Разъясните, пожалуйста, при составлении Баланса может быть открыт счет 20 или счет 44.Не обязательно их закрывать?С уважением, Людмила.
Да, 20 счет может быть открыт, если у организации по дебету на конец отчетного периода есть незавершенное производство. Расходы на продажу (44 счет) может быть открыт в том случае, если организация расходы распределяет между продукцией, т.е. в данном случае эти счета закрывать не обязательно. Если у организации на конец отчетного периода нет незавершенки, то счета данные должны быть закрыты.
Обоснование
Из справочника
1.Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
II. Оборотные активы | ||
Запасы | 1210 |
Сальдо по счетам: – 10 «Материалы» – 11 «Животные на выращивании и откорме» – 20 «Основное производство*» – 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – 23 «Вспомогательные производства» – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах) – 43 «Готовая продукция» – 44 «Расходы на продажу»* – 45 «Товары отгруженные» – 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – 97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса) – 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» |
2.Как учитывать затраты на производство продукции, работ или услуг
Та часть затрат, которая не отнесена на себестоимость готовой продукции (дебетовое сальдо по счету 20 на конец месяца), и есть стоимость незавершенного производства.*
3.Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг)
Способы списания расходов
Расходы на продажу готовой продукции можно списывать на себестоимость продаж двумя способами:
- полностью в том отчетном периоде, в котором они были совершены;
- частично с распределением между продукцией, реализованной в течение месяца, и остатком на конец месяца. При этом распределению подлежат расходы на упаковку и транспортировку (Инструкция к плану счетов). Кроме того, необходимо распределить понесенные затраты между отдельными видами продукции. Распределять расходы можно пропорционально весу, объему, производственной себестоимости продукции или другим показателям.
Выбранный вариант списания затрат, а также метод их распределения
Счет 44 в бухгалтерии, который называется «Расходы на продажу» , создан специально для того, чтобы обобщить информацию по продаже работ, продукции, товаров и так далее.
Определение
В тех компаниях, где выполняется производственная и промышленная деятельность, на этом счету могут быть отражены в том числе такие расходы , как:
В тех организациях, которые в основном занимаются торговой деятельностью, на счету могут отражаться следующие издержки обращения :
- при перевозке груза;
- на оплату труда;
- при наличии аренды;
- содержание различных помещений, зданий, а также рабочего инвентаря;
- во время хранения изделий;
- на рекламу товара;
- иные затраты подобного типа.
Если деятельность организации связана с сельскохозяйственной промышленностью (к примеру, птица, овощи, хлопок, скот и так далее), то на счету будут отражены следующие данные :
- иные расходы;
- при общезаготовительных работах;
- на приемные и заготовительные пункты;
- в приемных пунктах на содержание скота и птицы.
На 44 счету накапливаются затраты, связанные с работой организации, а именно с продажей работ, товаров и услуг. Они должны списываться частично либо полностью. В том случае, если суммы списываются частично, подлежит распределению следующее:
- Если речь идет о компаниях, занимающихся промышленной или иной деятельностью — затраты, которые идут на транспортировку либо упаковку.
- Когда речь идет об организациях, занимающихся торговой либо иной другой посреднической деятельностью — затраты, которые касаются транспортировки грузов.
- Если дело касается сельскохозяйственной деятельности — распределение идет по счетам 11 и 15.
Что до всех остальных расходов, так или иначе связанных с продукцией, то их каждый месяц относят к себестоимости изделий, которые уже были проданы.
Аналитический учет относительно 44 счета ведется по статьям и видам затрат .
Корреспонденция по данному счету осуществляется с уменьшением по кредиту и увеличением по дебету, а закрывается в конце месяца с помощью регламентной операции благодаря распределению зарплат к базовому показателю. Поэтому перед тем, как перейти к закрытию данного счета, нужно ознакомиться с основными субсчетами:
- Субсчет 01 создан специально для того, чтобы в торговых фирмах можно было сформировать сумму издержек обращения.
- Субсчет 02 в свою очередь используется преимущественно в промышленных и производственных предприятиях для того, чтобы собрать необходимую информацию о коммерческих затратах.
Если говорить о дебете данного счета, то вместе с ним в корреспонденции за прошедший месяц отражаются такие счета, как 02, 04, 10, 29, 19, 60, 70, . Что же до кредитов, то здесь выполняется частичное или полное закрытие с проводками на такие счета организации, как 99 и 90.
Как закрыть
Закрытие данного счета, осуществляемое каждый месяц (при этом проводки формируются как через программу, так и вручную), делится по видам деятельности компании . Причем обнуление затрат на себестоимость осуществляется по всем видам имеющихся затрат, за исключением следующих :
- Если речь идет о торговых фирмах и других компаниях, занимающихся посредничеством, то не учитываются транспортные издержки, которые распределяются на товарные остатки согласно остаткам, имеющимся на складе и реализуемым во время продаж.
- Когда речь заходит о промышленности и производстве, затраты, которые пошли на упаковку, а так же транспортные издержки распределяются между номенклатурными видами проданных товаров с учетом таких факторов, как себестоимость изделия, его объем, вес и так далее.
- В сельскохозяйственной промышленности для того, чтобы распределить заготовительные расходы, используют такие счета, как 11 и 15.
План счетов
Итак, с какими же счетами корреспондирует 44 счет по плану? Если говорить о дебете , то это:
02 | Амортизация основных средств |
04 | Нематериальные активы |
05 | Амортизация нематериальных активов |
10 | Материалы |
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
23 | Вспомогательные производства |
29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
41 | Товары |
42 | Торговая наценка |
43 | Готовая продукция |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
68 | Расчеты по налогам и сборам |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 | Расчеты с подотчетными лицами |
76 | |
79 | Внутрихозяйственные расчеты |
94 | |
96 | Резервы предстоящих расходов |
97 | Расходы будущих периодов |
Если же речь заходит о кредите , то используются следующие счета:
10 | Материалы |
11 | Животные на выращивании и откорме |
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
45 | Товары отгруженные |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
79 | Внутрихозяйственные расчеты |
90 | Продажи |
94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
99 | Прибыли и убытки |
Оборотно-сальдовая ведомость
Расходы, так или иначе связанные со сбытом изделий, называются расходами на продажу или коммерческими . В их состав входят:
- Затраты на складах с готовыми изделиями на упаковку либо тару.
- Затраты, которые были понесены на погрузку товара, его доставку, а также саму транспортировку.
- Отчисления либо комиссионные сборы, которые были оплачены сбытовым и иным организациям, являющимися посредниками.
- Затраты, которые были понесены при содержании помещений, где осуществляется продажа изделий либо услуг.
- Расходы, которые были понесены при рекламировании товара и так далее.
Учет таких расходов и осуществляется на 44 счете, который является активным .
Дебетовое или, как его еще называют, начальное сальдо – это те расходы, которые пришлись на остаток готовых изделий на начало месяца.
В данном случае дебетовым оборотом будут те расходы, которые понесены при продаже товаров. А кредитовый оборот – это списание всех имеющихся у предприятия расходов.
Кредитовое или, как его еще называют, конечное сальдо – это сумма затрат, осуществляемых на продажу, которая приходится на конец всего отчетного периода и на остаток готового товара.
Порядок того, как именно будут списываться расходы, зависит от того, какой именно вариант был принят организацией – частичное списание либо полное. В том случае, если компания определила расходы в качестве постоянных, а в бухучете была признана выручка, получаемая от продажи, то понесенные затраты полностью списываются с 44 счета на счет 90.
Если же компания, наоборот, осуществляет частичное списание на продажу, то в этом случае под распределение попадают те затраты, которые пошли на доставку и упаковку готового товара. Такие затраты включаются в себестоимость товаров прямым путем. Если же подобное отнесение невозможно, они могут распределяться между отдельными проданными изделиями пропорционально себестоимости, объему, весу товара и иным подобным показателям.
Что же до других затрат на продажу (исключение составляют те, которые были понесены на доставку и упаковку), то они каждый месяц относятся на себестоимость тех товаров и услуг, которые были проданы компанией.
Синтетический учет при этом регистрируется в журнале-ордере №11, аналитический – в ведомости №15, где счета открываются по статьям и видам расходов.
В том случае, если компания перешла на автоматизированное заполнение в 1С программе, регистрами синтетического учета станут , анализ счета 44, его обороты и так далее. Регистрами же данного аналитического счета выступают карточка счета, обороты, осуществляющиеся между субконто, анализ счета, ведомость по нему и так далее.
Теперь приведем пример того, как правильно оформить и рассчитать 44 счет.
Допустим, в магазинах, осуществляющих продажу товаров, по радиотрансляции периодически звучит музыка. За это компания каждый месяц делает необходимые отчисления в авторское сообщество России.
В Российской Федерации практически все торговые компании относят свои затраты к счету 44 «Расчеты на продажу», основываясь на Приказ Минфина РФ №94 . Сюда же входят затраты, которые были осуществлены на рекламу, содержание помещений, на аренду, заработную плату, грузоперевозку товаров и так далее.
Что же до музыки в магазине, то она включается для того, чтобы привлекать покупателей, а это значит, что отчисления, отправляемые на авторское вознаграждение, также относятся к расходам, осуществляемым на продажу. При этом одновременно каждый месяц нужно осуществлять следующую проводку :
Кредит 76 Дебет 44 – сделаны необходимые вознаграждения авторам
Что же до налогового учета, то организация может отнести авторские платежи к прочим, что прописано в статье 264 НК РФ .
Отражение списания расходов
Расходы, осуществляемые в торговых организациях, делятся на косвенные и прямые . К последним относится себестоимость приобретаемых изделий (что прописывается в ) и затраты, которые уходят на транспортировку (такие суммы указываются в 44 счете). Что же до иных затрат, которые понесла компания за текущий период, то их можно отнести к косвенным.
Как работает распределение расходов на продажу, можно узнать из данного видео.
Организация продаж готовой продукции, услуг или товаров требует от фирмы определенных вложений. В статье рассмотрим, какие расходы можно включить в состав затрат на реализацию и как правильно их отразить в бухучете.
«Расходы на продажу»: счет 44 в бухгалтерском учете
Затраты на реализацию товаров, работ и услуг индивидуальны в зависимости от основного вида деятельности. Рассмотрим характерные виды расходов для некоторых направлений:
Вид деятельности |
Что относится |
Промышленность и производство |
|
Торговля |
|
Сельское хозяйство |
|
Отметим, что приведенный выше перечень затрат на реализацию, что учитывается на 44 счете, не является исчерпывающим. Состав данных расходов определяется индивидуально для каждой компании, такой перечень следует закрепить в учетной политике компании.
Иными словами, на 44 счет бухгалтерского учета для чайников следует относить затраты компании, которые направлены на осуществление продаж товаров, услуг или работ, а также для увеличения объемов реализации.
Особенности учета
Бухсчет 44 — активный, следовательно, по дебету отражается увеличение затрат, а по кредиту — их списание. В соответствии с Приказом Минфина № 94н , в рабочем плане бухсчетов предусмотрены специальные субсчета к счету 44:
- счет 44-01 используется для отражения операции в фирмах, основной деятельностью которых является торговля;
- 44-02 применим в промышленных и производственных предприятиях.
Типовые проводки:
Как закрыть 44 счет
Сформировавшийся дебетовый остаток на конец отчетного периода подлежит закрытию. Однако закрывать бухсчет полностью в конце месяца необязательно. Компания самостоятельно определяет способ списания расходов на продажи и закрепляет решение в учетной политике.
Куда списывается 44 счет «Расходы на продажу», какой счет корреспондируется при формировании операции?
Для списания реализационных трат организации используется счет продаж, составляется бухгалтерская запись:
Дт 90 Кт 44.
Иными словами, все реализационные траты списываются на себестоимость продукции или услуг. Однако некоторые виды расходов следует списывать с учетом некоторых особенностей:
- В промышленности и производстве расходы на транспортировку и на упаковку продукции подлежат ежемесячному списанию. Причем такие траты следует распределять между видами произведенной продукции в зависимости от их объема, веса, себестоимости и других аналогичных показателей.
- В торговле транспортировочные траты необходимо распределять пропорционально проданным товарам и товарам, которые остались на складах или в торговых помещениях. Списание производится ежемесячно.
- В заготовительных этапах сельского хозяйства затраты на заготовку МПЗ и сырья, а также скота, птицы и молодняка подлежат ежемесячному списанию на бухсчета 11 и(или) 15. Однако организация должна самостоятельно определить способы отнесения таких расходов на себестоимость.
Если компания не определила особенности отражения трат на реализацию в учетной политике и в настройках бухгалтерских программ, могут возникать ошибки, почему не закрывается 44 счет. Для устранения ошибок в учете необходимо организовать дополнительный контроль закрытия таких операций. Например, сформировать достоверную отчетность не получится, если при реформации баланса не закрыт счет 44.
Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, в бухгалтерском учете именуются «расходы на продажу» и учитываются на одноименном счете 44 (). При этом использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации.
Что учитывать на счете 44 «Расходы на продажу»
44 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, на котором могут быть отражены, в частности, такие расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Вид деятельности | Какие расходы учитываются |
---|---|
Промышленная и иная производственная деятельность | - затаривание и упаковка изделий на складах готовой продукции; - доставка продукции в пункты отправления, погрузка в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; - содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи; - реклама; - комиссионные сборы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; - представительские расходы |
Торговая деятельность | - перевозка товаров; - оплата труда; - аренда; - содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; - хранение товаров; - реклама; - представительские расходы |
Заготовление и переработка сельхозпродукции | - общезаготовительные расходы; - содержание заготовительных и приемных пунктов; - содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах |
Приведенный перечень расходов не является исчерпывающим. В зависимости от особенностей деятельности конкретной организации и состава ее расходов на счете 44 могут учитываться и иные расходы в порядке, предусмотренном .
Дебет счета 44 – Кредит счетов 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.
Аналитический учет на счете 44 организуется по видам и статьям расходов.
Закрытие счета 44
Дебетовый остаток, накопленный на счете 44 за месяц, может списываться в конце месяца на счет учета продаж как полностью, так и частично в зависимости от выбора организации, закрепленного в :
Дебет счета 90 «Продажи» - Кредит счета 44
Если организация выберет частичное списание сальдо счета 44, то распределению подлежат следующие расходы:
В каких организациях | Распределяемые расходы | Порядок распределения |
---|---|---|
Промышленные и иные производственные предприятия | Расходы на упаковку и транспортировку | Между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей |
Торговые и посреднические организации | Расходы на транспортировку | Между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца |
Организации, заготавливающие и перерабатывающие сельхозпродукцию | Расходы по заготовке сельхозсырья, скота и птицы | Устанавливается организацией самостоятельно |
Под расходами на транспортировку понимаются расходы по доставке товаров или продукции на склад организации и иные места хранения, а не по доставке их покупателям. Нераспределенные суммы будут формировать дебетовое сальдо счета 44 на конец месяца.
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельхозпродукцию, при распределении расходов на продажу счет 44 все равно обнуляется, поскольку сумма, не отнесенная в дебет счета 90, списывается так:
- расходы по заготовке сельхозсырья: Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - Кредит счета 44;
- расходы по заготовке скота и птицы: Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме» - Кредит счета 44.