Как организовать контроль дебиторской задолженности. Для чего необходим контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Организации или ИП с безналичной системой оплаты зачастую недоумевают: «Что такое: дебиторская задолженность ежемесячно становится все больше, растет как снежный ком?» Кто-то скажет, что это хорошо - продукция (услуги) имеет спрос, а с расчетом можно некоторое время и подождать. Но не стоит обольщаться - в основном такое увеличение является сигналом того, что фирма в скором будущем понесет убытки. Вы никогда не задумывались о том, что некоторые постоянные должники используют вас как банк? Те средства, которые не выплачены вам в срок - это свободные деньги для ваших клиентов. Они направляют их на другие нужды, дескать, с платежами вам можно и подождать (никто ж не требует). А что делают кредитные организации в таком случае? Естественно, штрафуют за несвоевременную оплату или начисляют проценты. Так что пришла пора понять, что такое и как ее уменьшить, взяв под строгий контроль!

Советы, которые помогают снизить дебиторскую задолженность

В принципе, вся «дебиторка» делится на следующие виды: нормальная (период между отгрузкой (оказанием услуг) и сроком расчета по договору); просроченная (сумма не поступила в оговоренную контрактом дату) и безнадежная (когда нет возможности вернуть денежные средства). И чтобы не оказаться во второй и третьей ситуациях, необходимо придерживаться следующих советов. Постоянная работа с дебиторской задолженностьюимеет несколько этапов.

Зачем нужен аудит долгов?

При правильном управлении эффективно срабатывает постоянное наблюдение за долгами. Большинство клиентов, как правило, платят своевременно. Кроме того, желательно делать проверку состояния счетов, проводя аудит дебиторской и По его результатам выявляются слабые и сильные стороны деятельности фирмы, а также предлагаются соответствующие меры, направленные на улучшение ее финансового состояния. Основные шаги следующие:

1. Изучение учредительных документов,
2. Анализ увязка финансовой документации с условиями договоров и расценок, действующих на тот момент.
3. Оценка расчетных документов, сравнение с отчетными формами.
4. Определение достоверности данных в бухгалтерском балансе и его приложениях.
5. Разработка рекомендаций.

В принципе, область работы с дебиторской и кредиторской задолженностью требует лишь отлаженной системы организации и контроля. Устанавливайте свои правила, а затем следуйте им.

Факторы, определяющие допустимый уровень дебиторской задолженности

Образование дебиторской задолженности является объективным фактом процесса функционирования предприятия: отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т. е. оно, по сути, кредитует покупателей. При этом, с одной стороны, возникающая дебиторская задолженность отвлекает средства из сферы производства, что приводит к снижению эффективности использования оборотных средств в целом, отражается на показателях выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Но с другой стороны, увеличивая продажи в кредит (и соответственно размер дебиторской задолженности), предприятие может привлечь новых покупателей, увеличить объем продаж и получаемую прибыль. На величину дебиторской задолженности предприятия влияют внешние факторы: ♦ состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности); ♦ состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности); ♦ уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами – чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма); ♦ эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты); ♦ вид продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает); ♦ емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции). Внутренние факторы, определяющие уровень дебиторской задолженности: ♦ общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности); ♦ условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности); ♦ политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности); ♦ платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся.

Мониторинг состояния дебиторской задолженности рекомендуется начинать с запроса учетной информации и проверки ее достоверности.

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация : данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на текущий момент; время просрочки платежа по каждому из счетов должников; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности; кредитная история контрагента (сумма долга, период просрочки и пр.). Мониторинг расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах ООО «РЭМЗ». Устанавливаются причины образования дебиторской задолженности, давность ее возникновения, реальность получения; выясняется, не пропущены ли сроки исковой давности, и какие меры принимались для взыскания задолженности. При мониторинге состояния расчетов ООО «РЭМЗ» необходимо изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Графики инкассации средств в расчетах ООО «РЭМЗ» можно сопоставить за ряд смежных лет и по результатам сопоставления выявить общие тенденции в оборачиваемости долговых обязательств и отклонения от них в отдельные периоды.

В ходе выполнения мониторинга ООО «РЭМЗ» целесообразно сформировать развертку дебиторской задолженности по периодам просрочек, что позволит аналитику пред­ставить четкую картину состояния расчетов завода с разными дебиторами, а также выявить просроченную задолженность. Для определения оптимального размера дебиторской задолженности можно использовать ряд методов. Например, метод ранжирования дебиторов в зависимости от суммы задолженности. Кроме того, можно рекомендовать ранжирование контрагентов по значению кредитных рейтингов (таблица 1).

Таблица 1 – Ранжирование кредиторов по кредитным рейтингам

В условиях кризиса, да и не только, контроль дебиторской задолженности сохраняет свою актуальность. Ведь предоставление отсрочки платежа – хорошее конкурентное преимущество в реализации товаров, услуг.

В этой статье вы узнаете:

Дебиторская задолженность ведет к неконтролируемым потерям. Чтобы этого не произошло, нужно выстроить систему взаимосвязанных мер по контролю дебиторки, способствующих грамотному управлению величиной и сроками отсрочки платежа.

Скачайте полезные документы:

Первый этап создания системы контроля дебиторской задолженности – ABC-анализ клиентской базы

Прежде чем говорить о том, как контролировать дебиторскую задолженность, необходимо рассмотреть механизмы предоставления коммерческих или товарных кредитов в сбытовой стратегии компании. То есть нужно рассчитать, на какой срок, и на каких условиях может быть предоставлена отсрочка платежа для разных категорий покупателей.

При этом следует воспользоваться абс-анализом клиентской базы предприятия. Рассмотрим применение данного метода на примере завода, выпускающего, строительные смеси.

1. Для выстраивания системы контроля дебиторской задолженности , прежде всего, ранжируем всех покупателей по месячной (квартальной) выручке. Для этого используем данные оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 «Расчеты с покупателями» в помесячной (поквартальной) разбивке. Показатели выстроим в динамике. У нас таких клиентов более 120.
2. В группе «А» выделим постоянных оптовые покупатели со среднемесячными покупками от 1 млн рублей. У нас таких покупателей 44. На долю их покупок приходится почти 85% выручки, т.е. нужно изучить эту группу очень внимательно.
3. Разделим группу «А» на несколько подгрупп:

• А1 – дилеры завода, на долю которых приходится около 40% оптовых продаж;
• А2 – покупатели, приобретающие продукцию на сумму более 5 млн руб. в месяц, это крупные оптовые покупатели, на их долю приходится около 15% оптовых продаж;
• А3 – покупатели, приобретающие продукцию завода на сумму от 1 до 5 млн рублей в месяц. Это значительное число покупателей, формирующих почти 30% выручки.

1. Группа «В» – покупатели, приобретающие продукцию завода в сумме менее 1 млн рублей в месяц, но являющиеся постоянными. В эту категорию входит 17 покупателей, но так как сумма покупок небольшая, то они приносят лишь 4 – 5% выручки.
2. Группа «С» – все прочие покупатели, их около половины от общего числа, но они обеспечивают лишь 10% доходов.

Чтобы система контроля дебиторки работала, определите в сбытовой политике, каким из перечисленных покупателей может предоставляться отсрочка платежа и на каких условиях.

Выделенные группы «А» и «В» обеспечивают большую долю выручки (более 90%). Наиболее активной группой являются дилеры завода. Крупные покупатели, не являющиеся дилерами, но приобретающие продукцию завода на сумму более 5 млн. руб. в месяц являются наиболее привлекательной категорией покупателей. Однако таких покупателей – единицы. И стимулируя лишь крупные закупки, завод не сможет обеспечить бесперебойных продаж.

Определите, кому предоставлять отсрочку платежа

Чтобы система контроля дебиторки работала, определите в сбытовой политике, каким из перечисленных покупателей может предоставляться отсрочка платежа и на каких условиях.

На нашем примере отмечено, что ряд дилеров не выполняют условий обеспечения крупных закупок, но при этом претендуют на скидки в соответствии с условиями дилерского соглашения. Дилеры могут получать продукцию с отсрочкой платежа до 14 календарных дней. Но при этом учитывается, что эти деньги на две недели изымаются из оборота, поэтому отсрочка должна компенсироваться за счет снижения дилерской скидки. Для дилеров, не выполняющих условия крупной закупки, может предусматриваться обязательная частичная предоплата, не менее 50%.

Сформируйте условия предоставления отсрочки

На этом этапе построения системы контроля дебиторской задолженности, после проведенного анализа формируются условия предоставления отсрочки платежа, которые закрепляются условиями договора для каждой категории покупателей.

Каждое предприятие самостоятельно определяет максимальные сроки предоставляемой отсрочки платежа. На нашем примере, завод работал с организациями оптовой и розничной торговли строительными материалами. Поэтому отсрочка на 2 недели, при высокой оборачиваемости товаров у покупателей является оптимальной.

Но если предприятие производит минеральные удобрения, то покупателями являются сельскохозяйственные производители, рассчитывающие оплатить задолженность после сбора и реализации урожая. Поэтому сроки оплаты привязываются ко времени проведения уборочных работ.

Самые выгодные условия – самым надежным клиентам

Основной целевой группой, на которую должны распространяться выгодные условия сотрудничества, должна быть многочисленная группа покупателей в категории А3, обеспечивающая средний объем закупок в диапазоне от 1 до 5 млн руб. Это группа постоянных покупателей, предоставление продукции на условиях не менее 30%ной предоплаты и отсрочки на оставшуюся сумму на срок до 14 календарных дней после совершения третьей покупки. Такие условия будут служить хорошим стимулом для этой группы покупателей.

Группы «В» и «С» – тоже не должны остаться без внимания. Отсрочка в данном случае не предоставляется, но используется накопительная скидка для постоянных покупателей.

Отсрочка платежа на две недели при высокой оборачиваемости товаров у покупателей является оптимальной.

ВИДЕО. Как определить кредитный лимит для клиента

Работа с новым клиентом, как правило, начинается на условиях предоплаты. После того, как будет накоплена статистика платежей и поставок по контрагенту, ему может быть предоставлен кредитный лимит. Кредитный лимит – это максимально допустимый размер дебиторской задолженности. Он может быть установлен как для компании в целом, так и по отдельным подразделениям и контрагентам. Как это сделать, рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт»

Введите санкции за нарушение сроков оплаты

Важным моментом контроля дебиторской задолженности является определение санкций за нарушение сроков оплаты. Предоставление отсрочки, не гарантирует своевременного поступления выручки. Поэтому может предусматриваться несколько категорий цен, для разных сроков оплаты. Т.е., чем больше отсрочка, тем больше будет итоговая цена контракта.

На предприятии, производящем минеральные удобрения, сельскохозяйственный производитель в период проведения посевной (в мае) купил удобрения с максимальной отсрочкой платежа до ноября текущего года. Удобрения предоставлялись на условиях 30%-ной предоплаты. При погашении всей задолженности в течение 1 месяца с момента покупки, применялась первоначальная договорная цена. Если платеж получилось произвести по истечении месяца, но до 1 октября, действовала другая шкала цен, закрепленная в этом же договоре. На платеж, совершенный в последний месяц действия отсрочки, закреплялась третья повышенная шкала цен.

Таким образом, если платеж не будет произведен в срок, то сумма контракта увеличится (будет применяться третья шкала цен), могут быть взысканы штрафные санкции, определенные условиями договора за каждый день просрочки выполнения обязательств. Такой договор является привлекательным для покупателя, так как предоставляет необходимую ему отсрочку, но также защищает продавца, вынужденного замораживать средства в низколиквидных активах в виде дебиторской задолженности.

Механизмы контроля дебиторской задолженности

На следующем этапе используются механизмы отслеживания дебиторской задолженности. В оперативном бухгалтерском учете и в анализе используют:

1. Анализ по срокам возникновения и составление реестра «старения» дебиторской задолженности, который позволяет оперативно выявлять просроченную задолженность и соответствующим образом на нее реагировать.
2. Вертикальный и горизонтальный анализ просроченной и безнадежной задолженности, который дает возможность отметить негативные тенденции в работе с покупателями и заказчиками, организовать работы с сомнительными долгами, а также списать на финансовый результат долги, уже безнадежные к взысканию.
3. Оценку оборачиваемости дебиторской задолженности в выручке, активах, оборотных активах , дающую представление об эффективности предпринимаемых мер контроля за состоянием дебиторской задолженности и их влияния на финансовый результат.

ВИДЕО. Как организовать оперативный контроль дебиторской задолженности

Для оперативного контроля дебиторской задолженности следует использовать:

• регламент разнесения платежей в учетной системе;
• проверку условий выполнения договора перед отгрузкой;
• принятие решений при нарушении договоренностей;
• рассылку – напоминания.

Подробнее об этом на видео рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт»

Последний элемент системы контроля дебиторки – работа с дебиторами, допустившими просрочку выполнения обязательств.

Отчетность для отслеживания дебиторской задолженности

Взгляните на дебиторку, оставив в стороне формулы расчета оборачиваемости и разработку . Предлагаю воспользоваться алгоритмом обработки данных по долгам, который поможет контролировать дебиторку. Важно понимать, что отчет по контрагентам, договорам, валютам консолидирует только ту информацию, которая есть в системе. Например, если ваша учетная система не отражает договор, по которому прошла операция, валюту операции и курс привязки к рублю РФ, отчет эти данные не покажет. Обеспечьте возможность их собирать и обрабатывать. В случае необходимости проведите проект мини-автоматизации и изменения регламентов ввода данных.

Шаг первый. Подготовьте отчет по дебиторской задолженности в разбивке контрагентам

Первый этап – отчет по дебиторке на последнюю актуальную дату в разбивке по контрагентам, а внутри них - по договорам. Обычно это список контрагентов с итоговыми сальдо взаиморасчетов. Данные возьмите из вашей системы учета.

В отчете нужно учесть данные по счетам 60, 62, 76 или аналогичным учетным регистрам (счетам 71, 73 и т. д.). Если отчет не настроен, обратитесь к администратору базы данных или программисту и проведите первичную настройку системы.

Шаг второй. Разбейте контрагентов на три блока

Важно понять особенности работы с каждым . Для этого разделите их на три блока:

• покупатели;
• поставщики;
• должники по дебиторке, не вошедшие в два первых блока.

Если в силу специфики вашего бизнеса у вас есть контрагенты, которые одновременно являются вашими покупателями и поставщиками, отнесите их к одному из блоков, в зависимости от того, какое направление является основным в бизнес-отношениях. Если оба направления существенны для вашей компании, отражайте контрагента и там, и там, в разбивке по соответствующим договорам (покупки и продажи), либо ведите по нему отдельный единый подреестр дебиторской и кредиторской задолженности.

Пример

У нашей компании был контрагент, который с периодичностью раз в две недели привозил нам товар на склад согласно нашему заказу. Чтобы не гнать машину обратно пустой, он после разгрузки закупался у нас и уезжал обратно. Поставка товара и продажа были юридически оформлены на разные компании, принадлежащие одному собственнику. Соответственно, каждая компания имела свои долги, которые юридически не пересекались. Привозил контрагент по предоплате, и поэтому отслеживался долг поставщика. Закупал он частично с отсрочкой платежа, и срок по покупателю также был на контроле. Основным учредителем в обоих случаях был один и тот же человек. Поэтому действовало правило: если очередная поставка товара покрывала предоплату не полностью и оставался долг, то сумма закупки, по которой можно было получить отсрочку платежа, также уменьшалась.

Для оперативного контроля дебиторки, когда клиент приезжал, данные в систему по поставке вводились сразу и запускался отчет по долгам. А оператор, который обслуживал клиента, после обработки отчета на выписке товара узнавал сумму лимита, на которую этот клиент мог получить отсрочку по оплате.

В третий блок контрагентов попадают:

• долги финансовых институтов, например депозиты в банках;
• долги сотрудников, например по договорам материальной ответственности;
• долги налоговых инспекций - авансы по налогам или возврат НДС;
• долги государственных фондов или институтов (государственное субсидирование, компенсации и т. п.), других аналогичных по сути организаций;
• прочие долги.

• рублевых;
• в у.е, привязанных к доллару США;
• в у.е., привязанных к евро, юаню и т. д. - в зависимости от особенностей вашего бизнеса.

В каждом из трех блоков сформируйте классический реестр старения дебиторской задолженности в любой удобной форме. Отразите суммы, даты, контрагентов и договоры. Выделите долги, которые в сумме дают 80 процентов от суммы всей задолженности в подгруппе. Согласно закону Паретто, обычно это 20 процентов всех дебиторов в подгруппе.

Назначьте сотрудника, который на регулярной основе будет отслеживать ситуацию и готовить регулярные отчеты по состоянию дебиторки вашей компании на текущую дату. Определите ключевые моменты бизнес-процесса по контролю уровня долгов. Формат, сроки подготовки отчета, периодичность.

Шаг 3. Составьте список значимых долгов

Сделайте отдельный список , которые нужно контролировать в еженедельном режиме. Вы, как финансовый директор, должны знать все о каждой сумме этого списка, о договоре и контрагенте. Это крайне важно для эффективного контроля дебиторки.

Если сроки оплаты срываются и дебитор попадает в «красную зону», принимайте управленческое решение ( ).

Незначительную дебиторку поручите контролировать вашему подчиненному. В зависимости от структуры компании это может быть заместитель главного бухгалтера, экономист или финансовый менеджер. Обозначьте этому сотруднику алгоритм действий:

• звонок;
• письмо-напоминание неофициальное;
• письмо-напоминание официальное;
• доклад руководству, исполнение принятого им решения.

Поясните, что, если контрагент не возвращает долг, эту сумму надо отметить в отчете красным цветом. В примечании указать, какие действия он предпринял. Обычно хватает неофициального письма, чтобы клиент оплатил.

Пример

Я использую несколько форм отчета по дебиторской задолженности. Руководству могут быть интересны только данные из «красной зоны» или только по ключевым клиентам. А финансовому директору нужна более полная информация. Мы утвердили для руководства отчет в формате «зеленая зона» - непроблемные долги, все согласно срокам; «красная зона» - проблемные долги и пояснения к ним. Для финансовой службы разработали алгоритм, описанный в таблице. При формировании отчета система компоновала данные Клиент/Договор в одной валюте по дате последней отгрузки (более ранние - «выше», более поздние - «ниже»). Далее по внутреннему курсу пересчитывались валютные долги в рубли и в конце выводился итог. Так же формировались отчеты по поставщикам и прочим должникам. Они выгружались в Excel, где уже основные суммы выделялись и анализировались. Добавлялись пояснения по срокам оплаты и другая необходимая информация.

Шаг 4. Не забывайте про устные договоренности с контрагентами

Учитывайте временной лаг между изменением статуса долга и отражением в учетной системе. Не забывайте про джентльменские соглашения сторон, которые не прописаны в юридических документах. Если это не конфиденциально, их можно отразить в пояснении к отчету.

Таблица. Отчет по дебиторской задолженности покупателей

Покупатели		Долг в валюте договора	Долг в рублях	Срок оплаты	Пояснения
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 01/$/Пр	50 000 долл.			По курсу 70 руб./долл.
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 02/$/Пр	60 000 долл.			По курсу 70 руб./долл.
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 03/R/Пр	2 000 000 руб.			В рамках утвержденного лимита
«Региональный оптовик» ООО	Договор № 04/R/Пр	1 400 000 руб.			В рамках утвержденного лимита
«Все для хозяйки» ООО	Договор № 05/R/Пр	5 000 000 руб.			Текущий остаток долга по договору, обещали закрыть в конце февраля
Итого сумма в рублях

Для контроля дебиторской задолженности важно правильно оформлять операции с контрагентами

Порой дебиторку невозможно вернуть просто потому, что документы не в порядке. Важно, чтобы у продавца были правильно составленные:

1. Правоустанавливающие документы на сделку (договор, акты выполненных работ или оказанных услуг, накладные и другие), оформленные в соответствии с действующим законодательством РФ и подтверждающие факт совершения операции. Необходимо, чтобы они были подписаны уполномоченными контрагентом лицами (доверенности должны прилагаться). Если подписант контрагента - генеральный директор, стоит проверить соответствие его полномочий уставу;

2. Документы обеспечения по сделке (если оно предусмотрено договором). Они также должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством и иметь юридическую силу. Например, банковская гарантия может быть недействительна без документа, подтверждающего ее оплату, - платежного поручения с отметкой банка о проведении платежа или кассового документа о приеме наличных;

3. Акты сверок. Со всеми дебиторами необходимо периодически проводить сверку взаиморасчетов и оформлять акты. Может быть, достаточно раза в год в процессе инвентаризации дебиторки. Однако если операций по дебиторам много - лучше ежеквартально или даже ежемесячно.

Есть «особенные» клиенты, которые придираются к документам, тянут до последнего и регулярно срывают сроки оплаты. При этом компания не может отказаться от сотрудничества с ними в силу различных причин. Возьмите их на отдельный контроль. Как только приходит срок платежа - запускайте процесс напоминаний: звонок, тут же письмо-напоминание, через два дня официальное письмо. Не сработало - доклад руководству и согласование мер воздействия.

Собирайте статистику задолженности, анализируйте изменения ее структуры по всем должникам. Это важно и для контроля дебиторки и для ее своевременного возврата.

Пример

У нас был контрагент, который очень аккуратно оплачивал рублевые долги и регулярно срывал сроки оплаты валютных. Клиент был крупный, и поскольку валютные долги оплачивались по курсу на день оплаты, то руководство не видело в этом большой проблемы. К юридическому сроку оплаты по факту добавляли еще неделю и только потом просили сделать «звонок вежливости» - напомнить о долге. Когда такая практика устоялась, что подтверждалось отчетами, стало понятно, что клиент по факту добавил себе еще неделю отсрочки. Руководство компании использовало информацию при обсуждении условий очередного договора.

Обращайте внимание на условия по срокам оплаты. Момент начала отсчета этого срока может быть описан как выполнение нескольких условий одновременно. Если не выполнено хотя бы одно из них, то обязательство по оплате еще не наступило. Чтобы оценивать сроки «рождения» долгов, заведите подреестр будущих долгов по ключевым договорам - клиентам, проектам, направлениям.

Смотрите на реакцию руководителя, собственника - потребителя отчетности. Если отчет востребован, то он будет часто подвергаться корректировкам и изменениям со стороны пользователей. Если вас постоянно просят доработать форму отчета по дебиторской задолженности, значит ею пользуются.

Если ваша компания реализует отдельные крупные проекты, нужно понимать, что это - будущая дебиторская задолженность, фактической она станет, только когда проекты завершатся. Если основной бизнес - продажа товаров или услуг, то долги возникают после закрытия сделки - подписания акта выполненных работ или счета-фактуры. Вы можете быстро определить «маркеры», которые требуется отслеживать для контроля будущих долгов. В этом вам поможет файл Excel с записями, личный рабочий дневник или ответственный сотрудник.

Пример

У нашей компании было небольшое направление - мы отгружали товар покупателям контейнерами и использовали модальных перевозчиков. Они отвечали за доставку груза. Часть постоянных клиентов имели отсрочку при оплате товара. Срок начинался с момента доставки контейнера покупателю. Появлялся временной лаг между фактической отгрузкой товара и юридическим возникновением долга покупателя. Такие отгрузки имели свой тип договоров и код и попадали в отчет по дебиторской задолженности с отметкой в пояснениях «дата отгрузки/товар в пути». Когда от перевозчика поступала информация о дате доставки груза покупателю, то в документ в системе вносились изменения и в новом отчете отгрузка числилась в разделе «обычных» долгов. Это позволяло контролировать будущую дебиторку и «сводить сальдо» по движению товара в пути при проверке сумм.

Шаг 5. Создавайте востребованную отчетность по дебиторской задолженности

Формат отчетности по контролю дебиторской задолженности должен быть удобен руководству, отражать важную информацию и позволять принимать управленческие решения. То есть важен не только состав данных, но и их оформление, вплоть до корпоративного стиля, принятого в компании. Это может быть и подробная таблица Excel, и мини-презентация на пяти слайдах. Периодичность отчетности задается внутренними регламентами компании - обычно неделя. Но бывает и чаще.

Контроль дебиторской задолженности включает несколько этапов.

1. Контроль за отгрузкой продукции, выпиской счета и его отправкой покупателю, составление картотеки дебиторов.

На этом этапе необходимо контролировать дату отгрузки продукции, отслеживать время выписки счета с тем расчетом, чтобы время выписки счета было максимально приближено ко времени отгрузки продукции. Лучше всего синхронизировать выписку счета и отгрузку продукции. После этого надо следить за тем, чтобы счет был отправлен плательщику как можно быстрее. На этом этапе следует составить картотеку дебиторов с указанием по каждому размера и сроков погашения дебиторской задолженности.

2. Контроль за финансовым состоянием дебиторов.

Финансовое состояние дебиторов может измениться в худшую сторону. Важно не упустить этот момент и получить с должника хотя бы часть суммы долга. Для ускорения процесса оплаты можно использовать телефонные звонки, телексы и другие формы напоминаний об оплате, а также взаимную выверку сроков и размеров дебиторской задолженности.

При поступлении средств делаются соответствующие пометки в регистрах учета и сумма дебиторской задолженности уменьшается.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование компьютеров и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. При этом ведение отдельного учета состояния дебиторской задолженности по каждому дебитору повысит детальность информации, позволит прослеживать ее динамику. На основе такой информации целесообразно будет составлять кредитную историю покупателя для принятия решения о дальнейших с ним взаимоотношениях.

По Указу Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненных работ или оказание услуг", предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров. Суммы не истребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия – кредитора.

Если должник признает долг и не отказывается уплатить его, то в соответствии с письмом Банка России от 11 августа 1995 г. № 31-1868-95 "О порядке бесспорного списания средств на основании признанных должником претензий" в предъявляемых в банк распоряжениях на взыскание в бесспорном порядке признанной должником суммы претензии должна быть сделана ссылка на пункт законодательного акта либо договора, которыми взыскателю предоставлено право решения спорных вопросов в претензионном порядке. К распоряжению прилагается ответ должника о признании претензии с указанием суммы за подписью руководителя предприятия.

В случае признания долга может происходить совместная выработка нового графика его погашения, т.е. реструктуризация долга. При этом за каждый день просрочки платежа начисляются пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,1% от суммы долга.

3. Обращение предприятия-кредитора в Арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности.

Если должник отказывается признать долг и не оплачивает его, предприятие-кредитор вправе подать иск в арбитражный суд о взыскании долга. Эта процедура регулируется Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации (АПК РФ). В соответствии со ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных прав и законных интересов в порядке, установленном этим кодексом. Отказ от права на обращение в суд недействителен.

В том случае, если установлен претензионный порядок урегулирования споров, в соответствии с ч. 3 ст. 4 АПК РФ спор может быть передан на рассмотрение арбитражного суда лишь после соблюдения такого порядка. Основанием для взыскания средств является исполнительный лист арбитражного суда, что регулируется ст. 198 АПК РФ.

Принудительное исполнение судебного акта производится на основании исполнительного листа, выдаваемого арбитражным судом, принявшим этот акт. Исполнительный лист выдается взыскателю после вступления судебного акта в законную силу. Исполнительный лист на взыскание денежных средств в доход бюджета направляется налоговому органу по месту нахождения должника.

Исполнительный лист на взыскание денежных средств направляется взыскателем банку или иному кредитному учреждению, а в отдельных случаях – судебному исполнителю. Для списания средств со счета должника предприятие – кредитор направляет исполнительный лист в банк предприятия – должника.

4. Возбуждение дела о банкротстве.

В случае неспособности должника оплатить счет поставщика, тот может обратиться в арбитражный суд с иском о несостоятельности (банкротстве). Данная процедура регулируется Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве). В соответствии с ГК РФ этот федеральный закон устанавливает основания признания должника несостоятельным (банкротом) или объявления должником о своей несостоятельности (банкротстве), регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), проведения внешнего управления и конкурсного производства и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.

Закон о банкротстве распространяется на все юридические лица за исключением казенных предприятий, политических партий и религиозных организаций.

Признаки банкротства: юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 000 руб., а к должнику-гражданину – не менее 10 000 руб.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств обладают должник, конкурсный кредитор и уполномоченные органы.

С момента принятия арбитражным судом к производству заявления о признании должника банкротом кредиторы не вправе обращаться к должнику в целях удовлетворения своих требований в индивидуальном порядке.

Требования кредиторов удовлетворяются в порядке установленной законом очередности. Вне очереди погашаются судебные расходы должника и все расходы, связанные с проведением конкурсного производства.

В первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни и здоровью путем капитализации соответствующих повременных платежей.

Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам.

В третью очередь удовлетворяются требования кредиторов но обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника.

5. Возмещение убытков из фонда компенсации безнадежных долгов.

В случае признания должника банкротом дебиторская задолженность списывается как безнадежная и возмещается из фонда компенсации безнадежной дебиторской задолженности.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, предприятия могут создавать резервы сомнительных долгов. Сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями.

До 1 января 1999 г. резерв мог создаваться только в конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентаризации дебиторской задолженности, теперь же его разрешено создавать в течение всего года. Для предприятий это выгодно, так как суммы резерва учитываются в составе внереализационных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, а следовательно, снижают сумму налога на прибыль. Если предприятие платит налог на прибыль раз в квартал, то инвентаризацию дебиторской задолженности следует проводить по окончании квартала, если раз в месяц – ежемесячно. Инвентаризация расчетов с дебиторами оформляется актом по форме № ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

По результатам инвентаризации руководитель организации принимает решение о создании резерва сомнительных долгов. Сумма резерва относится на финансовые результаты деятельности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и вероятности погашения долга полностью или частично. Обязательным условием создания резерва является истечение сроков погашения задолженности. Резерв сомнительных долгов создастся на всю сумму задолженности с учетом НДС. Резервы сомнительных долгов могут создаваться только по расчетам за продукцию, товары, работы или услуги.