Как распределяется прибыль в ООО? Порядок распределения прибыли между участниками ооо.

Объектом распределения является полная, общая прибыль предприятия.

Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений ее предстоящего использования, в ходе которого должно обеспечиваться как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.

Поэтому одной из важнейших проблем распределения прибыли является нахождение оптимального соотношения доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Основные принципы распределения прибыли заключаются в следующем:

первоочередное выполнение финансовых обязательств перед обществом в целом (в лице государства);

поступление прибыли для государства в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых устанавливаются государственными органами и не могут быть произвольно изменены;

обеспечение такой величины прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, которая бы не снижала его заинтересованности в росте объемов производства, улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

оптимизация пропорций распределения остающейся в распоряжении предприятия прибыли между капитализируемой и потребляемой ее частями с учетом обеспечения реализации стратегии его развития; первоочередное направление этой прибыли на накопление, обеспечивающее дальнейшее развитие предприятия, только в остальной части – на потребление;

использование прибыли на материальное стимулирование работающих.

Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает.

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность. Распределение прибыли осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики предприятия. Эта политика призвана: отражать требования общей стратегии развития предприятия: обеспечивать повышение его рыночной стоимости; формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов; обеспечивать материальные интересы собственников и персонала.

Для каждой организационно-правовой формы предпринимательства законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающийся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства.

В конечном итоге порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Чистая прибыль может направляться:

на формирование резервного фонда;

на выплату доходов (дивидендов) учредителям;

на создание фондов целевого назначения (накопления, потребления, социальной сферы).

Существует два подхода к распределению чистой прибыли. При использовании первого способа в уставе фиксируется порядок создания специальных фондов. Состав этих фондов определяется организационно-правовой формой предпринимательства. В самом общем виде распределение чистой прибыли предприятия представлено на рис. 3.7.

Рис. 3.7. Распределение чистой прибыли предприятия

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники: безвозмездно полученные средства, средства бюджета, фонды вышестоящих организаций и др. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния предприятия, увеличение его средств. Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы на проведение научно-исследовательских работ, на природоохранные мероприятия, расходы по выпуску ценных бумаг, на подготовку и переподготовку кадров, взносы по созданию других предприятий. Средства этого фонда направляются на приобретение основных и оборотных средств, создание другого имущества.

Фонд социальной сферы учитывает средства, направляемые на финансирование капитальных вложений в социальную сферу. Фонд социальной сферы целесообразно создавать, когда предприятие имеет на балансе несколько объектов непроизводственного назначения, чтобы не смешивать средства на их содержание с расходами по фонду потребления.

Фонд потребления – источник средств предприятия, предназначенный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений в социальную сферу), а также на материальное стимулирование работников. Фонд потребления используется на выплату премий, не связанных с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилеем и др.), на оказание материальной помощи, оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей. Из фонда потребления выплачиваются надбавки к пенсиям, стипендии студентам и учащимся, направленным предприятием на обучение в высшие и средние специальные учебные заведения.

Резервный фонд. В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв. Его размер устанавливается Уставом предприятия.

Резервный фонд имеет строго целевое назначение – используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, балансовых убытков. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыли для этих целей.

Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

Размеры резервного фонда должны соответствовать учредительным документам. Отчисления в резервный фонд акционерного общества не должны быть меньше 5%, а в резервный фонд совместного предприятия – не меньше 25% уставного капитала. Верхний предел величины резервного фонда не установлен.

Распределение части чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства, в котором оговариваются порядок выплаты дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, величина процентов по облигациям и др.

При решении вопроса о том, какую часть чистой прибыли целесообразно направить на выплату доходов учредителям (участникам), в частности дивидендов по акциям, необходимо учитывать ряд факторов. С одной стороны, увеличение дивидендов выплат ведет к росту курсовой стоимости акций, повышению деловой репутации организаций. С другой стороны, капитализация чистой прибыли, т. е. направление ее на производственное развитие, представляет собой наиболее приемлемый источник финансирования деятельности предприятия без сопутствующих издержек на выпуск ценных бумаг, выплату доходов по ним, выплату процентов по кредитам. При этом не расширяется круг собственников предприятия. Если же предприятие длительное время не направляет средства на свое развитие, то это ведет к физическому и моральному старению техники, увеличению издержек производства, потере конкурентных позиций. И как результат – сокращение объема получаемой прибыли. Все это требует тщательного и обоснованного подхода к распределению прибыли.

Часть прибыли может остаться нераспределенной. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

Этот остаток прибыли имеет важное резервное значение и в последующие годы может быть направлен на финансирование различных затрат, покрытие возможных убытков.

При втором подходе остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется по фондам, а образует единый многоцелевой фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и свободные средства, которые могут быть направлены как на накопление, так и на потребление. При том и другом подходе предприятия самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям.

Итак, после уплаты налога на прибыль, и других видов налогов, источником которых является прибыль, а также штрафов, пеней (за нарушение хозяйственных договоров с субъектами хозяйствования, за укрывание прибыли от налогообложения, за просроченные банковские кредиты и др.), предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся, чистую прибыль.

Чистая прибыль используется предприятием самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли. Государство не устанавливает законодательно нормативы распределения чистой прибыли, хотя оно ограничивает размер резервного фонда предприятий, через порядок предоставления налоговых льгот регулирует процесс направления прибыли на определенные цели.

Прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия. То есть прибыль – это те средства, которые остались после оплаты всех задолженностей. Именно за счет данных средств выполняется финансирование программ по развитию, внутрихозяйственных нужд, формирование бюджета.

Особенности распределения прибыли

Принципиально важно правильно распределять прибыль. Делать это нужно так, чтобы эффективность деятельности предприятия увеличивалась, а не уменьшалась. Рассмотрим основные принципы распределения средств:

• Прибыль компании направляется на нужды предприятия, а также выплачивается в бюджет государства. То есть с этих денег оплачивается налог.
• Налог с прибыли оплачивается по ставке, которая задана законодательно. Она не может измениться.
• Большая часть прибыли должна быть направлена в бюджет предприятия для накопления. Остальная часть идет на различные траты компании.
• Предполагаемые траты должны быть согласованны с большинством участников ООО.

Предприятие должно оплатить налоги и различные взносы, после чего государство не может вмешиваться в решения по распределению денег.

Рассмотрим, в какие именно фонды идут деньги:

• Фонд накопления . В этом фонде аккумулируются средства для обеспечения стабильной работы компании и ее независимости от кредиторов. Если у предприятия есть свободные собственные средства, оно не подвержено банкротству. К примеру, если компания в одном месяце получила совсем небольшой доход, а потому не может оплатить имеющуюся задолженность, средства на погашение долга берутся из фонда. За счет его также финансируются научно-исследовательские работы, выпуск акций, подготовка кадров, приобретается новое имущество.
• Фонд потребления . Средства из этого фонда идут на социальные нужды. К примеру, это может быть выплата премий, финансирование путевок, покупка медикаментов для сотрудников, различные надбавки.
• Резервный фонд . Резервы нужны для снижения рисков предприятия при проведении различных сделок. Они потребуются на случай непредвиденных ситуаций. То есть если компания получит небольшую прибыль в одном периоде, расходы могут быть покрыты из резервного фонда.

Часть средств, как правило, остается нераспределенной. Эти деньги направляются в компании.

Конкретные направления расходования

Можно выделить два направления, на которые идет чистая прибыль:

1. Накопление резервов предприятия. Увеличение объема имущества.
2. Потребление. Трата средств на определенные нужды.

Рассмотрим примеры траты чистой прибыли:

• Приобретение новой техники.
• Ремонт уже имеющегося оборудования.
• Увеличение оборотных средств предприятия, которые «съедаются» инфляцией.
• Выплата кредитов, задолженностей. Выплата процентов по долгу.
• Мероприятия, направленные на защиту окружающей среды от загрязнений.
• Выплата премий.
• Организация благотворительных мероприятий.
• Начисление мотивирующих надбавок сотрудникам.
• Оплата задолженностей перед кредиторами, банками.
• Выплата налогов.
• Оплата различных санкций.
• Переподготовка сотрудников.

Почти все эти обязательными не являются. Траты происходят по волеизъявлению руководства предприятия. Сначала деньги направляются на приоритетные цели. К примеру, у предприятия есть в наличии только морально устаревшее оборудование. Следовательно, в первую очередь средства следует направить на обновление техники.

Бухгалтерский учет распределенной прибыли

Из полученный прибыли вычитаются траты на налоги. Налогооблагаемая база определяется исходя из информации, изложенной в строке 1 «Расчет налога от реальной прибыли». При вычете налога будут использованы следующие проводки:

• Дебет счета 99 – фиксируется размер прибыли.
• Кредит счета 68 «Расчеты по налогообложению».

В компанию могут поступить чрезвычайные доходы. К примеру, они появляются при выплате возмещений страховыми компаниями. В данном случае применяются следующие проводки:

• Кредит счета 99 «Прибыль».
• Дебет счета 76-1 «Расчеты по страхованию».

Рассмотрим все проводки, используемые при распределении средств:

• ДТ84 КТ70, 75 – перевод дивидендов владельцам компании.
• ДТ84 КТ82 – формирование резервного фонда.
• ДТ84 КТ80 – увеличение уставного капитала.
• ДТ84 КТ51, 52, 55 – финансирование мероприятий, которые напрямую не связаны с деятельностью предприятия (к примеру, благотворительные концерты).
• ДТ84 КТ01 – фиксация оценки основных средств.
• Внутренние пометки по счету 84 «Нераспределенная прибыль» – направление нераспределенных средств на финансирование развития предприятия, покрытие долгов прошлых лет.
• КТ84 – фиксация остатка нераспределенных средств, которые включены в уставной капитал.

Каждая проводка должна подтверждаться первичными документами. По каждой строке отражается определенная сумма.

Различные спорные вопросы

При распределении средств может возникать ряд спорных моментов:

• Появились новые участники ООО . Как делать выплаты, если прямо перед распределением средств появились новые участники? Они должны получить средства в стандартном порядке. То есть в соответствии с размером доли. Порядок разделения средств установлен Уставом ООО.
• Увеличение объема капитала . Увеличение УК актуально в том случае, если требуется повысить привлекательность компании перед инвесторами и другими внешними лицами. Заданный размер капитала нужен для занятия определенной деятельностью. Увеличить его можно за счет прибыли. Однако перед направлением средств в УК нужно обязательно оплатить налоги, различные сборы, штрафы. Решение об изменении капитала принимается на собрании участников.
• Отмена решения, принятого на собрании . Вопросы направления денег решаются на общем собрании. Принято будет то решение, которое поддержано большинством участников. Однако оно может быть пересмотрено на внеочередном собрании. Если потребуется пересмотреть принятое решение, нужно обратиться в судебный орган. Исковое заявление подается теми участниками, права которых нарушены.

При возникновении спорных моментов следует ориентироваться на внешние и внутренние источники права. То есть это законодательство, а также нормативные акты компании.

В каких случаях запрещено распределять прибыль?

Прибыль распределяется в соответствии с решением, принятым на собрании ООО. Однако в некоторых случаях прибыль по собственному усмотрению расходоваться не может. Рассмотрим эти случаи:

• Уставной капитал не оплачен полностью.
• Участнику, который выходит из ООО, не перечислены средства в размере его доли.
• Имеются признаки банкротства. Актуально это даже в том случае, если процедура банкротства в отношении предприятия не проводится.
• Если деньги будут истрачены, у предприятия обнаружатся признаки банкротства.
• Размер чистых активов (то есть средств, оставшихся после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей) не должен быть меньше 10 000 рублей. Это минимальный предел, оговоренный в законе.

ВНИМАНИЕ! Следить за соблюдением всех этих правил обязан генеральный директор. В случае нарушений ответственность ляжет именно на него.

Прибыль – результат успешной деятельности любой организации. По итогам определенного времени (месяц, квартал, год) прибыль компании нужно распределить между её учредителями. В договоре прописаны доли каждого учредителя, кроме того, указана сумма, которая пойдет на конкретные цели компании. Успешные предприниматели знают, как распределить цели, чтобы компания развивалась в хорошем темпе и приносила стабильный доход. Перед тем, как распределить прибыль, нужно расставить приоритеты компании. Цели, на которые компания может распределить прибыль очень много. Начнем рассматривать стратегически важные выплаты, которые для каждой организации являются обязательными.

Фонды распределяемой прибыли

Фонд потребления. Цель фонда – материальное стимулирование работников компании. Расходуется на пособии, премии, доплаты.

Фонд накопления. Служит для развития и поддержания технической базы компании. Закупка нового оборудования, ремонт, имеющийся техники.

Благотворительный фонд. Служит для оказания помощи сотрудникам, доплаты пенсионерам, пособий.

Резервный фонд. Часть прибыли формирует резервный фонд. Данный фонд служит гарантией развития компании, возможности инвестирования средств в новые проекты, погашение долгов.

Руководство

По итогам года провести собрание учредителей компании, на котором обсудить, как распределить прибыль по фондам. Создайте четкую стратегию компании. Составьте цели и задачи развития организации на следующий год. На основании распределения составить документ, в котором будут прописаны все пункты распределения прибыли. Направить соответствующий документ в бухгалтерию.

Провести выплату дивидендов собственникам или учредителям компании. На их счет компания проведет платеж «Расчеты с учредителями». Сотрудники компании, имеющие в своем активе небольшие доли компании, получают дивиденды на свой зарплатный счет отдельным платежом «Расчеты по оплате труда».

Сформируйте резервный фонд, который не должен быть менее 5% от суммы прибыли компании. Утвердите такой резервный фонд, который будет служить гарантией, обеспечить, в случае непредвиденных расходов, нормальное функционирование компании. Остаток резервного фонда за прошлый год нужно направить на выплату кредитов или убытков компании.

Остаток средств распределите на фонд потребления и фонд накопления. Здесь могут быть дискуссии среди участников собрания учредителей, каждый видит свою модель развития компании. В любом случае развитие материальной и технической базы служит движением вперед. Есть новые инвестиции, будут новые проекты, а значит, будет расти и чистая прибыль компании.

Обратите внимание

Обращайте внимание на незапланированные убытки компании. Несмотря на то, что резервный фонд готов взять на себя погашение части убытков компании за текущий год, нужно найти причину и разобраться. Возможно, некоторые пункты платежей стоит внести в фонд накопления, чтобы не нагружать резервный капитал.

Не нагружайте резервный фонд, особенно в начале года. Старайтесь использовать средства грамотно, чтобы иметь возможность пользоваться ими на протяжении всего года. Своевременно делайте поправки, которые должны быть зарегистрированы в бухгалтерии.

Полезный совет

Проводите собрание учредителей как минимум один раз в квартал. Открывайте новые проекты, эффективно используйте фонд накопления. Если компания работает на прибыль, развивайте смежные области, обязательно инвестируйте. Используйте прибыль для увеличения уставного капитала.

Не используйте фонд потребления и фонд накопления не по назначению. Бюджет данных фондов имеет четкую направленность, поэтому отчисления с них должны обеспечивать полную жизнедеятельность компании. Не соблюдение правил ведет к банкротству компании.

Вопрос: Что делать если компания терпит убытки, а резервный фонд не может обеспечить их покрытие?
Ответ: Нужно разобраться и найти причину убытков. Если это уменьшение доходов, нужно искать другие рынки, которые будут способствовать новым финансовым поступлениям. Выйти из кризиса можно за счет дивидендов учредителей. Провести собрание собственников, на котором обсудить сложившуюся ситуацию и выделить определенную сумму денег из будущих дивидендов.

Вопрос: Как распределить прибыль между учредителями?
Ответ: Каждый учредитель имеет свою долю в компании, которая прописана в уставе. Распределение прибыли проводит бухгалтерия на основании этих данных.

Вопрос: Если компания получила большую прибыль, какой процент нужно заложить в её развитие?
Ответ: Каждый крупный предприниматель понимает, что успех компании зависит от её развития. В среднем на рост своего бизнеса компании тратят от 30% чистой прибыли.

Как получает прибыль учредитель, определение чистой прибыли

Чистая прибыль является частью балансовой прибыли, которая осталась в распоряжении субъекта хозяйствования после того, как в бюджет были произведены все необходимые налоговые отчисления. Расчет чистой прибыли проводится на основании бухгалтерских документов, составленных на конец отчетного периода.

За счет свободных средств, оставшихся у компании после исполнения обязанности по уплате налогов, могут быть произведены следующие действия:

• пополнение основных фондов;
• формирование резервных фондов;
• увеличение уставного капитала;
• выплаты премий сотрудникам;
• погашение убытков прошлых периодов;
• оплата других расходов с целью дальнейшего развития бизнеса;
• выплата чистой прибыли участникам.

Выплата может быть произведена участнику через кассу предприятия или перечислена на банковский счет. Срок такой выплаты, устанавливаемый п. 3 ст. 28 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), составляет 60 дней после принятия решения. Уставом общества или решением участников могут быть предусмотрены иные сроки, однако если срок не определен корпоративными документами общества, он принимается равным 60 дням.

П. 4 ст. 28 закона об ООО предоставляет право участнику, в чей адрес выплата прибыли не произведена, требовать ее уплаты еще в течение 3 лет. Прибыль же, за которой участник не обратился, разрешается учесть как нераспределенную прибыль.

ВАЖНО! Восстановить пропущенный срок нельзя. Исключение составляют ситуации, когда участник не получал прибыль под угрозой насилия (ст. 28 закона об ООО).

Порядок, согласно которому происходит раздел прибыли

Распределение прибыли в ООО возможно только по решению собственников компании (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ). Порядок проведения данной операции регламентирует ст. 28 закона об ООО.

Раздел прибыли учредителями проводится пропорционально их вкладам, внесенным в уставный фонд общества при его создании.

Однако закон позволяет обществу отойти от традиционного порядка распределения прибыли и предусмотреть любые механизмы и схемы. В этом случае порядок, согласно которому производится распределение прибыли в ООО между участниками, должен быть зафиксирован в уставе общества.

ВАЖНО! Решение о внесении в устав положений, касающихся порядка распределения прибыли, отличного от традиционного, должно быть принято участниками на общем собрании единогласно.

Периодичность распределения прибыли регламентирует п. 1 ст. 28 закона об ООО. Согласно его положениям распределять прибыль участники могут по окончании:

• квартала;
• полугодия;
• года.

Как учредители принимают решение о распределении прибыли

Принятие такого решения является исключительным правом общего собрания учредителей компании. Согласно прямому толкованию норм чч. 1, 2, 3 ст. 28 закона об ООО решение участников о том, как распределяется прибыль в ООО, должно включать несколько вопросов:

1. О непосредственном распределении прибыли в ООО .
2. О том, какая часть прибыли должна быть распределена между участниками.
3. О том, в какой форме будет произведена выплата.
4. В какие сроки она должна быть выплачена.

Принимается такое решение простым большинством голосов. Однако если отсутствует кворум или участники не достигли консенсуса по данному вопросу, обязать их принять такое решение нельзя даже в судебном порядке.

Такая правовая позиция высказана ВАС РФ в п. 15 постановления пленума «О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"» от 09.12.1999 № 14: решение по вопросу распределения прибыли могут принимать только участники. Возможность принятия такого решения судом исключена. В противном случае это будет означать вмешательство в деятельность общества и лишение участников права проводить свободное голосование.

Данная позиция подтверждается многочисленной арбитражной практикой:

• постановлением ФАС СЗО от 18.09.2006 по делу № А05-20472/05-17;
• постановлением ФАС СЗО от 22.04.2009 по делу № А66-3136/2008;
• постановлением ФАС ВВО от 23.05.2008 по делу № А29-6297/2007.

Протокол, содержащий решение о распределении прибыли: образец

Решение собственников о распределении прибыли в ООО оформляется протоколом.

Протокол собрания учредителей о распределении прибыли составляется письменно и подписывается председателем и секретарем собрания (п. 3 ст. 181.2 ГК РФ).

Законом «О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу…» от 05.05.2014 № 99-ФЗ установлены новые правила удостоверения решения собственников, которые начали действовать с 01.09.2014. Согласно данным правилам, протокол собрания в обязательном порядке удостоверяется нотариально. Таким образом, законодатель закрепил механизм подтверждения состава учредителей, присутствовавших при принятии решения.

Закон предоставляет участникам право предусмотреть ненотариальный способ удостоверения решений, причем данная возможность должна быть зафиксирована в уставе общества (п. 4 ст. 12 закона об ООО). Если устав не содержит таких положений, вопрос о способе удостоверения решений можно включить в повестку дня общего собрания. Единогласным решением участники могут установить любой способ удостоверения решения, не противоречащий законодательству (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ).

Само по себе невыполнение данных законодательных требований не влечет за собой ничтожность решения общего собрания. Однако возможность оспорить такое решение в порядке п. 1 ст. 181.4 ГК РФ есть у участников общества.

ВАЖНО! В случае признания решения участников о распределении прибыли недействительным перечисленные в соответствии с ним денежные выплаты станут безосновательно полученными и должны быть возвращены (ст. 1102 ГК РФ).

Такая позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление 15-го арбитражного апелляционного суда от 22.12.2011 по делу № 15АП-13377/11).

Документальное оформление выплаты

В протоколе собрания учредителей указывается только общая сумма дивидендов, подлежащих выплате. Расчет суммы выплаты по каждому участнику выполняется индивидуально и отражается в первичных документах учета, одним из которых может быть бухгалтерская справка.

Распределение прибыли в ООО сопровождается созданием следующих документов:

1. Бухгалтерской справки о наличии у общества чистой прибыли, за счет которой могут быть выплачены дивиденды, с указанием ее размера.
2. Приказа руководителя, определяющего дату проведения общего собрания, на которое вынесен вопрос о распределении прибыли.
3. Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что финансовые показатели, исключающие возможность принимать решение о распределении прибыли на момент проведения собрания, отсутствуют.
4. Протокола общего собрания (решения) о размере прибыли, которую могут распределить участники.
5. Приказа руководителя, предписывающего начисление и выплату дивидендов.
6. Бухгалтерской справки, свидетельствующей о том, что задолженность по выплате дивидендов погашена.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если учредителями будет принято решение распределить прибыль, отменить его будет нельзя, поскольку законодатель не предусматривает такую возможность.

Это подтверждается арбитражной практикой (Постановление 3-го арбитражного апелляционного суда от 05.03.2011 по делу № А33-12865/2010).

Как распределяется прибыль в обществе с одним учредителем

Распределение прибыли в ООО с одним учредителем имеет свои особенности. Согласно положениям ст. 39 закона об ООО, если у общества один участник, принимать решение о распределении прибыли он будет единолично.

Для этого достаточно оформить решение, образец которого доступен для скачивания во вкладке «Решение учредителя о распределении чистой прибыли - образец» .

Проводить собрания единственному участнику нет необходимости. Его решение должно содержать:

• Наименование общества согласно учредительным документам.
• Дату и место принятия решения.
• Номер решения.
• Идентифицирующие данные единственного участника (данные паспорта и адрес).
• Размер чистой прибыли, которая подлежит выплате, и период, за который производится выплата.
• Форму выплаты (наличные или расчетный счет).

При выплате части прибыли следует указать ее размер и цели, на которые будет направлена оставшаяся часть прибыли.

Подписывает решение единственный учредитель.

С образцом решения, которое выносится единственным учредителем, можно ознакомиться здесь: Решение о распределении прибыли ООО - образец.

Как распределяется чистая прибыль прошлых лет

В законе нет прямого указания на то, возможно ли распределение прибыли прошлых лет в ООО. Учитывая, что срок, в который учредителями должно быть принято соответствующее решение, не установлен, принимать его можно как сразу по итогам отчетного периода, так и через несколько лет после его окончания.

Таким образом, выплата прибыли учредителю ООО за прошлые годы может быть осуществлена, при этом в решении целесообразно указать, за какой именно период производится выплата.

Многих интересует, может ли новый собственник, который приобрел общество, распределить прибыль, полученную компанией до того, как она была выкуплена. Вопрос о том, как учредитель ООО получает прибыль, полученную до выкупа, напрямую законодательством не урегулирован. Однако в соответствии с положениями ст. 21 закона об ООО к новому участнику переходят все права и обязанности, которые возникли до приобретения общества, в том числе и право на участие в распределении его прибыли. Поэтому принимать такое решение и получать прибыль, если это не сделали его предшественники, новый собственник может.

В каких случаях выплата прибыли невозможна

В некоторых случаях закон ограничивает права учредителей принимать решение о распределении прибыли. Согласно требованиям ст. 29 закона об ООО общество не может распределять прибыль, если в момент принятия такого решения имеют место следующие обстоятельства:

• полностью не оплачен уставный капитал;
• общество имеет признаки, свидетельствующие о несостоятельности, или эти признаки появятся после того, как дивиденды будут выплачены;
• стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала.

То есть если у общества имеется налоговая либо кредиторская задолженность, выплата которой просрочена более чем на 3 месяца, распределять прибыль между собой участники не имеют права.

Кроме того, в таких случаях общество имеет право не выплачивать прибыль даже после принятия соответствующего решения его участниками.

После того как перечисленные обстоятельства прекратятся, распределение прибыли между учредителями ООО может быть проведено на общих основаниях.

Таким образом, принятие решения о распределении прибыли является правом, а не обязанностью общего собрания участников. Такое решение должно основываться на безубыточной структуре баланса и достаточной величине чистых активов.

Распределение дохода в ООО между участниками – один из главных составляющих элементов существования организации. Выручка, полученная в результате эффективной работы компании, является наградой для сотрудников. Распределяют доход разными путями и способами. В основном придерживаются регламента организации и законодательной базы.

Законодательная база

Начисление прибыли участникам в ООО регламентируется:

• Гражданским Кодексом, а именно статьёй 28.
• ФЗ – №14 и № 208.
• Государственным письмом от министерства финансов РФ.
• Налоговый Кодекс, а именно часть 1.

Правила распределения прибыли между участниками ООО

Прибыль, полученная после осуществления всех государственных выплат (налогов, страховых взносов и т. д.) может быть распределена между сотрудниками организации. Размер дохода каждому работнику назначается на всеобщем собрании, которое проводится или один раз в год, или раз в квартал.

Предупреждать сотрудников о грядущем собрании следует заранее, желательно за месяц до начала его проведения.

Распределение дохода участникам ООО производится путём всеобщего голосования и набором большинства количества голосов. Отсутствие сбора участников организации даёт право руководителю организации направить денежные средства на развитие ООО, а не сотрудникам.

Распределить прибыль следует на без исключения, даже на тех, кто не явился на всеобщее собрание по каким-либо причинам.

Руководитель организации распределяет доход на каждого участника общества согласно внутреннему распорядку ООО, который подразумевает получение такого количества денежных средств, которые были вложены в создание организации. Существуют и иные подходы к назначению прибыли, но они должны быть прописаны в главном документе организации и обговорены с руководителями ООО.

Прибыль, получаемая участниками организации, подлежит налогообложению в размере 13% или 15%. Процентная ставка зависит от статуса сотрудника, который должен получить свою часть дохода.

Единоличный руководитель организации имеет право сам назначить денежные средства своим сотрудникам, не собирая других руководителей, так как их на самом деле нет. Начальник готовит протокол и приказ на выплату денежных средств сотрудникам от суммы денег, имеющихся у владельца ООО и только после этого выплачивает причитающуюся сумму каждому работнику организации.

Посмотрев, это короткое видео, Вы подробно ознакомитесь с тем, как происходит распределение дохода между участниками ООО, на что ориентируются руководители, начисляя прибыль своим сотрудникам.

Документальное оформление распределения дохода

Начисление денежных средств сотрудникам ООО производится на основании протокола и решения общего собрания. Доход на каждого члена организации вычисляется индивидуально, так как всё зависит от размера вклада денежных средств в развитие бизнеса сотрудником на первоначальном этапе.

Расчёт получаемой прибыли на каждого сотрудника отражается в бухгалтерских отчётах и справках.

Начисляется доход членам ООО при предоставлении следующего пакета документов:

• бухгалтерский отчет о наличии денежных средств для выплаты причитающихся денег сотруднику;
• справка о размере дохода участника ООО;
• предписание начальника ООО о распределении прибыли между участниками организации на основании проведённого собрания;
• документ, свидетельствующий о хорошем финансовом состоянии организации;
• постановление собрания о назначении дохода каждому участнику ООО;
• предписание начальника организации о начислении и выплате дохода сотрудникам ООО;
• бухгалтерский документ о погашении задолженности по выплате дохода сотрудникам организации.

Назначение денежных средств сотрудникам ООО не подлежит возврату, так как законодательством не предусмотрена отмена решения о распределении прибыли между участниками ООО.

Решение о распределении прибыли

Постановление о распределении прибыли составляется комиссионно, в письменной форме и только после написания протокола.

Решение должно содержать в себе следующие пункты :

• название организации;
• датировку и место, где принимается постановление;
• код или номер решения (если имеется);
• персональные данные сотрудника организации, на которого составляется данное постановление;
• доход и промежуток времени, за который он ему выплачивается;
• в случае неполной оплаты прибыли, а только части, в документе указывается, на что будет потрачена вторая часть денежных средств;
• промежуток времени, в течение которого будет произведена выплата;
• в каком виде будет прибыль;
• где будет произведена выплата;
• подпись с инициалами и расшифровка.

В решении должны быть освещены следующие вопросы :

• процедура начисления прибыли сотрудникам;
• как будет произведена выплата (наличными, картой или ценными бумагами);
• в какой промежуток времени ждать денежных средств;
• какой доход будет подвержен делению между участниками (за 3 месяца или за год).

На основании решения, принятого на всеобщем собрании, составляется руководителем ООО приказ о назначении выплат сотрудникам организации.

Вынесение решения и назначение выплат денежных средств из общего дохода накладывается на руководителей организации и непосредственно на самих членов ООО.

Решение комиссии направляется в отдел бухгалтерского учёта, где бухгалтер начисляет денежные средства всем участникам ООО.

Как рассчитать сумму прибыли?

Доход организации рассчитывается с помощью математических формул. ООО использует процентную ставку и упрощённую систему налогообложения. Рассчитывают прибыль следующим образом:

• Выявляют чистую прибыль организации. Для этого берут доход, полученный в конце года или отчётного периода, вычитают обычные налоги (страховые, медицинские и т. д.) и упрощённый налог, который равен 6%.

Если используется упрощённое налогообложение, процентная ставка которого составляет 15%, то рассчитывают прибыль по несколько другой методике.

С дохода, полученного за хорошую работу компании за год, вычитают издержки, упрощённый налог, равный 15%, и обычные налоги (медицинские, в страховую компанию и т. д.).

• Оформляют документально решение о выплатах.
• Выплачивают причитающуюся сумму участникам ООО.

Доход выплачивается сотрудникам ООО либо соразмерно с учётом их вложений в развитие бизнеса или не соразмерно. Кроме этого учитывается число участников.

Доход на каждого участника ООО рассчитывается следующим образом: полученное значение чистой прибыли организации умножается на долевую часть организации участника.

Как производятся выплаты прибыли участникам ООО?

Доход участникам ООО выплачивается в денежном эквиваленте. Начисление денежных средств осуществляется несколькими путями:

• на карту любого банка через лицевой счёт;
• через кассира, работающего в организации, который выдаёт денежные средства «наличкой» и под роспись.

Выплаты дохода производятся в рабочие дни и в определённое число месяца. Совпадение дня выплаты с праздником, является основанием для выдачи денежных средств на следующий день. Перевода денег на лицевой счёт сотрудника это правило тоже касается.

Налогообложению доход, который выдаётся сотруднику, не подвергается.

Многие ООО выплачивают прибыль своим сотрудникам в виде ценных бумаг (акции или ассигнации), которые применяют в организации для её продвижения и расширения.

Практикуется так же выплата дохода недвижимым имуществом или продукцией организации. Такой доход тоже подвергается налогообложению.

Когда выплата прибыли сотрудникам невозможна?

Во многих случаях денежные средства сотрудникам выплачены быть не могут, даже несмотря на то, что в бюджете организации имеются денежные средства, которые остались после оплаты всех налогов и государственных взносов:

• если не выделены деньги на дальнейшее развитие организации (на уставной капитал);
• у ООО имеются задолженности, и оно находится на начальной стадии обанкрочивания;
• организация уже имеет статус банкрота (не удовлетворены претензии сотрудников банка, долг перед кредиторами более 110 000 рублей, иск, поданный цедентом, был принят судом на рассмотрение);
• если реальная стоимость имущества ООО в количественном отношении меньше отложенных денежных средств на дальнейшее развитие общества (на уставной капитал);
• отсутствие покупки ценных бумаг ООО, которые выпускаются руководителем;
• нерациональное распределение поступающих доходов, чистой прибыли, несоблюдение правил внутреннего распорядка и главного документа организации;
• не был ранее оплачен доход участнику ООО за его долевую часть;
• сотрудник ООО принял решение реализовать свою долевую часть организации другому человеку;
• работник организации решил купить ещё долевую часть в ООО;
• другие случаи, предусмотренные законодательством.

Распределение прибыли при таких обстоятельствах не допускается и влечёт за собой оспаривание в зале суда, а решение о выплатах не имеет юридическую силу. Сотрудники организации будут вынуждены в этом случае вернуть свой доход обратно компании для принятия нового решения. Организация имеет право отказать работникам ООО в выплате им денежных средств, даже несмотря на решение, принятое на всеобщем собрании.

Организация, которая имеет долги по кредитам или займам, не может распределить прибыль между своими участниками, даже несмотря на проведённое собрание и утвердительное решение в пользу работников.

Своевременное погашение задолженности даёт право руководителю провести новое собрание и разделить имеющуюся прибыль между сотрудниками.

Деление дохода между участниками не является обязанностью, руководитель может отказаться от распределения прибыли.

Сроки и периодичность выплат прибыли участникам ООО

Полагающиеся выплаты сотруднику оплачиваются в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о распределении прибыли между участниками. Период оплаты может быть сокращён или, наоборот, – увеличен. Все изменения, касающиеся выплаты дохода прописываются в главном документе организации.

Бывают ситуации, когда оплата вовремя не приходит. В этом случае сотрудник ООО вправе требовать оплаты своей долевой части в организации.

В случае, если сотрудник не получил свои денежные средства из-за неявки за ними, то они возвращаются в организацию. Принуждение к отказу от получения прибыли карается законом и позволяет на основании судебного разбирательства восстановить сотрудника в правах получения дохода.

Иногда руководители прибегают к выплате денежных средств по истечению 3 лет. В этом случае за сотрудником сохраняется возможность обращения в орган судебной власти и получения права на возмещение материального вреда в виде дохода, полученного в течение этого промежутка времени.

Периодичность выплат устанавливается на всеобщем собрании. Сотрудникам могут выплатить его денежные средства в конце отчётного периода – через 3 месяца или год. Иногда прибегают к ежемесячному распределению прибыли между сотрудниками.

Распределение дохода в ООО между участниками является главным показателем хорошей и эффективной работы организации. Прибыль делится с сотрудниками на законном основании с соблюдением всех правил компании. Решения, постановления и приказы принимаются и создаются на всеобщем собрании участников ООО или руководителем единолично.