Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.
Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».
Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.
Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.
Что делать с нераспределенной прибылью
Существует несколько основных способов, куда направить НП. Среди них:
- выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
- компенсация более ранних убытков;
- накопление средств резервного фонда;
- иные согласованные руководителями цели.
ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.
От чего зависит размер нераспределенной прибыли
В разные отчетные периоды показатель может отличаться. На него влияют такие моменты, как:
- сумма дивидендов, выплаченных собственникам компании;
- изменение чистой прибыли;
- увеличение либо снижение стоимости товарных активов;
- изменение накладных расходов;
- пересмотр налоговых ставок;
- изменение деловой стратегии фирмы.
Нераспределенная прибыль. Счет
Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.
Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.
Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).
ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.
Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула
Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:
HПк = HПн + ЧП – Д
- ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.
Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:
НПк = НПн – ЧУ – Д
- HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
- HПн – тот же показатель на начало периода;
- ЧУ – чистый убыток;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.
Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.
Держи баланс. Рациональное направление средств НП
Считается, что масштабирование бизнеса должно быть приоритетной целью при определении того, куда пойдет нераспределенная прибыль. Грамотное реинвестирование способно повысить общую доходность бизнеса и биржевую стоимость ее акций. Что, в свою очередь, станет основным преимуществом для инвесторов. Банальная выплата дивидендов хороша лишь в короткой перспективе, тогда как поступательное развитие создает потенциал для стабильного долгосрочного заработка. Если компания не будет расти, инвесторы не увидят этого потенциала и захотят повышения дивидендов уже сейчас, что нежелательно с финансовой точки зрения для самой компании.
С другой стороны, даже с учетом логичности вышесказанного, между дирекцией и управленческим отделом предприятия часто возникают дискуссии относительно того, куда направить нераспределенную прибыль.
Если менеджмент противостоит тому, чтобы выделять средства на выплату дивидендов, а хочет использовать их исключительно для реализации новых проектов, акционеры могут принять решение о продаже акций.
В результате биржевые котировки предприятия снизятся, равно как и ее рыночная капитализация.
Поэтому для финансового руководства важно придерживаться так называемой золотой середины, обеспечивая инвесторам ту доходность, на которую они рассчитывают, и параллельно с этим направляя средства на развитие компании.
Инвестиции из суммы нераспределенной прибыли зачастую направляются на приобретение нового оборудования, маркетинговые исследования, совершенствование технологий и другие пункты, от которых во многом зависит дальнейшая конкурентоспособность и финансовый успех бизнеса.
В экономической теории под термином "чистая нераспределенная прибыль" в балансе понимается совокупность денежных средств организации, которая остается после уплаты всех налогов. Далее в статье рассмотрим это понятие подробнее.
Функции и значения дохода в работе организации
Нераспределенная прибыль полностью переходит в распоряжение собственника. При этом ее значение является основополагающим фактором в жизни любой организации. Из полученной прибыли формируется доход собственника. Логично, что чем большее ее величина, тем проще привлекаются в организацию сторонние инвестиции. Нераспределенная прибыль, оставшаяся на балансе предприятия после всех выплат, становится собственным капиталом организации. Она является одним из ключевых факторов, показывающих эффективность работы за отчетный промежуток времени. В годовом балансовом отчете предприятия это находит отражение в проводке движения средств между 99 и 84 счетами.
Распределение доходов в организации
В дальнейшем распоряжаться прибылью и убытками предприятия имеют право только собственники организации (акционеры). Они собираются в определенные, установленные заранее сроки, и принимают ключевые решения по вопросам развития и функционирования предприятия. При этом назначается секретарь, в обязанности которого входит ведения протокола встречи, куда заносятся ее итоги. Впоследствии оформленный и подписанный участниками собрания документ передается главному бухгалтеру. Он отражает в своих бумагах данные о распределении прибыли. При этом бухгалтер проверяет правильность процедуры рассредоточения дохода в соответствии с порядком, прописанным в уставе организации. На практике достаточно часто бывает, что руководитель и главный бухгалтер не учитывают устав. Это в конечном итоге приводит к серьезным штрафам.
Отражение дохода
Нераспределенная прибыль, точнее, ее финансовая величина, отражается на 84 счете. С помощью него можно в любой момент уточнить сумму, находящуюся в распоряжении предприятия. Также можно посмотреть все движение, которое с ней происходило. В конце отчетного года (декабрь) происходит списание чистых доходов в кредит счета 84 ("нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) "), в корреспонденции со счетом 99 ("прибыль и убытки"). Аналогичным образом списывается и сумма чистого убытка.
Движение средств по счетам организации
Часть прибыли, направленная на выплаты дивидендов акционерам, проходит в бухгалтерской отчетности отражением дебета 84 счета и кредита 75, 70 счетов ("Расчеты с учредителями", "Расчеты с персоналом по оплате труда"). Выплата промежуточных процентов оформляется точно таким же способом. Убыток в бухгалтерском балансе наиболее часто отражается по кредиту счета 84 в корреспонденции со следующими счетами: 80 ("Уставный капитал") - при переходе уставного капитала в чистые активы организации; 82 ("Резервный капитал") - в процессе погашения убытка за счет резервных средств; 75("Расчеты с учредителями") - погашение убытка за счет средств участников организации. Отслеживание и аналитика движения доходов осуществляются определенным образом. При этом обеспечивается наглядное информирование об их использовании. В некоторых случаях учета поступлений нераспределенной прибыли можно встретить разделение уже использованных средств (например, направленных на развитие организации за счет приобретения дополнительных основных поступлений) и еще остающихся на балансе предприятия.
Реформация
Именно на 84 счете хорошо отражается знакомая каждому отечественному бухгалтеру процедура - реформация баланса. Сам процесс считается пережитком экономического развития СССР. Он заключается в предоставлении собственнику для утверждения и распределения балансовой прибыли за отчетный период. Процесс распределения этого дохода подразумевал под собой реформацию, что отражалось в бухгалтерской документации закрытием счета "Поступления и убытки". Современная экономика предприятия проводит данную процедуру по-другому. Прибыль, точнее, ее часть, потраченная в период действия отчетного периода, списывается сразу в момент ее использования.
В этом случае под реформацию остается оставшаяся часть поступлений, которую и используют собственники. Недостатком данного подхода к бухгалтерскому учету является то, что баланс больше не показывает совокупную прибыль (убыток), то есть исчезла наглядность общего результата деятельности за отчетный период. При этом на начало и конец установленного временного промежутка наблюдается расхождения в сальдо отчета о прибылях и убытках. Это, однако, не является показателем неправильного ведения учета на предприятии. В современных условиях поменялись экономические ориентиры собственников организации. На первое место выходит показатель ликвидности, то есть теперь любой собственник рассматривает свою организацию исключительно с точки зрения прибыльности в отчетный период.
Особенности реформации
Данный процесс в рамках существующего плана счетов производится следующим образом. Бухгалтер на счете 99 ("Прибыли и убытки") выводит, в зависимости от доходности или убыточности организации, конечное сальдо. Оно должно быть перенесено на счет 84. При этом данная проводка должна быть итоговой за отчетный период в главной бухгалтерской книге. Реформация баланса, по установленной и утвержденной общепринятой практике, при этом производится только в следующем за отчетным периодом году, после перераспределения собранием акционеров нераспределенной прибыли. При этом бухгалтер начинает осуществлять данную деятельность путем списания сумм по указаниям собственника со счета 84.
Списание расходов по новому плану счетов
Согласно старому плану счетов, часть расходов, производимых организацией за свой счет (приобретение путевок в оздоровительные лагеря для детей сотрудников, виды единовременной материальной помощи и прочие выплаты), списывались на дебет счета 84. В результате этого по итогам отчетного года прибыль организации завышалась на сумму учтенных на 84 счете расходов. Это приводило к искажению реальной финансовой ситуации на предприятии. При этом нарушались права собственников, так как без их согласия распределялась часть прибыли. С введением нового плата счетов проблема была устранена. Теперь все расходы организации списываются двумя способами: путем включения в стоимость активов организации или списанием на 80 счет ("Прибыли и убытки").
Резервный фонд организации
В случаях, когда остается нераспределенная прибыль на балансе предприятия, бухгалтер обязан это отразить. Доход представляется в виде кредитового сальдо на 84 счете. При этом на нем может оставаться и накапливаться в течение нескольких отчетных периодов нераспределенная прибыль прошлых лет. Данные средства переходят в резервный фонд организации. Нераспределенная прибыль, формирующая его, в дальнейшем может использоваться в виде источника покрытия убытков. Они могут возникнуть в будущем отчетном периоде. Нераспределенная прибыль может также быть направлена на увеличение уставного капитала организации.
В современном финансово-экономическом анализе не распределенная прибыль и формула ее расчета интересует не только теоретиков экономических дисциплин, но и бухгалтеров, представителей малого и среднего бизнеса, а также акционеров крупных компаний. Даже обычные читатели, интересующиеся предпринимательской деятельностью, безусловно, с интересом прочитают статью, посвященную данному вопросу. В ней Вы найдете, как теоретические аспекты рассматриваемой экономической категории, так и практические советы для предпринимателей, менеджеров самого высокого уровня и обычных владельцев ценных бумаг акционерных обществ.
Насколько важна не распределенная прибыль для предприятия
Нельзя смешивать понятия: нераспределенная прибыль , вместе с формулой расчета этого показателя с чистой прибылью предприятия/организации, концерна, полученных в течение определенного периода. Последний показатель – это сумма валовых доходов предприятия минус постоянные и переменные издержки, а также обязательные платежи в государственную казну. Естественно, речь идет о подсчетах за определенный налоговый период. Чаще всего, это месяц, квартал или год. В бухгалтерском учете нашей страны само понятие «нераспределенной прибыли» чаще всего применяется для периода – один календарный год.
Судьбу этих финансовых средств решают акционеры компании или персонал организации/предприятия с учетом положений уставных документов и действующего законодательства. В АО (акционерном обществе) после выплаты дивидендов все участники, имеющие согласно законодательству и уставу общества, право голоса собираются для проведения общих собраний, на которых решается судьба нераспределенной прибыли.
Чаще всего денежные средства направляются на увеличение уставного капитала предприятия или хорошо продуманные схемы инвестирования денежных средств.
Ни для кого не секрет, что подобные «совместные» решения разрабатываются «верхушкой» правления компании и направлены они на минимизацию налоговых обязательств и возможности провернуть абсолютно законные сделки на «удивительно» выгодных условиях. И не нужно думать, что подобные схемы свойственны только для России и постсоветских стран, по этим «не писаным» законам живут все гиганты мировой экономики: в Европе, Китае, Индии, США и т.д. Подводя итог данного раздела, можно сказать, что для любого крупного предприятия, работающего в «плюс», вопрос нераспределенной прибыли является очень важным, требующим особого внимания со стороны руководства компании.
Люди, которые никогда не сталкивались с такими понятиями, как акционерный капитал, нераспределенная прибыль и формула расчета по балансу , непокрытый убыток предыдущих периодов и т.д., вряд ли поймут их важность для нормального функционирования предприятия. Умение бухгалтера правильно показать по документам нераспределенную прибыль всегда ценилась опытными бизнесменами.
Ведь налоговая инспекция во время проведения проверок финансового состояния предприятия смотрит не на решения акционеров (точнее, принимает их во внимание на 10-50 месте), а на баланс компании, который составляет главный бухгалтер. Не вникая во все тонкости ведения бухгалтерского учета на крупных предприятиях, отметим только тот факт, что все решения акционеров/руководителей фирмы должны соответствовать рекомендациям ее главного «финансового гения».
Источники возникновения и роль для предприятия
Довольно часто в теории предпринимательской деятельности и бухгалтерском учете можно встретить такое понятие, как чистая нераспределенная прибыль и формула ее расчета. Данная категория ничем не отличается от классической формулировки бухгалтерского счета 84 (если не вникать в тонкости определений): нераспределенная прибыль – доход компании, который остался в ее распоряжении после выполнения всех обязательств перед акционерами. За весь период работы предприятия его нераспределенная прибыль (НП) равняется:
НП (прошлого периода) + Доход (полученный за отчетный период) – Дивиденды
Не сложно догадаться, что главными источниками получения НП является чистая прибыль предприятия и внесения денежных средств на его счета владельцами и инвесторами. И хотя нераспределенная прибыль по формуле расчета , пример которой представлен выше, не показывает многих деталей, даже студенты первых курсов экономических вузов, скажут, что этот параметр является, в некотором роде, индикатором инвестиционной привлекательности для акционерного общества. Если акционеры вкладывают деньги в саморазвитие, значит, будет повышаться уставной капитал компании, что автоматически увеличивает стоимость акций, а при определенном стечении обстоятельств – размеры выплачиваемых дивидендов.
Любой трезвомыслящий человек, даже без экономического образования, наблюдая подобную тенденцию использования нераспределенной прибыли компании, с удовольствием вложит в нее деньги.
От чего зависит размер НП
Необходимо обратить Ваше внимание на тот факт, что нераспределенная прибыль по вышеуказанной формуле – это скорее теоретический параметр, чем показатель, который можно применить к деятельности любой реально функционирующей компании.
Выделим главные факторы, которые влияют на размеры НП :
Увеличение/уменьшение чистой прибыли компании.
Изменение бизнес-плана фирмы.
Изменение рыночной конъектуры.
Повышение суммы выплачиваемых дивидендов.
Налоговая политика государства.
Изменение чистой прибыли компании.
Валютный курс.
Повышение влияния зарубежных компаний на внутреннем рынке.
Вышеперечисленные факторы невозможно вместить в рамки какой-то одной формулы. Именно поэтому, теоретики экономических дисциплин, рассматривая вопросы о нераспределенной прибыли, стараются не углубляться во все нюансы, которые имеют отношения к формуле вычисления НП. Но при желании, имея достаточно первичных показателей и зная основы предпринимательской деятельности, основы экономического анализа, налоговое законодательство и методы расчета бюджетных платежей, можно вычислить интересующий Вас показатель.
Например. Валовая выручка предприятия составила 100 тыс., сумма валовых расходов – 50 тыс., налоги и отчисления в фонды социального страхования – 25 тыс., дивиденды – 10 тыс., а НП прошлых периодов – 20 тыс. ← Назад
Следует иметь четкое представление о том, что это такое. Это чистая сумма, что осталась после уплаты налогов, которая не распределена (или поделена) между акционерами. Исключительно собственники принимают решение, каким образом распределить данный доход. И оно должно быть обязательно оформлено протоколом общего собрания собственников. Какая-то доля, что остается после выплаты им дивидендов, может оказаться реинвестированной в развитие компании, а может быть направлена на погашение прошлых убытков и долгов.
Нераспределенную прибыль отчетного периода можно найти простым вычитанием выплаченных дивидендов акционерам компании из чистого ее дохода. Обычно подобные расчеты выполняет бухгалтер (это существенная часть его работы). Но определить сумму вы сможете и сами.
Такая прибыль в бухгалтерском балансе отнесена к пассиву, по сути же это реальный долг компании перед акционерами. И до тех пор, пока собственниками не принято соответствующего решения, распорядиться этими средствами компания не имеет права. Кстати, на пассивной стороне (1370 строка) баланса отражается и убыток, но значение его отрицательное, поэтому и круглые скобки.
В бухгалтерском счете 99 (Дт) отражается кредитовое сальдо отчетного периода или чистая прибыль. С реформацией баланса ее списывают на счет 84 (Кт), так что именно она представляет собой нераспределенную прибыль в отчетном году.
Иногда показатель текущего года бухгалтер старается отделить от данных предшествующих лет и выделяет его отдельно, двумя строками, с номером у каждой 1372, и в них как раз находит отражение нераспределенная прибыль: отчетного года – в одной, а прошлых лет – во второй.
Формула вычисления
НП на конец отчетного периода равен разнице межу НП на начало отчетного года и чистой прибыли с дивидендами, выплаченными акционерам в текущем году из НП предшествующих лет.
Если же значением НП вы не располагаете, то можете выполнить расчет по схеме. Тем более, оформлять документально финансовую историю обязана каждая компания:
- Сначала у компании нужно найти валовую прибыль. Она обязательно отражается в отчете о прибылях-убытках, а определить ее можно, отняв стоимость товаров, что проданы, от дохода с этих продаж.
- Теперь рассчитывайте операционный доход – тот, что остался после покрытия расходов на продажи и текущих расходов (например, зарплаты). Просто из валовой прибыли нужно вычесть, кроме стоимости реализованных товаров, также операционные расходы.
- Чтобы чистая прибыль до уплаты налогов была рассчитана, нужно вычесть все расходы, связанные с выплатой процентов, износом и амортизацией.
- А теперь, после того как вычтены налоги, сначала к чистой прибыли до налогообложения применяют налоговую ставку компании (просто перемножают их), а потом получившуюся сумму вычитают из той прибыли.
- Осталось вычесть дивиденды. Чистая прибыль уже очищена от расходов компании, вы вычитаете дивиденды, которые выплачиваются акционерам.
- Можно вычислять текущий баланс счета, где отражается нераспределенная прибыль. Не стоит забывать, что это накопительный счет, и все изменения нераспределенной прибыли отражаются в нем с самого момента, когда образовалась компания, по настоящее время. Так что к сумме, что находилась к концу предшествующего отчетного года на счете, прибавляется прибыль текущего периода.
Этот расчет необходим при подсчете точной суммы дивидендов учредителям или при перераспределении доходов компании на собственные нужды. Поэтому информированность о том, как он проводится, необходима не только бухгалтеру, но и предпринимателю.
Одной из характерных черт рыночной экономики является конкуренция большинства предприятий между собой.
При подведении итогов работы важнейшим финансовым показателем является прибыль. Ее положительная динамика наряду с другими экономическими показателями свидетельствует об эффективности работы хозяйствующего субъекта.
На дальнейшее развитие оказывает влияние выбор путей распределения прибыли, которая остается в руках собственников предприятия.
Управленческие решения в этом вопросе будут определять стратегию и цели как минимум на ближайший год. Годовые премии сотрудникам, дивиденды, величина и резервного фонда – все это будет зависеть от того, каким образом распределится прибыль после оплаты всех обязательных платежей.
Нераспределенная (другое название – аккумулированная) прибыль – это часть прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после выплаты налогов, дивидендов, штрафов и других обязательных платежей.
Это понятие тесно пересекается с . Если у компании отсутствуют отложенные налоговые обязательства и начисление дивидендов в течение года не проводилось, то эти показатели в годовой отчетности совпадают. Однако нераспределенная прибыль представляет результирующий показатель за отчетный год и за весь период существования компании, а чистая прибыль – только за отчетный период.
Этот термин в бухгалтерском и экономическом понимании трактуется по-разному. Для бухгалтера это итоговый результат работы, отраженный в отчетности на счете 84. Но он еще фактически не распределен, так как решение о том, куда направить нераспределенную прибыль принимают собственники (акционеры) в период с 1 марта до 30 июня следующего года. Поэтому в экономическом смысле рассматривают прибыль за прошедший год после этой даты, то есть когда бухгалтер произведет все вычеты согласно решению владельцев предприятия.
Как формируется и что в нее входит
Положительный или отрицательный результат от реализации продукции, оказания услуг отражается на активно-пассивном счете 90«Продажи». По дебету счета показывается полная , и другие затраты. По кредиту отражают выручку. Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».
В осуществляются проводки:
- Дт90Кт99 – получена прибыль;
- Дт99Кт90 – получен убыток.
Операции предприятия, которые относят к операционным и внереализационным, показывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
К ним относят:
- Продажа и сдача в аренду принадлежащих предприятию активов;
- Уценка и дооценка внеоборотных активов;
- Операции с иностранной валютой;
- Вложения в доли бизнеса других компаний;
- Ликвидация и дарение имущества;
- Доходы и расходы от операций с ценными бумагами.
Проводки бывают следующими:
- Дт91Кт99 – получена прибыль;
- Дт99Кт91 – получен убыток.
Эта процедура списания итогов по счетам 90 и 91 называется реформацией баланса. Многие экономисты под этим термином понимают непосредственное распределение аккумулированной прибыли со счета 84.
Аналогично на счет 99 переносится сальдо со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» (например, страховое возмещение или потери от стихийных бедствий) и 10 «Материалы» (стоимость принятых товарно-материальных ценностей, которые непригодны в производстве).
Нераспределенная прибыль увеличивается при обнаружении ошибок в бухгалтерской отчетности, которые привели к завышению расходов. А также при невостребованных дивидендах акционерами, если с момента их начисления прошло более трех лет. Соответственно, ошибки, создавшие завышение доходов, уменьшат аккумулированную прибыль.
Не всегда являются денежными средствами в виде наличности или на расчетном счете (уценка основных средств увеличивает прибыль, но денег не прибавляет). Это нужно учитывать при проведении экономического анализа.
В последних числах отчетного года главный бухгалтер проводит списание итогового сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль».
Оформляются проводки:
- Дт99Кт84 – при получении прибыли;
- Дт84Кт99 – при получении убытка.
После этого счет 99 обнуляется и до начала следующего года операций по нему не проводят. Счет 84 является активно-пассивным. Перед занесением итоговой суммы аккумулированной прибыли в отчетность из нее вычитается сумма налога на прибыль (впоследствии она может корректироваться).
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток: общее и различия
Эти термины являются абсолютными показателями эффективности работы предприятия. В бухгалтерском учете существенных отличий нет, кроме разницы в проводках по дебету и кредиту. Как правило (хотя и не всегда) убыток покрывают остатками прибыли предшествующих лет, резервным фондом, уставным или добавочным капиталом. Прибыль в отчетном году по решению собственников распределяют по ряду направлений.
Нераспределенная прибыль, входящая в состав пассива баланса, фактически увеличивает собственный капитал хозяйствующего субъекта. Это констатирует эффективность вложенных активов в производство. Детальный анализ покажет, за счет каких именно факторов удалось достичь прибыли.
В Бухгалтерском балансе (форма №1) сумма убытка отражается со знаком «-» и берется в круглые скобки. При его наличии необходимо тщательно проанализировать причины. Это может быть как отрицательный результат продаж и падение конкурентоспособности продукции, так и временное явление при больших инвестициях в производство, которые медленно окупаются.
Порядок и формула расчета
Для АО (акционерных обществ) это дивиденды акционерам, а для ООО (Обществ с ограниченной ответственностью) – выплаты учредителям.
Эти данные берутся из строк 1370 и 2400 . Промежуточные выплаты в течение года из будущей прибыли должны быть отражены в распоряжении по предприятию.
Если в текущем году получена прибыль , то формула расчета будет следующая:
НПотч.год = НПна нач.года + Пчист. – Двыпл.,где
НПна нач. года – нераспределенная прибыль на начало года,
Пчист. – прибыль чистая,
Двыпл. – дивиденды, выплаченные акционерам.
Если в текущем году получен убыток , то формула немного поменяется:
НПотч.год = НПна нач.года – Уб. – Двыпл., где
Уб. – убыток за текущий год.
Значение НПотч.год может быть отрицательным, если убыток за текущий год больше аккумулированной прибыли на начало года. Тогда данный показатель будет называться непокрытым убытком .
Для предприятий разных форм собственности формула может видоизменяться, но принцип расчета одинаков.
Отображение в бухгалтерской отчетности
Нераспределенная прибыль (или непокрытый убыток) входит в состав капитала и резервов предприятия и отображается в пассиве баланса по строке 1370. В годовых бухгалтерских отчетах итоговая сумма показывается уже с учетом предварительных решений по итогам деятельности. То есть за вычетом убытков прошлых лет (если они есть), начисленных дивидендов, отчислений в резервный фонд и других статей расходования. До окончательного утверждения владельцев компании эти цифры могут измениться.
Прошлые отчетные года
Возможны два способа учета
аккумулированной прибыли:
- накопительный,
- погодовой.
При первом способе разделение прибыли на отчетный год и прошлых лет путем открытия отдельных субсчетов к счету 84 не производится. Она накапливается нарастающим итогом с начала функционирования предприятия. Если возникает убыток, то он автоматически перекрывается имеющейся прибылью прошлых лет. Это характерно для малых предприятий.
Погодовой способ учета отличается наличием отдельных субсчетов для синтетического учета аккумулированной прибыли в разные периоды.
Варианты счетов второго порядка могут быть различными, например:
- счет 84.1 – Нераспределенная прибыль отчетного года;
- счет 84.3 – Нераспределенная прибыль минувших лет.
В обоих случаях сумма, полученная в минувшие годы, участвует в расчете итогов за отчетный год.
Для получения детальной информации необходимы данные из следующих источников :
- пояснительная записка – может прилагаться к балансу (кроме малых предприятий);
- бухгалтерские проводки по счету 84;
- отчетность прошлых лет.
При обнаружении ошибок в расчете прибыли или убытка за прошлые годы они будут учитываться в финансовом итоге за отчетный год.
Текущий год
Чтобы отразить в бухгалтерии прибыль за текущий год, компания может открыть субсчета
к счету 84, например:
- 84.1 – Полученная прибыль;
- 84.2 – Нераспределенная прибыль;
- 84.3 – Использованная прибыль.
Полученный положительный результат текущего года будет отражаться проводкой Дт84.1Кт84.2. Проводки с участием счета 84.3 означают использование прибыли на различные цели.
При любых вариантах учета последняя проводка за отчетный год в Главной книге будет списанием со счета 99 на счет 84. Из этой суммы аккумулированной прибыли уже предварительно высчитан и промежуточные дивиденды или выплаты (если они есть).
Делаются следующие проводки:
- Дт99Кт68 – расчет по налогу,
- Дт84Кт75 (или Кт70) – начисление дивидендов (по счету 70 – премирование работников).
Непокрытый убыток
Для отражения убытка текущего года может быть открыт субсчет 84.4 – Полученный убыток . В случае если он не перекрывается прибылью минувших лет, владельцы предприятия принимают решение погасить его из других источников либо оставить на балансе. В этом случае он считается непокрытым и отрицательное значение переносится в строку 1370.
При погодовом способе учета информация о непокрытом убытке за текущий год и минувшие годы разносится по субсчетам к счету 84 :
- 84.2 – Непокрытый убыток текущего года;
- 84.4 – Непокрытый убыток предшествующих лет.
Порядок проверки
Сведения о передвижениях нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в течение всего года отражаются в Отчете об изменениях капитала (форма №3).
Некоторые субъекты малого бизнеса и некоммерческие организации в годовую отчетность этот отчет могут не включать. Он содержит данные за 3 года, включая отчетный.
Что такое отрицательная нераспределенная прибыль
Это синоним результата «непокрытый убыток». Некоторые экономисты употребляют этот термин в том случае, если убыток возник не по причине отрицательных результатов деятельности.
При обнаружении ошибок на большие суммы в расчете себестоимости, убыток может возникнуть даже у весьма прибыльных компаний.
Направления расходования
После осуществления реформации баланса главный бухгалтер распределяет аккумулированную прибыль по решению владельцев предприятия. Самостоятельно это делать он не имеет права.
По сравнению с другими статьями распоряжаться ей можно более свободно, но в рамках устава компании и закона Типовые проводки
на различные направления расходования прибыли будут следующими:
- Дт84Кт84 – покрытие убытка минувших лет. Также этой проводкой в разрезе отдельных субсчетов счета 84 (например, 84.2/84.3) может отображаться вложение в производство путем приобретения внеоборотных активов;
- Дт84Кт82 – отчисления в резервный фонд (создание или пополнение);
- Дт84Кт75 (80) – прирост уставного капитала (для ООО по кредиту счет 75, а для АО – счет 80);
- Дт84Кт83 – увеличение добавочного капитала.
Не допускается распределять прибыль, если имеется задолженность по вложению в уставный капитал (дебет по счету 75) хотя бы у одного из собственников. Это же правило действует, если величина чистых активов предприятия меньше (или станет меньше после запланированного распределения прибыли) его уставного капитала и резервного фонда, а также в случае . Эти же ограничения действуют на выплату дивидендов по акциям.
Для ООО создание резервного фонда не обязательно, а для АО его размер должен быть прописан в уставе (минимум 5% от уставного капитала). Предприятия формы ООО могут создавать различные фонды расходования прибыли (развития, премирования сотрудников, социальной сферы, благотворительности). Для отражения их в учете возможно открытие любых субсчетов к необходимым счетам.
Для АО законом предусмотрена возможность создания фонда для акционирования работников общества. Денежные средства из него расходуются только на покупку ценных бумаг у акционеров. В дальнейшем сотрудники предприятия могут выкупить свободные акции.
Направление нераспределенной прибыли в производство
(как в активы, так и в пассивы), по сути, является открытым самофинансированием. Также это называют реинвестированием или тезаврацией.
Особенностью вложения прибыли в развитие производства является то, что приобретение имущества не уменьшает пассив баланса. При этом актив увеличивается. Фактически прибыль будет израсходована, но размер собственного капитала это не уменьшит. Суммы израсходованных средств будут отражаться на субсчете счета 84. Когда сумма аккумулированной прибыли закончится (сальдо счета 84 станет дебетовым), тогда станет ясно, что дальнейшие вложения в производство осуществляются с помощью оборотных средств.
Источники покрытия убытка
Полученный убыток показывает уменьшение объема собственного капитала в пассиве баланса. Поскольку другие статьи 3 раздела остались неизменными, допускается списать убыток различными путями.
Проводки по источникам покрытия убытка:
- Дт82Кт84 – покрытие за счет средств резервного фонда;
- Дт84Кт84 – покрытие за счет аккумулированной прибыли предшествующих лет (проводка в разрезе отдельных субсчетов);
- Дт83Кт84 – погашение за счет добавочного капитала;
- Дт80Кт84 –уменьшение уставного капитала (он приравнивается к сумме чистых активов) на величину убытка;
- Дт75Кт84 – погашение убытка за счет средств собственников.
В получении прибыли предприятия и ее повышении заинтересованы все участники экономических отношений. Она является главным источником чистого дохода общества, повышая уровень жизни населения.
О том, что такое нераспределенная прибыль рассказано в следующем видео уроке:
