Общая система налогообложения (осно). Осно - общая система налогообложения

Каждому предпринимателю предстоит сделать выбор той , согласно которой он будет в будущем строить свои отношения с государством.

Именно от этого будет зависеть размер уплачиваемых в бюджет налогов и обязательных платежей, организация эффективной работы и учета хозяйственных операций, да и многое другое.

В том случае, когда предприниматель не избрал для себя , он автоматически начинает работать на общей системе. Что же ожидает ИП на общей системе налогообложения?

Общая система – что это?

Под системой налогообложения следует понимать совокупность налогов и обязательных платежей, обязательных к уплате в бюджет всеми индивидуальными предпринимателями по итогам их хозяйственной деятельности за определенный отчетный период.

Общий режим налогообложения для ИП (ОСНО) – это такая система налогообложения, которая применяется предпринимателями «по умолчанию». То есть если он в течение 5 дней, установленных Налоговым кодексом, не заявил в налоговый орган о своем желании применять специальные режимы, например УСН или ЕНВД, тогда ИП автоматически считается налогоплательщиком на общей системе.

Вернуться к оглавлению

Плюсы и минусы ОСНО

Общее налогообложение ИП обладает как рядом преимуществ, так и недостатков. Главными положительными чертами является:

• Уплата налога на добавленную стоимость (НДС). Покупателям выгодно сотрудничать с таким предпринимателем, ведь он может выдать им счет – фактуру с указанием НДС, а это, в свою очередь, даст возможность контрагенту уменьшить обязательство по уплате НДС. Все выданные и полученные счета – фактуры подлежат обязательной регистрации в специальном журнале, а затем записываются в книгу покупок и книгу продаж.
• В случае если бизнес временно не приносит доход, то предприниматель имеет полное право не уплачивать налог с доходов физлиц и даже уменьшить налогообложение в будущем за счет убытков отчетного периода.
• Отсутствие ограничений на объем выручки, численность наемных работников, размер и количество имущества, в т. ч. торговых площадей.

Но существует ряд недостатков режима ОСНО, отрицательно влияющих на хозяйственную деятельность ИП:

• Тяжелое и сложное налогообложение;
• Необходимость ведения учета всех доходов и расходов;
• Необходимость хранения первичных документов довольно длительный срок – 4 года;

Вернуться к оглавлению

Не так страшно ОСНО как его «малюют», но некоторые специфические особенности данного режима налогообложения предпринимателям все же следует знать.

Во – первых, каждый ИП уплачивает все налоги, взносы и обязательные платежи, предусмотренные законодательством.

Во – вторых, он должен вести учет доходов и расходов. Это конечно не полноценный бухгалтерский учет с применением плана счетов, но, хоть и в меньшем объеме, учет вести все же придется.

Главным нюансом учета деятельности ИП на ОСНО является применение кассового метода, т. е. признание доходов и расходов происходит в момент фактического поступления или выбытия денег из кассы или расчетного счета.

В – третьих, ИП ведет учет всех хозяйственных операций в Книге доходов и расходов (КДиР), в которую заносится вся систематизированная и обобщенная информация из первичных документов. Данная форма утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 86н/БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года. На основании итогов КДиР исчисляется сумма налога на доходы физлиц.

В — четвертых, предприниматели, использующие в своей деятельности наемный труд, обязаны вести учет кадров и заработной платы.

Вернуться к оглавлению

Налогообложение ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения согласно налоговому законодательству уплачивает в государственный бюджет определенные налоги и обязательные взносы. Официально освободить ИП от некоторых платежей могут только уполномоченные органы.

Итак, что нужно платить:

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц), который является заменителем налога на прибыль у организаций. Ставка налога – 13 %. Исчисляется он как разница между доходами и документально подтвержденными расходами.
• НДС (Налог на добавленную стоимость). Ставка налога – 18 %, 10 %, 0 %.
• Налог на имущество физлиц, который регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физлиц». Здесь объектом налогообложения является все принадлежащее ИП имущество и неважно использует ли он его в предпринимательской деятельности или нет. Ставка налога устанавливается местной властью.
• Страховые взносы в Пенсионный фонд, ФСС и другие внебюджетные фонды, которые уплачиваются за себя лично и за наемных работников.
• Другие «специфические» местные налоги, которые зависят от вида деятельности налогоплательщика, например: транспортный налог, акцизный сбор, земельный налог, госпошлины, водный налог и др.

Вернуться к оглавлению

Отчетность ИП на ОСНО

Помимо того, что нужно платить налоги, ИП на ОСНО обязаны отчитываться в налоговые и другие органы. Основной отчетностью является:

• Декларация ф. 3 – НДФЛ, которая подается в налоговую инспекцию раз в год не позднее 30 апреля, следующего за отчетным годом.
• Налоговая декларация по НДС, которая предоставляется в налоговый орган ежеквартально, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
• Справка 2 – НДФЛ, которая предоставляется в ИФНС ежегодно до 1апреля. В ней указываются сведения о доходах выплаченных наемным работникам в течение отчетного года.
• ф. РСВ – 1 и персонификация. Эта отчетность подается в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным.
• Ф. 4 – ФСС подается в Фонд соцстраха до 15 числа следующего за отчетным месяца.

В заключение хочется отметить, что предприниматель на ОСНО может использовать свое право и получить налоговый вычет по НДФЛ. Сумма налога будет уменьшена на фактически произведенные расходы, которые предприниматель сможет документально подтвердить. В ситуации, когда расходы не обоснованы документами, применяется профессиональный налоговый вычет, составляющий 20 % от дохода.

Значение аббревиатуры « НДС » знают практически все, но вот, что может означать аббревиатура « ОСНО » знают только индивидуальные предприниматели.

Какие налоги относятся к ОСНО

В общую систему налогообложения (ОСНО) входит несколько налогов. Для нее характерна сложность в обращении и строгая финансовая отчетность.

Если представители малого и среднего бизнеса остановили выбор на ОСНО, значит, для этого были серьезные основания:

1. крупным компаниям предпочтительнее работать по этому режиму со своими контрагентами;
2. в этой схеме отсутствует ограничение прибыли и количества работников;
3. не все ИП могут использовать другую систему обложения налогами согласно закону.

Внимание! Если частные предприниматели выбрали более сложный путь и предпочли общую систему, то по закону они уплачивают три основных налога.

Когда оплачивается НДС

ОСНО является единственным налоговым режимом, где требуется оплатить НДС. Налоговой основой НДС будет цена продукта или услуги, что была реализована.

Объект налогообложения

К объектам такого налогообложения относятся:

1. продаваемые товары и услуги;
2. действия по передаче имущественных прав;
3. передаваемые товары и услуги, ведение строительно-монтажных работ для своих потребностей;
4. импорт продукции на территорию Российской Федерации.

Для справки! В официальной терминологии его называют «косвенным». Суть в том, что оплату данного платежа производит конечный потребитель. Ему не требуется подавать декларацию, осуществлять отчисления, приходится оплачивать более высокую цену, так в нее заложен НДС.

Налог добавляется к стоимости товара или услуги.

Размеры ставок НДС

В НДС приняты различные ставки, регулируемые Налоговым кодексом России.

Их разделяют на виды:

1. Общая ставка, для всех она равняется 18 %.
2. Льготная ставка, величина которой составляет 10 %.

Она снижена для бизнеса в сфере торговли некоторыми видами товаров:

• продовольствие;
• детская, медицинская, сельскохозяйственная, книжная продукция;
• услуги в логистике.

Важно! «Нулевую» ставку ввели по экспортным товарам и услугам при их погрузке и перевозке. Скачать для просмотра и печати:

Работа по НДС

Схема деятельности по указанному налогу имеет следующий вид: осуществляя сделку, продавец предъявляет ИП счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается НДС . В дальнейшем предприниматель, продавая товар, учитывает его в стоимости для покупателей.

• входящий налог на добавленную стоимость - величина, включенная в цену товара или услуги, приобретенная у поставщика и уплаченная в бюджет в определенный отчетный период;
• исходящий налог на добавленную стоимость означает сумму налога, включенную в цену реализуемых бизнесменом товаров и услуг, оплаченных потребителями.

Внимание! Для частного предпринимателя расчеты по данному налогу производятся следующим образом: по окончании отчетного периода следует вычесть разницу между указанными НДС. Итог будет составлять сумму, которую вносят в государственный бюджет.

Как подавать отчетность

Отчет представляется ежеквартально. Оплата налога должна быть произведена до 25 числа следующего месяца по завершении отчетного квартала.

Декларация в налоговую службу подается в электронной форме.

Важно! Отсутствие отчетности приведет к штрафным санкциям. Несвоевременная подача отчета будет иметь результат в виде приостановления банковских счетов.

Для расчета НДС у ИП на ОСНО следует строго соблюдать отчетность с самого начала. Счета - фактуры заносятся в специальную книгу учета продаж и покупок, поскольку по ней составляется результат конечного расчета по НДС.

Кто освобождается от НДС

По статье 145 Налогового кодекса, освобождаются от уплаты предприниматели, у которых за предыдущий квартал выручка организации составила менее 2 миллионов рублей.

Внимание! Такая привилегия не относится к бизнесу, связанному с реализацией акцизной продукции (алкоголем, табачными изделиями, топливом, некоторыми видами автомобилей).

Как получить льготу

Официально освободиться от НДС можно, обратившись в налоговые органы по месту регистрации.

С этой целью надо заполнить уведомление, с включенной в него выпиской из книги доходов-расходов и копией книги по учету счетов-фактур.

Запрос следует подать до 20 числа месяца, с которого ИП хочет получить освобождение от уплаты налога. Данное право подтверждается один раз в году.

Важно! При изменении ситуации и возрастании выручки, предприниматель должен самостоятельно информировать об этом налоговый орган, чтобы избежать штрафа и пени.

Подобная ситуация относится к случаям, когда в отчетном периоде реализовывалась акцизная продукция.

О налоговых вычетах

Для уменьшения суммы по НДС следует воспользоваться вариантом налогового вычета.

Для его применения надо выполнить определенные требования:

• товары и услуги приобретаются с целью вести производственную деятельность или другие операции, облагаемые налогом, или для перепродажи;
• продукция, приобретенная предприятием, должна числиться на балансе;
• наличие у организации документов, подтверждающих право на вычет. Как правило, к ним относятся счета-фактуры, которые выписывает поставщик.

НДС прописывают отдельной графой во всех бухгалтерских документах.

В некоторых случаях индивидуальным предпринимателям выгоднее вести свой бизнес по ОСНО. Данная система упрощает занятия торговлей и сотрудничество с крупными компаниями.

Посмотрите видео о обшей системе налогообложения

На ту же тему

Общий режим налогообложения усложняет ведение бухгалтерской отчетности, но имеет для индивидуального предпринимателя свои преимущества. Какие налоги в 2018 году платит ИП на общем режиме налогообложения, расскажем в статье.

ИП на ОСНО: какие налоги платит до и после регистрации

Индивидуальное предпринимательство может быть оформлено любым совершеннолетним и дееспособным гражданином России. После того, как он будет внесен в единый реестр индивидуальных предпринимателей, у него остаются обязательства по уплате налоговых сборов в качестве физического лица.

Основные налоги ИП на общей системе налогообложения в 2018 году:

• НДФЛ, взимаемый в качестве налогового агента с полученного от предпринимательской деятельности дохода;
• на добавленную стоимость (НДС), он взимается с реализуемых на территории РФ работ, товаров, услуг и передаваемых имущественных прав.

Налог на имущество для ИП на ОСНО в 2018 году к обязательным платежам не относится. Но, за себя и за сотрудников, привлекаемых к выполнению работ по трудовым договорам , предприниматель должен перечислять НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды – ПФР и ФСС.

Какие налоги платит в 2018 году ИП на общем режиме налогообложения, также зависит от вида деятельности. Так, после оформления соответствующей лицензии, ему потребуется выплачивать налоговый сбор, если он:

• будет заниматься добычей полезных ископаемых;
• пользоваться водными объектами или объектами животного мира;
• производить или реализовывать подакцизные товары.

Платит ли ИП на ОСНО налог на прибыль

В отличие от предприятий и организаций, ИП налог на прибыль не платят – его, по сути, заменяет НДФЛ.

Поэтому ответ на вопрос о том нужно ли ИП на ОСНО сдавать налог на прибыль в 2018 году, будет отрицательным. Но учтите, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, оговорен в главе «Налог на прибыль организаций» НК РФ (п. 1 ст. 221).

Как выплачивается налог на доходы для ИП в 2018 году при общей системе налогообложения

Ставка налогообложения по НДФЛ для ИП на ОСНО равна 13% для граждан-резидентов России и 30% для нерезидентов. Налогооблагаемая база определяется как разницу между полученным доходом и расходами, произведенными на ведение бизнеса. Расходы, являющиеся профессиональными налоговыми вычетами, должны быть подтверждены документами, принимаемыми в качестве их обоснования. К таким документами относятся кассовые чеки, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и т.д.

Размер установленного для ИП норматива затрат составляет 20%. Норматив затрат - это максимальная доля от прибыли , на которую могут быть уменьшены доходы в случае отсутствия подтверждающих документов.

При наличии наемных работников, с выплаченных им заработков тоже уплачивается НДФЛ и страховые взносы.

Пример расчета НДФЛ для ИП на ОСНО:

Доход ИП в отчетном году составил 800 тысяч рублей. Сумма профессиональных налоговых вычетов – расходов, подтвержденных документально, составила 300 тысяч рублей.

Сумма, которую ему нужно будет перечислить в качестве НДФЛ по ставке 13%, равна:

(800 000 руб. – 300 000 руб.) : 100 * 13 = 65 000 руб.

Когда расходы не могут быть подтверждены документами, сумма НДФЛ будет равна:

(800 000 руб. – (800 000: 100 * 20)) : 100 * 13 = 83 200 руб.

Отчетность по НДФЛ для ИП на ОСНО

Декларацию для расчета авансовых платежей по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе ИП на ОСНО подает:

• в начале деятельности - через пять рабочих дней по окончании месяца, когда был получен первый доход;
• после того, как размер декларируемого ранее дохода изменился более чем на 50% в сторону увеличения или уменьшения.

ИП с НДС: какие налоги платит на ОСНО в 2018 г

Отчетность по НДС ведется, если ИП реализует или приобретает работы, услуги или товары, а также:

• выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления;
• ввозит товары на территорию Российской Федерации.

С 2019 года максимальная ставка по НДС вырастет до 20%, в настоящее время она составляет до 18%. Это собор косвенный – он приплюсовывается к стоимости услуги или товара при их покупке и рассчитывается по каждому виду товаров. Подтверждением взимания или уплаты НДС является счет-фактура.

По окончании отчетного периода рассчитываются две суммы НДС, начисленные:

• при покупке товара или услуги покупателям;
• продавцами, при приобретении товаров или услуг индивидуальным предпринимателем.

Если сумма, начисленная за проданный товар больше, разница является налогооблагаемой базой. Она указывается в декларации и перечисляется в бюджет. При отрицательной разнице между НДС на проданные и приобретенные товары, предприниматель получит возмещение из бюджета .

Пример расчета НДС для ИП на ОСНО

ИП приобретает комплектующие и материалы для изготовления товара за 1000 рублей и продает готовый товар за 1500 рублей.

НДС, который взимается продавцом при продаже комплектующих и материалов составляет:

1000 руб. : 100 * 18 = 180 руб.

НДС, который взимает ИП, продающий готовое изделие, составляет:

1500 руб. : 100 * 18 = 270 руб.

В декларацию по НДС включается сумма:

270 руб. – 180 руб. = 90 руб., которая должна быть перечислена в бюджет.

Отчетность по НДС ИП на ОСНО

Декларацию по НДС ИП на общей системе налогообложения в 2018 году должны представлять ежеквартально, не позже, чем через 25 календарных дней по истечении отчетного периода.

Какие налоги платит ИП на ОСНО в 2018 году без работников

То, какие налоги платит ИП на ОСНО в 2018 году без работников, зависит не от наличия или отсутствия сотрудников. Предприниматель может осуществлять свою деятельность единолично и при этом получать доход, оказывая услуги или продавая произведенную им продукцию.

Если деятельность ведется и ИП единолично занимается производством и реализацией товаров или услуг, ему придется платить те же налоги: НДФЛ и НДС.

Какие налоги платит в 2018 году ИП на ОСНО, если деятельность не велась

Если у предпринимателя не было оборотов, деятельность в отчетном периоде не велась, перечисления в бюджет он может не производить. Для подтверждения в ФНС представляется нулевая декларация по НДС и нулевой отчет по доходам по форме 3-НДФЛ.

При отсутствии деятельности отчетность может быть оформлена по единой упрощенной декларации, объединяющей сведения сразу по нескольким налоговым сборам. Подать обобщенную декларацию необходимо не позже 20 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом.

В случае неосуществления финансово-хозяйственной деятельности отчет с нулевыми показателями ИП должен представить в установленные сроки. Это, как объясняют налоговики, необходимо, чтобы отделить тех налогоплательщиков, у кого отсутствует деятельность от тех, кто нарушает сроки сдачи отчетов. За несоблюдение сроков сдачи отчетов также, как и за несдачу нулевых отчетов, предусмотрены штрафные санкции в размере 1 000 рублей. Кроме того, в п. 3.2 ст. 76 НК внесены поправки и с 30.08.2018 ФНС вправе направить в банк решение, по которому ИП будут приостановлены операции по счету.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

Сегодня будет полезная информация для ИП на общей системе налогообложения. В статье будут рассмотрены объекты налогообложения, ставки НДС, налоговые регистры, формы отчетности. Также узнаете возможности снижения налога к уплате, а также способ вообще не платить НДС для ИП.

Считается, что бизнесмен находится на ОСН, если:

• В инспекцию не было подано заявления о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН);
• Было утрачено право на использование спецрежима;
• ИП совмещает деятельность, в отношении которой можно применять льготный спецрежим, с деятельностью, по которой УСН, ЕНВД, ПСН применять нельзя.

В такой ситуации бизнесмен применяет ОСН по части деятельности.

Если ИП находится на общей системе налогообложения, то он является плательщиком следующих налогов:

• НДФЛ;
• Налог на имущество;
• Транспортный налог;
• Земельный налог;

Рассмотрим более подробно именно НДС.

Объекты обложения НДС

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Стоит отметить, что передача прав собственности на безвозмездной основе также относится к реализации товаров, работ, услуг (например, предприниматель раздал подарки своим клиентам, операция подлежит обложению НДС).

Облагается налогом передача в пределах РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, когда нет возможности воспользоваться правом вычета при расчете налогов на доход.

Строительно-монтажные работы для личного пользования также подлежат обложению налогом. Это работы, которые ИП выполняет своими силами и для себя. Если же строительством занимаются подрядчики, а бизнесмен выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает.

Объектом обложения НДС также является перевозка продукции в таможенную зону РФ (более подробно ст.146 НК РФ).

Ставки НДС

Существует несколько ставок. Это 18, 10, 0 процентов (ст. 164 НК РФ). Применяемая ставка зависит от вида деятельности, перечня реализуемых товаров (работ, услуг).

Ставка 0% применяется при экспорте, реэкспорте, международных перевозках, ее необходимо подтвердить соответствующими документами.

Ставка 10% применяется для регламентированного перечня продовольственных продуктов, товаров для детей, периодических печатных изделий, медицинских товаров, воздушных перевозок.

Ставка 18% применяется во всех остальных случаях.

Когда ИП на ОСН не платит НДС

Такое возможно, если предприниматель:

1. Использует право на освобождение от обязанностей плательщика НДС. В этом случае бизнесмен не осуществляет платежи по НДС в бюджет, а также не сдает декларацию по НДС в ИФНС;
2. Проводит не облагаемые НДС операции. Они перечислены в ст. 149 НК. В этом случае налог не платится, но декларация в ИФНС предоставляется (заполняется раздел 7).

Когда на ОСНО можно не платить НДС?

Более подробно рассмотрим 1 пунк. ИП, которые оказались на ОСНО, могут не платить НДС, воспользовавшись п.1 ст.145 НК - получить освобождение.

Этим правом могут воспользоваться ИП, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб, а также не были реализованы подакцизные товары.

Для этого необходимо уведомить свою налоговую инспекцию (лично или по почте). Не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить:

• уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по форме утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342;
• выписку из книги продаж;
• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Освобождение от НДС предоставляется на год и до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя.

Но если в периоде освобождения выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб. или ИП начнет продавать подакцизные товары, то право это на освобождение от НДС теряется, и НДС уплачивается в общем порядке.

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в налоговую уведомление либо о продлении, либо об отказе от освобождения и документы, которые подтверждают, что за прошедший льготный период вами не были нарушены условия применения освобождения.

Кому это вообще надо?

Вообще, если НДС вашим покупателям не нужен, то выгоднее, конечно, перейти на УСН. Этот лайфхак пригодится тем ИП, которые по каким-то причинам не перешли на упрощенный режим с начала года (с середины нельзя ведь), и в течение оставшегося периода можно продавать без НДС.

Но даже перейдя на спецрежим, не нужно забывать о необходимости подтвердить использование освобождения.

Налоговый вычет при исчислении НДС

При исчислении НДС можно пользоваться налоговым вычетом. С полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ.

Суть вычета в том, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму «входного» НДС, уплаченного бизнесменом поставщикам.

Но, несмотря на то, что у предпринимателя есть право на вычет НДС, воспользоваться им возможно при выполнении определенных условий, которые указаны в ст. 171 НК РФ:

1. Приобретенные предпринимателем объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
2. Материальные ценности, права, которые были приобретены ИП, должны быть поставлены на учет.
3. У бизнесмена есть правильно оформленный счет-фактура на перечисленные операции и соответствующая первичная документация.

Для расчета налога вычетов необходимо вести книгу покупок и книгу продаж.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому, если ИП применяет вычеты по налогу, он обязан вести книгу покупок.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

• для плательщиков НДС, (даже если есть освобождение от налога, предприниматель обязан её вести для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
• налоговых агентов по НДС, (даже если ИП применяет спецрежим УСНО или ЕНВД);
• Данные, отраженные в книге покупок и книге продаж, не только используются для формирования общих сведений по налогу, они переносятся в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж - в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
• Важно заполнять книгу покупок и продаж правильно, это поможет предпринимателю на ОСНО избежать проблемных ситуаций при камеральных проверках налоговой инспекцией. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж - с 2018 года их нужно заполнять с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Важным документом для ИП на ОСНО является счет-фактура.

Оформление счета-фактуры

ИП, которые продают продукцию и считаются налогоплательщиками НДС, обязуются выставить своим партнерам счета-фактуры (ст. 169, п. 3).

Счет-фактура - это документ, который в равной мере важен как для продавца, так и для покупателя. В случае неправильного оформления данного документа могут возникнуть проблемы с возмещением НДС, поэтому необходимо внимательно отнестись к составлению данного документа.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру надо за 5 календарных дней с момента, как:

• покупатель полностью или частично оплатил товар (услугу, работу);
• отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу);
• передали имущественные права.

Статья 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов. Среди них:

• порядковый номер и дата;
• адрес и ИНН продавца и покупателя;
• название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежки;
• наименование товаров, услуг или работ;
• единицы измерения продукции - штуки, тонны, килограммы и т.д.
• количество товаров, объем работ, услуг в единицах измерения;
• наименование валюты;
• идентификатор государственного контракта;
• стоимость отгруженных товаров;
• сумма акцизов по подакцизным товарам;
• ставка НДС;
• сумма налога исходя из ставки;
• стоимость всей поставки;
• страна происхождения продукции;
• регистрационный номер таможенной декларации;
• код вида товаров.

Завершает документ подпись. В нижней части счета-фактуры теперь указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть, теперь нет сомнений по поводу того, что может ли бизнесмен доверить свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому лицу.

Подобные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.

Это обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в документе, если есть необходимость в дополнительных реквизитах ими можно дополнить перечень, однако исключать существующие графы нельзя. Если в шаблоне окажутся незаполненные строки и графы, в них можно просто проставить прочерки.

Напомню, что кроме бумажного варианта, существует электронный бланк счета-фактуры, которым возможно обмениваться с использованием специальных программных средств. Если это удобно для сторон сделки, то такая возможность обговаривается предварительно и электронный документооборот закрепляется в договоре.

Как производить расчет НДС при выставлении счета-фактуры:

НДС в бюджет = Цена сделки × 18% (10%)

Пример: Фирма ООО «Меркурий» занимается техническим обслуживанием автомобилей, применяя ЕНВД, 25.01.2018 г. выставила счет-фактуру №1 с НДС на ТО автомобиля Тойота Королла. Услуг оказано на сумму 11 500 рублей. Необходимо выставить счет-фактуру.

Сумма НДС 11 500 × 18% = 2070.

В 2018 году счета-фактуры выставляются по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 24.10.2013 № 952, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 №981).

Отчетный период по НДС - квартал. Декларацию по НДС необходимо предоставить в налоговый орган до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал до 25 апреля, за 2 квартал до 25 июля, за 3 квартал до 25 октября, за 4 квартал до 25 января. Если отчетная дата выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в иной форме.

Для безошибочного расчета НДС, подготовки и своевременной сдачи декларации воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Новшества 2018 года

Вот некоторые.

Теперь продажа лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. А покупатели металлолома становятся налоговыми агентами.

То же самое относится к продавцам сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов.

Если вы приобрели товары/ импортные товары за счет субсидии из бюджетной системы РФ, вычет НДС применить не получится.

Уточнения правило «пяти процентов». Сейчас, чтобы применять «правило пяти процентов», придется вести раздельный учет.

Услуги иностранной фирмы, которые она оказывает через Интернет независимо от того, кто является покупателем услуг, будут облагаться НДС (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал - не позднее 25 апреля
• За 2 квартал - не позднее 25 июля
• За 3 квартал - не позднее 25 октября
• За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

• Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.