на сдачу отчетности в ФСС может содержать запрет или разрешение на реализацию действий по передоверию. Если процедура передоверия допускается, то уполномоченный представитель при возникновении форс-мажорных обстоятельств в интересах поручителя может делегировать свои временные полномочия по сдаче отчетности другому лицу. Для доверенностей по факту передоверия ГК РФ в 3 ст. 187 предусмотрена обязательная процедура нотариального визирования.
Доверенность для налоговой представляет собой документ, дающий право доверенному лицу представлять интересы другого человека или организации. Доверенный обладает правом получать необходимые документы, выполнять любые действия, связанные с поручением. В самой бумаге прописываются все полномочия, которыми наделяется представитель.
Ранее в законодательстве указывалось ограничение на срок действия доверенности. Она могла действовать в течение не более трех лет. Теперь данное ограничение снято, и срок больше не имеет значения. Для того чтобы документ обладал юридической силой и предоставлял все необходимые права доверенному лицу, он должен быть составлен соответствующим образом.
Зачем она нужна?
Доверенность необходима для передачи прав на представление интересов в налоговой инспекции другому лицу . Доверенным либо доверителем при этом может быть группа лиц. Цели при этом могут быть различные: для сдачи и получения документации, на регистрацию ККМ, для замены ЭКЛЗ, для подачи пакета документов от ИП или фирмы для регистрации и т. п.
Подавать документы в налоговую от имени юридического лица имеет право только руководитель компании либо доверенное лицо.
Если документы подает не сам налогоплательщик, то для предоставления в ФНС бухгалтерской отчетности и деклараций у его представителя обязана быть соответствующая доверенность. Без данного документа отчетность не принимается и не рассматривается.
Представитель уполномочен , но при этом он обязан уведомить об этом доверителя. Исключением может быть только запрет на такое действие в самом документе.
Доверенность может быть оформлена в одностороннем порядке , то есть согласие самого доверенного при этом не обязательно. Данный документ может быть оформлен только на гражданина, признанного полностью дееспособным.
На кого и кем формируется?
Доверенность может быть оформлена на любого сотрудника компании, выбранного представлять интересы организации:
- На основании Налогового кодекса (ст. 29) представлять юридическое лицо при урегулировании вопросов, связанных с налоговыми сборами, имеет право лишь представитель, имеющий при себе соответствующую доверенность. При этом данный документ в обязательном порядке должен быть оформлен соответствующим образом.
- Представитель физического лица либо индивидуального предпринимателя при урегулировании налоговых вопросов также обязан быть наделен соответствующей бумагой.
Порядок сдачи отчетности в ФНС через интернет по доверенности разобран на следующем видео:
В каких случаях необходимо заверять у нотариуса?
В 2013 году порядок оформления доверенности юридическими лицами был значительно упрощен. В соответствии с этими изменениями, возможность представлять компанию имеет право даже человек без надлежащей пометки в учредительной документации организации.
В Налоговом кодексе не указано, что на доверенности обязательно должна стоять печать фирмы.
Ранее при оформлении документа на нем обязана была стоять подпись главного бухгалтера. Теперь данный пункт также упразднен.
Следует уточнить, что если у представителя юридического лица, в соответствии с новым порядком, при себе может быть лишь документ, подписанный руководителем организации, то доверенный физического лица обязан представить бумагу, заверенную у нотариуса . Данный момент прописан в статье 29 НК РФ.
Какие сведения нужно указать?
Доверенность для ИФНС должна обязательно быть составлена в письменной форме на специальном бланке либо в бухгалтерском программном обеспечении. При этом сам вид бланка никакого значения не имеет.
Текст должен в себе содержать:
- Название документа.
- Дату и место выдачи. Эти данные должны быть написаны прописью, без них документ будет считаться недействительным.
- Полное название организации, передающей права.
- ФИО доверителя.
- ФИО представителя.
- Список переданных прав.
- Период, в течение которого действует данный документ.
- Подпись представителя.
- Подпись доверителя с расшифровкой.
Доверенность от юридического лица остается действительной в течение одного года , если срок не прописан в самом документе.
При оформлении представителем передоверия на третье лицо данный факт должен быть заверен у нотариуса в обязательном порядке. Этот документ по сроку действия не может превышать период первоначальной договоренности.
На предпринимательскую доверенность ставится специальная печать и подпись нотариуса для заверения, в то время как на документе от организации присутствие печати не обязательно.
Все дело в том, что в НК сказано только о заверении подписью, а вот про печать ничего не упомянуто. Однако во многих других нормативных источниках, которые, правда, не относятся к Налоговому кодексу, четко сказано, что печать необходимо поставить. Например, в Арбитражном процессуальном своде и в законе «Об исполнительном производстве».
В НК РФ (29 статья) уточняется, что посредник налогоплательщика вынужден действовать, основываясь на доверенности, которая утверждается с учетом положений гражданского законодательства. Правда, именно в гражданском своде про печать ничего не сказано. Возникает вопрос, что в таком случае делать? Лучше будет все же поставить печать на документ , чтобы в дальнейшем избежать возможных несостыковок. Присутствие печати — это личное право доверителя, но если у компании она все же имеется, то ее оттиск в любом случае не помешает.
Напомнили, как подтвердить полномочия представителя налогоплательщика (например, бухгалтера) при сдаче налоговой отчетности через интернет. В частности, чиновники разъяснили, что копию доверенности, выданную налогоплательщиком на сдачу налоговой отчетности, представитель должен отправить в налоговую инспекцию заранее, то есть до сдачи отчетности. А далее вместе с каждой налоговой декларацией представитель налогоплательщика обязан отправлять информационное сообщение о действующей доверенности.
При сдаче налоговой отчетности электронная подпись может быть выдана как на директора, так и на бухгалтера. Если директор подписывает отчетность своей подписью, доверенности не требуется — в силу закона директор имеет право действовать от имени организации без доверенности. Если же отчетность подписывается сертификатом КЭП, который принадлежит бухгалтеру организации, то бухгалтер в данной ситуации будет являться представителем налогоплательщика, и на него потребуется оформить доверенность.
Порядок представления доверенности при сдаче электронной налоговой отчетности определен пунктом 1.11 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота (утверждены приказом ФНС России от 31.07.14 № ММВ-7-6/398@). В нем сказано, что доверенность предоставляется налоговому органу до направления налоговой декларации (расчета). Копия указанного документа сохраняется в налоговом органе в течение трех лет после истечения срока действия.
В то же время в пункте 3 статьи НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган вместе с сопровождающими документами. Одним из таких документов является доверенность, подтверждающая полномочия представителя налогоплательщика.
Налоговики отмечают, что сдавать копию юридически значимой доверенности в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота с каждой налоговой декларацией невозможно. Поэтому Федеральная налоговая служба разработала информационное сообщение о доверенности. Это электронный документ, содержащий данные о реквизитах доверенности, выданной налогоплательщиком (представителем) уполномоченному представителю. Такое сообщение направляется уполномоченным представителем через вместе с каждой налоговой декларацией.
Отметим, что в некоторых системах для отправки электронной отчетности сообщение о реквизитах доверенности автоматически прикрепляется к отчету. Так, при сдаче отчетности через « » сообщение о представительстве заполняется один раз и отправляется автоматически вместе с каждой декларацией.
Организации должны представлять в ИФНС налоговую отчетность по уплачиваемым ими налогам (п. 1 ст. 80 НК РФ). Налоговая декларация или расчет могут быть сданы налогоплательщиком лично либо через представителя, а также по почте либо по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).
То есть декларацию в ИФНС вправе сдать:
- или законный представитель организации, обычно директор (п. 1 ст. 27 НК РФ , п. 1 ст. 40 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ , п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ);
- или уполномоченный представитель, коим может быть как другая организация, так и физическое лицо (п. 1 ст. 29 НК РФ). В этом случае на представителя должна быть оформлена доверенность с правом представлять интересы организации в отношениях с налоговыми органами (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Содержание доверенности для налоговой для сдачи отчетности
Очевидно, что доверенность в ИФНС должна быть оформлена письменно (п. 1 ст. 185 ГК РФ). В ней указывается:
- дата и место составления доверенности (п. 1 ст. 186 ГК РФ);
- сведения об организации, чьи интересы будет представлять уполномоченное лицо (наименование, ИНН, адрес);
- сведения об уполномоченном представителе. Если это организация, то указывается полное наименование, ИНН и место нахождения юридического лица, если это физическое лицо, то - Ф.И.О., паспортные данные, адрес проживания;
- что именно доверяют уполномоченному лицу, то есть представлять интересы налогоплательщика в правоотношениях с налоговыми органами;
- права уполномоченного лица;
- срок действия доверенности. Если срок действия не указать, то доверенность будет действовать в течение года со дня ее совершения (п. 1 ст. 186 ГК РФ).
Доверенность должна быть заверена подписью руководителя организации либо иного лица, уполномоченного на это законом и учредительными документами (п. 4 ст. 185 ГК РФ).
Если декларация подписана уполномоченным представителем
Если налоговая отчетность подписана уполномоченным представителем налогоплательщика, то в самой декларации в специальном поле должно быть указано основание представительства. И к ней должна прилагаться копия бланка доверенности на подписани отчетности в налоговую (
