Как высчитывать амортизацию. Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями

Понятие амортизации знакомо каждому. Знание всех тонкостей, связанных с амортизационными отчислениями, особенно полезно лицам, во владении которых имеется свой бизнес или предприятие.

Даже самые дорогие предметы со временем изнашиваются. Причины этого различны — условия и срок эксплуатации, воздействие внешних неблагоприятных факторов, использование не по назначению и прочее.

В результате, предмет теряет первоначальные внешний вид, технико-эксплуатационные характеристики, физические качества и свою изначальную стоимость. Такое явление носит название амортизации.

Что нужно знать

Амортизации подлежат все предметы без исключения, в том числе и оборудование. Для грамотного расчета амортизационных отчислений необходимо знать множество нюансов.

Амортизация оборудования относится к затратам, включаемым в себестоимость продукции.

Основные понятия

Амортизацией называют	Износ оборудования в процессе его использования, исчисленный в денежном выражении. Амортизация одновременно является средством и способом перенесения стоимости изношенного во время производства того или иного продукта, предмета (к примеру, станка). Иными словами, амортизация – снижение изначальной стоимости оборудования
Амортизационные отчисления	Это инструмент компенсации полученного износа. Направлены они должны быть на ремонт имеющегося или изготовление нового ОС. Сумма отчислений входит в себестоимость продукции, то есть автоматически переходит в цену
Амортизационный фонд	Накопленные из прибыли от проданной продукции амортизационные отчисления, предназначенные для ремонта изношенного оборудования
Норма амортизации	Нормативное значение доли амортизационных отчислений предприятий, определяемое в зависимости от первоначальной стоимости оборудования

Какова ее роль?

Роль амортизационных отчислений нельзя недооценивать. Благодаря этому у предприятия формируется собственный денежный источник. Используется он с целью финансирования не только текущей деятельности организации, но и для инвестиций.

Амортизация – это источник простого и расширенного воспроизводства оборудования. Процесс начисления прекращается по истечении амортизационного периода.

Величина отчислений, помимо первоначальной стоимости используемого оборудования, зависит и от выбранной на предприятии амортизационной стратегии.

Правовое регулирование

Основной нормативный документ, регулирующий правила и величину отчислений по амортизации применительно к оборудованию – .

Погашение стоимости ОС осуществляется начислением амортизации. Производится начисление одним из четырех способов:

Линейный	Равномерное накопление амортизационных отчислений во время эксплуатации оборудования. Этот способ применим к ОС со сроком службы до трех лет, а также к уникальному оборудованию, предметам интерьера и объектам, находящимся на ремонте не более года
Способ уменьшаемого остатка	Начисление производится в зависимости от установленной нормы амортизации, а также итоговой стоимости оборудования на начало отчетного периода
Списание стоимости по сроку эксплуатации	Иными словами, соотношение изначальная стоимость оборудования/срок службы в годах
Списание пропорционально объему изготовленной продукции	Исходит из соотношения первоначальной цены ОС к возможному объему работ

Любой из четырех указанных вариантов амортизационного отчисления выбирает организация. Однако если начисление используется для налогообложения, то следует руководствоваться ст.ст.258- .

Амортизируемое оборудование делится в зависимости от срока эксплуатации на 10 групп. Классификатор регламентируется постановлением

Группы, в свою очередь, распределяются в зависимости от срока службы. В каждой из 10 амортизационных групп можно выделить подгруппы:

1. Оборудование и машины
2. Технические устройства
3. Здания и сооружения
4. Жилища
5. Многолетние насаждения.
6. Скот.

Каждый вид основного средства имеет персональный код.

Как посчитать амортизацию оборудования

Формула расчета

Формулы расчета несколько отличаются друг от друга:

• линейный способ подразумевает умножение изначальной стоимости оборудования на норму амортизации, то есть.

• способ уменьшаемого остатка – в основе метода лежит остаточная стоимость оборудования на начало установленного отчетного периода. Помимо этого, в формулу расчета входят также норма амортизации и устанавливаемый законодательством (в размере не более 3, а в отношении высокотехнологичных отраслей – не более 2) коэффициент ускорения.

• списание стоимости по сроку эксплуатации.

• списание пропорционально объему выпущенной продукции.

Определение нормы показателя

Норма амортизации выражается в процентах и представляет собой соотношение единицы на весь предполагаемый срок использования оборудования:

В какой срок

Распределение амортизируемого имущества по группам в соответствии со , производится исходя из сроков его эксплуатации.

Таким сроком называется период времени, в течение которого оборудование служит для выполнения поставленных предприятием задач. Устанавливаются временные рамки налогоплательщиком самостоятельно.

В случае приобретения бывшего ранее в эксплуатации оборудования, при установлении срока эксплуатации следует учитывать, в течение, какого времени ОС служило предыдущему собственнику.

Обязательно необходимо уменьшить срок полезной службы такого объекта на данную величину.

Если срок использования предыдущим владельцем равен (или больше) сроку по Классификации, новый собственник вправе отталкиваться от требований техники безопасности и прочих факторов.

Экономике известны и варианты, когда предпочтительнее, чтобы срок амортизации был меньше. Так, использование ускоренной амортизации природоохранного оборудования проводится с целью увеличения амортизационного фонда для будущих инвестиций.

Кроме этого, благодаря ускорению, сокращается уровень . Эта политика является действенным инструментом для решения проблемы загрязнениями отходами производства окружающей среды.

Отражение операций проводками

В бухгалтерском учете под проводками принято понимать записи в базе данных о возможных изменениях состояния объектов учета.

Обычно такие записи состоят из подробного описания кредитуемого и дебетуемого объектов и числовых характеристик их изменения (чаще всего количества и стоимости).

Для амортизации используются следующие проводки Кт 02:

• Дт20;
• 23 счет;
• 25 счет;
• 26 счет;
• 29 счет;
• 44 счет.

Амортизация ведется по Дт 44 счета, по ОС аналитический учет проводится по счету 01, а учет инвентарной единицы амортизации – по Кт 02. На счете 02 бухучета ведутся проводки по амортизации ОС.

Заключается это в отражении суммы амортизационного отчисления на каждый из объектов (оборудования) в кредите как балансового, так и пассивного счета.

По дебету отражается списание амортизационной суммы в случае выбывания внеоборотного актива. Возможно это при:

Операция по выбытию денежных средств сопровождается проводкой: списание начисленной амортизации, проводка Дт 02 Кт 01.

В итоге:

По производственному оборудованию

Все затраты при поступлении объектов ОС производства от поставщиков, относят к долгосрочным инвестициям. В свою очередь, это находит отражение в учете по Кт «Расчеты с поставщиками» 60.01.

Также издержки учитываются и по Дт:

Ввод производственного оборудования в эксплуатацию обязательно должен найти отражение в учете в Дт 01.01 и Кт 08.04 (стоимость без ).

Каждая из рассмотренных операций выполняется как вручную, так и с помощью специальной программы по бухучету.

Если медицинского

Отражению в бухгалтерском учете подлежат и медицинские коммерческие организации, в случае получения ими средств финансирования из целевого бюджета.

Полученные бюджетные средства могут быть направлены на:

• финансирование покупки, строительства или приобретения основного средства;
• покрытие текущих расходов учреждения;
• , в том числе и убытков;
• оказание финансовой поддержки в виде чрезвычайной помощи предприятию.

В бухгалтерском и налоговом учете находит отражение и «социальный пакет», предоставляемый сегодня сотрудникам многими работодателями.

Под понятием «социальный пакет» подразумевается добровольное медицинское страхование работников. При этом предприятием выполняются операции:

• заключение ;
• оплата всех необходимых взносов по заключенным соглашениям;
• признание факта получения персоналом страховых ;
• принятие всех издержек по оплате взносов по заключенным страховым договорам в состав расходов предприятия.

Единого мнения по списанию расходов в бухгалтерском учете нет. Затраты на страхование возможно учитывать двумя путями:

• по 97 счету (фиксирование издержек будущих периодов, предстоящих к погашению в дальнейшем, по мере принятия расходов по страхованию в состав текущих затрат).

Используемые проводки:

• по 76 счету (по мере принятия издержек в состав текущих расходов):

Телевизионного

• разработку проспектов, плакатов, рекламных открыток;
• разработку и выпуск фирменных упаковок, пакетов, рекламных сувениров;
• объявления в СМИ;
• наружную и световую рекламу;
• изготовление рекламных щитов;
• оформление витрин;
• рекламные мероприятия и акции;
• прочие расходы ПБУ.

На основании все перечисленные выше расходы обязательны к включению в бухгалтерский отчет в отчетном периоде, в котором они были совершены. Учет производится по ДТ «Расходы на продажу» 44.

Стоматологического

Материальными затратами стоматологических клиник считаются расходы на приобретение медицинских препаратов и материалов, используемых в работе.

К затратам относятся и расходы на ремонт оборудования, а также оплата услуг сторонних организаций.

Со склада материалы должны отпускаться по Дт «Материалы» 10 и кредиту 10 субсчета «Материалы на складе». Списание материалов находит отражение по Дт 20 (или «Основное производство»).

По вопросам амортизации существует не одна точка зрения на ее смысл, значение и роль в экономике. Процесс постепенного переноса стоимости оборудования на производимую продукцию важен.

Он учитывается в любой отрасли, от крупномасштабных предприятий до частных стоматологических кабинетов. Обойти амортизацию невозможно, стоит лишь изучить все нюансы ее начисления и списания для успешного ведения дел.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1 .

Расчёт амортизационных отчислений.

Студент должен:

знать:

амортизацию основных средств.

уметь:

начислять амортизационные отчисления.

Методические указания

Амортизация основных фондов (основных средств) - это постепенное перенесение стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации на стоимость производимой продукции. Экономически амортизация возмещает износ объектов основных фондов, обеспечивает их сохранность в денежном выражении. Иными словами, амортизация - денежное выражение износа основных фондов в процессе их производительного функционирования.

Сумма стоимости износа основных фондов за период времени называется амортизационными отчислениями. Величина годовых амортизационных отчислений зависит от стоимости объектов основных фондов и от времени их эксплуатации. В практической деятельности удобнее начислять амортизационные отчисления при помощи нормы амортизации.

Норма амортизационных отчислений, или норма амортизации , – это выраженное в процентах отношение сумы амортизационных отчислений к стоимости основных фондов (основных средств).

Наиболее распространённым методом начисления амортизации является линейный метод, при котором износ объектов основных фондов начисляется равными частями в течение всего срока их службы.

При линейном (равномерном) методе начисления амортизации годовая норма амортизации на полное восстановление (реновацию) определяется по формуле:

Так как
, то

Где Н а - годовая норма амортизационных отчислений, %;

П с - первоначальная стоимость объекта основных фондов, руб.;

Л с- - ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;

Д ем - стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией, руб.;

Т а - амортизационный период (срок службы объекта), лет.

Месячная норма амортизации равна 1/12 годовой номы амортизации.

Амортизационные отчисления по основным средствам начинаются с первого месяца, следующего за месяцем принятия объекта на бухгалтерский учет, и осуществляются до полного погашения стоимости объекта либо его списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Годовые амортизационные отчисления начисляются одним из следующих способов:

- «линейным способом» , исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации по формуле:

Если ликвидационная стоимость основных фондов и стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией не заданы или неизвестны, тогда норма амортизации на полное восстановление (реновацию) при линейном способе начисления амортизационных отчислений определяется по формуле:

Например: Приобретен объект стоимостью 620 тыс. руб. со сроком полез­ного использования 5 лет.

2) Годовая сумма амортизационных отчислений:

- «способом уменьшаемого остатка» , исходя из остаточной стоимости основных средств и нормы амортизации по формуле:

О с - остаточная стоимость основных фондов (Ос = П с – Износ), руб.,

Износ – сумма ранее начисленного износа (амортизации), руб.

тогда

Норма амортизации при способе уменьшаемого остатка определяется по формуле:

Например:

Приобретен объект основных средств стоимостью 500 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения - 2.

1) Годовая норма амортизационных отчислений:

2) Годовая сумма амортизационных отчислений: 1-й год -

5-й год - оставшаяся сумма

- «способом списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования» , исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации.

Норма амортизации исчисляется как годовое соотношение, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта (Т а.ост ), в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта (Σп ) по формуле:

Например:

Приобретен объект основных средств стоимостью 1500 тыс. руб. Срок полезного использования - 5 лет.

1) Сумма чисел лет срока службы:

2) 1-й год - Годовая норма амортизационных отчислений:

2-й год

Сумма годовых амортизационных отчислений:

3-й год – Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

4-й год - Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

5-й год - Годовая норма амортизационных отчислений:

Сумма годовых амортизационных отчислений:

- «способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)» , исходя из первоначальной стоимости основных средств, объема выпуска продукции в натуральном вы­ражении в отчетном периоде и нормы амортизации на 1единицу продукции (объёма работ) за весь срок полезного использования основных средств.

Норма амортизации на 1 единицу предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных средств определяется по формуле:

,

а сумма годовых амортизационных отчислений в текущем году:

Например:

Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом 400 тыс. км стоимостью 1800 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км. Решение

Норма амортизации на единицу продукции:

%

Сумма амортизационных отчислений за отчетный период:

По группе однородных объектов основных средств выбранный способ применяется в течение всего срока полезного использования. В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере "/12 годовой суммы.

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств (ОС) принят к бухгалтерскому учету, такое ОС необходимо начать амортизировать (п. 21 ПБУ 6/01). Делать это нужно одним из 4 способов, которые предусмотрены ПБУ 6/01. Как определить годовую сумму амортизационных отчислений при каждом из них и какая информация для этого необходима, расскажем в нашей консультации.

Что нужно, чтобы определить годовую сумму амортизации?

Чтобы определить сумму амортизационных отчислений за год, необходимо иметь соответствующие данные для расчета. Эти сведения зависят от выбранного способа амортизации.

Сразу оговоримся, что способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) рассматривать не будем, потому что этот способ не предполагает расчет годовой суммы амортизации. Амортизация по этому варианту рассчитывается за каждый конкретный отчетный период (к примеру, месяц), за который известен натуральный показатель объема продукции (работ).

Остальные 3 способа начисления амортизации ОС - это (п. 18 ПБУ 6/01):

• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе сведений о стоимости объекта ОС (первоначальной, восстановительной или остаточной), сроке полезного использования (СПИ), применяемом коэффициенте ускорения.

Приведем данные, которые необходимо иметь для определения годовой амортизации по формулам. Укажем сразу и сокращенные обозначения для приведенных ниже формул:

Что необходимо знать при расчете годовой амортизации ОС способом
линейным:	уменьшаемого остатка:	списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:
СПИ - срок полезного использования объекта ОС в годах	О - остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация; СПИ; К - коэффициент, установленный организацией (не выше 3)	С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС; ЧЛ - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС; ∑ЧЛ - сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС

Как рассчитать годовую сумму амортизации?

Чтобы определить годовую величину амортизационных отчислений, можно использовать приведенные ниже формулы.

Так, при линейном способе начисления амортизации ОС для определения годовой суммы амортизационных отчислений формула применяется такая:

Г = С / СПИ

При способе уменьшаемого остатка для годовых амортизационных отчислений формула будет следующая:

Г = О / СПИ * К

А при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для расчета годовой величины амортизационных отчислений формулу нужно применять такую:

Г = С * ЧЛ / ∑​ЧЛ

Каждая компания имеет возможность учитывать затраты, которые напрямую связаны с покупкой определенных категорий ценностей методом амортизации. Именно таким способом учитываются при исчислении налогов понесенные фирмой расходы. В связи с тем, что фактическая величина износа оказывает непосредственное влияние на размер налога на прибыль компании, значимость корректного исчисления является важной задачей бухгалтера. Рассмотрим на практике примеры расчета амортизации имущества, относящегося к группе основных фондов.

Способы начисления амортизации

Все основные моменты, связанные с исчислением износа, отражены в ПБУ 6/01 «Учет ОС». Этот правовой документ раскрывает методики, которые позволяют определить износ. К их числу относят:

• Линейный;
• Уменьшаемого остатка;
• Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
• Списания по сумме чисел лет СПИ.

Бухгалтеру важно знать, что эти методики доступны к применению строго в учете для целей бухгалтерии организации. Что касается учета налогового, то закон устанавливает существование только 2-х разрешенных способов – нелинейного и линейного.

Рассмотрим более детально каждый предложенный способ исчисления на практической ситуации.

Пример амортизации линейным методом

Эта методика отличается своей простотой. Именно поэтому она снискала наибольшую популярность среди компаний. Смысл методики сводится к тому, что на протяжении СПИ износ должен быть начислен одинаковыми суммами с использованием формулы:

А = Ст-ть ОС первонач. * Норма ам-ции, при этом норма износа будет исчисляться следующим образом:

Норма ам-ции = 1 / Кол-во месяцев СПИ.

ООО «Империей» за 170 т.р. было приобретено ткацкое оборудование, относящееся к группе ОФ, 20.03.17г. На основании техдокументации СПИ был установлен 84 месяца.

Определим, каким образом будет исчисляться величина отчислений по ткацкому оборудованию:

А = 170 т.р. * (1/84*100%) = 2,024 т.р.

Следовательно, начиная с 01 апреля 2017 года, компания будет учитывать износ в сумме 2,024 т.р. на протяжении 7 лет.

Обоснованно линейный метод считается самым популярным за счет простоты применения на практике.

Амортизация: примеры расчета методом уменьшаемого остатка

Фирмой «Авангард» было куплено дорогостоящее компьютерное оборудование, относящееся к категории ОС, стоимостью 230 т.р.. При этом срок полезного использования составит 8 лет или 84 месяца. Внутренней документацией компании было определено, что износ будет исчисляться методом уменьшаемого остатка. Руководство фирмы предполагает, что максимальный доход от работы указанного оборудования будет получен в первые годы после покупки. Вследствие этого «Авангард» принял решение использовать в расчетах коэффициент ускорения, величина которого определена в размере 1,6%.

• Исчислим норму амортизации за 1 год:

НА = 100% / 8 лет = 12,5%

• Годовая норма амортизация с учетом коэффициента ускорения будет определяться следующим образом:

НА = 12,5% * 1,6% = 20%.

• Размер амортизационных отчислений за первый год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

А = 230 т.р. * 20% = 46 т.р., то есть компания «Авангард» будет ежемесячно амортизировать компьютерное оборудование на сумму 3,833 т.р. (46 т.р. / 12 месяцев).

Особенностью практического использования данного метода является возможность учесть в специфику интенсивности использования оборудования.

• Размер амортизационных отчислений за второй год после ввода эксплуатацию оборудования определяется:

А = (230 т.р. – 46 т.р.) * 20% = 36,8 т.р. в год или 3,067 т.р. в месяц (36,8 т.р. / 12 месяцев).

• Размер амортизационных отчислений за третий год после ввода эксплуатацию оборудования исчисляется:

А = (230 т.р. – 46 т.р. – 36,8 т.р.) * 20% = 29,44 т.р. в год или 2,453 т.р. ежемесячно (29,44 т.р. / 12 месяцев).

Амортизация: пример расчета методом списания пропорционально объемам выпущенной продукции

Организацией «Тандем» приобретен станок для выпуска комплектующих за 780 т.р. При этом СПИ 5 лет, то есть 60 месяцев. Принятие к учету было произведено в марте 2017 года. На основании технического паспорта руководством компании предполагается, что данное средство сможет произвести за весь СПИ 70 000 единиц комплектующих. При этом в апреле было фактически изготовлено 1500 единиц, а в мае 1800 единиц продукции. Определим величину амортизации в апреле и мае 2017 года.

А апр = 780 т.р. / 70 000 ед * 1500 ед. = 16,714 т.р.;

А май = 780 т.р. / 70 000 ед * 1800 ед. = 20,057 т.р..

Данный способ также позволяет учитывать интенсивность использования оборудования, не учитывая те месяцы, когда производство простаивает. Однако в тех случаях, если отсутствие заказов носит регулярный характер, использование данной методики нецелесообразно.

Износ ОС: пример расчета методом списания по сумме чисел лет СПИ

Компанией была куплена камера для покраски транспортных средств за 460 т.р. и СПИ 6 лет или 72 месяца. Рассчитаем величину износа в первые три года использования объекта ОС.

1. Норма ам-ции = 6/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 28,57%;

А годовая = 460 т.р. * 28,57% = 131,422 т.р., то есть 10,952 т.р. ежемесячно.

1. Норма ам-ции = 5/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 23,81%;

А годовая = 460 т.р. * 23,81% = 109,526 т.р., то есть 9,127 т.р. ежемесячно.

1. Норма ам-ции = 4/(1+2+3+4+5+6) * 100% = 19,05%;

А годовая = 460 т.р. * 19,05% = 87,630 т.р., то есть 7,303 т.р. ежемесячно.

Каждая компания, исходя из собственных потребностей и специфики деятельности, индивидуально определяет методы исчисления износа.

Любое оборудование или основное средство в процессе использования подвергается износу . Он может быть моральным или физическим. Моральный списывается в тех случаях, когда технические средства устаревают и на их смену приходят новые устройства и приспособления. Физический появляется в процессе естественного использования, и он неизбежен.

Характеристика

Амортизации подвергаются все активы долгосрочного пользования. В список исключений входят землевладельческие земля, активы нематериального происхождения.

Амортизация – это износ объекта в процессе его эксплуатации , который влияет на размер его стоимостной оценки. Нормой амортизации (НА) называется часть стоимости имущества, которая выражается в процентном эквиваленте.

• стоимость списывается исходя из общего количества лет полезной эксплуатации;
• путем уменьшения остатка;
• в пропорциональной зависимости от объема выпускаемой продукции, в производственном процессе которой задействован объект расчета;

Для налоговой методики :

1. По линейной схеме.
2. Нелинейный метод.

Для реализации некоторых способов необходимо провести расчет нормы амортизации.

Этап 2 . Если вычисления производятся линейным способом, то износ следует искать путем деления 100 на срок полезного использования, а при нелинейной схеме — 200 на этот же показатель.

Этап 3 . Срок полезного использования (СПИ) измеряется в месяцах и определяется предприятием самостоятельно, основываясь на нескольких факторах:

• ограничениям по применению, регламентируемые нормативно-правовыми актами и требованиями;
• на сроке предполагаемого использования – зависит от интенсивности эксплуатации и желаемой продуктивности;
• ожидаемого износа физического характера – на это влияет режим пользования и естественная среда.

Этап 4 . В постановлении правительства РФ, содержащем в себе информацию о классификации и группировке основных средств, содержатся сведения, которые регламентируют срок службы для активов. Всего таких категорий 10, все они описаны в данном акте – он и служит нормативно-правовой основой для регулирования расчета.

Одним из главных нормативных документов осуществляющих контроль за начислениями нормы амортизации является Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 №1072 . Регламентированные нормы и правила, содержащиеся в тексте документа, позволяют создать благоприятные экономические условия для своевременного обновления ОС и внедрения новых технологий в областях народного хозяйства, так же снижает траты на ремонт уже устаревшего оборудования и транспортных средств.

Другие юридические акты:

1. «Методические указания по бухгалтерскому учету ОС», ратифицированные Приказом Минфина РФ №91н от 13.10.2003 .

Для того чтобы объект подлежал исчислению суммы износа, он должен:

• быть в эксплуатации более 12 месяцев;
• приносить выгоду экономического характера;
• не предназначаться для перепродажи.

Срок полезного использования зависит от того, сколько оборудование будет приносить пользу – это определяется в самостоятельном порядке, руководствуясь эксплуатационными характеристиками и информацией из классификатора ОС.

Начисление суммы амортизации регулируется Приказом Минфина РФ №147н от 12.12.2005 . Перечень ОС приведен в тексте ПБУ 6/01.

Способы начисления

Линейная схема . В этой ситуации годовой показатель отчислений по износу устанавливается при помощи стоимости приобретения и НА. В течение всего отчетного периода необходимо производить отчисления в расчете 1/12 каждый месяц.

Уменьшение остатка – расчеты проводятся на основе остаточной цены на начало периода (отчетного года), НА, коэффициента ускорения со значением меньше 3. НА начисляется путем учета срока службы по второй формуле.

Кумулятивный способ – он применяется на основе закупочной цены, отношение оставшегося срока использования к уже прошедшему.

В соответствии с произведённым товаром — пропорциональный . Исчисление происходит путем предоставления информации о натуральном значении выпущенной продукции и соотношения начальной цены покупки ОС к ожидаемому объему производства за весь период эксплуатации.

Ускоренный способ – повышение размера отчислений, которые были определены линейным методом. Стоимость активов полностью включается в состав производственных издержек.

Формулы

В Налоговом кодексе РФ есть только два метода : линейный и нелинейный.

Износ начинает исчисляться с начальных чисел месяца следующего за месяцем, в котором был произведен . Начисление прекращается в момент, когда стоимость объекта становится погашенной или по какой-либо причине объект вышел из использования.

При линейной методике – норма считается для каждого актива в отдельности.

НА = 1/ срок полезного использования * 100%

При такой схеме НА начисляются равномерно в течение всего срока пользования. При нелинейном способе НА рассчитывается не по отдельности для каждого объекта, а для группы активов в целом.

Сумма амортизации за месяц = Общий остаток от стоимости объектов группировки * (НА, выраженная в процентах / 100%)

В расчете НА для бухгалтерского учета разработаны две формулы.

Первый метод – годовая норма амортизации :

НА = (Пст – Л ст) / (Ап * Пст) * 100% , где

Пст – изначальная закупочная цена объекта (руб.), Лст — стоимость актива при выводе его из эксплуатации (руб.), Ап – период износа (годы).

Второй метод – размер показателя определяется при помощи расчетов с использованием срока эксплуатации конкретного объекта:

НА = (1 / Т) * 100%, где

Т – срок работы актива в годах.

Также для налогообложения существует еще одна формула:

НА = (2 / Тм) * 100%, где

Тм – срок эксплуатации в месячном выражении.

В процентах

Для определения НА в процентном отображении необходимо использовать одну из формул – линейную или по соответствию к определенной группе. Однако, можно использовать эту формулу:

НА = Сумма годовой амортизации + изначальная стоимость * 100%

Срок полезно использования фирма определяет в самостоятельном порядке, но при этом следует руководствоваться соответствующим классификатором. Если объект подходит одновременно к нескольким группам классификации, то отдается предпочтение планируемому сроку пользования.

Примеры расчета амортизации представлены в данном видео.