Каждый бухгалтер регулярно сталкивается с необходимостью удалять из учета ошибочно введенные документы, данные справочников и бухгалтерские записи. Удаление помеченных объектов в 1С 8.3 возможно, если их данные не используются в другом документе. Далее мы расскажем о том, как удалить помеченные документы в 1С 8.3 в пять шагов.
Читайте в статье:
Если вы хотите исключить из учета, например, накладную, убедитесь в том, что ее данные не включены в акт сверки. Такое же правило действует и для любых других документов и справочников. Например, если вы хотите исключить товар из справочника «Номенклатура», то убедитесь в том, что этот товар не используется где-нибудь еще, например в накладной. Удаление в 1С 8.3 проводится в пять шагов.
Прежде отметим, что удаление помеченных объектов в 1С 8.3 проходит в два этапа:
- Нужно пометить документ или операцию, которую вы планируете удалить
- Нужно удалить все помеченные объекты
Шаг 1. Пометьте объект для удаления
Кликните мышкой на документ, который хотите исключить из учета. Он пометиться желтым цветом. Нажмите правую клавишу мышки, и в открывшемся окне выберите команду «Пометить на удаление». Далее перейдите ко второму шагу.
Шаг 2. Откройте окно «Удаление помеченных объектов»
Зайдите в раздел «Администрирование» (1) и нажмите на ссылку «Удаление помеченных объектов» (2).
Шаг 3. Выберите режим
Удаление помеченных объектов в 1С 8.3 может проводиться в двух режимах:
- автоматическое удаление всех помеченных объектов;
- выборочное удаление объектов.
При автоматическом режиме программа обработает все помеченные объекты и удалит те из них, которые не связаны с другими документами. Выборочное удаление позволит удалить объекты на выбор из списка. Список будет сформирован программой.
Для автоматического удаления выберите «Автоматическое удаление всех помеченных объектов» (3) и нажмите на кнопку «Удалить» (4). Все помеченные на удаление объекты будут исключены, но при условии, что их данные не используются программой в других местах:
Для выборочного удаления выберите «Выборочное удаление объектов» (5) и нажмите кнопку «Далее» (6):
Шаг 4. Выберите объекты для удаления
Если вы используйте режим выборочного удаления, то после нажатия кнопки «Далее» (6), откроется список всех документов, которые вы пометили на удаление, он выглядит так:
Галочками (7) отметьте все, что вы хотите удалить. После этого нажмите кнопку «Удалить» (8):
Если какие-то документы не удалились, перейдите к следующему шагу.
Шаг 5. Что делать, если удалились не все документы
Объект не получится удалить, если данные из него используются программой где то еще. В этом случае программа покажет список неудаленных объектов. К примеру, если вы попытаетесь удалить имущество (9), которое есть в приходной накладной (10), то увидите такое окно:
В левой половине окна вы видите перечень неудаленных объектов (9), справа перечень документов, в которых есть их данные (10). Именно они не дают исключить объект из программы, поэтому их также нужно пометить на удаление. В нашем случае, чтобы удалить номенклатуру «Аккумулятор….» (9), надо пометить на удаление накладную «Поступление 3 от 25.06.2018г.» (10), и после этого повторить процедуру, начав ее с шага 2.
После того как вы внесли изменения в учет проверьте те или иные отчеты, на которые они могли повлиять. Если в результате поменялись данные бухгалтерского или налогового учета, возможно потребуется предоставить налоговой инспекции уточненные декларации или расчеты. Если корректировка в учете привела к увеличению суммы налогов к уплате в бюджет, то сначала доплатите разницу по налогам и пени, а потом сдайте уточненные декларации.
Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).
Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Итак, приступим.
Немного теории
В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:
- опечатки,
- неверные реквизиты,
- перепутаны налоговые ставки.
Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления.
Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.
Рассмотрим возможные ситуации на примерах.
Исправление на стороне продавца
01.01.2016 мы (ООО "НДС") отгрузили ООО "Покупатель" 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.
Выставляем первичный счет-фактуру
Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":Создаём и заполняем новый документ "Реализация (товары)":
Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа):
Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у продавца)
Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).Выставляем исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у продавца)
Снова заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка реализации":
Заполняем корректировку реализации:
При этом обратите внимание на несколько моментов:
- Вид операции "Исправление в первичных документах".
- Исправление №1 от 10.01.2016.
- Количество 2.
Смотрим книгу продаж в том же налоговом периоде (у продавца)
Формируем книгу продаж за 1 квартал:И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно):
Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж:
При этом там же указаны номер и дата исправления:
Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)
Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:
В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.
Открываем книгу продаж за 1 квартал:
Нажимаем в ней "Показать настройки":
Отмечаем галку "Формировать дополнительные листы" за текущий период:
Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем "Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года":
Вот аннулирование первичного счета-фактуры:
А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:
Исправление на стороне покупателя
01.01.2016 мы (ООО "НДС") получили от ООО "Поставщик" 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).
Заносим первичный счет-фактуру
Заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":Создаем и заполняем новый документ "Поступление (товары)":
Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа:
Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у покупателя)
Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).Заносим исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у покупателя)
Снова заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка поступления":
Заполняем корректировку поступления следующим образом:
На закладке "Товары" указываем верное количество:
Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру:
Делаем запись в книгу покупок в том же налоговом периоде (у покупателя)
Заходим в раздел "Операции" пункт "Помощник по учету НДС":Указываем период "1 квартал" а затем открываем формирование записей книги покупок.
Отчетность по НДС уже сдана, но вдруг вы обнаружили, что один из счетов-фактур на реализацию внесен дважды, а в полученном от поставщика бумажном счете-фактуре указана более поздняя дата, чем вы указали при вводе. Как удалить из информационной базы программы «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 ненужные счета-фактуры после окончания отчетной кампании? Ответ - в материале экспертов 1С.
Если после сдачи декларации налогоплательщик обнаружит, что в декларации какие-то сведения не были отражены (не полностью отражены) или выявит ошибки, то согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ он:
- обязан внести изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению налога;
- вправе внести изменения в декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Если обнаруженные ошибки или искажения относятся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Это общее правило. Но налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налоговых обязательств и в периоде выявления ошибок.
Это возможно в двух случаях:
- если невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
- если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Но применяя эти нормы, нужно учитывать следующие особенности:
- норма пункта 1 статьи 54 НК РФ не распространяется на ошибки, которые допущены из-за неправильного отражения налоговых вычетов. Это связано с тем, что на налоговые вычеты налогоплательщик уменьшает сумму налога, уже исчисленную с налоговой базы (п. 1 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-07-11/363);
- перерасчет налоговой базы по НДС в периоде обнаружения ошибки, допущенной в предыдущих налоговых периодах, постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137) не предусмотрен.
Аннулирование записи книги продаж
Если исправление в выставленный счет-фактуру вносится после окончания налогового периода, регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). А согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношении любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).
Порядок внесения таких исправлений в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) разберем на примере.
Пример
Как отразить в учете оказанную услугу
Оказание рекламной услуги покупателю ООО «Одежда и обувь» в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) (раздел Продажи, подраздел -> Продажи , гиперссылка Реализация (акты, накладные).
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
Дебет 90.03 Кредит 68.02
– на сумму начисленного НДС.
В регистр НДС Продажи вводится запись с видом движения Приход для книги продаж, отражающая начисление НДС по ставке 18 %. Соответствующая запись о стоимости оказанной рекламной услуги вносится также в регистр Реализация услуг.
Создать счет-фактуру на оказанную рекламную услугу можно нажатием на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная). При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру (рис. 1).
В документе Счет-фактура выданный (раздел Продажи, подраздел Продажи , гиперссылка Счета-фактуры выданные ), который можно открыть по гиперссылке, все поля заполняются автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).
С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура выданный в строке «Сумма:» указано, что суммы для регистрации в журнале учета («из них в журнале:») равны нулю.
В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур . Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.
С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры, а также распечатать его.
Сведения из книги продаж отражаются в разделе 9 налоговой декларации по НДС.
Исправление данных бухгалтерского и налогового учета
Бухгалтерский учет. Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)», утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
Налоговый учет. При обнаружении в представленной налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, налогоплательщик вправе, но не обязан, представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В рассматриваемом примере была ошибочно отражена в учете облагаемая НДС операция по оказанию рекламных услуг, следовательно, обнаруженная ошибка привела к завышению налоговой базы по НДС в III квартале 2015 г. и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В то же время если такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако норма, позволяющая произвести перерасчет налоговой базы в периоде обнаружения ошибки, т. е. в IV квартале 2015 года, в отношении НДС не применяется, так как постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не предусмотрен механизм ее реализации.
Согласно пункту 3 и абзацу 2 пункта 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, при необходимости аннулирования записи в книге продаж после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура. Несмотря на то, что данный порядок Постановление № 1137 соотносит с исправлениями книги продаж, вызванными внесением исправлений в счета-фактуры, возможность аннулирования ошибочных регистрационных записей подтверждается в разъяснениях ФНС России (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).
Данные таких листов используются для внесения изменений в декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Исправление допущенной ошибки по отражению в бухгалтерском и налоговом учете не имевшего места факта хозяйственной жизни в программе регистрируется с помощью документа Операция с видом операции Сторно документа (раздел Операции , подраздел Бухгалтерский учет , гиперссылка Операции, введенные вручную ).
В шапке документа указывается:
- в поле от — дата исправления допущенной ошибки;
- в поле Сторнируемый документ - соответствующий ошибочный документ реализации.
На закладке Бухгалтерский и налоговый учет отражаются соответствующие сторнировочные бухгалтерские записи:
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
На стоимость оказанных услуг;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
– на сумму начисленного НДС.
Соответствующая сторнировочная учетная запись будет также отражена в регистре Реализация услуг (рис. 3, документ Операция ).
В регистр НДС Продажи автоматически вносится соответствующая сторнировочная запись с указанием следующих значений:
- в графе Запись дополнительного листа – «Нет»;
- в графе Корректируемый период - значение отсутствует;
- в графе Сумма без НДС – «–80 000,00»;
- в графе НДС – «–14 400,00».
Поскольку аннулирование регистрационной записи по ошибочно выставленному счету-фактуре должно производиться в дополнительном листе книги продаж периода оказания услуги, т. е. III квартала 2015 года, необходимо внести корректировку в записи регистра НДС Продажи:
- в графе Запись дополнительного листа - заменить значение на Да;
- в графе Корректируемый период - указать любую дату III квартала 2015 г., например, 30.09.2015.
После записи документа Операция будет внесена запись об аннулировании по ошибочно выставленному счету-фактуре в дополнительный лист книги продаж за III квартал 2015 г. - см. табл. 2.
Следует отметить, что сам ошибочно выставленный счет-фактура аннулированию (изъятию, уничтожению) не подлежит. По мнению ФНС России, закрепление механизма аннулирования счетов-фактур нецелесообразно, поскольку если ошибочно выставленный счет-фактура не зарегистрирован в книге продаж, то к учету он не принимается (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).
При принятии решения о представлении уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 г., следует иметь в виду, что в состав такой уточненной декларации будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
При этом на титульном листе декларации по НДС будет указан номер корректировки «1», и дата подписи «27.10.2015».
В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены уменьшенные налоговая база и сумма исчисленного налога (рис. 4).
Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж. Поскольку в первичной декларации такие сведения отсутствовали, то в строке Ранее представленные сведения будет проставлена отметка Неактуальны, что соответствует признаку актуальности «0» и означает, что в ранее представленной декларации эти сведения по разделу 9 не представлялись (п. 48.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
Поскольку в саму книгу продаж изменения не вносились, то в налоговую инспекцию сведения из раздела 9 можно повторно не выгружать, для чего достаточно установить в строке Ранее представленные сведения отметку в поле Актуальны, что соответствует признаку актуальности «1» и означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются (п. 47.2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).
Аннулирование записи книги покупок
При внесении исправлений в выставленный счет-фактуру после окончания налогового периода регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). При получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Несмотря на то, что данные нормы Постановления № 1137 соотносят порядок исправления книги продаж и (или) книги покупок только с внесением исправлений в счета-фактуры, применение дополнительных листов книги покупок и (или) книги продаж предписывается в отношений любых изменений книги продажи и (или) книги покупок истекших налоговых периодов (письма ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@, от 30.04.2015 № БС-18-6/499@).
Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книг покупок). При этом в состав уточненной налоговой декларации помимо тех разделов, которые были ранее представлены в налоговый орган, включаются соответственно приложение 1 к разделу 8 и (или) приложение 1 к разделу 9 (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).
С вопросом аннулирования счета-фактуры приходится сталкиваться и продавцу, и покупателю при необходимости редактирования выписанного ранее документа. Постановление 1137 от 26.12.11 прописывает порядок проведения данной процедуры для обеих сторон. В статье мы рассмотрим как аннулировать счет-фактуру и какие при этом действия продавца и покупателя.
Действия продавца при аннулировании счета-фактуры
При исправлении счет-фактура сохраняет свой номер и дату в строке 1, в строке 1а указывается номер исправления и дата его внесения. Исправленный с/ф (ИСФ) составляется, когда ошибки не значительны, носят случайный или арифметический характер – опечатка, неправильно перемножены значения, неверно указанная ставка. ИСФ заменяет собой изначальный документ, аннулируя его (см. → ).
Продавцы обязаны вести Книгу продаж, в которой отмечаются все реализационные операции. Записи вносятся на основании счета-фактуры в том периоде, когда появилось обязательно по исчислению добавленного налога. Выдерживается хронологический порядок регистрации документов. Каждый счет-фактура, при оформлении которого у продавца возникла обязанность по исчислению НДС, должен быть показан в Книге.
Исправление показателей счета-фактуры влечет за собой необходимость изменения данных Книги продаж. Продавец должен отразить в ней корректные данные относительно налоговой базы и конечной величины НДС.
Таким образом, продавцу нужно не только исправить с/ф, но и аннулировать его в Книге продаж. Данные этого регистра используются для оформления декларации за квартал и определения итоговой налоговой нагрузки, а потому сведения в ней должны быть корректными и соответствующими действительности.
Продавцом проводится процедура аннулирования записи об ошибочном с/ф и регистрации верного образца. Порядок проведения этой процедуры зависит от того, когда именно проводится исправление – в том же квартале, когда был составлен изначальный документ, или в другом.
Квартал, в котором оформляется исправление | Процедура аннулирования в Книге продаж |
В котором был выставлен изначальный с/ф, то есть даты исходного и измененного бланков относятся к одном кварталу (в ИСФ даты в полях 1 и 1а приходятся на один период). | Неверный вариант повторно вносится в Книгу с минусом, отрицательные значения показываются в полях 13а-19. Верный исправленный вариант регистрируется в Книге обычным образом в этом же квартале. Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книги. |
В другом, отличном от квартала, когда был выставлен исходный бланк (в ИСФ даты в полях 1 и 1а приходятся на разные периоды) | В Книге в периоде регистрации ошибочного с/ф оформляется дополнительный лист для повторного внесения исходного с/ф с отрицательными показателями в полях 13а-19. Верный экземпляр с/ф регистрируется уже в квартале его выписки. Номер и дата исправления из поля 1а переносится в поле 4 Книги. |
Отрицательные записи аннулируют исходный документ, а новая регистрационная запись фиксируется данные о верном счете-фактуре.
Если ошибочный счет-фактура не регистрировался в Книге продаж, то обязанности по уплате налога из него у продавца не возникает, в декларацию он не попадает и в расчете налоговой нагрузки не участвует. При выписке нового правильного с/ф выполнять аннулирующую отрицательную запись в Книге не нужно. Новый документ регистрируется обычным образом в квартале выписки.
При выполнении аннулирующей записи в гр.3 показывается номер и дата ошибочного с/ф, в гр.13б показывается общая сумма по этому счету-фактуре с учетом добавочного налога, перед суммой ставится знак «минус». В графе для указания стоимость без учета налога (14-16 в зависимости от ставки) значение ставится также со знаком «минус». В графе для указания налоговой суммы (17-18 в зависимости от ставки) показатель также отрицательный.
ИСФ регистрируется стандартным образом, в гр.3 номер и дата, аналогичные исходному бланку. В гр.4 – номер и дата из поля 1а счета-фактуры. Далее запись продолжается в обычном виде.
Пример заполнения
Действия покупателя при аннулировании счета-фактуры
Покупатель от продавца получает один экземпляр счета-фактуры для использования его в целях возмещения НДС. Если продавец меняет с/ф и аннулирует старый неверный бланк, то покупатель также должен провести аннулирующую запись в своем учетном регистре – Книге покупок.
Данная книга обязательна для всех покупателей плательщиков добавленного налога. Она собирает данные обо всех полученных от продавцов с/ф с НДС, по которому возможно возмещение.
После получения от продавца исправленного варианта, нужно аннулировать зарегистрированный с/ф с помощью отрицательной записи и внести данные о новом исправленном варианте в стандартном порядке.
Как правило, продавец вместе с исправленным документом направляет покупателю также бумагу уведомительного характера, в которой прописывается квартал, когда ошибочный с/ф был сформирован, а также приводятся его реквизиты.
На основании полученной от продавца документации покупатель проводит процедуру аннулирования некорректного документа, причем порядок ее выполнения также зависит от момента получения ИСФ и его сопоставления с моментом регистрации исходного с/ф и фактом передачи декларации по НДС.
Период, в котором получен исправленный экземпляр | Процедура аннулирования в Книге покупок |
До подачи декларации за период, в котором в Книге покупок зарегистрирован некорректный с/ф | Исходный с/ф повторно регистрируется с минусовыми значениями в полях 15 и 16. Новый исправленный экземпляр регистрируется обычным образом в текущем периоде его получения. Номер и дата ИСФ из поля 1а переносится в поле 4 Книги. |
После подачи декларации за период регистрации ошибочного с/ф | В Книге формируется дополнительный лист к тому кварталу, в котором был отражен неверный с/ф. В этот лист вносятся повторно данные о с/ф с ошибками с минусовыми значениями в полях 15 и 16. Новый полученный с/ф вносится в Книгу за текущий период, когда он поступил от продавца. № и дата ИСФ из поля 1а переносится в поле 4 Книги. |
Таким образом, процедура аннулирования счета-фактуры с недочетами зависит от того, успел покупатель отчитаться перед налоговой по налогу из этого с/ф или нет. После каждого квартала покупатель сдает декларацию по добавленному налогу, в которой показывает НДС к возмещению и уплате с выводом итоговой суммы для перечисления. Крайняя дата для подачи данной декларации 25-тое число следующего месяца.
Если декларация подана покупателем раньше крайнего срока, то при получении ИСФ от продавца до 25-того числа, нужно будет подготовить дополнительный лист к прошедшему кварталу, при этом лист можно внести не только отрицательную аннулирующую запись, но и зарегистрировать полученный ИСФ.
Заполнение дополнительного листа Книги покупок при аннулировании с/ф
В гр.3 дополнительного листа ставится номер и дата аннулируемого с/ф. Общая стоимость показывается в гр.15 со знаком «минус». Величина НДС – в гр.16 также с знаком «минус».
Пример заполнения
Заполнение дополнительного листа Книги покупок при аннулировании с/ф
Отражение аннулирования счета-фактуры в декларации по НДС
Если покупатель или продавец уже отчитались перед налоговой за тот период, в котором выявлена ошибка, то придется не только составить исправленный экземпляр счета-фактуры, аннулировать некорректную запись в Книге покупок (или продаж), зарегистрировать исправленный бланк, но и подготовить уточненную декларацию.
Внесение изменений в с/ф может повлечь повышение или снижение налоговой базы и, как следствие самого НДС. Чтобы в налоговой были верные данные за прошедший период, следует составить уточненную декларацию за этот период, в которую сведения уже вносятся на основании правильно выставленного с/ф.
Для продавца
Если после подачи уточненной декларации налоговая сумма повысилась, то разницу между начальной величиной налога и уточненной нужно заплатить.
Процедура отражения в декларации аннулирования исходного счета-фактуры продавцом зависит от факта передачи декларации в налоговую:
Для покупателя
Покупатель также должен передать в налоговую уточненную декларацию, корректирующую поданные ранее сведения. Процедура отражения в уточненной декларации факта аннулирования неверного с/ф также зависит от того, отчитался покупатель перед ФНС или нет.
За 1 квартал 15 года была сделана реализация услуг, соответственно выставлен счет-фактура, но данная реализация не была принята Заказчиком, таким образом ее надо аннулировать, но просто удалив из бух.программы эти документы нельзя, т.к. нарушится порядковая нумерация счетов-фактур, актов....Как это правильно сделать?
Счет-фактуру следует аннулировать. Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус.
Налоговую базу по НДС скорректировать. Раз выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог. И, несмотря на то, что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС
Придется скорректировать налоговую базу по НДС, пересчитать налог, а также известить об ошибке покупателя.
Из-за того, что счет-фактуру выставили повторно по одной и тоже операции, будут завышены и налоговая база по НДС у продавца, и налоговый вычет у покупателя. Поэтому, обнаружив такую ошибку, нужно выполнить следующие действия.
1. Аннулируйте повторно выставленный счет-фактуру в книге продаж.
Ведь именно на основании книги продаж определяют сумму НДС к уплате ( раздела II приложения 5 к ). Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус (п. 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
2. Скорректируйте налоговую базу по НДС за тот период, в котором была допущена ошибка.
Раз повторно выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог. И несмотря на то что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Скорректировать налоговую базу в текущем периоде нельзя. Это объясняется тем, что общие правила, предусмотренные для исправления ошибок в соответствии с статьи 81 и пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, в отношении НДС не применяются .*
Уточненную декларацию сформируйте на основании исправленной книги продаж с учетом заполненного дополнительного листа (п. 5 раздела IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Образовавшуюся переплату по налогу можно зачесть или вернуть .
3. Известите об обнаруженной ошибке покупателя.
Понятно, что ошибочно выставленный счет-фактура покупатель зарегистрировал в книге покупок. А на основании данных такой книги он формирует сумму налога, принимаемого к вычету ( раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Отразив же там лишний счет-фактуру, покупатель попросту завысил сумму вычета.
Вследствие этого возникает недоимка, из-за чего организации могут начислить пени и штрафы.
Поэтому, как только обнаружили, что выставили счет-фактуру повторно по ошибке, обязательно сообщите об этом покупателю – направьте ему соответствующее уведомление . На основании такого документа он сможет внести изменения в книгу покупок и также подать уточненную декларацию.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Скачайте формы