В процессе выполнения своих трудовых обязанностей работники могут получить травму, увечье или приобрести профессиональное заболевание. В результате наступает временная или стойкая утрата профессиональной трудоспособности. В свою очередь это может повлечь за собой потерю работником заработка, признание его инвалидом и другие негативные последствия.
На защиту имущественных интересов работников, чье здоровье пострадало в результате выполнения ими трудовых функций, направлено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суть этого страхования в том, что работодатель обязан платить за работников страховые взносы. А работники, которые приобрели профессиональное заболевание или получили травму, имеют право на соответствующую выплату по страховке.
Что представляют собой взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (так называемые взносы по «травме») и каков порядок их уплаты «упрощенцами», расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике»
Объект налогообложения и налоговая база
Основным документом, который регулирует страхование от производственного травматизма, является Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Взносы поступают в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). За счет них выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональное заболевание.
Взносы платят организации и предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам.
Если с работником заключен договор гражданско-правового характера (например, договор подряда), то работодатель (организация или предприниматель) должен будет платить взносы только тогда, когда это прямо предусмотрено в договоре.
Взносы платят со всех выплат, перечисляемых работнику в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Есть ряд выплат, на которые начислять взносы не нужно. Перечень этих выплат приведен в статье 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ:
- суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в пределах норм, установленных законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- суммы, выплачиваемые в качестве компенсации стоимости натурального довольствия, которое полагается работникам по закону (например, работникам таможенных органов, прокуратуры, военнослужащим и т. д.);
- выходное пособие, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
- компенсации, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации;
- возмещение стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера, и членов их семей;
- единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;
- единовременная материальная помощь, оказываемая тем работникам, которые пострадали от террористических актов на территории РФ;
- единовременная материальная помощь, оказываемая работникам (родителям, усыновителям, опекунам), которая выплачена при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- страховые взносы, которые организация уплачивает за своих работников по договорам добровольного личного страхования, заключенным на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
- суммы страховых платежей (взносов) организации за своих работников по договорам добровольного личного страхования на случай причинения вреда здоровью или наступления смерти застрахованного работника;
- взносы компаний, направленные на софинансирование пенсионных накоплений своих работников, но не более 12 000 рублей в год по каждому сотруднику;
- стоимость обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам.
Обратите внимание
Объект обложения и база для начисления взносов «по травме» и взносов на обязательное социальное страхование полностью совпадают.
В марте организация, применяющая УСН, выплатила своим работникам зарплату (на общую сумму 120 000 руб.) и премии по результатам работы в I квартале (90 000 руб.).
Кроме того, одному из работников была выплачена материальная помощь в размере 50 000 руб. в связи с рождением ребенка (ребенок родился в феврале текущего года).
Фирма-«упрощенец» должна заплатить взносы с сумм выплаченных зарплаты и премий:
120 000 + 90 000 = 210 000 руб.
С суммы материальной помощи взносы платить не нужно. В апреле фирма заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание услуг по ремонту складских помещений. В договоре есть условие о том, что работодатель обязуется уплачивать за подрядчика страховые взносы в ФСС РФ.
В этом же месяце фирма заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание юридических услуг, в котором не содержится такого условия, то есть работодатель не обязуется уплачивать в рамках этого договора страховые взносы в ФСС РФ. Таким образом, в апреле подрядчик, выполняющий ремонтные работы, признается застрахованным, а лицо, оказывающее юридические услуги, – нет. Фирма обязана в апреле заплатить взносы в первом случае, и не обязана - во втором.
Расчет и уплата взносов
Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Ставки взносов
Ставка взноса (страховой тариф) зависит от вида деятельности, который вы осуществляете, точнее, от присвоенного вам класса профессионального риска.
Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 года № 625н.
Все виды деятельности поделены на 32 класса профессионального риска. Например, розничная торговля отнесена к 1-му классу, полиграфическая промышленность – ко 2-му и т. д.
Классам профессионального риска соответствуют следующие страховые тарифы:
| Класс профессионального риска | Страховой тариф, % |
| 1-й | 0,2 |
| 2-й | 0,3 |
| 3-й | 0,4 |
| 4-й | 0,5 |
| 5-й | 0,6 |
| 6-й | 0,7 |
| 7-й | 0,8 |
| 8-й | 0,9 |
| 9-й | 1 |
| 10-й | 1,1 |
| 11-й | 1,2 |
| 12-й | 1,3 |
| 13-й | 1,4 |
| 14-й | 1,5 |
| 15-й | 1,7 |
| 16-й | 1,9 |
| 17-й | 2,1 |
| 18-й | 2,3 |
| 19-й | 2,5 |
| 20-й | 2,8 |
| 21-й | 3,1 |
| 22-й | 3,4 |
| 23-й | 3,7 |
| 24-й | 4,1 |
| 25-й | 4,5 |
| 26-й | 5 |
| 27-й | 5,5 |
| 28-й | 6,1 |
| 29-й | 6,7 |
| 30-й | 7,4 |
| 31-й | 8,1 |
| 32-й | 8,5 |
С учетом положения статьи 1 Федерального закона от 14 декабря 2015 года № 362-ФЗ в 2016 году необходимо применять страховые тарифы, установленные статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ на 2006 год.
Если вы осуществляете несколько видов деятельности, то вам присвоят класс исходя из того вида деятельности, от которого вы получаете наибольшую выручку.
В дальнейшем ваша фирма обязана ежегодно не позднее 15 апреля подтверждать основной вид своей деятельности. Для этого необходимо подавать в территориальное отделение ФСС документы, указанные в Порядке подтверждения основного вида деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Территориальное отделение ФСС может предоставить вам скидку со страхового тарифа или, наоборот, установить надбавку к нему. Претендовать на получение скидки к страховому тарифу может фирма, которая:
- осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;
- своевременно уплачивает текущие страховые взносы;
- не имеет задолженности по страховым взносам.
Чтобы получить скидку, вы должны не позднее 1 ноября года, предшествующего году, на который устанавливается скидка, подать в территориальное отделение фонда соответствующее заявление.
Не позднее 1 декабря фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении фонд сообщит вам в течение 5 дней.
Если будет принято положительное решение, то фонд направит вам уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом и скидка, и надбавка начнет действовать с 1 января следующего года. Максимальный размер скидки (надбавки) не может превышать 40% от страхового тарифа.
Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена приказом Минтруда России от 1 августа 2012 года № 39н.
Деятельность фирмы относится ко 2-му классу профессионального риска. Страховой тариф, который должна применять фирма, – 0,3%.
Территориальное отделение ФСС предоставило компании скидку на уплату взноса – 25% от страхового тарифа.
В марте компания выплатила своим работникам зарплату – 310 000 руб. С нее нужно заплатить взносы в сумме:
310 000 руб. × 0,3% (100% – 25%) = 697,5 руб.
Порядок расчета взносов
Сумма, которую нужно перечислить в ФСС, рассчитывается по формуле:
Начисленная сумма взноса определяется путем умножения выплат работникам на страховой тариф.
Обратите внимание
Некоторые страхователи платят взносы в размере 60% от страхового тарифа.
Это, в частности:
- организации, выплачивающие вознаграждение в денежной или натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам - инвалидам I, II и III группы;
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
- учреждения, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Если работник пострадал от несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание, то работодатель обязан выплачивать ему соответствующее пособие (страховое возмещение) за счет средств ФСС. Размер возмещения устанавливает территориальное отделение фонда.
Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.
Тарифы страховых взносов и база обложения
На данный момент основные ставки страховых взносов:
- ПФР – 22%
- ФФОМС – 5,1%
- ФСС – 2,9%
- НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.
Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.
Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.
Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.
Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.
Проводки для начисления взносов:
- Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.
За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.
ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57
ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35
НС = 259 874 х 0,2% = 519,75
Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 69.1 | Начислены страховые взносы в ФСС | 7536,35 | Расчетная ведомость Т-51 | |
| 69.2 | Начислены взносы в ПФР | 57 172, | Расчетная ведомость Т-51 | |
| 69.3 | Начислены взносы в ФФОМС | 13 253,57 | Расчетная ведомость Т-51 | |
| Начислены взносы от НС | 519,75 | Расчетная ведомость Т-51 | ||
| Переданы материалы в производство | 100 318 | Расчетная ведомость Т-51 | ||
| 69.1 |
Основание и правовые основы
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - это предоставление работнику гарантий о защите его имущественных интересов в случае, если он на производстве получит вред своему здоровью.
Чтобы обеспечить эти гарантии, работодатель платит за работников специальные страховые взносы (они еще называются "взносы на травматизм"). Эти взносы являются неналоговыми платежами, хотя с налогами очень похожи: они уплачиваются в обязательном порядке, их устанавливает государство, а за неуплату этих взносов работодатель несет ответственность перед контролирующими органами.
Несмотря на то, что все уплату всех остальных страховых взносов с 2017 года регламентирует Налоговый кодекс, взносы на травматизм остались в ведении Федеральных законов.
Основной акт правового регулирования страхования от производственного травматизма - Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект, базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. Но есть и другие документы по этому виду страхования: федеральные законы, постановления Правительства, приказы ведомств.
Страхователи и застрахованные
Кто является страхователем?
Платить страховые взносы на травматизм обязаны:
- российские организации;
- иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;
- физические лица, нанимающие лиц, подлежащих данному виду страхования.
Организационно-правовая форма страхователей, форма собственности и применяемый ими режим налогообложения значения не имеют.
Есть один нюанс, связанный с иностранными компаниями. Если иностранная компания работает в России, то она становится страхователем по взносам на травматизм только в том случае, если нанимает российских работников.
Кто является застрахованным?
Уплачивать страховые взносы нужно за следующих лиц:
- Физические лица, работающие по трудовому договору.
- Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если в договоре зафиксировано, что заказчик обязан платить за работника страховые взносы в ФСС РФ.
- Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.
Какие факторы не влияют на обязанность работодателя уплачивать страховые взносы на травматизм за своих работников:
- Гражданство работника - уплачивать взносы нужно за россиян, иностранцев и лиц без гражданства.
- Место работы - уплачивать взносы нужно за своих работников, где бы они ни работали - в России или за границей.
- Режим работы - уплачивать взносы нужно за работников, работающих постоянно, временно, сезонно или даже по совместительству.
Учет страхователей
Работодатели, имеющие работников, должны обязательно зарегистрироваться в качестве страхователей в ФСС РФ.
Организации встают на учет:
- по месту своего нахождения;
- по месту нахождения обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Работодатели - физические лица регистрируются по месту жительства.
Порядок постановки на учет и снятия с учета регулируют Приказы Минтруда России от 29.04.2016 N 202н, от 25.10.2013 N 576н, N 575н, N 574н.
Вновь созданным организациям никаких специальных действий для постановки на учет в качестве страхователя - налоговые органы при регистрации организации передают все необходимые сведения в ФСС автоматом.
Объект и база для начисления страховых взносов
Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
Взносы с выплат по гражданско-правовым договорам страхователь исчисляет только в том случае, если это предусмотрено самим договором.
Базой для исчисления взносов является сумма выплат в пользу физического лица, которые облагаются страховыми взносами (за исключением необлагаемых выплат, перечисленных в Федеральном законе № 125-ФЗ, ст. 20.2). Если расчеты с физлицом производятся в натуральной форме, то для определения базы нужно посчитать стоимость таких товаров, работ или услуг. Если расчеты - в валюте, то нужно пересчитать сумму в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода сотрудником.
Обращаем внимание!
Выплаты, освобожденные от обложения взносами на производственный травматизм, перечислены в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Размеры страховых тарифов и выплат
В 2017 году, как и прежде, работодатели должны платить взносы на травматизм по тарифам, действующим с 2006 года.
Какой именно тариф должна применять организация, зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен ее основной вид деятельности, а также от назначенных скидок и надбавок.
Федеральным законом от 19.12.2016 N 419-ФЗ установлено, что тарифы взносов на травматизм определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ.
Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н. Это приказ отменил приказ Минтруда от 25 декабря 2012 N 625н, который ранее определял классификацию. Впервые вид деятельности присваивается компании при ее регистрации в ФСС РФ.
Страхователи-организации должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности, за исключением года, когда организация была создана. Основным считается тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Страхователям - физическим лицам этого делать не нужно. Для них основным видом деятельности является тот, который указан в ЕГРИП. Но если ИП изменит вид деятельности и такие изменения будут отражены в ЕГРИП, то со следующего года для него будет действовать другой страховой тариф.
Внимание!
С 1 января 2017 года, если организация не подтвердила основной вид деятельности - ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ.
Правила, действовавшие до 2017 года, предусматривали следующее. Если основной вид экономической деятельности страхователя не подтвержден, взносы на травматизм считаются по тарифу, установленному для самого опасного из видов деятельности, которые реально осуществляются. Проверяющие часто определяли его по ЕГРЮЛ, не выясняя, ведется ли эта деятельность. С их подходом не соглашались суды, но с 2017 года он закреплен в НПА. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551.
К страховому тарифу согласно классу профессионального риска орган ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Скидка уменьшает тариф, надбавка, соответственно, увеличивает. Скидки и надбавки назначаются с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию. Максимальный размер как скидки, так и надбавки не может быть более 40% от тарифа.
Порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу регулируется Правилами, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524. Чтобы получить такую скидку, страхователь должен подать соответствующее заявление в ФСС.
Отметим самое важное - обязательные условия для назначения скидки:
- Отсутствие в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц.
- Ведение финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее чем трех лет с даты регистрации до года, в котором рассчитывается скидка.
- Своевременная уплата текущих страховых взносов.
- Отсутствие задолженности по взносам.
Если все требования соблюдены, то ФСС РФ рассчитает размер скидки и не позднее 1 декабря примет решение об ее установлении на следующий год.
Страховые выплаты
Страховые выплаты - это денежные суммы, которые в соответствии с законом выплачиваются работнику, пострадавшему в результате наступления страхового случая. Они должны компенсировать вред, причиненный здоровью работника в результате такого случая.
Страховым случаем является повреждение здоровья работника в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке.
Виды страховых выплат:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- единовременные или ежемесячные страховые выплаты;
- оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника.
Размер единовременных и ежемесячных выплат зависит от степени утраты застрахованным лицом профессиональной трудоспособности и ограничивается максимальными размерами.
Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет:
- в 2017 году - 94 018,0 рубля;
- в 2018 году - 97 778,7 рубля;
- в 2019 году - 101 689,8 рубля.
Установлено при этом, что максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, не может превышать:
- в 2017 году - 72 290,4 рубля;
- в 2018 году - 75 182,0 рубля;
- в 2019 году - 78 189,3 рубля.
Льготы по взносам на травматизм
Для ряда организаций установлены льготы по уплате взносов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве. Эти льготы направлены на защиту инвалидов и распространяются именно на случаи трудоустройства инвалидов.
Страховые взносы в размере 60% от установленных страховых тарифов уплачивают:
- Организации и индивидуальные предприниматели - на выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы.
- Общественные организации или союзы инвалидов, в составе которых - не менее 80% инвалидов и их законных представителей.
- Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов в составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда - не ниже 25%.
- Учреждения, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.
Порядок и сроки уплаты, отчетность
Уплата страховых взносов на производственный травматизм
Страховые взносы уплачиваются перечислением денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства (администратором этих платежей по-прежнему является ФСС РФ).
Взносы нужно уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если этот срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Если у организации есть филиалы (обособленные подразделения), то они уплачивают взносы в свой местный ФСС РФ.
Отчетность по взносам на травматизм
Страхователи, уплачивающие взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязаны представлять отчетность в органы ФСС РФ. Эта отчетность ранее предоставлялась по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Однако эта форма отчета утрачивает силу с отчетности за 1 квартал 2017 года в связи с изданием Приказа ФСС РФ от 26.09.2016 N 382. Этим документом утверждены новая Форма расчета 4 - ФСС и Порядок ее заполнения.
Сроки представления Расчета по форме-4 ФСС в 2017 году:
Расчет на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в электронном виде - не позднее 25-го числа. В 2017 году это будут такие даты:
- За 2016 год - не позднее 20 января (бумажная) или 25 января (электронная).
- За 1 квартал 2017 года - не позднее 20 апреля (бумажная) или 25 апреля (электронная).
- За 6 месяцев 2017 года - не позднее 20 июля (бумажная) или 25 июля (электронная).
- За 9 месяцев 2017 года - не позднее 20 октября (бумажная) или 25 октября (электронная).
Обращаем внимание!
Электронную отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам обязаны представлять:
- плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек;
- вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц также превышает 25 человек.
В остальных случаях отчетность предоставляется на бумажных носителях.
Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть .
Взносы на производственный травматизм: что нового в 2017 году?
Новое в 2017 году:
- Порядок постановки на учет и снятия с учета страхователей в 2017 году регулируют Приказы Минтруда России от 29.04.2016 N 202н, от 25.10.2013 N 576н, N 575н, N 574н.
- Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, теперь определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н. Это приказ отменил приказ Минтруда от 25 декабря 2012 N 625н, который ранее определял классификацию.
- С 1 января 2017 года, если организация не подтвердила основной вид деятельности - ФСС определяет класс риска по ЕГРЮЛ.
Правила, действовавшие до 2017 года, предусматривали следующее. Если основной вид экономической деятельности страхователя не подтвержден, взносы на травматизм считаются по тарифу, установленному для самого опасного из видов деятельности, которые реально осуществляются. Проверяющие часто определяли его по ЕГРЮЛ, не выясняя, ведется ли эта деятельность. С таким подходом налоговиков не соглашались суды, но с 2017 года он закреплен в нормативно-правовом акте. Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 17.06.2016 N 551.
- Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет в 2017 году - 94 018,0 рубля.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, не может превышать в 2017 году - 72 290,4 рубля.
Это предусматривает Федеральный закон от 19.12.2016 N 418-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов".
- Отчетность по страховым взносам ранее предоставлялась по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Однако эта форма отчета утрачивает силу с отчетности за 1 квартал 2017 года в связи с изданием Приказа ФСС РФ от 26.09.2016 N 382. Этим документом утверждены новая Форма расчета 4 - ФСС и Порядок ее заполнения.
Сроки представления Расчета по форме-4 ФСС в 2017 году не изменились.
Обращаем внимание !
При уплате недоимок по всем налогам и взносам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.
Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:
- исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
- исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.
При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.
При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.
На сегодняшний день установлено 32 различных тарифа страховых взносов от несчастных случаев: свой тариф для каждого класса профессионального риска, которых тоже 32 (). Все виды экономической деятельности отнесены к одному из таких классов (Классификация видов экономической деятельности, утв. Приказом Минтруда от 30.12.2016 N 851н).
В один класс попадают виды деятельности со схожими показателями производственного травматизма, профессиональных заболеваний и, как следствие, расходов на обеспечение по страхованию (ст. 3 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Чем выше класс (риск того, что работник может получить травму или заболевание, поскольку занят в данном виде деятельности), тем выше ставка взносов на страхование от несчастных случаев.
К примеру, издательская деятельность (код по ОКВЭД - 58.1) относится к 1 классу профессионального риска. И тариф страховых взносов на травматизм для издателей установлен в размере 0,2%. А добыча торфа (код по ОКВЭД - 08.92.1) - это уже 18 класс риска. И тариф взносов для таких организаций составляет 2,3%.
Формально размеры тарифов устанавливаются ежегодно (ст. 21 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Но в действительности их значения не менялись с 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 31.12.2017 N 484-ФЗ , ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Актуальные на 2018 год тарифы страховых взносов на травматизм приведены в таблице.
| Размер страхового тарифа, % | Класс профессионального риска | Размер страхового тарифа, % | |
|---|---|---|---|
| I | 0,2 | XVII | 2,1 |
| II | 0,3 | XVIII | 2,3 |
| III | 0,4 | XIX | 2,5 |
| IV | 0,5 | XX | 2,8 |
| V | 0,6 | XXI | 3,1 |
| VI | 0,7 | XXII | 3,4 |
| VII | 0,8 | XXIII | 3,7 |
| VIII | 0,9 | XXIV | 4,1 |
| IX | 1,0 | XXV | 4,5 |
| X | 1,1 | XXVI | 5,0 |
| XI | 1,2 | XXVII | 5,5 |
| XII | 1,3 | XXVIII | 6,1 |
| XIII | 1,4 | XXIX | 6,7 |
| XIV | 1,5 | XXX | 7,4 |
| XV | 1,7 | XXXI | 8,1 |
| XVI | 1,9 | XXXII | 8,5 |
Как страхователю узнать свой тариф взносов «на травматизм»
Конкретный класс профессионального риска и, соответственно, тариф определяется в зависимости от основного вида экономической деятельности (кода ОКВЭД), которым занимался страхователь в прошлом году (п. 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).
Организация должна ежегодно подтверждать свой основной вид экономической деятельности за прошлый год (п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713). Для этого нужно не позднее 15 апреля каждого года направлять в свое отделение ФСС (
Общие правила расчета взносов
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте по итогам каждого месяца. Считать нужно по тому тарифу, который установили в ФСС России именно для вашей организации или для обособленного подразделения на текущий год (п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Величину тарифа можно посмотреть в уведомлении, полученном из отделения фонда. Такой документ специалисты ФСС России выдают ежегодно , как правило, в течение первой декады.
Расчет взносов с учетом скидки или надбавки
ФСС России может установить тариф на текущий год с учетом скидки или надбавки .
Если организации (обособленному подразделению) установили тариф с учетом надбавки, то его начинайте использовать с начала календарного года, следующего за тем, в котором установили надбавки. Взносы по тарифу с учетом скидки рассчитывайте с начала календарного года, следующего за годом установления скидки. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывайте так:
Льготы по уплате взносов
Льготы по уплате взносов установлены двум категориям страхователей.
- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна быть не менее 50 процентов, а доля их зарплаты - не меньше 25 процентов;
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Льгота предоставляется, если все имущество таких учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов;
- учреждения, созданные для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота предоставляется при условии, что все имущество этих учреждений находится в собственности общественных организаций инвалидов.
В таких организациях взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по любым выплатам рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Ко второй категории льготников относятся организации и предприниматели, которые выдают зарплату и иные вознаграждения инвалидам I, II и III групп. С выплат этим инвалидам взносы рассчитывайте исходя из 60 процентов от установленного тарифа.
Такие льготы определены статьей 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ, статьей 2 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ. Действие Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ продлено на 2015-2017 годы (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. № 362-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с учетом льгот рассчитывайте по формуле:
| Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний | В июне организация начислила своим сотрудникам зарплату в общей сумме 500 000 руб. За июнь бухгалтер организации начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 2250 руб. (500 000 руб. × 0,75% × 0,6). |
