Платежка на дивиденды в году образец. Как оформить дивиденды единственному учредителю

Распределение полученной прибыли к законному присвоению по итогам финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации относится к компетенции учредителей этой организации (участников ООО, акционеров АО и так далее).

Любая коммерческая организация работает ради прибыли, в том числе организации, относящиеся к категории микропредприятий.

По окончанию календарного года организации подводят итоги деятельности и определяют финансовый результат своей деятельности, который может быть как положительным, так и отрицательным. Соответственно коммерческая организация может получить по итогам года как прибыль, так и убыток.

Напомним, что обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими физическими и/или юридическими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли. Учредители ООО именуются участниками. Они несут риски убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей, а при получении прибыли — принимают решение о распределении чистой прибыли к законному присвоению.

В соответствии с п. 2 ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об ООО" распределение прибыли производится пропорционально долям участников ООО в уставном капитале ООО. (Однако распределять прибыль можно иначе, если это предусмотрено уставом).

Чистая прибыль распределяется на основании соответствующего решения общего собрания участников или единственного участника.

Исключительное право принимать решение о распределении прибыли общества принадлежит общему собранию участников или единственному участнику ООО. Причем, соответствующее решение может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год

Такое распределение – не обязанность, а право общества. То есть общее собрание может и вовсе не принимать решение о распределении прибыли. И если оно не было принято, участник не сможет получить причитающуюся ему часть даже через суд. Если же решение принято, но прибыль фактически не выплачена, то участник может взыскать причитающуюся ему денежную сумму или имущество ООО.

Годовые результаты деятельности ООО утверждают на общем собрании участников ООО или рассматриваются единственным участником. Одновременно рассматривается вопрос о распределении и выплате прибыли по итогам года пропорционально долям участников в уставном капитале ООО.

В ООО годовое собрание участников проводят в период с 1 марта по 30 апреля (в АО - в период с 1 марта по 30 июня).

Общее собрание участников (единственный участник) ООО должно определиться по вопросам:
• какую часть полученной чистой прибыли направить на выплату;
• в какие сроки выплатить.

После того, как чистая прибыль определена и принято решение о выплате необходимо решить, какая сумма положена каждому участнику ООО.

Обычно часть прибыли, которую решено направить к выплате, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:

(В некоторых ООО решают распределять дивиденды не пропорционально долям, но в этом случае организацию ждет спор с налоговой инспекцией.)

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, выплата дивиденды должна быть осуществлена в течение 60 дней. Конкретные даты обычно указываются в уставе или решении участников (единственного участника) ООО.

Законодательством не регламентирован вопрос о том, может ли ООО выплачивать распределенную прибыль наличными из кассы. В связи с этим возникает вопрос о том, может ли учредитель взять в кассе деньги в счет причитающихся ему дивидендов.

Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У установлен исчерпывающий перечень целей, на которые организация может расходовать наличные денежные средства из кассы. Выдача денежных средств на личные нужды учредителя в нем не названа.

Кроме того, по расходным кассовым ордерам могут быть выданы наличные деньги под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности ООО (п. 6.2 Порядка, утв. указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Очевидно, что выдача денег на личные нужды учредителя к ним не относится. Таким образом, учредитель не может самостоятельно забрать денежные средства из кассы в счет распределения чистой прибыли.

Выплату дивидендов безопаснее всего осуществлять денежным переводом с расчетного счета ООО. При этом, если участником ООО является физическое лицо, то дивиденды переводятся на его банковскую карту. Если участником ООО является юридическое лицо — то дивиденды переводятся на расчетный счет участника-юридического лица.

При осуществлении выплаты дивидендов в пользу участника ООО, являющегося физическим лицом, не забываем удержать НДФЛ.

При осуществлении выплаты дивидендов в пользу участника ООО, являющегося юридическом лицом, удерживать НДФЛ не нужно.

При осуществлении выплат дивидендов участникам (единственному участнику ООО) важно правильно указать назначение платежа в платежном поручении:

Выплата дивидендов по решению общего собрания участников (единственного участника) от такой-то даты, № такой-то

При перечислении НДФЛ, удержанного с выплаты дивидендов участникам, являющихся физическими лицами, в назначении платежа указываем:

Уплата НДФЛ, удержанного с выплаты дивидендов участникам ООО — физическим лицам

Обратите внимание также на то, что с начисленных дивидендов участникам ООО, являющихся физическими лицами, уплачивать страховые взносы не нужно. В связи с тем, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и, вследствие этого, дивиденды к указанным выплатам не относятся.

Организация-микропредприятие само может быть получателем дивидендов, если является учредителем других коммерческих организаций (ООО) и/или является владельцем акций других предприятий.

Если участие в уставном капитале других организаций не является основной деятельностью нашей организации-микропредприятия, то дивиденды, полученные от других организаций учитываются в составе прочих (внереализационных) доходов как доходы от долевого участия.

Дата признания дохода в этом случае зависит от формы выплаты дивидендов. Доход в виде дивидендов признаем на дату поступления денег. Это правило применяется как при методе начисления, так и при кассовом методе.

По общему правилу организации, применяющие специальный режим налогоообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), освобождаются от оплаты налога на прибыль. Однако с доходов от долевого участия они должны платить налог на прибыль на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст.

Как оформить выплату дивидендов учредителям в 2018 году

346.1 НК РФ).

При получении дивидендов деньгами никаких обязательств по НДС не возникает. Объекта обложения тут нет, за исключением выплаты дивидендов в натуральной форме каким-нибудь имуществом.

• Дивидендами признают любой доход, который получают участники, акционеры организации за счет чистой прибыли и обязательно пропорционально своим взносам.

  Это правило справедливо для организаций любой формы.
  (Хотя в гражданском праве термин «дивиденды» используют только в отношении выплат акционерам. Общества же с ограниченной ответственностью распределяют между своими участниками чистую прибыль. Но для целей налогового учета такое расхождение в терминах значения не имеет.)

Кроме распределения полученной прибыли к частно-капиталистическому присвоению в виде дивидендов, прибыль можно направить полностью или частично:
1. на формирование резервного капитала, т.е. на неизъятие средств из оборота организации,
2. на погашение убытков прошлых лет,
3. на выплату премий работникам организации (в советское время это была так называемая "13-я зарплата"),
4. на увеличение уставного капитала пропорционально долям участников (в этом может возникнуть необходимость, если планируется увеличить виды деятельности, например, заняться охранным бизнесом, для которого уставный капитал должен быть не менее 100 000 рублей и так далее).

Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Приказ о выплате дивидендов

Кто и как выносит решение о выплате дивидендов в ООО

Законодательные нормы, посвященные ООО, позволяют направлять получаемую им прибыль (всю или ее часть) на выдачу доходов (дивидендов) участникам (п. 1 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Право принятия решения об этом сохранено за сами участниками ООО. Для этого они проводят общее собрание. Созыв собрания становится возможным, если моменту сбора соблюден ряд ограничений (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ):

• УК полностью оплачен;
• выбывшему участнику выдана стоимость его доли;
• чистые активы превышают сумму УК и резервного фонда, и это соотношение сохранится после выдачи дивидендов;
• признаки банкротства отсутствуют и не возникнут как следствие выдачи дивидендов.

Соответствие перечисленным ограничениям и объем прибыли, которую возможно распределить, определяются по данным анализа бухгалтерской отчетности ООО, подготовленной к моменту созыва собрания.

Анализ отчетности касается и ООО на УСН. О составлении отчетности при УСН читайте в статье «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность»

Как составляется протокол о выплате дивидендов в ООО

Вопрос о распределении прибыли может быть как 1 из нескольких, рассматриваемых на собрании, так и предметом отдельного собрания. Независимо от количества вопросов в повестке дня решение собрания оформляется путем составления протокола, непременными реквизитами которого станут:

• номер, дата и указание принадлежности документа к ООО;
• перечень участников, распределение долей между ними;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения и вынесения решения по каждому из вопросов.

В отношении дивидендов собрание должно определить:

• за какой период их намерены платить;
• общую сумму, выделенную для этого;
• форму и сроки выдачи.

Период выплаты может составлять от квартала до года. При этом возможны платежи и за год, предшествующий предыдущему.

Общая сумма распределяется между участниками в пропорции к доле каждого, если в уставе не предусмотрен другой порядок (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ), поэтому достаточно установить ее величину. Хотя в протоколе можно записать и конкретные суммы, предназначенные к выдаче каждому участнику в соответствии с правилами распределения.

Форма выдачи чаще всего денежная. Однако закон не запрещает выплату имуществом.

Выплату производят с удержанием налога. О его расчете читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?»

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате.

Назначение платежа дивиденды

Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Образец решения учредителей о выплате дивидендов (протокола собрания) вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец решения учредителей о выплате дивидендов

Как принять решение о выплате дивидендов единственному учредителю

Единственному учредителю собрание проводить не с кем, поэтому он просто выносит собственное решение о выдаче дивидендов себе. Оформляется оно в обычном для такого документа порядке.

Образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю можно посмотреть и скачать на нашем сайте.

Скачать образец решения о выплате дивидендов единственному учредителю

Приказ о выплате дивидендов

Решение, принятое учредителями, обязательно для исполнения руководителем ООО, но не его подчиненными. Для них нужен приказ руководителя. В данном случае им будет приказ о выплате дивидендов.

Образец приказа о выплате дивидендов вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец приказа о выплате дивидендов

Главная — Статьи

Правила и сроки выплаты дивидендов участникам

На годовое общее собрание участников хозяйственных обществ (АО, ООО) обычно выносится и вопрос о выплате дивидендов . Для его решения нужна информация о величине полученной компанией чистой прибыли и размере ее чистых активов . Расчет этих показателей, а также последующая выплата дивидендов ложатся на плечи бухгалтера. Поэтому далее мы ответим на наиболее частые "дивидендные" вопросы бухгалтеров, в том числе на вопросы, как определить чистую прибыль при применении УСНО и в какой срок рассчитаться с участниками по начисленным дивидендам .

Когда можно выплатить дивиденды

Выплачивать дивиденды могут лишь компании с хорошими финансовыми показателями.

Ведь, во-первых, дивиденды рассчитываются исходя из полученной по итогам года чистой прибыли либо исходя из нераспределенной прибыли прошлых лет (Пункт 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее — Закон N 14-ФЗ); п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее — Закон N 208-ФЗ); Письмо Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.06.2009 N 16-15/063489).

А во-вторых, на день принятия решения о распределении чистой прибыли, а также на дату выплаты дивидендов компания должна соответствовать ряду требований, в частности (Статья 29 Закона N 14-ФЗ; ст. 43 Закона N 208-ФЗ):

— ее уставный капитал должен быть полностью оплачен;

— размер ее чистых активов не должен быть меньше ее уставного капитала.

Кроме того, выплата дивидендов не должна привести к тому, что у организации появятся признаки банкротства (Пункт 2 ст. 29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Напомним, что размер чистых активов определяется на основании данных бухгалтерского баланса. И если вы не покупали у акционеров акции, то можете рассчитать чистые активы по формуле (Приказ Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003; Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/791):

Чистые активы = Активы (строка 300) + Доходы будущих периодов (строка 640) - Обязательства (строка 590 + строка 690)

Расчет дивидендов упрощенцами

Если вы, применяя упрощенную систему налогообложения, ведете полный бухгалтерский учет, то проблем с расчетом дивидендов у вас не возникает. А вот если нет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"), то для целей определения чистой прибыли вы можете действовать так:

(или) разработать свою методику расчета чистой прибыли. Однако такие методики обычно не позволяют получить достоверную информацию о финансовом положении компании в сравнении с данными бухгалтерского учета. Поэтому выплаченные на их основании суммы налоговые органы могут расценить не как дивиденды, а как безвозмездно переданные деньги или зарплату (если участник одновременно является работником организации).

Примечание

В этом случае налоговики рассчитают налоги уже по общим ставкам:

— участнику-организации — налог на прибыль исходя из ставки 20% вместо 9% (для российских компаний) или 15% (для иностранных компаний);

— участнику-физлицу — НДФЛ по ставке 13% вместо 9%, если он резидент РФ, и по ставке 30% вместо 15%, если он нерезидент РФ (Пункты 1, 3 ст. 224, п. 1, пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, вашу организацию могут оштрафовать за неполное удержание и перечисление НДФЛ и налога на прибыль (Статья 123 НК РФ).

Вместе с тем некоторым организациям удавалось в суде доказать правомерность расчета чистой прибыли по своим методикам (Постановления ФАС МО от 20.07.2009 N КА-А41/6492-09; Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.2009 по делу N А57-1360/09);

(или) восстановить бухгалтерский учет за все те периоды, за которые планируется выплатить дивиденды. Кстати, именно на таком способе настаивают контролирующие органы, а потому — он самый безопасный (Письма Минфина России от 20.08.2010 N 03-11-06/2/134, от 29.01.2008 N 07-05-06/18);

(или) составить инвентарный баланс и на его основе заполнить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант удобен, например, когда бухгалтерский учет не велся долгое время и восстановить его нереально. При таком способе на конец отчетного периода в баланс заносятся сальдо:

— по кассе, расчетным счетам, ОС и НМА — по данным учета;

— по известным статьям капитала (уставный капитал, резервный фонд и др.);

— по иным статьям баланса — по результатам инвентаризации (по данным целевого учета основных участков, например целевого учета товаров, расчетов с поставщиками, расчетов с покупателями).

Положительная разница между активом и пассивом такого баланса и будет являться нераспределенной прибылью отчетного периода.

Сроки выплаты дивидендов

Вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения об этом, если меньший срок не указан в уставе или решении (Пункт 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Внимание! С 2011 г.

Образец платежного поручения на выплату дивидендов в 2018 году

дивиденды участникам ООО и АО должны выплачиваться максимум в течение 60 дней со дня принятия решения об их выплате.

Иногда общее собрание утверждает график поэтапной выплаты дивидендов. Выплачивать дивиденды поэтапно можно, если выполняются следующие условия:

— все выплаты укладываются в срок, определенный уставом (максимум 60 дней);

— дивиденды по акциям одной категории (типа) выплачиваются одновременно всем владельцам акций этой категории (типа) (Пункт 4 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если вы по своей вине нарушите сроки выплаты дивидендов, то участник может потребовать уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами за весь период просрочки. Однако если в просрочке виноват сам участник (не предоставил банковские реквизиты, не явился для получения денег в кассе), то проценты платить вы не должны (Пункт 3 ст. 405, п. п. 1, 3 ст. 406 ГК РФ). Конечно, в этой ситуации вы можете внести причитающуюся участнику сумму на депозитный счет нотариуса (Подпункт 4 п. 1 ст. 327 ГК РФ), но это ваше право, а не обязанность.

Внимание! При нарушении сроков выплаты дивидендов участники вправе требовать от вашей компании уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (Статья 395 ГК РФ).

Проценты вам не придется платить и в других случаях, когда в просрочке нет вашей вины. Например, если компания не выплатила дивиденды из-за того, что на день выплаты ее чистые активы стали меньше величины уставного капитала (Пункт 2 ст.29 Закона N 14-ФЗ; п. 4 ст. 43 Закона N 208-ФЗ).

Выплата дивидендов третьим лицам

Вы можете выплатить дивиденды самому участнику, а можете по его поручению перечислить деньги другой организации или физическому лицу, в том числе в оплату приобретенных участником товаров (работ, услуг) (Статьи 309, 312 ГК РФ).

Примечание

В этой ситуации вы остаетесь налоговым агентом участника, поэтому "дивидендные" налоги с таких выплат вы удерживаете в обычном порядке, то есть при их перечислении по поручению участника третьим лицам (Пункт 1 ст. 43, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 275 НК РФ).

А если к вам за дивидендами обратился наследник участника, то вам нужно посмотреть его свидетельство о праве на наследство. Если в нем указано, что он наследует право на получение дивидендов или все имущество наследодателя, то вы обязаны выплатить ему дивиденды, начисленные в пользу умершего участника (Пункты 1, 2 ст. 382, ст. 387, п. 1 ст. 1110, ст. 1112, п. 1 ст. 1162 ГК РФ). Не забудьте оставить себе копию этого свидетельства.

Невостребованные дивиденды

Дивиденды становятся невостребованными, если компания по каким-то причинам добровольно их не выплатила, а участник не обратился за ними в установленный срок.

С 2011 г. участник вправе обратиться за выплатой дивидендов в следующие сроки.

Период начисления дивидендов	Срок на предъявление требования о выплате дивидендов по уставу	Срок, в течение которого участник вправе обратиться с требованием о выплате дивидендов
(или) в 2011 г. и позже (или) до 2011 г., если на 31.12.2010 не истек срок на предъявление требования о выплате дивидендов по уставу (если уставом срок не определен, он признается равным 3 годам со дня истечения срока на выплату дивидендов)	(или) не установлен (или) 3 года или меньше	В течение 3 лет со дня истечения срока выплаты дивидендов
	Больше 3 лет, но не больше 5 лет	В течение срока, установленного уставом
	Больше 5 лет	В течение 5 лет со дня истечения срока выплаты дивидендов
С 31.12.2007 по 30.12.2010, если: (или) срок на предъявление требования о выплате дивидендов истек на 31.12.2010 (или) уставом или решением о выплате дивидендов не определен срок их выплаты		С 01.01.2011 по 30.06.2011

По истечении этих сроков дивиденды считаются невостребованными и вы вправе отказать участнику в их выплате.

Сумму невостребованных дивидендов вы для целей налогообложения не учитываете (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ; п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Если в 2007 — 2010 гг. вы, как того требовал Минфин (Письмо Минфина России от 14.02.2006 N 03-03-04/1/110), включали суммы невостребованных дивидендов во внереализационные доходы, то сейчас вы можете подать уточненные декларации за периоды, в которых включали их в доходы (начиная с 01.01.2007), с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога (Часть 2 ст. 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ; п. 7 ст. 78 НК РФ).

Расскажи руководителю

Суммы невостребованных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли, то есть участники компании смогут принять решение о повторном распределении этих денег между собой.

В этом году помните о двух новшествах: первое — выплачивать дивиденды теперь нужно в срок не более 60 дней со дня принятия решения об их выплате, даже если устав предусматривает больший срок, а второе — появилась налоговая льгота по восстановленным дивидендам.

Еще статьи по теме

Как оформить дивиденды единственному учредителю

По законодательству РФ, а именно по ст. 214 НК РФ при извлечении доходов от паевого участия в компании в форме дивидендов физическому лицу обязательно нужно заплатить с указанного дохода. Расчет налога, его удержание и перечисление на счет государства производит налоговый агент, в отношении которого существует долевое участие со стороны физ. лица. Удержание НДФЛ с дивидендов совершается отдельно по всем физическим лицам и отражается в специальных документах по расчету.

Основные характеристики НДФЛ с дивидендов

Как и любой другой налог, НДФЛ с дивидендов имеет утвержденную законодательством РФ ставку, зависящую от того, является ли физ. лицо налоговым резидентом либо нет. В той ситуации, когда оно относится к группе резидентов, ставка НДФЛ равняется 13%, если не относится к группе резидентов, она равняется 15%.

Отметим, что налоговый резидент представляет собой физическое лицо, находящееся в РФ больше 183 дней на протяжении одного календарного года. Если количество этих дней меньше, то физическое лицо не относится к группе налоговых резидентов.

Законодательством установлено, что налог с дивидендов обязательно должен быть исчислен и удержан налоговым агентом, то есть хозяйствующим субъектом, осуществляющим выплату дивидендов. Однако в некоторых случаях это действие может проводить и само физическое лицо, а именно при условии, что хозяйствующий субъект по каким бы то ни было причинам не удержал налог самостоятельно либо физическое лицо получило прибыль в виде дивидендов от источника за пределами территории РФ. В таком случае физ. лицо обязательно должно самостоятельно рассчитать и уплатить в бюджет государства сумму рассчитанного налога с дивидендов.

Что такое дивиденды и НДФЛ по дивидендам, расскажет этот видеоролик:

Расчет с примером исчисления

Для расчета НДФС с дивидендов воспользуемся следующими условиями.

Решением общего собрания компании «Искра» установлена выплата дивидендов учредителю в размере 75 000 руб. Он считается налоговым резидентом, а потому доход подлежит обложению по ставке 13%.

1. Сначала необходимо рассчитать непосредственный размер НДФЛ, для чего совершаем следующее действие: НДФЛ див. = 75 000 руб. * 13% = 9 750 руб.
2. Затем выплачиваем физическому лицу принадлежащий ему доход, который равен 75 000 руб. — 9 750 руб. = 65 250 руб. Если представить, что физическое лицо, получающее доход, не является резидентом РФ, тогда доход должен облагаться по ставке 15%. И тогда расчет будет иметь следующий вид:
3. Сначала необходимо рассчитать непосредственную сумму НДФЛ, для чего совершаем следующее действие НДФЛ див. = 75 000 руб. * 15% = 11 250 руб.
4. Затем выплачиваем физическому лицу принадлежащий ему доход, который равен 75 000 руб. — 11 250 руб. = 63 750 руб.

Сроки перечисления

Что касается даты перечисления НДФЛ, следует руководствоваться конкретными нормативно-правовыми актами РФ. Их использование зависит от того, кто именно исчисляет и уплачивает налог в бюджет — хозяйствующий субъект или физическое лицо.

• Так, если налог перечисляется хозяйствующим субъектом в форме , то он должен ориентироваться на Письмо Минфина от 19.11.2014 № 03-04-07/58597. В соответствии с данным документом перечислять НДФЛ с дивидендов необходимо в срок не позднее 1 календарного месяца с момента фактической передачи такого дохода.
• Если налог перечисляется хозяйствующим субъектом в форме , то организация должна ориентироваться на ст. 226 НК РФ, по которой налог следует перечислить в тот же день, когда доход был выплачен физическому лицу.
• Если налог перечисляется самим физическим лицом , то согласно ст. 228 НК РФ человек обязан перечислить платеж не позднее 15 июля года, который будет за отчетным периодом. При этом физическому лицу следует также предоставить налоговую декларацию в ИФНС, в которой будет указываться сумма полученного дохода и рассчитанного налога.

Как рассчитывать НДФЛ с дивидендов, смотрите в этом видео:

Отражение в документации

2-НДФЛ

Организации, которые удерживают с физических лиц НДФЛ в связи с получением ими дивидендов, обязаны представлять в ИФНС . Данная доходная статья отражается в разделе 3 указанного документа, и при этом эта сумма показывает не начисление, а непосредственную выплату причитающегося дохода.

Для отражения дивидендной суммы необходимо использовать установленную законодательством кодировку доходов налогоплательщика — в данном случае доход будет иметь код 1010 «Дивиденды».

6-НДФЛ

Кроме того, НДФЛ с дивидендов будет отражаться и в , также связанной с исчислением и удержанием данного налога. Его начисление должно включаться в строку 020 вместе с иными доходами, а затем отдельно расшифровываться по строке 025. Необходимо учитывать, что НДФЛ по дивидендам имеет две ставки, а потому они обязательно должны фиксироваться отдельно друг от друга, и соответственно, отражаться по предназначенным для этого строкам расчета 6-НДФЛ.

Что касается отражения дат по НДФЛ, то ситуация выглядит следующим образом:

• строка 100 — это непосредственная выплата дохода через кассу или на банковскую карту;
• строка 110 — это дата, когда выплатили доход и в этот же день удержали налог;
• строка 120 — зависит от того, кто именно перечисляет налог (АО или ООО).

Формирование платежного поручения на перечисление

По новым правилам, введенным законодательством с 2017 года, с дивидендов необходимо заполнять так:

1. в поле 101 указывается код 02 — налоговый резидент;
2. в поле 104 (доходы, по которому уплачивается НДФЛ), проставляется КБК — он такой же, как и при получении обычного дохода 182 1 01 02010 01 1000 110;
3. в поле 106 проставляется ТП — текущий платеж;
4. в поле 24 «Назначение платежа» необходимо написать, что конкретно перечисляется в бюджет. К примеру, можно написать так: НДФЛ с дивидендов, выплаченных в апреле 2017 года.

Платежное поручение по НДФЛ с дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете

При выплате дивидендов и исчислении налога с них необходимо отразить все операции по соответствующим счетам бух. учета. Воспользуемся примером, приведенным выше, и отразим операции по синтетическим счетам учета.

Пример. Решением общего собрания компании «Искра» было принято выплатить дивиденды учредителю в размере 75 000 руб. Он является резидентом, а потому доход должен быть обложен по ставке 13%. Рассчитанная сумма НДФЛ составляет 9 750 руб., а доход, подлежащий выплате физическому лицу — 65 250 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сформировать следующие проводки:

• Д 84 К 75 — начисление дивидендов физ. лицу, не относящемуся к штату сотрудников организации;
• Д 84 К 70 — начисление дивидендов физ. лицу, относящемуся к штату сотрудников организации;
• Д 75 К 68 — исчисление НДФЛ с прибыли в виде дивидендов, принадлежащих физ. лицу, не относящемуся к штату сотрудников организации;
• Д 70 К 68 — исчисление НДФЛ с прибыли в виде дивидендов, принадлежащих физ. лицу, относящемуся к штату сотрудников организации;
• Д 75 К 50, 51 — выплата прибыли в виде дивидендов, принадлежащих физ. лицу, не относящемуся к штату сотрудников организации;
• Д 70 К 50, 51 — выплата прибыли в виде дивидендов, принадлежащих физ. лицу, относящемуся к штату сотрудников организации;
• Д 68 К 51 — перечисление в бюджет государства суммы рассчитанного и удержанного НДФЛ с дивидендов.

Возврат такого НДФЛ

По законодательству РФ физические лица имеют полное право при наличии определенных обстоятельств возвращать удержанный НДФЛ из бюджета. Однако необходимо отметить, что НДФЛ, удержанный при извлечении дохода в виде дивидендов, возвратить никоим образом не получится.

Как не платить НДФЛ с дивидендов, расскажет специалист в следующем видео:

Как правильно оформить платежное поручение на выплату дивидендов в 2018 году? Какие есть особенности у платежки по дивидендам в адрес физлица и организации? Что писать в качестве назначения платежа? Раскрываем основные правила и приводим образцы заполнения этого документа.

Как оформлять выплату дивидендов: документы

По закону дивиденд – это любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении её чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Таким образом, дивиденды – это выплаты в пользу, например, учредителя юридического лица. Также получателем дивидендов может быть организация (например, ООО), если она выступает акционером (участником) другой организации. На этот счёт в 2017 и 2018 году никаких изменений не было.

При этом решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания.

Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов, не предусмотрено. Следовательно, можно использовать типовые бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. При этом имейте в виду, что выплачивать дивиденды акционерам деньгами нужно в безналичной форме.

Многие сомневаются, облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме. Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, ставка налоговых отчислений составляет 13%. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Пример платежных поручений в 2018 году

Платежные поручения на выплату дивидендов в 2018 году нужно оформлять по общим правилам. При этом полагаем целесообразным привести два образца платёжек:

1. На дивиденды в пользу физического лица.
2. На дивиденды в пользу организации.

Образец 1: дивиденды физлицу

Предположим, что ООО решило в 2018 году за счет чистой прибыли выплатить дивиденды своему участнику в сумме 123 000 рублей. Образец платежного поручения в этом случае принимает следующий вид:

НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех физических лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для российских налоговых резидентов – составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Что касается нерезидентов, то налог с дивидендов для данной категории в России составляет 15%.

Образец 2: дивиденды организации

Допустим, что участники юридического лица или акционеры решили выплатить в 2018 году дивиденды другой компании (ООО), которая частично владеет здесь бизнесом, в размере 290 000 рублей. Вот пример платежки на дивиденды в адрес такой фирмы:

Когда выплачивать дивиденды

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы юридического лица – ООО или АО.

Так, ООО обязано выплатить дивиденды своим участникам – организациям или физлицам – в тот срок, которые предусмотрен одним из двух документов:

• уставом ООО;
• решением о выплате дивидендов.

Однако если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо перечислить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о выплате на основании п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В свою очередь, акционерные компании обязаны выплатить дивиденды своим акционерам – организациям или физлицам – в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяют лиц, имеющих право на их получение. Эту дату указывают в решении о выплате дивидендов.

С 30 ноября 2016 года заплатить налоги за организацию сможет "иное лицо" (т.е. кто угодно). Но при этом это лицо не может требовать возврат уплаченных сумм.

Платежным поручением или платежка - документ банку от имени владельца (клиента) расчетного счета: перевести деньги на другой счет (оплатить товар или услугу, заплатить налоги или страховые взносы, перевести деньги на счет ИП или выплата дивиденда учредителя, перевести заработную плату работникам и т.п., всё есть ниже)

С 2017 года налоговые взносы можно уточнить, если было правильное название банка и верный счет получателя. Остальные взносы необходимо возвращать и оплачивать заново. (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Также платежное поручение можно сформировать (и отправить через интернет) в интернет-банке (например, сбербанк-онлайн, альфа-клик, клиент банк). Интернет-банк не нужен мелким организациям и ИП, т.к. он сложен, дорог и менее безопасен. О нем стоит подумать тем, кто делает более 10 переводов в месяц или если банк очень удалён. Также платежки можно сформировать с помощью онлайн-бухгалтерии, например .

С 2017 года заплатить налоги за ИП, организацию или физ.лица может кто-то другой. Тогда реквизиты будут следующими: «ИНН» плательщика – ИНН того, за которого погашают налог; «КПП» плательщика – КПП того, за которого перечисляют налог; «Плательщик» – информацию о плательщике, который осуществляет платеж; «Назначение платежа» – ИНН и КПП плательщика, за которого платят, и того, кто платит; «Статус плательщика» – статус того лица, чья обязанность исполняется. Это 01 для организаций и 09 – для ИП.

С 6 февраля 2017 года в налоговых платежных поручениях организации Москвы и МО должны будут ставить новые реквизиты банка, в поле «Банк плательщика» нужно ставить «ГУ Банка России по ЦФО» и указывать БИК «044525000» .

Заполнение полей

Реквизиты ИНН и КБК самые главные значения в платежках. Если они верные, то платеж скорей всего пройдет. Период, статус плательщика, очередность - если в этих полях есть ошибки (не успели), то платежи всё равно почти всегда проходят, но лучше не рисковать. Штрафов за неверное заполнение платежек нет (это ваши деньги), но платеж может не пройти, тогда надо будет его искать, возвращать и возможно платить пени.

Счет (номер) платежных поручений (вверху) может быть любым и можно делать их с одинаковыми номерами. Но лучше по очередности.

НДС в платежных поручениях указывают всегда в назначении платежа. Если его нет или не может быть, приписывают "Без НДС".

Очередность платежа во всех примерах пятая, кроме зарплаты - там третья.

Физические лица и ИП в поле «КПП» ставят «0».

ИНН, КПП и ОКТМО не должны начинаться с нуля.

В поле Код (он же УИН) с 2015 года во всех налоговых платежках ставят 0 (это ответ, где взять УИН). УИН ставят, если в платежках не указан ИНН плательщика или платежи перечисляют по требования чиновников. В не налоговых ничего не ставят.

На платежном поручение внизу в верхней строчке обязательно должна быть подпись руководителя (ИП) или лица, действующего по доверенности. Также, если организация или ИП применяют печать, то она тоже должна стоять.

В поле 109 (дата, ниже "резервного поля", справа) вписывают дату декларации, по которой платят налог. Но при УСН и всех фондах (ПФР, ФСС, ФОМС) ставят 0.

В реквизите (поле) "110" распоряжения о переводе денежных средств до 2015 г. указывался показатель типа платежа ("ПЕ" - уплата пени; "ПЦ" - уплата процентов). Сейчас там ничего не указывают.

С 1 Октября 2015 года вместо "ОПЕРУ-1" нужно указывать «Операционный департамент Банка России» в поле Банк получателя для госпошлин, таможенных и некоторых других платежей.

В поле платёжного поручения "Вид оп." (вид операции) всегда ставится 01.

Рис.Образец заполнения налогового платежного поручения.

Образцы заполнения

Все платёжки

Смотрите полный список платёжных поручений (обновленные для 2018-2019 года):

Где взять платежное поручение бесплатно? Как заполнить платежное поручение? Какие есть виды платежных поручений? Я выложу тут образцы заполнения платежек в Excel для 2018-2019 годов, сделанные с помощью бесплатной программы Бизнес Пак . Это шустрая и простая программа. В ней помимо платежек есть еще куча полезных документов. Рекомендую всем! Особенно полезна для малых организаций и ИП, желающих сэкономить. Некоторые дополнительные функции в ней платны, но для платежных поручений она бесплатна.

Чтобы создать (для печати) платежное поручение в 1С Бухгалтерии 8, надо открыть меню "Банк" – "Платежное поручение".

ИП сам себе

ИП в отличии от организаций может распоряжаться всей выручкой как угодно. Не имеет бухучета и кассовой дисциплины. Зачастую снять деньги в том же банке, что и расчетный счет невозможно или невыгодно. Тогда можно часть или все средства перевести на любой личный счет (но только открытый на самого ИП) в другом банке - например Кукуруза, Сбербанк, Тинькофф, Альфа-банк и пр.

Сроки Следует отметить, что не налоговые платежки могут быть исполнены в течении недели (если вы опоздали переделывать не надо), т.е. в банк можно смело приносить такую платежку вчерашним или позавчерашним числом.

Назначение платежа: Пополнение собственного счета. Без НДС.

Рис.Образец заполнения платежного поручения от ИП самому себе в Бизнес Пак.

За товар/услугу

Образец платежки за товар или услугу в Excel для 2018-2019 годов может быть выставлен как с НДС, так без него. Это должно быть указано в счет-фактуре от вашего поставщика. Платежное поручение ндс

Назначение платежа: Перечислены денежные средства поставщику по договору номер 12345. в т.ч. НДС 18% - 1694-92

Назначение платежа: Перечислены денежные средства за услуги по договору номер 12345. в т.ч. НДС 18% - 1694-92

Статус плательщика: Ничего не указывать, т.к. статус нужен только для платежей в бюджет.

Рис.Образец заполнения платежного поручения за товар/услугу в Бизнес Пак.

Выдача зарплаты

Образец платежного поручения на выдачу зарплаты в Excel для 2018-2019 годов.

Работник может сам выбирать банк для получения зарплаты. Для этого ему нужно написать заявление .

Назначение платежа: Выплата зарплаты работнику по трудовому договору. Без НДС.

Статус плательщика: Ничего не указывать, т.к. статус нужен только для платежей в бюджет.

Рис.Образец заполнения платежного поручения на выплату зарплаты в Бизнес Пак.

Дивиденд

Обратите внимание, что это платежка на выплату дивиденда учредителю в Excel для 2018-2019 годов, а не налога НДФЛ с дивиденда. Выплачивать дивиденды может только организация и только по данным бух.учета после выделения прибыли.

Назначение платежа: Выплата дивидендов руководителю. Без НДС.

Статус плательщика: Ничего не указывать, т.к. статус нужен только для платежей в бюджет.

Рис.Образец заполнения платежного поручения на выплату дивиденда в Бизнес Пак.

В налоговую

Платежное поручение на уплату налогов в Excel для 2018-2019 годов. По закону свои налоги может уплачивать только сама Организация (ИП). Перечислять налоги за другое лицо запрещено (кроме тех случаев, когда речь идет о налоговом агенте по НДФЛ).

Сроки Дата в налоговой платежке должна строго соответствовать сегодняшней, иначе банк не примет. Платежка считается исполненной для контролирующих органов на ту дату, что в ней стоит. А когда деньги поступят в налоговую для вас уже не важно. Могут и неделю идти.

Где взять реквизиты налоговой? на сайте налоговой есть сервис для формирования платежек с выбором налоговой.

С 2016 года в поле 110 не ставим ничего(было 0). См картинку.

В 106 иногда требуют писать ТП. В поле 107 некоторые банки просят писать период, за который платиться налог - например ГД.00.2016. Список периодов .

Назначение платежа: НДФЛ с зарплаты работников. Без НДС.

Назначение платежа: НДФЛ с дивиденда учредителя. Без НДС.

Назначение платежа: Авансовый платёж по налогу на прибыль за 2015 г. Без НДС.

Основание платежа: Авансовый платёж по налогу УСН за 2015 г. Без НДС.

Платежка для пени и штрафов такая же, как и при уплате налога, только .

Статус плательщика: 01 - для организаций / 09 - для ИП (если уплата своих налогов).

Статус плательщика: 02 - для организаций / 02 - для ИП (если уплата налога НДФЛ(с зарплаты или дивиденда) за работников(учредителей) как налоговый агент).

Рис.Образец заполнения платежного поручения на уплату налогов в Бизнес Пак.

Страховые взносы: ПФР, ФОМС и ФСС

Также с 2017 года необходимо указывать период, за который оплачиваются взносы - например, МС.10.2018.

С 2016 года в поле 110 не ставим ничего (было 0). См картинку.

В 106 иногда требуют писать ТП. В поле 107 некоторые банки просят писать период, за который платиться взнос - например, ГД.00.2016. Список периодов .

Платежные поручения на уплату страховых взносов на ОПС (ПФР), ФОМС, ФСС в Эксель для 2018-2019 годов. Кстати, у меня есть хорошие (и бесплатные) инструкции для РСВ-1 и 4-ФСС .

Назначение платежа: Перечисляются взносы в ПФР на страховую часть пенсии за 2015 г. за ИП Рег.№071-058-000000. Без НДС. ()

Назначение платежа: Перечисляются взносы в ФФОМС за 2015 г. за ИП Рег.№071-058-000000. Без НДС. (взносы за ИП можно посчитать с помощью этого бесплатного калькулятора)

Назначение платежа: Перечисляются взносы в ПФР на страховую часть пенсии за 4 квартал 2015 г. за работников Рег.№071-058-000000. Без НДС. (Рекомендую и расчет отпускных)

Назначение платежа: Перечисляются взносы в ФФОМС за 4 квартал 2015 г. за работников Рег.№071-058-000000. Без НДС. (Рекомендую калькулятор зарплаты, с помощью которого можно просчитать все взносы и даже больничные и расчет отпускных)

Основание платежа: Перечисляются взносы в ФСС за 4 квартал 2015 г. за работников Рег.№071-058-000000. Без НДС. (Рекомендую калькулятор зарплаты, с помощью которого можно просчитать все взносы и даже больничные и расчет отпускных)

Сроки . Дата в платежке на уплату страховых налогов должна строго соответствовать сегодняшней, иначе банк не примет. Платежка считается исполненной для контролирующих органов на ту дату, что в ней стоит. А когда деньги поступят в фонды, для вас уже не важно. Могут и неделю идти.

Платежное поручение пени и штрафы такое же, как и при уплате налога только .

Статус плательщика: 08 - для ИП. Если уплата страховых взносов за самого ИП.

Статус плательщика: 01 - для организаций / 09 - для ИП (Если уплата страховых взносов за работников)(письмо ФНС от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@)(Приказ Минфина от 5 апреля 2017 года № 58н).

Рис.Образец заполнения платежного поручения на уплату страховых взносов в ПФР в Бизнес Пак.

Сколько времени хранить платёжки? В течение 6 лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления взносов и составления отчетности (Пункт 6 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) или 5 лет (п. 459 Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558)

Напомню, что все эти платежки можно редактировать в Экселе или с помощью этой бесплатной программы: