Если учредитель делает взнос в уставной капитал организации, стоит отразить данную операцию бухгалтерскими проводками. Выясним, как осуществляется бухучет в данном случае, ссылаясь на нормы, актуальные в 2019 году.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
После того, как пройдено процесс регистрации ООО, учредители получат документацию, которая такой факт подтвердит. Но что дальше?
Кроме того, что начинается производственный процесс, начисляются налоги, готовится отчетность, которая предоставляется в уполномоченные органы.
Но сначала стоит правильно организовать учет на фирме. Нельзя допустить ошибок. Первой хозяйственной операцией будет отражение уставного капитала.
Учредители предприятия должны решить, какой он должен быть величины, так как такие сведения фиксируются в учредительской документации. Установленная сумма должна отражаться в бухучете при помощи проводок.
Что нужно знать
Компания не может функционировать, если у нее нет уставного капитала. Но что же это такое? Обратимся за ответом к законодательству Российской Федерации.
Общие моменты
Уставным капиталом называют сумму средств, которая вносится учредителями при развитии фирмы. Данные средства будут использованы в работе в дальнейшем.
Уставной капитал является пассивом компании, он формирует активы. Учредители могут делать взнос в виде:
- наличной суммы;
- безналичности;
- материалов;
- основных средств;
- товара.
Счет, где учитывают уставной капитал, всегда пассивный и имеет постоянное кредитовое сальдо.
Когда возникает необходимость
Уставной капитал необходим для формирования стартового капитала, что будет использован в деятельности фирмы. Он является базой для бизнеса в дальнейшем.
Отметим, что каждый учредитель несет по долгам компании в пределах доли в уставном капитале. Для кредитора это минимальная величина имущества, которая может быть возвращена.
Уставной капитал показывает величину долей учредителей. Учитывая такой показатель, участники ООО, ОАО получают и управляют фирмой.
Правовое регулирование
Основной нормативный документ, на который стоит ориентироваться – Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14.
В нем сказано о возможности увеличения уставного капитала за счет дополнительного учредительского вклада. И обязательно такое решение должно удостоверяться нотариусом.
О правилах бухучета при вкладах говорится в Положениях по бухучету:
Учитывайте также данные, приведенные в Плане счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности компании ().
Налогообложение вкладов осуществляется в соответствии с .
Проводки по взносу учредителя в уставный капитал
Коммерческое предприятие создается обязательным формированием уставного капитала. Величина капитала, срок оплаты, вид взноса и иные нюансы оговаривают участники фирмы и фиксируют принятые решения в .
Когда будет окончен процесс внесения взносов, организация будет делать записи, отражая дату, когда осуществлена регистрация.
Стоит показать, что начислена полная сумма уставного капитала. Отметим, что аналитика на счете 80 организуется по собственникам фирмы, этапам формирования и виду акций.
Итак, уставной капитал учитывается на счете 80, который будет пассивным. Если пассив будет увеличиваться, тогда отражение будет по кредиту, если уменьшается – по дебету.
Формирование уставного капитала является хозяйственной операцией. И поэтому действует принцип двойных записей. В плане счетов выбирают 2 счета, которые участвуют в операции, и делают запись по ДТ и КТ.
При учете расчетов с учредительским составом следует выбирать счет 75. На нем учитываются взносы, передача суммы дивидендов и т. д. По ДТ и учитывают размер уставного капитала.
Для проверки, правильно ли вносится сумма в ДТ счета, стоит провести анализ. По ДТ 75 будет отражен долг учредителя перед компанией (показатель дебиторской , которая является активом).
Если показатель увеличивается по ДТ счета, значит, сумма внесена правильно. Размер капитала вписывают в КТ 80. Нужно будет только выбрать, в ДТ какого счета внести сведения.
Проводка может выглядеть так – Дт 75 Кт 80. Пассивные счета имеют кредитовое сальдо, что может быть изменено при утверждении правок распоряжениями. Но обычно кредитовое сальдо остается неизменным.
Через кассу
Учредители вправе вносить средства в уставной капитал через кассу. Фирма распоряжается данными средствами, не внося их на .
Но помните, что размер чистых активов в конце всех периодов (со второго), должен быть выше минимальной суммы, что отражена в .
В 2014 году принято закон, в соответствии с которым учредители могут внести средства в уставной капитал до 10 тыс. рублей наличностью ().
Сумма, что превысила такой лимит, может вноситься в денежном или имущественном эквиваленте. Участники вправе решать, через кассу или на положить деньги.
В первом случае должен соблюдаться установленный лимит. Необходимо также готовить кассовые документы.
При нарушении требований по ведению кассовых операций (по инструкции ЦБ России) компанию могут оштрафовать. Величина штрафа составляет 40-50 тыс. рублей.
Если участник организации делает взнос в уставной капитал наличными, бухгалтерские проводки используют такие:
ДТ 50 КТ 75.1
Компания сама вправе устанавливать лимиты средств, что могут находиться в кассе. Все излишние суммы переводят на расчетные счета.
Исключительная ситуация – день, когда выдается , а также нерабочий и праздничный день.
На расчетный счет
Оплатить уставной капитал следует в течение 4 месяцев после регистрации компании. До 2014 года придерживались иного порядка внесения средств на расчетный счет:
- Открывали накопительные счета перед регистрацией ООО.
- Вносили на счет 50% и более уставного капитала.
- Остаток доплачивали в течение года после постановки организации на учет.
Внесение денег на счет в банке должно оформляться по каждому участнику в отдельности (согласно имеющейся доли).
Если вовремя участник создания общества не оплатит долю, то она перейдет иным учредителям. О том, что средства внесены на счет, налоговый орган или иную инстанцию извещать не нужно.
Все сведения будут отражены в документах бухгалтерии и отчетах. Доказать факт внесение суммы на счет станет проводка в бухучете такого плана:
Основными средствами
Компания может расширять уставной капитал за счет имущественных средств. Основание – бухгалтерская отчетность за предшествующие периоды.
При внесении основных средств стоит руководствовать тем же законом, что и в иных случаях ().
При условии, что оплата производится не деньгами, и цена увеличения уставного капитала более 200 МРОТ, имущество оценивается независимыми экспертами.
Когда оценка будет получена, устанавливают цену, по которой будет приниматься имущество в дополнительный вклад.
При передаче ОС или нематериальных активов в бухучете используют счет 08. Проводки при вкладе в уставный капитал имуществом будут такими:
Последнюю проводку делают, основываясь на свидетельство о регистрации изменений в учредительских документах.
Отметим, что при внесении денежно суммы или основного средства, не буде возникать объекта, что облагается и .
Другой организации
Юридическое лицо могут создать как граждане, так и иные организации, в том числе и другого государства.
При участии в открытии общества с ограниченной ответственностью учредители должны внести средства в уставный капитал.
Когда осуществляются проводки, уставный капитал отражает и учредитель, и созданная компания, которая получит взнос.
Если фирму регистрирует юрлицо, что становилось на учет в России, то в бухучете оно должно показать по оговоренному вкладу в капитал.
И тогда проводка будет выглядеть так – ДТ 58 Кт 76. Кредитовые остатки по субсчету счета 76 отразит размер неоплаченной суммы уставного капитала. Учредители вправе делать взнос не только в денежном выражении.
На момент, когда вносится вклад, и учредитель, и учреждаемая организация погашает соответствующую часть задолженностей, что имеются. Разберем нюансы, как учесть операцию.
Владелец компании сначала формирует остаточную стоимость объектов для их списания с баланса. Если применено к ОС амортизационную премию, восстановлению она при передаче не подлежит.
Когда компании передается основное средство, у нее не возникнет ни затрат, ни прибыли в налоговом учете, чего нельзя сказать и о бухучете.
Видео: уставный капитал
Сумма , что принималась к вычету при получении объекта, следует восстанавливать ().
В бухгалтерском учете величину восстановленного НДС учредители будут включать в стоимость финансовых вложений.
Учитывая такие нюансы, компания должна сделать такие проводки при передаче основных средств в уставный капитал другой компании:
Если материалами
Если взнос осуществляется материалами, тогда корреспондирующим счетом будет счет 10.
Стоимость материалов списывается по ДТ 76 и КТ 10, 41.
НДС учитывается по тем же правилам, что и основные средства. Приведем актуальные проводки в данном случае:
Сама сделка оформляется , где выделяется и сумма восстановленного НДС.
В законодательстве прописано, что уставный капитал может быть увеличен (при принятии соответствующего решения учредителями).
Обязательно соблюдение таких условий:
Источники увеличения:
Правила учета начислений и уплаты дополнительного взноса такие же, как и при регистрации предприятия. Все нюансы прописываются в решении.
Проводки по начислениям обязательств делают на момент, когда принято решение увеличить уставный капитал, и на момент, когда изменения регистрируют в уставе.
В статье разберемся, что такое уставный капитал, и познакомимся с 2-мя бухгалтерскими счетами, с которых начинается деятельность любой организации.
- счет 80 Учет уставного капитала
- счет 75 Расчеты с учредителями
Проводки по уставному капиталу представлены ниже.
Итак, мы решили организовать свое предприятие. Определяем форму собственности нашей фирмы, сферу деятельности, наименование, размер уставного капитала. Регистрируемся в качестве юридического лица. Что дальше?
Учет уставного капитала
Уставный капитал - это начальная сумма средств (стартовый капитал), которую учредители готовы вложить для обеспечение деятельности предприятия. При регистрации организации в соответствующих органах составляются учредительные документы, в которых прописывается и стоимость уставного капитала.
Для чего нужен уставной капитал?
Прежде всего, с его помощью формируется стартовый капитал для последующей коммерческой деятельности предприятия. Он состоит из вкладов учредителей, которые могут быть как в виде материального имущества, так и в денежном виде. Каждый учредитель имеет свою определенную долю в капитале, в зависимости от ее размера впоследствии он будет получать соответствующую прибыль от коммерческой деятельности предприятия (дивиденды). Предприятие отвечает по своим обязательствам в рамках данного капитала, поэтому для кредиторов это своего рода гарантия удовлетворения их интересов.
После того, как с величиной уставного капитала определились, необходимо отразить эту величину в бухгалтерии новой организации с помощью соответствующих проводок. Отражение уставного капитала – это первой хозяйственной операции, с которой начинается деятельность любой организации. Для этой цели в «Плане счетов» есть соответствующий счет.
Счет учета уставного капитала – 80, он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.
Стоимость капитала вносится в кредит 80, при этом не забываем о . Для каждой хозяйственной операции действует этот принцип, и если мы что-то вносим в кредит, значит такую же сумму мы вносим и в дебет, остается только определить в дебет какого счета нужно внести эту сумму. Существует сч. 75 «Расчеты с учредителями», в его дебет и вносится стоимость стартового капитала. То есть в данном случае проводка будет иметь вид: Дебет 75 Кредит 80 (Д75 К80 ).
Проводки по формированию уставного капитала
Обратите внимание, сч. 80 всегда пассивный, у него всегда кредитовое сальдо. Стоимость уставного капитала вносится туда один раз при формировании предприятия, и потом каждый месяц этот счет остается неизменно пассивным. Меняться сальдо сч. 80 может только в одном случае, если меняется стоимость капитала, при этом вносятся соответствующие изменения в учредительные документы и только на основании этих документов можно сделать какие-либо изменения в данном счете.
Об увеличении уставного капитала читайте в .
В момент регистрации учредители обязаны внести 75% своей доли, остальную сумму могут внести в течении первого года деятельности предприятия. Об изменениях, касающихся уставного капитала, вступающих в действие с 1 сентября 2014 года можно почитать .
Существует такое понятие, как минимальный размер уставного капитала . В зависимости от вида собственности его величина меняется. Главным образом, минимальная величина зависит от размера МРОТ (минимальный размер оплаты труда), которые ежегодно индексируется. Например, в 2013 году МРОТ составлял 5205 руб., в 2014 – 5554 руб. Только минимальная величина УК для ООО не зависит от МРОТ и представляет собой фиксированную величину, причем довольно небольшую.
Минимально допустимый размер уставного капитала:
- для ООО и товарищества – 10 тыс. руб.;
- для ЗАО – 100 МРОТ;
- для ОАО – 1000 МРОТ;
- для муниципальных предприятий – 1000 МРОТ;
- для государственного предприятия – 5000 МРОТ.
Подведу итог:
В статье мы познакомились с таким понятием, как уставный капитал. Разобрались, для чего он нужен, как учитывается в бухгалтерском учете, как проводки отражают формирование УК и внесение в него взносов от учредителей.
Малые предприятия, как и любые другие коммерческие фирмы, имеющие статус юридических лиц, обязаны формировать бухгалтерскую отчетность на основании данных бухучета. Однако предприятия в соответствующем статусе имеют ряд преференций в части заполнения отчетных документов. В чем они выражаются? Каковы нюансы заполнения важнейших информативных блоков бухгалтерской отчетности — строк в разделе «Капитал и резервы» на малом предприятии?
Что такое бухгалтерская отчетность?
Сначала — немного теории о бухгалтерской отчетности. Факты о ней будут полезны для нас с точки зрения понимания тех задач, которые стоят перед финансовыми службами любой коммерческой фирмы.
Выше мы отметили, что бухгалтерскую отчетность должны формировать предприятия в статусе юридических лиц. Это важный нюанс, поскольку ИП, являющиеся, с точки зрения законодательства РФ, физическими лицами, не должны вести бухучет, равно как и заполнять на основании соответствующих ему регистров отчетность. Обязательства ИП в части финансового учета сводятся к ведению Книги доходов и расходов.
Под бухгалтерской отчетностью юридического лица принято понимать совокупность сведений, которые отражают результаты хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. Данная информация формируется преимущественно за счет показателей, зафиксированных в регистрах бухучета.
Рассматриваемый вид отчетности относится к ключевым на предприятии наряду с налоговой и управленческой. Сведения, которые отражаются в ней, используются в целях оценки финансового состояния фирмы, перспектив ее роста, корректности значимых показателей хозяйственной деятельности, а также налоговой отчетности. Данная информация может быть интересна менеджерам, собственникам фирмы, государственным органам.
Важную роль бухгалтерская отчетность играет во взаимодействии предприятия с потенциальными кредиторами, инвесторами. Лица, заинтересованные во вложениях в фирму, будут стремиться рассматривать достоверные источники, позволяющие адекватно оценить финансовое состояние предприятия. В числе тех, которые данным критериям в полной мере удовлетворяют, — бухгалтерская отчетность. Она составляется и заверяется компетентными сотрудниками фирмы, иногда — с привлечением внешних независимых консультантов, способных проанализировать то, насколько корректно заполняется тот или иной раздел баланса («Капитал и резервы», к примеру), то, какие моменты можно улучшить в используемом порядке формирования отчетности.
Преимущество рассматриваемых источников — регулярность. Бухгалтерская отчетность может составляться раз в год и чаще — в зависимости от требований законодательства, а также пожеланий заинтересованных лиц, например собственников и кредиторов. Бухгалтерская отчетность, как правило, составляется по стандартным формам, которые утверждаются регулирующими органами — прежде всего, Минфином РФ. В ней отражаются самые разные хозяйственные показатели: актив, пассив баланса, капитал и резервы фирмы.
Бухгалтерская отчетность должна коррелировать с первичными источниками, а также регистрами, которые используются финансовыми службами предприятия. Важнейшая задача рассматриваемого вида отчетности — выявление значимых фактов, отражающих финансовую устойчивость фирмы, наличие у нее тех или иных резервов, динамику доходов и расходов.
В чем заключаются особенности бухучета на малом предприятии?
Бухгалтерский учет на предприятиях, относящихся к малому бизнесу, может существенно отличаться от соответствующих процедур, что характеризуют деятельность средних и крупных фирм. Прежде всего, стоит рассмотреть критерии отнесения хозяйствующего субъекта к малому предприятию. К таковому относится фирма:
- в которой уставный капитал более чем на 25 % является частным;
- в которой работает от 15 до 100 человек, а годовая выручка составляет 120-800 млн рублей (если у хозяйствующего субъекта меньший штат и обороты, то он будет относиться к микропредприятию).
Главная особенность бухучета на малом предприятии — возможность вести его в упрощенном формате. Он существенно отличается от общей схемы ведения учета, которая предполагает:
- заполнение баланса, отчета о финансовых итогах, а также различных приложений, которые их дополняют;
- оформление в предусмотренных законом случаях аудиторского заключения;
- составление пояснительной записки к балансу и отчету о финансовых итогах.
В числе главных разделов бухгалтерской отчетности - «Капитал и резервы» в балансе. Это информационный блок, отражающий финансовые показатели, важнейшие, с точки зрения оценки хозяйственной эффективности, фирмы. Общий порядок ведения бухучета предполагает обязательное его заполнение. Упрощенный также предполагает заполнение раздела «Капитал и резервы» в балансе. Это обязательный компонент отчетности коммерческих фирм, несмотря на то, что упрощенный порядок ведения бухучета характеризуется рядом значительных преференций для малых предприятий. А именно:
- возможностью не оформлять приложения к балансу и пояснительную записку к нему (если в этом нет объективной потребности);
- возможностью не включать в отчетные документы цифры по хозяйственным результатам в рамках групп статей (то есть, нет законодательного требования указывать показатели по конкретным статьям).
Что касается непосредственно учета, то малое предприятие может вести его как по простой форме, без регистров, так и по стандартной. Вместе с тем фирма, имеющая соответствующий статус и пользующаяся установленными законом преференциями по упрощенному ведению бухучета, обязана иметь в виду, что фиксация хозяйственных операций должна соответствовать критерию рациональности. Аналогичному правилу эксперты рекомендуют следовать и при составлении отчетности.
Так, имеет смысл по возможности все же конкретизировать показатели по отдельным статьям в рамках раздела «Капиталы и резервы» в балансе малого предприятия. Рассмотрим более подробно то, каким образом может быть заполнена соответствующая область отчетности.
Заполнение раздела «Капитал и резервы» в балансе: какие сведения в нем отражаются?
Раздел «Капитал и резервы» в балансе — это информационный блок, который состоит из 7 строк. Задача бухгалтера — отразить в них такие показатели, как:
- размер уставного капитала фирмы;
- цена собственных акций фирмы, что выкуплены у их владельцев;
- размер добавочного, резервного капиталов;
- величину нераспределенной прибыли или же размер непокрытого убытка организации.
Размер компании отражается в строке 1310. Изучим особенности его заполнения подробнее.
Уставный капитал в балансе: строка 1310
Данная строка баланса («Капитал и резервы») предполагает отражение величины уставного капитала, соответствующей той, что определена в учредительных документах предприятия. Не имеет значения факт частичной оплаты кем-либо из учредителей фирмы своей доли. Даже если кто-либо из инвесторов в принципе не внес требуемой суммы в уставный капитал — соответствующий показатель в разделе «Капитал и резервы» в бухгалтерском балансе фиксируется.
Для корректного заполнения рассматриваемой строки следует использовать кредитовое сальдо по счету 80, используемого в регистрах бухучета. Далее бухгалтеру нужно отразить корректные сведения по собственным акциям фирмы.
Собственные акции в балансе: строка 1320
Заполнение соответствующей строки раздела «Капитал и резервы» в балансе — это процедура, которая может характеризоваться некоторыми особенностями для фирм в статусе АО и ООО.
Так, формируя отчетность и отражая данные по ней в строке 1320, указывают сведения по собственным акциям, которые выкуплены непосредственно у их держателей. ООО фиксируют сведения по стоимости долей в рамках уставного капитала, которые выкуплены, в свою очередь, у учредителей предприятия.
Для заполнения рассматриваемой строки раздела «Капитал и резервы» необходимо использовать данные по дебетовому сальдо в рамках счета 81. Далее необходимо отразить в отчетности сведения по добавочному и резервному капиталам. Изучим нюансы данной процедуры подробнее.
Добавочный и резервный капитал в балансе: строка 1350
Соответствующие сведения — важнейшая характеристика такого источника, как бухгалтерский баланс («Капитал и резервы»). Что входит в них?
Касательно добавочного капитала — он может формироваться 3 способами:
- по факту дооценки активов, классифицируемых как внеоборотные;
- за счет дохода, формирующегося в процессе эмиссии ценных бумаг (в случае, если, например, акции фирмы торгуются по стоимости, превышающей номинал), за счет вкладов учредителей — если речь идет об ООО;
- за счет восстановленного НДС в момент передачи того или иного имущества в состав уставного капитала.
Для того чтобы корректно отразить цифры по строке 1350, необходимо использовать сведения в рамках кредитового сальдо по счету 83. Резервный капитал предприятия также отражается в разделе «Капитал и резервы». Код строки в балансе, предназначенной для указания величины данного ресурса — 1360.
Сведения о соответствующем в бухгалтерской отчетности отражают фирмы, имеющие резервный фонд. В общем случае — это акционерные общества, поскольку они в силу требований законодательства России обязаны его формировать. АО образуется за счет обязательных отчислений — в размере 5% от чистой прибыли и более. Как только он достигает величины, прописанной в учредительных документах предприятия, то соответствующие отчисления могут быть прекращены. При этом величина резервного фонда должна составлять 5% и более от размера уставного капитала фирмы.
Конечно, и ООО также вправе формировать соответствующий фонд. Его величина и порядок перечисления капитала в целях создания соответствующего ресурса определяются в управленческой политике организации.
Для того чтобы корректно отразить цифры по резервному капиталу в бухгалтерском балансе, необходимо использовать сведения о кредитовому сальдо в рамках счета 82. Следующий информационный блок раздела «Капитал и резервы» в балансе — это строка 1370. В ней отражаются данные по нераспределенной прибыли фирмы.
Нераспределенная прибыль в балансе: строка 1370
Сведения по строке 1370 баланса должны отражать все фирмы, имеющие коммерческий оборот. Соответствующий показатель может быть представлен прибылью или же непокрытыми убытками. Для того чтобы внести корректные данные в строку, о которой идет речь, необходимо использовать сведения со счета 84. При этом может понадобиться перенести в бухгалтерский баланс дебетовое или же кредитовое сальдо по соответствующему счету. Отметим, что к тому моменту должна быть осуществлена реформация баланса предприятия. Она предполагает закрытие таких счетов, как 90, 91, а также 99.
Еще один важный блок в разделе «Капиталы и резервы» в балансе малого предприятия — строка 1320. В ней отражается стоимость собственных акций фирмы.
Собственные акции в балансе: 1320
Сведения по данной строке могут фиксировать как АО, так и ООО (в случае, если предприятие выкупает те или иные доли у учредителей, которые выходят из бизнеса). АО отражают в соответствующем блоке стоимость ценных бумаг, которые выкуплены у их владельцев, ООО — долей в рамках уставного капитала, приобретенных у учредителей.
Для того чтобы корректно отразить сведения в строке 1320, бухгалтеру необходимо использовать данные по дебетовому сальдо в рамках счета 81.
Отчетность малого предприятия: прочие нюансы
Итак, мы рассмотрели то, как заполняется бухгалтером малого предприятия Раздел III баланса - «Капитал и резервы». Полезно будет изучить дополнительно ряд иных сведений, характеризующих формирование бухгалтерской отчетности в фирме, имеющей соответствующий статус.
Законодательство РФ разрешает малым предприятиям самостоятельно разрабатывать документы, посредством которых будет формироваться отчетность. Например, если фирмой не заполняется та или иная статья баланса («Капитал и резервы» включают, как мы теперь знаем, довольно много строк, и не все из них обязательно будут заполняться предприятием — в ряде случаев у него попросту может не появляться необходимых данных), то она вправе исключить ее из тех форм, что задействуются в целях составления отчетности.
Малое предприятие, применяющее упрощенные методы ведения учета, может задействовать регистры без Но данной возможностью следует пользоваться только в том случае, если соответствующая схема учета не помешает извлекать требуемые сведения для заполнения такого информационного блока бухгалтерской отчетности как Раздел «Капитал и резервы». Пассив баланса, а также его актив во многих случаях могут быть корректно заполнены только при условии рассмотрения счетов в контексте двойной записи по различным хозяйственным операциям.
Еще один нюанс, характеризующий ведение бухучета на малом предприятии — возможность сократить общее количество счетов, относящихся к синтетическим. Дело в том, что фирмы, которые являются более крупными, обязаны применять соответствующие счета по перечню, который утвержден законодательно. На его основе составляется внутрикорпоративный рабочий план счетов. В свою очередь, малые предприятия в случае если бухучет в них ведется в рамках ограниченного перечня хозяйственных операций, вправе не задействовать обязательные для крупных фирм их и не утверждать в рабочем плане. Однако имеющиеся должны в полной мере отражать сущность бизнес-процессов. У бухгалтера не должно быть проблем с тем, как посчитать капитал и резервы в балансе с применением регистров.
Можно отметить, что многие фирмы на практике не пользуются рассматриваемой возможностью именно в целях избежания ситуаций, когда для заполнения того или иного информационного блока в бухгалтерской отчетности недостает сведений в регистрах бухучета. Но если компания уверена, что подобных прецедентов удастся избежать, она вправе задействовать упрощенную схему регистрации хозяйственных операций. Для этого может быть использована, к примеру, небольшая по объему и не сложная по структуре Книга учета.
Резюме
Итак, мы изучили сущность бухучета на малом предприятии, рассмотрели то, что представляет собой бухгалтерский баланс («Капитал и резервы»), что входит в него. Фирмы, имеющие соответствующий статус, в силу законодательства имеют право вести бухучет по упрощенным схемам, равно как и формировать отчетность с задействованием менее сложных регистров и документов. Но в части заполнения бухгалтерского баланса малые предприятия фактически имеют немного преимуществ перед более крупными, поскольку в соответствующих информационных блоках фиксируются значимые хозяйственные показатели. Их нежелательно игнорировать при формировании отчетности — ключевого источника сведений о финансовом положении коммерческой фирмы.
Уставный капитал является оценкой вкладов, которые внесли учредители в момент создания ООО. Средства хранятся на счете 40. Но величина полного капитала определяется в совокупности с неоплаченной долей.
Уставный капитал в балансе является не основными денежными средствами, а только частью, которая была внесена авансовым способом собственниками. Он отражается в уставе и других документах фирмы.
Формирование капитала имеет некоторые особенности, которые могут меняться в зависимости от организационно-правовой формы и вида собственности.
На основании вносимых долей каждый учредитель получает определенные права на фирму. Размер средств также обуславливает чистую прибыль.
Что это такое и откуда берётся
При передаче имущества в счет уставного капитала важно учитывать некоторые особенности:
- Оценивать имущество должны участники. При этом они могут определить его стоимость выше, чем была установлена оценщиком.
- При передаче натуральной доли составляется акт приема-передачи.
- Устав может содержать сведения об ограничении использования того или иного имущества в качестве уставного капитала.
- Размер капитала отражается не только в уставе, но и бухгалтерском балансе. Учитывается он на пассивном счете 80. После фиксации производится проводка Д75 о расчетах с учредителями и К80, где показывается размер уставного капитала. С помощью этих сведений можно подтвердить наличие средств у компании на основании устава и отследить количество невнесенных сумм учредителями.
- В бухгалтерском балансе капитал отражается в строке 1310 (Уставный капитал). Он включает в себя полную сумму даже при частичной оплате. Задолженность формируется на счете 1230 ().
Проводки с поступлениями заносятся на определенные счета.
Они могут выражаться в следующем виде:
Важность равновесия
Каждая компания должна иметь равное количество активов и пассивов, выраженных в рублевом эквиваленте. Именно поэтому поддерживается бухгалтерский баланс. Он является своеобразными весами с находящимися в равновесии чашами.
Активы являются ценностями, имеющимися у предприятия. Пассивы отражают долговые обязательства. Таким образом при погашении долгов предприятие имеет нулевой баланс.
При заполнении бухгалтерского баланса стоимость активов превышает стоимость пассивов. Это не свидетельствует о повышении средств у предприятия. Часто бухгалтера допускают ошибки, поэтому равновесие нарушается.
С виду может показаться, что баланс требуется только на бумаге. Но он помогает найти ошибки, когда появляется неравенство.
Как отразить уставный капитал в балансе
Каждый бухгалтер должен уметь отражать уставный капитал в начальном балансе и документации юридического лица.
Для проведения процедуры важно следовать определенной инструкции:
- В учредительной документации необходимо указать номинальную стоимость уставного капитала в рублевом эквиваленте. При внесении имущества стоимость более 200 МРОТ приглашаются независимые оценщики.
- Бухгалтерский баланс содержит сведения об уставном капитале в 410 строке пассивных средств. Если регистрируется ООО, то налоговая служба требует погашение капитала не менее, чем на 50%. В случае создания акционерного общества 50% вносится в течение трех месяцев после регистрации, а оставшаяся часть – на протяжении года существования.
- При оплате капитала денежными средствами выполняется проводка Д 50, 51 и Кт 75. Долги формируются с помощью Д 75 Кт 80.
- Если основные средства вносятся в качестве вклада, то выбирается счет 08. Это обусловлено тем, что собственники вносят как стоимость имущества, так и расходы на его содержание, регистрацию, ввод и оценку.
- При оплате сырьем или материалами оформляется проводка Д 10 Кт 75 в случае учета их себестоимости или Д 10 Кт 76 при включении дополнительных трат. Решение принимается на основании политики предприятия.
- В случае невнесения остатка средств учредителем возможен возврат внесенной доли или распределение части между другими владельцами, продажа постороннему лицу. В этом случае будет использоваться ликвидационный характер.
Случаи увеличения
Уставный капитал может измениться в ходе деятельности компании. Это возможно при привлечении новых инвесторов.
Сделать это можно несколькими способами:
- При увеличении уставного капитала денежные средства должны поступить не позднее, чем через 2 месяца после принятия решения. После поступления денег на собрании производится подведение итогов увеличения.
- Если лицо не входит в общество, но хочет получить долю, ему потребуется составление заявления. Он прописывает размер вклада, срок и способ передачи взноса. Когда его кандидатура утверждается, то вносятся изменения в устав и проводится их регистрация в налоговой службе.
- В бухгалтерском балансе данные изменения отражаются с помощью проводки Д 50, 51 К 75, а также Д 75 К 80. Отражение в налоговом учете не происходит, даже если сумма является большей, чем номинальная. Компании используют упрощённый вариант отражения.
- При желании увеличить капитал за счет переоценки стоимости уже имеющегося имущества, то повышаются доли каждого участника. Переоценка проводится не чаще, чем один раз в год. В этом случае оформляются проводки Д 01 К 83 и Д 83 К 02, Д 83 К 80.
- Увеличение капитала может быть произведено за счет прибыли, которая не подлежала распределению. Это прописывается как Д 84 К 80. Налоговый учет предусматривает признание увеличения внереализационным.
Изменения и НДФЛ
При создании общества физическим лицом и изменении размера уставного капитала меняется и НДФЛ. В этом случае общество считается налоговым агентом.
На основании Налогового кодекса РФ (ст. 217) НДФЛ не учитывается при переоценке средств фонда за счет дополнительного привлечения акций или разнице между изначальной и новой стоимости акций, долей уставного капитала.
Если размер капитала повышается при , то НДФЛ начисляется. Сумма рассчитывается на основании всех доходов определенного налогового периода. Отсчет ведется с даты принятия решения о том, что уставной капитал и доли каждого учредителя увеличиваются.
При отсутствии получения средств учредителями НДФЛ не начисляется. Каждый собственник самостоятельно погашает свою задолженность без использования денег налогового агента.
В случае уменьшения уставного капитала решением учредителей при снижении размера номинальной стоимости появляется дополнительный доход. Он берется за основу при расчете НДФЛ. При уменьшении по закону выгоды не наблюдается. Поэтому налог не платится.
Уставный капитал важно правильно отражать в бухгалтерском и налоговом балансе. Это даст возможность оценить средства компании, учитывая увеличение и уменьшение суммы.
Уставный капитал отражается в бухгалтерском балансе в 3-м разделе. Основные аспекты учета капитала, вносимого учредителями в качестве уставного, рассмотрены в предлагаемой статье.
Уставный капитал в балансе — что это и на каком счете учета он отражается
Счет учета, на котором фиксируются операции по увеличению или снижению уставного капитала (УК), — это сч. 80. Он балансовый, то есть сальдо по нему можно увидеть в бухбалансе. Данный счет учета относится к разряду пассивных, то есть кредитовое сальдо по нему показывает размер уставного капитала ООО или АО, внесенного учредителями.
Уставный капитал в балансе отражается в строке 1310 пассива. Доля, не внесенная в уставный фонд учредителями, входит в состав дебиторской задолженности и указывается в сумме по строке 1250.
Как не попасть в ситуацию, когда из-за недостаточного размера чистых активов придется ликвидировать предприятие, читайте здесь.
Бухбаланс — отражение оплаты уставного капитала ООО на примере (проводки)
Итак, учет уставного капитала в бухгалтерском учете ведется на аналитическом балансовом сч. 80. Рассмотрим порядок составления проводок на примере.
Два учредителя приняли решение о создании ООО «Колосс». Размер уставного фонда предприятия — 10 000 руб. Причем учредитель Смирнов В. С. обязан внести в общество основные средства (ОС) на сумму 4 000 руб. и денежные средства на сумму 4 000 руб. А учредитель Ковалев А. А. — только денежные средства в размере 2 000 руб.
Зафиксирована величина УК ООО «Колосс»
Учредителем Смирновым В. С. внесены ОС в уставный фонд предприятия
Учредитель Смирнов В. С. внес денежные средства в уставный фонд
Учредитель Ковалев А. А. внес денежные средства в уставный фонд
В результате сделанных записей в строке 1310 пассива появится сумма уставного капитала 10 000 руб.
Итоги
В бухбалансе уставный капитал отражается в строке 1310. Задолженность учредителя перед предприятием по взносам в уставный фонд фиксируется в составе дебиторской задолженности в строке 1250.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
Бухгалтерский учет уставного капитала
- 01.12.2015
- Бухучет
Как отразить уставный капитал в учете?
Самой первой хозяйственной операцией, с которой начинается деятельность любой организации, является отражение суммы уставного капитала, которая указывается в учредительных документах.
Согласно законодательству, а именно Инструкции по применению плана счетов, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражается проводкой:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»
Для начала разберем, что же такое уставный капитал.
Уставный капитал – это первоначальная сумма, которую учредители готовы внести для дальнейшего обеспечения деятельности компании.
Согласно статье 15 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи и имущественные права, которые имеют денежную форму.
Согласно поправкам в Гражданском кодексе РФ на 2016 год, уставный капитал можно внести только после того, как общество пройдет регистрацию, но также нужно обратить внимание и на сокращение срока его полной оплаты. Если раньше этот срок составлял 1 год с момента государственной регистрации общества, то теперь это 4 месяца. То есть если общество зарегистрировано с минимальным уставным капиталом, то его оплату можно произвести любыми частями в течение 4 месяцев. После того как истечет данный срок, уставный капитал общества должен быть оплачен полностью.
Оплатить уставный капитал можно двумя способами:
— внести деньги на расчетный счет в отделении банка, сказав, что это уплата учредителем доли в уставном капитале;
— перевести деньги с личного счета учредителя на счет организации. В данном случае в назначении платежа также необходимо указать, что переводимая сумма является уплатой учредителем доли в уставном капитале.
После того как организация пройдет государственную регистрацию, уставный капитал в сумме вклада учредителей отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» во взаимосвязи со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Отразить это нужно следующим образом.
Сумма, которую внесли учредители в счет вклада в уставный капитал, отражается на счете 80 «Уставный капитал» один раз при формировании, и уже в последующие месяцы она остается неизменной. Меняться 80-й счет может только при одном условии: если учредители общества решат поменять стоимость капитала и внести какие-либо поправки в учредительные документы.
Существует такое понятие, как минимальный размер уставного капитала. Его величина может меняться в зависимости от того, какой вид собственности у того или иного общества.
Если раньше для ООО была установлена фиксированная сумма минимального размера уставного капитала, в то время как для АО и ПАО минимальная величина зависела от размера МРОТ, то теперь в пункте первом статьи 66.2 Гражданского кодекса Российской Федерации прописаны следующие цифры:
— минимальный размер для ООО и ЗАО – 10 000 рублей;
— минимальный размер для АО – 100 000 рублей.
75-й счет существует для расчета с учредителями. В кредит данного счета заносятся взносы от учредителей по мере их поступления. В зависимости от вида взноса, который решили внести учредители, счет 75 взаимодействует и с другими счетами.
Важно отметить, что доказательством оплаты уставного капитала может являться квитанция об оплате, на основании которой и будут формироваться следующие проводки.
3 Комментарии
Спасибо за статью. Хотя мне кажется было бы неплохо в таких публикациях рассказывать и о том, как это делать непосредственно в онлайн-бухгалтерии «Небо».
Согласен с Николаем. Сделайте подробные инструкции, хотя бы по основным проводкам.
Добрый день! Подскажите проводки при оплате доли в уставный капитал
Онлайн журнал для бухгалтера
В связи с тем, что уставной капитал формируется до момента регистрации предприятия, а любое варьирование его величины регламентировано законодательством, он считается одним из устойчивых элементом собственных средств.
Уставной капитал и порядок его формирования
Особым ресурсом формирования средств фирмы является складочный капитал.
Этот фонд служит для реализации хозяйственной деятельности фирмы, результатом которой есть получение прибыли.
Значение величины начального капитала обозначено в уставных документах и представляет:
- Для акционерных обществ - сумму номинальных стоимостей акций компании, выкупленных акционерами. Минимальный размер уставного капитала на момент оформления ЗАО или ОАО составляет соответственно 100 или 1000 МРОТ.
- Для ООО - это минимальная величина, регламентированная законодательством РФ (на момент регистрации она обязана быть больше или равна десяти тысяч рублей), и зачисления в «казну» предприятия одним или несколькими учредителями в размере установленных долей.
Данные вкладываемые средства могут быть выражены в виде
- денежных вложений,
- ценных бумаг,
- интеллектуальной собственности,
- других имущественных средств.
Существует возможность внесения суммы стартового капитала долями, однако первый взнос не должен быть меньше 50%.
В случае невыполнения определенного порядка внесения заявленной величины складочного капитала, учредитель обязан оповестить об его уменьшении.
Если значение новой величины уставного капитала окажется меньше минимального размера установленного законодательством РФ, то предприятие ликвидируется.
Взносы участников учредительного совета могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме.
Если рассматривать учетно-бухгалтерский аспект уставного капитала, то денежный вклад является наиболее простым и понятным.
А вот при передаче имущества, выступающего в роли вклада уставного капитала, необходимо учитывать некоторые нюансы:
- денежная оценка вносимых материальных ценностей осуществляется участниками, причем она не может быть выше цены определенной независимым оценщиком;
- внесение складочного капитала в натуральной форме осуществляется по акту приема-передачи (учредитель передает созданной организации);
- в учредительных документах достаточно часто содержатся пункты, ограничивающие виды имущества, которое может выступать в качестве уставного капитала.
Как правило, величина стартового капитала прописана в уставе и бухгалтерском балансе организации.
Авансовый отчет – для чего предназначен, образец заполнения.
Нахождение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.
Учет уставного (складочного) капитала производится в рамках пассивного счета 80 “Уставный капитал”, который отражает информацию о состоянии данного вида средств.
После того, как размер стартового капитала был зафиксирован в уставных и бухгалтерских документах, осуществляется первая проводка:
Д 75 «Расчеты с учредителями» (сумма зарегистрированных вкладов участников, которые сформировали уставной капитал) и К80 (отражающий величину уставного капитала, утвержденную в учредительных документах).
Данная проводка является подтверждением наличия у предприятия суммы, соответствующей величине уставного капитала, а также отражает значение недовнесенных средств учредителями, если таковая имеется.
Для учета этих сумм используется субсчет 1 счета 75 «Расчеты с учредителями».
К примеру, для простых товариществ данная операция отражается в виде проводки Д-т 51, 01, 41 К-т 80. В случае если участник изымает средства, то проводка будет иметь вид - Д-т 80 К-т 51, 01, 4.
Причем на предприятиях такой формы собственности аналитический учет по счету 80 ведется по каждому отдельному участнику договора.
Проведение любых изменений в значение величины уставного капитала, подтвержденных учредительными документами, в обязательном порядке отражается в бухгалтерском учете посредством специальных проводок.
К примеру, при поступлении основных средств за счет вкладов учредителей осуществляется проводка - Д-т 08.3 К-т 75.1. Основанием для проведения этой операции считаются уставные документы и бухгалтерская справка.
Основные операции с уставным капиталом: продажа, передача
Сегодня при ведении бизнеса достаточно часто встречаются случаи продажи учредителем своей доли первоначального капитала.
Существует несколько видов отчуждения средств.
К наиболее распространенным относится:
- · продажа доли внутри общества, то есть сумма уставного капитала остается неизменной, просто меняется долевое распределение;
- · передача части первоначального капитала лицу, не являющемуся членом учредительного совета, то есть в этом случае величина уставного капитала уменьшается.
На основании регистрационных документов в бухгалтерском учете выполняются необходимые проводки.
К примеру, общество продает долю одному из участников учредительного совета по ее номинальной стоимости.
В данном случае в бухгалтерском учете появятся последующие записи:
- Д 75 “Расчеты с учредителями”, К 91–1 “Прочие доходы” (данная проводка отражает полученную выручку от продажи доли фирмы);
- Д 91–2 “Прочие расходы”, К 81 “Собственные акции (доли)” (эта проводка отражает списание номинальной стоимости доли предприятия).
Кроме продажи долей уставного капитала, довольно часто у руководства фирмы возникает потребность в увеличении его стартовой величины.
Предпосылками данной операции могут служить, во-первых, недостаточное количество оборотных средств, во-вторых, лицензионные требования, а также многие другие факторы.
Рентабельность заемного капитала, структура и анализ.
Для увеличения значения уставного капитала, как правило, используют собственное имущество предприятия, средства, дополнительно внесенные учредителями организации или вновь прибывших участников.
Однако для достижения данной цели предприятию необходимо учесть ряд условий:
- задолженность перед организацией по первоначальному капиталу должна быть погашена в полной мере;
- сумма увеличения не должна быть больше разницы между чистыми активами и обязательствами компании;
- величина чистых активов должна превышать суммы уставного (складочного) капитала предприятия.
В учетно-бухгалтерском аспекте операции по увеличению складочного капитала отражаются так же, как и при формировании уставного капитала.
К примеру, если данный показатель возрастает благодаря дополнительным взносам, которые произведены одним или несколькими участниками, в этом случае сначала делается проводка Д75 - К80, а после при последующих поступлениях средств счет 75 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств или прочих активов.
Одновременно производятся проводки между субсчетами счета 80 в установленном порядке.
Поскольку средства уставного капитала являются базисными для финансово-хозяйственной деятельности компании, они играют основополагающую роль в достижении основной цели - получении прибыли.
У этого поста пока нет комментариев.
Аванс: как рассчитать от зарплаты и сколько это процентов
Книга покупок и продаж с 1 октября 2017 года: новые формы по НДС
Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017 года: бланк и образец заполнения
Новые формы персонифицированного учета: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ
Персональные данные: ужесточение ответственности для работодателей с 1 июля 2017 года
ОНЛАЙН-ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ
Мы в Соцсетях
Помогите нам стать лучше!
Наша контактная почта
Подписаться на новости
Введите Вам E-mail, чтобы быть в курсе свежих новостей и обявлений на сайте.
Благодарим за обращение!
Ваш вопрос отправлен экспертам портала!
Как отражается уставный капитал в балансе
Полная версия научной работы доступна в формате PDF
В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами . Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На сегодняшний день уставный капитал - это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.
Уставный капитал - один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. Его отражают в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) организации. Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал в бухгалтерском учете и отчетности показывают по мере его оплаты и в фактических размерах на определенную дату.
Сумма уставного капитала отражается в регистрах бухгалтерского учета только после регистрации уставных документов. Величина уставного капитала, отражаемая в бухгалтерском балансе предприятия, должна соответствовать суммам, указанным в учредительных документах.
На момент регистрации уставный капитал должен быть оплачен не менее чем наполовину, оставшаяся часть должна быть оплачена в течение года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение либо прекратить деятельность путем ликвидации. При неполной оплате в установленный срок акция поступает в распоряжение акционерного общества (АО), деньги и имущество, внесенные в оплату акций, не возвращаются .
После государственной регистрации акционерного общества на сумму его уставного капитала делается запись:
Дебет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Объявленный капитал".
На стоимость акций в номинальной оценке, на которые была проведена подписка:
Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Объявленный капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Подписной капитал".
По мере оплаты акций на их стоимость делается запись:
Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Подписной капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Оплаченный капитал".
На сумму собственных акций, выкупленных у акционеров, составляется проводка:
Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Оплаченный капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Изъятый капитал".
При дальнейшей продаже собственных акций, выкупленных у акционеров:
Дебет 80 "Уставный капитал" субсчет "Изъятый капитал" Кредит 80 "Уставный капитал" субсчет "Оплаченный капитал".
Взаимосвязь регистров синтетического и аналитического учета представлена на рисунке 1.
Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, уставного (паевого) фонда осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.
Таблица 1 - Изменение уставного капитала
Увеличение уставного капитала
Уменьшение уставного капитала
При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов Д75.1 К80
При выбытии учредителей и возврате вкладов Д80 К75.1
При использовании части нераспределенной прибыли или добавочного капитала, при этом в АО производится дополнительная эмиссия акций Д83,84 К80
При уменьшении номинальной стоимости акций Д80 К50 (51, 70, 75.1)
В случае увеличения номинала акций или выпуска дополнительных акций Д 50(51, 70, 75.1) К80
При сокращении количества акций в обращении (выкуп акций) Д80 К81
Если по окончании второго или каждого последующего финансового года величина уставного капитала ниже стоимости чистых активов организации Д80 К84
Вклады участников в уставный капитал могут осуществляться в денежной и натуральной формах. Наиболее простым и ясным с точки зрения бухгалтерского учета способом формирования уставного капитала является внесение вкладов в денежной форме.
Таблица 2 - Увеличение уставного капитала в ЗАО «Цветовод»
Остаток на 31.12.10
Оркиш Сергей Николаевич
Остаток на 01.07.11-5265000,00
Внесение вкладов регистрируется в реестре
1. Акции обыкновенные
2. Акции обыкновенные
приобретение акций учредителями общества
Таблица 3 - Реестр акционеров в ЗАО «Цветовод»
Сумма по статье «Уставный капитал» равна сальдо по счету 80 "Уставный капитал". Движение уставного капитала организации отражается в «Отчете об изменении капитала».
В настоящее время правовое регулирование порядка формирования уставного капитала осуществляется посредством совокупности средств норм, изложенных в Гражданском кодексе Российской Федерации, федеральном законе «О бухгалтерском учете» , письмах Министерства Финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, а также распоряжениях руководителей субъектов Российской Федерации.
Уставный капитал организации отражается в третьем разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. В разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса в группе статей "Уставный капитал" показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда. В соответствии с приказом № 66н в данный раздел добавлена строка «Переоценка внеоборотных активов» .
Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Ткачук Н.В. Бухгалтерский учет изменения уставного капитала акционерного общества / Н.В. Ткачук // Бухучет в сельском хозяйстве - 2008. - №2. - с.59.
- Гражданский кодекс Российской федерации.
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков // Учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и допл. - М.: ИНФРА-М, 2009. - с.832.
- Приказ № 66н Минфина РФ от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
- Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Уставный капитал ООО: что должен знать бухгалтер
Это третья статья, которую для «Бухгалтерии Онлайн» подготовила главный бухгалтер из города Ливны Екатерина Мотина (First-rite). С первой и второй статьей Екатерины можно ознакомиться здесь и здесь.
Вводная информация
Судя по количеству ссылок на форуме БухОнлайна, тема учета уставного капитала и операций с ним является весьма актуальной. В данном материале для начинающих бухгалтеров изложены основные сведения и правила, которые необходимо помнить при учете уставного капитала.
Уставный капитал является неотъемлемой частью собственного капитала предприятия, который широко используется при оценке финансового состояния предприятия. В частности, при оценке финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.
Размер уставного капитала устанавливает минимальную величину имущества хозяйственного общества, которое является гарантией удовлетворения интересов кредиторов. В зависимости от формы собственности предприятия уставный капитал видоизменяется в складочный капитал, паевой фонд или уставный фонд. Отмечу, что в дальнейшем речь пойдет преимущественно об уставном капитале ООО.
Размер уставного капитала
Порядок формирования и размер уставного капитала ООО определяется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ. В статье 14 этого закона говорится, что минимальный размер уставного капитала ООО должен быть не менее чем десять тысяч рублей.
Размер уставного капитала определяется исключительно учредителями и фиксируется в учредительных документах.
Счета и проводки, связанные с уставным капиталом
В синтетическом учете об уставном капитале нам рассказывает счет 80. Его сальдо отражается в одноименной строке пассива баланса и всегда соответствует сумме, которая зафиксирована в учредительных документах (а не оплачена, как ошибочно полагают некоторые бухгалтеры). Уставный капитал в бухгалтерском балансе отражается в строке 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В этой строке должна стоять сумма, указанная в уставе общества, даже если она оплачена частично. При этом задолженность учредителей подлежит отражению в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».
Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям, а в акционерном обществе и по видам акций.
Уставный капитал формируется не только за счет денежных средств (Дт 50, 51, 52 Кт 75), но и основных средств, нематериальных активов (Дт 08 Кт 75), материалов (Дт 10 Кт 75), ценных бумаг и дебиторской задолженности (Дт 58 Кт 75). Эти проводки отражают поступление вкладов.
Следует отметить, что Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества. Также надо помнить, что имущество, переданное в счет вклада в уставный капитал, становится собственность организации и истребовано быть не может. Исключение составляют взносы в виде права пользования (Дт 97 Кт 75).
Самой первой проводкой вновь созданной организации является: Дт 75 Кт 80 — формирование уставного капитала. Она делается после государственной регистрации предприятия на основании решения учредителей и устава.
В 1С формирование уставного капитала происходит посредством Бухгалтерской справки (в «восьмерке» — через операции, введенные вручную).
Оплата учредителями своих долей
Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале в течение срока, который определен договором об учреждении общества или, в случае учреждения общества одним лицом - решением об учреждении общества. Однако этот срок не может превышать один год с момента государственной регистрации общества.
Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.
Учредитель после оплаты доли в уставном капитале, теряя право собственности на внесенное имущество, получает следующие права:
- право на получение чистой прибыли пропорционально доле учредителя;
- право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения из общества;
- право на часть имущества общества после его ликвидации;
- право на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и т.п.
Внесение имущества для оплаты доли
Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников. Это решение должно быть принято участниками общества единогласно.
Если номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, составляет более двадцати тысяч рублей, для определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком.
Кстати говоря, завышение стоимости вносимого в уставный капитал имущества может быть чревато и для участников общества, и для независимого оценщика. Дело в том, что они несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения стоимости такого имущества.
Налоговый учет имущества, полученного в качестве вклада
Для целей налогового учета имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, должно приниматься по той стоимости, по которой оно учитывалось в налоговом учете у передающей стороны. При этом стоимость передаваемого имущества должна быть подтверждена документально.
В формировании уставного капитала имуществом в неденежной форме есть свои плюсы: можно принять к вычету НДС, восстановленный собственником (здесь счет-фактура не нужен), а стоимость такого имущества списать в расходы при налогообложении. Главное, чтобы были надлежащим образом оформлены первичные документы и правильно сформирована стоимость принимаемого имущества. (Подробнее о налоговом учете передаваемого имущества см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество»).
Уставный капитал и стоимость чистых активов
В процессе деятельности предприятия бухгалтеру необходимо контролировать, соответствует ли размер уставного капитала реальной стоимости имущества общества.
Например, на практике может сложиться ситуация, когда уставный капитал оказался больше чистых активов. (Напомню, что стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса как разность между стоимостью всех активов предприятия и его долговыми обязательствами (см. приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н, № 03-6/пз от 29.01.03 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»). Причем, для ООО и АО методика едина). В этом случае ООО не может распределять прибыль между участниками до тех пор, пока не приведет в порядок соотношение чистых активов и уставного капитала (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).
Пути два: уменьшить уставный капитал до величины чистых активов (Дт 80 Кт 84) или увеличить чистые активы.
Быстро увеличить чистые активы можно за счет целевой помощи от учредителей или за счет положительной переоценки основных средств. Второй вариант лучше использовать в самом крайнем случае. Ведь данное мероприятие должно быть ежегодным и приведет к росту налога на имущество.
Еще добавлю, что у общества, в случае получения от его участников имущества для увеличения стоимости чистых активов, не возникает налогооблагаемого дохода. При этом размер доли уставного капитала, которой владеет учредитель, значения не имеет (письмо Минфина России от 21.03.11 № 03-03-06/1/160).
Иногда необходимо увеличить уставный капитал. Чаще всего такое увеличение производится для повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Однако оно может быть обусловлено и лицензионными требованиями, и нехваткой оборотных средств, и вхождением нового участника. При увеличении УК также нужно ориентироваться на чистые активы.
Например, если уставный капитал ООО — 50000 руб., а величина чистых активов равна 120000 руб., то уставный капитал может быть увеличен не более чем на 70000 руб. При этом первоначальный взнос должен быть полностью оплачен.
При увеличении уставного капитала его размер ограничен стоимостью чистых активов, а при уменьшении УК — минимально допустимым размером.
Изменение уставного капитала и НДФЛ
Если учредителем общества является физическое лицо, то при изменении размера уставного капитала следует помнить о НДФЛ. Ведь в этой ситуации по отношению к своим учредителям - физическим лицам хозяйственное общество является налоговым агентом.
В статье 217 Налогового кодекса упомянуты доходы участников хозяйственного общества, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. Это доходы, полученные в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.
Во всех остальных случаях (например, когда уставный капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли) у учредителя возникает налогооблагаемый доход. Налогоплательщику следует отнести увеличение номинальной стоимости к «иным доходам, полученным налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации» (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ). В рассматриваемом случае датой получения дохода является дата принятия решения об увеличении уставного капитала общества и, соответственно, номинальной стоимости долей каждого участника.
Если учредители в обществе не работают и никаких денег от него не получают, то удержать НДФЛ не представляется возможным. Учитывая, что уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, каждый учредитель должен исчислить и уплатить налог самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом общество в течение месяца с момента увеличения номинальной доли учредителя должно сообщить в налоговую инспекцию, что не имеет возможности удержать с гражданина НДФЛ, а по окончании года подать в налоговую инспекцию форму 2-НДФЛ с соответствующими сведениями.
Если уставный капитал уменьшается не вследствие его преобладания над чистыми активами (Дт 80 Кт 84), а по решению учредителей общества путем уменьшения номинальной стоимости (Дт 80 Кт 75), у учредителей также возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ (см. письмо Минфина от 14.04.11 № 03-04-06/3-88).
Если уставный капитал уменьшается вследствие требования закона, сама организация экономической выгоды не получает и в доходы ничего включать не должна. Если же уменьшение уставного капитала не продиктовано требованием закона, и при этом возврат средств участникам частично или полностью не производится, эти средства включаются в состав прочих доходов в бухгалтерском учёте и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.
Уставный капитал и спецрежимы
Следует упомянуть и о влиянии уставного капитала на систему налогообложения. Структура уставного капитала может стать причиной, по которой организация не имеет права на применение УСН и ЕНВД.
Так, УСН не могут применять компании, если доля в их уставном капитале других юридических лиц больше, чем 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Точно такое же требование имеется и в отношении плательщиков ЕНВД (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Б-У-Х ! Когда Вы оставляете комментарии на нашем портале, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться. Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
