В связи с вступлением с 03 октября 2016 г. изменений в сроках выплаты заработной платы, вносим изменения в действующие Правила трудового распорядка. Так, 25 числа месяца планируем выплачивать зарплату за первую половину месяца (аванс), а за вторую - 10 числа следующего месяца. Имеем ли мы право, установить всем сотрудникам аванс в размере 30-40% от оклада (тарифной ставки), а окончательный расчет производить 10 числа месяца следующего за отчетным? На данный момент в компании установлен такой порядок и табели сдаются только по окончании месяца. Или мы должны в обязательном порядке выплачивать аванс за фактически отработанное за первую половину месяца время? Если это необходимо, правильно ли мы понимаем, что каждую половину месяца нужно готовить табели, на основании которых и будут производиться выплаты? Будет ли являться грубым нарушением тот факт, если аванс все-таки оставить в размере 30-40% от оклада?
Ответ
Ответ на вопрос:
Часть зарплаты, которую нужно выплатить по итогам первой половины месяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время или выполненную работу (письма , ). То есть начислять зарплату за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах без учета премиальных выплат при условии отработки полной нормы времени.
Не пропустите: главная статья месяца от эксперта-практика
Размер аванса и дни выплаты зарплаты: как прописать безопасные условия.
На практике методом проб и ошибок пришли к оптимальной величине фиксированного аванса — 40% оклада за вычетом НДФЛ. Это примерно половина гарантированной части зарплаты за месяц, причитающейся к выдаче на руки после удержания НДФЛ. На цифрах это выглядит так. По окончании полностью отработанного месяца работнику гарантированно будет начислено 100% оклада. На руки ему причитается 87% оклада (100% — 13% НДФЛ). Половина от 87% — 43,5%. Округлив, получим 40%.
Это довольно грубые расчеты. Они не учитывают применение налоговых вычетов по НДФЛ и влияние прочих факторов.
Таким образом, установление сотрудникам фиксированного размера аванса от оклада (например, 40% после удержания налогов) действующим законодательством не запрещено.
Примечание:
Размер части зарплаты, подлежащей выплате работнику за первую половину месяца, может рассчитываться одним из следующих способов:
- пропорционально отработанному времени;
- в виде фиксированной суммы, например, рассчитанной в процентах от оклада.
Использование второго варианта, выплата аванса в фиксированной сумме, имеет один существенный недостаток - вероятность того, что работник не отработает полученный аванс. Например, в случаях, когда работник большую часть месяца находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. д. и при этом ему была выплачена часть зарплаты, по итогам месяца начисленной заработной платы может не хватить на покрытие уже выданной части зарплаты. В таком случае у работника возникает задолженность по заработной плате, удержание которой для работодателя связано с определенными сложностями.
Использование первого варианта, выплата аванса пропорционально фактически отработанному времени, более предпочтительно , хотя и более трудоемко для бухгалтера. В этом случае расчет сумма аванса рассчитывается исходя из оклада работника и фактически отработанных им дней за первую половину месяца (на основании табеля учета рабочего времени), поэтому вероятность «передать» аванс практически исключается. В Письме , также рекомендовано при определении размера аванса учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу). Соответственно, табель необходимо оформлять при каждой выплате заработной платы. На что обращено внимание в указаниях по заполнению табеля учета рабочего времени, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н: « Табель заполняется за период, за который предусмотрена выплата заработной платы.»
Кроме того, первый вариант в большей степени соответствует самому принципу оплаты труда, установленному ст. 136 ТК РФ, согласно которой не аванс, а именно заработная плата выплачивается работнику каждые полмесяца, при этом новая редакция данной статьи вступающая в силу с 03.10.2016 предоставляет работодателю дополнительное время для корректного оформления табеля и расчета заработной платы за каждую половину месяца: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена»
Подробности в материалах Системы Кадры:
1. Ответ: Как выплатить аванс по зарплате
Размер аванса
В каком размере необходимо выплачивать аванс
Работодатель обязан выплачивать сотрудникам зарплату (). Часть зарплаты, которую нужно выплатить по итогам первой половины месяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время или выполненную работу (письма , ). То есть начислять зарплату за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах без учета премиальных выплат при условии отработки полной нормы времени. Аналогичные разъяснения дают специалисты Минтруда России в . Если сотрудник отработал первую половину месяца не полностью, то при выплате авансовой части .
Внимание: обратите внимание, что по закону работодатель начисляет именно зарплату за первую половину месяца, а не некий аванс. Поэтому установление всем сотрудникам одинаковой авансовой выплаты в фиксированной сумме некорректно. Ведь у сотрудников, выполняющих разные трудовые функции, как правило, разные оклады, тарифные ставки.
Конкретный порядок выплаты аванса закрепите во внутренних документах организации. Например, в или Положении об оплате труда. Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и .
Вопрос из практики: в каком размере выплачивать аванс по зарплате, если сотрудник в первой половине месяца был в отпуске, болел или отсутствовал по другим причинам
Аванс необходимо выплатить в размере не меньшем, чем сотруднику полагается за реально отработанное время. Если сотрудник в первую половину месяца не работал и оснований для сохранения зарплаты на период его отсутствия нет, то аванс можно не выплачивать.
Часть зарплаты, которую нужно выплатить сотрудникам по истечении первой половины месяца, (). Поэтому если сотрудник первую неделю месяца находился в или , то размер аванса должен быть снижен исходя из фактически отработанного времени.
Таким образом, аванс необходимо выплатить в . Если же отработанных дней в первой половине месяца у сотрудника нет и нет оснований для других выплат, то аванс можно не выплачивать вовсе.
Пример определения суммы аванса по зарплате, если сотрудник был в отпуске в первой половине месяца
Оклад сотрудника составляет 40 000 руб., иных выплат он не получает. В ноябре 2014 года 18 рабочих дней. За каждый отработанный в ноябре день сотруднику нужно начислить:
2222,22 руб. (40 000 руб. : 18 дн.).
В период с 1 по 15 ноября 2014 года Кондратьев отработал пять дней. Таким образом, исходя из количества фактически отработанных Кондратьевым дней его аванс по зарплате за ноябрь составил:
11 111,10 руб. (2222,22 руб. × 5 дн.).
Совет: если сотрудник в первой половине месяца болел и на дату начисления аванса уже передал работодателю закрытый больничный листок, то можно приблизительно определить оплату по такому листку и эту сумму также включить в аванс. Аналогичным образом можно поступать и с другими выплатами, когда отсутствие сотрудника подлежит оплате и на дату начисления аванса у работодателя уже есть все подтверждающие документы для оплаты данного периода.
Несвоевременная выплата
Какая ответственность предусмотрена за несвоевременную выплату аванса
Организация, которая выдает своим сотрудникам , нарушает трудовое законодательство.
За такое нарушение предусмотрена по Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Кроме того, ситуация, когда организация выплачивает зарплату реже чем каждые полмесяца, может быть расценена как несвоевременная выплата зарплаты, за которую, помимо административной, предусмотрена и ответственность.
Вопрос из практики: в какие сроки нужно выплатить аванс по зарплате и окончательный расчет
Конкретные даты выплаты зарплаты трудовым законодательством не установлены. При этом представители контролирующих ведомств рекомендуют, чтобы аванс приходился на середину месяца: 15-16-го числа, а окончательный расчет - не позднее 1-2-го числа следующего месяца.
Вместе с тем, представители официальных ведомств придерживаются позиции, что аванс нужно выплачивать строго в середине месяца. Срок, приходящийся на конец отработанного месяца, например, 25-е число, противоречит положениям Трудового кодекса РФ. Ведь, например, если сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то впервые аванс он получит 25-го числа этого же месяца. И соответственно, требование Трудового кодекса РФ о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Такая позиция отражена в .
Аналогичную позицию занимают и отдельные суды, см., например, определения Приморского краевого суда , апелляционные определения , . Рассматривая споры, они приходят к выводу, что аванс нужно выплачивать 15-го или 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 или 31). А окончательно рассчитаться с сотрудником по зарплате - не позднее последнего дня месяца.
Специалисты Минтруда России в своих устных разъяснениях признают допустимым окончательный расчет по зарплате за отработанный месяц в начале следующего месяца, но не позднее 1-го или 2-го числа.
Таким образом, наиболее безопасный вариант, который гарантированно не вызовет претензий у проверяющих, это выплата аванса 15-16-го числа, а окончательного расчета - не позднее 1-2-го числа следующего месяца.
Внимание: вместе с тем, существует другая позиция, согласно которой аванс допустимо выплачивать и позже 15-го или 16-го числа, например, 20-го числа календарного месяца, а зарплату за отработанный месяц - 5-го числа следующего месяца.
Объясняется это тем, что законодательство не устанавливает конкретные даты выплаты зарплаты. Единственное требование - выплачивать ее не менее двух раз в месяц. Чтобы избежать нарушения данного требования в отношении новичков, принятых в первых числах месяца, в организациях, где аванс выплачивают позже 15-го или 16-го числа, предусматривают на первый месяц еще одну дополнительную выплату (15-го числа) и закрепляют это правило во внутренних документах. Платить чаще чем два раза в месяц законодательство .
При таких условиях нарушений не возникает, даже если остальные выплаты - аванс и окончательный расчет - приходятся на более поздние даты, чем те, которые рекомендуют официальные власти.
Не усматривают ничего противоправного в таком подходе и суды. См., например, апелляционные определения , .
При этом оставлять выплату аванса совсем на последние дни месяца (после 20-го числа) все же не рекомендуется, поскольку утрачивается смысл самого понятия «аванс по зарплате за месяц», хотя в законодательстве прямого запрета и на такие сроки выплат нет.
С учетом указанного работодатель должен самостоятельно определить даты выплаты зарплаты и прописать их в документах. Чтобы избежать разногласий с проверяющими, выплачивайте аванс в середине месяца (15-го или 16-го числа), а зарплату за отработанный месяц - 1-го или 2-го числа следующего месяца. Между тем общая практика, которая выработалась на сегодняшний день, свидетельствует о том, что аванс вполне допустимо выплачивать до 20-го числа, а зарплату, соответственно, - до 5-го. Однако следует учитывать, что такой подход в отдельных случаях может вызвать претензии проверяющих, в том числе довести до судебного разбирательства.
Совет: Решая вопрос о сроках выплаты, учтите еще два важных момента:
1) устанавливать не конкретные даты, а крайние сроки выплаты ;
2) для разных структурных подразделений .
Вопрос из практики: можно ли выплачивать зарплату один раз в месяц, если от сотрудников поступили письменные заявления о согласии на такой порядок
Нет, нельзя.
Периодичность выдачи зарплаты установлена Трудовым кодексом РФ. Поэтому - это не право, а обязанность организации (). Выплачивая зарплату один раз в месяц, организация нарушает требования законодательства. Этого делать нельзя, даже если сотрудники написали заявления о согласии с таким порядком. Аналогичной точки зрения придерживается Роструд в письмах , .
Вопрос из практики: можно ли выдать зарплату авансом за несколько месяцев вперед
Трудовым законодательством это не запрещено. Однако есть причины, почему так делать не стоит.
Первая причина: удерживать ближайшую зарплату в счет аванса полностью не удастся, хотя бы часть нужно будет выплатить. Поскольку без работодатель вправе взыскивать с него не более .
Вместе с тем, по заявлению сотрудника удерживать можно хоть всю зарплату. Но, поступив так, вы нарушите , установленное статьи 136 Трудового кодекса РФ.
Вторая причина: взыскать излишне выданную зарплату при увольнении удастся . А именно в пределах суммы окончательного расчета. Если сотрудник откажется добровольно вернуть деньги, взыскать их с него вы не сможете даже через суд. Поскольку вернуть деньги можно, только если:
- была допущена счетная ошибка;
- органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина сотрудника в невыполнении норм труда или простое;
- зарплата была излишне выплачена сотруднику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Как видно, ни одно из указанных условий не выполняется. А значит, вернуть деньги не получится. Это установлено статьи 137 Трудового кодекса РФ. На эту же норму ссылается и Верховный суд РФ в .
Третья причина: со всей суммы выплаты сразу придется перечислить . Неважно, что часть денег не относится к текущему месяцу. Подобный аванс - это «иные выплаты в рамках трудовых отношений». А их облагать нужно в месяце, когда деньги выданы сотруднику.
Заплатить придется и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их перечисляют всегда в месяце выплаты сотрудникам.
Совет: если сотрудник просит выдать ему зарплату авансом за несколько месяцев вперед и работодатель готов пойти навстречу, то лучше всего оформить процентный заем с минимальной ставкой, при которой не возникает выгоды от экономии на процентах. То есть ставка должна быть не менее 5,5 процента годовых. Взыскать деньги по займу при увольнении также труда не составит. Ведь эти деньги не считают выплатой в рамках трудовых отношений. А значит, вернуть их сотрудник обязан в любом случае.
Документальное оформление
В каких документах необходимо закрепить порядок выдачи аванса
И закрепите в (
Редакция журнала «Кадровое дело» выяснила, какие привычки кадровиков отнимают много времени, но при этом почти бесполезны. А некоторые из них даже могут вызвать недоумение у инспектора ГИТ.
Инспекторы ГИТ и Роскомнадзора рассказали нам, какие документы теперь ни в коем случае нельзя требовать у новичков при трудоустройстве. Наверняка какие-то бумаги из этого списка есть у вас. Мы составили полный список и подобрали для каждого запретного документа безопасную замену.
Если выплатите отпускные на день позже срока, компанию оштрафуют на 50 000 руб. Уменьшите срок уведомления о сокращении хотя бы на день – суд восстановит сотрудника на работе. Мы изучили судебную практику и подготовили для вас безопасные рекомендации.
Каков размер аванса - этот вопрос мучает бухгалтеров еще с прошлого года. Трудовая инспекция безбожно штрафует компании, которые нарушают требования законодательства. В статье расскажем, как правильно считать аванс, какой процент от зарплаты. Также определим, как правильно прописать в локальных документах размер авансовой выплаты, чтобы избежать штрафа от контролеров.
О чем речь
Трудовое законодательство России понятие «аванс» не содержит. Однако данный термин широко применяется в народе. Именно авансом называют заработную плату, которая полагается работнику за первую половину месяца или иного расчетного периода.
Простыми словами, ТК РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработок наемным сотрудникам не реже чем два раза в месяц. Следовательно, авансовая выплата — это заработок за первую половину расчетного периода, а остальная сумма — уже окончательный расчет.
Как считать
До недавнего времени был аванс — процент от зарплаты. То есть работодатель в трудовом или коллективном договоре устанавливал определенный процент, например 30 %, 40 % или 50 % от должностного оклада.
Стоит отметить, что ранее вопрос: аванс — это сколько процентов от зарплаты — решался путем переговоров. То есть работодатель совместно с представителями профсоюзной организации определяли, в каком объеме выплачивалась зарплата за первые полмесяца. Такие рекомендации были закреплены в Постановлении Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 . Однако Постановлением Правительства РФ от 04.10.2017 № 1205 эти нормы были упразднены.
Что входит в первую половину заработка:
- Часть должностного оклада, рассчитанная с учетом отработанного времени по факту.
- Доплаты за условия труда, вредность, опасность, территориальные коэффициенты.
- Выплаты за работу в ночное время или праздничные дни.
- Доплаты за совмещение должностей, профессий, переработки и прочее.
- Иные аналогичные виды выплат и вознаграждений за труд.
Следовательно, в расчет аванса по заработной плате включайте все выплаты, полагающиеся специалисту в конкретном периоде.
Суммы стимулирующих и премиальных доплат, которые рассчитываются по результатам работы или за достижение определенных показателей, в авансовый расчет не включайте. В середине расчетного месяца определить, каким будет этот результат, нельзя. Следовательно, размер стимулирующих выплат рассчитывается в конце месяца и в авансовый расчет не включается. Такие указания дал Минздравсоцразвития в Письме от 25.02.2009 № 22-2-709.
Что говорит закон
Чиновники не определили, сколько процентов от зарплаты составляет аванс. Конкретного значения в процентном отношении к итоговому заработку нет. В действующих нормативно-правовых актах имеется только размытое определение, что размер авансовой выплаты равен половине заработка за месяц, рассчитанного с учетом фактически отработанных дней, смен, часов.
Итак, рассмотрим данный порядок исчисления на конкретных примерах. Общие условия: в коллективном договоре прописано, что авансовая выплата производится 16 числа месяца, исходя из фактически отработанного времени. День выплаты в расчет не включается.
Пример № 1
Сидоркин Сидор Сидорович — начальник отдела, получает заработную плату в размере 100 000 рублей, работает на пятидневке. Первые полмесяца отработал полностью.
Размер авансовой выплаты в сентябре 2019 г.: 100 000 / 20 рабочих дней × 10 дней отработанных фактически = 50 000 рублей.
Пример № 2
Сказочкин Иванушка Петрович трудится менеджером с заработной платой в 40 000 рублей в месяц. В сентябре 2019 г. он заболел с 10.09.2019, то есть отработал в первой половине сентября только 5 рабочих дней. Бухгалтер произвел расчет:
40 000 / 20 раб. дн. × 5 дн., отраб. по факту = 10 000 рублей.
Пример № 3
Принцессова Анфиса Ивановна, руководитель проекта, с окладом в 75 000 рублей, отправилась в очередной трудовой отпуск с 27.08.2019, согласно утвержденному графику отпусков, на 28 календарных дней. Следовательно, авансовая выплата за 1 половину сентября Анфисе Ивановне не положена.
Что происходит на практике
Как видим, метод расчета, предложенный законодателями, является довольно трудоемким. Это приводит к удвоению расчетов для работников бухгалтерии. По сути им приходится считать зарплату два раза в месяц вместо одного итогового подсчета.
Для упрощения работодатели закрепляют в локальных документах предприятия конкретный процент. Аванс — это какая часть зарплаты? Обычно это 40-50 % от должностного оклада. Однако просто указать в трудовом договоре конкретный процент будет неверно. Например, если работник в отпуске или на больничном, то в таком случае ему все равно придется выплачивать авансовый расчет. Ведь никаких указаний о фактически отработанном времени нет.
В тому же указать ровно 50 % тоже неверно. Так как из заработной платы производятся удержания: НДФЛ, а также могут быть исполнительные листы и добровольные удержания (например, в пользу страховых взносов). Следовательно, это нужно учитывать при определении аванса (сколько процентов от зарплаты 2019).
За что точно накажут
Чиновники определили, каким аванс точно не может быть. Проверьте, если в ваших локальных документах отражены аналогичные условия, срочно скорректируйте их. В противном случае штрафа в 50 000 от контролеров не избежать.
Итак, каким аванс не может быть:
- Символическая сумма. Например, в трудовом договоре прописана авансовая выплата в размере 5000 рублей при должностном окладе в 50 000 рублей. Мизерный размер — это прямое нарушение норм ст. 129 ТК РФ , закрепляющей увязку между размером выплат и объемом выполненной работы.
- Конкретная сумма тоже не должна фигурировать в документе. Например, прописать «авансирование в размере 25 000 рублей» в коллективном договоре неправильно. Тогда организация обязана платить эту сумму всем и всегда независимо от оклада, отработанного времени.
- Отсутствие конкретики также признают нарушением. Например, если в ЛНА указать только максимальный предел: «не более 50 % от оклада». Представители трудовой инспекции считают, что такая формулировка дает право руководству предприятия снизить сумму выплат в одностороннем порядке. А это ущемление прав трудящихся и нарушение ст. 72 ТК РФ .
- Отсутствие выплат за первую половину расчетного периода. Даже если работник напишет заявление с просьбой не выплачивать ему аванс, это признают нарушением. Согласно ст. 136 ТК РФ , наниматель обязан производить расчеты с сотрудниками не реже двух раз в месяц, иного варианта не предусмотрено. Значит, не платить аванс совсем нельзя, даже по инициативе наемного специалиста.
Напомним, что размеры штрафов закреплены в ст. 5.27 КоАП . Для организации наказание может составить от 30 000 до 50 000 рублей. Также накажут и руководителя (от 1000 до 5000 рублей). Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены такие же размеры штрафных санкций (1000-5000 рублей).
При приеме сотрудника на работу должен быть составлен трудовой договор. В нем указываются паспортные данные сотрудника, должность, оклад и т.д.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Согласно российскому законодательству, выплаты зарплаты должны осуществляться не менее 2 раз в месяц. 1 раз — аванс, 2 раз – заработная плата полностью.
Рассмотрим, что такое аванс по заработной плате, когда должен выплачиваться, как его рассчитать и обозначим законодательные акты, регулирующие его.
Что говорит закон?
Аванс – это часть заработной платы сотрудника за половину месяца. Обычно он составляет 40% от оклада.
В законодательстве не закреплено понятие «аванс».
Согласно стандартным названиям, первую выплату зарплаты называют авансом. Определение «аванс» впервые появилось при СССР, Постановление №566 от 23 мая 1957г «О выплате зарплаты в первую ½ месяца».
В Трудовом Кодексе РФ, ст.136 указано, что доход сотруднику должен выплачиваться минимум 2 раза в месяц.
Точные сроки выплат не приведены. Указываются во внутренних документах организации и сотрудников.
Сколько процентов и какая часть зарплаты?
В процентном выражении главный бухгалтер должен выдать аванс, составляющий 40%-50% от оклада за весь месяц. Аванс не может превышать ½ от зарплаты или суммы согласно отработанному сотрудником времени.
Обязательно ли выплачивать?
Перечисление аванса не должно рассматриваться, как процедура, проводимая на усмотрение руководства.
В ТК РФ сказано: зарплата обязана начисляться минимум 2 раза за 30 дней. При нарушении сроков и количества начислений, на руководителя накладывается штраф.
Кому положен?
В ТК РФ не указаны какие-либо исключения для сотрудников. Следовательно, аванс должен получать каждый официально трудоустроенный работник.
Помимо сотрудников, занятых на постоянной основе в офисе, аванс положен:
- при ;
- при малой сумме заработной платы;
- согласно внутреннему документальному распорядку, введена оплата зарплаты 1 раз в месяц – документ не законен.
Ответственность и штрафы за невыплату
При нарушении правил:
- аванс не выплачивается по незнанию или нежеланию;
- размер аванса устанавливается в произвольном порядке;
- выплачивается не всем сотрудникам;
- внутренним распорядком установлена выплата 1 раз в месяц или получено от сотрудника заявление на выплату.
Ответственность при выявлении нарушения ложится на юридическое лицо (организацию и должностные лица) и ИП.
Размер штрафов, согласно ст.5.27 КоАП РФ:
- юр.лица – до 50 тыс. рублей;
- должностные лица – до 5 тыс. рублей;
- ИП – до 5 тыс. рублей.
Расчет аванса по заработной плате
Какие доходы следует учитывать?
Все выплаты, кроме премий, следует учитывать при расчете аванса:
- оклад за месяц;
- доплата при замене заболевшего сотрудника или находившегося в ;
- надбавки за особые условия труда или их ухудшение;
- за переработанные часы;
- (секретарь, менеджер, логист);
- руководство студентов на практике и т.д.
В аванс не включаются:
- Премия , т.к. руководитель не знает на какой размер стимулирования вышел сотрудник. Она рассчитывается на основании работы за весь месяц. Напомним, аванс начисляется в первой половине месяца.
- Социальные выплаты – не являются оплатой за проделанную работу.
- Ежегодная материальная помощь .
Может ли быть больше зарплаты?
Выплата аванса проводится за фактически отработанное время (определение аванса). Т.е. при выплате первой части зарплаты 14 числа (в месяце 31 день), аванс будет равен 45% от оклада.
Оставшуюся часть (55% оклада) бухгалтер выдаст в зарплату, если остаток месяца сотрудник будет работать без командировок, или .
При образовании пропусков, заработная плата будет уменьшена.
Определение размера
Размер аванса разрешено определять несколькими способами:
- в зависимости от фактически отработанного времени за первую половину месяца;
- процент от оклада – фиксированная сумма.
Как правильно начислять?
В зависимости от фактически отработанных дней.
Расчет аванса производится с учетом выходных дней и праздничных и без них.
Формула для расчета аванса в 1 случае: сумма оклада и надбавок/норма рабочих дней. Полученную цифру умножить на фактически отработанное время.
Формула для расчета аванса в 2 случае: произведение 50% на сумму из оклада и доплат.
В их число могут входить выплаты по замене сотрудника, переработку, ухудшение условий труда.
Отметим, что доплаты не подразумевают премии, так как их размер можно рассчитать только на основании работы за весь месяц.
Когда аванс начисляется в фиксированной сумме и равен проценту от него, выходные и праздничные дни на его размер не влияют.
Проводки
Дт70-Кт50 — аванс выплачен сотруднику из кассы.
Дт 70-Кт51 — аванс выплачен сотруднику с расчетного счета.
В связи с тем, что аванс представляет собой 1 часть зарплаты:
Дт20 (23,44…)-Кт70 – аванс был начислен.
Следующей проводкой мы его выдаем из кассы или с расчетного счета:
Дт70-Кт50(51)
Обычно используют 1 вариант.
Сроки выдачи
Согласно ТК РФ, зарплата должна выплачиваться 2 раза в месяц. Аванс начисляется в первой половине. Соответственно выплаты производятся примерно раз в 2-2,5 недели.
Сроки регламентируются внутренними документами организации. В них зафиксирован интервал для выплаты аванса и зарплаты. Например, с 10-15 число каждого месяца должен быть выплачен аванс.
Примеры
Без учета выходных и праздничных: оклад Иванова Д.К. - 20 тыс. руб., за совмещение - доплата 6 тыс. руб. Аванс составил (20+6)*50%=13 тыс. руб.
С учетом выходных и праздничных дней: исходные данные аналогичны. За месяц рабочих дней 20, в первую половину отработали 7. Аванс составил ((20+6)/20)*7=9,1 тыс. руб.
В 1 и 2 варианте оставшуюся часть Иванов получит в зарплате.
Какими документами оформляется?
В зависимости от того, каким способом в организации выплачивается зарплата, аналогично должен происходить расчет с сотрудниками по авансу.
Документы, сопровождающие выдачу аванса:
- при выдаче наличных денежных средств оформляется платежная или платежно-расчетная ведомость и РКО;
- при перечислении денег через расчетный счет оформляется платежная ведомость, она отправляется в банк, где оформлен зарплатный проект.
Примеры заполнения документов можно найти здесь:
Нюансы
Удержание НДФЛ
Не учитывают (13%).
Он учтен при выплате оставшейся суммы зарплаты за весь месяц. Это связано с тем, что сам сотрудник не может точно знать, отработает он полный месяц или уйдет на больничный, или возьмет отгул.
В случае незапланированных пропусков сумма аванса будет переплачена, соответственно и переплачен налог с нее государству.
Максимальная и минимальная сумма
Максимальный размер аванса не установлен. Он напрямую зависит от суммы оклада. Минимальная сумма не должна быть ниже фактически отработанного времени.
Возможна ли переплата аванса?
Переплата аванса может быть переплачена, когда он рассчитывается в фиксированной сумме, как процент от оклада. Например, работник заболел 10 числа и вышел с больничного последним днем месяца.
У него образовался долг перед организацией из-за излишне выданного аванса.
Удерживаются ли алименты?
Согласно законодательству алименты удерживаются одной суммой с заработной платы. Это связано с тем, что зарплата зависит от отработанного времени. Сотрудник может заболеть или уволиться.
Требуется ли выдача расчетных листков?
Прилагается список нормативных актов для изучения нюансов. Так же перечисляются возможные наказания при нарушении законодательства.
Раскрыт ответ на вопрос — «как рассчитывается аванс в трех случаях?». Подробно разобраны возникающие в процессе расчета нюансы и возможные нарушения при начислении аванса.
Прилагаются образцы типовых заявлений и приказов для организации. Составлены распространенные проводки по типовым операциям.
Основные моменты
В статье содержится подробная инструкция расчета аванса, которая раскрывает различные спорные ситуации. В статье описываются детали по начислению и выдачи аванса от заработной платы.
Что это такое
Аванс это часть зарплаты сотрудника. В Трудовом Кодексе РФ закреплено, что аванс должен выплачиваться наемному рабочему два раза за месяц.
В случае игнорирования данного постановления, руководителю предприятия будет выставлен штраф до пятидесяти тысяч рублей. Работодатели зачастую используют хитрость, желая обойти закон.
Они просят самих сотрудников написать заявление о просьбе платить заработную плату единожды в месяц. Однако закон таких исключений не предусматривает.
При устройстве на работу, стоит прочесть положение об оплате труда, дабы выяснить, установлены ли даты оплаты аванса. Примерный промежуток между выплатой 1-ой части выплаты и 2-ой части должен быть пятнадцать дней.
Законодательно не установлены конкретные даты выплаты аванса. В Трудовом Кодексе РФ лишь говорится про то, что зарплату должны платить не реже чем за каждые полмесяца.
Если принять во внимание письмо Министерства социального развития и здравоохранения РФ, зарплата может выдаваться в равных суммах. Это позволяет выплачивать сотруднику половину зарплаты в счет аванса.
Порядок выплаты ЗП
При составлении порядка выплаты заработной платы организации должны опираться на .
В ней указано, что все тонкости касательно места оплаты заработной платы, порядка и сроков ее выплаты уточняются в .
Законодательство так же устанавливает, что зарплата за полностью отработанные дни за месяц обязана быть не меньше установленного МРОТ.
Нормативная база
Нормы, которые обязательны для выполнения или рекомендуются применять в организации в тех, или иных случаях, находятся в таких документах как:
- Трудовой Кодекс РФ ст.133, .
- Кодекс РФ об административных нарушениях, .
- Письмо Министерства социального развития и здравоохранения РФ номер 22-2-709 от 25 февраля 2009 года.
- Письмо ФНС от 29 сентября 2019 г. № БС-4-11/19716.
- Федеральная служба по труду и занятости (Роструд) письмо от 08.09.2006 № 1557-6.
Выплата аванса по заработной плате
Оклад сотрудника является лишь долей заработной платы. При определении суммы аванса стоит учитывать и другие составляющие дохода сотрудника:
- доплата за условия труда;
- выполнение работы сверх нормы;
- совмещение должностей;
- замена отсутствующего сотрудника.
При этом стоит помнить, что при расчете аванса по зарплате не нужно учитывать и вознаграждения.
Ведь основания для поощрения за успешные результаты трудовой деятельности можно увидеть по истечению месяца.
Определение размера суммы
Существует три варианта, по которым возможно рассчитать сумму аванса по заработной плате. В первом учитываются выходные дни и праздники, во втором такие дни в расчет не берутся.
Рассмотрим каждый метод наглядно. Причем за первые полмесяца берем время с 1 по 15 число:
Пример расчета
Способ первый. Аванс рассчитанный по числу отработанного времени за первые полмесяца
Если для расчета принимается во внимание рабочие дни первой половины календарного месяца, то применяют первую формулу.
Допустим, работнице ООО «Анастасия» Кузиной Н.В. полагается оклад 30 000 рублей. В организации аванс выдается не позднее 21 числа каждого месяца, взяв для расчета рабочие дни в период с 1 по 15 число.
Первая половина мая Кузиной отработана полностью. Из этого получается, сумма аванса за май будет:
Способ второй. Аванс не учитывая выходные и праздничные дни
Если не брать для расчета нерабочие дни и праздники, то выходит следующая формула. Например, зарплата работника ООО «Восток Машинери» Алексашкиной М. В. состоит из оклада 50 000 рублей и доплаты за замену отсутствующего сотрудника в сумме 10 000 рублей.
Зарплата за первые полмесяца месяца будет равняться:
В этом методе расчета аванса в некоторые периоды придется платить работнику за «лишние» дни. Это касается тех месяцев, на которые выпадают самые большие праздники и выходные, например, нерабочих дней много в мае.
Способ третий. Аванс с конкретной суммой
При таком варианте аванс не меняется в течение всего периода работы. При этом размер аванса, не считая премий и доплат, обязан составлять около половины зарплаты за месяц.
Организации за время использования такого метода решили установить оптимальный размер аванса – 40% по тарифной ставке за минусом НДФЛ.
Получившаяся сумма близка к величине зарплаты за половину месяца, которая перечисляется сотруднику после вычета НДФЛ.
Допустим, сотрудник отработал месяц полностью, и ему положено 100% оклада. Выдать ему обязаны:
Так и получаем 40%. В таких расчетах не учтены налоговые вычеты, потому расчеты довольно приблизительны.
Например, оклад Мартыновой Л.М. 40 000 рублей. В компании зарплата за первые полмесяца начисляются в сумме 40% от оклада.
Аванс рассчитывается так:
Стоит запомнить нюанс, что если в нормативном документе предприятия аванс прописан как процент от оклада, именно так он и обязан быть рассчитан.
Тогда вероятна сотруднику будет выплачена лишняя сумма, которую можно будет заминусовать при выдаче заработной платы за оставшуюся часть месяца.
К примеру Рябчикова Л.Н. работает в ООО «Медиагрупхолдинг» при окладе 35 000 рублей. Прав на налоговые вычеты нет. Аванс прописан организацией как 40% от оклада.
С 20 июля по 14 августа сотрудница находилась в отпуске. За июль Рябчикова Л.Н. отработала 15 дней, в первые полмесяца – 4 рабочих дня.
Аванс Рябчиковой Л.Н. рассчитывается:
Начисленная зарплата за июль составит:
За минусом НДФЛ и аванса сотруднице выплатят:
Формирование приказа
Как правило, график выплаты аванса и зарплаты установлен в Правиле внутреннего трудового распорядка. Но организация может издать специальный приказ.
Приказ формируется на основании статьи 136 Трудового Кодекса РФ. В нем указываются, в какие конкретные сроки выплачивается аванс и заработная плата.
Структура приказа:
- наименование документа;
- заголовок документа;
- текст документа;
- дата;
- подпись.
Сроки выплаты по ТК РФ
Аванс по зарплате необходимо выплатить в сроки, установленные Правилом трудового распорядка. Точные даты выплаты аванса не установлены законодательством. В Трудовом кодексе РФ прописано о необходимости платить зарплату не меньше двух раз в месяц.
Во избежание недоразумений, к примеру, со специалистами Роструда, следует прислушаться к рекомендациям об установлении срока оплаты аванса в середине месяца.
В своих комментариях они уточняют, что самый оптимальный срок – 15 или 16 числа. Главное прописать даты во внутренних документах организации.
Возникающие нюансы
При нарушении работодателем сроков оплаты трудовой деятельности, он рискует получить наказание согласно Трудовому Кодексу РФ.
Сотрудник, которому не выплачивается зарплата больше 15 дней, имеет право в письменно виде подать заявление о намерении остановить выполнение трудовых обязанностей.
Согласно КоАП статье 5.27 за невыплатой аванса может последовать штраф работодателю в размере 2 000 рублей.
Удерживаются ли налоги?
НДФЛ с аванса по заработной плате в 2019 году не удерживается. Сумма, с которой нужно исчислить налог, считается перечисленной работнику в последний день месяца.
Того календарного месяца, за который будет рассчитана итоговая заработная плата. Пока не наступил такой день, аванс не признается доходом.
Получается, что удерживать и платить НДФЛ в бюджет необходимо ежемесячно с общей суммы начислений за отработанное время.
Нет нужды и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды. При выдаче аванса просто следует сделать проводку о выдаче денег.
ФНС РФ решила, что не будет штрафовать организацию за досрочную уплату НДФЛ, что сказано в . Уплата заблаговременно налога это риск.
Перед данным решением специалисты ФНС полагали, что заранее удержанная сумма не считается налогом и его нужно снова заплатить в день получения зарплаты. А если предприятие это не осуществило, значит, оно недоплатила в бюджет налог.
Штрафные санкции за такое нарушение 20 % от недостающей суммы, что указано в .
Каков максимальный размер
Максимальная сумма аванса в законодательстве не прописана. Тем не менее, в Минздравсоцразвития России говорит о том, что ввиду начислений зарплаты двух раз в месяц, следует выплачивать зарплату примерно в одинаковых суммах.
Прим этом, не учитывая премии. Организации так же не следует создавать для всех сотрудников равные суммы авансов.
Размер аванса обязан быть равен действительно отработанному времени, о чем довольно давно извещает Роструд в .
Из этого делается вывод, что минимальная сумма аванса обязана быть не меньше оклада работника за отработанное время.
Отражение проводками
При расчете аванса, стоит ознакомиться с нормативными актами, а так же комментариями и устными разъяснениями ФНС и Роструда.
Для исключения ошибок, следует изучить примеры расчет аванса от заработной платы и следить за постоянно возникающими обновлениями в сфере законодательства.
Необходимо соблюдать сроки выплаты аванса и зарплаты, чтобы организация не получала штрафы.
Заработная плата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца – такое положение содержит ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Как правило, оплата в течение месяца производится двумя частями: первая именуется авансом, а остальная – зарплатой. Сроки их выплаты устанавливаются трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка, колдоговором.
Когда начисляется аванс, сколько процентов от зарплаты в 2017 г. он должен составлять? Должны ли обе части выплаты быть равными или нет? Как рассчитывается аванс? Что будет, если аванс не выплачивать? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в нашей статье.
Выплата аванса
Исходя из требований ст. 136 ТК РФ, временной интервал между авансом и зарплатой составляет примерно 15 дней. Работодатели выплачивают аванс до окончания месяца в сроки, которые определяют самостоятельно. При приеме нового сотрудника, его должны ознакомить с установленными датами оплаты труда.
Оптимальным для выдачи аванса по заработной плате считается 15-16 число расчетного месяца, соответственно, зарплата приходится на 1-3 число месяца, следующего за расчетным. Избегать более поздних дат рекомендовал Минздравсоцразвития (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709): в отношении сотрудников, принятых на работу с начала месяца, выплата аванса в поздних числах обернется нарушением ст. 136 ТК РФ, ведь интервал между авансом и зарплатой для них превысит законные полмесяца.
Игнорируя обязанность выплаты заработка за первую половину месяца, работодатель грубо нарушает закон. Отсутствие аванса может рассматриваться как несвоевременная выплата зарплаты, за которую сотрудники вправе требовать от работодателя компенсации (ст. 136 ТК РФ), а КоАП РФ предусматривает для таких нарушителей следующие штрафы (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):
- для ИП – от 1000 до 5000 руб.,
- для должностных лиц от 10 000 до 20 000 рублей,
- для организации – от 30 000 до 50 000 рублей.
Аванс - это сколько процентов от зарплаты?
Законодательство не содержит прямого ответа на данный вопрос. О размере аванса, например, сказано в постановлении Совмина СССР от 23.05.1957 № 566, что его минимум не должен быть ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное им время. В Трудовом кодексе тоже нет указаний как исчислять аванс, какой процент от зарплаты он должен составлять. Минтруд РФ в письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 разъяснил, что работодатель не только обязан выплачивать зарплату как минимум дважды в месяц, но и должен учитывать при ее расчете фактически отработанное сотрудником время.
Поскольку законодательного запрета на начисление аванса в процентном соотношении к зарплате нет, можно сделать вывод, что работодатель может начислять аванс следующими способами:
- по фактически отработанному сотрудниками времени (дням, часам) за первую половину месяца,
- установить, сколько процентов от зарплаты составляет аванс, также учитывая при расчете отработанное время. Как правило, размер устанавливается в пределах 40-50% от зарплаты, что соответствует трудовым затратам работников за полмесяца.
Способ и методику начисления следует закрепить в локальном нормативном акте. В любом случае расчет аванса будет производиться на основании табелей учета рабочего времени.
Что касается размера аванса, процент от зарплаты для него не всегда будет равен 50%, и вот почему: при начислении аванса в расчет берется оклад сотрудника, всевозможные надбавки, доплаты, оплата за совмещение должностей, за замещение другого работника в его отсутствие и т.д. При этом вряд ли возможно учесть премии и различные бонусы, которые начисляются по итогам месяца или квартала – в таком случае вторая «зарплатная» часть всегда будет больше, чем аванс.
Расчет аванса по заработной плате
При начислении аванса у работодателя не возникает обязанности одновременно удержать с него НДФЛ - это можно сделать при выплате оставшейся части заработка, ведь датой фактического получения дохода считается последний день месяца, а датой удержания налога – день выплаты зарплаты. Но в таком случае все же высок риск, что работник, получив аванс с неудержанным НДФЛ, во второй половине месяца не выйдет на работу по какой-либо причине и удержать налог с него будет уже невозможно. Страховые взносы отдельно на аванс тоже не начисляются, поскольку их рассчитывают по итогам месяца.
Возможные варианты расчета аванса рассмотрим на примерах.
Пример 1
В организации установлен день выплаты аванса – ежемесячно 16 числа, а зарплата выплачивается до 3 числа следующего месяца. Согласно правилам внутреннего трудового распорядка, аванс начисляется за фактически отработанные дни с 1 по 15 число включительно. С 1 по 15 марта 2017 г. по производственному календарю было 10 рабочих дней, а всего в марте их 22.
Сотрудник с окладом 50 000 руб. отработал в первой половине марта 8 дней и 2 дня был на больничном. Сначала рассчитаем стоимость одного рабочего дня сотрудника в марте:
50 000 руб. : 22 дня = 2272,73 руб.
Делаем расчет аванса за отработанные сотрудником дни:
2272,73 руб. х8 дней = 18 181,84 руб.
Если сразу удержать НДФЛ, то на руки сотрудник получит 15 818,20 руб. (18 181,84 руб. – 13%).
Пример 2
Аванс, согласно правилам трудового распорядка, принятым в организации, начисляется в размере 45% от зарплаты до вычета подоходного налога. Новый сотрудник приступил к работе со 2 марта 2017 г. с окладом 40 000 руб. За период с 1 по 15 марта он фактически отработал 9 дней.
Аванс при полностью отработанном периоде составит:
40 000 руб. х 45% = 18 000 руб.
Рассчитаем аванс за фактически отработанное время:
18 000 руб. : 10 дней х 9 дней = 16 200 руб.
После удержания НДФЛ сумма аванса составит 14094 руб. (16200 руб. – 13%).
Как видим, однозначно ответить на вопрос «аванс – это какая часть зарплаты?» нельзя: его размер зависит от методики начисления, принятой работодателем, от фактически отработанного сотрудниками времени, от наличия доплат, оплаты за совмещение, замещение и т.п. Даже при процентном способе начисления аванса нужно учитывать, сколько дней отработано сотрудниками, используя учетные данные табелей рабочего времени.
