Выясняем, что такое кассовая дисциплина, кто может брать наличные из кассы, на что их можно тратить, какими документами нужно оформлять,пример расчета лимита.Рассмотрим отличия для ИП и ООО в 2015 году, порядок проверки ИФНС и штрафные санкции за нарушения.

 

Немало вопросов возникает по поводу того, как должна быть организована кассовая дисциплина у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в 2015 году, ведь последние Указания Центробанка предусматривают разные требования к организациям и индивидуальным предпринимателям. Как таковой, этот термин в нормативных документах, отсутствует. Под ним понимается исполнение двух документов, которые регулируют порядок:

• осуществления наличных расчетов в рублях и валюте (№ 3073-У от 07.10.2013);
• проведения и оформления кассовых операций (№ 3210-У от 14.03.2014).

Они охватывают все, что касается оборота наличности, и обязательны для исполнения на территории РФ. Ограничения по расчетам одинаковы для всех, а порядок ведения кассовых операций имеет отличия, которые рассмотрим ниже.Большинство юристов оценили изменения как положительные.

Расчеты наличными

Оборот наличных денег контролируется с помощью ограничения:

• направлений расходования;
• суммы расчетов по сделкам.

Выручку, поступившую в кассу, без предварительной сдачи в банк, разрешается тратить на следующие нужды:

1. выплату зарплаты и пособий;
2. оплату услуг, работ, товаров (исключая ценные бумаги);
3. выдачу подотчетным лицам;
4. совершение операций платежного агента;
5. возврат денег за не оказанные услуги, не поставленный товар (только оплаченных ранее наличными).

Индивидуальный предприниматель может оставить кассовую выручку себе - на потребительские, личные нужды,не связанные с предпринимательской деятельностью. При этом сумма ничем не ограничивается. В других случаях, предприниматель, не желающий выводить деньги из кассы, обязан положить их на счет, а затем снять на конкретные цели.

Рассчитаться за аренду недвижимости, по операциям, связанным с азартными играми, с ценными бумагами, займами, кредитами можно только деньгами, снятыми со счета. Это относится ко всем видам перечисленных сделок, независимо от того, кто является контрагентом: ООО, ИП, физические лица. Следовательно, открыть счет индивидуальному предпринимателю все равно придется. Ограничение на расчеты наличными установлено в размере 100 000 рублей по одному договору (сделке).Это не касается расчетов с физическими лицами.

Кассовые операции

"Касса"— это весь объем наличных денег, имеющихся на предприятии или в организации, в том числе полученных с применением контрольно-кассовой техники , включая операции по их приему, пересчету, выдаче. Соответственно, все они должны быть документально оформлены.

Правила проведения

1. Приказом руководителя устанавливается ежедневный максимальный остаток наличных в кассе предприятия (лимит денежного остатка).
2. Свободные денежные средства (сверх установленного лимита) должны быть переданы в банк, для помещения на открытый лицевой счет.
3. Разрешается хранение суммы денег, превышающей размер лимита: в рабочие выходные, дни выплаты зарплаты (стипендии).
4. Средства на выплату зарплаты составляют сумму в соответствии с расчетно-платежной (РПВ) или платежной (ПВ) ведомостью. Продолжительность их хранения — не свыше 5-ти дней.
5. Выдача денег подотчетному лицу на производственные расходы производится по письменному заявлению, заверенному руководителем, и только при отсутствии задолженности по ранее полученным суммам.
6. Проводить кассовые операции может только работник, на которого возложены эти функции должностной инструкцией (кассир или бухгалтер) и руководитель.Используемая контрольно-кассовая техника должна быть зарегистрирована в ИФНС.
7. Все операции оформляются кассовыми документами: приходными (ПКО) и расходными (РКО) ордерами, фиксируются в кассовой книге (КК).
8. Заполнять документы имеют право: главный бухгалтер, кассир или бухгалтер, в том числе работающий по договору подряда. Руководитель — при отсутствии перечисленных работников.
9. Документы могут создаваться и храниться в электронном виде (подписываются ЭЦП) или бумажном носителе. Исправления после подписания допускаются только на бумажных документах, за исключением ПКО и РКО.

Для индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса - предусмотрены исключения, которые отражены в таблице 1.

На практике, это означает, что в кассе СМП или ИП может храниться какое угодно количество денег. Поскольку не нужно устанавливать лимит, то нет и необходимости сдавать их в банк.

Ответ: да. При условии, что предприятие относится к СМП, а ранее действующий лимит отменен приказом.

Кассовые документы

В действующем законе "О бухгалтерском учете" (№ 402-ФЗ) отсутствует требование использовать для первичного учета только унифицированные бланки. Означает ли это, что кассовая дисциплина в 2015 году допускает использование собственных форм? Нет, это грубое нарушение.

Таким образом, вся документация оформляется, как и раньше в соответствии с постановлением от 18 августа 1998 г. N 88 .

Приказ и учетная политика

Из Указания следует, что организация (индивидуальный предприниматель) самостоятельно, своим распорядительным документом устанавливает:

• место хранения наличных средств (касса);
• ежедневный лимит остатка после передачи в банк;
• лиц, ответственных за прием и выдачу денег;
• лиц, отвечающих за оформление кассовых документов;
• меры по сохранности средств во время приема, передачи, транспортировки.

Если организация ведет бухгалтерский учет , то можно отразить все это в учетной политике . В других случаях — это должностные инструкции и приказ по кассовой дисциплине,примерный образец можно скачать по ссылке.

Лимит может быть установлен на любой срок квартал, год - тогда документы придется периодически менять.Поэтому практичнее сделать по нему отдельный документ. Если срок не указан —распоряжение действительно до его замены (отмены). Если приказа — значит, остаток равен нулю. Ниже приведем формулы расчета и приказ об установлении лимита по кассе.

Примеры расчета

Расчет лимитного остатка сделать несложно, формулы простые, они приводятся в приложении к Указанию ЦБР . Предлагается два варианта:

• из объема поступающей денежной выручки (рис.1);
• из объема произведенной выдачи денег (рис.2).

Что в них важно?

• Период для расчета берется реальный, по выбору (92 дня - это квартал) за прошлое время, за любой год. Количество рабочих дней должно соответствовать графику работы.
• Сумма выручки берется чистая, выдачи на хозяйственные нужды - без учета зарплаты, пособий.
• Количество дней между сдачей (получением) наличных не менее 7.

Пример.

ООО «Сантехник», занимающееся продажей мелких бытовых товаров, имеет 6-ти дневный график работы, воскресенье - выходной. Деньги сдаются еженедельно, в пятницу. Устанавливая лимит денежного остатка на 3 квартал 2015 года, за основу был принят аналогичный период 2013 года. Выручка составляла 360 000 рублей, количество рабочих дней в планируемом квартале - 72.

Лимит = (360 000 / 72) × 6 = 30 000 рублей.

При этом неважно, как часто сдавались деньги раньше. Это максимальная величина, которая может находиться в кассе при средней ежедневной выручке 5 000 рублей.

Вторая формула аналогична первой. Но если раньше она была предназначена только для организаций, не имеющих выручки, то сейчас ею могут пользоваться все.

Если по договору период сдачи денег в банк - 6 дней, это не значит, что вы не можете делать это чаще или реже. Главное, чтобы количество наличных денег в кассе на конец рабочего дня не превышало лимит. Если вы ошиблись с расчетом, или поменялась ситуация, нужно просто определить новую величину и закрепить ее приказом.

Проверки ИФНС

Что понимается под проверкой кассовой дисциплины? Налоговые органы по закону обязаны контролировать правильность учета выручки и соблюдение требований при использовании ККТ. Поэтому они вправе проверять все документы, связанные с наличностью, кассовыми операциями и налагать штрафы за нарушение правил. Минфином были утверждены два специальных Регламента для проверки:

• учета выручки (Приказ Минфина № 133 н от 17.10.2011)
• использования ККТ (Приказ Минфина № 132 нн от 17.10.2011)

Они оформляются отдельными актами, даже если совпадают по времени.Что нужно знать о порядке их проведения?

• Периодичность — не установлена законом. Могут проводиться в любое время, не ограничен и проверяемый период.
• Основания — решение руководителя ИФНС. Проверка может быть проведена в отсутствие ИП, директора предприятия.
• Порядок— документы (заверенные руководством копии) могут быть затребованы в инспекцию, так как они не относятся к выездным.
• Срок проведения-для проверки ККТ установлен максимальный срок в 5, а полноты учета выручки - 20 дней.

Список проверяемых документов приведен в Регламентах.Подробнее этот вопрос рассматривался на вебинаре консалтинговой фирмы "Нормы права"в марте этого года.

Задумываясь о том, что лучше открыть ООО или ИП , стоит вспомнить, что у индивидуального предпринимателя, не ведущего бухгалтерский учет и не использующего ККМ — проверять практически нечего. Разве что, сумму и форму оплаты по отдельным видам сделок, чего не скажешь об организациях. По результатам проверки составляется акт, если выявлены нарушения кассовой дисциплины— составляется протокол о привлечении к административной ответственности, налагается штраф.

Штрафы за нарушение кассовой дисциплины

Прежде всего, нужно заметить, что все, что связано с КоАП - трудно, практически невозможно, оспорить. Даже, если не соблюдался Регламент, инспекторы вели себя некорректно, документы составлены с ошибками, но факт нарушения доказан и виновное лицо выявлено - суд признает наказание правомерным. Размеры штрафов по действующему законодательству сведены в таблицу 2.

Таблица 2. Размер установленных штрафов.

Дополнение

Остались вопросы по особенностям заполнения кассовой книги для ИП или ООО, или вам требуется развернутая консультация эксперта? Рекомендуем воспользоваться онлайн-сервисом "Правовед" для получения развернутых ответов на ваши вопросов с учетом имеющихся нюансов.

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Сколько наличных оставить в кассе

Лимит остатка наличных в кассе все теперь устанавливают сами, но не какой захочется, а рассчитанный по формулам, утвержденным ЦБприложение к Положению ЦБ от 12.10.2011 № 373-П (далее - Положение) . Несмотря на их кажущуюся простоту, расчет лимита вызывает много вопросов. На них мы и ответим, но прежде скажем, почему важно рассчитать лимит правильно.

Налоговики при проверке пересчитают лимит. Если вы допустили в его расчете ошибку, они сравнят суммы остатка в кассе с величиной «исправленного» ими лимита и за его превышение оштрафую тч. 1 ст. 15.1 , ч. 1 ст. 23.5 , ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ .

Штраф за накопление в кассе наличных сверх лимита составляе тч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ :

• для организаций - от 40 000 до 50 000 руб.;
• для руководителей и предпринимателе йпримечание к ст. 2.4 КоАП РФ - от 4000 до 5000 руб.

Штрафа не будет, если лимит превыше нп. 1.4 Положения :

• в дни выдачи зарплаты, пособий и других подобных выплат (точный срок выплаты устанавливает директор в пределах 5 рабочих дней, включая день получения наличных в банк еп. 4.6 Положения );
• в те выходные и праздники, когда у вас были кассовые операции.

Оштрафовать вас могут в течение 2 месяцев со дня, когда был превышен лими тст. 4.5 КоАП РФ .

Выбираем расчетный период и способ расчета лимита

Рассчитывают лимит исходя из движения наличных за какой-либо период в прошлом. Этот период называется расчетным, и его вы выбираете сами. Ограничена только его продолжительность - максимум 92 рабочих дня вашей организации, так что при желании можно взять и 1 день. А давность периода никак не ограничена - хоть несколько лет назад.

Можно взять такой период, в котором ситуация с движением наличных у вас аналогична текущей. Если же у вас задача установить лимит как можно больший, подберите 1 день с максимальными показателями.

Есть два способа расчета:

• <или> исходя из вашей наличной выручки за расчетный перио дч. I приложения к Положению ;
• <или> исходя из ваших наличных расходов за расчетный перио дч. II приложения к Положению .

Вновь созданные организации берут для расчета ожидаемый объем поступления или расходования наличных.

Как видим, в отношении расчетного периода все оставлено на ваше усмотрение. А вот по другим показателям, участвующим в расчете лимита, проверяющие вполне могут найти повод придраться. И, как показывают письма наших читателей, именно с ними связано большинство вопросов.

Рассчитываем лимит исходя из наличной выручки

Напомним формул уч. I приложения к Положению :

Период между инкассациями - в рабочих днях вашей организации

В. А. Холмина, г. Москва

Количество каких рабочих дней учитывает показатель Nс: самой организации или по общему производственному календарю (с выходными в субботу и воскресенье)? Работаем 7 дней в неделю, по договору с инкассаторами выручку в банк сдаем раз в неделю по средам. Не скажет ли налоговая, что Nc в расчете лимита должен быть 5 дней, а не 7?

: Nc нужно посчитать в рабочих днях вашей организации. При ином подходе получится, что при обычных для вас объемах выручки, учтенных при расчете лимита, он каждый раз будет оказываться превышенным уже во вторник. И тогда реальное количество дней между сдачами выручки в банк будет меньше того, исходя из которого рассчитан лимит.

Не имеет значения, как часто вы сдавали выручку раньше

К.Б. Тропарева, г. Клин

Мы всегда сдавали выручку с разной периодичностью: то раз в 3 дня, то каждый день, то раз в 10 дней, то ни разу за целый месяц. Как определить Nc?

: Для расчета лимита совсем не важно, как часто вы сдавали выручку раньше и сдавали ли ее вообще (не секрет, что многие постоянно «выдают» сверхлимитный остаток под отчет директору). Ведь Положение не обязывает брать показатель периодичности сдачи выручки в банк за какой-то период в прошлом. Руководитель может установить любой интервал в пределах 7 (14) рабочих дней.

Nc может не совпадать с реальным интервалом между инкассациями

Н.В. Хромская, г. Тверь

Мы сдаем выручку ежедневно, это указано и в нашем с банком договоре на расчетно-кассовое обслуживание. А Nс мы взяли 3 дня - директор хочет, чтобы была возможность оставлять иногда в кассе побольше денег. Наш лимит рассчитан неправильно и нас могут оштрафовать?

: В такой ситуации штрафа не должно быть. Как мы уже сказали, Положение позволяет директору установить специально для расчета лимита такую периодичность сдачи денег в банк, какую он считает нужной с учетом разных факторов, список которых открыты йч. I приложения к Положению . Среди них режим рабочего времени, организационная структура, ваше местонахождение, а также специфика вашей деятельности, к которой можно отнести все что угодно. Пример такого фактора - 24-ча -совой режим работы. Ведь в круглосуточных магазинах с момента сдачи денег банку до конца суток порой набирается приличный объем выручки, который может и не поместиться в лимит, рассчитанный исходя из однодневного интервала.

Вместе с тем не исключено, что инспекторы станут ориентироваться на промежуток, указанный в договоре с банком, и пересчитают лимит исходя из него.

Сдаете выручку неравномерно? Возьмите максимальный интервал

Т.Г. Белочкина, г. Санкт-Петербург

Мы работаем 7 дней в неделю, инкассируем выручку в понедельник и в четверг, то есть с интервалами 3 и 4 рабочих дня попеременно. Нужно определить лимит исходя из среднего Nс = 3,5 дня?

: Лучше в таких ситуациях взять максимальный из интервалов - у вас это 4 дня. Иначе вы можете столкнуться с постоянным превышением лимита на четвертый день. Кстати, количество дней между сдачами наличных в банк введено в формулу как раз для того, чтобы при обычных для вас объемах выручки лимит не оказывался превышенным до сдачи денег по установленному у вас графику.

Так же лучше поступить, если у вас есть обособленные подразделения без банковских счетов, выручка из которых инкассируется с разными промежутками: например, из одного магазина - раз в 2 дня, а из второго - раз в 7 дней. Лучше взять для расчета лимита самый длинный из промежутков, в нашем примере - 7 дней. Ведь если вы посчитаете лимит исходя из двухдневного интервала, то уже на третий или четвертый день он может оказаться превышенным за счет наличных, накопившихся за эти дни во втором магазине. И тогда их придется досрочно везти в банк.

Новым ОП - лимит исходя из ожидаемых поступлений

К.Д. Полетаев, г. Самара

Раньше была возможность установить лимит исходя из планируемого увеличения выручки. Например, предполагаем открыть два новых магазина и банк по нашей просьбе мог включить в расчет лимита ожидаемую от них выручку. А теперь так можно делать?

: Все зависит от того, какими обособленными подразделениями будут новые магазины:

• <или> имеющими свои банковские счета. Лимит для таких подразделений устанавливают по тем же правилам, что и для организаци йп. 1.2 Положения . А поскольку вновь созданные организации рассчитывают лимит исходя из ожидаемой выручк ич. I приложения к Положению , то и новому подразделению нужно установить лимит так же;

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Новый лимит можно устанавливать так часто, как захочется - хоть каждый день. Поэтому периодически его можно корректировать, если размер наличной выручки будет меняться.

• <или> не имеющими своих расчетных счетов. Тогда своего отдельного лимита у них не буде тп. 1.3 Положения и ожидаемую от них выручку не получится включить в расчет общего лимита, который нужно определить исходя из прошлых поступлений. Но как только у новых магазинов появится первая выручка, вы можете с ее учетом установить лимит для организации в целом - хоть со дня, следующего за первым днем их работы. И затем, с ростом выручки, устанавливать новый лимит так часто, как это потребуется.

Все, что не выручка, в расчет не идет

М.Е. Звонкин, г. Липецк

У нас хоть и не новая организация, но выручки до сих пор не было, зато учредитель вносил крупные суммы наличных на покупку оргтехники. Можно исходя из этих сумм рассчитать лимит?

: Нельзя. Положение позволяет рассчитать лимит исходя только из тех наличных поступлений, которые являются выручкой от реализации товаров, работ или услуг. Также в расчет лимита не входят авансы в счет будущих поставок, безвозмездно полученные деньги, займы и проценты по ним, возврат подотчетных денег, членские взносы (у некоммерческих организаций), вклады в имущество ООО, дивиденды и т. д.

Поэтому раз выручки у вас ни разу не было, вы должны определить лимит исходя из объема наличных расходов за выбранный вами расчетный перио дч. II приложения к Положению .

Рассчитываем лимит исходя из наличных расходов

Напомним формул уч. II приложения к Положению :

На частоту сдачи наличных в расчетном периоде не смотрим

М.К. Ревякина, г. Воронеж

Считаем лимит исходя из расходуемых наличными сумм. За расчетный период берем май и июнь 2011 г. Но в мае деньги получали в банке с разными интервалами: бывало, каждый день, бывало, через день и через два, а в июне вообще ни разу! Как мне вычислить Nn?

: Реальные интервалы между получением денег в расчетном периоде тут не имеют значения. Показатель Nn устанавливает руководитель по своему усмотрению. Но если у вас установлена какая-то определенная периодичность получения денег, лучше ориентироваться на нее.

«Подотчет» на корпоративные карты - тоже выдача наличных

В.Л. Коляда, г. Владимир

У нас вся выручка - безналичная, по чеку в банке ничего не получаем. Деньги под отчет выдаем через карты, а неиспользованный остаток работники вносят в кассу наличными. Неужели лимит - ноль и придется чуть ли не каждый день возить сдаваемые подотчетниками деньги в банк?

: Все зависит от того, что за карты вы используете для выдачи денег под отчет:

• <если> зарплатные карты работников, то суммы, выданные под отчет через них, увы, включить в расчет лимита не получится. Ведь в этом случае вы выдаете их путем безналичного перевода работнику;
• <если> корпоративные (открытые к карточному счету вашей организации), то безналичного перевода денег работнику не происходит - он фактически получает наличные со счета организации. Можно рассматривать это как выдачу наличных ему под отчет и включить такие суммы в расчет лимита. Ведь в Положении не указано, что при расчете лимита учитываются только те суммы наличных, которые выданы именно из кассы, - в формулу нужно подставлять «объем выдач наличных денег »ч. II приложения к Положению .

Все «незарплатные» выплаты работникам - в расчет лимита

Д.М. Карпенина, г. Тюмень

При расчете лимита исходя из объема выданных денег нужно исключить из него зарплату, стипендии и другие выплаты работникам. Относится ли к этим «другим» арендная плата за автомобиль, выплачиваемая сотруднику организации?

: Эти выплаты нужно включить в расчет лимита (если они были в расчетном периоде, конечно). Ведь в Положении расшифровано, что считать другими выплатами работникам, помимо зарплаты и стипендий, - это выплаты, «включаемые в фонд заработной платы», и выплаты социального характера (то есть пособия)п. 1.4 Положения . Выплаты по любым гражданско-правовым договорам не относятся ни к тому ни к другому.

Нужны деньги в кассе, а лимит посчитать не из чего? Все в ваших руках

Л.Н. Будинская, г. Москва

Наличной выручки не было, из кассы выдаем только зарплату, больничные, отпускные и т. п., а они в расчет лимита не входят. Получается, что лимит нулевой. Но у нас каждую неделю кто-то уходит в отпуск, а бывает, и внезапно увольняется. Неужели по каждой расчетной ведомости мне ездить в банк за деньгами? Можем ли мы постоянно держать в кассе сумму на случай таких выплат? Как нам установить ненулевой лимит?

: Во-первых, вы можете создать движение наличных, необходимое вам для установления лимита. Ведь расчетным периодом может быть и 1 день. То есть на нужную вам сумму выдайте «незарплатные» наличные из кассы. Лучше на приобретение товаров, работ или услуг, а не просто с последующим возвратом неиспользованных подотчетных сумм. Ведь налоговики могут заявить, что деньги не были потрачены и поэтому их нельзя учитывать при расчете лимита. Помните о лимите расчетов наличными с юрлицами и ИП - 100 000 руб. по одной сделк еУказание ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У .

Во-вторых, сверхлимитные деньги на прогнозируемые «зарплатные» выплаты работникам, в частности на отпускные, вы можете получить заранее и держать в кассе до 5 рабочих дней, включая день получени япп. 4.6 , 1.4 Положения .

Пересчет лимита

Лимит вместе с выручкой не уменьшается

К.О. Залеская, г. Ярославль

Если у нас существенно упал объем выручки по сравнению с тем, исходя из которого был установлен лимит, обязаны ли мы его пересчитать и установить новый, уменьшенный?

: Такой обязанности у вас нет, и вы можете продолжать работать с прежним лимитом. Это подтвердил и ЦБПисьмо ЦБ от 15.02.2012 № 36-3/25 .

Кстати, нет обязанности пересчитывать лимит и в других ситуациях:

• лимит установлен исходя из объемов наличной выручки, а потом все расчеты с покупателями перевели на безналичную форму и остались только наличные расходы;
• лимит рассчитали исходя из наличных расходов, поскольку до этого не было наличной выручки, но потом она появилась;
• при создании организации лимит был установлен исходя из ожидаемой выручки либо расходов, которые в действительности оказались намного меньше;
• при создании организации установили лимит исходя из ожидаемых расходов, а потом у нее появилась наличная выручка.

Во всех этих ситуациях вы вправе пользоваться установленным лимитом до тех пор, пока сами не захотите его изменить.

Соблюдаем формальности

Нулевой лимит тоже требует приказа

Р.П. Бездорожная, г. Ростов-на-Дону

Утверждение лимита - это обязанность или право организации? У нас деньги в кассе не остаются, все сдаем в конце дня в банк, и лимит получается нулевым. Директор все равно должен написать приказ?

: Без лимита могут обойтись только те, у кого вовсе не бывает кассовых операций, то есть поступления наличных в кассу и/или выдачи из не еп. 1.1 Положения . Для всех остальных лучше установить лимит.

Вместе с тем имейте в виду: инспекторы вправе требовать документ об установлении лимита при кассовых проверка хподп. «х» п. 29 Регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н . И если вы его не представите, могут попытаться оштрафовать вас за непредставление сведени йст. 19.7 КоАП РФ . Штраф, конечно, можно попытаться оспорить (ведь нельзя представить то, чего у вас нет), но проще все-таки сделать приказ хотя бы о нулевом лимите.

Обязанности сдавать наличные в банк каждые 7 (14) дней нет

Г.С. Крымова, г. Краснодар

Мы до сих пор деньги в банк не сдавали, а выдавали все сверхлимитные средства под отчет. А в новом Положении черным по белому написано, что промежуток между сдачами выручки в банк не может быть больше 7 рабочих дней. Получается, что теперь мы каждые 7 дней обязаны возить наличные в банк, даже если остаток меньше лимита?

: Спешим вас успокоить - такой обязанности у вас нет. Ограничение в 7 рабочих дней существует исключительно в целях расчета лимита.

А сдавать наличные в банк нужно только в одном случае: если остаток в кассе превысил лими тп. 1.4 Положения (сдать можно только превышающую лимит сумму). И неважно, сколько к этому моменту прошло дней с предыдущей сдачи денег в банк.

Что указать в приказе о лимите

О.Т. Краснова, г. Брянск

Нужно ли расчет лимита по формуле приводить в распорядительном документе о его утверждении или достаточно указать в нем величину лимита?

: Положение оставляет это на ваше усмотрение. Мы советуем сделать расчет лимита приложением к такому приказу (распоряжению). Тогда проверяющим сразу будет ясно, как получился ваш лимит. В ином случае они потребуют у вас пояснени яп. 7 Регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н и вам все равно придется составлять для них расчет.

Тем же приказом лучше установить показатель Nc или Nn. Если использованный в расчете лимита промежуток между инкассациями не совпадает с фактическим либо закрепленным в договоре с банком, то лучше в приказе обосновать, почему вы выбрали интервал, не совпадающий с фактическим.

Ваш банк за городом? Проверьте, есть ли в черте города другие банки

П.Ф. Шаинская, г. Химки

Наша организация находится в Московской области, и, хотя в нашем городке есть один банк, мы пользуемся услугами другого банка, в Москве. Сдаем в него выручку раз в 2 недели. Можем ли мы для расчета лимита взять интервал в 14 дней?

: Налоговики будут читать Положение буквально. А по Положению расчет лимита исходя из 14 дней допустим в единственном случае: когда в вашем населенном пункте вообще нет ни одного банка. И если вы не готовы спорить с ними в суде, лучше рассчитать лимит исходя из 7 дней. Чтобы он получился побольше, примите за расчетный период 1 день - тот, за который выручка у вас была максимальная.

Как установить лимит фирме, не работающей с момента создания

С.Ю. Петракова, г. Москва

Организация была создана в сентябре 2011 г., но никакой деятельности до сих пор не вела. Сейчас начинаем работать. Могу ли я установить лимит исходя из ожидаемой выручки?

: Нет, ведь так рассчитывать лимит позволено только вновь созданным организация мч. I приложения к Положению . Это означает, что лимит исходя из ожидаемой выручки может быть установлен лишь со дня регистрации юрлица. Поскольку ни наличных поступлений, ни наличных расходов у вас до сих пор не было, то на данный момент лимит у вас равен нулю.

В приказе о лимите не нужны цели расходования

С.А. Пинченко, г. Солнечногорск

Нужно ли при утверждении лимита указать и цели расходования наличных из кассы, как это раньше делал банк?

: Не нужно. Достаточно того, что все возможные направления расходования наличной выручки закреплены в Указании ЦБ № 1843-У. И обратите внимание: эти ограничения касаются только выручки. Все остальные наличные (к примеру, снятые с расчетного счета, полученные в качестве займа) вы можете расходовать, как сочтете нужным.

Как такового штрафа за нецелевое расходование наличной выручки (например, на погашение займа) нет. Однако если величина остатка в кассе вместе с выданной в этот день «нецелевой» суммой превышает лимит, налоговики могут оштрафовать вас за нарушение порядка хранения свободных наличных дене гст. 15.1 КоАП РФ ; п. 1.4 Положения . Они рассудят, что вы обязаны были сдать сверхлимитную сумму в банк, поскольку не имели права выдавать ее в погашение займа. И суд может занять их сторон уПостановление ФАС ЦО от 29.08.2008 № А09-1519/08-20 .

Лимит меньше расчетного устанавливать можно, но не нужно

К.Б. Светлова, г. Орел

Рассчитала по формуле лимит - получилось 90 130 руб. Но нам столько денег в кассе не нужно. Можем ли мы установить меньший лимит?

: По правилам вы должны установить лимит, равный 90 130 руб. Но если установите меньший, вам ничего не будет. Ведь штраф возможен только за превышение лимита, причем именно того, который получается по формуле. Но мы так поступать не советуем. Ведь запас лимита в случае непредвиденных ситуаций не помешает. А наличку, которая на данный момент в кассе не нужна, вы всегда можете сдать в банк, даже если ее сумма значительно меньше лимита.

Как видим, в расчете лимита многое оставлено на усмотрение самих организаций. Но некоторые неоднозначные формулировки Положения могут вызвать споры. Как будут понимать их налоговики на местах, сейчас предсказать сложно. Поэтому, когда острой потребности в наличных нет и не предвидится, лучше при очередной сдаче денег в банк не оставлять в кассе лишнего.

Вновь ООО, как субъект малого предпринимательства, решило воспользоваться правом не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе с 01 апреля текущего года. С начала года лимит был установлен.Весь 1 квартал выручка сдавалась в банк, соблюдался лимит кассы и период времени между двумя сдачами в банк(в формуле расчета лимита это-Nc) выручки.Вопрос:-Правильно ли ООО, на основании пункта 2 (последний абзац) Указаний ЦБ РФ №3210-У от 11.03.14, с апреля приказом руководителя отменило лимит, хранит деньги в кассе, организовав их хранение? и, соответственно, никакого периода Nc не соблюдает?- А если деньги все-таки сдаются иногда в банк для пополнения р/счета, не является ли это нарушением кассовой дисциплины?

Вы правильно отменили приказом руководителя лимит кассы, организовав хранение наличных и не сдавая деньги в банк. При этом сдача наличных в банк не является нарушением кассовой дисциплины, потому что никаких запретов или ограничений на такое действие нет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

В упрощенном порядке кассовые операции могут вести:

• индивидуальные предприниматели.

Чтобы с 1 июня без риска пользоваться новой льготой, надо издать приказ об отмене лимита, который прежде действовал в компании * (см. образец в статье «Как безопаснее всего переустановить лимит кассы по новым правилам» , опубликованной в № 12, 2014).

Вопрос № 4. Если малая компания или предприниматель отменят старый лимит, то это будет означать, что он теперь нулевой?

Нет, это будет означать, что можно хранить в кассе любую сумму *. По общему правилу не допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита (абз. 9 п. 2 Указания № 3210-У). Но малые компании и предприниматели по новым правилам могут не устанавливать лимит (подробнее см. вопрос № 3). Поэтому если они отменят старый приказ о лимите и в новом приказе напишут, что больше не устанавливают эту предельную сумму, то это позволит им на конец дня оставлять в кассе столько денег, сколько они посчитают нужным *.

К работе фирмы с наличностью и кассовым операциям законодатель предъявляет особые требования. Поэтому и кассиры, и бухгалтеры должны тщательно их соблюдать, чтобы визит милиции или налоговиков не обернулся неприятным сюрпризом.

Сколько денег хранить в кассе

Фирма может хранить деньги в кассе в пределах лимита, который установил ей банк. Причем согласно Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П (далее - Положение № 14-П) лимит кассы необходимо согласовывать с банком ежегодно. Если к концу рабочего дня у компании оказалось денег больше, чем установлено, то «лишние» деньги фирма обязана сдать в банк.

Сверх установленного лимита фирма может хранить только деньги на заработную плату и выплаты социального характера. Однако срок хранения не должен превышать трех дней, включая день, когда деньги были получены в банке (п. 2.6. Положения № 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. № 40). Фирмы не имеют права накапливать в кассе наличность сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Таким образом, если к вам поступила наличная выручка, и тем самым лимит кассы оказался превышен, то излишки средств необходимо сдать в банк - даже если на следующий день предстоит выплачивать зарплату.

Разделение обязанностей

Проверку кассовой дисциплины производят банки, а укомплектованность и защищенность помещения кассы - милиция. Протоколы же об административной ответственности составляют только сотрудники милиции и налоговые органы (по сообщениям банков). Правда, налоговики могут счесть, что они тоже вправе производить подобные проверки, но с этим можно поспорить в суде.

Кто проверяет кассу

Согласно Порядку ведения кассовых операций контроль за ними ведут банки (п. 41 Порядка). Однако его сотрудники не могут составлять протоколы о нарушениях - таким правом располагают только органы милиции и налоговики (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП). Они же должны рассматривать материалы проверки и выносить постановление о штрафах (ст. ст. 23.5, 23.3 КоАП).

Следует отметить, что сотрудники милиции тоже имеют право прийти в компанию с проверкой. Но проверять они могут только то, что входит в сферу их компетентности: «техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей» (п. 42 Порядка).

Существуют так называемые «Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций). Согласно этому документу руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег в кассе:

• помещение кассы должно быть изолированным;
• кассу следует располагать на промежуточных этажах (если здание многоэтажное);
• касса должна закрываться на две двери: «...внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы»;
• необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;
• помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для хранения денег, «...в обязательном порядке прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами»;
• необходимое условие - наличие огнетушителей.

Как видно из этого списка, найти нарушения в порядке хранения денег несложно. Поэтому шансы на то, что посещение фирмы сотрудниками милиции приведет к штрафу, очень высоки.

Проблема личных денег

Многие фирмы считают, что личные деньги можно хранить в сейфе фирмы. Достаточно только заключить договор хранения между фирмой и владельцем наличности, прописать в нем переданную сумму, оговорить срок хранения и брать с поклажедателя (того, кто хранит деньги) оплату. Конечно, с точки зрения Гражданского кодекса так поступить можно, ведь договор хранения - один из видов гражданско-правовых договоров, и стороны свободны в его заключении.

Но нужно учитывать и то, что фирма, которая ведет кассу, должна исполнять Порядок ведения кассовых операций. Пункт 29 Порядка разъясняет, что касса - это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

В кассе деньги должны храниться в металлических шкафах или сейфах. Таким образом, кассой считается не просто сейф, а именно помещение, где он расположен. Далее, в пункте 30 Центральный банк указывает, что хранить в кассе личные деньги и другие ценности, которые не принадлежат фирме, запрещено.

Тогда встает вопрос, а можно ли хранить деньги в другом помещении - например, в кабинете директора. Теоретически ни Порядок ведения кассовых операций, ни Положение № 14-П этого делать не запрещают. Однако на практике деньги скорее всего изымут и в дальнейшем придадут им статус «неоприходованных». Так что доказывать, что эти деньги личные, а не принадлежат фирме, придется в суде.

Каков предел расчета наличными

Фирмы должны соблюдать не только лимит кассы, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 г. Центральный банк установил новый предел расчетов наличными, который составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Следует напомнить бухгалтеру, что ограничение на 100 000 рублей распространяется не на один день, а на всю сделку. Допустим, если сегодня фирма рассчиталась с партнером 40 000 рублями, то завтра она может доплатить еще 60 000 рублей по тому же договору.

О штрафах

Помимо лимита кассы, Положением № 14-П оговорено, что фирмы должны еще и согласовывать с банком, на какие конкретные цели фирма собирается тратить наличность из кассы (п. 2.7 Положения). Причем компания должна подать заявление в банк, в котором указать цели расходования. После этого тот составляет предписание о том, на какие нужды фирме можно направлять свою наличность.

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях установлен ряд штрафов (статья 15.1 КоАП). В этот список входят:

• расчеты наличными деньгами с другими фирмами сверх установленных размеров;
• неоприходование денег в кассу;
• несоблюдение порядка хранения наличности;
• накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.

Как видно из этого перечня, ответственность за нецелевые расходы из кассы на нынешний момент административным законодательством не установлена.

Ответственность за нецелевые расходы из кассы на нынешний момент не установлена.

Штраф выписывается на должностное лицо, и его сумма составляет от четырех до пяти тысяч рублей. Как говорится в Кодексе об административных правонарушениях, должностное лицо может быть наказано в случае совершения им «правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей» (ст. 2.4 Кодекса). Причем должностными лицами фирмы в данном случае считаются, помимо директора, также и лица, которые осуществляют «организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции».

Так что теоретически, если на бухгалтера или кассира возложена обязанность оприходовать деньги или отслеживать лимит кассы, то его могут оштрафовать, причем на вполне законных основаниях. Однако такие случаи крайне редки. Ведь у налоговиков и милиционеров совсем нет желания устанавливать, кто именно нарушил нормы кассовой дисциплины. Штраф на директора - вариант беспроигрышный. При этом следует помнить, что штраф, наложенный на директора, не отменяет штрафа фирмы, и размер последнего в десять раз больше - от сорока до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1. КоАП).

Итак, из всего вышеизложенного следует, что соблюдение всех требований, предъявляемых к кассе фирмы, - дело непростое и ответственное, связанное с многочисленными тонкостями. Впрочем, в профессии бухгалтера подобное положение дел вполне обыденно.

Алина Домкина

Из статьи Вы узнаете:

1. Кто имеет право не соблюдать лимит кассы и как правильно воспользоваться этим правом.

2. В каком порядке рассчитывается лимит остатка наличных денежных средств.

3.Как документально оформить установление лимита кассы.

Лимит кассы, или лимит остатка наличных денежных средств в кассе, многим бухгалтерам осложняет жизнь, особенно, если в штате нет кассира. Ведь нужно быть все время «на чеку»: если вдруг образовался излишек, откладывать свои дела и везти его в банк. Поэтому отмена с 1 июня 2014 года обязательного соблюдения лимита кассы для некоторых категорий экономических субъектов была воспринята ими как глоток свежего воздуха. И очень многие организации и практически все ИП поспешили воспользоваться этим правом на безлимитное хранение налички в кассе. Однако, как показывают результаты проверок кассовой дисциплины налоговыми органами, реализовать свое право на отказ от кассового лимита нужно грамотно : просто «сказать» об этом, процитировав соответствующий пункт порядка ведения кассовых операций, недостаточно. О том, кто должен соблюдать лимит кассы, а кто вправе обойтись без него, а также о том, как правильно установить предельный размер остатка наличных в кассе и как отказаться от его установления – разберемся в этой статье.

Для чего нужен лимит кассы

Порядок установления лимита остатка наличных денег в настоящее время регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». , до этого момента действовал другой порядок ведения кассовых операций – установленный Положением Банка России от 12.10.2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

В соответствии с Указанием Банка России № 3210-У, лимит остатка наличных денег представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Сумма денег, превышающая установленный лимит, в обязательном порядке должна храниться на банковских счетах. Хранение в кассе «сверхлимитных» денежных сумм допускается лишь в определенные дни (абз. 8 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):

• предназначенные для выплат заработной платы, выплат, включенных в фонд заработной платы, стипендий, выплат социального характера – не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты (абз. 1 пп. 6.5 п. 6 Указания Банка России № 3210-У);
• выходные дни – в случае ведения кассовых операций в эти дни;
• нерабочие праздничные дни – в случае ведения кассовых операций в эти дни.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита влечет административную ответственность в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ):

• от 4 тысяч рублей до 5 тысяч рублей — для должностных лиц и ИП;
• от 40 тысяч рублей до 50 тысяч рублей — для юридических лиц.

Действующим порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрено право отказаться от установления лимита остатка наличных денег для следующих категорий экономических субъектов (абз. 10 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):

• юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства;

• индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения.

! Обратите внимание: Для того чтобы воспользоваться правом не устанавливать лимит кассы, организациям не требуется регистрация в специальных реестрах субъектов малого предпринимательства (в регионах, где такие реестры ведутся) – такого требования в Указании Банка России № 3210-У нет. Достаточно лишь фактического соответствия критериям, установленным для субъектов малого предпринимательства (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»):

• средняя численность работников за предыдущий календарный год – не более 100 человек;
• выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предыдущий календарный год – не более 800 млн руб. (постановление Правительства РФ от 13.07.15 № 702). Указанное значение применяется с 25 июля 2015 года, до этого дня предельное значение выручки составляло 400 млн. руб.
• доля участия в уставном капитале других юридических лиц, которые не являются субъектами малого или среднего предпринимательства, составляет не более 25%;
• суммарная доля участия Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных и иных фондов в уставном капитале юридического лица не превышает 25%.

Индивидуальные предприниматели и малые предприятия могут отказаться от установления лимита остатка наличных денег и хранить в кассе неограниченную сумму наличной выручки с 1 июня 2015 года. Организации, которые приобрели статус субъекта малого предпринимательства после 1 июня 2015 года, получают право отказаться от лимита кассы, начиная со дня приобретения такого статуса. Например, выручка организации за 2014 год составила 500 млн. руб., все остальные критерии отнесения к СМП были соблюдены. Таким образом, с 25 июля 2015 (когда предельное значение выручки для СМП было повышено с 400 млн. руб. до 800 млн. руб.) организация приобрела статус СМП и, соответственно, право отказаться от лимита кассы.

Для того чтобы реализовать свое право отказаться от установления лимита остатка наличных денег , необходимо:

• отменить действующий ранее приказ об установлении лимита остатка наличных денег;

• издать приказ, согласно которому с определенной даты лимит остатка наличных денег не устанавливается.

! Обратите внимание : Если приведенный выше приказ отсутствует, то при проведении проверки кассовой дисциплины проверяющие могут либо принять за установленный лимит остатка наличных денег лимит, утвержденный приказом до 01.06.2014, либо, что еще хуже, посчитать, что лимит не установлен. В последнем случае лимит остатка наличных принимается равным нулю, то есть любая сумма денежных средств в кассе будет рассматриваться как «сверхлимитная».

Установление и расчет лимита остатка наличных денег

Организации, которые не относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны установить лимит остатка наличных в кассе. Если такой лимит не установлен, он принимается равным нулю. Кроме того, установить лимит кассы могут по своей инициативе и малые предприятия и ИП (например, в целях обеспечения внутреннего контроля и сохранности наличных денежных средств). В этом случае нужно иметь в виду, что если лимит остатка наличных установлен (есть соответствующий приказ), то организация (ИП) обязана его соблюдать, то есть сверхлимитную наличность сдавать в банк. В противном случае ей грозит административная ответственность.

Лимит остатка наличных в кассе устанавливается распоряжением руководителя (ИП), согласовывать с банком или с налоговой его не нужно . При этом, как говорилось ранее, лимит, установленный до 1 июня 2014 года безопаснее отменить и утвердить новый лимит, ссылающийся на действующий порядок ведения кассовых операций в РФ. В распоряжении необходимо прописать сумму лимита, дату, с которой он вводится в действие. Кроме того в распоряжении или в приложении к нему нужно раскрыть порядок расчета суммы лимита.

Действующий порядок ведения кассовых операций предусматривает два варианта расчета лимита остатка наличных денежных средств (Приложение к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У):

• по объему поступлений наличных денежных средств;
• по объему выдачи наличных денежных средств.

1. Расчет лимита по объему поступлений наличных денежных средств (для организаций (ИП), у которых есть наличная выручка)

• Поступления – сумма поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период, выраженная в рублях. Вновь созданные организации рассчитывают лимит исходя из ожидаемой выручки;

• РП — расчетный период в рабочих днях, за который учитывается объем поступлений (от 1 до 92 дней включительно). В качестве расчетного периода может быть выбран период пиковых поступлений наличной выручки, либо любой другой период, относящийся как к текущему, так и к одному из предшествующих лет;

• Дн — количество рабочих дней между днями сдачи наличной выручки, которое не должно превышать 7 дней (14 дне, если в населенном пункте нет банка). Количество дней может быть определено на основании договора с банком, периода между инкассациями или датами внесения наличных на счет. Чем меньше количество дней – тем меньше лимит остатка наличных.

1. Расчет лимита по объему выдач наличных денежных средств (для организаций (ИП), у которых нет наличной выручки)

=

Объем выдач

/

РП х Дн

• Объем выдач – сумма денежных средств, выданных из кассы за расчетный период, за исключением сумм, предназначенных для выплат зарплаты, стипендий и других выплат работникам, выраженная в рублях. Вновь созданные организации рассчитывают лимит исходя из ожидаемого объема выдач наличных денежных средств.

Лимит остатка наличных в кассе устанавливается в рублях. То есть. если в результате расчета получилась сумма в рублях и копейках, ее округляют до целых рублей. Как разъясняли Центральный Банк и ФНС, с этой целью можно воспользоваться правилами математического округления: суммы менее 50 копеек отбрасываются, а более50 копеек добавляют рубль (Письмо Банка России от 24.09.2012 № 36-3/1876, Письмо ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116). При этом округление до целых десятков, сотен и т.д. не допускается. Например, если по расчету лимит получился равным 18542 руб. 56 коп., то округленная сумма лимита составит 18543 руб. Округление в большую сторону до 18550, 18600, или 19000 не допускается, и при проверке будет рассмотрено как завышение лимита, что чревато наличием сверхлимитных остатков.

Пример расчета лимита кассы

ООО «Трейд» получает наличную выручку от розничной торговли, график работы организации: пн-сб, вс – выходной день. Наличная выручка инкассируется один раз в шесть дней. Для расчета лимита кассы были определены пиковые периоды (за которые получена максимальная сумма наличной выручки):

• 1 вариант

22.10.2015 – сумма наличной выручки составила 150 215,30 руб. (максимальная дневная сумма наличной выручки).

Лимит кассы: 901 292 руб. (150 215,30 / 1 х 6 = 901 291,80)

• 2 вариант

с 08.12.2014 по 24.12.2014 – сумма наличной выручки составила 1 345 600,85 руб.

Лимит кассы: 538 240 руб. (1 345 600,85 / 15 х 6 = 538 240,34)

Организация вправе самостоятельно определить, какой из вариантов расчета лимита остатка наличных денежных средств ей выбрать.

! Обратите внимание: Срок, в течение которого организация руководствуется установленным лимитом остатка наличных денежных средств, определяется по ее усмотрению. Как правило, в приказе указывается лишь дата, с которой действует лимит. Установленный лимит может применяться на протяжении нескольких лет, а может изменяться каждый месяц, если есть такая необходимость. Например, лимит целесообразно пересматривать в случае изменения объемов поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) или объема выдач наличных денег (Письмо Банка России от 15.02.2012 № 36-3/25).

Организации, имеющие обособленные подразделения устанавливают лимит остатка наличных денежных средств с учетом следующего:

• Если обособленное подразделение сдает наличные деньги на банковский счет, открытый организации в банке, лимит остатка наличных денег такому подразделению устанавливается в порядке, предусмотренном для организации (абз. 4 п. 2 Указания Банка России № 3210-У)
• Если обособленное подразделение сдает наличные деньги в кассу организации, то организация определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этому обособленному подразделению (подразделениям) (абз. 5 п. 2 Указания Банка России № 3210-У).

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

1. Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
2. Кодекс об административных правонарушениях РФ
3. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
4. Письмо Банка России от 24.09.2012 № 36-3/1876
5. Письмо Банка России от 15.02.2012 № 36-3/25
6. Письмо ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

♦ Рубрика: , .