Система единого налога на вмененный доход построена таким образом, что субъекту малого бизнеса не нужно учитывать настоящую прибыль. Для расчетов ежеквартальных авансов и итоговой суммы государственного сбора используются показатели предполагаемого заработка от вида деятельности с учетом коэффициента-корректора и дефлятора. В статье представлена таблица базовой доходности по ЕНВД на 2018 год, которая поможет упростить расчеты налога.
В 2018-2019 гг. на «вмененку» могут перейти предприниматели и компании, которые занимаются одним из 14 разрешенных законодательством видов бизнеса (ч. 1.1 ст. 346.26 Налогового кодекса (НК) РФ).
Полная таблица базовой доходности по ЕНВД
При составлении нормы закона предполагалось, что базовая доходность ЕНВД по видам деятельности в 2018 году будет куда ниже, чем реально полученная субъектами малого бизнеса прибыль. Предполагаемый размер заработка, представленный в таблице, учитывается не каждый квартал, а каждый месяц. Бухгалтеры должны знать об этом, чтобы случайно не уменьшить налоговую базу и не навлечь санкции ФНС РФ.
Таблица вмененного налога по видам деятельности в 2018-2019 гг. для ИП и организаций (ч. 3 ст. 346.29 НК):
Таблица физических показателей по ЕНВД на 2018-2019 гг. позволит правильно исчислить налоговую базу с учетом предполагаемых доходов субъектов малого бизнеса. Если вы затрудняетесь с расчетом налога, рекомендуем обратиться за помощью к специалистам или в аутсорсинговую организацию, которая возьмет на себя подготовку отчетности. Пример такой организации - сервис , чьи сотрудники не только подскажут, как правильно рассчитывать налог по ЕНВД, но и помогут навести порядок в бухгалтерской отчетности.
Формула расчета налога по ЕНВД с примерами
Для вычисления размера государственного сбора таблицы величин физических показателей по ЕНВД 2018-2019 гг. и сумм предполагаемой прибыли за месяц недостаточно. В формуле необходимо использовать коэффициент-корректор - он равен 1,868. Также потребуется уточнение в региональных правовых актах размера процентной ставки (стандартно 15%, но может быть снижена до 7,5%) и коэффициента-дефлятора для разных сфер бизнеса.
В общем виде формула расчета налога выглядит так:
ПД * ФП * К1 * К2 * ПС
Расшифровка:
ПД – предполагаемый доход за 1 месяц работы;
ФП – физический показатель, отличающийся в зависимости от вида деятельности;
К1 – коэффициент-корректор (в 2018 г. равен 1,868, возможны изменения в 2019 г.);
К2 – коэффициент-дефлятор, устанавливается для каждой сферы бизнеса отдельно в региональных нормативных актах;
ПС – процентная ставка, действующая в субъекте РФ.
На основании вышеприведенной таблицы и формулы будут разобрано несколько примеров.
Пример № 1: ООО «Калина» занимается розничной торговлей в двух магазинах Санкт-Петербурга. В магазине Х арендовано помещение в 7 м2, а в магазине Y – 11 м2.Изначально сверяемся с таблицей и находим величину физического показателя ЕНВД для розничной торговли в 2018 году. Оба помещения находятся в магазинах (стационарные объекты), оба больше 5 м2, следовательно, предполагаемая прибыль будет равна 1 800 руб. ежемесячно за каждый квадратный метр.
Обращаемся к закону Санкт-Петербурга «О системе ЕНВД» № 299-35, действующего с 2003 г. Узнаем, что процентная ставка равна 15%, а К2 равен 0,3.
Проводим расчет. Вычисляем налоговую базу путем перемножения предполагаемого заработка с физическими показателями и коэффициентами:
1 800 * (7 + 11) * 1,868 * 0,3 = 18 156,96
В системе ЕНВД копейки округляются до рублей, потому базой будет считаться сумма в 18 157 руб.
Теперь вычисляем сумму налога за месяц:
18 157 * 0,15 = 2 723,55
Снова округляем до целого числа и получаем сумму государственного сбора в 2 724 руб. За квартал же придется заплатить:
2 724 * 3 = 8 172 руб.
Пример № 2: ИП Нестеров Е.Д. содержит автосервис, наняв на работу 6 мастеров и 2 администраторов. Свою деятельность он ведет в г. Адыгейск республики Адыгея.Снова обращаемся к таблице и видим, что возможная ежемесячная прибыль при проведении технического обслуживания и устранения неполадок в машинах составляет 12 тыс. руб. ежемесячно. В качестве физ. показателя учитывается персонал, и его общий размер равен 9 (сам ИП + мастера + администраторы).
Ищем информацию о процентной ставке ЕНВД и дефляторе в местном законе (решение «О ЕНВД для отдельных видов деятельности г. Адыгейск», принятого в 2008 г.). Узнаем, что ставка равна 15%, а К2 – 0,5.
Рассчитываем сумму налоговой базы:
12 000 * 9 * 1,868 * 0,5 = 100 872
Определяем размер платежа в бюджет за 1 месяц:
100 872 * 0,15 = 15 130,8
Округляем до целого рублевого значения и получаем 15 131 руб. ежемесячно.
Определяем сумму авансового платежа за квартал:
15 131 * 3 = 45 393 руб.
Напоминаем, что сумму платежей в бюджет можно уменьшить на 50% за счет взносов в ФОМС и ПФР за сотрудников и за себя (для фирм и ИП) и на 100% для ИП, ведущих деятельность единолично.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Абсолютно каждая компания, предприятие, организация и т.д. использует какую-либо систему уплаты налогов. Одним их возможных вариантов является ЕНВД – единый налог на вменённый доход.
В 2019-ом году эта система носит добровольный характер. Такое изменение действует с 2013-ого год. До того времени система была обязательной. ЕНВД можно использовать исключительно в предпринимательской деятельности, что позволяет совмещать данную систему со стандартной или упрощённой.
Главное отличие ЕНВД от других видов налогообложения заключается в том, что налог берётся не по факту полученной прибыли, а с помощью величины усреднённого дохода. Говоря простым языком, с суммы прибыли, предсказанной законодательством субъекта.
Основные детали
Нормативная база
В процессе расчёта сумму налога по системы ЕНВД необходимо уделить особе внимание следующим документам и положениям:
- Налоговый кодекс (НК РФ). Третий пункт 26-ой главы статьи 346.26-346.33. В этих статьях описываются основные положения, определения, условия и правила, на основе которых вычисляется сумма налога. С данным документом необходимо подробно ознакомиться до перехода на единый налог на вменённый доход.
- Федеральный закон под номером 148-Ф3. Без данного документа вести грамотный, а главное правильный, просто невозможно.
- Также стоит уделить повышенное внимание различным письмам, разъяснениям и другим нормативным актам, непосредственно затрагивающими систему уплаты налогов, которые принимаются на уровне субъектов государства.
- Процедура вычисления сумму единого налога на вменённый доход происходит строго на основе формул, выведенных для каждой категории плательщиков. Принцип этого подробно описан в федеральном законе 148-Ф3.
Общие понятия
Как и любая другая система, при этом не обязательно она должна касаться налогов обладает своими терминами и понятиями. Без знания определений и тонкостей, пользоваться системой просто невозможно. Единый налог на вменённый доход также обладает рядом терминов, значение которых необходимо знать каждому предпринимателю.
Вменённый доход, что это такое? Определение звучит следующим образом. Это потенциально-возможная прибыль за год, сумма которой рассчитывается на основе фиксированных значений и факторов, которые оказывают прямое влияние на количество полученного дохода.
Базовая доходность ЕНВД – это условная показатель, которая определяет количество полученной прибыли за один месяц. Она может выражаться не только в денежном эквиваленте. Значение вычисляется в стоимостном выражении. Основу составляют физические показатели, с которыми непосредственно связана проводимая предпринимательская деятельность.
Размер базовой доходности ЕНВД для каждого вида деятельности разный. Физический показатель также может отличаться, для одного предприятия он может принимать вид количества штатного персонала, для другого – площадь используемого помещения и т.д.
Допустимая сфера услуг
В налоговом кодексе нашего государства, прописан тип организаций, обладающих правом использования единого налога на вменённый доход.
Они подразделяются на несколько видов:
| Рекламные услуги | В положениях прописываются четыре вида деятельности в данной сфере:
|
| Сфера услуг | Данная категория насчитывает три выделанных типа:
|
| Деятельность, связанная с транспортными средствами | В положениях выделяется четыре конкретных вида:
|
| Заведения общественного питания | Разделяются на два вида:
|
| Аренда |
|
Главные показатели
Существует определённый ряд утверждённых значений. Они различаются между собой по видам деятельности.
Список представлен ниже (все числовые значения представлены в рублях):
| Автомойка, станции технического обслуживания транспорта, сервисные центры и т.д. | Для деятельности подобного типа, сумма базовой величины будет составлять двенадцать тысяч на одного работника. Показатель идентичен предыдущему пункту. |
| Автомобильные парковки | Значение сумму равняется пятидесяти рублям за один используемый квадратный метр. Показатель – это размер стоянки в метрах в квадрате. |
| Грузоперевозки | Значение равняется шести тысячам на одну единицу техники. Показатель равен количеству транспорта, используемого в процессе коммерческой деятельности предприятия. |
| Пассажирские транспортные предприятия | Величина равна полторы тысячи. Показатель – суммарному количеству посадочных мест во всех транспортных средствах. |
| Стационарная торговля в розницу | Базовая доходность – полторы тысяч на квадратный метр площади. Физический показатель равен суммарной площади помещения, используемой в коммерческой деятельности предприятия. |
| Розничная торговля в отсутствии торговых залов (павильон, киоск и т.д.) | Одно торговое место исчисляется девятью тысячами базовой доходности. Физический показатель равняется общему количеству торговых точек (при условии, что площадь одной торговой точки не превышает отметку в пять квадратных метров). |
| Стационарная розничная торговля в отсутствии залов с площадью конкретного торгового места, превышающей пять квадратных метров | Доходность равна 1800 на один квадратный метр. Физический показатель зависит от площади всех торговых точек. |
| Автоматические портативные торговые автоматы | Величина доходности – 4.5 тысяч на одного представителя персонала ИП. Физический показатель – это общая численность сотрудников организации. |
| Услуги общепита, предоставляемые в помещении с собственным залом | Значение базовой доходности равно одной тысяче на квадратный метр площади. Соответственно физический показатель – это общая площадь помещения. |
| Кафе, рестораны и т.д. без собственного зала и обслуживающего персонала | Расчёт «вменёнки» основывается на базовой доходности, равной пяти тысячам на квадратный метр площади. Физический показатель – это площадь используемого помещения. |
| Реклама наружного типа автоматического режима работы | Коэффициент для вычисления вменённого налога равняется четырём тысячам на один квадратный метр площади рекламного стенда. Соответственно, физический показатель равняется его общей площади. |
| Электронная наружная реклама | Характеризуется доходностью в пять тысяч на метр площади. Физический показатель – суммарная площадь. |
| Другие типы наружной рекламы, использующие какую-либо конструкцию | Один метр площади баннера равняется доходности в три тысячи. Физический показатель – это общая площадь. |
| Реклама на транспортных средствах | Одна единица техники обладает доходностью в десять тысяч. Физический показатель – общее количество транспорта с баннерами. |
| Сдача во временное пользование жилплощади, включая гостиницы | Исчисляется доходностью в одну тысячу на один квадратный метр площади. Показатель – общая площадь. |
| Аренда торговых объектов, столовых, кафе и других заведений общественного питания | Обладает доходностью в шесть тысяч (при условии, что площадь помещения не превышает отметку в пять квадратных метров). |
| Сдача в аренду торговых точек, с площадью больше пяти метров в квадрате | Значение базовой доходности равно 1200 за один метр площади. |
| Сдача в аренду земельных участков | Если площадь не превышает отметку в 10 квадратных метров, то доходность равна 10 тысячам, если же превышает, то одной тысяче рублей. Физический показатель – это общая площадь участка. |
Прочие формальности
Важные нюансы определения
В законе существуют несколько нюансов, знать которые необходимо в обязательном порядке:
- Розничная торговля – под данным термином понимается реализация каких-либо товаров посредством магазинов, торгово-развлекательных центров отдельных отделов с приставными торговыми местами, площадь которых не учитывается, помимо этого, продажа не обязательно должна быть прямой, под действие закона предприятие попадает и в том случае, если реализация товара проводится с помощью доставки.
- Аренда площадей – площадь торговой площади и земельного приравнивается к нормативам только в том случае, если она превышает отметку в пять и десять квадратных метров соответственно.
- В случае если изменить род деятельности предприятия для снижения вменённого дохода не удаётся, то тогда необходимо выполнить ряд процедур, которые помогут изменить физические показатели.
- Существует возможность, позволяющая предпринимателю арендовать не все помещение, а только его часть, соответственно и вменённый доход будет рассчитываться только с задействованной части помещения.
Расчёт и коэффициенты
В налоговом кодексе нашего государства представлена формула, которая используется бухгалтерами при расчёте вменённого дохода за три последних месяца.
В ней фигурируют следующие значения:
Посредством подстановки значений в формулу, которая представлена в документе, любой предприниматель может выполнить расчёт вменённого дохода. В некоторых случаях это может поспособствовать снижению сумму налога.
Размер базовой доходности ЕНВД
Размер базовой доходности необходим для вычисления суммы вменённого дохода.
Для каждого вида деятельности он отличается:
| Тип деятельности | Сумма в рублях |
| Ветеринарные клиники | 7500 |
| Услуги быта | 7500 |
| Услуги обслуживания автомобилей и мототехники | 12000 |
| Платные автомобильные парковки | 50 |
| Грузоперевозки | 6000 |
| Пассажирские перевозки | 1500 |
| Торговля с оборудованными залами | 1800 |
| Торговля на нестационарных объектах (до 5-ти кв.м.) | 9000 |
| Торговля на нестационарных объектах (свыше 5-ти кв.м.) | 1800 |
| Развозная торговля | 4500 |
| Автоматическая аппаратура розничной торговли | 4500 |
| Заведения общепита с залами и обслуживанием | 1000 |
| Заведения общепита без залов и обслуживания | 4500 |
| Наружная реклама с использованием специально предназначенных для этого конструкций | 3000 |
| Реклама на транспорте | 10000 |
| Электронная наружная реклама | 5000 |
| Наружная реклама с механической системой смены баннеров, работающей в автоматическом режиме | 4000 |
| Временная сдача жилплощади | 1000 |
| Сдача в аренду участков земли (больше 10-ти кв.м.) | 1000 |
| Сдача в аренду участков земли (до 10-ти кв.м.) | 10000 |
| Аренда торговых мест (до 5-ти кв.м.) | 1200 |
| Аренда торговых мест (свыше 5-ти кв.м.) | 6000 |
Как можно уменьшить
Единый налог на вменённый доход может быть снижен как для индивидуальных предпринимателей, так и для других организаций. Общества с ограниченной ответственностью могут также снизить само значение ЕНВД, а не только его признаки.
В том случае, если в ИП трудятся работники, то он обязан уменьшить значение налога на сумму, равную той, которая перечисляется в пенсионный фонд и в социальные страховые компании. Однако уменьшение суммы налога не может превышать половину от его изначального значения. Если же у индивидуального предпринимателя нет сотрудников в подчинении, то он может уменьшить налог на 100% относительно сумму взносов на себя.
Уменьшить налог можно лишь в тот же квартал, в течение которого были сделаны взносы во внебюджетные фонды. Стоит отметить, что сумма налога может быть уменьшена только лишь за тот период времени, когда предприятие являлось плательщиков данного налога.
Согласно с действующему законодательству, базовой месячной доходностью по ЕНВД признается денежная величина, которая соответствует условной минимальной доходности для определенного вида предпринимательской деятельности. Далее рассмотрим, какую роль играет базовая доходность по ЕНВД, что она представляет собой и какие есть разновидности базовой месячной доходности для разных категорий деятельности.
Как мы отмечали выше, базовая доходность является условным показателем, поскольку не зависит от того, сколько зарабатывает индивидуальный предприниматель. Данная величина устанавливается постановлениями правительства страны для каждого вида предпринимательской деятельности. Расчет ведется на основании разных величин — доходности с 1 кв. метра площади, 1 посадочного места или 1 работника. Физическим показателем ЕНВД является совокупность всех единиц, перечисленных выше. Таким образом, показатели ЕНВД для предпринимателей, занимающихся разными видами деятельности, будут разниться.
Величина базовой доходности, установленная на 2016-17гг., определена в ст. 346.29 НК РФ. Также в этой статье указываются различные виды деятельности ИП и юридических лиц, для которых устанавливаются разные ставки базовой доходности. Ознакомиться с действующими ставками можно на официальном сайте.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Как рассчитывается базовая доходность при ЕНВД
Для расчета налога по ЕНВД необходимо воспользоваться специальной формулой. Точная величина вмененного дохода, который и является базовой доходностью, определяется как произведение БД х ФП х К1 х К2 х 15%. В данной формуле:
- ФП — физический показатель по виду деятельности предпринимателя, площадь помещения, количество работников и так далее;
- К1 — коэффициент-дефлятор. В 2017г. данная величина составляет 1, 798;
- К2 — коэффициент-корректор. Его величина не является постоянной и, в зависимости от области и региона деятельности, может устанавливаться в пределах 0,005…1. Ежегодно местные органы власти самостоятельно устанавливают размер данного коэффициента, поэтому точные показатели коэффициента К2 необходимо узнавать в местных органах налоговой по месту ведения деятельности;
- 15% — ставка налога, который действует для вмененного дохода;
- БД — базовая доходность, величина которой определяется, исходя из таблицы, представленной ниже:
Дополнительно рассмотрим несколько самых распространенных видов предпринимательской деятельности и установленные для них величины базовой доходности в 2017 году:
- Оказание бытовых услуг. Ставка — 7 500 руб. с каждого работника, включительно индивидуального предпринимателя;
- Оказание ремонтных услуг. Ставка — 12 000 руб. на одного работника, физический показатель для данного вида деятельности;
- Автотранспортные услуги, грузоперевозки. Физическим показателем является количество автомобилей у ИП, базовая доходность составляет 6 000 руб. с одного транспортного средства в месяц;
- Розничная торговля в объектах торговых сетей, которые оснащены торговыми залами, или не имеют таковых, или таковые, что имеют площадь одного места не более 5 кв. м. Физический показатель в данном случае — это площадь одного торгового места. Для каждого квадратного метра установлена базовая доходность в 1 800 руб.
Принципы вычисления базовой доходности по ЕНВД
Рассмотрим несколько примеров для того, чтобы наш читатель детальнее разобрался в принципах вычисления базовой доходности по ЕНВД.
Пример 1
Предприниматель занимается грузоперевозками в городе N. В штате у него 4 автомобиля. Итого, для расчета базовой доходности берем формулу БД х ФП х К1 х К2. Мы не берем 15% налога, поскольку высчитываем только точный показатель вмененного дохода на текущий период. Итого: БД — 6 000 руб. х ФП — 4 авто х К1 — 1, 798 х К2 — в городе N — 0,4 = 17 260 руб. вмененного дохода — той величины, которую государство определяет минимальной для деятельности данного предпринимателя.
Пример 2
ИП занимается реализацией товаров через торговые автоматы — 5 штук в городе М. Итого, расчет формулы будет следующим: БД — 4 500 руб., смотрим в ст. 346.29 НК РФ х ФП — 5 автоматов х К1 — 1, 798 х К2 — город М — 0.76 = 30 745 руб. вмененного месячного дохода, с которых дальше будет высчитываться 15% налога.
Месячная базовая доходность применяется для расчета суммы ЕНВД. На текущий 2016 год разработана специальная таблица, в которой приводятся все необходимые данные, касающиеся таких расчетов ЕНВД. Она приведена в данной статье вместе с примерами математических подсчетов ЕНВД в разных ситуациях, с применением формулы, работающей в этом году.
23.11.2015Налоговый кодекс нашего государства устанавливает определенную статью № 346.29, в которой оговариваются все нюансы, касающиеся базовой доходности. Из этого документа следует, что налоговая база при едином налоге на вмененную доходность является именно размер этого самого вмененного дохода. Такой размер высчитывается, по данным статьи 346.29 пункта № 2 Налогового кодекса: произведение базовой доходности для некоторого вида деятельности организации за установленный период и размера физического показателя.
2016: базовая доходность по ЕНВД (таблица)
|
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (руб) |
|
|---|---|---|---|
| 1 |
Ветеринарные услуги |
7 500 | |
| 2 |
Бытовые услуги |
Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | 7 500 |
| 3 | Услуги техобслуживания, ремонту и мойке средств передвижения (различные виды автомототранспорта) | Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | |
| 4 |
Услуги предоставления на некоторое время использования мест для стоянки средств передвижения, их хранения на платных стоянках |
Общая площадь места для стоянки (кв. метры) | 50 |
| 5 |
Автотранспортных услуги при перевозке грузов |
Кол-во транспортных средств для перевозки грузов | 6 000 |
| 6 |
Автотранспортные услуги для перевозки пассажиров |
Кол-во мест для посадки пассажиров | 1 500 |
| 7 |
Розничная стационарная торговля с оснащением торговыми залами |
Площадь торгового зала (кв. метры) | 1 800 |
| 8 | Розничная стационарная торговля без залов, на объектах нестационарной торговой сети, с площадью до 5 кв. метров | Кол-во мест, предназначенных для торговли | 9 000 |
| 9 | Розничная стационарная торговля без залов, а также на объектах нестационарной торговой сети (площадь места для торговли больше 5 кв. метров) | Площадь места для торговли (кв. метры) | 1 800 |
| 10 | Розничная торговля (развозного и разносного типа) | Все работники организации (включая и работодателя) | 4 500 |
| 11 | Реализация товаров при помощи автоматов для торговли | Кол-во торговых автоматов для торговли | 4 500 |
| 12 | Услуги общепита посредством объектов организации общепита с залом для обслуживания посетителей | Площадь обслуживающего зала для посетителей (кв. метры) | 1 000 |
| 13 | Услуги общепита посредством объекта организации общепита без обслуживающего зала для посетителей | Все работники организации (включая и самого индивидуального предпринимателя) | 4 500 |
| 14 | Наружная реклама с применением специальных целевых конструкций (не распространяется на рекламные конструкции, оснащенные автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь для нанесения изображения (кв. метры) | 3 000 |
| 15 | Реклама на поверхности транспортных средств (внешней и внутренней) | Кол-во транспортных средств, применяемых для рекламных целей | 10 000 |
| 16 | Наружная реклама с применением электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (кв. метры) | 5 000 |
| 17 | Наружная реклама с применением конструкций с системой автоматической смены изображений | Площадь поверхности для рекламы (кв. метры) | 4 000 |
| 18 | Временное размещение и проживание жильцов | Общая площадь помещения, в котором размещаются и проживают жильцы (кв. метры) | 1 000 |
| 19 | Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов для нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (при этом площадь данного участка больше 10 кв. метров) | Площадь переданного участка земли (кв. метры) | 1 000 |
| 20 | Передача во временное владение и (или) в пользование участков земли для размещения объектов нестационарной и стационарной торговой сети, а также объектов организации общепита (с площадью данного участка земли до 10 кв. метров) | Кол-во переданных участков земли | 10 000 |
| 21 | Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания без залов для обслуживания посетителей (площадь каждого больше 5 кв. метров) | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (кв. метры) | 1 200 |
| 22 | Передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест на объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей (площадь каждого не больше 5 кв. метров) | Кол-во переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
Формула для расчета полного размера ЕНВД с применением данных по базовой доходности на 2016 год
При расчетах по этой формуле учитывается отчетный период, в текущем году - это квартал. Поэтому, те индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД, и производят данные расчеты каждый квартал 2016 года.
Формула ЕНВД (с использованием базовой доходности) такова:
ЕНВД = [БДxК1xК2x (ФП1+ФП2+ФП3) х15%-НВ].
Для ее исчисления потребуются следующие данные:
- ЕНВД (сумма налога, которую следует платить в бюджет за установленный период, то есть квартал).
- БД (базовая доходность).
- К1 (коэффициент-дефлятор) = 2,083.
- К2 (корректирующий коэффициент, который устанавливает местный муниципалитет).
- ФП (табличные значения физического показателя соответственно месяцам квартала - ФП1, ФП2 и т.д.).
- 15-процентная налоговая ставка для ЕНВД (согласно региональным налоговым законам может снижаться до 7,5 %).
- НВ (сумма налогового вычета из страховых взносов только по ЕНВД).
Табличные физические показатели учитываются согласно определенному виду деятельности, а единица такого показателя может быть (исходя из НК статьи 346.29 пункта № 3):
- Каждый работник, включая индивидуального предпринимателя.
- Место для торговли.
- Место для посадки пассажиров.
- Участок земли.
- Кв. метры.
- Автотранспортное средство передвижения и прочее.
Таким образом, рассчитывая ЕНВД, учитывается совокупность тех единиц физического показателя, которые участвуют во вмененной деятельности данного предприятия или организации. Для этого и создана вышеприведенная таблица.
Расчет ЕНВД при наличии работников (для 2016 года)
Например, некая организация занимается розничной торговлей в магазине (это и будет вид ее деятельности), с использованием ЕНВД. Чтобы произвести расчет по вышеуказанной формуле, необходимо знать:
- торговую площадь зала магазина, это 15 кв. метров;
- выплату страховых взносов в бюджет в пользу работников за 1 квартал 2016 года - 5 000 рублей;
- согласно договору добровольного личного страхования, в пользу работников в случае их временной нетрудоспособности оплата производится за первые три дня такого периода, то есть ежемесячный платеж будет 400 рублей, а по страховому случаю страховщик должен выплатить 1500 рублей;
- в марте текущего года работник провел в нетрудоспособном состоянии неделю, а размер пособия за один день равен 650 рублей.
Сам расчет суммы ЕНВД, которая должна выплачиваться в бюджет за охарактеризованный первый квартал этого года, производится непосредственно с учетом К1 = 2,083 и К2 = 0,75. Размер базовой доходности соответствует 1800 рублей за 1 кв. метр.
По формуле данный расчет будет выглядеть так: 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.
Что касается дней нетрудоспособности болевшего работника: за первые три дня оплата составила 650х3 = 1 тысяча 950 рублей. Страховая компания оплатила ему последующие дни - 1тысчу 500 рублей, а работодатель - 450 рублей. Благодаря этому налоговый вычет будет включать в себя 450 рублей + 1 тысячу 200 рублей (400 х3), как часть страховой премии за первый квартал этого года. То есть общая сумма всех выплат налогового вычета составит: 5000+450+1200 = 6 тысяч 650 рублей. Такая цифра меньше половины уже исчисленного ЕНВД равного 8278,5 рублей: 16557х50%
В итоге, мы имеем размер суммы ЕНВД, который организация должна перечислить в бюджет за первый квартал текущего года, равный 12 тысячам 331 рублю: 18981 - 6650.
Расчет ЕНВД для ИП без работников (на первый квартал 2016 года)
Основными условиями данного примера расчетов являются:
1. Вид предпринимательской деятельности - розничная торговля в магазине.
2. Использование ЕНВД.
3. Площадь торгового зала - 15 кв. метров.
4. Денежные выплаты предпринимателя:
- часть фиксированного платежа за этот год - 5 тысяч 566 рублей;
- взносы за прошлый год (которые рассчитываются в зависимости от доходов более 300 тысяч рублей) - 3 тысячи рублей.
Рассмотрим подробную расчетную схему суммы ЕНВД, пользуясь известными сведениями. К1 = 2,083, К2 = 0,75. Физический показатель - это площадь зала для торговли, которая составляет 15 кв. метра. Базовая доходность с 1 кв. м - 1 тысяча 800 рублей. Значит, 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.
При этом сумма налогового вычета: 5566-3000 = 8 тысяч 566 рублей.
В итоге, перечисления ЕНВД за первый квартал текущего года будут: 18981-8566 = 10 тысяч 415 рублей.
Расчет ЕНВД за неполный месяц (на 2016 год)
Законодательная система нашего государства не предусматривает корректировку суммы ЕНВД. Такая процедура возможна только в исключительном случае, то есть за тот квартальный период, во время которого организация была зарегистрирована как плательщик данного налога.
Например, дата регистрации (как взятие на учет, так и снятие с него) совпадает с первым числом месяца. В этом случае расчет ЕНВД ведется за два или один месяц, что зависит от того, когда точно происходила фактическая регистрация.
В случае, когда такого совпадения не наблюдается, для расчета нужно работать с такой формулой:
ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1
Расшифровка подобных значений приводилась нами ранее в этой же статье. Добавились такие данные:
- КД (количество дней по календарю за тот месяц, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД);
- КД1 (количество отработанных по факту дней в том месяце, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД).
Так, данная организация имеет такой основной вид деятельности - розничная торговля в магазине, площадь которого 50 кв. метров. В текущем году 16 февраля она прошла регистрацию на плату ЕНВД. При проведении математических расчетов учитываем К1=2,083 и К2=0,8. Величина базовой доходности составляет 1 тысячу 800 рублей за кв. метр, с учетом торговой площади в 50 кв. метров.
Таким образом, расчет ЕНВД за февраль 2016 года будет выглядеть так: 1800х50х2,083х0,8:28х13х15% = 10 тысяч 441 рубль.
За март: 1800х50х2,083х0,8х15% = 22 тысячи 496 рублей.
А за весь неполный квартал общая сумма ЕНВД будет: 10441+22496 = 32 тысячи 937 рублей.
Алла
почему у вас коэф дефлятор к1 равен 2,083
в приказе от 20 октября 2015 г. N 772 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД таких нет
Дарья
где вы взяли коэффициент К1=2,083.
В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году К1 = 1,798
Татьяна
Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка ОКВЭД 47.79).ПОДСКАЖИТЕ К КАКОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ТАБЛИЦЕ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ИХ ОТНЕСТИ?
Базовая доходность ЕНВД на 2019 год – это один из показателей, который учитывается при расчете размера . При применении данного режима каждый предприниматель самостоятельно рассчитывает сумму налоговых отчислений, который должен уплатить в казну, и сдает отчетность в один раз в квартал.
Содержимое страницы
Режим единого налога на вмененный доход предполагает, что его размер зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливает государство на отдельные виды предпринимательской деятельности. Они определяются на основе анализа данных по развитию предпринимательства в РФ, проводимого ФНС и иными независимыми организациями.
Что такое базовая доходность при ЕНВД?
Суть единого налога состоит в том, что при расчете на одну единицу он получается у всех одинаковым, так как используются определенные показатели с заранее установленными значениями. Но фактически предприниматели платят его в зависимости от масштабов своего бизнеса, поскольку в формуле учитывается важный физический показатель, который как раз и помогает определить эти масштабы.
На основании статьи 346.29 НК РФ эти данные законодательно установлены и отражены в специальной таблице. Для каждого вида предпринимательской деятельности, которая попадает под ЕНВД, определены физический показатель и величина базовой доходности на одну единицу этого показателя. В качестве физического показателя согласно пункту №3 ст. 346.29 НК могут быть учтены:
- количество сотрудников, включая самого индивидуального предпринимателя;
- размер площади, которая используется для осуществления предпринимательства;
- количество объектов, используемых для ведения бизнеса.
Например, при осуществлении услуг по автотранспортной перевозке, два предпринимателя, которые имеют в своем распоряжении по 2 средства для перегрузок, будут платить примерно одинаковые отчисления в ФНС, независимо от того, что доходы их могут существенно отличаться.
Таблица базовой доходности ЕНВД на 2019 год
| Виды предпринимательской деятельности в 2019 году | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. |
|---|---|---|
| Оказание бытовых услуг | 7500 | |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 7500 |
| Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 12000 |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (кв. м) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (кв. м) | 1800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м | Количество торговых мест | 9000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м | Площадь торгового места (кв. м) | 1800 |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4500 |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м) | 1000 |
| Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество сотрудников, включая предпринимателя | 4500 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м) | 3000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (кв. м) | 4000 |
| Распространение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м) | 5000 |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м) | 1000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м | Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование | 6000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м | Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование | 10 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита | Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м) | 1000 |
Cрок уплаты – 25 число месяца, который следует за отчетным периодом. Если вы сдали отчетность за первый квартал 2019 года (январь, февраль, март), деньги должны поступить не позднее 25 апреля 2019 года.
Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!
Для расчета применяется следующая формула:
- ЕНВД – размер исчисляемого налога за 1 календарный месяц (при расчетах на 3 месяца и сдаче отчетности за квартал получившийся результат необходимо умножить на 3);
- БД – базовая доходность по вашему виду деятельности;
- ФП – физический показатель ЕНВД, установленный для вашего вида деятельности (см. в таблице);
- К1 – , используемый для коррекции. Его значение определяется и устанавливается на федеральном уровне. В 2019 году К1 = 1,798.
- К2 – коэффициент-дефлятор, который определяется и устанавливается на региональном уровне. Значение в разных регионах может значительно варьировать. Чаще всего его значение оставляют равным 1, но следует уточнить данный момент. Это можно сделать на официальном сайте Налоговой службы, или обратившись в Инспекцию по месту жительства.
- 15% – это процентная ставка для режима ЕНВД. Данное значение может варьировать в зависимости от региона, так как местным властям даны полномочия уменьшить ее до 7,5% на свое усмотрение. Поэтому данный вопрос потребует уточнения.
Пример расчета ЕНВД
Определим сумму налогов за первый квартал для кафе «Березка», который находится в Уфе, столице республики Башкортостан.
Вид деятельности организации – услуга общепита с организацией зала для обслуживания гостей. Площадь заведения – 90 кв. м. Площадь зала для гостей – 50 кв.м. Количество сотрудников – 13 человек.
- Сначала нужно определить базовую доходность для ЕНВД по таблице. БД = 1000 руб.
- Физическим показателем будет размер площади, причем, учитывается только площадь зала для обслуживания гостей. ФП = 50 кв.м.
- К1 = 1,798.
- Чтобы определить К2 для региона Уфа обратимся к сайту ФНС. На сайте найдена информация, что К2 = 1.
- Налоговая ставка = 15%.
- Рассчитываем ЕНВД = 1000*50*1,798*1*0,15 = 13485 руб. Это расчет на 1 месяц.
Определяем значение для квартала: ЕНВД = 13485*3= 40455 руб.
ВАЖНО: полученную сумму можно уменьшить на сумму , уплаченных за себя (если у нет сотрудников), или взносов и пособий, уплаченных за работников (но не более, чем на 50%). Учитываются взносы за данный отчетный период.
Таким образом, режим ЕНВД предполагает уплату налога, который исчисляется предпринимателем самостоятельно путем умножения налоговой базы на ставку 15% (в случае если региональные власти не установили меньшее значение). В определении налоговой базы помогает таблица, в которой отображена сумма вмененного дохода на одну единицу и физический показатель, исходя из которого следует производить расчеты. При использовании готовой формулы сложности в исчислении возникнуть не должны. Кроме того, всегда можно обратиться к калькулятору на сайте ФНС, который поможет вам по указанным параметрам и данным рассчитать базовую доходность при ЕНВД для вашего бизнеса и вычислить сумму налога, подлежащего уплате за текущий квартал.
