Кто заполняет 6 ндфл. Бухучет инфо

России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи - последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта - следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

• третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
• второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
• тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
• тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

• Петровой Н.И. - в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
• Морозову Е.Н. - в течние 3 месяцев с начала года на троих детей - ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
• Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. - за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

Дата выдачи дохода	Дата фактич получ (начисления) дохода	Дата удерж НДФЛ	Дата пере числ НДФЛ	Послед день срока перечисл НДФЛ	Вид получ вознагражд. (дохода) в рублях	Сумма дохода в рублях	Сумма налог вычетов в рублях	Удержанный НДФЛ в рублях
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Зарплата за сентябрь (окончат.	300000	1900	((300000+150000) 58253, где 150000 уже выпл.аванс за 1 половину сентяб
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	нетрудосп	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Вознагражд. по договору оказ. услуг	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Зарплата вторую пол.	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Отпускные	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб. плата за первую половину	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Зараб.плата за вторую половину	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Зараб.плата за первую полов. декабря	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Дивиденды	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Подарки в не денежн. форме	35000		910((35000-28000)
					ИТОГО	1528879,39		194560

В таблице отражены выданные семи сотрудникам подарки к Новому году.

В 2016 года эти сотрудники не получали материальную помощь и другие подарки.

Пример заполнения второго раздела 6НДФЛ

По информации, указанной в приведённой выше таблице, рассмотрим, как заполнить раздел 2 6 НДФЛ:

Первый блок:

• стр. 100 - 30.09.2016 стр.130 - 300000;
• стр. 110 - 11.10.2016 стр.140 - 58253;
• стр. 120 - 12.10.2016.

Второй блок:

• стр. 100 - 20.10.2016 стр.130 - 24451.23;
• стр. 110 - 20.10.2016 стр.140 - 3183;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Третий блок:

• стр. 120 - 31.10.2016.

Четвёртый блок:

• стр. 100 - 25.10.2016 стр.130 - 40000;
• стр. 110 - 25.10.2016 стр.140 - 5200;
• стр. 120 - 31.10.2016.

Пятый блок:

• стр. 100 - 31.10.2016 стр.130 - 317000;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 60463;
• стр. 120 - 14.11.2016.

Шестой блок:

• стр. 100 - 11.11.2016 стр.130 - 37428.16;
• стр. 110 - 11.11.2016 стр.140 - 4866;
• стр. 120 - 30.11.2016.

Седьмой блок:

• стр. 100 - 30.11.2016 стр.130 - 32000;
• стр. 110 - 09.12.2016 стр.140 - 6103;
• стр. 120 - 12.12.2016.

Восьмой блок:

• стр. 100 - 26.12.2016 стр.130 - 5000;
• стр. 110 - 26.12.2016 стр.140 - 650;
• стр. 120 - 27.12.2016.

Девятый блок:

• стр. 100 - 27.12.2016 стр.130 - 35000;
• стр. 110 - 27.12.2016 стр.140 - 910;
• стр. 120 - 28.12.2016.

2 раздел 6 НДФЛ: форма, образец заполнения нулевого отчёта

Отчёт 6НДФЛ обязаны предоставлять налоговые агенты: предприятия (организации) и ИП, выплачивающие вознаграждения за труд физическим лицам. Если в течение календарного года ИП или предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам и не вело финансовую деятельность, то нулевой расчёт формы 6НДФЛ можно не сдавать в ИФНС.

Но если организация или ИП предоставят нулевой расчёт, то ИФНС обязана его принять.

Инспекторы ИФНС не знют, что организация или ИП в отчётном периоде не вели финансовую деятельность и не являлись налоговыми агентами, и ожидают расчёт по форме 6НДФЛ. Если отчёт в течение двух недель после окончательного срока подачи не будет сдан, то ИФНС имеет право заблокировать банковский счёт и выставить штрафные санкции ИП или организации, не сдавшей отчёт.

Во избежание неприятностей с ИФНС бухгалтер имеет право предоставить декларацию 6НДФЛ (с пустыми значениями) или написать в ИФНС информационное письмо.

Образец подготовленного к сдаче отчёта с нулевыми показателями приведен ниже.

Образец письма в ИФНС о нулевом отчёте можно увидеть ниже.

Заполнение 6 НДФЛ: алгоритм действий

Для облегчения труда по заполнению второго раздела расчёта 6НДФЛ необходимо:

1. Подобрать все платёжные поручения по уплате НДФЛ в отчётном квартале.
2. Подобрать все платёжные поручения по перечислению доходов сотрудникам и расходно-кассовые ордера по выдаче доходов из кассы, разложить их в хронологическом порядке.
3. Составить вспомогательную таблицу по примеру, описанному выше
4. Информацию по каждому виду дохода в таблице заполнять согласно информации, приведённой в разделе: "Как заполнить 6НДФЛ: строки 100-120".
5. Из заполненной вспомогательной таблицы взять информацию для раздела 2 расчёта 6 НДФЛ.

Внимание:

• В строке 110 указывается день, в который реально выплачен доход сотрудника (даже если зарплата или другой доход выплачен позже даты, установленной НК).
• НДФЛ не удерживается при выплате аванса.
• В строке 120 проставляется предельная дата для перечисления в бюджет налога по виду дохода, а не действительная дата перечисления подоходного налога (даже если налог перечислен позже даты, установленной НК).
• В строке 140 проставляется сумма исчисленного подоходного налога с выплаченного дохода (если подоходный налог перечислен не полностью или вообще не перечислен, то всё равно проставляется налога, который надо было перечислить).

Второй раздел 6 НДФЛ. Ситуация: невозможно удержать налог

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, когда удержать подоходный налог у сотрудника не представляется возможным?

Физическое лицо получило доход в натуральном выражении (например, подарок), но в дальнейшем у него нет денежных выплат.

У работодателя нет возможности удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с выданного в натуральном выражении дохода.

Как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в этой ситуации, указано ниже:

• стр.100 - день выдачи дохода в натуральном выражении;
• стр.110 - 0;
• стр.120 - 0;
• стр.130 - доход в натуральном выражении (сумма);
• стр.140 - 0.

Сумма не удержанного дохода указывается в разделе первом декларации по стр. 080.

Заключение

Декларация 6 НДФЛ - отчёт для бухгалтеров новый. При его заполнении возникает большое количество вопросов, не все нюансы рассмотрены и отражены в рекомендациях, данных налоговиками. Разъяснения и уточнения по спорным вопросам регулярно даются в официальных письмах ФНС Российской Федерации. В 2017 году не предусмотрены изменения отчётной формы и правил её заполнения. В данной статье отражено как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ в самых распространённых ситуациях, приведённый алгоритм составления второго раздела расчёта успешно применяется на практике.

Удачи в сдаче отчётов!

За первый квартал 2018 г. налоговые агенты будут отчитываться по новой форме 6-НДФЛ. Изменения утверждены приказом ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. Информацию о подготовке 6-НДФЛ за 1 квартал, пример заполнения вы найдете в этой статье.

Форма Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

В новой форме совершенно не изменился состав – она состоит из титульного листа и двух частей:

• Раздел 1 – обобщенные показатели доходов, начисленного, удержанного и уплаченного налога,
• Раздел 2 – даты выплат и суммы доходов и удержанного с них налога.

О том, какие в новом бланке 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 изменения произошли, мы подробно рассказывали в нашей недавней публикации . Введенные новшества касаются, в основном, правопреемников реорганизованных и ликвидированных юрлиц, изменив титульный лист, и практически не затронув основные разделы формы.

Для заполнения Расчета скачать новый бланк 6-НДФЛ (1 квартал 2018 г.) можно скачать по вышеуказанной ссылке.

Напомним, что Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. следует подать в ИФНС не позднее 03.05.2018 г. Срок сдачи перенесен с 30.04.2018 г. в связи с праздничными нерабочими днями.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал

Порядок заполнения нового Расчета 6-НДФЛ содержит приложение № 2 к приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (с изм. от 17.01.2018).

Общие правила заполнения 6-НДФЛ 1 квартала 2018 требуют заполнять его отдельно по каждому ОКТМО. Если при заполнении разделов формы на одной странице не хватает места для всех показателей, оформляется необходимое количество страниц. Все листы Расчета нумеруются по порядку.

Нельзя при подготовке «бумажного» 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 бланк распечатывать с двух сторон листа, скреплять страницы степлером и использовать корректор для исправления ошибок. Следует печатать только черным, фиолетовым или синим цветом.

При отсутствии суммовых показателей в строке указывается «0», в пустых текстовых полях ставятся прочерки.

Ранее мы уже рассматривали новую форму Расчета, в том числе заполнение ее титульного листа: обратите внимание, что в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 (образец смотрите в конце статьи) в поле «Период представления» указывается код «21», а налоговый период – «2018».

Показатели строк 010-050 раздела 1 заполняются по каждой ставке налога отдельно, нарастанием с начала года. Строки 060-090 заполняются только на первом листе раздела 1, суммировано по всем ставкам.

Для раздела 2 порядок заполнения 6-НДФЛ 1 квартала 2018 иной: этот раздел содержит показатели, относящиеся к последнему кварталу периода. Так, раздел 2 Расчета за 1 квартал содержит показатели 1 квартала, расчет за полугодие – показатели 2 квартала и т.д.

Пример заполнения 6-НДФЛ - 1 квартал 2018 г.

В ООО «Восход» сотрудникам выплачены следующие суммы:

• 09.01.2018 зарплата за декабрь 2017 г. – 332 000,00 руб. (из которых удержан НДФЛ 43160 руб.);
• 09.02.2018 зарплата за январь – 330 000,50 руб. и премия – 120 000,00 руб. (НДФЛ – 58 500 руб.);
• 12.02.2018 сотруднику выплачена матпомощь, связанная с рождением ребенка – 40 000,00 руб. (налогом матпомощь на ребенка до 50 000 руб. не облагается);
• 07.03.2018 зарплата за февраль – 318 000,00 руб., одновременно с зарплатой выплачен больничный – 10 230,60 руб. (НДФЛ 42 670 руб.);
• 15.03.2018 к юбилею сотруднику сделан подарок от фирмы стоимостью 6 000,00 руб. (НДФЛ – 260 руб.);
• 09.04.2018 зарплата за март – 320 000,00 руб. (НДФЛ – 41 600 руб.).

Каким будет заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2018г .?

Раздел 1

Строка 010 - ставка НДФЛ 13%.

Строка 020 будет включать все перечисленные суммы дохода за исключением:

• зарплаты за декабрь – она должна была отразиться в строке 020 Расчета за 2017г., поскольку дата фактического получения дохода - 31.12.2017;
• матпомощи на ребенка – поскольку она не превышает допустимый необлагаемый лимит, отражать ее в 6-НДФЛ вовсе не нужно (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Подробнее о заполнении строки 020 читайте в этой статье .

Строка 030 включает налоговый вычет – 4000,00 руб. Это часть стоимости подарка, необлагаемая налогом. Остальная часть - 2000,00 руб. (6000,00 – 4000,00) облагается по ставке 13%. Если бы стоимость подарка составляла не более 4000 руб., в строках 020 и 030 формы 6-НДФЛ 1 квартала 2018 она бы вообще отсутствовала.

По строке 040 укажем начисленный налог: разность строк 020 и 030 умножаем на 13%. Сумма НДФЛ, исчисленного в 1 квартале – 143 030 руб.

Удержанный налог по строке 070 включает все суммы, в т.ч. с зарплаты за декабрь, а вот НДФЛ с зарплаты марта в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 не отражается, поскольку он удержан в апреле и войдет в Расчет за полугодие 2018г. О заполнении строки 070, можно прочесть в этой статье .

Раздел 2

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018, пример которого мы рассматриваем, следует заполнить несколько блоков строк 100 – 140, сгруппировав показатели по датам фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ), удержания НДФЛ и сроку его перечисления в бюджет (ст. 226 НК РФ).

По строкам 100 и 130, соответственно, отразим даты получения и суммы зарплат и премии, НДФЛ с которых удержали в 1 квартале 2018 г. (дата фактического получения – последний день месяца, за который она начислена). Учитываем, что доход в строке 130 не уменьшается на налог и вычеты из строки 030 формы 6-НДФЛ 1 квартала 2018 (примеры заполнения строки 130 можно найти в этой статье):

• 31.12.2017 – 332 000,00 (зарплата декабря);
• 31.01.2018 – 450 000,00 (зарплата января);
• 28.02.2018 –318 000,00 (зарплата за февраль).

С мартовской зарплаты НДФЛ удержан в апреле, поэтому она войдет в раздел 2 Расчета за полугодие, а в форме 6-НДФЛ за 1 квартал не отражается (см., например, письмо ФНС РФ от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Отдельно в строках 100 и 130 покажем больничный и стоимость подарка по дате их выплаты:

• 07.03.2018 – 10 230,60 (подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ – );
• 15.03.2018 – 6 000,00 (стоимость подарка указываем полностью, несмотря на необлагаемый вычет).

В нашем примере днем удержания налога по всем видам доходов является день их выплаты. Эту дату отражаем в строке 110, а в строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из соответствующего дохода по строке 130.

Строка 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018г. – крайний срок для перечисления удержанного налога в бюджет. В примере таким сроком для налога со всех выплат является следующий день после их перечисления, кроме больничного – сроком для него будет последний день месяца выплаты (ст. 226 НК РФ). Если срок уплаты совпадает с нерабочим днем, указывается ближайший следующий за ним рабочий день.

6-НДФЛ как форма отчетности предоставляется предприятием ежеквартально, но есть и годовая форма 6-НДФЛ за 2018 год, составление которой имеет некоторые нюансы.

Пустой бланк 6-НДФЛ для самостоятельного заполнения можно скачать по .

Скачать несколько образцов заполнения 6-НДФЛ за год и разные кварталы можно по ссылкам:

Перед тем как приступить к рассмотрению состава отчетного документа, стоит отметить, что он не изменялся с 2015 года, а значит, форма, которая подавалась предпринимателем каждый квартал года 2018, может служить образцом заполнения 6-НДФЛ за год. Она в обязательном порядке состоит из трех частей:

1. Титульная часть – имеет данные о предпринимательском объекте, а также нюансах его организации и отчетного периода, за который подается.
2. Обобщенная часть (1 раздел) – имеет данные общего характера о налоге за прошедший период.
3. Конкретизирующая часть (2 раздел) – предназначена для данных по датам выплат дохода и удержанных и оплаченных из них налоговым суммам.

Титульный лист

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2018 год будет иметь данные, представленные на титульном листе. Здесь содержится полная информация по предпринимательскому объекту, форме его организации, а также принадлежности к отдельному налоговому органу. Который, кстати, наряду с отчетным периодом, а также корректировочным номером проставляется в виде кодов. Данная часть заполняется с применением правил заполнения отчетных документов, как и все остальные.

Первый раздел

Перед тем как заполнять 6-НДФЛ за год, стоит обратить внимание, что обобщенная часть этого документа содержит данные по всем суммам начисленных предприятием доходов, а также обобщенным суммам не только удержанных и проплаченных, но и возвращенных налогов, когда такое явление имеет место быть. Данный раздел отображает и налоговую ставку, которая используется при расчетах, а также суммы тех налогов, которые предпринимательскому объекту удержать не удалось.

Второй раздел 6-НДФЛ — конкретизирующий

Третья часть рассматриваемого отчета содержит конкретные данные по суммам выплаченных доходов, а также удержанных из них налогов. В виде дат указываются не только дни фактических выплат, но и дни, в которые положено сделать перевод средств в государственный бюджет. Чтобы знать, как правильно заполнить 6 НДФЛ за год, необходимо понимать, что в последней части отображаются данные за последние три месяца отчетного года, несмотря на то, что во второй части указывались годовые данные, а также то, что указывать их необходимо с соблюдением хронологического порядка.

Большой вебинар о сложных ситуациях в заполнении 6-НДФЛ смотрите в этом видео:

Отличие годовой от квартальной формы

Отчет 6-НДФЛ за год 2018 часто путают с таким же отчетом за последний квартал, но разница в этих документах очевидна и истекает даже из самого названия отчетной документации. Так, квартальная форма показывает ситуацию по обсуждаемому налогу и его уплате за квартал, а годовая, естественно, отображает данные за весь прошедший год.

Такой вид отчетности подается ежеквартально до конца месяца, идущего за кварталом отчетным, а вот сроки подачи годового отчета заметно отличаются и растягиваются до апреля 2018 года. Пользоваться для подачи отчетных документов последним сроком сдачи не всегда уместно, так как видов отчетности существует целая масса, что становится причиной путаницы и неразберих, нарушения общих сроков и, как следствие, наложением штрафных санкций. Так, последний срок для сдачи образца 6-НДФЛ за год пересекается с составлением квартальной отчетности, а значит, риск запутаться и не успеть вовремя для бухгалтера увеличивается.

Кто составляет и сдает

Как известно, с заполнением формы 6-НДФЛ за год сталкиваются те предпринимательские объекты, которые обязаны подавать ежеквартальные расчеты. Ими зачастую бывают работодатели, которые имеют в своем штате сотрудников и выплачивают им доход за определенную работу или выполнение обязанностей в рамках занимаемой должности.

Данная форма подлежит подаче налоговыми агентами, то есть теми лицами, которые от имени государства удерживают налог из непосредственного дохода физического лица и заботятся в последующем времени о своевременной передаче этих сумм в адрес государственного бюджета.

Сдавать отчетность необходимо, даже если была сделана всего одна выплата дохода физическому лицу и удержание из нее налога. Даже в том случае, когда выплаты были сделаны в подарочной или премиальной форме, если из такого дохода налог не был удержан налоговым агентом, то отчитаться по доходу все равно предстоит, равно как и уведомить физическое лицо о необходимости произведения самостоятельной уплаты налога.

Заполненная 6-НДФЛ за год подлежит сдаче в орган налогового контроля, который осуществил регистрацию предпринимательского объекта. Если им является индивидуальный предприниматель, то форма сдается по месту его прописки, а если организация – то по месту территориальной принадлежности и ведения деятельности.

Итак, 6-НДФЛ — форма отчетности, которая подается предпринимателями ежеквартально, а срок подачи годового документа — до первого апреля.

Расчет состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Обобщенные показатели»;
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Отчетность нужно представлять в электронной форме по ТКС. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек работодатели могут представить данный расчет сумм налога на бумажных носителях.

При заполнении формы расчета не допускается:

• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• двусторонняя печать на бумажном носителе;
• скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении формы расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового
или синего цвета.

Обратите внимание

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных полях проставляется прочерк. Например:
«ИНН 5024002119 – –». Дробные числовые показатели заполняются аналогично:
«1234356 – – – – – – – – . 50».

Форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

На каждой странице расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и подпись.

Титульный лист формы 6-НДФЛ

Титульный лист формы 6-НДФЛ носит информационный характер. На нем указывают наименование фирмы, ИНН, КПП. По строке «Номер корректировки» – при представлении в налоговый орган первичного расчета проставляется «000», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).

По строке «Период представления (код)» – код периода представления. По строке «Налоговый период (год)» – соответствующий период (например, 2016).

Также нужно указать код налогового органа, в который представляется расчет. По строке
«По месту нахождения (учета) (код)» – код места представления расчета налоговым агентом. Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Обратите внимание: если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то для ее исправления налоговый агент должен представить
в налоговый орган по месту учета два расчета (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г.
№ ГД-4-11/14772@):

• уточненный расчет с неправильным КПП или ОКТМО (тем, который был указан в первоначально представленном расчете). При этом показатели всех разделов должны быть нулевыми;
• первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели»

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

Если работодатель выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк
060–090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060–090 заполняются на первой странице раздела 1. По строке 010 нужно указать соответствующую ставку налога, с применением которой исчислены суммы налога.

По строке 020 указываются все доходы, дата получения которых приходится на период представления расчета. Например, если это I квартал, то следует указать всю зарплату, начисленную за январь – март, включая часть зарплаты за март, выплаченную в апреле
(письма ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538@, от 25 февраля 2016 г.
№ БС-4-11/3058@).

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде,
а выплачено в другом, то и сумма дохода (строка 020), и сумма исчисленного с него НДФЛ (строка 040) должны быть отражены в отчете, который составляется за период, на который приходится период выплаты пособия (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г.
№ БС-4-11/13984@).

По строке 025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов.

По строке 030 – сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению. По строке 040 – сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 045 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 050 – обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принима-емая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

По строке 060 укажите общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется.

По строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом
с начала налогового периода.

Обратите внимание

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом, нарастающим итогом
с начала налогового периода.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

В разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В этом разделе нужно отразить:

• по строке 100 – дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 – дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 – дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания НДФЛ) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 – обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

Обратите внимание: при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход. Кроме того, дата фактического получения дохода определяется как день (ст. 223 НК РФ):

• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
• передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
• приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
• зачета встречных однородных требований;
• списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
• последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
• последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются
по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Рассмотрим разъяснения чиновников о заполнении расчета по форме 6-НДФЛ.

Расчет заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, причем независимо от того, что обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе (письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129@). Представлять расчет в отношении работников обособленных подразделений нужно по месту учета таких обособленных подразделений. А в отношении физических лиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам, – в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

Если же обособленное подразделение организации не производит выплату доходов физическим лицам, то представлять «нулевой» расчет 6-НДФЛ по этому подразделению не нужно. Такая позиция выражена в письме ФНС России от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901. Чиновники отметили, что обязанность представлять расчет 6-НДФЛ по месту учета возникает у организаций в случае, если они в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса признаются налоговыми агентами.

ФНС России в своих письмах от 12 февраля 2016 года № БС-3-11/553@, от 25 февраля 2016 года № БС-4-11/3058@, от 15 марта 2016 года № БС-4-11/4222@ разъяснила следующие нюансы заполнения расчета. Форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. В разделе 2 расчета
за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Если налоговый агент производит операцию
в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается
в том отчетном периоде, в котором завершена.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 6-НДФЛ ЗА 2016 ГОД

ООО «Альфа» за 2016 год выплатила доходы работникам в общей сумме 9 800 000 руб. Количество сотрудников составляет 23 человека. На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 5-го числа каждого месяца. Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому
в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, то есть 5-го числа каждого месяца (строка 110). А перечислить НДФЛ (строка 120) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 6-го числа месяца (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Общая сумма налоговых вычетов составила 388 700 руб. Сумма НДФЛ с заработной платы
в 2016 году:

(9 800 000 руб. – 388 700 руб.) × 13% = 1 223 469 руб.

Зарплата за сентябрь выдана в октябре, поэтому выплаты отражаются в разделе 2 расчета
за год. Сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 070 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 31 300 рублей. НДФЛ составил 135 031 рубль. Дата фактического получения дохода – 30 сентября 2016 года, дата удержания налога (дата выдачи зарплаты) –
5 октября, последний срок перечисления НДФЛ – 6 октября.

За октябрь 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 1 150 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 36 700 рублей. НДФЛ составил 144 729 рублей. Дата фактического получения дохода – 31 октября 2016 года, дата удержания налога
(дата выдачи зарплаты) – 7 ноября (т. к. 4 ноября – праздничный день, а 5 и 6 ноября – выходные дни, бухгалтер перечислил зарплату 7 ноября и в этот же день удержал НДФЛ), последний срок перечисления НДФЛ – 8 ноября.

За ноябрь 2016 года сумма начисленной сотрудникам зарплаты составила 850 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 25 000 рублей. Сумма НДФЛ – 107 250 рублей. Дата фактического получения дохода – 30 ноября 2016 года, дата удержания налога – 5 декабря, последний срок перечисления НДФЛ – 6 декабря.

Сумма начисленной сотрудникам зарплаты за декабрь 2016 года составила 1 100 000 рублей. Сумма налоговых вычетов – 29 000 рублей. Сумма НДФЛ составила 139 230 рублей. Заработная плата за декабрь 2016 года начислена 10 января, поэтому доходы, выплаченные
в этом месяце, отразятся только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за отчетный год.

В течение отчетного года выплачивались отпускные:

26 февраля – 35 000 руб. (НДФЛ – 4550 руб.). Дата удержания – 26 февраля, срок перечисления – 29 февраля.
- 5 мая – 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.). Дата удержания – 5 мая, срок перечисления –
31 мая.
- 19 октября – 30 000 руб. (НДФЛ – 3900 руб.). Дата удержания – 19 октября,
срок перечисления – 31 октября.

Кроме того, 1 ноября 2016 года организация выдала своему работнику Петрову В. Н. заем
в размере 150 000 рублей на один год. Согласно договору о предоставлении займа, Петров должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 3% годовых. В периоде пользования займом ключевая ставка Банка России составляет 10% годовых. Сумма процентов составила:

За ноябрь: 150 000 руб. × 3% × 30/366 = 368,85 руб.
- за декабрь: 150 000 руб. × 3% × 31/366 = 381,15 руб.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ключевой ставки, составила:

За ноябрь: 150 000 руб. × 10% × 2/3 × 30/366 = 819,67 руб.
- за декабрь: 150 000 руб. × 10% × 2/3 × 31/366 = 847 руб.

Материальная выгода за пользование займом:

В ноябре: 819,67 руб. – 368,85 руб. = 450,82 руб.
- в декабре: 847 руб. – 381,15 руб. = 465,85 руб.

Сумма НДФЛ к удержанию составила:

За ноябрь: 450,82 руб. × 35% = 158 руб.
- за декабрь: 465,85 руб. × 35% = 163 руб.

Датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства
(пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это 30 ноября и 31 декабря.

Работник Васильев А. А. является одним из учредителей ООО «Альфа». 19 декабря он получил дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за прошедший год. Сумма налога на доходы, удержанная с Васильева, составила: 3250 руб. (25 000 руб. × 13%).

Общая сумма НДФЛ за 2016 год (строка 070 раздела 1):

1 223 469 руб. + 4550 руб. + 3770 руб. + 3900 руб. + 3250 руб. + 158 руб. + 163 руб. =
1 239 260 руб.

Совсем мало времени остается до окончания срока представления формы 6-НДФЛ за 2018 год. А значит, самое время освежить в памяти основные правила ее заполнения.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист (Стр. 001);
• Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с правилами заполнения формы 6-НДФЛ, Расчет составляется нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Общие требования по заполнению 6-НДФЛ

Чтобы снизить вероятность ошибки при заполнении 6-НДФЛ, необходимо обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ, которую можно найти в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ . К общим требованиям по заполнению формы 6-НДФЛ, в частности, относятся:

• заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
• проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
• запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
• использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
• при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ

Если заполнение титульного листа не вызывает особых трудностей, порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели» может вызвать вопросы.

Если в течение года применялись разные налоговые ставки, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой налоговой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физическим лицам, к доходам которых применяется каждая конкретная ставка.

Строки 010-090 заполняются суммарно с начала года.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в отчетном периоде ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в налоговом периоде начислялись дивиденды, то их сумму налоговый агент отражает еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ , а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ .

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025.

Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом.

По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица.

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ .

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Как заполнить Раздел 2 формы 6-НДФЛ, мы рассматривали .

Как проверить правильность заполнения формы 6-НДФЛ

Для проверки правильности заполнения Расчета можно воспользоваться Контрольными соотношениями, подготовленными ФНС для внутреннего пользования (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ ).

Пример заполнения формы 6-НДФЛ

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами пример заполнения 6-НДФЛ в 2017 году актуален и сейчас.

Приведем пример заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. Данные для заполнения представим в таблице. Для упрощения предположим, что других начислений и выплат в 2017 г. не было. Все получатели дохода (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ в целях НДФЛ.

Обращаем внимание, что сумма НДФЛ с заработной платы за июнь в размере 92 335 руб., которая будет удержана 05.07.2017 г., в Разделе 2 не отражается. Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образуется разница в размере исчисленного, но неудержанного на 30.06.2017 НДФЛ.