Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности продолжает набирать баллы популярности среди предпринимателей и организаций малого бизнеса. Но ежегодные поправки Налогового Кодекса (может далее употребляться как НК) настораживают даже самых успешных бизнесменов.
Все колебания «Фемиды» порождают массу вопросов у налогоплательщиков и служащих финансовых отделов, а, значит, есть необходимость в ответах.
2016 год: изменения и новости по ЕНВД
Основные перемены в 2016 году руководствуются мерами антикризисной программы, разработанной правительством РФ.
Новые веяния не обошли стороной и Налоговый кодекс.
В отношении системы ЕНВД приняты следующие поправки:
- Предоставятся права властям регионального управления уменьшать налоговую ставку на свое усмотрение, с установленных15% до 7.5 %.
К данным правообладателям относятся органы управления городских и муниципальных ведомств и государственные органы власти городов, имеющих федеральную значимость.
Эти перемены продиктованы Федеральным Законом (ФЗ№232). - Расширится область применения для данной системы налогообложения.
Ряды плательщиков ЕНВД смогут пополнить новые категории деятельности. - Изменится форма отчетности и правила заполнения декларации.
- У предпринимателей, не имеющих штата сотрудников, появится возможность снизить сумму налога на 100%.
Все эти свежие изменения вряд ли можно назвать глобальными, основные моменты остаются на прежнем уровне. Однако ведение отчетности требует соблюдения даже самых маленьких нюансов, которые стоит рассмотреть подробнее.
Налоговые ставки по ЕНВД в 2016 году
Общая налоговая ставка при данном налогообложении составляет 15%, но с начала текущего года местные власти обладают правом устанавливать льготную ставку. Размер льготной ставки варьируется от 7.5% до 15%.
Данное нововведение трактуется ФЗ №232 и принято к исполнению в соответствии с антикризисной программой.
Помимо определения размера пониженной ставки, власти регионального управления решают, какие плательщики ЕНВД будут пользоваться этими льготами.
На понижение ставки могут рассчитывать категории предпринимателей, определенные постановлением местных органов управления. Однако, учитывая тот факт, что финансовый поток ЕНВД пополняет именно региональный бюджет, вероятность снижения ставок достаточно мала.
Права не являются обязанностью, и захотят ли местные власти сокращать свой бюджет – это большой вопрос.
С начала шестнадцатого года при подсчете ЕНВД неправильно будет опираться на привычные 15%. Необходимо узнать свою налоговую ставку, установленную на конкретный род деятельности.
Эти сведения можно получить в отделении ФНС или на сайте местного органа управления.
ЕНВД в 2016 году и порядок исчислений
Построение расчетов «единого налога» устанавливается и регламентируется п.10 ст. №346.29 НК РФ.
Вычисления производятся в соответствии с формулой:
ЕНВД=(БД * К1 * К2 *ФП) / Д * Д1 * НС — страховые взносы,
- Д — число дней в календарном месяце;
- Д1 — число фактически отработанных налогоплательщиком дней в отчетном месяце;
- БД – базовая доходность в соответствии с п.3 статьи 346.29 НК РФ;
- ФП — физический показатель, включающий в себя площадь из тех. паспорта, или число сотрудников;
- НС — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).
Коэффициент К1 для ЕНВД и все, что с ним связано
Коэффициент К1 является корректирующим коэффициентом-дефлятором, принимающим во внимание все изменения и актуальность ценовой политики на услуги, товары и работы в РФ за предшествующий период (ст. 346.27 НК РФ).
Этот показатель учреждается Министерством экономического развития РФ, исходя из ценового диапазона товаров и услуг прошлого года и прогнозируемых на будущий год (согласно п. 2. №1834-р.) Публикация этих данных производится раз в году до двадцатого ноября.
Если Министерством своевременно не было просчитано и опубликовано значение К1, то все подсчеты производятся согласно приказу, действующему в прошедшем году.
Изначально было запланировано традиционное повышение коэффициента-дефлятора К1 до 2.083, что привело бы к увеличению суммы налога больше чем на 15%. Такое решение Министерства эконом развития вызвало волну возмущения и нерадостных прогнозов.
Вследствие чего, согласно приказу №854 от 18/11/2015г Минэкономразвития, К1 оставили без изменений. За время существования ЕНВД впервые не случилось ежегодного повышения данного показателя, и его величина осталась на прошлогоднем уровне — 1,798.
Этот факт продиктован обстоятельствами экономического кризиса в стране и поддержкой бизнеса в непростой ситуации.
Коэффициент К2 для ЕНВД и порядок его определения
Коэффициент К2 представляет собой корректирующий элемент при вычислении базовой доходности. Этот показатель формируется с зачетом всех особенностей конкретного рода деятельности: сезонная зависимость, разновидность услуг и товаров, прибыльность, территориальные особенности и многое другое (ст.346.27 НК РФ).
Величина К2 определяется опираясь на законодательство, региональными органами, представляющими государственную власть на ежегодной основе. НК не ограничивает перечня учитываемых особенностей деятельности при установке коэффициента К2, суть заключается в диапазоне этой величины от 0,005 до 1.
В каждом регионе и Федерально-значимом городе своя установленная величина К2. Эти данные можно получить из нормативных правовых актов органов местной власти, размещенных, как правило, на сайте и информационных стендах районной налоговой службы.
Согласно п.7 ст.346.29 НК РФ при еще не установленном значении К2 на текущий год, для подсчета ЕНВД используются прошлогодние данные.
Декларация по ЕНВД в 2016 году: видоизменения и сроки подачи
Что изменилось в самой декларации
Внесение поправок по «единому» налогу привели к необходимости обновить и конфигурацию декларации. Новый бланк отчетности разработан Налоговой Службой на Федеральном уровне и будет использоваться с начала первого квартала 2016 г.
Во вновь принятом бланке не предусмотрено заверки живой печатью, в связи с отменой данной необходимости. Добавлена новая строка «Ставка налога (в %)» ведь теперь эта величина регулируется местными властями.
Также были откорректированы штрих-коды и обновился формат подачи отчета.
ФНС был выпущен приказ № ММВ-7-31590@ от 22/12/2015 г. по утверждению новой формы декларации, порядка заполнения и формата ее подачи на электронном носителе.
Сроки сдачи декларации и совершения платежей по ЕНВД в 2016 году
Здесь никаких изменений нет и действовать надо по старой схеме:
Очевидно, что после подачи декларации у плательщика есть пять дней для произведения оплаты. Нарушителей данных правил ожидают санкции в виде штрафов.
За несвоевременную оплату ЕНВД – штрафование в размере одной тысячи рублей, за неуплату минимальное взыскание 1000 руб., максимальным смогут стать 30% от суммы, прописанной в декларации.
Подают декларацию ЕНВД в отделение налоговой службы по месту регистрации предприятия. Если бизнес разъездного характера (например, грузоперевозки), то отчетность проводится согласно месту жительства плательщика или по юридическому адресу организации.
Как заполнить декларацию ЕНВД за 2016 год узнайте из видео.
Коды бюджетной классификации (КБК) для ЕНВД на 2016 год
КБК представляют собой комбинацию из двадцати цифр, представляющих уникальный платежный номер, его необходимо указывать в каждом платежном документе. Эти коды бывают расходными и доходными.
ЕНВД и каждый другой вид налога имеет свои КБК.
Указывая КБК, необходимо быть максимально внимательным во избежание перечисления средств по неправильному предназначению.
Влияние страховых взносов (СВ) на ЕНВД в 2016 году
СВ представляют собой обязательные платежи в пенсионный фонд на соц. защиту граждан РФ и медицинское страхование. Они устанавливаются и продиктованы Федеральным Законом №212 от 24.07.2009 года. Сумма этих платежей зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) — величины, склонной к изменениям.
Данные выплаты можно производить ежеквартально или единовременно. Налогоплательщикам ЕНВД предпочтительно придерживаться поквартальных платежей, ведь это позволит снизить сумму налога. Условия уменьшения данной суммы зависят от присутствия/ отсутствия сотрудников у индивидуального предпринимателя (ИП).
Итак, ИП не имеющий работников имеет возможность сократить налог на величину выплаченных «за себя» взносов, максимальный вычет при этом составит 100% ЕНВД. ИП – работодатель на величину выплаченных взносов за сотрудников и больничных с максимальным вычетом в 50%. Причем выплаты «за себя» здесь не учитываются.
На уменьшение налога влияют все выплаты, совершенные в данном отчетном периоде и неважно когда они были начислены. Значение имеет дата произведения платежа, при условии, что в период начисления ИП являлся плательщиком ЕНВД.
Следует учитывать, что если размер уплаченных взносов превысил сумму ЕНВД, никакого возмещения не будет. Перенести вычет на следующий квартал тоже нет возможности.
Для работодателей превышение размера ЕНВД выплаченными взносами означает, что 50% от величины налога все же придется уплатить.
В заключение стоит отметить, что для ЕНВД нет понятия нулевых деклараций, и отсутствие доходов не освобождает от уплаты данного вида налога.
Как следует из анализа и изучения положений Налогового кодекса РФ (далее по тексту именуемого также НК РФ), единый налог на вмененный доход представляет собой специальный налоговый режим. Основное его отличие от остальных налоговых режимов заключается в порядке расчета сумм налога. Так, для расчета сумм вмененного налога существенное значение имеют физические показатели, базовая доходность, коэффициенты К1 и К2 по ЕНВД на 2017 год. Таблица, определяющая физические показатели и базовую доходность, отражена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ .
Применение ЕНВД
С 1 января 2013 года лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, виды которой прямо перечислены в ст. 346.26 НК РФ , вправе добровольно перейти на уплату единого налога. Для такого перехода соответствующему лицу нужно подать в налоговый орган заявление о начале применения ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). До 2013 года применение ЕНВД было обязательным и плательщики налогов не имели права самостоятельно решать вопрос о применении ЕНВД.
После начала применения системы ЕНВД у налогоплательщиков возникает обязанность представлять отчетность по единому налогу. Указанная отчетность представляется в налоговые органы по месту учета всеми плательщиками «вмененки». Отчетность представляется ежеквартально не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Для ЕНВД форма налоговой декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ . Вышеназванным Приказом, помимо самой декларации, Федеральная налоговая служба утвердила и ввела в действие порядок заполнения такой декларации, который является общеобязательным. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ в форму декларации внесены изменения, вступившие в действие в 2017 году (начиная с отчетности за I квартал 2017 года).
Раздел 2 декларации предусматривает обязательное указание в декларации ЕНВД на 2017 год К1 и К2, которые являются корректирующими коэффициентами. Значения обоих указанных коэффициентов определяются налогоплательщиком не произвольно, а в строгом соответствии с предписаниями статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Как указано в п. 4 ст. 346.29 Налогового кодекса, базовая доходность по ЕНВД умножается на значения обоих коэффициентов.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год
Как следует из содержания п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, значение коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливается Министерством экономического развития России путем принятия соответствующих приказов. Во исполнение указанных полномочий названное Министерство издало Приказ от 03.11.2016 N 698 , которым установило коэффициент К1 на 2017 год для ЕНВД, равный 1,798.
С учетом того, что на 2016 год коэффициент-дефлятор был установлен Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 в размере 1,798, следует вывод, что показатели корректирующего коэффициента в 2017 году остались на уровне предыдущего года и не изменились.
Соответственно, при расчете сумм ЕНВД на 2017 год коэффициент К1 принимается в том же значении, что и в 2016 году.
При составлении декларации по ЕНВД как в 2017 году, так и в последующие периоды, плательщику единого налога на вмененный доход необходимо уточнять действующие значения коэффициента.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2017 год
В силу прямого указания статьи 346.27 Налогового кодекса РФ корректирующий коэффициент базовой доходности, по своей сути, является коэффициентом, учитывающим весь спектр особенностей ведения предпринимательской деятельности, подпадающей под обложение единым налогом.
Как следует из п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, коэффициент К2 на 2017 год для ЕНВД утверждается органами власти на местах (в субъектах РФ и городах федерального значения). Указанный коэффициент служит для корректировки базовой доходности по определенному виду деятельности, осуществляемому на конкретной территории. Следует отметить, что каждый плательщик единого налога должен отслеживать изменения коэффициента. Узнать конкретные значения коэффициента можно в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Подводя итог применению для ЕНВД коэффициентов К1 и К2 в 2017 году, необходимо отметить, что их значения устанавливаются органами власти и являются общеобязательными для применения при расчете сумм налога.
«Вмененка» – выгодный налоговый режим для небольших ООО и ИП. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок оформления отчетности. Размер налога не зависит от суммы реального дохода, что выгодно для коммерческих структур с быстро растущими оборотами.
Базовые ставки, на основании которых производится расчет суммы налога по ЕНВД, жестко закреплены в НК РФ и не меняются долгие годы. За это время любая валюта обесценивается, и реальный размер бюджетного платежа падает. Чтобы привести вмененное налогообложение в соответствие с рыночными реалиями, используется дефлятор – .
Коэффициент К1 на 2016 и 2017 год равен 1,798. Это значение устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме, издавая специальный приказ. Показатель отражает уровень роста цен на промышленные товары в истекшем периоде.
Из определения К1 очевидно, что он отстает от экономических реалий ровно на один год. В законодательстве нет четкого указания на то, что дефлятор должен иметь повышающий характер. Правительство вправе использовать его как инструмент изменения налоговой нагрузки на малый бизнес.
Так, К1 на 2017 год по ЕНВД остался таким же, каким был последние три года: начиная с 2015.
Минэкономразвития приняло решение не увеличивать коэффициент, чтобы стимулировать развитие малого бизнеса, который создает новые рабочие места, вносит значительный вклад в развитие экономики в целом.
Экономический смысл коэффициента К2
Дефлятор имеет повышающий характер, потому что его значение всегда устанавливается больше 1. Его противоположность – коэффициент К2, призванный уравнять условия, в которых трудятся предприниматели с разных уголков страны. Нельзя сравнить выручку торговой точки, расположенной в Москве, с доходом магазинчика в небольшом поселке. Чтобы коммерческим структурам по всей России было выгодно применять «вмененку», в формулу налога введена местная составляющая.
К2 на 2016 и 2017 год по ЕНВД определяется властями муниципального образования на основании анализа экономической ситуации в населенном пункте. Чиновники не обязаны устанавливать его ежегодно, и значение показателя может не меняться несколько лет. К2 варьируется от 0,005 до 1. Чем он меньше, чем ниже налоговая нагрузка на малый бизнес.
Чтобы узнать значение понижающего показателя, нужно обратиться в местную налоговую инспекцию. Другой вариант получить нужные цифры – зайти в личный кабинет сайта ФНС России: там выложены решения местных советов. Предпринимателю будет представлена таблица К2 по ЕНВД на 2016 и 2017 год, потому что значение коэффициента различается для разных видов экономической деятельности.
Как определить коэффициенты для конкретного ООО или ИП
Определение значения К1 не представляет никакой трудности. Этот параметр назначается один раз и действует на протяжении всего последующего года. Его величина указана на официальном портале Минэкономразвития, на сайтах информационно-правовых систем, в прессе.
Немного сложнее определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 и 2017 год. Все дело в «запутанности» нормативно-правовых актов местных властей. Чтобы определить точное значение коэффициента, вам нужно знать следующую информацию о своем ООО или ИП:
- точное направление деятельности (ОКВЭД);
- адрес работы организации, ее принадлежность к конкретному району и ИФНС;
- число наемных сотрудников.
Значение К2 – это возможность для местных властей регулировать налоговую нагрузку на малый бизнес. ООО или ИП может использовать параметр для оптимизации расходов на бюджетные платежи. Нужно выбрать для ведения деятельности тот район, в котором параметр установлен на минимальном уровне.
К1 и К2 по ЕНВД в 2016 году – важные параметры в формуле расчета налога. Зная только базовую доходность и величину физического показателя, невозможно точно рассчитать размер бюджетного платежа. Это затрудняет между «вмененкой», патентом, упрощенной и общей системами налогообложения.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Под ЕНВД понимают единый налог на вмененный доход, он был введен в 1998 году. Организации и ИП могут перейти на этот тип налогообложения по собственному желанию, хотя еще совсем недавно спецрежим носил принудительный характер
Для того чтобы рассчитать ЕНВД, нужно знать налоговую ставку, доход бизнеса организации или ИП, а также коэффициент-дефлятор . Последний вычисляется по-разному, и если К1 зависит от решения Минэкономразвития, то К2 нужно определять по актам в месте регистрации организации.
К1 — это дефлятор, благодаря которому можно учесть цены на различные товары и услуги за предыдущий год. К2 , наоборот, является дефлятором базовой доходности бизнеса. Данный показатель используется для того, чтобы корректировать факторы, которые влияют на показатель дохода в зависимости от определенного вида деятельности.
Вот лишь некоторые факторы, которые могут повлиять на коэффициент:
- количество прибыли на конкретный период времени;
- наличие транспорта и его количество;
- площадь информационных стендов, расположенных на улице и используемых для того, чтобы рекламировать товар;
- особенности той территории, на которой предприниматели осуществляют свою деятельность;
- режим, по которому работают организации;
- сезонность работ и так далее.
Применение
Не стоит думать, что два разных коэффициента используются одинаково. Так, использование первого коэффициента обусловлено самим значением налога: выплаты, отправляемые в бюджет, высчитываются не с того дохода, который сумел получить предприниматель за определенный промежуток времени, а с так называемого вмененного – с того, который получит организация за конкретный период времени.
Что же до самого размера дохода для каждой деятельности, то его законодатели не меняют, предпочитая просто корректировать коэффициенты К1 и К2. К1 увеличивает налог организации или ИП, учитывая инфляцию.
Если К1 действует на всей территории страны, то К2 каждый год устанавливают местные власти. Между К1 и К2 есть принципиальная разница – так, К2 действует прежде всего для того, чтобы уменьшить итоговую сумму налога, которая предполагается к уплате.
Понятно, что разный тип деятельности может приносит разные доходы, поэтому взимание одинакового налога как минимум несправедливо. Для регулирования налогообложения местное законодательство использует как раз К2.
Значение регулирующего коэффициента К1 в нынешнем году, как и в прошлых, остается таким же и составляет 1,915. Что же до понижающего коэффициента К2, то его устанавливают муниципальные власти, поэтому иногда бывает непросто найти информацию о нем. Но в нынешнем году он будет варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1.
ЕНВД следует уплачивать каждый квартал, а перед этим рассчитать по формуле:
налог за 3 месяца = вмененный доход за тот же промежуток + ставка
Ставку следует узнавать в том регионе, в котором зарегистрирована организация. Как правило, практически везде она равна 15%, но власти могут и понизить этот показатель до 7,5%.
Если же речь идет о вмененном доходе за 12 месяцев, то для его вычисления нужно три показателя: К1, К2 и доходность организации за месяц.
Что же до суммы вмененного дохода, то ее можно вычислить так:
вмененный доход за три месяца = базовая доходность, исчисляемая за 1 месяц * сумма физ. показателей за 3 месяца * К2 * К1
Бывает и так, что организация не сразу переходит на ЕНВД, а делает это, к примеру, в середине квартала. В этом случае ЕНВД будут рассчитывать, начиная с той даты, когда организацию поставили на учет:
вмененный доход за тот месяц, когда организацию поставили на учет = базовая доходность, начисляемая за 1 месяц * физ. показатель за месяц * (то количество дней, которое компания была зарегистрирована на ЕНВД / общее количество дней в месяце) * К2 * К1
Теперь рассмотрим несколько примеров. Вариант будет рассмотрен при в середине квартала.
Некий ИП продает товары в розницу через магазин. Площадь магазина при этом составляет 50 кв.м. Ставка составляет 15%. При этом базовая доходность данного предпринимателя составляет 1800 рублей за каждый квадратный метр.
Коэффициент К1 равен 1,915. Что до коэффициента К2, то его местные власти оценили в показатель 0,5.
Предположим, что на налогообложение ЕНВД компания перешла 23 января текущего года. Тогда налог за этот месяц следует рассчитать за 9 дней, а вот за два последующих месяца – полностью.
1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25 018, где
1800 – это базовая доходность за кв.м., 50 – общая площадь магазина, 31 – количество календарных дней в январе, 9 – количество дней, за которое следует рассчитать налог, последние 2 показателя – коэффициенты К1 и К2.
Для того чтобы вычислить доход за последующие два месяца, нужно:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
Чтобы получить общую сумму дохода, нужно сложить два получившихся показателя за неполный январь, а также полный февраль и март. В итоге получится:
25 018 + 172 350 = 197 368
Для получения ЕНВД общую сумму дохода умножаем на местную ставку. Получается:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Примерно также ЕНВД можно вычислить, если компания перестала пользоваться данным видом налогообложения в середине квартала.
Минимальный и максимальный размер
| Нижние рамки | 0,005 |
| Верхние рамки | 1 |
Когда коэффициент-дефлятор повышается или понижается, особенно сильно он отражается на ИП. Все дело в том, что именно индивидуальные предприниматели оплачивают страховые взносы в ФФОМС и ПФР в фиксированных размерах, что прописано в статье 14 .
Информация по коэффициентах представлена в данном выпуске новостей.
Коэффициент К2
Данный коэффициент очень важен при расчете налога. В отличие от того же коэффициента К1, который по своему принципу является корректирующим и во многом зависит от инфляции, коэффициент К2 прежде всего понижающий и используется для того, чтобы уровнять бизнес, используемый в разных регионах страны.
Безусловно, очень сложно сравнить выручку, к примеру, в небольшом ларьке маленького поселка и магазина в центре столицы. А потому данный коэффициент и был назван понижающим, он может варьироваться в разных показателях, которые, тем не менее, не должны превышать единицы. Коэффициент К2 принимают в зависимости от того, в каком экономическом состоянии в данный момент находится конкретный регион страны.
Коэффициент К2 со временем может и поменяться – к примеру, если экономическое состояние региона стало лучше или хуже. Так, если коэффициент К2 в нынешнем году составляет 0,7, то при уменьшении до 0,6 он позволит сэкономить малому бизнесу приличную сумму на налогах.
Ежегодно К2 утверждается местными властями до 20 ноября на будущий год, поэтому если необходимо пересмотреть его и обратиться к местным властям за понижением, то сделать это нужно как можно быстрее, чтобы коэффициент начал работать уже с будущего года.
Для определения коэффициента нужно четко знать и понимать следующее:
- тот вид деятельности, которым занимаетесь, так как иногда нужно подключать и номенклатуру реализуемых товаров;
- точный , по которому осуществляется деятельность;
- количество наемных работников.
Когда организацией заполняется декларация, показатель К2 обязательно указывается в 9 графе 2 раздела. При этом следует учитывать, что коэффициент может устанавливаться на длительный срок без временных рамок.
Что же до документации, которая устанавливает понижающий коэффициент, то она может вступить в силу не ранее, чем через месяц после того, как ее опубликуют, и не ранее 1 января последующего налогового периода.
Показатели К2 в зависимости от вида деятельности
| № п/п | Виды предпринимательской деятельности | Значение коэффициента К2 |
|---|---|---|
| 1 | Оказание бытовых услуг | 0,85 |
| 2 | Оказание ветеринарных услуг | 1 |
| 3 | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | 1 |
| 4 | Оказание услуг по предоставлению во временное владение (и пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | 1 |
| 5 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | 1 |
| 6 | Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | 0,9 |
| 7 | Розничная торговля | от 1 и ниже |
Одним из важных факторов для исчисления налоговых сборов от физических лиц, юридических лиц и ИП являются коэффициенты дефляторы. Одним из них является коэффициент базовой доходности – это К2 по ЕНВД на 2018 год таблица с установленными суммами доходности приведена Налоговым Кодексом РФ в статье 346.29. Целью коэффициента К1 является увеличение ЕНВД в соответствии с ростом промышленных цен, то есть корректировка налога с учетом инфляции. Как правило, увеличение потребительских цен влечет к повышению размера ЕНВД.
Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД в 2017 году устанавливаются на Государственном уровне. К1 – это дефлятор, который используется для расчета ЕНВД, устанавливается на федеральном уровне и не подвергается изменениям на протяжении года. А коэффициент-дефлятор К2 зависит от базового показателя доходности и местной администрации. Цель его направлена на понижение размера налога. Данный коэффициент не может быть выше значения 1,0.
Что означает базовая доходность? Это потенциальный размер получаемого предпринимателем дохода определенной отрасли бизнеса в течение одного месяца ведения хозяйствования. Налоговый кодекс в статье 346.29 приводит суммы базовой доходности для исчисления К2 по ЕНВД на 2017 год, таблица содержит данные из расчета на один физический показатель.
Итак, для проведения самостоятельных расчетов ЕНВД предпринимателю необходимы три показателя:
- Базовая доходность (ст.346.29 НК РФ).
- Коэффициент-дефлятор К1.
- Коэффициент-дефлятор К2.
О первом показателе уже упоминалось выше, а вот, как определить последние два показателя, расскажем в нашей статье дальше.
Как определить показатели К1 и К2?
Корректировки в показатели коэффициентов-дефляторов вносит Минэкономразвития РФ. Устанавливаются в конце текущего года не позже 20 ноября. В том случае, если до этого числа не было внесено никаких поправок показатели остаются неизменными и действуют до 20 ноября следующего года.
Коэффициент-дефлятор К2
Как уже отмечалось выше К2 является понижающим показателем, который необходим для уравнения предпринимательской деятельности в различных регионах России. В большинстве регионах он остается неизменным в течение нескольких лет. Корректирующий коэффициент К2 включает в себя несколько концепций:
- размер полученного дохода;
- режим труда работников;
- ассортимент продукции;
- сезонность;
- число транспортных средств, привлеченных к ведению бизнеса.
В течение года К2 не меняется, но в соответствии со статьями 4 и 5 НК РФ в правило могут быть внесены исключения. Так по Приказу от 20.10.2015 года № 772 правительство РФ установило новые показатели при расчете единого налога К1 и К2.
Чтобы определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2017 год нужно обратиться к официальному порталу ИФНС, где в верхнем углу слева представляется выбор региона. Выбрав необходимый регион, нужно спуститься вниз страницы, и найти ссылку на нормативные акты, утвержденные территориальными муниципалитетами. Перейдя по ссылке откроется текст документа, где будет указан К2 на 2017 год ЕНВД.
К2 устанавливается и действует в течение одного года на территории населенного пункта, где предприятие состоит на учете как плательщик ЕНВД. Коэффициент в виду своего содержания нескольких концепция является произведением показателей, которые учитывают определенный вид деятельности, а также режим труда, сезонность и т.д. Максимальная степень его может составлять 1,0, а минимальная – 0,005.
Коэффициент-дефлятор К1
В сравнении с К2, коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год определить достаточно легко. Этот показатель каждый год утверждается законодательством РФ и, является одинаковым для всех налогоплательщиков единого налога. Что касается 2017 года, то в соответствии с Постановлением Правительства № 698 его результат равен прошлым двум годам, то есть 1,798. В связи с тем, что уровень коэффициента не изменился расчет ЕНВД останется прежним.
Вследствие того, что этот результат находится без изменений уже 3 года, то вполне возможно, что в 2018 году он будет скорректирован. Узнать об изменениях можно будет на страницах бухгалтерской и налоговой прессы.
К1 и К2 в расчете ЕНВД
Коэффициент К1 и К2 всегда участвуют в расчете ЕНВД. На эти показатели умножается установленная сумма базовой доходности по определенному виду деятельности.
Знание коэффициентов позволяет предпринимателю самостоятельно произвести расчеты по единому налогу, а также сопоставить полученные данные с результатами расчетов сотрудников налоговой службы. В случае расхождений можно своевременно выявить ошибку и разрешить возможные споры.
