Административная нагрузка на компании довольно высока. Отчетность ООО, которую нужно вести, делится на несколько важных секторов: декларирование доходов и активов, отчеты финансовые, во внебюджетные фонды, в статистику, учет персонала и их доходов. Сроки сдачи и формы бумаг разные, и разобраться во всем этом «море» нелегко. О том, как и какую отчетность ООО в 2018 году обязано представить в контролирующие структуры, смотрите в нашей инструкции.

Сборы и режимы

Главный фискальный закон нашей страны говорит, что компании могут использовать как общую систему бюджетных платежей, так и специальные, упрощенные налоговые схемы. В их числе:

1. «Упрощенка» (УСН). Популярный режим для молодых компаний.
2. «Вмененка» (ЕНВД). Подходит, если предприятие уже получает стабильный доход «выше среднего» и имеет хорошую клиентуру и пакет контрактов.
3. Сельхозналог (ЕСХН). Аналог УСН для аграриев.

Зачем нужен этот краткий ликбез по налоговой системе? Дело в том, что отчетность и требования к ней зависят от того, какой спецрежим использует организация.

Налоговая отчетная документация показывает доходы и активы, с которых государство получает свою ренту в виде фискальных сборов. Основной документ такой отчетности – декларация. Этот документ применяется на всех схемах с одним «но». На ОСНО отчетные бумаги заполняются и передаются контролерам по каждому из трех фискальных платежей, а на упрощенных схемах ООО сдает ее в единичном экземпляре.

Налоговая отчетная документация показывает доходы и активы, с которых государство получает свою ренту в виде фискальных сборов. Основной документ такой отчетности – декларация.

Виды деклараций

Существует несколько видов деклараций на ОСНО:

1. По НДС. Налогоплательщик (в нашем случае это общество с ограниченной ответственностью) сдает до следующего 25 числа за прошедшими тремя месяцами. Форма и образец документа опубликованы на официальном портале налоговой.
2. По налогу на прибыль. Квартальная отчетность сдается в течение 28 дней после окончания трех контрольных месяцев. Годовой отчет – до 28 марта следующего года. Бланк можно скачать с сайта налоговой.
3. По налогу на имущество. Фискальный сбор с активов – это местный налог, поэтому администрации краев, областей и городов федерального значения могут самостоятельно вводить и отменять правила уплаты. В общем порядке юрлица подают расчеты по этому налогу до 30 числа месяца, следующего за истекшими тремя контрольными месяцами. Итоговый отчет должен поступить в налоговую до 30 марта следующего года. Как происходит заполнение деклараций и подача расчетов, смотри .

Декларации для компании на «упрощенке»:

1. Ежегодный отчет до 31 марта следующего года. Составление документа и порядок представления подробно описаны на интернет-портале ФНС.
2. Отчет по налогу на имущество, которое оценено по кадастровой стоимости. Порядок такой же, как и для компаний на ОСНО.

Компании на «вмененке» подают:

1. Ежеквартальный отчет до 20 числа месяца, идущего за истекшим периодом. Форму документа можно взять с сайта налоговой.
2. Отчет по налогу на имущество, оцененное по кадастровой стоимости (см. выше).

Компании на ЕСХН подают:

1. Отчет не позднее 31 марта следующего года.
2. Отчет по налогу на имущество, оцененное по кадастровой стоимости.

Мы расписали перечень основных отчетных фискальных документов, предоставление которых ждет каждое юрлицо в зависимости от выбранного налогового режима. Но, кроме перечисленного, у компании могут появиться дополнительные обязанности.

В законодательстве прописаны налоги и сборы, отчеты по которым возникнут, как только появится объект налогообложения. К таким фискальным сборам относятся транспортный, земельный, недропользовательский и др. Пример: как только компания купит автомобиль, у нее появится обязанность уплаты транспортного налога. А к налогу смело прибавляем составление и сдачу декларации. Поэтому конечный список можно сформировать только в каждом конкретном случае.

Документы, которые нужно представить в налоговую, к сожалению, декларациями не ограничиваются. Кроме них налоговая ждет от компании:

1. Сведения о среднесписочной численности. Ежегодная отчетность сдается до 20 января.
2. Отчетность по налогу с доходов физлиц. В него входят две формы: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ .

6-НДФЛ представляется в налоговую поквартально, до 30 числа следующего за истекшим периодом месяца. Итоговая бумага должна лежать на столе у инспекторов в срок до 1 апреля следующего года. В этой декларации отражается общая сумма уплаченного налога на доходы физлиц за периоды с начала года. 2-НДФЛ – декларация, которую нужно отправить в ФНС 1 раз в год:

• До 1 марта подаются сведения о тех сотрудниках, удержать налог с которых невозможно. Например, временные работники, получившие за труд менее 4 тысяч рублей.
• До 1 апреля – сведения об основном составе кадров предприятия, с которого налог удерживался.

Важно: декларации по НДФЛ сдаются в бумажном виде, если штат компании меньше 25 человек. В противном случае форма отчета электронная.

Цифры и финансы

Финансовая (бухгалтерская) отчетность – еще один огромный пласт документов, который нужно представить сразу в два надзорных органа. Это ФНС и региональное отделение статистического ведомства (Росстат). Обязанность компаний прописана в законе «О бухучете».

Этот вид отчетности сдается 1 раз в год, и в него включается информация, аккумулированная в компании с 1 января по 31 декабря. В состав документов входит:

1. Бухбаланс. Содержание документа отражает текущее финансовое состояние компании на момент готовности отчета.
2. Отчет о финрезультатах. Детализирует прибыли и убытки.
3. Отчет об изменениях в капитале.
4. Отчет о движении денежных активов.
5. Приложения – подробная таблица по каждому из документов с пояснениями и комментариями.

Компании, использующие простые режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН), вправе сдавать упрощенную бухотчетность. В нее входят только первые два документа списка. «Крайний» срок сдачи документов в фискальный орган – до 31 марта следующего за отчетным года. Если деятельность не велась, отчетность все равно представляется в налоговую.

Компании, использующие простые режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и ЕСХН), вправе сдавать упрощенную бухотчетность.

В органы статистики бухотчетность подается не позднее чем спустя 3 месяца по истечении года. Также туда представляется не только бухгалтерская отчетность, но и ряд дополнительных ведомственных форм. Их перечень и график сдачи необходимо уточнять на сайте ведомства вашего региона.

Страховка и пенсия

Пакет документов отчетности компаний дополняют данные, которые нужно отправить во внебюджетные фонды – Пенсионный (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). Этот пункт так же обязателен к исполнению, проигнорировать массив документов не удастся.

Компании сдают во внебюджетные фонды:

1. 4-ФСС . Сдается ежеквартально до 20 числа следующего за периодом месяца в бумажной форме или до 25 в электронной. Форму документа можно найти на сайте Соцстраха.
2. РСВ-1 . Сроки и периодичность идентичны 4-ФСС.

Для подтверждения основного вида деятельности подается следующий пакет документов:

• Заявление о подтверждении главного направления работы (вида экономической деятельности).
• Справка, которая является подтверждением первого документа.
• Копия пояснительной записки к бухбалансу (эта бумага не нужна для компаний малого и среднего предпринимательства).

Пакет бумаг сдается раз в год до 15 апреля. Менеджменту компании нужно помнить о том, что все разделы отчетности обязательны к исполнению, и отсутствие даже одного из них чревато неприятностями в виде штрафов, а в некоторых случаях даже «заморозкой» и приостановлением работы. Только ежемесячная планомерная подготовка всех необходимых документов гарантирует беспроблемную сдачу отчетности. Эксперты говорят, что на «освоение этой науки» может уйти немало времени, поэтому компаниям, начинающим работу, они рекомендуют заключить договор со специализированными организациями, осуществляющими бухгалтерское и налоговое сопровождение бизнеса. Или, как вариант, взять одного квалифицированного сотрудника, который будет отвечать за это направление, в штат.

ПК «Налогоплательщик ПРО»

ПК "Налогоплательщик" - предназначен для ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью (ЭЦП).

скачать последнюю версию
2019.3.5

Календарь

28	29	30	31	1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30	1

Что нового?

Реализован новый функционал "Мониторинг контрагента". Функционал доступен из пункта меню: Настройки и Сервис -> Мониторинг контрагента, а так же по кнопке "Мониторинг контрагента" в справочнике организаций

Для обмена с контрагентами юридически значимыми документами: электронными версиями Счетов-фактур, УПД, Торг-12 и Актов, в рамках существующих систем электронного документооборота, реализована их выгрузка в утвержденных ФНС форматах XML (Приказы ФНС № ММВ-7-15/155 и № ММВ-7-10/552)

Реализовано формирование отчетности по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-КОРР в форматах утвержденных Постановлением ПФР №507п от 06.12.2018

В программах обновлена ставка НДС (20%) с 01.01.2019 г.

Подключен новый тест 2-НДФЛ в новом формате 5.06. Обновлены справочники

В разделе "Статистика" появился новый документ: "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах (Форма № П-6)"

В Налогоплательщике ПРО открыт 2019 год до 01.04.2019 - бесплатно

Для ТСЖ, СНТ и ГСК - реализована печать QR кодов на бланках ПД-4 для упрощения процесса оплаты по квитанциям через платежные терминалы и мобильные приложения банков. Меню: БухУчет -> Документы -> Начисление задолженности физлицам (членам ТСЖ,СНТ,ГСК и пр.)

В режиме "Настройки и сервис -> Контроль" добавлена возможность сравнения данных индивидуальной карточки и регистра доходов

Появилась новая статистическая форма отчетности: "Сведения о об основных показателях деятельности микропредприятия" (Форма № МП(микро))

При формировании счета на покупку программы реализована возможность оплаты со счета физического лица. Оплатить счет можно отсканировав QR код в платежном терминале, мобильном приложении (например: Сбербанк Онлайн) или через сотрудника банка

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

Субъекты экономической деятельности, зарегистрированные в форме юридических лиц и частных предпринимателей, обязаны строго соблюдать сроки сдачи бухгалтерской отчетности. В случае несвоевременного направления или неподачи документов в контролирующие службы налогоплательщикам грозят штрафные санкции и другие виды юридической ответственности.

Когда сдавать отчетность в ФНС

Регламентированные законом РФ сроки подготовки отчетов в 2018 году отличаются в зависимости от специфики деятельности юридического лица и выбранного налогового режима.

Чтобы оптимизировать учет и гарантировать соблюдение требований законодательства, многие бухгалтеры ведут график платежей по налогам и обязательным взносам. Это позволяет руководству заранее узнать примерные расходы и без опозданий совершать необходимые платежи.

Отчетная кампания за прошедший 2017 год завершается в мае 2018 года. Налогоплательщикам требуется представлять документы по следующим формам.

Декларация по НДС

В документе указывают сведения из счетов-фактур по всем проведенным хозяйственно-финансовым операциям. Декларацию подают в указанный законодателем период:

• До 25 января 2017 года — за 4 квартал 2016 года.
• До 25 июля 2017 года — за 2 квартал 2017 года.
• До 25 октября 2017 года — за 3 квартал 2017 года.

Каждая из названных дат приходится на рабочий день. Это означает, что переноса сроков по данному виду налоговой отчетности не предусмотрено.

Декларация по налогу на прибыль

Документы об оплате прибыльного налога подаются за год (28 марта следующего года), 9 месяцев (до 30 октября), полугодие (до 30 июля) и квартал (до 30 апреля). Если средний квартальный доход предприятия составил более 15 млн. рублей, то отчетность направляют ежемесячно.

Индивидуальные предприниматели составляют справку 3-НДФЛ. Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности – до 30 апреля следующего года.

Данные о численности работников

Согласно НК РФ работодатели должны сообщить в ФНС сведения о среднесписочном количестве нанятых граждан. Дать информацию о работниках требуется не позднее 22 января 2018 года. Направление отчетности для юридических лиц, прошедших государственную регистрацию, происходит до 20-го числа месяца, наступающего за месяцем постановки на государственный учет.

Декларация по налогу на имущество

Организации оплачивают налог в отношении собственного имущества. Компании подают документы о выполненных перечислениях в пользу бюджета каждые 3 месяца. Годовой отчет сдают в виде декларации не позднее 30 марта следующего за отчетным года. Сведения об уплате налога на имущество предоставляются в ФНС:

• До 2 мая 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
• До 31 июля 2017 года — за 1 полугодие 2017 года.
• До 31 октября 2017 года — за 9 месяцев 2017 года.
• До 30 марта 2018 года — за 2017 год.

Декларация по налогу на транспорт

Автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД как собственность юридических лиц, являются объектом налогообложения. Документы об оплате налогов подают 1 раз в год. Отчет за 2017 год нужно представить в фискальные органы до 1 февраля 2018 года.

Декларация по земельному налогу

Налоги на земельные участки предприятия вносятся собственниками ежегодно. Декларации за 2017 год принимаются до 1 февраля 2018 года.

Отчетность о доходах физ. лиц (6-НДФЛ)

Справка 6-НДФЛ подается:

• До 3 апреля 2017 года — за 2016 год.
• До 2 мая 2017 года — 1 квартал 2017 года.
• До 31 июля 2017 года — 1 полугодие 2017 года.
• До 31 октября 2017 года — 9 месяцев 2017 года.
• До 2 апреля 2018 года — за 2017 год.

Справу по форме 2-НДФЛ за прошедший 2017 год требуется направить в территориальное отделение налоговой инспекции до наступления 2 апреля 2018 года.

Бухгалтерская отчетность

Информация о финансовом положении юридического лица, размере долгов и капитала ежегодно передается в ФНС и Росстат. В составе документации — отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Сведения за 2017 год представляют в контрольные службы до 2 апреля 2018 года.

Когда сдавать отчетность в ПФР

По страховым взносом с 2017 года отчета в ПФР НЕТ. Все данные по страховым взносам идут на прямую в ИФНС.

СЗВ-М нужно передать в ПФР до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Когда сдавать отчетность в ФСС

Страхователи начисляют и оплачивают взносы на страхование от несчастных случаев. Электронная сдача бухгалтерской отчетности происходит:

• До 25 января 2017 года — за 2016 год.
• До 25 апреля 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
• До 25 июля 2017 года — за 1 полугодие 2017 года.
• До 25 октября 2017 года — за 9 месяцев 2017 года.
• До 25 января 2018 года — за 2017 год.

Периоды сдачи бухгалтерской отчетности по форме 4-ФСС на бумажных носителях:

• До 20 января 2017 года — за 2016 год.
• До 20 апреля 2017 года — за 1 квартал 2017 года.
• До 20 июля 2017 года — за 1 полугодие 2017 года.
• До 20 октября 2017 года — за 9 месяцев 2017 года.
• До 22 января 2018 года — за 2017 год.

Что грозит за просрочку отчетности

Отчетность подается в электронной форме, если в компании работает более 100 человек. Направлять документы нужно в ФНС, ФСС, ПФР, расположенные по месту нахождения налогоплательщика.

В отношении лиц, нарушивших сроки сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую службу, применяется наказание согласно НК РФ.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетов — 5% от неуплаченного налога или взноса за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей. При наличии 10-дневной просрочки инспекторы налогового органа вправе принять решение о блокировке расчетного счета организации.

Как «Налогоплательщик ПРО» помогает соблюдать сроки

В ПК «Налогоплательщик ПРО» и сервисе постоянно ведется календарь сдачи бухгалтерской отчетности. Программа предоставляет актуальные данные для своевременной подачи документов. Это позволяет снизить число штрафов и эффективно планировать обязательные платежи.

скачать программу

Когда сдается бухгалтерский баланс? Такой вопрос может возникнуть у начинающего бухгалтера. Ответим на него в статье. Также рассмотрим систематичность и регламентированные сроки предоставления баланса в ФНС и статистический орган.

Как часто сдается бухгалтерский баланс и какова ответственность за его несдачу

Бухгалтерское и налоговое законодательство нашей страны на сегодняшний день требует от компаний предоставления баланса 1 раз в год. Когда сдавать бухгалтерский баланс, указано в п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Его надлежит предоставлять в госорганы до завершения 3 месяцев, следующих за отчетным периодом.

ВАЖНО ОТМЕТИТЬ! Несмотря на отсутствие необходимости предоставления промежуточной отчетности налоговикам, для владельцев бизнеса, а также прочих интересующихся лиц баланс можно создавать по требованию.

Непредоставление вовремя в госорганы бухбаланса может закончиться для компании штрафом. Правда, размер его фиксированный и не находится в зависимости от величины переданных данных. Если компания опоздала с подачей баланса в налоговые органы, то для нее предусмотрен штраф 200 руб., а также возможно наложение административного взыскания на должностное лицо по ст. 15.6 КоАП. Опоздание с подачей бухотчетности в статорганы грозит большей суммой штрафа для компании - 3 000–5 000 руб. согласно ст. 19.7 КоАП.

Каков срок сдачи и что является отчетным периодом для бухгалтерского баланса

Как уже ранее говорилось, бухотчетность надлежит сдать до истечения 3 месяцев с момента окончания отчетного периода. Таким образом, последним днем подачи является 31 марта, а в случае, если это выходной, - первый после него трудовой день.

Бухбаланс охватывает данные за календарный год - с 1 января по 31 декабря, - который и является отчетным периодом.

Отчетный период имеет ряд особенностей у только что открытых организаций и, наоборот, у тех, которые ликвидируются:

• Сроки сдачи бухгалтерского баланса новой компании определяются моментом ее регистрации.
  • Если новое юрлицо образовано до 30 сентября, отчетным считается период с момента регистрации по 31 декабря. По завершении отчетного периода данной компанией до 31 марта должен быть сдан баланс в госорганы.
  • Если компания образована после 30 сентября, ее первый отчетный период получится удлиненным и составит отрезок времени с 1 октября текущего года по 31 декабря следующего года. И уже по данным этого отчетного периода в срок до 31 марта должен быть сдан баланс.
• При ликвидации сроки сдачи бухгалтерского баланса не должны превышать 3 месяцев с момента внесения записи о ликвидации. Последним отчетным периодом такой компании является отрезок времени с 1 января года ликвидации до даты указания в ЕГРЮЛ данного факта (ст. 17 закона № 402-ФЗ).

Сроки подачи бухотчетности строго регламентированы. Их несоблюдения чревато штрафными санкциями.

01 Янв

Здравствуйте, уважаемые читатели! Мы уже отмечали, что на сайте в разделе накопилось целая серия статей, сориентироваться в которой новичкам немного проблематично. Особенно, если одновременно суть статей надо синхронизировать с формами отчетности – их вы можете найти в разделе .

Ранее мы сделали общую статью про то, . Сегодня же поговорим про отчетность ООО и сроки ее сдачи . Ну и, конечно же, постараемся привести по тексту ссылки на все полезные статьи и бланки, которые имеются на сайте.

Для более удобной и быстрой сдачи отчетности ООО все пользуются ЭТИМ сервисом .

Как и всегда, сначала делим отчетность ООО на группы. Здесь, в отличие от ИП, групп будет пять, а не четыре. Почему так – расскажу далее. Итак, группы:

Теперь поподробнее разберем каждую группу.

Отчетность ООО по используемой системе налогообложения

Здесь действует стандартное правило: какой налог платим – такую декларацию и надо сдать в ИФНС. Основную информацию представим в виде таблицы:

Налоговый режим	Декларация (бланк)	Сроки сдачи
ОСНО (общий режим)		Если вы платите поквартальные авансовые платежи: составляется за квартал, полугодие, 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего за указанным периодом, и за год до 28 марта уже следующего года Если вы платите ежемесячные авансовые платежи: составляется за месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до 11 месяцев до 28 числа месяца, идущего за указанным периодом, и за год до 28 марта уже следующего года
		Составляется по итогам квартала до 25 числа месяца, идущего за этим кварталом
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)		Составляется за квартал, сдать надо до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом
		Составляется за год, сдать надо до 31 марта следующего года

Как всегда добавлю: ООО на общем режиме является плательщиком НДС, поэтому в таблице указано две декларации: по налогу на прибыль и НДС. Спецрежимы от НДС освобождают, поэтому сдать надо только соответствующую используемому спецрежиму декларацию. При совмещении режимов, например, упрощенки и вмененки – сдать придется 2 декларации, то есть на каждый режим свою.

О том, как заполнять декларации мы уже писали ранее (все примеры для ИП действуют и для ООО, суть проставления данных в бланке одинакова):

Что касается КУДИР для ООО, то тут есть особенности.

Во-первых, ООО будет заполнять КУДИР только на упрощенном спецрежиме. . ООО на общем режиме и ЕСХН не ведут КУДИРы, все необходимые сведения для расчета налога они берут из бухучета. На ЕНВД книгу учета доходов / расходов не ведет вообще никто: ее просто нет. Но учет физических показателей никто не отменял, поэтому его организовать все-таки придется.

Для заполнения КУДИР вам могут помочь следующие статьи:

• (для совмещающих режимы).

Сдача отчетности по дополнительным налогам

В зависимости от особенностей деятельности ООО может платить и другие налоги. В их число входят:

• Земельный налог – ;
• Транспортный налог – ;

Обе декларации составляются по итогам календарного года и сдаются до 1 февраля следующего года.

• Водный налог – , составляется по итогам каждого квартала, сдать надо до 20 числа месяца, идущего за этим кварталом;
• Налог на игорный бизнес – если вы работаете в этой сфере, то по итогам каждого месяца потребуется , срок сдачи – 20 число следующего месяца;

Для юрлиц, работающих в области добычи полезных ископаемых, или юрлиц, деятельность которых связана с использованием объектов животного мира / ВБР (водных биологических ресурсов), следует уплачивать и сдавать документы по следующим налогам / сборам:

• Налог на добычу полезных ископаемых (сокращенно НДПИ) – составляется за каждый месяц, сдать надо до конца следующего месяца;
• Сборы за пользование объектами животного мира – в налоговую сдаются , срок сдачи – в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
• Сборы за пользование объектами ВБР – здесь в налоговую надо представить два вида отчетности:
  • – сдается также в течение 10 дней с даты получения такого разрешения;
  • – сдается до 20 числа месяца, идущего за последним месяцем действия полученного разрешения.
• Регулярные платежи за пользование недрами – в налоговую сдается , составляется за квартал, срок сдачи — не позднее последнего числа месяца, идущего за этим кварталом.

Отчетность ООО по работникам

Что касается взносов за работников, то тут с отчетностью все так же, как у . В 2018 году отчитываемся в налоговую (среднесписочная численность, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и расчет страховых взносов), в ПФР (СЗВ-М и сведения о страховом стаже застрахованных лиц) и в ФСС (сдаем 4-ФСС по взносам на травматизм).

Отчетность организации по кассовым операциям

Про кассовые операции мы тоже уже писали не один раз. Итак, организации обязаны соблюдать кассовую дисциплину, в том числе устанавливать лимит по кассе – максимально возможную для хранения в кассе сумма наличности (все сверх нее должно сдаваться в банк). Для малых организаций есть послабление: лимит по кассе можно не устанавливать, но это решение должно быть оформлено соответствующим приказом. Узнать, к какому бизнесу вы относитесь: малому, среднему или крупному – можно по установленным критериям.

Для организаций-туроператоров нет конкретных сроков, в которые надо представить копии бухгалтерской отчетности в Федеральное агентство по туризму конкретно. Однако в пункте 4 Порядка, утвержденного приказом Ростуризма от 4 августа 2009 г. № 175, сказано, что данные документы необходимо подать вместе со сведениями о финансовом обеспечении на новый срок. А такие бумаги подают не позднее трех месяцев до истечения срока действующего финансового обеспечения (абз. 4 ст. 17.3 Закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ). А значит, в тот же срок нужно подать и бухгалтерскую отчетность.

Что будет, если вовремя не сдать отчетность

Если вовремя не представить бухгалтерскую отчетность в ИФНС России, то инспекция может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждый документ в составе отчетности, который налоговые инспекторы получили с опозданием.

При определении суммы штрафа проверяющие руководствуются полным перечнем документов, которые должна сдавать конкретная организация (письма ФНС России от 16 ноября 2012 г. № АС-4-2/19309, Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-02-07/2/18285). Например, в составе бухгалтерской отчетности за 2015 год организация должна сдать следующие формы: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснения в табличной и текстовой формах. Если организация не сдала в срок бухгалтерскую отчетность, то размер штрафа составит 1000 руб. (200 руб. × 5).

Кроме того, за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может взыскать с ответственного сотрудника (например, руководителя организации) штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер - за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18). Поэтому нарушителем обычно признают главного бухгалтера (бухгалтера с правами главного). А руководитель организации может быть признан виновным в следующих случаях:

• в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);

• бухучет вела специализированная организация, и она же составляла отчетность (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);

• причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Состав отчетности

Внимание: в действующем законодательстве не предусмотрена ответственность за то, что годовая бухгалтерская отчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения.

Административная ответственность в этом случае установлена частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Эта норма предусматривает наказание, в частности, за непредставление или нарушение срока предоставления обязательной информации (материалов) при подготовке к проведению общего собрания акционеров. К числу таких материалов относится и годовая бухгалтерская отчетность организации (ч. 3 ст. 52 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Штраф составит:

• для организации - от 500 000 до 700 000 руб.;

• для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификацию на срок до одного года.

Ситуация: можно ли сдать в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, не утвержденную на общем собрании участников (акционеров)? Срок подачи отчетности истекает раньше срока, на который назначено проведение общего собрания.

Да, можно.

По общему правилу бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после того, как ее экземпляр на бумажном носителе подпишет руководитель организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Но действительно период, в течение которого годовую бухгалтерскую отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, не совпадает с тем, в течение которого ее надо утвердить общим собранием учредителей организации. Так, годовую отчетность ООО требуется утвердить не ранее чем через два, но не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года (абз. 2 ст. 34 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). А в акционерном обществе - не ранее чем через два, но не позже чем через шесть месяцев после окончания отчетного года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

В налоговую же инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать не позднее трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Сдвигать этот срок нельзя - закон этого не предусматривает. А за несвоевременное представление отчетности организацию, ее руководителя и (или) главного бухгалтера могут оштрафовать.

Вот и получается, что в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность надо представить, даже если на общем собрании ее утвердить не успели.

Публикация отчетности

Организация должна опубликовать отчетность в случаях, предусмотренных законодательством (п. 9 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Так, обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность публичные акционерные общества. Это следует из пункта 1 статьи 66.3 и пункта 6 статьи 97 Гражданского кодекса РФ, а также пункта 1.1 статьи 1 и статьи 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Причем публиковать отчетность они должны вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Акционерные общества публикуют текст годовой бухгалтерской отчетности на странице в сети Интернет. Срок - три дня с даты составления аудиторского заключения о достоверности отчетности. В любом случае опубликовать бухотчетность следует не позднее трех календарных дней с даты, когда истек срок ее представления в Росстат (п. 71.4 положения Банка России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).

За 2015 год отчитаться в статистику нужно до 31 марта 2016 года включительно. Срок публикации отчетности вместе с аудиторским заключением выпадает на 4 апреля. Если опоздать с публикацией, будет штраф. Об этом предупреждает Банк России в информационном письме от 30 марта 2016 г. № ИН-06-52/17.

ООО обязаны это делать, только если открыто размещают облигации или другие эмиссионные ценные бумаги (п. 2 ст. 49 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Требования об обязательной публикации отчетности распространяются в том числе и на организации, применяющие упрощенку (письмо Минфина России от 18 июня 2008 г. № 07-05-06/137).

Внимание: за нарушение требований законодательства о раскрытии информации эмитентом предусмотрена административная ответственность (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Мера ответственности - штраф. При этом размер штрафа составляет:

• от 700 000 до 1 000 000 руб. - для организации;

• от 30 000 до 50 000 руб. - для должностных лиц (или дисквалификация на срок от одного года до двух лет).

Расходы, связанные с публикацией бухгалтерской отчетности, являются управленческими (п. 7 ПБУ 10/99). Поэтому в бухучете отражайте их на счете 26 или счете 44 (для торговых организаций). При расчете налога на прибыль затраты на публикацию годовой отчетности учтите в составе прочих расходов (подп. 20 п. 1 ст. 264 НК РФ). При расчете единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами указанные затраты также можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).