Что относится к пассивам организации. Пассив (Passive) - это

Большинство людей не могут достичь благосостояния по причине невежества в вопросах финансов. Финансовая грамотность в настоящее время, имеет огромную роль. Роберт Кийосаки, автор бестселлера «Богатый папа бедный папа» в своей книге говорит о важности значения активов и пассивов в жизни. При увеличении количества активов и снижении количества пассивов человек приходит к финансовой свободе.

Активы и пассивы. Что это?

Активы - положительный денежный поток. То что преумножает ваш капитал. Пассивы же - это отрицательный денежный поток. То, что забирает деньги из вашего кармана. Одним словом, пассивы это расходы.

Виды пассивов

Это займы, кредитные карты, квартиры или дома, заложенные в банке, убыточный бизнес, на закрытие которого также нужны дополнительные деньги. Кредиты, взятые в банке на что-либо - развлечения, бытовая техника, вещи, гаджеты, путешествия. Автомобиль, который необходимо обслуживать, также пассив.
Пассивом может быть собственная квартира или дом, в котором человек живет сам и за обслуживание которого нужно платить. Со временем собственное жилье требует дополнительных затрат на ремонт, выходит из строя техника. Не говоря уже о кредитах на ипотеку, когда человек живет в квартире или доме, который ему еще не принадлежит.

Деньги, взятые в долг, уже сами по себе являются пассивом, даже если они взяты без процентов. Ведь их когда-нибудь придется отдавать.

Для того, чтобы лучше понять, что такое пассивы, рассмотрим пример:

• Человек купил автомобиль. Казалось бы, это ценное приобретение и может быть активом. Но как только автомобиль выехал из салона, он уже теряет двадцать процентов своей стоимости. За сервисное обслуживание авто придется платить. Нужно покупать бензин и оплачивать страховку. В этом случае машина не приносит доход, а требует только дополнительных затрат после ее приобретения.
• Второй пример. Вы приобрели дом, взяв ипотечный кредит. Приобретенный дом банкир считает активом, и он говорит правду. Но дело в том, что дом является активом банка, но не вашим. Банкиру все равно на что давать вам деньги - на дом, на яхту, на элитные автомобили, он будет владельцем вашего имущества, пока вы не выплатите всю сумму банку с процентами. Для вас это пассив.

Активы любого человека, где бы он ни жил и сколько бы ни зарабатывал, дают положительный приток, одним словом, деньги идут в карман человека.

Виды активов

Финансовые активы - это акции, недвижимость, дома, земля, ценные бумаги. Рассмотрим подробно каждый из них:

1. Финансовые инвестиции, которые приносят постоянную прибыль или со временем увеличиваются в цене. Если вы приобрели квартиру или дом и сдали ее в аренду, то получили доход от аренды.
2. Доход от собственного бизнеса.
3. Акции или финансовый инструмент, позволяющий держателю получать дивиденды от прибыли бизнеса. Прибыль можно получить как от годового дохода, так и от продажи акций. Акционеры являются владельцами бизнеса, участвуют в работе кампании и имеют право на владение имуществом в том случае, если кампания юридически ликвидирована.
   Читайте статью:
4. Недвижимость - наиболее интересный по Кийоски способ вложения средств. Один раз приобретенная недвижимость гарантирует постоянный приток денег. Наличность от поступлений с аренды будет приятно радовать. Тем более, что цена на недвижимость растет год от года.
5. Ценные бумаги и облигации. Проценты начисляются один или два раза в году. Доход может быть начислен за счет маржи - разницы между отпускной ценой облигации и ценой ее продажи. Наличие долгосрочных облигаций это постоянный источник дохода.
   Читайте статью:
6. ПИФЫ. Паевые инвестиционные фонды это активы для людей, которые хотят быстро и просто инвестировать свои деньги, не задумываясь куда. Это деньги, которые даются профессионалам в управление. За это они берут определенный процент.
   Читайте статью:
7. Золото, бриллианты, серебро и др. Коллекционные марки, монеты. Старинные картины. Цена на это все постоянно растет. Читайте статью:
8. Деньги, занятые в долг также актив. Конечно, в том случае, если вы получаете какой - либо интерес. Он может быть выражен не только в денежном эквиваленте.

Пример. Мы уже знаем, что машина, приобретенная человеком, является пассивом. Допустим, человек захотел на ней работать таксистом и зарабатывать деньги. В этом случае машина становится активом, она приносит доход.

Второй пример. Квартиры, дома, купленные для сдачи в аренду, являются инвестицией, и значит, приносят прибыль. Даже если учесть ежегодный рост инфляции от 15 до 20 процентов, недвижимость со временем увеличивается в цене и этот актив принесет вам деньги.

Например, из вашей квартиры, сданной в аренду, выселились люди. В одночасье, Вы становитесь собственником квартиры, и на Вас ложится бремя ее расходов. Это оплата за квартиру, ремонт, отопление, налоги и всевозможные счета, которые делают вас беднее. Но как только эту квартиру кто – либо возьмет в наем, она снова превратится в источник дохода - актив. Вывод напрашивается сам – пассивы делают нас беднее, а активы богаче. Обеспеченные, богатые люди стараются избавиться от пассивов и приобрести активы.

Для бедных людей существует понятие: «доход - расход». То есть все доходы человек тратит! Для активов места нет. Все деньги уходят на коммуналку, налоги, еду, телефон, интернет и развлечения. Денег хватает только до зарплаты. Человек вынужденно берет в долг, потом вынужден погашать долги и так продолжается постоянно. У него нет средств, чтобы приобретать активы.

Для людей среднего класса существует равенство немалых расходов и немалого количества заработанных денег. Привыкая к достойному уровню жизни, эти люди имеют много пассивов - машины, дома, дачи, драгоценности. Часто приобретая эти пассивы, люди входят в долги. Чем больше их прибыль, тем больше расход. Средний класс тратит свои деньги на покрытие своих долгов. Чем больше они зарабатывают, тем больше тратят.

Богатые люди отличаются тем, что не приобретают пассивы. В случае большого желания приобрести пассив, богатый человек сразу приобретает дорогой актив. Они следят за тем,что бы активы всегда были больше пассивов.

Пример. Появилось желание приобрести новую машину. Вы покупаете недвижимость, сдаете в аренду и только потом машину. Все просто - пассивный доход создается с помощью актива.

Пассивы и активы. Баланс

Невозможно обойтись без пассивов. Наш мир вокруг состоит из пассивов. Мы живем в доме, ездим на собственной машине, пользуемся всеми благами жизни. Понимая это, необходимо найти равновесие, стремиться к тому, чтобы прибыль, полученная от создания активов, в разы превышала расходы.

Для финансовой стабильности в жизни сначала необходимо определить количество пассивов, ежемесячные расходы. Оценить от чего можно отказаться и как сократить расходы. Посмотреть какие «безделушки» являются лишними.

Затем оценить ваши активы. Что и каким образом ежемесячно приносит доход. Доходов может быть несколько. Они дают возможность достичь финансовой свободы, когда уже деньги работают на человека, а не он на них. Приобретая активы, вы уже не работаете на деньги. Можно конечно держать пассив в виде загородной виллы, но это только в том случае, если вы миллиардер и владеете заводами, нефтяными вышками, недвижимостью и яхтой.

Одним словом, владение активами дает возможность жить безбедно, но для этого нужно прекратить жить не по средствам. По возможности не брать совсем кредитов, а у кого они есть, погасить их. Кредиты это финансовая кабала и они понижают уровень жизни в целом.

Пошагово составьте план действий по увеличению дохода и сокращения расходов. Приобретать активы только тогда, когда появляются свободные деньги от работы активов. Это могут быть проценты от инвестиций, доход от недвижимости, прибыль от бизнеса. Необходимо в каждую секунду четко понимать, к чему приводят ваши действия – к понижению или росту благосостояния.

Бухгалтерский учет представляет собой своеобразную информационную систему, основной задачей которой является отображение информации о хозяйственной деятельности предприятия с целью ее дальнейшего анализа и принятия управленческих решений. являются основными понятиями бухгалтерского учета. В данной статье мы расскажем, что означают данные термины, и почему они столь важны.

Как известно, одним из главных бухгалтерских документов предприятия является бухгалтерский баланс, в котором есть разделы «актив» и «пассив». В разделе «актив» отображается все имущество, которым владеет компания - основные малоценные предметы, деньги на счетах и в кассе, дебиторская задолженность и прочее. Все активы являются собственностью предприятия и записываются в баланс после того, как проходят процедуру оценки, различающуюся для каждого вида имущества.

Очевидно, что никакая собственность не может быть приобретена безвозмездно, без использования каких-либо средств. Именно поэтому раздел «пассив» включает в себя все источники формирования Эти источники можно разделить на две больших группы: капитал предприятия (суммы денег и стоимость имущества, предоставленная учредителями в качестве первоначальных вкладов) и его обязательства - кредиторская задолженность, задолженность по расчетам с поставщиками, органами власти и наемными сотрудниками.

Теперь давайте попробуем разобраться, почему основной документ называется именно «баланс»? Почему так важен баланс активов и пассивов? Понять это поможет, как ни странно, физический закон сохранения материи, основную суть которого можно передать фразой «ничто не появляется из ниоткуда и не исчезает в никуда». Применительно к бухгалтерскому учету, приобретение какого-либо имущества в актив должно влечь за собой соответствующее изменение пассива. Скажем, получение фирмой денег в качестве кредита, с одной стороны, отобразится в статье актива «денежные средства на счету», но также и в статье пассива «кредиторская задолженность». Если же потом за эти деньги будут приобретены другие активы, например, акции, то произойдет переливание между статьями «деньги на счету» и «финансовые инвестиции», но актив и пассив баланса все равно будут равнозначны. Именно эта равнозначность и показывает, что вся отчетность составлена правильно и нет никаких ошибок в отображении хоздеятельности фирмы.

Таким образом, актив и пассив - это, по сути, две стороны одной медали, только актив показывает ту сторону, которая касается лишь приобретения и владения имуществом, а пассив - ту, которая связана с источником, благодаря которому фирма получает новую собственность. Соблюдение равенства активов и пассивов является важной задачей любого бухгалтера, поскольку несоответствие двух разделов баланса показывает, что он составлен с ошибкой. Найти ошибку в балансе довольно просто - достаточно найти разницу между активом и пассивом, и эту сумму поделить на два. Полученная цифра и будет суммой погрешности, по ошибке занесенной не в тот раздел. Правда, данный метод эффективен лишь в том случае, если допущена только одна ошибка - в противном случае поиск несоответствий может растянуться на долгое время, и, возможно, составление документа придется начинать сначала.

Мы надеемся, что донесли до читателей исчерпывающую информацию о том, что такое актив и пассив. Помните, равенство двух разделов баланса является основным и основным признаком правильного ведения учета на предприятии. Желаем вам, чтобы актив и пассив в ваших балансах всегда сходились копейка в копейку!!!

часть бухгалтерского баланса (правая часть), в котором отражаются обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств, сгруппированные по их принадлежности и назначению, включая кредиторскую задолженность

Определение и трактовки пассива, виды пассивов, теория и практика пассива, пассивы как источники активов, пассив финансового баланса, краткосрочные пассивы, текущие и долгосрочные пассивы, управление пассивами, пассивы коммерческих банков и пассивные операции банка, пассив и структура пассива предприятия

Развернуть содержание

Свернуть содержание

Пассив - это, определение

Пассив - это противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению, а также совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия, то есть дающих доход и обеспечивающих ликвидность, с помощью которых выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены и определяются различные выплаты (проценты по облигациям, зарплата, выплата налогов и т.д.).

Пассив - это материальные обязательства корпорации, к которым относятся различные выплаты (проценты по облигациям, зарплата, выплата налогов и т.д.).

Пассив - это часть бухгалтерского баланса, в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению. Средства группируются по статьям, исходя из потребностей управления. Так, выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены.

Пассив - это совокупность долгов и обязательств предприятия (в противоположность активу).

Пассив - это превышение расходов над поступлениями.

Пассив - это та сторона бухгалтерского баланса, которая раскрывает источники финансирования средств, формирующих актив, то есть дающих доход и обеспечивающих ликвидность.

Пассив - это

Пассив - это совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта и включающих как заемный, так и собственный капитал.

Пассив - это обязательства (за исключением субвенций, дотаций, собственных средств и других источников) предприятия, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.

Пассив - это совокупность обязательств, предполагающих задолженность организации вследствие ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой приводят к оттоку средств.

Пассив - это источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их принадлежности и назначению (собственные и заемные).

Пассив - это оборотные средства, постоянно используемые в хозяйственном обороте и потому приравненные к собственным средствам, но не принадлежащие предприятию: задолженность рабочим и служащим по заработной плате, резерв предстоящих платежей, образуемый для оплаты отпусков и др.

Пассив - это источник происхождения активов, отражающий, являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.

Пассив - это превышение денежных заграничных расходов страны над ее доходами, полученными из-за границы.

Пассив - это любое обязательство перед сторонними физическими и юридическими лицами - кредит, обязательство уплаты по счету, налоговые обязательства и т.д.

Пассив - это противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), - совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.

Пассив баланса - это часть бухгалтерского баланса (правая сторона), обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и т.п.

Пассивы и активы

Пассив банка - это отражаемые в балансовом отчете все выставляемые банку денежные требования, кроме требований его владельцев.

Пассив предприятия - это источники финансирования, благодаря которым стало возможным привлечение необходимых ценностей и средств.

Пассив предприятия - это обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств. Собственные средства предприятия при любой форме собственности (кроме государственной) состоят из: уставного фонда; паев, долей в хозяйственных обществах и товариществах; выручки от продажи первичного и дополнительных выпусков акций; накопленных нераспределенных прибылей (резервов); реализованного прироста рыночной стоимости ценных бумаг; государственных средств, которыми предприятие наделено.

Пассив инвестиционного фонда - это краткосрочные обязательства фонда (кредиторская задолженность, задолженность по отчислениям в бюджет, внебюджетные фонды и др.) и долгосрочные обязательства фонда (кредиты, заемные и другие привлеченные средства) .

Что такое пассив?

Пассивы – это то, что приводит к потере наших ресурсов. Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Временные пассивы отнимают у нас время, а силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду. Очень важно учитывать то, что одни и те же вещи в разное время могут быть и пассивами, и активами.Непонятно? Давайте разберемся на примерах!

Денежные пассивы

Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Например, машина, безусловно, пассив. Ее надо приобрести, тратить деньги на бензин и на техническое обслуживание. Это денежный пассив. Но если на этой машине развозить какие-нибудь товары, и получать за это заработную плату, которая будет превышать все расходы? Получится, что машина будет приносить доход, а значит, она превратится в актив! Думаю, это понятно. Также, квартира является пассивом: каждый месяц нужно платить коммунальные платежи и т.д. Но если сдавать квартиру в аренду, и получать арендную плату, то квартира превращается в актив, приносящий денежный доход. Я думаю, с денежными активами и пассивами все понятно. Теперь перейдем к временным.

Временные пассивы

Временные пассивы отнимают у нас время. Вы пришли домой после работы, очень устали. Вы садитесь и смотрите телевизор. Так вот телевизор это один из основных временных пассивов. Он тратит ваше время. Теперь давайте представим, что вам нужно написать какой-то текст. Можно написать на бумаге, но ведь сейчас 21 век все-таки, поэтому будет легче писать текст на компьютере. Безусловно, на компьютере будет даже быстрее. А это значит, что компьютер экономит наше время, следовательно, он является временным активом в этой ситуации.

Силовые пассивы

Силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду.Теперь рассмотрим последний вид активов и пассивов, а именно силовые активы. Например, сон – это силовой актив. Он восполняет наши силы, утраченные на протяжении всего прошедшего дня. Тренажерный зал тоже является силовым активом, так как увеличивает нашу физическую силу. Но как же себе представить силовые пассивы? Очень просто. Это вещи и люди, которые отнимают у нас физическую силу, заряд бодрости. Это может быть и работа, и человек, который был с вами невежлив, и вам ничего не хочется делать после общения с ним. Плохая пища, из-за которой у вас несварение желудка, тоже является силовым пассивом!

Можно заметить одну особенность. Если посмотреть со стороны философии на вопрос активов и пассивов, то можно сказать, что работа является силовым пассивом, но в то же время она является денежным активом, так как мы получаем за работу заработную плату. И таких неоднозначных случаев можно найти еще много.

Что такое пассивы?

В настоящее время этот подход в целом сохранился, но трактовка формулы дается в духе Шера: активы равны обязательствам плюс капитал. Под влиянием западных бухгалтеров мы перестали трактовать капитал как долг организации ее собственнику.

И тут возникает общая формулировка: Пассив - это перечень юридических и физических лиц, которым принадлежат активы.

Из этого определения вытекают три важных вывода:

Пассив - это следствие актива, нет актива - не будет и пассива;

Пассив можно назвать планом распределения собственниками имущества, указанного в активе;

Группировать пассив следует по принципу изымаемости, лучше всего начать следует с того, что подлежит изъятию в последнюю очередь.

Правда, остается неясным, как трактовать такую статью как доходы будущих периодов?

В теории, и, как следствие, на практике существует три трактовки пассива с чисто содержательной стороны.

Традиционная трактовка пассива

Это традиционное понимание пассива, которое рассматривает его как имущество, находящееся в распоряжении собственника. С этим связано, как правило, два подхода:

Пассив понимается как чисто юридическая категория;

Как план распределения активов, причем кредиторская задолженность уже нормирована возникшими обязательствами, а собственные средства нормируются согласно установленным и заданным лимитам.

Первый вариант можно считать традиционным для отечественного учета. Ее разделяли все классики нашей бухгалтерии (Н.С. Лунский, А.П. Рудановский, Н.А. Кипарисов, Н.С. Помазков и др.). Второй вариант развивали бухгалтеры, стремившиеся увязать учет с марксистской политической экономией. В обоих вариантах нет проблем трактовки доходов будущих периодов. Они рассматриваются как источник собственных средств.

Новая трактовка пассива

Она возникла относительно недавно и служит ярким доказательством приоритета содержания (экономические отношения) над формой (юридические отношения). Суть этого подхода можно выразить так: пассив - это предстоящий отток активов.

В данном случае неважно, кому принадлежат права на уплачиваемые средства: важно только знать точный или вероятный график платежей. Под этим распределением платежей понимается как погашение кредиторской задолженности, так и списание зарезервированных средств. (Более того, здесь надо принять во внимание и возможные изъятия средств собственниками.) Отсюда проистекает революционная трактовка кредиторской задолженности, под которой теперь следует понимать не только обязательства, то есть долги юридическим и физическим лицам, но и резервы, которые также предполагают отток средств в оговоренные сроки.

По сравнению с вариантами первой трактовки в этом случае мы сталкиваемся с иным пониманием соотношения между обязательствами и собственными средствами, ибо резервы - явно собственные средства - уже трактуются как средства несобственные, но доходы будущих периодов понимаются так же, как и при первой трактовке.

Трактовка пассива по Шмаленбаху

Э. Шмаленбах (1873-1955), немецкий бухгалтер, определили пассив так:

Доходы, которые еще не стали расходами.

В самом деле, собственники вложили капитал, то есть предприятие получило доход от своего собственника (в начале дела свой, а во время работы капитализировали кредиторскую задолженность и свои доходы).

Полученные средства необходимо вложить в дело. Это значит, что на них следует приобрести оборудование, материалы, товары и т. п. для того, чтобы эти доходы предприятия обратить в его расходы.

В этом случае весь пассив можно понимать как доходы или прошлых и/или будущих периодов. И по большому счету граница между собственным и привлеченным капиталом, в сущности, исчезнет.

Особенности этой трактовки в том, что ее сторонники трактуют пассив как причину, а актив как следствие. Впервые на это обратил внимание русский бухгалтер Л.И. Гомберг (1866-1935). На самом деле, понимание того, что может быть истолковано как причина, а что как следствие, очень условно. Например, поступление товаров отражается как по активу, так и по пассиву. Можно сказать, что поставщики поставили товары (причина) и у предприятия увеличилась товарная масса (следствие). Но с равным успехом можно утверждать, что увеличение товарной массы (причина) привело к росту кредиторской задолженности (следствие). Теория - это "что хомут, что дышло, куда повернешь, туда и вышло".

На пассивных счетах отражаются источники формирования хозяйственных средств. Остатки на этих счетах показывают, как и откуда появились эти средства. Иначе совокупность источников формирования средств называется обязательствами предприятия.

Согласно определению, обязательство – это существующая на определенную дату задолженность организации, возникшая как следствие свершившихся хозяйственных операций, погашение которой должно привести к уменьшению соответствующих активов. Это может быть выплата денежных средств, передача других активов (оказание услуг), либо замена одного вида обязательства другим.

Уставный и акционерный капитал

Заемный капитал

Краткосрочные пассивы

Краткосрочные пассивы (кредиторская задолженность (перед работниками предприятия, арендодателями, учредителями, бюджетом), краткосрочные обязательства по кредитам и займам (срок оплаты по которым наступает в течение года), резервы предстоящих расходов).

Текущие пассивы

Текущие пассивы (текущие обязательства) - это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше). Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе. Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате).

Долгосрочные пассивы

Долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства по кредитам и займам, отложенные налоговые обязательства).

Теория и практика пассива

Какова теория, такова и практика. В развитой экономике бухгалтеры стремятся приукрасить баланс, в неразвитой - бухгалтеры прибедняются и больше всего думают как скрыть, по разным причинам, прибыль. В этом отношении очень показателен принцип консерватизма (требование осмотрительности), который предполагает преуменьшение активов и преувеличение пассивов.

Необходимо обратить внимание на то, что теория пассива и практика работы с ним, несмотря на запутанность терминологии и многих трактовок, тем не менее, достаточно проста по сравнению с пониманием актива. Следует сказать бухгалтеру: если вы хорошо понимаете, что такое актив (а понять это очень трудно), то вы легко разберетесь в том, что такое пассив. Думайте об активе, а понимание пассива придет само собой.

Пассивы - источники активов

Состав пассивов содержит собственный капитал - уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы), сгруппированные по составу и срокам погашения. В пассиве указываются в суммовом выражении данные о капитале и обязательствах организации.

Пассивы являются источниками активов и состоят из следующих разделов:

Уставный или Собственный капитал;

Кредиторская задолженность;

Прибыль.

Уставный или собственный капитал

Уставный или Собственный капитал - это так называемый начальный капитал. В основном это свои накопления или родственники помогли, вот на них вы купили печь, емкости, транспорт, первоначальную муку, дрожжи. Может купили офис или взяли ее в аренду.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность, это ваши долги кому то. Бывает своего начального капитала не хватает, то берешь кредит в банке на приобретение этих печей, емкостей, транспорта и еще на что-то. Также пекарня почти всегда бывает должна за коммунальные услуги, за воду, э/энергию, телефон, хотя бы потому что платежи производим в до 10-го числа следующего месяца. Может муку взяли, да какое то время не расплатились. Т.е. вы какое то время пользуетесь чужими средствами.

Прибыль

Прибыль. Т.е. это прибыль, которую вы получили в результате своей работы. Доходы минус все ваши расходы и осталась прибыль. И вы на нее покупаете дополнительную печь, побольше муки, т. е. расширяете свое производство.

Пассив финансового баланса

В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под пассивами понимаются источники обра­зования средств предприятия. В пассиве баланса отражаются ре­шения по выбору источников финансирования инвестиционных решений предприятия, результатом реализации которых являют­ся приобретенные активы.

Основными разделами пассива балан­са являются:

Собственный капитал;

Долгосрочная кредиторская задолженность (долгосрочные обязательства, долгосрочный заемный капитал);

Краткосрочные кредиторские задолженности (краткосроч­ные обязательства, краткосрочный заемный капитал).

Собственный капитал

Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собст­венности. На этапе создания акционерного предприятия собст­венный капитал равен акционерному капиталу. Собственный ка­питал действующего предприятия включает много подразделов.

Вложенный капитал, в том числе:

Акционерный капитал;

Добавочный капитал;

Фонды и резервы;

Акционерный капитал

Статья «Акционерный капитал». Обычно в балансе отражают разрешенный к выпуску акционерный капитал и количество фактически выпущенных акций на дату составления баланса (выпущенные акции - собственные акции в портфеле). Акции отражаются в балансе в соответствии с их типом в статьях: «простые акции» и «привилегированные акции».

Простые акции дают своим владельцам право голоса на соб­рании акционеров. По простым акциям начисляются нефикси­рованные дивиденды, размер и выплата которых зависят от фи­нансовых результатов деятельности предприятия. Привилегиро­ванные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров. По привилегированным акциям начисля­ются фиксированные дивиденды, выплата которых, в общем, не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия.

Привилегированные акции могут быть кумулятивными и неку­мулятивными. Кумуляция означает свойство сохранять дивиден­ды. Если в каком-то году по причине тяжелого финансового по­ложения предприятия дивиденды по простым и даже привилеги­рованным акциям не были выплачены, владельцы кумулятивных акций смогут получить их в последующие периоды. По некуму­лятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются.

Владельцы привилегированных акций обладают преимущест­венным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксиру­ются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость.

Чем отличаются обыкновенные акции от привилегированных акций

Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:

Эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной;

Прироста стоимости необоротных активов (резерв переоценки);

Положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.

Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности. В за­висимости от источников формирования и сроков использова­ния фонды и резервы могут отражаться как в разделе «Собствен­ный капитал», так и в разделе «Заемный капитал».

Различают две группы резервов.

Первая группа по установлению:

Резервы, предписанные законом;

Добровольные резервы (образованные в соответствии с уч­редительными документами).

Вторая группа по характеру:

Резервы, имеющие характер добавочного капитала;

Резервы, предназначенные для покрытия текущих или будущих убытков или расходов;

Резерв сомнительных долгов;

Фонды возмещения (амортизационные фонды и др.).

В классификации по характеру первая группа резервов пред­ставляет собой резервный капитал, источником формирования которого является чистая прибыль. Вторая группа резервов представляет собой оценочные резервы. Источником их форми­рования является валовая прибыль. Оценочные резервы создаются с целью оградить предприятие от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь и отражаются в отчетности в форме ски­док, подлежащих вычету из соответствующих статей актива ба­ланса.

Нераспределенная прибыль

Статья «Нераспределенная прибыль» включает как нераспре­деленную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и не­распределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного пе­риода.

В статье «Нераспределенная прибыль» фиксируется показа­тель накопленной прибыли, рассчитанный в отчете о накоплен­ной прибыли.

В составе накопленной прибыли может выделяться резерв прибыли, который формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до тех пор, пока величина резерва не достигнет определенной величины (25% стоимости акционерного капита­ла). Этот резерв не затрагивается при распределении дивидендов, но может быть использован для их поддержания на должном уровне в убыточные годы или обращен в акционерный капитал резолюцией совета директоров.

Долгосрочные обязательства

Раздел «Долгосрочные обязательства» включает обязательст­ва, которые должны быть погашены в течение срока, превышаю­щего год, в том числе:

Долгосрочную кредиторскую задолженность;

Долгосрочные облигации;

Арендные платежи;

Задолженность по пенсионным выплатам.

Долгосрочные кредиты

Статья «Долгосрочная кредиторская задолженность» включа­ет обязательства по долгосрочным кредитам, полученным пред­приятием. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем периоде, переводится в раздел «Краткосрочные обязательства».

Облигации

Статья «Облигации» включает облигации, выпушенные в це­лях привлечения дополнительных денежных средств для финан­сирования деятельности предприятия. Облигации относятся к долговым ценным бумагам и олицетворяют отношения займа. При покупке облигации между облигационером (кредитором) и предприятием-эмитентом (заемщиком) составляется договор, в соответствии с которым предприятие-эмитент обязуется в уста­новленный срок (срок погашения) возвратить основную сумму долга и уплатить начисленные проценты. Облигации могут продаваться по номиналу, с премией (выше номинала) или с дисконтом (ниже номинала). И премия, и дис­конт, а также расходы, связанные с выпуском облигаций (отнесен­ные к отложенным расходам), постепенно списываются (аморти­зируются) в течение срока обращения займа.

Предприятие-эмитент на основании договора с облигационе­ром формирует фонд погашения облигаций за счет периодиче­ских отчислений из прибыли. Средства фонда на период до пога­шения облигаций могут быть инвестированы в доходные ценные бумаги. Контроль над поступлением и расходованием средств фонда осуществляют облигационеры или назначенный довери­тель займа. Наличие фонда погашения облигаций вызывает большее до­верие инвесторов к ценным бумагам предприятия-эмитента.

Арендные выплаты

Статья «Арендные выплаты» фиксируются в разделе долго­срочных обязательств в том случае, если компания арендует средства на условиях долгосрочной (капитальной) аренды. Под арендой понимается срочное и возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре между собст­венником имущества - арендодателем и арендатором.

Аренда признается долгосрочной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

Срок аренды охватывает 75% и более срока полезного ис­пользования имущества;

По истечении срока аренды арендуемые активы переходят в собственность арендатора;

Арендатор имеет возможность по истечении срока аренды возобновить ее по минимальной цене (гораздо ниже среднеры­ночной);

Дисконтированная стоимость минимальных арендных пла­тежей равна или превышает 90% текущей стоимости имущества.

Средства, арендуемые на условиях долгосрочной аренды, фиксируются в активе западного баланса как собственные, в чем проявляется один из принципов включения данных в отчет­ность - преобладание экономического содержания над юриди­ческой нормой. В пассиве баланса фиксируется вся сумма аренд­ных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды.

Резервы и фонды

Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязатель­ства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут соз­даваться фонды и резервы, имеющие характер долгов. К ним от­носятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депо­зиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд. Источником форми­рования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников. Средства фонда направляют­ся на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего. Наличие пенсионного фонда на первый взгляд свидетельст­вует о стабильном финансовом положении предприятия. Однако для полноты картины необходимо выяснить, насколько профи­нансированы пенсионные обязательства.

Статьи «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в балансе западного предприятия могут объеди­няться под названием «внешние обязательства». В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий.

Краткосрочные обязательства

Раздел «Краткосрочные обязательства» включает обязатель­ства, которые покрываются оборотными активами или погаша­ются в результате образования новых краткосрочных обяза­тельств. Срок погашения краткосрочных обязательств не превы­шает год. Краткосрочные обязательства фиксируются в балансе либо по текущей цене, отражающей будущий отток денежных средств; либо по цене на дату погашения долга. При этом назван­ные оценки существенно друг от друга не отличаются по причине непродолжительного срока погашения.

Счета к оплате

Статья «Счета к оплате» включает обязательства, возни­кающие при покупке товаров или услуг на условиях коммерче­ского кредита, т.е. с отсрочкой платежа, как правило, на срок от 30 до 60 дней. При этом коммерческий кредит оформляется за­писью по открытому счету.

Векселя к оплате

Статья «Векселя к оплате» включает векселя к оплате по торговым операциям, которые являются письменным обязатель­ством предприятия оплатить в определенный срок товары или услуги, приобретенные на условиях коммерческого кредита.

Краткосрочные долги

Статья «Краткосрочные долговые свидетельства» включает краткосрочные долговые свидетельства, обусловленные предос­тавлением предприятию денежных ссуд банками или другими кредитными учреждениями. Сумма погашения краткосрочного кредита включает номинальную сумму и начисленные проценты.

К краткосрочным долговым свидетельствам относится часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в те­кущем периоде в следующих случаях:

Если предприятие предполагает выплатить соответствующий долг за счет средств, отраженных в составе оборотных активов;

Если этот долг не должен быть возобновлен;

Если этот долг не будет погашен за счет выпуска новых ак­ций;

Если предприятие нарушило условия договора о предостав­лении ему заемных средств, что дает право заимодателю досроч­но востребовать свои деньги.

Задолженность по налогам

Статья «Задолженность по налогам» отражает задолжен­ность предприятия перед бюджетом.

Отсроченные налоги

Статья «Отсроченные налоги» включает начисленные, но не­уплаченные налоги. Отсроченные налоги являются своеобразной формой кредита, который государство предоставляет предпри­ятию.

Задолженность по заработной плате

Статья «Задолженность по заработной плате» включает на­численную, но не выплаченную работникам заработную плату.

Полученные авансы

Статья «Полученные авансы» включает различные авансы, полученные предприятием. Под авансом понимается сумма де­нежных средств, выданная в счет предстоящих платежей за пре­доставленные товары, работы, услуга.

Статья «Часть долгосрочных обязательств» включает часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в те­кущем периоде.

Статья «Накопившиеся обязательства» включает обязатель­ства, начисленные в отчетном году, но еще не выплаченные на дату составления баланса.

Непредвиденные обязательства

Статья «Непредвиденные обязательства» включает обяза­тельства предприятия, которые могут возникнуть в будущем как следствие операций в прошлом. Причины возможных убытков должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности. Включение в баланс статьи «Непредвиденные обязательства» является выра­жением принципа осторожности (осмотрительности, консерва­тизма), в соответствии с которым, как уже было сказано выше, предприятие должно в большей степени учитывать потенциаль­ные убытки, чем потенциальные прибыли.

Управление пассивами

Для управления пассивами целесообразно использовать их классификацию на собственный и заемный капитал, что соответ­ствует классификации финансирования на внутреннее и внеш­нее:

Статьи собственного капитала - источники внутреннего финансирования;

Статьи заемного капитала - источники внешнего финанси­рования.

Внутреннее финансирование (самофинансирование) осуществ­ляется за счет собственных средств предприятия по следующим направлениям:

Самофинансирование в целях поддержания уровня производства;

Самофинансирование в целях роста производства.

Самофинансирование в целях поддержания уровня произ­водства осуществляется за счет средств амортизационного фонда. Самофинансирование в целях роста производства осуществляет­ся за счет нераспределенной прибыли и сформированных за счет ее части фондов и резервов.

Внешнее финансирование (внешние обязательства) осуществля­ется за счет привлечения на условиях срочности, платности, воз­вратности денежных средств, принадлежащих другим хозяйст­вующим субъектам. Привлеченные таким образом денежные средства называются заемными средствами, или заемным капи­талом. Заемные средства фиксируются в пассиве баланса и пред­ставляют собой обязательства предприятия. Наращивание заем­ных средств (обязательств) до определенного уровня способствует повышению рентабельности собственных средств предприятия (эффект финансового рычага).

Пассив как выражение актива

«Для понимания бухгалтерии, - утверждает Шер, - чрезвычайно важно видеть в этом противопоставлении не просто очевидное аналитическое уравнение, но уяснить его более глубокое значение; именно оно представляет собою противопоставление, с одной стороны, меновых ценностей, реальных, существующих в осязательной форме, дифференцированных в хозяйственные и юридические категории составных частей всей собственности хозяйства (левая сторона уравнения) и, с другой стороны, вытекающей отсюда абстрактной величины, капитала владельца данного хозяйства».

То, что пассив представляет собой абстрактное выражение актива, объясняет и объективность равенства А = П. Выражение же его в денежной оценке также оправдывается тем, что пассив представляет собой лишь определенное выражение актива. Капитал (пассив) как выражение актива соответственно должен оцениваться по той же самой меновой стоимости, что и актив на дату составления баланса.

Всякое изменение К (алгебраической суммы) должно исходить из изменения - увеличения или уменьшения - составных частей имущества (статей его). Под «К» здесь понимается сумма капитала как выражение актива, то есть величина пассив бухгалтерского баланса в современном понимании;

Никакое изменение К (суммы) не может иметь место, если изменение частей имущества состоит лишь в перемещении ценностей, то есть в простой меновой сделке;

Всякое изменение стоимости частей имущества, которое не компенсируется другим изменением, должно вызывать соответственное увеличение или уменьшение К (суммы);

Обе стороны уравнения должны всегда находиться в состоянии равновесия, баланса.

Эти правила, по сути, являясь развитием постулатов Пачоли, придают совершенно новую смысловую нагрузку балансовому равенству. Равенство баланса здесь объективно не потому, что к этому приводит составление бухгалтерских проводок методом двойной записи, но потому, что пассив является определенным выражением капитала фирмы, представляемого в активе, и, следовательно, повторим, оценка пассива лишь отражает оценку актива фирмы, ее капитала, демонстрируемого в бухгалтерском балансе.

Активы и пассивы: подбиваем баланс

Балансовое уравнение

Балансовое уравнение (balance sheet equation) – формула, в соответствии с которой сумма активов корпорации должна в точности равняться сумме пассива (обязательств и собственного капитала). Слово пассив латинского происхождения и буквально означает "страдательный", что придает этому слову, в отличие от слова актив, некий печальный оттенок.

Формула, выражающая равенство актива и пассива. Существуют две основные формы записи этого уравнения:

Активы = привлеченные средства + собственный капитал;

Собственный капитал = активы - привлеченные средства.

Первая форма представляет собой взгляд хозяйственника на предприятии (то есть активы финансируются за счет собственных и привлеченных средств), вторая - взгляд собственника, когда доля владельца определяется как превышение активов над задолженностью.

Легче всего под пассивом понимать кредиторскую задолженность предприятия. И так бухгалтеры его и трактовали в течение многих веков.

К концу XIX века знаменитый швейцарский бухгалтер И.Ф. Шер (1846-1924) выразил это понимание в знаменитой формуле уравнения капитала: то есть, если из всего актива (А) вычесть кредиторскую задолженность (П), то будет определена величина капитала или сумма собственных средств предприятия. Так понимали пассив во всех странах, и так до начала XX века трактовали его и у нас, в России.

«Для бухгалтерии, - раскрывал это утверждение Шер, - имеет первостепенное значение, что берется исходным пунктом - балансовое уравнение (А = П) или капитальное уравнение (А - П = К). Балансовому уравнению соответствует внешняя форма бухгалтерии: каждому дебитору (статья дебета) должен противостоять кредитор (статья кредита). ... Капитальное уравнение (А - П = К) выражает, напротив, самую сущность бухгалтерии; алгебраическая сумма составных частей имущества (А - П) равняется чистому имуществу (К); здесь, таким образом, исчисленному чистому имуществу, понятию капитала, противопоставляется разложение этой абстракции на различные статьи реальных, осязаемых составных частей имущества».

Но в самом начале теперь уже прошлого века замечательный русский бухгалтер, математик по образованию, Н.С. Лунский (1876-1956) ввел совершенно иное понимание пассива. В трудах Н.С. Лунского впервые встречается термин «источники», тогда как большинство специалистов под пассивом баланса понимали только кредиторскую задолженность, а собственный капитал определяли расчетным путем. Н.С. Лунский распространил понятие пассива и на собственный капитал. Такое понимание обусловило новое изучение дебета и кредита счетов. Теория Лунского получила широкое распространение. Он модифицировал формулу Шера:

В результате получил балансовое уравнение, в левой части которого было представлено имущество, а в правой - его источники. Всю правую часть он назвал пассивом, ибо согласно и сегодня действующему правилу об имущественной обособленности организации от ее собственников, то, что называется капиталом, есть ничто иное, как кредиторская задолженность организации ее собственникам. Следовательно, вся правая часть балансового уравнения суть пассив в широком смысле этого слова.

Пассивы коммерческих банков это прямая противоположность активам – это обязательства банка перед третьими лицами. Но не будь их, не возникло бы и активов. Таким образом, получается, что пассивы – это источники, ресурсы собственных средств кредитного учреждения. Их также принято подразделять на виды.

Виды пассивов банка

Пассивы российских коммерческих банков

Эмиссия ценных бумаг. Чаще всего крупные банки являются акционерными обществами, которые выпускают собственные акции. Таким образом, продавая на фондовом рынке свои ценные бумаги, банк привлекает дополнительные оборотные средства. У него возникает обязательство перед акционерами по выплате стоимости акций, если инвестор захочет продать свои акции, но с другой стороны получает дополнительные средства, которые можно пустить в оборот и добиться определенной доходности.

Депозитные операции

Депозитные операции. Всем известно, что коммерческие банки посредством рекламы и других средств привлекают свободные денежные средства населения и юридических лиц. В этом случае привлеченные средства также направляются на пополнение активов для извлечения дохода.

Направление прибыли

Направление прибыли, полученной от деятельности банка на образования резервов под обесценение ценных бумаг или на покрытие возможных убытков. Эта величина положительно характеризует деятельность банка. Чем больше у него резервный фонд, чем больше его рост год от года, тем стабильнее и надежнее банк. А это в свою очередь влияет на решения инвесторов о вкладе денег в данный банк.

Ссуды

Ссуды, полученные у других коммерческих и государственных структур. Огромная часть этих обязательств направляется на кредитную деятельность банка. Ведь, как правило, это самая доходная его деятельность. А, как известно, деньги должны работать и приносить доход, а также оправдывать проценты и другие платежи, которые начисляются по занятым банком денег.

Пассивные операции банков

Определение банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной ос­нове, позволяет выделять в его деятельности пассивные и актив­ные операции.

Пассивные операции. С их помощью банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкла­дов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы.

Исторически пассивные операции играли первичную и опре­деляющую роль по отношению к активным, так как для осуще­ствления активных операций необходимым условием является достаточность ресурсов. Особую форму банковских ресурсов представляют собствен­ные средства (капитал) банка.

В практике российских коммерческих банков к пассивным операциям относят:

Прием вкладов (депозитов);

Открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков- корреспондентов;

Выпуск собственных ценных бумаг (акций, облигаций), финансовых инструментов (векселей, депозитных и сберегатель­ных сертификатов);

Получение межбанковских кредитов, в том числе центра­лизованных кредитных ресурсов.

Собственный капитал, имея четко выраженную правовую ос­нову и функциональную определенность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять компенсаци­онные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникнове­ния убытков и банкротства банков, поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банка. В составе собственных средств банка выделяют: уставный, резервный и другие специальные фонды, а также нераспреде­ленную в течение года прибыль.

Уставный фонд

Основной элемент собственного капитала банка - уставный фонд. Он формируется в зависимости от формы организации банка. Если банк создается как акционерное общество, то его уставный фонд образуется за счет средств акционеров, посту­пивших от реализации акций. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью, формирует уставный фонд за счет паевых взносов участников.

Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный фонд полностью формируется за счет вкладов участни­ков (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств.

Размер уставного фонда, порядок его формирования и изме­нения определяются Уставом банка. Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается, но для обеспечения устойчи­вости банка Центральным Банком РФ устанавливается мини­мальный размер уставного капитала. Увеличение уставного фонда может осуществляться как за счет средств акционеров (пайщиков) банка, так и его соб­ственных средств (резервного и специальных фондов, дивиден­дов акционеров-пайщиков, прибыли).

Резервный фонд

Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убыт­ков банка по производимым им операциям. Величина его уста­навливается в процентах к уставному фонду. Источником фор­мирования резервного фонда являются отчисления от прибыли. Он формируется путём ежегодных отчислений в размере не менее 5% чистой прибыли, пока он не составит 25% величины уставного фонда.

Специальные фонды

Банки формируют и другие специальные фонды: “Износ ос­новных средств”, “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”, образуемые путем амортизационных начислений; фонды экономического стимулирования, создаваемые из прибы­ли. К специальным фондам банка относят также средства, полу­ченные им от переоценки основных фондов, проводимой по ре­шениям Правительства России; средства от продажи банком ак­ций их первым владельцам сверх номинальной стоимости и др.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денеж­ных средствах для осуществления активных банковских операций.

Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответст­вующих счетов.

Пассивной операцией коммерческих банков является полу­чение ими централизованных кредитных ресурсов. Кредиты Центрального Банка РФ предоставляются банкам в порядке ре­финансирования и на конкурсной основе.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал долгосрочный (перманентный) и краткосрочный. Необходимость в собственном капитале (пассива) обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Частный капитал - основа самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время, если средства предприятия в основном созданы за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии является одним из основных условий эффективной деятельности предприятия.

При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах предприятия. В нашем случае основным источником формирования имущества предприятия является собственный капитал. На начало года его доля в структуре пассивов составляла 98,39 %. На конец отчетного периода доля собственного капитала в структуре пассивов незначительно уменьшилась (на 7,07 %) и составила 91,32%. Такая структура источников формирования имущества является признаком высокой финансовой устойчивости предприятия.

В то же время следует отметить, что оценка изменений, происшедших в структуре капитала, может быть разной с позиций инвестора и предприятия. Для банков и прочих инвесторов более надежно, если доля собственного капитала у клиента более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем экономическая рентабельность предприятия, можно расширить производство и повысить доходность собственного капитала предприятия.

Построение пассивов предприятия

Разберем подробнее структуру пассивов. Обязательства предприятия, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступит через год или позднее, являются неравноценными. Для предприятия имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы возврата долгов сейчас или это случится, например, через год. Обычно, крупные займы предприятия берут на длительный срок. Это может случиться, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Тогда для пользователя финансовой отчетности принципиально важно знать - являются ли эти несколько миллионов текущей задолженностью или рассчитываться по ней необходимо постепенно?

Таким образом, пассивы должны быть разделены на "долгосрочные обязательства" и "краткосрочные обязательства". Теперь структура нашего баланса гораздо лучше отражает особенности финансового состояния предприятия. Но все же структура активов и пассивов не до конца является полной.

Часто случается так, что предприятие единовременно несет расходы, которые, на самом деле, не вполне относятся именно к текущему периоду. Например, отпуска сотрудников. Предприятие несет расходы на оплату отпуска сотрудника один раз в году, но, правильнее было бы сказать, что каждый месяц работник предприятия в общем случае получает право на два дня оплачиваемого отпуска. Это значит, что лучше заранее "откладывать" - резервировать определенную сумму и относить ее к затратам текущего периода. То же самое мы можем сказать, если на предприятии принято платить премии по итогам года. Еще одним подобным случаем могут являться банковские кредиты, выплаты по облигационным займам и подобные выплаты, если они, например, выплачиваются раз в квартал или раз в пол года.

Если вести учет "по всем правилам", то каждый месяц предприятие должно отражать в учете некоторую сумму, которая показывает, что в ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. И это совершенно справедливо. Например, если вернуться к примеру с теми же отпусками, то справедливо заметить, что причиной расходов на выплаты отпусков являются как раз те месяцы, в которые сотрудник добросовестно работает. Поэтому логично было бы включить в расходы текущего периода оплату двух дней будущего отпуска, одновременно отразив в обязательствах эту сумму, поскольку она будет выплачена, когда работник возьмет отпуск. Это называется созданием резервов обязательств и платежей.

Таким образом, в нашем балансе должен появиться еще один раздел - "Обеспечение будущих расходов и платежей". Ну и если у нас есть "Расходы будущих периодов", то должны быть и доходы будущих периодов. Поэтому окончательная структура баланса должна выглядеть следующим образом:

Таким образом, структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов.Раздел баланса – это группа статей в активе или пассиве баланса, сгруппированных по принципам назначения, срочности и оборачиваемости. Их группировка подчинена задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия.

Статья баланса – строка баланса, отражающая на определенную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их формирования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких регистров бухучета представленных в как синтетическое значение. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).

Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов. Значение на счетах на конец каждого отчетного периода является источником для заполнения статей баланса.

В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на начало отчетного календарного года (в международной финансовой отчетности на начало финансового года) и на конец последнего отчетного периода. Валюта баланса – это сумма статей баланса, при чем сумма статей актива равна сумме статей пассива.

Источники и ссылки

Источники текстов, картинок и видео

ru.wikipedia.org - ресурс с статьями по многим темам, свободная экциклопедия Википедия

abc.informbureau.com - экономический словарь терминов, событий, фактов и явлениий в современной России

youtube.com - ютуб, самый крупный видеохостинг в мире

slovarus.ru - словари online поиск значения слова по самым популярным словарям

be5.biz - портал учебной литературы для студентов

bank24.ru - сайт Словарь экономических терминов

dictionary-economics.ru - информационный портал все об экономике

termin.bposd.ru - сайт Свободный словарь терминов, понятий и определений по экономике

dic.academic.ru - сайт Словари и энциклопедии на Академике

profmeter.com.ua - информационный сайт все об экономике

all-about-investments.ru - информационный портал все самое интересное в мире финансов и экономики

finance-place.ru - информационный портал Фининсовый анализ и менеджмент

buh.ru - интернет-ресурс для бухгалтеров

buharick.ru - толковый бухгалтерский словарь БУХгалтерсикй словАРИК

liga.net - информационный портал обо всем ЛIГАБiзнесIнеформ

banki-delo.ru - сайт Банковское дело о банках, о кредитах, о процентах, о деньгах и финансах

time.zp.ua - информационный сайт Управление активами

yourlib.net - cайт студенческая электронная онлайн библиотека

malb.ru - экономический портал малый бизнес шаг за шагом

economix.in.ua - информационный портал экономика и больше

ref.rushkolnik.ru - учебный портал рефератов и практических заданий

ubiznes.ru - информационно-экономический портал все о финансах

fingramm.ru - информационный портал финансовая граматика

bibliotekar.ru - сайт электронной библиотеки

proect62.narod.ru - информационно-учебный портал для студентов

my-koshel.ru - информационный портал Мой кошелек

avenue.siberia.net - информационный портал электронных библиотек

studentu-vuza.ru - учебно-информационный портал Судентам ВУЗа

works.doklad.ru - информационный портал учебные материалы

muratordom.com.ua - информационный портал Лучшая домашняя страница

azbukaucheta.com - информационный портал Азбука учета

finrussia.ru - информационный портал о финансовых услугах

aup.ru - административно-управленческий портал об экономике

studsell.com - информационый портал для студентов

bibliofond.ru - электронная библиотека Библиофонд

knowledge.allbest.ru - информационный портал база знаний Allbest

web-konspekt.ru - информационный сайт экономисту в помощь

scholar.su - информационный сайт все для грамотея

50.economicus.ru - информационный сайт экономической школы

vocable.ru - сайт национальной экономической энциклопедии

myshared.ru - информационный сайт различных презентаций

Ссылки на интернет-сервисы

google.ru - крупнейшая поисковая система в мире

video.google.com - поиск видео в интернете через Гугл

translate.google.ru - переводчик от поисковой системы Гугл

yandex.ru - крупнейшая поисковая система в России

wordstat.yandex.ru - сервис от Яндекса позволяющий анализировать поисковые запросы

video.yandex.ru - поиск видео в интернете через Яндекс

images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса

video.mail.ru - поиск видео в интернете через Mail.ru

Ссылки на прикладные программы

windows.microsoft.com - сайт корпорации Майкрософт, создавшей ОС Виндовс

office.microsoft.com - сайт корпорации создавшей Майкрософт Офис

chrome.google.ru - часто используемый браузер для работы с сайтами

hyperionics.com - сайт создателей программы снимка экрана HyperSnap

getpaint.net - бесплатное программное обеспечение для работы с изображениями

Создатель статьи

vk.com/id252261374 - профиль ВКонтакте

odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - профиль в Однокласниках

facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - профиль в Фейсбук

twitter.com/beliann777 - профиль в Твитере

plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - профиль на Гугл+

beliann777.ya.ru - профиль на Ми Яндекс Ру

beliann777.livejournal.com - блог в Живом Журнале

my.mail.ru/mail/beliann777 - блог на Мой Мир @ Майл Ру

liveinternet.ru/users/beliann777 - блог на ЛайвИнтернет

beliann777.blogspot.com - блог на Блогберге

linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - профиль в ЛинкДин

Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.

Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»

Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.

В отечественной бухгалтерской практике баланс - способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.

Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.

Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:

• формирование высокореализуемости организации и гарантирующих ее условий;
• плановых подсчетов кредитоспособности организации, а также их отражения на балансе;
• аргументирование условий капитализации организации и роста его стоимости.

Другими словами, плановый баланс - это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.

Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.

Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.

Активы предприятия

Активы предприятия - это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.

К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.

Существуют следующие виды активов:

1. Материальные.
2. Нематериальные.
3. Финансовые.

К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.

По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:

1. Оборотные - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании и другие, предназначенные для реализации в срок 12 месяцев с даты баланса либо во время течения операционного цикла. Оборотными активами могут быть: денежные средства, финансовые краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность (в случае, если срок погашения не больше года), производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.
2. Необоротные (внеоборотные) - активы, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев либо более срока операционного цикла. К ним могут относиться основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы и т. д.

По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).

На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.

Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:

• организационные расходы при создании организации;
• расходы на получение лицензии;
• списанные основные средства, стоимостью меньше 40000 руб.;
• улучшение и модернизация основных средств;
• библиотечный фонд;
• результаты маркетинговых исследований;
• долгосрочные контракты;
• иные «скрытые» активы.

Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.

К «мнимым» активам можно отнести:

• несписанную дебиторскую задолженность, не имеющую шансов на погашение;
• ненужная либо избыточная модернизация основных средств;
• непригодные материалы;
• несписанная стоимость основных средств, более непригодных к использованию;
• иные неэффективные активы.

Пассивы предприятия

Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы - это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.

Пассивы делятся на:

• текущие пассивы;
• долгосрочные долги;
• долгосрочные обязательства.

К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги - размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.

Классификации обязательств могут быть разными. Например:

• фактически существующие;
• «скрытые»;
• «мнимые».

Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение

Актив и пассив баланса предприятия - слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.

Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.

Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.

Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.

Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.

По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.

Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.

Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:

• основные средства на счете 01;
• нематериальные активы на счете 04;
• вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
• дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
• финансовые вложения на счете 08;
• материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
• денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.

В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:

• прибыль на счетах 84 и 99;
• уставный капитал на счете 80;
• резервный капитал на счете 82;
• добавочный капитал на счете 83;
• долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
• краткосрочные кредиты на счете 66;
• кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.