В данной статье посетители налогового портала "Податинет" смогут ознакомиться с важнейшими налоговыми ставками, которые будут действовать в 2013 году. Следует отметить, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.
Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2014 году.
1. Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего
2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%
3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ
В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки
4. Производная от ставки НДС 10% - рассчитывается как (10 / (100+10)) * 100%
5. Производная от НДС 18% - рассчитывается как (18 / (100 + 18)) * 100%
Ставка подоходного налога (ндфл) в 2013 году.
1. Основная ставка НДФЛ в 2012 году - 13%.
Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%
2. Ставка НДФЛ 35% применяется для:
А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров
3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются:
Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:
Доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
5. Ставка НДФЛ 9% применяется для:
А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
Ставка налога на прибыль в 2013 году.
1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%
Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки
2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
Ставки налогов в 2013 году при применении специальных налоговых режимов:
1. Ставка ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) - 6%
2. Ставка ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода
3. Ставка УСНО с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%
4. Ставка УСНО с объектом обложения доходы минус расходы - 15%
5. Ставка по патентной системе налогообложения - 6%
Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%
26.Учет расчетов по налогам и сборам. Порядок расчета и отражение в бухгалтерском учете отдельных налогов (ндс, ндфл, налог на имущество, налог на прибыль).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:
1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.
2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.
В учете производится запись: Д 91 К 68.
Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.
Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.
3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:
Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:
Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:
Д 68 К 51, 55.
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
Аналитический учет ведется по видам налогов.
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Счет 19 имеет следующие субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам". По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.
НДФЛ
В бухгалтерском учете расчеты с бюджетом по НДФЛ отражаются в аналитическом учете по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов)).
В таблице приведены типовые бухгалтерские записи по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет.
|
Корреспонденция счетов |
Первичный документ |
||
|
1. Расчеты с работниками | |||
|
Начислена заработная плата |
20 (23, 25, 26, 29, 44) |
Расчетно-платежная ведомость |
|
|
Удержан НДФЛ из сумм, начисленных работникам |
Налоговая карточка |
||
|
2. Расчеты с физическими лицами, которые не являются работниками <*> | |||
|
Начислен доход физическим лицам |
20 (23, 25, 26, 29, 44) |
Акт приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг |
|
|
Удержан НДФЛ из доходов физических лиц |
Налоговая карточка |
||
|
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации |
Выписка банка по расчетному счету |
||
|
3. Выплата дивидендов участникам (акционерам), которые не являются работниками организации | |||
|
Налоговая карточка |
|||
|
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации |
Выписка банка по расчетному счету |
||
|
4. Выплата дивидендов физическим лицам, которые являются работниками организации | |||
|
Начислены дивиденды в пользу физических лиц |
Протокол общего собрания участников (Выписка из протокола общего собрания акционеров) |
||
|
Удержан НДФЛ с сумм дивидендов, начисленных в пользу физических лиц |
Налоговая карточка |
||
|
Сумма НДФЛ перечислена в бюджет с расчетного счета организации |
Выписка банка по расчетному счету |
||
Налог на имущество
Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 Расчеты по налогам и сборам на отдельном субсчете Расчеты по налогу на имущество.
Поскольку порядок бухучета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен, организации могут использовать два варианта:
1. Включить налог в состав прочих расходов.
Отражается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на имущество - начислен налог на имущество.
2. Включить налог в состав общехозяйственных расходов.
Отражается проводкой:
Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на имущество - начислен налог на имущество.
Следует отметить, что организация может самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество, для чего необходимо закрепить его в приказе об учетной политике.
При налоговом учете суммы налога на имущество включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Момент учета расхода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:
метод начисления - расходы в виде налога на имущество учитывают в последний день отчетного (налогового) периода.
кассовый метод - необходимо учесть эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет.
Организации могут быть оштрафованы, если налог на имущество начислен и уплачен неправильно.
штраф 5 000 рублей - организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение года.
штраф до 15 000 рублей - организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение двух и более.
штраф от 2 000 до 3 000 рублей - неправильный учет налога приводит к искажению строк бухгалтерской отчетности более чем на 10%
Налог на прибыль
В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете необходимо сделать записи по корректировке бухгалтерской прибыли или убытка и отражению отложенных налоговых активов и обязательств.
Способы ведения учета доходов и расходов определяют затраты времени на выполнение требований ПБУ 18/02.
Порядок совершения корректировок в учете зависит от способа ведения учета. Раздельное ведение налогового учета на основе корректировок доходов и расходов в бухгалтерском учете и алгоритмов корректировок, отдельного налогового учета основных средств и нематериальных активов, позволит быстро получить необходимые данные для отражения проводок в учете.
Авторские права
(с)ООО "Азбука Бизнеса" 2009-2015.
В случае размещения этого текста на других ресурсах сети Интернет, все ссылки в тексте должны быть сохранены и быть активными. Активная гиперссылка на этот текст обязательна.
Практическое применение
На момент опубликования этой статьи она полностью соответствует действующему законодательству. Однако, законодательство меняется, применимость тех или иных советов может зависеть от Вашей конкретной ситуации. Мы рекомендуем Вам проконсультироваться со специалистами в случае, если Вы собираетесь применять знания, полученные из наших статей.
Дата публикации: Август 2009.
Основные налоги РФ для предпринимателей.
Вводная часть.
Идея написать статью для тех, кто никогда вообще не открывал Налоговый Кодекс и впервые слышит словосочетание ЕНВД, пришла как-то ночью. Отвечая на вопросы в скайпе, вдруг отчетливо стало понятно, сколько же существует людей, являющихся специалистами и профи в своей области или только начинающих свой путь в бизнесе, но совершенно далеких от законов, налогов и финансов. Которые хотели бы открыть новую страничку в жизни - собственное дело и которые готовы учиться – учиться по-новому работать, думать, считать. Поэтому мы решили написать эту небольшую статью, основываясь на тех вопросах, которые задаются с завидным постоянством нашими клиентами, знакомыми и друзьями. Мы постараемся изложить все человеческим языком, по минимуму используя язык нормативный, и все же ссылки на законодательство будут приведены, куда же без них. И вполне естественно, что мы рассмотрим здесь самые простые и примитивные ситуации, азы и базу, ведь наша цель дать общее описание, что представляет собой тот или иной налог и как он считается, а не пересказывать НК или разбирать судебную практику. Их мы оставим специалистам.
Налоги в России.
Вся налоговая система в РФ практически укладывается сегодня в один основной документ – Налоговый Кодекс РФ. В нем можно найти массу полезной и не очень информации – виды налогов, субъекты (участники налоговых отношений), порядки расчета налогов, ответственность за нарушения и так далее. К нему, конечно же, существует огромное количество писем, разъяснений и подзаконных актов, но их мы тоже разбирать здесь не будем. Итак,
Какие налоги существуют на сегодняшний день в РФ.
Федеральные(т.е. действуют одинаково на территории всей страны):
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Единый социальный налог (ЕСН)
- Налог на прибыль (НП)
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
- Водный налог
- Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов
- Государственная пошлина
Региональные налоги
- Налог на имущество организаций (НИ)
- Налог на игорный бизнес
- Транспортный налог (ТН)
Местные налоги
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
Кроме того, у нас еще есть четыре специальных налоговых режима:
- упрощенная система (УСН)
- система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН)
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
- специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции
Ну и еще парочку. Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). А также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.
Итого сколько? Много. 20 штук. И это не считая различных таможенных, экологических и местных сборов и платежей, а также возможных отраслевых сборов. Со многими из них мы познакомим Вас поближе.
Этот «страшный» НДС (или налог на добавленную стоимость).
«С самого начала, не могли бы вы мне пояснить, почему НДС указывается от общей стоимости, то есть, к примеру, от 118 рублей это будет 18 руб., хотя как я понимаю сам смысл налога именно в налоге на добавленную стоимость, а не в налоге на доход... « (с) если автор себя узнал, мы надеемся, он не будет против соавторства
Действительно, к прибыли НДС не имеет отношения. А учитывая, что НДС – налог возмещаемый, в бюджет мы уплачиваем только разницу между налогом, полученным и налогом уплаченным.
Чуть-чуть теории. Налогоплательщиками НДС признаются юридические и физические лица - индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие реализацию товаров, работ или услуг на территории РФ. То есть за исключением применения каких-либо льгот или освобождения от уплаты НДС, практически все мы с Вами обязаны к стоимости нашей продукции или услуг прибавить НДС и предъявить его покупателю.
Как посчитать НДС в цене товара? Например, если цена товара по контракту составляет 118 рублей, включая НДС 18 %, сколько из этой суммы составляет сам налог и сколько – стоимость товара? Формула простая. НДС в цене будет равен Х*18/118, где Х – стоимость товара с учетом налога. Подставим цифру из нашего примера 118*18/118 = 18. НДС в нашем случае равен 18 рублям. Теперь посчитаем цену товара без НДС. От стоимости товара с НДС отнимаем уже посчитанный НДС 118 -18 = 100. Теперь произведем обратную операцию. Стоимость товара 100 рублей. Реализуя товар, мы должны прибавить к стоимости товара НДС: 100*18 % = 18 руб. и выставить покупателю документы на всю стоимость с НДС 100 + 18 = 118 рублей. При этом мы еще должны предъявить счет-фактуру по установленной форме в течение 5 дней с момента реализации и/или получения оплаты (счет-фактура на аванс).
Теперь на простом примере рассчитаем сумму налога, которую мы должны (или не должны) уплатить в бюджет. Предположим, вид деятельности у нас – оптовая торговля. Покупаем и продаем компьютерную технику. Для того чтобы впоследствии Вам было проще считать и ориентироваться в цифрах (они нам еще пригодятся при расчетах других налогов) договоримся, что цена товара, как продажная, так и закупочная (вот, вижу Вам эти термины ближе) указывается без налога. И с ценой без НДС мы совершаем различные манипуляции – делаем наценки, даем скидки.
Приобрели товар на сумму 118000 рублей всего, из которых 18000 – НДС. Себестоимость товара 100000. Делаем наценку в 20 % и получаем цену, за которую хотим продать – 100000 + 20 % = 120000 рублей, без НДС. Так как торгуем мы на территории РФ и товаром, который облагается по ставке 18 % - к нашей цене реализации прибавляем опять же НДС -18 %, что составит 120000 * 18% = 21600 рублей. Общая стоимость для покупателя будет 120000 + 21600 = 141600 рублей. Разница между налогом, полученным от покупателя, и уплаченным поставщику, и будет являться суммой НДС, подлежащего оплате в бюджет: 21600 – 18000 = 3600 рублей.
Сотрудники нам обходятся гораздо дороже, чем указанная в штатном расписании зарплата. Налоги с фонда оплаты труда (ФОТ). ЕСН и НДФЛ.
Сколько стоит Ваш бухгалтер? А менеджер по продажам? А системный администратор? Думаете, его стоимость ограничивается зарплатой? А вот и нет. Проверим?
Представим, у Вас работает сотрудник, скажем, Вася Иванов. Системщик. Вечно в джинсах и майке, ну Вы знаете. Зарплата у Васи 5000 рублей, согласно штатному расписанию, потому что Вася у нас работает по совместительству. С этой зарплаты Вася, как послушный налогоплательщик, платит налог на доходы – 13 %. Точнее, при расчете зарплаты у него этот налог удерживает работодатель (то есть Вы) и перечисляет в бюджет. А Вася по ведомости получает 5000 – 650 (5000*13%) = 4 350 рублей. Немного… кажется.
А теперь посчитаем. Если Вася работает 12 месяцев, общая сумма заработной платы составит 5000*12 месяцев = 60000 рублей.
Если мы применяем обычную систему налогообложения единый социальный налог - ЕСН составит (за год) 60000 * 26 % = 15600 рублей.
Если еще учесть, что при применении обычной системы налогообложения с суммы заработной платы и начисленных на нее налогов нужно вдобавок уплатить НДС - (60000+ 15600)* 18 % = 13608 рублей, содержание Васи в год выливается работодателю в кругленькую сумму:
60000 + 15600 +13068.. итого 89208 рублей!
Да и при применении УСН расходы тоже не маленькие. Взносы в пенсионный фонд составят 60000*14% = 8400, а общая сумма расходов на содержание Васи - 68400 рублей за год.
И это без учета расходов на аренду, оборудование рабочего места, расходов на услуги связи и интернет…
Для Вашего конкретного случая Вы можете воспользоваться специальным для расчета налогов с заработной платы на нашем сайте. Он подготовлен на основании текущих ставок ЕСН и учитывает применение регрессивной шкалы – чем выше доход, тем меньше эффективная налоговая ставка.
Налог на прибыль.
По сути, прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами компании, правда не всеми, а только теми расходами, которые разрешил учитывать законодатель. Порядок принятия и подсчета расходов для расчетов по налогу на прибыль установлены законодателем в главе 25 НК РФ. И если в бухгалтерском учете мы можем принимать в расходы практически все затраты, понесенные в процессе деятельности, с той лишь разницей, что они будут классифицированы как связанные с производственной деятельностью или как прочие, то для налогового учета установлены четкие правила, какие расходы могут уменьшать налог на прибыль, а какие нет.
Посчитаем налог на прибыль, исходя из нашего примера – продолжим его. После расчетов по НДС о нем нужно забыть. Разница между себестоимостью товара и ценой реализации будет называться прибылью от реализации и равняться 120000 - 100000 = 20000 руб. Но ведь у нас с Вами наверняка есть еще другие расходы – зарплаты, налоги с фонда оплаты труда, аренда, услуги связи, реклама и так далее. Поэтому представим что общая сумма таких затрат составила 5000 рублей (естественно, без НДС). Тогда прибыль до налогообложения будет равна 20000 - 5000 = 15000 рублей. Ставка налога на сегодняшний день 20 %. Налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет, равен 15000 * 20% = 3000 рублей. После всех расчетов с бюджетом мы получим так называемую «чистую прибыль» - это сумма прибыли, которую уже можно будет распределять между участниками путем выплаты дивидендов, 15000 - 3000 =12000 рублей, с которых надо не забыть удержать и заплатить налог по ставке 9%.
| Наименование | Сумма |
|---|---|
| 100000 | |
| 18000 | |
| 118000 | |
| 120000 | |
| НДС «с реализации», который нам заплатит покупатель | 21600 |
| Всего, с учетом НДС (получаем от покупателя) | >141600 |
| НДС в бюджет (НДС с реализации минус НДС «входящий») | 3600 |
| Прибыль от реализации (разница между себестоимостью товара и ценой реализации), без НДС | 20000 |
| - 5000 | |
| Прибыль до налогообложения | 15 000 |
| >-3000 | |
| Чистая прибыль | 12 000 |
УСН. Как считать единый налог.
Упрощенная система налогообложения представляет собой систему, при которой уплата налога на прибыль, ЕСН, НДС и налога на имущество заменена единым налогом. При этом уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев в соцстрах. Это для юридических лиц. У индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество, ЕСН и НДС. Порядок применения и правила расчета регулируются главой 26.2 НК РФ. Более детально упрощенную систему налогообложения мы рассматривали в на нашем сайте.
Теперь посчитаем единый налог для двух возможных объектов налогообложения – Доходы и Доходы минус Расходы, чуть изменив условия нашего предыдущего примера.
Торгуем оптом, причем поставщик наш применяет обычную систему налогообложения, то есть продает нам товар с НДС. Стоимость товара 100000 рублей, НДС – 18000, общая цена по контракту - 118000 рублей, которую мы уплачиваем поставщику. Все, никакого НДС считать не надо, забываем про него – он нас теперь не волнует. Если только Вы сами не выставили клиенту счет с НДС (так же, клиент может ошибиться в платежке и прислать платеж с НДС). В случае если на УСН вы получите платеж с НДС, то вам придется уплатить в бюджет весь полученный НДС. Поэтому, необходимо внимательно следить на УСН за приходящими платежами и в случае наличия в них ошибочного указания на НДС, просить клиента прислать письмо с корректировкой.
Продавая товар, при применении УСН (независимо от того, какой объект мы выбрали – Доходы или Доходы минус Расходы), предъявлять НДС покупателю мы не должны. А также не должны выставлять ему счет-фактуру. Далее решили, что будем продавать этот товар нашему клиенту за 150000 рублей. Всего. Без налога. На этом общие исходные данные закончились.
Вариант 1. Объект налогообложения – Доходы (6%).
Налоговой базой для расчета налога будет являться вся выручка, то есть все 150000 рублей. Расходы в данном случае нас не интересуют, разве что взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на которые мы сможем уменьшить наш единый налог. Но уменьшить его можно не более чем на 50 %. Допустим, что такие взносы составили 500 рублей. Считаем налог. 150000* 6 % = 9000 рублей. Уменьшаем единый налог на взносы ОПС 9000 – 500 = 8500 руб. Это сумма к уплате в бюджет за период. И все. Согласитесь, ничего сложного.
Вариант 2. Объект налогообложения – Доходы минус Расходы (15%).
При таком выборе нам придется немножко потрудиться. Для определения налоговой базы (то есть величины, от которой будет считаться налог) мы должны уменьшить сумму полученных доходов (выручку) 150000 руб. на сумму произведенных и оплаченных, что важно, расходов. Причем не любых расходов, а только тех, что поименованы в статье 346.16 НК РФ. Предположим, что таких расходов у нас набежало на общую сумму 123000 рублей, из которых: 100000 - стоимость товара, 18000 - НДС по приобретенному товару, 4500 – прочие расходы, и 500 - взносы на ОПС. Считаем. 150000 – 100000 - 18000 - 4500 – 500 = 27000. Мы определили нашу налоговую базу. Теперь рассчитаем налог. 27000*15 % = 4050 рублей. И не забудьте, что должно выполняться еще одно условие – сумма единого налога при таком объекте не должна быть меньше суммы минимального фиксированного платежа, который составляет 1% от доходов (150000*1% = 1500 рублей). Если при подсчете по результатам периода получился убыток и нет налога, то Вы должны в любом случае платить в бюджет минимальный платеж. Такие условия.
| операция | УСН 6 % (сумма) | УСН 15 % (сумма) |
|---|---|---|
| 100000 | ||
| НДС «входящий», уплаченный поставщику | 18000 | |
| Всего, с учетом НДС (оплачиваем поставщику) | 118000 | |
| Цена реализации (продажи), без НДС | 150000 | |
| 50000 | ||
| 18000 | ||
| 4500 | ||
| 500 | 500 | |
| Налоговая база для расчета единого налога (для объекта Д-Р считается по правилам статьи 346.16 НК РФ) | 150000 | 27000 |
| Единый налог (150000*6% - 500) / (27 000*15 %) | 8500 | 4050 |
Тут может показаться, что применять объект Доходы минус Расходы выгоднее. Это спорный вопрос. В зависимости от специфики бизнеса, состава и структуры расходов, а также общего объема расходов, которые могут быть приняты в соответствии с законодательством, иногда удобнее и дешевле применять 6%.
Продолжим. Представим теперь, что мы занимаемся не торговлей, а оказанием услуг. Смотрим, как изменятся наши расчеты.
Стоимость наших услуг для покупателя 150000 рублей. Расходы, связанные с оказанием услуг (зарплата, аренды, телефоны, канцтовары и т.д.) 4500 рублей, взносы на ОПС – 500 рублей.
Считаем. Налог при объекте Доходы составит 150000*6% = 9000 рублей, уменьшаем его на взносы ОПС и получаем 9000- 500 = 8500 рублей.
А что бы мы получили, если бы применяли объект Доходы минус Расходы? Из полученного дохода вычитаем расходы и взносы на ОПС 150000 – 4500 - 500 = 145000. Это и будет налоговой базой в данном случае. Умножаем ее на ставку налога 145000* 15 % = 21750. Как говорится, почувствуйте разницу!
Как Вы сами видите, при различных видах деятельности и объект налогообложения нужно выбирать разный. Для выбора системы налогообложения Вы можете воспользоваться нашим специальным.
ЕНВД. Кому то повезло. Или нет?
Спецрежим представляет собой систему, при которой единый налог заменяет уплату налог на прибыль, налога на имущество, НДС и ЕСН. Для предприятий, работающих в Москве, он не представляет особого интереса. Если только Вы не собираетесь заниматься наружной рекламой. А вот для тех, кто собирается работать – именно работать, а не просто регистрироваться в области и регионах – это очень актуальная тема.
Налог устанавливается местными органами самоуправления в соответствии с требованиями НК РФ, и вводится в действие в отношении определенных видов деятельности. С полным перечнем которых можно ознакомиться в статье 346.26 НК РФ. Одной из особенностей ЕНВД также является возможность применять разные налоговые режимы в отношении различных видов деятельности. Например, осуществляя розничную торговлю в Московской области, которая попадает под уплату ЕНВД, и розницей в Москве, Вам придется совмещать два налоговых режима (ЕНВД и ОСНО/либо УСН) и вести раздельный учет по таким операциям.
Считается налог исходя из физических показателей и ставок налога – вмененного дохода на один физический показатель. Например, при оказании ветеринарных услуг налог рассчитывается исходя из количества работников, ставка налога 7500 рублей в месяц за одного сотрудника. Или розничная торговля, при которой налог рассчитывается исходя из площади торгового зала или из количества торговых мест. И так далее.
Говорить о том, насколько этот режим выгоден или нет, сложно. Это зависит от каждой конкретной ситуации и бизнеса. Однако в любом случае ЕНВД платится с некого «мифического» показателя базовая доходность, которую устанавливает нам законодатель. И которая может совершенно не соответствовать действительности.
Транспортный налог
Плательщиками могут быть как физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Основные характеристики налога (объекты, сроки, ставки, отчетность) устанавливается налоговым кодексом. При этом предусмотрена вилка и льготы, установление которых зависит от местного законодательства. Например, на одну и ту же машину, налог в Москве и в Ярославле будет отличаться. Глава 28 НК РФ.
Налог на имущество организаций
Уплачивается с имущества, которое стоит, как говорят, «на балансе» организации. В основном, это основные средства и нематериальные активы, а также вложения в ценности, предназначенные для предоставления в лизинг. Налогоплательщиками являются российские и иностранные организации.
Максимальная ставка устанавливается НК РФ (глава 30) и составляет на сегодня 2,2 % от налоговой базы – среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается в соответствии с правилами бухгалтерского учета. То есть из первоначальной стоимости будет вычитаться начисленная по основным средствам и нематериальным активам амортизация.
Субъекты РФ имеют право определять ставку самостоятельно в указанном пределе. Налог уплачивается четыре раза в год – в виде авансовых платежей по окончании отчетных периодов и самого налога - по окончании налогового периода (года), если иное не установлено субъектом РФ.
Отчетность по авансовым платежам предоставляется по сроку 30 число следующего месяца, а годовая декларация – не позднее 30 марта следующего года.
Карманный справочник начинающего предпринимателя. Как считать налоги.
| Налог | Формула для расчета | Возможные ставки налога |
|---|---|---|
| НДС в цене товара | цена товара*18/118 | 0%, 10%, 18% ст. 164 НК РФ |
| НДС в бюджет | НДС, полученный от покупателей – НДС уплаченный поставщикам | |
| НДФЛ | Оклад согласно штатному расписанию *13 %9 %, 13 % ,30%, 35 % ст. 224 НК РФ | |
| Зарплата с налогом (НДФЛ) | Зарплата «на руки» *100% / 87 % | |
| Выручка от реализации (без НДС) – расходы, связанные с реализацией (без НДС) – прочие расходы (без НДС) * 20 % | или задать вопрос по
Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) - задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.
Экономическое содержание НДС
НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.
Для "чайников": НДС - это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.
Объекты налогообложения
Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:
Стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;
Стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;
Стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).
Плательщики НДС
Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС - это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.
В России по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:
- 10 %.
- 18 %.
Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.
Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.
18%-ная ставка НДС
До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для "чайников") НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.
Например, если цена товара без НДС - 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров - 18%, то расчет прост:
НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.
Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).
В итоге отпускная стоимость товаров - это калькулированная стоимость изделия с НДС.
Пониженная ставка НДС
10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.
Нулевая ставка НДС, особенности ее применения
Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:
- Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
- на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.
Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.
Использование расчетной ставки
Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для "чайников" НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.
При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.
При 18 %-ной ставке - 18 % / 118 %.
Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления
На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.
Расчет налога
Для "чайников": НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.
- Определение налогооблагаемой базы.
- Начисление НДС.
- Определение суммы налоговых вычетов.
- Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.
В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.
Налоговые вычеты
Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.
Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.
Электронное представление деклараций
С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.
Условия возмещения НДС
Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:
Общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;
Плательщиком получена банковская гарантия.
Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для
Порядок возмещения
Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).
Камеральная проверка
Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.
В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.
Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.
В настоящее время активно обсуждается вопрос повышения НДС и НДФЛ. Планируется повысить НДС до 20%, а ставку НДФЛ до 15%.
Напомним, что в настоящее время налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %. А в отношении НДФЛ применяются основные ставки в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
Говоря о повышении ставок, следует обратить внимание на две особенности:
Во-первых, налоговые ставки повышаются в тех случаях, когда положение страны не стабильно на рынке. Снижаются же ставки для привлечения инвестиций, если же дополнительных инвестиций ждать не откуда, а пополнять казну необходимо, то обычно это осуществляется за счет роста налогов. Повышение налогов вполне прогнозируемо с учетом того, что в настоящее время планируется значительное выпадение доходов бюджета - с 19,6% ВВП в 2015 г. до 18,1% в 2017 г. согласно бюджетным проектировкам.
Во-вторых, повышение НДС на 2% не является чем-то неординарным. На самом деле, ставка в размере 20% и выше установлена во многих странах. Так, в Австрии принят НДС в размере 20%, аналогичный НДС действует в Великобритании, в Бельгии установлена ставка 21%, в Италии – 22%.
Однако повышение налогов имеет и отрицательные особенности.
Во-первых, повышение налогов отразится на физических лицах, а не на корпорациях и не на компаниях. Ведь юридические лица-плательщики НДС могут возмещать НДС из бюджета и имеют вычеты по приобретаемым товарам. А вот конечные потребители – физические лица ощущают повышение цен на собственных кошельках. Также негативно отразиться на доходах физических лиц и повышение налога на доходы физических лиц.
Во-вторых, повышение налогов всегда сопровождается увеличением инфляции. Например, стоит вспомнить экономический кризис 1998 года, который был одним из самых тяжелых в экономическом плане. В это время был введен налог с продаж, который был отменен только после стабилизации ситуации в 2004 году. Кроме того, в это время как раз действовала ставка НДС в размере 20%.
В-третьих, расчеты Минфина могут оказаться не верными в части дополнительных налоговых поступлений по НДС в размере 5,3 трлн. рублей и НДФЛ – 3,4 трлн.рублей. Все дело в том, что при повышении налоговых ставок многие компании могут уйти в «тень», такая ситуация уже была в экономике, когда заработные платы в большинстве своем выдавались в конвертах. При этом государство вынуждено будет усилить меры администрирования, что тоже потребует дополнительных затрат.
В-четвертых, повышение НДФЛ может отразиться негативно на имидже России, как привлекательной стране в плане налогообложения. Так, все помнят, показательный прием в гражданство Жерара Депардье. Еще в январе 2013 года актер принял решение стать гражданином РФ. Желание Жерара было исполнено очень быстро, ему оформили паспорт в срочном порядке, и уже через день Депардье мог назвать себя гражданином России. 1 января 2013 года французский актер получил паспорт из рук президента Российской Федерации Владимира Путина. Смена гражданства произошла после введения налога на богатых во Франции.
Также негативным явлением будет являться снижение и без того низкой инвестиционной привлекательности Российской Федерации. Дело в том, что по рейтингам ведения бизнеса Россия находится на очень невыгодных позициях. Кроме того, по общей налоговой нагрузке Россия также проигрывает. Так, с учетом европейских стран с высокими налогами, в США, например, общая нагрузка - 24,35% ВВП, в Канаде - 30,74%, в Турции - 27,66%. Существенно ниже она в большинстве стран БРИКС (в среднем - 26,75%). В России же уже данная цифра составляет 34,99% (без учета нефтегазовых доходов - 23,8%).
Повышение налога не остановит вывод капитала из России, который постоянно растет. А вывод капитала из России также серьезно осложняет пополняемость бюджета. Только по официальным данным отток капитала из РФ в 1-м квартале 2014 года превысил прогноз в 20 млрд долларов. Об этом сообщила сегодня председатель ЦБ РФ Эльвира Набиуллина на съезде Ассоциации российских банков. По ее словам, часть оттока - это вывод средств из страны инвесторами, "другая часть - следствие перевода гражданами и компаниями своих средств в иностранную валюту, которую они держат, в том числе и в российских банках".
По некоторым прогнозам, к концу года отток капитала составит 90 млрд.долларов. Естественно, на фоне повышения налогов, вывод капитала может только увеличиться, ведь инвестиционная привлекательность сократится из-за роста ставок налогов.
Таким образом, повышение налогов не решит проблемы российской экономики, а возможно и усугубит их.
