Кредиторка более трех лет. Процедура списания задолженности

Молчанов Валерий,
Монако Ольга
Эксперты службы
Правового консалтинга ГАРАНТ

Аннотация

В статье рассмотрено как муниципальное унитарное предприятие, имея просроченные (истек срок исковой давности) дебиторскую и кредиторскую задолженности, при этом первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженностей, отсутствуют, может списать их в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете кредиторская (дебиторская) задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) на основании данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

В налоговом учете сумма просроченной кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт возникновения задолженности, не может учитываться в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли.

В своих разъяснениях по вопросу своевременности списания дебиторской и кредиторской задолженности Минфин России рекомендует руководствоваться положениями ГК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 200 ГК РФ разъяснено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда организация узнала о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ). При этом следует учесть, что течение срока исковой давности может быть прервано предъявлением иска в установленном порядке, а также признанием должником своего долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Кроме того, действиями, прерывающими срок исковой давности, в частности, являются (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности" от 15.11.2001 N 15/18):

• признание претензии;
• частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга;
• уплата процентов по основному долгу;
• изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа);
• акцепт инкассового поручения.

Любое из этих событий приводит к тому, что срок исковой давности начинается заново. То есть списание задолженности откладывается.

В письме УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354 указаны следующие действия должника, свидетельствующие о признании им своего долга:

• обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
• подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности;
• заявление о зачете взаимных требований;
• соглашение о реструктуризации долга и т.п.
• Списание задолженности производится также по другим основаниям, предусмотренным законодательством, в частности, в главе 26 ГК РФ. Так, обязательства могут прекращаться:
• освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ);
• невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);
• на основании акта государственного органа, если в результате его издания исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 ГК РФ);
• смертью должника, если исполнение неразрывно связано с личностью должника (ст. 418 ГК РФ);
• ликвидацией юридического лица (должника или кредитора) (ст. 419 ГК РФ).

Задолженность с истекшим сроком исковой давности выявляется по каждому договору, так как в договорах устанавливается разный срок исполнения. В случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты такой момент начинается со дня предъявления претензий должником. Через семь дней после предъявления начинается течение срока исковой давности (ст. 314 ГК РФ).

Одним из условий для правомерного списания с учета кредиторской или дебиторской задолженности является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Порядок проведения инвентаризации расчетов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Указания).

В соответствии с п. 1.5 Указаний проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. В то же время инвентаризацию расчетов можно проводить и ежеквартально с целью недопущения пропусков исковой давности. Таким образом, обязанность проведения ежегодной инвентаризации закреплена за организацией законодательно.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности, сроки ее возникновения, а также выявить нереальные к взысканию долги.

Суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании (п.п. 77, 78 Положения):

• данных проведенной инвентаризации;
• письменного обоснования списания;
• приказа (распоряжения) руководителя организации.
• Результаты инвентаризации расчетов оформляются унифицированными документами по учету результатов инвентаризации, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88, а именно:
• актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (форма N ИНВ-17);
• справкой к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (приложение к форме N ИНВ-17). При этом в справке к акту инвентаризации должны быть указаны документы, подтверждающие наличие и сумму задолженности.

Такими документами могут быть (письма УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2011 N 16-15/026842@, от 21.12.2009 N 16-15/134520, от 07.04.2009 N 16-15/033034, от 19.12.2007 N 20-12/121646):

• договоры;
• платежные поручения, расходный кассовый ордер и другое;
• товарные накладные (акты выполненных работ (оказанных услуг);
• акты приема-передачи товаров.

Если организация не располагает первичными документами, актами сверок с контрагентом в связи с невозможностью установления контактов с ним, то в таком случае, полагаем, организация вправе заполнить форму N ИНВ-17 и приложение к форме N ИНВ-17 на основании данных ее бухгалтерского учета (данных 1С). По нашему мнению, в этом случае задолженность может быть списана в бухгалтерском учете на основании приказа руководителя с приложением бухгалтерской справки.

Налоговый учет кредиторской задолженности

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов. То есть, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация (должник) обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли, включая НДС. Такое списание производится единовременно и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100975, 04.07.2008 N 20-12/063584, письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).

Иными словами, если по числящейся на балансе организации задолженности кредиторы не потребовали возврата долга в период до истечения срока исковой давности, организация-должник должна включить такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646).

Пунктом 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным расходам.

Если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к данной задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то в этом случае НДС не восстанавливается и не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Обращаем внимание, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не будет списана и не включена в состав внереализационных доходов организации в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, то налогооблагаемая база за этот период будет занижена. Арбитражная практика свидетельствует, что суды в этом случае поддерживают налоговое ведомство (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.09.2011 N Ф08-5147/11, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2011 N 15АП-8979/11). Следовательно, при отсутствии первичных документов, а также данных инвентаризации за предшествующие налоговые периоды, на наш взгляд, есть вероятность предъявления претензий налоговым органом по срокам списания кредиторской задолженности и, соответственно, занижению налоговой базы по налогу на прибыль (постановления Президиума ВАС от 08.06.2010 N 17462/09 и от 15.06.2010 N 1574/10).

Налоговый учет дебиторской задолженности

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в том числе суммы безнадежных долгов.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством, обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Иными словами, для подтверждения права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на убытки в виде безнадежных долгов налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие размер задолженности и период ее образования, а также обосновать истечение срока исковой давности для ее взыскания либо представить сведения о ликвидации должника (постановление ФАС Московского округа от 14.08.2009 N КА-А40/7665-09-2).

Документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые соответствующие требованиям п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и другие). При этом договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в подавляющем большинстве случаев не является.

Что касается акта сверки, то необходимо иметь в виду, что данный документ также не является первичным учетным документом, подтверждающим совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется.

Аналогичные разъяснения содержаться в письме ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 "О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности".

Таким образом, просроченная дебиторская задолженность, неподтвержденная первичными документами, не может быть учтена в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2010 по делу N А10-3883/2009).

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
4. Налоговый кодекс РФ.
5. Порядок проведения инвентаризации расчетов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность прекращается в случае исполнения обязательства либо списана как невостребованная.

Списания кредиторской задолженности возможно при:

• истечение срока ее исковой давности;
• невозможности исполнения обязательства или ликвидации организации;
• нереальности взыскания.

Пример списания кредиторской задолженности в проводках

Рассмотрим, как списать кредиторскую задолженность на примере:

Фирма «А» имела задолженность перед поставщиком — 12 000 рублей за 2010 год. . .2014 поставщик принял решение о ее списании.

В бухгалтерии Фирмы «А» была сделана проводка:

Учет просроченной кредиторской задолженности

Просроченная кредиторская задолженность — это задолженность организации, обязательства по которой не были погашены в установленный договором срок.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Если не проведена инвентаризация и акт, в котором фиксируется истечение сроков исковой давности не составлен, а также приказ о списании руководителем не издавался, то это является фактом нарушения правил бухгалтерского учета. В такой ситуации признание долгов перед кредиторами безнадежными не может быть осуществлено, следовательно, включать их в доходы организация не имеет права.

Течения срока исковой давности начинается с момента обнаружения организацией нарушения своего права. Организация имеет право на списание кредиторской задолженности в день, следующий за днем наступления трехлетнего срока.

Приостановление срока исковой давности возможно, в случае подписания акта сверки, либо частичного погашения задолженности.

Проводки по списанию просроченной «кредиторки»

Рассмотрим на примере:

01.10.2010 Фирма «А» получила от покупателя аванс — 350 000 руб. ( — 50 000 руб.). По договору товар нужно отгрузить в срок — 30 календарных дней с момента получения от него предварительной оплаты. Фирма «А » не исполнила обязательства по отгрузке товара.

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной 30.10.2013, руководителем Фирмы «А» был издан приказ о необходимости списания кредиторской задолженности, основанием послужило истечение срока исковой давности. Проводки:

Дата	Счет Дт	Счет Кт	Сумма	Содержание операции	Документ
01.10.2010			350000	Получение аванса на поставку товаров	Платежное поручение
01.10.2010	76/ «НДС с авансов»	68/ «Расчеты по НДС»	50000	Начисление НДС с суммы полученного аванса	Платежное поручение
30.10.2013	62/ «Авансы, полученные от покупателя»	91/ «Прочие доходы»	350000	Кредиторская задолженность отражена в составе доходов
30.10.2013	91/ «Прочие расходы»	76/ «НДС с авансов»	50000	НДС с аванса отражен в составе расходов	Приказ руководителя, акт сверки

Сумма кредиторской задолженности отражена в составе прочих доходов Фирмы «А», а НДС в составе кредиторской задолженности, зачислен в состав прочих расходов.

Один из способов не учитывать в доходах компании А сумму прощенного учредителем долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) — одновременно с прощением долга увеличить размер чистых активов общества. Такое прощение долга, являясь основанием прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ), дает налогоплательщику право в соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не включать возникший доход в налоговую базу. Возможность применения данной статьи в этом случае не зависит от размера доли участника. Эту позиция нашла отражение в письмах Минфина России от 20.04.2011 N 03-03-06/1/257, от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160 и письмах ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653, от 23.05.2011 N АС-4-3/). Возможность применения в указанном случае пп. 3.4 п. 1 ст.

Например, списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора (ст. 419 ГК) – единственная возможность законным способом отказаться от погашения денег уже несуществующему юридическому лицу. В этом случае надо дождаться исключения недействующего лица-кредитора из ЕГРЮЛ. Уплаты долга невозможна и в ситуации, когда должник признается банкротом.

Обязательства могут быть прекращены по причине освобождения кредитором должника от выплаты задолженности (ст. 415 ГК РФ). Подобная ситуация на практике возможна между связанными, аффилированными лицами или, предположим, когда займ организации был предоставлен учредителем. Такая процедур считается в гражданском законодательстве дарением, если не доказана получаемая экономическая выгода стороны, прощающей долг.

• Как списать долг у приставов дебиторской задолженностью
• Списание кредиторки: стоит ли торопиться?
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности
  • Бухгалтерское обслуживание от 7000 рублей УСЛУГИ БУХГАЛТЕРА с гарантией с 2001 года
• Как списать «накопленную» кредиторку без налоговых потерь
• Как правильно списать кредиторскую задолженность

Как списать долг у приставов дебиторской задолженностью И этот вопрос очень важен для должника. Найти выгодную дебиторку для закрытия долга не так уж просто. Конечно есть масса вариантов, можно найти друзей (учредителей ООО) и купить у них, можно поискать дебиторку на аукционах и торговых площадках, но лучше всего обратиться к юристам.
Так вы точно найдете нужную сумму.

Как безболезненно списать кредиторскую задолженность?

Внимание

Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354 перечислены следующие действия должника, свидетельствующие о признании им своего долга: – обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа; – подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности; – заявление о зачете взаимных требований; – соглашение о реструктуризации долга и т.п. Отметим, что в ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности (постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2005 г. № 10584/04). Однако, как правило, суды все-таки рассматривают подписание должником (уполномоченным лицом) акта сверки расчетов как действие, свидетельствующее о признании долга (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.02.2008 г.

№ Ф08-9022/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.05.2009 г.

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты

Инфо

Автор: Екатерина Гостеваналоговый консультант 1C-WiseAdvice Часто у компаний накапливается искусственно созданная кредиторская задолженность. Обычно она возникает по расчетам с поставщиками и подрядчиками за оформленные по документам материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Дело в том, что наиболее распространенной проблемой в такой ситуации является проблема нехватки оборотных средств.

Ведь такие долги не предполагаются для погашения, а проходят только по документам. Получается замкнутый круг – постоянно растущая кредиторская задолженность. Как правило, это чревато тем, что такую «накопленную» кредиторку налоговики признают доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль. Такое доначисление может произойти, например, в рамках выездной проверки. В учете кредиторская задолженность продолжает учитываться до даты ее погашения или списания.

Списание кредиторской задолженности

Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию. Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

• приказ о проведении инвентаризации;
• ведомость по инвентаризации по типовой форме;
• бухгалтерская справка;
• приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов. Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций.

Особенности списания кредиторской задолженности

Конечно, самый простой вариант погасить кредиторскую задолженность – это осуществить платеж кредитору. Но часто эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Как правильно списать кредиторскую задолженность Все знают, что трудовые отношения возникают на основании трудового договора.

Это основной документ, регламентирующий отношения между работником и работодателем. Трудовым кодексом определены правила заключения такого договора. Однако, как показывает практика проверок компаний государственной инспекцией труда, ошибки при оформлении трудового договора встречаются довольно часто.
Прочитав статью, вы узнаете о самых распространенных ошибках работодателей и поймете, как исправить недочеты. Ранее мы рассказали об особенностях обложения НДФЛ выплат иностранцам, которые привлекаются для работы в сельскохозяйственной отрасли.
В ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности 22.02.2013ГАРАНТ Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Медведь Светлана, Монако Ольга Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», а также ЕНВД. На протяжении 4 лет в бухгалтерской отчетности указывается отрицательная величина чистых активов в связи с числящейся большой кредиторской задолженностью. Налоговая инспекция прислала уведомление, что может ликвидировать организацию в судебном порядке.

Указанная задолженность образовалась, когда организация применяла общий режим налогообложения. Сначала задолженность была учтена как краткосрочный заем, который с 2007 года переведен в долгосрочные обязательства. С 2008 года организация применяет УСН. Срок исковой давности в настоящее время истек.

Как без потерь списать кредиторскую задолженность

Последний раз редактировалось dmitrijj-simanvskijj; 20.02.2016 в 16:52. Пошла девочка в лес по грибы-ягоды, а вернулась ни с чем. Потому что нужно четко ставить цели (с) Народная мудрость. Ответить с цитированием Вверх ▲ 24.02.2016, 20:19 #3 Может не так объяснил ситуацию…Как я вижу это:1. Оформляем договор уступки права требования между кредитором и учредителем на основании уведомления отражаем Д60 К75/расчеты по дог. цессии 2.учредитель принимает решение увеличить доб. капитал Д 75/расчеты по дог. цессии К75/расчеты по оплате доб. капитала 3. Д 75/ расчеты по оплате доб. капитала К 83 Может что то не верно формулирую.
Однако, этот вариант очень дорогой и является практически непригодным на практике. Можно ли выйти из подобной ситуации в условиях нехватки оборотных средств? Оказывается, такое возможно. Мы предлагаем произвести списание кредиторской задолженности без увеличения своих налоговых обязательств и одновременно повысить финансовую привлекательность компании, т. е. заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

Процедура списания кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом.

• Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных» кредиторов по договору переуступки долга (цессии). При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В хозяйственной жизни юридического лица нередко возникают случаи, когда у организации появляется долгосрочная кредиторская задолженность (КЗ): совершенный заем, отгрузка поставщиком товара в долг, невыплата вовремя заработной платы сотрудникам предприятия. Если по разным причинам в установленные законом сроки долг оплатить не получается – такая задолженность переходит в раздел просроченных. Однако, «вечно» висеть долг не может – если организация-займодатель в установленные законом сроки не истребовала долг в судебном порядке он подлежит списанию. Чтобы избежать дополнительных начислений в случае проверки налоговых органов списывать кредиторскую задолженность необходимо правильно, с учетом всех нормативных документов. Основные понятия Списание кредиторской задолженности – процедура учета долгов, по которым истек срок давности, имеющая налоговые последствия.

Ведение хозяйственной деятельности предприятия неразрывно связано с финансовыми взаимоотношениями между ним и прочими контрагентами. Если организация имеет долги – перед покупателями или поставщиками, учредителями или работниками, бюджетными фондами или дочерними предприятиями, – речь идет о кредиторской задолженности. Можно ли списать долги такого рода и как это сделать?

Списание задолженности перед кредиторами – сроки

В каком случае и в течение какого времени могут быть списаны кредиторские доги предприятия?

• По завершению срока исковой давности. Данный период чаще всего составляет 3 года (если иное не прописано в договоре о сотрудничестве сторон). В отдельных случаях, которые предусмотрены законодательно, данный временной интервал может быть уменьшен или увеличен. Датой списания долгов перед кредиторами является дата окончания срока давности.
• Если организация-кредитор прекратила свое существование. Операция списания может произведена начиная с даты попадания в ЕГРЮЛ соответствующей информации.
• Удаление из перечня ЕГРЮЛ предприятия-кредитора как юрлица, не осуществляющего деятельность.
• Днем перевода долга в разряд доходов является дата соответствующего удаления.
• Списание долга по обоюдному согласию сторон – т.н.”прощение” по обязательствам. Дата, указанная в договоренности о прощении, является днем списания задолженности перед кредитором.
• При выдвижении организацией требования по возврату задолженности (подача иска в суд), течение исковой давности прерывается.

Снятие задолженности перед кредиторами – документальное сопровождение операции

Если все же период исковой давности закончен и задолженность по кредитам может быть списана, важно правильно документально оформить данную хозяйственную операцию.

• Проведение инвентаризации не только имущественных, но и финансовых обязательств. Проводится чаще всего 1 раз в год (но не реже). Результаты проверки инвентаризационная комиссия формирует в виде одноименного акта расчетов с кредиторами. Порядок оформления данного документа свободный.
• Организация может использовать как утвержденную форму (No ИНВ-17), так и разработать собственную, но и с присутствием необходимых согласно Закона N 402-ФЗ (п. 2 ст. 9) реквизитов.
• Данный документ содержит информацию не только о просроченных долгах, но и по остальной кредиторской задолженности с указанием реквизитов сторон и размеров долгов по счетам учета. В ходе подготовки документа возможно использование подписанных обеими сторонами актов сверки (обоснование размера задолженности).
• После фиксирования всех сумм задолженности происходит обоснование планируемого списания долгов. Для этого подготавливается бухгалтерская справка с информацией о причинах и дате возникновения “кредиторки”, а также условиях, которые разрешают ее списать.
• На базе ранее подготовленной документации (инвентаризационного акта и бухгалтерской справки) подготавливается решение (Приказ) руководителя организации о списании долгов перед кредиторами.

Снятие задолженности перед кредиторами – отражение действия бухгалтерском и налоговом учете

Удаленная задолженность в обязательном порядке находит отражение и в учете предприятия – как в налоговом учете, так и на счетах бухгалтерского учета. Результатом подобной операции является увеличение доходов организации.

Проведение операции в бухгалтерском учете

Доход, полученный в результате списания долгов по “кредиторке”, отражается на субсчете счета 91 – “Прочие доходы”. Проводка формируется из Дт 60 в Кт 91-1. По дебету может быть не только сч.60, но и 62, 66, 67, 70, 71 и 76 – в зависимости от вида кредиторской задолженности. Операция проводится в том периоде, в котором истек срок давности задолженности. Сумма включает и размер НДС (если речь идет, например, о полученном ранее авансе).

Отражение списания в налоговом учете

При отражении данных в учете для целей налогообложения размер снятой кредиторской задолженности попадают в раздел “Внереализационные доходы” – дата списания долгов должна попадать в отчетный период. Если в ходе формирования задолженности был выделен НДС (принят к вычету), то при отражении дохода от списания задолженности по “кредиторке” учитывается полная сумма долга (включая НДС), в расходы НДС не попадает.

Включение доходов в налоговом учете от списания неоплаченных штрафов и пени перед бюджетными и внебюджетными фондами, не является обязательным. Для предприятий, работающих на упрощенной системе, не включаются в доходы ранее полученные авансы (без последующей поставки товаров или услуг), долги перед ликвидированными организациями, а также суммы перед кредиторами, если последние их простили.

Как правило, наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности имеет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Она чаще всего и перерастает в просроченную, если покупатель по каким-то причинам не торопится расплачиваться и возвращать долг. Нужно помнить, что срок давности для таких долгов ограничен. Что делать с суммами кредиторской задолженности, срок давности для истребования которых истек? Как выявить, оформить и отразить в учете просроченную кредиторскую задолженность?

Инвентаризация как основа выводов

Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации <1> (далее — ПВБУ) расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
———————————
<1> Утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Правильность и обоснованность отражения сумм кредиторской задолженности в учете организации определяются на основании результатов инвентаризации расчетов, которая проводится в сроки и в порядке, установленные экономическим субъектом (за исключением случаев обязательного проведения инвентаризации, установленных законодательством) (ч. 3 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете <2>, п. 2.1, 3.44, подп. «в» п. 3.48 Указаний <3>, п. 26 ПВБУ).
———————————
<2> Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
<3> Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

Согласно п. 3.44 Указаний при инвентаризации проверяются расчеты с покупателями и поставщиками; с бюджетом по налогам и сборам и с внебюджетными фондами по взносам; с работниками, в том числе с подотчетными лицами; с другими дебиторами и кредиторами.
В ходе проверки расчетов с контрагентами оформляется справка о дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к форме N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» <4>).

В справке отражают реквизиты каждого дебитора или кредитора организации, причину и дату возникновения задолженности, сумму задолженности.
———————————
<4> Унифицированная форма N ИНВ-17 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Справка и акты сверки взаиморасчетов являются основанием для составления акта инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17. В акте должны быть указаны:
— счета бухгалтерского учета, на которых числятся задолженности;
— суммы задолженностей, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);
— суммы задолженностей, по которым истек срок исковой давности.
В то же время по результатам инвентаризации расчетов может составляться первичный учетный документ, содержащий необходимые обязательные реквизиты, по форме, которую определяет руководитель организации (ч. 1, 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
Напомним, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 Гражданского кодекса РФ (ст. 196 ГК РФ). При этом по обязательствам с определенным сроком исполнения (к которым относятся и обязательства по договорам поставки) течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п.

2 ст. 200 ГК РФ).
При кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности у поставщика исчезает право требовать от организации оплаты поставленных ей товаров, работ, услуг. Если в составе кредиторской задолженности числится аванс, полученный от покупателя, то у покупателя исчезает право требовать возврата аванса. Такие задолженности следует списать, поскольку они не будут являться более обязательствами контрагентов.
Кредиторская задолженность списывается, если должник ликвидирован (ст. 61 ГК РФ) либо исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа (п. 1 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Бухгалтерский учет

В пункте 78 ПВБУ сказано, что суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.
Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывается в состав прочих доходов в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 7, 16 ПБУ 9/99 <1>). При этом прочий доход признается в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (п. 10.4 ПБУ 9/99).
———————————
<1> Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н.

Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», в корреспонденции со счетами для учета кредиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов <2>) — счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
———————————
<2> План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Если списывается полученный от покупателя аванс, то одновременно со списанием долга следует списать сумму НДС, начисленную при получении предоплаты (аванса). Налог следует признать прочим расходом и списать в дебет счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 <3>).
———————————
<3> Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Истечение срока исковой давности по обязательству, связанному с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), не влечет за собой каких-либо последствий в части НДС, поскольку право на вычет «входного» НДС возникает после принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) при наличии правильно оформленного счета-фактуры контрагента и при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (п.

2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
При этом в перечне случаев, при которых налогоплательщик обязан восстановить принятый к вычету НДС, рассматриваемая ситуация не упомянута (п. 3 ст. 170 НК РФ). Следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности восстанавливать НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), оснований не имеется (письмо Минфина России от 21 июня 2013 г. N 03-07-11/23503). Просто вся сумма долга попадет под налог на прибыль, вместе с не уплаченным поставщику НДС.
По истечении срока исковой давности сумму НДС, ранее начисленную и уплаченную в бюджет с полученной от покупателя предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), должник не имеет права принять к вычету. Это обусловлено тем, что сумма НДС, начисленная с предоплаты (аванса), принимается к вычету:
— при отгрузке соответствующих товаров (выполнении работ, оказании услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
— при изменении условий либо расторжении соответствующего договора и возврате соответствующих сумм предоплаты (аванса) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Данные нормы НК РФ не предусматривают возможности принятия к вычету НДС, начисленного и уплаченного с предоплаты (аванса), при истечении срока исковой давности по обязательству перед покупателем (заказчиком). Следовательно, такая сумма НДС не принимается к вычету.

Налог на прибыль организаций

В силу п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и по другим основаниям.
Доход признается в том периоде, в котором истек срок исковой давности, а именно в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичную позицию занимают и контролирующие органы (см., например, письма ФНС России от 8 декабря 2014 г. N ГД-4-3/25307@ и Минфина России от 11 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/52381).
Некоторые организации пытаются признавать доходы при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в налоговом периоде издания приказа руководителя о списании кредиторской задолженности, обосновывая позицию тем, что согласно п. 78 ПВБУ суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. И ранее ВАС РФ поддерживал эту позицию (Постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2008 г. N 3596/08). Учитывая все сказанное и более позднюю позицию ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 г. N 17462/09), признавать доходы при списании кредиторской задолженности в налоговом (отчетном) периоде издания приказа руководителя о списании кредиторской задолженности небезопасно и очень рискованно.
При истечении срока исковой давности сумма кредиторской задолженности, возникшая перед покупателем (заказчиком) в связи с невозвратом полученной предоплаты (аванса), включается в состав внереализационных доходов у должника, применяющего метод начисления (п. 18 ст. 250 НК РФ). Налоговое законодательство прямо не предусматривает порядок учета НДС в рассматриваемой ситуации. Суды по аналогичным вопросам отмечают, что суммы НДС по такой задолженности организация принять к вычету не вправе. Но при этом организация вправе включить НДС в расходы в целях исчисления налога на прибыль (Постановления ФАС Московского округа от 19 марта 2012 г. N А40-75954/11-115-241, Седьмого ААС от 19 марта 2013 г. N А27-14522/2012).
Если у организации есть сведения, что поставщик (покупатель) ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо, списать долг следует на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (исключении) организации-кредитора (п. 9 ст. 63 ГК РФ).
Не включается в доходы только списанная задолженность (подп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):
— по уплате налогов, налоговых пеней и штрафов;
— по уплате обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды;
— перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала организации-налогоплательщика (кроме долгов по уплате процентов по займам);
— перед организацией, в уставном капитале которой доля участия организации-налогоплательщика составляет более чем 50% (кроме долгов по уплате процентов по займам);
— перед любым участником организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов (письмо Минфина России от 16 июля 2015 г. N 03-03-06/2/40933);
— перед участниками организации по невостребованным дивидендам.

Списание кредиторской задолженности перед бюджетом

Кредиторская задолженность по налогам (платежи в бюджет, не уплаченные в установленный срок) может быть признана безнадежной к взысканию в ситуациях, установленных ст. 47.2 Бюджетного кодекса РФ. В таких случаях она должна списываться в учете организации в соответствии с ПВБУ (письмо Минфина России от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875).
При принятии организацией решения о списании сумм следует иметь в виду специальные документы, выпущенные по данному вопросу: Общие требования к порядку принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации <1>, нормативные правовые акты, принятые федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы России (см., например, Приказы Минэкономразвития России от 5 июля 2016 г. N 440, ФССП России от 15 июля 2016 г. N 421).
———————————
<1> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 6 мая 2016 г. N 393.

Важно понимать, есть ли основания для принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет, а также иметь документы, подтверждающие эти основания.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Какой бухгалтерской проводкой списывается кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 91 - включены в состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

В учете числится дебиторская и кредиторская задолженности с истекшим сроком исковой давности. Правильное оформление. Дебиторская задолженность, признанная не реальной для взыскания, должна быть обязательно списана…

В бухгалтерском учете составляется проводка:
Дебет 60 (66, 67, 71, 76) Кредит 91-1
— списана сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (76), включенные в прочие доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете составляется проводка: Дебет 91-2 Кредит 19.

3. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 36 500руб. помогите плз

Дт 60, 76 кт 91

Именно эта сумма и будет составлять кредиторскую задолженность, которая включается во внереализационный доход организации по истечении срока исковой давности.

Помогите сделать проводку: списывается кредиторская задолженность за товары, по которой истек период исковой давности.

В соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина от 29 июля 1998 г.

№34н) суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются с баланса на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.
. Списание суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» –
К 91-1 «Прочие доходы».
2. Отражение прибыли по итогам отчетного периода:
Д 91-1 «Прочие доходы» –
К 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
3. Отражение финансового результата:
Д 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» –
К 99 «Прибыли и убытки».
4. Начисление налога на прибыль:
Д 99 «Прибыли и убытки» –
К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Понятие срока исковой давности, по истечении которого дебиторская либо кредиторская задолженность подлежит списанию в учете,приведено в Гражданском кодексе РБ ст. 196 198 далее ГК.

Суд с АСВ и банком- открыто конкурсное производство на один год. Каков срок исковой давности в данном случае?

Успеешь включить долги в реестр требований кредиторов?

Если на балансе организации долгое время числится кредиторская задолженность перед поставщиком или покупателем, бухгалтеру следует выяснить, не пора ли ее списать.

Для этого необходимо установить, истек или нет срок исковой давности…

Списание кредиторской задолженности

Положительное. Подачей претензии трехлетний срок исковой давности прервался

Кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности либо данная задолженность признается недействительной.

И правильно сделал, что подождал. копеечки за пользование накопились

Возможно ли списывать просроченную кредиторскую задолженность частями?

Если у неё разные сроки исковой давности то да, если нет, нужно признавать доходами в год когда истёк срок исковой давности …ну мне так кажется …да и по логике, товары (работы, услуги) получили деньги не отдали, кредитор лишен права требовать в связи с истечением срока давности, а вы ещё и тянуть будите с признанием …так уже попользовались достаточно, пора и налоги заплатить 😉 И по фигу, что не хочется, обязаны сделать инвентаризацию в конце года, выявить такую задолженность и признать …в противном случае я бы проверяя …уклонение или сокрытие постарался бы нарисовать обязательно;)))

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок давности истек, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов уИсковая давность срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Образец Приказа о списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

Стоит ли считать НДС по кредиторской задолжности, если срок исковой давности истек?

НДС к уплате не возникает. Списываем такую задолженность на прибыль (Дт 60.01 Кт 91.01) и платим налог на прибыль.

Если на балансе организации долгое время числится кредиторская задолженность перед поставщиком или покупателем, бухгалтеру следует выяснить, не пора ли ее списать. Для этого необходимо установить, истек или нет срок исковой давности…

Если вы не погасите кредиторскую задолженность перед поставщиком, то ее придется списать. Сделать это нужно в двух случаях:
— когда по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, когда истек срок платежа поставщику по договору) ;
— если вам стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
Сумму списанной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов. НДС по неоплаченным материальным ценностям (работам, услугам) включите в состав внереализационных расходов (п. 14 ст. 265 НК РФ) .
Эти правила применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Списание кредиторской задолженности отразите записями:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19 — списана сумма НДС, которую надо было перечислить поставщику.
После списания задолженности ее сумму в балансе не отражают.
Когда долг выгодно списывать?
Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том налоговом периоде, когда у фирмы есть убытки и они больше размера задолженности. Тогда налог на прибыль с суммы задолженности фирме платить не придется.

Как списать кредиторскую задолженность

Если истек срок исковой давности 3 года- то себе на прибыль.

Списанную кредиторскую задолженность следует включать в доходы при упрощенке в тот отчетный налоговый период, на который приходится истечение срока ее исковой давности, т.е. в первом квартале 2013 года.

Про бухгалтерию. каков срок исковой давности кредиторской и дебеторской задолженности?

В ряде случаев суды отказываются признавать акт сверки доказательством перерыва срока исковой давности по кредиторской задолженности. Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы …

Можно ли списать на доходы кредиторскую задолженность по которому срок исковой давности истек?

Срок исковой давности кредиторской задолженности

Общий срок исковой давности три года. Но это не распространяется на исполнительное производство. К тому же надо определиться с началом течения срока

Под кредиторской понимают задолженность организации физическим, юридическим лицам, а также бюджету и внебюджетным фондам.Однако возможность защиты нарушенного права по иску лица ограничена предельным сроком, который называется исковая давность.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Посмотрите в договоре срок исполнения обязательства. С момента его нарушения и начинает течь срок исковой давности.

Срок давности начинате исчисляться с момента когда обязательство должно быть исполнено

Если подписывали акт сверки взаимных расчетов, исковая давость 3 года будет исчисляться от этого срока.

До подачи иска в суд. С момента возникновения обязательства. 3 года.

3 года с момента когда вы должны были вернуть кредит

Закон определил срок исковой давности. Данные о задолженностях граждан по кредитам, опубликованные по итогам прошлого года, позволяют говорить о том, что проблема со сроками исковой давности по задолженности становится все более актуальной.

По истечению скольки лет кредиторская задолженность поставщикам. по которой истек срок исковой давности подлежит списанию

Когда же у предприятия возникнет обязанность списать кредиторскую задолженность? Это нужно сделать по истечении срока исковой давности, продолжительность которого в общем случае составляет три года ст. 256 и 257 ГК.

3 года и списываем

Как влияет передача долга по договору цессии другому кредитору на срок исковой давности по данному непогашенн.

Никак не влияет.

В налоговом учете компании-продавцы, применяющие метод начисления, по истечении срока исковой давности включают кредиторскую задолженность в состав доходов на последнюю дату отчетного периода5.

Как СПИСАТЬ кредиторскую задолженность

Место и роль инвентаризации в процессе составления бух. отчетности

Достоверность бух. учета. Обязательное проведение при смене МОЛ и перед составлением годового баланса.

Советы и юридические консультации адвокатов и юристов по теме Срок исковой давности кредиторской задолженности — помощь и ответы в режиме онлайн на любые ваши вопросы.

Какой срок исковой давности на предъявление кредиторами требований к наследникам вернуть долг наследодателя? Статью ГК?

Общий — 3 года с момента наступления события, либо когда узнал или должен был узнать о нем. ст. 196 ГК РФ.

Исковая давность по кредиту. Долг продан коллекторскому агентству. Советы должнику.Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Федеральный закон о персональных данных.

Статья 1175. Гражданского кодекса
Ответственность наследников по долгам наследодателя
1. Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323).
Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
2. Наследник, принявший наследство в порядке наследственной трансмиссии (статья 1156), отвечает в пределах стоимости этого наследственного имущества по долгам наследодателя, которому это имущество принадлежало, и не отвечает этим имуществом по долгам наследника, от которого к нему перешло право на принятие наследства.
3. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со статьей 1151 настоящего Кодекса к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
При предъявлении требований кредиторами наследодателя срок исковой давности, установленный для соответствующих требований, не подлежит перерыву, приостановлению и восстановлению.

Общий срок, при этом он не прерывается

После смерти мамы нашел расписку 2003 года.

Срок исковой давности 3 года а специальный срок 1. и какая ракая расписка — это вопрос?

25. Исковая давность на взыскание процентов, уплачиваемых заемщиком на сумму займа в размере и в порядке, определяемых пунктом 1 статьиВзыскание задолженности по кредиту права и обязанности судебных приставов. Просрочили платеж по кредиту каковы последствия?

Так, может, у того, кто расписку давал, есть расписка о том, что долг получен.
Дмитрий Мирошник, никому не говорите о том, что вы имеете два высших, причем юрфак

Попытаться можете, но, наверняка, должник заявит о пропуске без уважительных причин срока исковой давности! 🙂

1. Вы не один наследник данной расписки.
2. Срок исковой давности прошёл.

Юр. фак. +2 высших…. а что такое — в росркеестре? я с двумя низшими и то такую хрень не напишу…. пипец образование

Срок исковой давности по кредиторской задолженности вуза

Что делать, таковы правила. Вам прийдеться оплачивать заново

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.

Понять и простить. Срок исковой давности в Вашем случае три года.

Доказывайте что не знали о том что деньги не поступили и обратитесь к адвокату)

Задолженность по заработной плате работнику, как её списать?

Выдайте ей

Согласно п.18 ст.250 сумму кредиторской задолженности, срок давности по которой прошел, списывается в состав внереализационных доходов. Датой списания такой задолженности является отчетный период, в котором срок исковой давности прошел письмо Минфина…

Дт70 Кт76или73 — это вы сделали
Дт76 или 73 Кт 91.1 прочие дох. в периоде истечения 3х лет

По статье внереализационный доход.

НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?

При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

Налог на прибыль надо рассчитывать с учетом той суммы кредиторской задолженности, по которой истекла исковая давность и на которую увеличен размер прибыли организации-дебитора в текущем квартале.

Вопрос к профессионалам- бухгалтерам! надо восстанавливать НДС при списании безнадежной кредиторки по 60 сч.?

• Дурные законы рф — Завтра вступает закон о закрытие торрент трекеров! Как вы думаете это правда?

  Думаю да Дурные обычаи исп. malos usos, по

• Иск акционеров тнк бп — Почему Навальный не довёл ни 1 своего дела до Уголовного суда или какая польза в его постах и митингах? Важно не сам Суд
• Иск «аст» «терра» — Почему Стафы, Питы и др. имеют в названии породы слово ТЕРЬЕР??? А эти тоже вступают в схватку! Издательство Терра подал
• Бухгалтерия алименты 2015 рф — В течение какого времени должны перечисляться алименты, после возбуждения исполнительно дела судебными приставами? Для у
• Иск в материальном смысле гурвич — О якутах — лучше кратко Якуты — это такая нация. страна проживания — Якутия. кудо уж короче? Библиография. Гурвич М.А. П
• Госпошлины за заверение устава 2015 — Как оформить чп в Крыму гражданину Украины? Получить рвп, тогда можно регистрировать ип Соответственно меняется размер п
• Госпошлина за лицензию росстандарта — Занимаюсь строительством и ремонтом, хочу встать на учет в налоговую как ИП.Сказали, что для этого необходима лицензи Да
• Госпошлина за копию устава уфа — ООО склько денег и времени нужно чтобы открыть самому? 10000р. открытие за неделю.. . в любой юридической конторе… . п
• Госпошлина за лицензию росо — Возможно ли назвать юридическую фирму «РосБизнесПраво»? Чтобы регистрировать фирму с префиксом Рос нужно специальное раз
• Двойняшки материнский капитал закон рф — У нас девочка 1,8месяцев. ждём двойняшек. как там с материнским капиталам получиться? Оййй, почитать этих беременных, та
• Дурные законы рф — Завтра вступает закон о закрытие торрент трекеров! Как вы думаете это правда? Думаю да Дурные обычаи исп. malos usos, по

Учет списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Нарушение сроков расчетов, определенных условиями договора, приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской, а у покупателей — просроченной кредиторской задолженности. При этом в худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности может в перспективе обернуться убытками.

Срок исковой давности для взыскания просроченной дебиторской задолженности установлен ст.196 Гражданского кодекса РФ и составляет 3 года. Просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию на убытки. Впрочем, задолженность, которую нельзя взыскать, можно списать и до окончания срока исковой давности, однако конкретный перечень таких долгов законодательством не установлен. Безнадежными следует считать неоплаченные долги ликвидированных организаций или суммы, во взыскании которых отказано судом.

Такие же условия признания убытков от списания дебиторской задолженности при налогообложении прибыли предусмотрены налоговым законодательством Российской Федерации. Важным моментом при учете и списании просроченной дебиторской задолженности является ее деление на истребованную и неистребованную.

Истребованной признается задолженность, которая в результате обращения в арбитражный суд должна быть взыскана с дебитора в бесспорном порядке. Истребование дебиторской задолженности — процедура достаточно хлопотная: обращение в арбитражный суд влечет за собой дополнительные расходы по уплате государственной пошлины и другие судебные издержки. При этом обращение в арбитраж может не дать положительных результатов.

На основании проведенной инвентаризации просроченной дебиторской задолженности и анализа финансовых возможностей дебитора кредитор (поставщик) должен по каждому должнику принять обдуманное решение: учесть временные затруднения покупателя и подождать оплаты, обратиться в арбитраж с иском о бесспорном взыскании долга или списать дебиторскую задолженность как нереальную к погашению до истечения срока исковой давности.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), списывается на финансовый результат организации. Согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99), такие суммы включаются в состав внереализационных расходов. Эта операция отражается бухгалтерской записью:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

В целях налогового учета в соответствии со ст.265 НК РФ суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, также признаются внереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Признание долгов убытками вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, которая учитывается в течение 5 лет с момента списания на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если после списания дебиторской задолженности покупатель ее погасит, эта сумма будет признана в учете как внереализационный доход, что отражается записью:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 91.

При этом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета 007, аналитический учет по которому ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. В соответствии со ст.167 НК РФ организации, которые исчисляют НДС "по оплате", списывая безнадежную задолженность, должны начислить и уплатить НДС с этой суммы.

Возникновение кредиторской задолженности отражается при расчетных операциях в основном на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если кредиторская задолженность своевременно не погашена и не истребована контрагентом через арбитражный суд в бесспорном порядке, по истечении 3-летнего срока исковой давности она признается внереализационным доходом и списывается в кредит счета 91. При этом НДС, числящийся на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", возмещению из бюджета не подлежит и должен быть списан на счет 91 в составе внереализационных расходов. Просроченная кредиторская задолженность в целях налогового учета признается внереализационным доходом. Несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности может привести к налоговым санкциям.

В соответствии с п.70 Положения текущая дебиторская задолженность признается сомнительной, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Наличие обеспечения исключает возможность перевода долга в разряд сомнительных, даже если сроки погашения основного долга уже истекли. Наличие сомнительных долгов у организации дает ей право формировать резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Информация о просроченной дебиторской задолженности, в первую очередь существенной, должна расшифровываться в бухгалтерской отчетности (в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5), в пояснительной записке) и в налоговом учете — в декларации по налогу на прибыль. Возможность создания резерва по сомнительным долгам должна быть предусмотрена в учетной политике организации. Цель его создания — сглаживание негативного финансового эффекта от признания соответствующего убытка. Положение определяет, что организация может создать резерв по сомнительному долгу, если задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги), срок погашения задолженности по договору истек и отсутствуют гарантии погашения задолженности.

НК РФ предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования:

• создавать резервы по сомнительным долгам могут только организации, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления;
• резерв может быть создан по любой задолженности, за исключением процентов по долговым обязательствам;
• сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства.

  На полную сумму резерв создается только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время отсрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включается только 50% суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, резерв вообще не создается;

• общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период.

На основании Письма МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945 в сумму задолженности, по которой создается резерв, включается и НДС, не перечисленный покупателем. Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала. Организации, применяющие при налогообложении прибыли метод начисления, могут создавать резервы по сомнительным долгам только по задолженности, которая образовалась после 1 января 2002 г.

Дебиторскую задолженность, возникшую до этой даты, нужно включить в состав доходов базы переходного периода. Эта задолженность не учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам. В бухгалтерском и налоговом учете для создания резервов по сомнительным долгам предусмотрены разные требования. Поэтому для упрощения работы организации могут создавать резервы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В бухгалтерском учете создание резервов отражается по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" и согласно п.11 ПБУ 10/99 производится за счет операционных расходов организации. На сумму создаваемых резервов делается запись:

Дебет 91 Кредит 63.

Списание нереальной для взыскания задолженности, по которой ранее был создан резерв, в учете отражается проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (76) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Для целей бухгалтерского и налогового учета списание резервов по сомнительным долгам происходит по-разному.

Так, Положение требует, чтобы неиспользованные суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединялись к прибыли отчетного периода:

Дебет 63 Кредит 91 — неиспользованная сумма резерва по сомнительному долгу отнесена на финансовый результат.

Согласно положениям НК РФ резерв присоединяется к прибыли отчетного года, если по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного или налогового периода, организация может создать резерв в сумме меньшей, чем остаток неизрасходованного резерва. Таким образом, возникает ситуация, когда нормы налогового законодательства позволяют перенести сумму неиспользованного резерва на следующий год, а требования бухгалтерского учета обязывают присоединить резерв к прибыли отчетного года. В подобной ситуации следует 31 декабря отчетного года провести инвентаризацию дебиторской задолженности. По итогам инвентаризации руководитель должен принять решение о создании резерва на ту сумму, которая может быть перенесена на следующий год по НК РФ. В таком случае отражать в учете списание всей суммы резерва не нужно. Если резерв не создается, то суммы безнадежных долгов учитываются при налогообложении только после их списания с баланса. Обычно это происходит по истечении срока исковой давности, то есть через 3 года после образования долга. Формируя резерв, организация может учесть эту сумму намного раньше — в момент признания долга сомнительным, а не безнадежным. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Подотчетные лица Однородные требования при взаимозачете