Налоги и сборы для ип. Режимы налогообложения для ИП

Обязательная выплата налогов и взносов является неотъемлемой частью деятельности индивидуального предпринимательства. Сейчас мы поможем вам разобраться в том, что вам нужно будет обязательно заплатить после регистрации ИП. Мы рассмотрим несколько случаев, в зависимости от того, с какими системами налогообложения нужно будет работать. На данный момент их существует несколько: ОСНО, ПСН, УСН и ЕНВД.

Также эта статья будет хорошей помощью для тех, кто еще не разобрался, что лучше открыть, ИП или ООО.

За последний год налоги, которые необходимо выплачивать для ИП не изменились. Единственным различием является то, что ставки сейчас являются дифференцированными. Это касается непременных страховых платежей. Основной задачей, которая стояла перед законодателями, являлось освобождение налогового бремени тех лиц, доходы которых были менее 300 000 рублей. Еще одной целью этого нововведения являлось предотвращение закрытия небольших ИП.

Системы налогообложения индивидуального предпринимателя

На данный момент существует 4 системы, по которым выплачиваются налоги:

1. Первой системой является – общая система налогообложения (ОСН);
2. Менее популярной является патентная система налогообложения (ПСН);
3. Единый налог на временный доход – тоже не такая распространенная система (ЕНВД);
4. Также существует упрощенная система налогообложения (УСН).

Прежде чем окончательно остановиться свой выбор на одной из этих налоговых систем рассмотрим их преимущества и недостатки.

Какие налоги платит ИП на ОСН

При отсутствии необходимости перейти на какую-то сложную систему налогообложения, используется ОСН. Не смотря на то, что она используется по умолчанию, в ней используется очень сложная система, в результате которой выплата налогов становится невыгодной. Какие налоги будет выплачивать в обязательном порядке:

• Налог на добавочную стоимость (НДС). Процентная ставка по составляет 0, 10 или 18% в зависимости от продукции.
• Налог на доход физических лиц (НДФЛ) начисляется на доходы работников. Процентная ставка равна 13%.
• НДФЛ, связанный с доходами от предпринимательской деятельности . Процентная ставка 13%.
• Земельный налог . Процентная ставка может быть 0,3 или 1,5%. ()

Большим плюсом такой системы является необязательная уплата налогов в том случае, если деятельность ИП приостановлена.

Какие налоги необходимо платить предпринимателю (инфографика)

Какие налоги платит ИП на УСН

Если ваш доход равен сумме, меньшей 60 миллионам рублей, то вам подойдет упрощенная система налогообложения (УСН). Она достаточно популярна, поскольку в ней минимально количество обязательно уплачиваемых налогов. В данной системе вы можете выбрать один из двух видов процентных ставок:

• 6% от общего дохода
• 15% от прибыли

Бухгалтерский учет по этой системе также очень простой. Вы можете снизить налоги на ту сумму, равную страховым взносам, которые вы ранее выплатили. В случае бездействия ИП налоги платить не нужно. Если в организации имеются работники, то с их заработка выплачивается 13% согласно НДФЛ.

Одним из главных достоинств данной системы является низкие процентные ставки по взносам.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход распространяется на определенные виды деятельности (например, розничная торговля, общественное питание, услуги ремонт и т.д.) Процентная ставка составляет 15%. Также нет налога на добавочную стоимость НДС. В зависимости от того, где вы регистрировали ваше предприятие, будет высчитана величина предполагаемого дохода. Вы сможете использовать такую систему не во всех регионах. Исключением является Москва и другие города.

Какие налоги платит ИП на ПСН

Патентная система налогообложения используется используется предпринимателями с нерегулярными финансовыми потоками. В зависимости от того, какой деятельностью вы будете заниматься, вам необходимо уплачивать 6% с дохода.

Огромным плюсом данной системы является то, что у вас нет необходимости вести финансовую отчетность и иметь кассовый аппарат. Если ваш бизнес связан с сезонность, эта система вам хорошо подойдет.

Помимо основных для данной системы налогов нужно выплатить страховые взносы, причем не только за себя, но и за своих сотрудников. Также используется НДФЛ для работников. Для наемного труда это стандартная система.

Страховые взносы и платежи индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель обязан выплатить определенные платежи вне зависимости от того, имеются ли в штате сотрудники или нет. К таким платежам относятся:

• В Пенсионный фонд нужно обязательно внести сумму в размере 17328,48 рублей для обязательного пенсионного страхования. Возможна выплата частями. Для взноса в ПФР необходимо выплачивать 1444,04 руб. каждый месяц. В том случае, если доход за 12 месяцев составит более 300 000 рублей, предприниматель обязан выплатить 1% от суммы, которая превысит этот показатель. Последний день взноса – 1 апреля последующего года.
• В ФФОМС необходимо выплатить сумму в размере 3399,05 руб. Это обязательное медицинское страхование. Ежемесячный взнос в ФФОМС для ИП составляет 283,25 рубля. Если ваш суммарный доход за год превышает 300 000 рублей, никаких дополнительных взносов платить не нужно.

Для системы ПФР взнос в размере 1% от превышающей суммы должен уплачиваться. Это одно из изменений. Для системы ЕНВД взнос высчитывается по другому, и он равен 1% от суммы превышения, которая может быть для вероятного дохода, а не реального.

НДФЛ от заработной платы сотрудников составляет 13%. Если наемный труд используется, также необходимо оплатить следующие взносы:

• Взнос для социального страхования. Его размер равен 2,9% и 0,2%.
• Пенсионный взнос. Он равен 22% от зарплаты.
• Медицинский взнос, который составляет 5,1%.

Есть возможность уменьшить налоги ИП на 100% в зависимости от уплаты пенсионных взносов. Такое возможно в системе ЕНВД. Таким же образом могут быть уменьшены доходы в УСН. При наличии наемных работников налог может быть уменьшен только на 50%. В системе УСН такие взносы считаются расходами.

Большинство индивидуальных предпринимателей склоняются к системе УСН, поскольку он считается наиболее выгодной, и подойдет для более широких случаев. В зависимости от ситуации и личных выгод можно воспользоваться системами ПСН и ЕНВД. Система ОСН будет предпочтительной, если присутствуют стратегические контрагенты, которым необходимо выплачивать НДС.

В зависимости от региона ставки на налоги могут быть разными. Независимо от выбранной системы уплата производится частично и в установленном для этого порядке.

Законодательством РФ предусмотрены возможности особых условий работы для индивидуальных предпринимателей, призванные минимизировать возложенную на них налоговую нагрузку. К числу таких условий относится допустимость применения упрощённых режимов обложения налогами. «Особых» режимов сегодня существует несколько, и бизнесмен вправе выбрать для себя наиболее выгодный. Чтобы сделать осознанный и правильный выбор системы налогообложения, каждому предпринимателю важно знать о существовании льготных режимов взаимоотношений с налоговыми службами, а также о тех отличиях, которые между ними имеются.

Режимы налогообложения для ИП

На сегодняшний день Налоговым кодексом Российской Федерации выделено несколько режимов налогообложения, правом применять которые обладает индивидуальный предприниматель. К их числу относятся:

1. ОСНО.
2. ЕНВД.
3. ЕСХН.

ОСНО

Под аббревиатурой ОСНО - распространено также применение аббревиатуры ОСН - скрывается общая (другое название системы - основная) система налогообложения. ОСН для организаций являет собой совокупность следующих налогов:

• на прибыль организаций (ставка 20%);
• на имущество организаций (ставка до 2,2%).

Частные предприниматели, выбравшие для себя режим ОСНО, должны выплачивать следующие налоги:

• на доходы физических лиц (ставка 13% для резидентов РФ);
• на добавленную стоимость (ставки 0, 10, 18%);
• на имущество физических лиц (ставка до 2%).

Общая система даёт максимальную налоговую нагрузку и остаётся единственным вариантом для налогоплательщиков, лишённых возможности претендовать на применение спецрежимов обложения налогом. О них речь пойдёт далее, поскольку не все ИП соответствуют предъявляемым к этим режимам требованиям.

В некоторых случаях применение ОСН продиктовано необходимостью уплаты НДС. Определённые категории плательщиков налогов (например, образовательные и медицинские организации) пользуются льготами при уплате налога на прибыль и потому предпочитают использовать ОСН из соображений практической выгоды. К сожалению, распространены также и случаи, когда бизнесмены продолжают использовать ОСН просто потому, что не осведомлены о наличии специальных режимов налогообложения.

Любые ограничения к применению ОСН отсутствуют. Именно эту систему предпочитают использовать крупные предприятия. Она обеспечивает им максимально комфортные условия для взаимодействия с прочими компаниями, уплачивающими НДС.
ОСНО осознанно выбирают те предприниматели, которые планируют развивать бизнес и сотрудничать с крупными компаниями

Налоги, с которыми приходится иметь дело ИП на общем режиме

Налог на прибыль организаций в качестве объекта налогообложения имеет прибыль. Говоря простыми словами, чтобы получить облагаемую сумму, необходимо из доходов за отчётный период вычесть расходы за это же время. Названные расходы должны быть, во-первых, подтверждены первичной документацией и, во-вторых, экономически обоснованы. Ставка обложения налогом в стандартных случаях равняется 20%. Ставки в 0% (льготные) могут использовать организации, работающие в образовательном сегменте, а также в области медицины. Подробную информацию по размерам ставки можно почерпнуть из статьи 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны уплачивать все ИП, работающие с применением ОСН. Этот налог можно назвать достаточно сложно исчислимым, поскольку ставки по нему варьируются и, начинаясь от 9%, могут достигать даже 35%, более того, по разным ставкам действуют индивидуальные требования к назначению налоговой базы.

Налог на доходы физического лица от предпринимательской деятельности по своему существу похож на рассмотренный ранее налог на прибыль организаций, однако стандартная ставка для владельцев бизнеса, являющихся резидентами РФ, составляет всего лишь 13%, а не 20%. Кроме того, ИП при выплате названного налога также наделены правом уменьшать облагаемую базу на сумму подтверждённых документально и обоснованных с экономической точки зрения расходов, то есть использовать профессиональные вычеты. Существенным является тот факт, что при отсутствии подтверждающих первичных документов сократить размер облагаемой базы удастся не более чем на 20%. Ставка для бизнесменов, не являющихся резидентами РФ, составляет 30%.

Рассматривая налог на имущество, стоит отметить, что для ИП объектом обложения налогом является только недвижимость, тогда как организации выплачивают налог и за движимое имущество тоже. Предприниматель, использующий в своей бизнес-деятельности недвижимость, которая находится у него собственности, несёт по ней налоговую нагрузку на общих основаниях, как обыкновенное физическое лицо. Размер налога не может превышать 2% от стоимости объекта недвижимости по инвентаризации. ИП, ведущие работу с применением специальных режимов, пользуются законной возможностью не платить этот налог.

Налог НДС может оказаться довольно сложным как для понимания, так и для выполнения расчётов, сдачи отчётности и проведения возврата излишне уплаченных сумм. Согласно российскому налоговому законодательству, нагрузку по выплате НДС несут на себе конечные потребители. При работе на территории РФ НДС должен быть начислен в следующих ситуациях:

• реализация товаров либо услуг;
• безвозмездная передача товаров либо услуг;
• передача имущественных прав;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
• передача товаров либо услуг для собственного потребления;
• импорт товаров.

При этом облагаемую налогом базу для вычисления НДС составляет стоимость поставляемой продукции либо услуг. Итоговую сумму выплачиваемого налога разрешается сократить на так называемую сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты представляют собой НДС, предъявляемый поставщиками, либо налог, который был заплачен ещё при импорте продукции на таможне. Ставки налога могут равняться 0%, 10% либо 18%. Статья 145 НК РФ допускает возможность не платить НДС для ИП и организаций, сумма выручки от поставок товаров либо услуг которых за три предыдущих месяца не превышает два миллиона рублей.

Таблица: отчётность и налоги для ИП на ОСН

Налог	Отчётность	Сроки уплаты	Сроки сдачи отчётности
НДС	Декларация по НДС	Сумма налога выплачивается тремя равными частями поочерёдно в срок до 25 числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. Так, за первый квартал выплату каждой из частей полагается провести, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.	Каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом: за 1 квартал - до 25 апреля; за 2 квартал - до 25 июля; за 3 квартал - до 25 октября; за 4 квартал - до 25 января включительно.
НДФЛ	Декларация 3-НДФЛ по итогам года Декларация 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, если доходы в отчётном году выросли более чем на 50% по сравнению с предыдущим.	Первый авансовый платёж совершается не позже 15 июля, второй платёж не позднее 15 октября, третий не позднее 15 января. Налог за год должен быть уплачен полностью до 15 июля идущего следом за отчётным года.	Не позднее 30 апреля года, идущего за отчётным.
Налог на имущество физических лиц	-	Срок уплаты - не позже 1 декабря года, идущего за отчётным. Уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС.	-

Видео: ОСН для ИП

УСН

УСН расшифровывается как упрощённая система налогообложения и встречается в двух разновидностях в зависимости от выбранного объекта налогообложения: УСН «доходы» и УСН «доходы, сокращённые на величину расходов». Налоговые ставки и правила подсчёта налогов для этих двух систем отличаются. Ставка при объекте «доходы» равняется 6%, ставка при объекте «доходы минус расходы» может варьироваться и, начинаясь от 5%, достигать значения 15% в зависимости от политики органов местного самоуправления.

Отчётность по этому режиму предоставляется лишь раз в году. Для ИП, ведущих торговую деятельность, необходимо наличие контрольно-кассового аппарата. Бизнесмены, оказывающие населению услуги, могут обойтись лишь бланками строгой отчётности. УСН с объектом «доходы» позволяет принять в зачёт налога выплачиваемые страховые взносы, если у предпринимателя нет персонала, так налог может быть уменьшен на 100%. Для ИП, использующего наёмную рабочую силу, снижение налога возможно только на половину исчисленной суммы.

Видео: налоги УСН 6% для ИП

ЕНВД

За буквами ЕНВД скрывается единый налог на вменённый доход. Суть этой системы в том, что налогом облагается не весь доход, а лишь доход предполагаемый. Другими словами, государство определённым образом представляет себе уровень доходности для различных видов бизнеса и условий его ведения. Именно эта базовая доходность и принимается за налогооблагаемую базу.

Для разных типов бизнеса планируемая доходность будет отличаться. Базовая доходность привязывается к физическим показателям и определяется как условная ежемесячная доходность на единицу физического показателя, оцениваемая в рублях. В качестве физического показателя могут выступать:

• площадь зала обслуживания клиентов;
• количество посадочных мест;
• число наёмных сотрудников;
• количество единиц транспорта в собственности предприятия.

Налог рассчитывается по условной формуле: ФП * БД * Коеф1 * Коеф2 *15% = вменённый доход за один месяц.

В этой формуле фигурируют следующие показатели:

• ФП - названный выше физический показатель;
• БД - базовая доходность в месяц на единицу ФП, оценённая в рублях;
• Коеф1 - показатель-дефлятор, назначаемый ежегодно приказом Министерства экономического развития РФ;
• Коеф2 - понижающий показатель, принимаемый ежегодно местными властями (может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1).

На текущий 2018 год коэффициент Коеф1 принят равным 1,868 (смотри приказ Минэкономразвития №579 от 30.10.2017).

Работать с применением этой системы разрешено не всем бизнесменам, а только тем, чьи направления согласуются с озвученным в законодательстве перечнем требований:

• среднесписочная численность наёмных работников - не больше ста человек;
• доля участия в иных организациях - не больше 25% (за исключением потребкооперации и компаний, в которых больше половины работников являются инвалидами);
• ИП не является плательщиком сельхозналога;
• плательщик налога не относится к категории крупнейших;
• деятельность не ведётся в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности либо доверительного управления;
• площадь зала обслуживания клиентов не превышает 150 квадратных метров.

Работа по этой системе позволяет предпринимателям не платить следующие налоги:

• на доходы физлиц;
• НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товара в РФ);
• на имущество, используемое при ведении бизнеса.

В счёт налога могут быть приняты выплачиваемые страховые взносы.

ПСН

Аббревиатура ПСН означает патентную систему обложения налогом. Суть этого режима заключается в том, что бизнесмен заранее определяет направление деятельности, а также период, на протяжении которого он планирует этой деятельностью заниматься, а затем приобретает патент на работу уже с учётом этих условий. В обязанности бизнесмена входит также ведение книги учёта доходов, при этом ИП может не использовать кассовые аппараты. Патент освобождает предпринимателя от необходимости уплачивать дополнительные налоги и очень хорошо подходит, например, для сезонных видов бизнеса.

Видео: особенности ПСН для ИП

ЕСХН

ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог, как следует из названия, применим частными предприятиями, занятыми в сегменте сельского хозяйства. Точнее, 70% всего дохода должно приносить именно это направление деятельности. Сам налог уплачивается раз в полгода, но налоговым периодом принято считать календарный год. Первый платёж перечисляется в срок до 25 июля отчётного года, оставшаяся сумма переводится до 31 марта года, который идёт следом за отчётным.

Видео: нюансы использования ЕСХН

Какую систему налогообложения выбрать ИП

К выбору режима налогообложения каждый предприниматель должен подходить продуманно, очень тщательно взвесив все за и против. Грамотный выбор системы обложения налогом способен сэкономить бизнесмену немало времени и средств. Впрочем, в большинстве случаев помочь должна простая математика и анализ особенностей бизнеса в конкретном регионе.

По умолчанию, если не было подано заявление о переходе на один из спецрежимов, все регистрируемые ИП в качестве системы обложения налогом получают ОСН. Однако на старте бизнеса она не является наиболее выгодной для предприятия, поскольку требует уплаты большого числа налогов и ведения отчётности в полном объёме. Самой распространённой причиной сознательного выбора ОСН является необходимость работы с НДС, которая возникает в основном у крупных оптовых торговых компаний.

УСН является популярной системой среди вновь организуемых бизнесов, поскольку позволяет уплачивать лишь один налог раз в квартал и сдавать отчётность только раз в году. Определить, какая из двух доступных систем УСН выгоднее для конкретного ИП, можно с помощью оценки бизнеса.

Объект «доходы» целесообразно выбирать предпринимателям, объём расходов которых не превышает 60% от доходов, а сами расходы сложно подтвердить документально. К таким бизнесам можно отнести услуги консультантов либо сдачу в аренду объектов недвижимости. Объект «доходы минус расходы» уместен при наличии легко подтверждаемых документально регулярных расходов и общем их объёме в 70–80% от доходов. Кроме того, некоторые регионы устанавливают у себя сниженные ставки налога по УСН. Такая система наиболее выгодна в торговле.

Для выбора ПСН полагается обращаться в ИФНС с соответствующим заявлением за 10 дней до начала её использования.

ОСН не может быть совмещена с УСН и ЕСХН, однако организациям разрешается использовать одновременно ОСН и ЕНВД. Индивидуальные же предприниматели имеют возможность применять единовременно три режима (ОСН, ПСН И ЕНВД), но лишь при условии, что каждый режим применяется для отдельного вида деятельности.

В силу специфики своей консультативной деятельности автор этого материала неоднократно бывал вовлечён в процесс выбора индивидуальным предпринимателем системы обложения налогом для стартующего бизнеса. Из многократного общения с налоговыми консультантами и бухгалтерами автор вынес следующую мысль: с ходу однозначно сказать, для какого бизнеса какая система работы будет предпочтительной, очень сложно. Необходимо внимательно оценивать конкретное предприятие. По рекомендациям специалистов, если направление деятельности подпадает под режим ЕНВД (например, службы такси, парикмахерские, грузоперевозки, ателье и так далее), рекомендуется его и выбирать, но не стоит пренебрегать и рассмотрением целесообразности применения других режимов.

Видео: как выбрать налоговый режим

Как перейти на выбранную систему налогообложения

ОСН не нуждается в сообщениях о переходе на него, поскольку принят на территории Российской Федерации как базовый режим для любых видов деятельности. Иначе говоря, тот факт, что бизнесмен не заявил о переходе на один из специальных режимов обложения налогами, означает, что фирма работает на основном режиме. Этот режим автоматически включается и в том случае, когда компания или ИП перестаёт отвечать требованиям выбранного ранее спецрежима.

Для перехода на УСН требуется подать заявление в ИФНС не позднее 30 дней с момента регистрации либо до 31 декабря, чтобы иметь возможность работать по УСН с начала идущего следом года. Бланк легко скачать по ссылке . А можно посмотреть образец заполнения.

Видео: как заполнить заявление о переходе на УСН

Для перехода на ЕНВД требуется подать заявку в ИФНС в течение 5 дней с момента начала деятельности. Предварительно стоит убедиться, что этот режим действует в конкретном регионе. По ссылке легко скачать бланк для заявления от ИП.

Переход на ЕСХН осуществляется в течение 30 дней после регистрации ИП либо до 1 января года, с которого бизнесмен хочет применять этот режим.

Фотогалерея: образцы заявлений на смену налогового режима

Бланк заявления о переходе на ЕНВД для ИП заполняется аналогично Заявление и прочие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию в требуемые законом сроки, иначе переход на другую систему налогообложения не произойдёт Заполнение бланка заявления о переходе на УСН для ИП происходит аналогичным образом

Автор данного материала однажды был свидетелем неприятной ситуации, когда по причине некоторой рассогласованности действий внутри предприятия положенные сроки для подачи заявления на смену налогового режима были упущены. В результате фирма была вынуждена весь следующий год работать не в самых финансово благоприятных для себя условиях, а виновные не понесли наказания, поскольку относились к числу ближайших родственников руководителя предприятия.

Какие налоги платит ИП, если он не ведёт деятельность

В ситуациях, когда ИП по каким-либо причинам не ведёт деятельность (например, в силу внешних либо внутренних обстоятельств работающий бизнес был остановлен на несколько месяцев или лет), часто встаёт вопрос, должен ли бизнесмен тем не менее платить налоги в казну и какие именно. Ответ на него кроется в выбранной системе обложения налогом, а также в обстоятельствах, повлёкших приостановление деятельности.

Стоит отметить, что налоговые декларации обязаны сдавать даже ИП, не ведущие деятельности в отчётном периоде. Точно так же для всех без исключения предпринимателей обязательной является своевременная уплата фиксированных платежей «за себя» в Пенсионный фонд. Эти платежи перечисляются с момента регистрации ИП и до окончательной его ликвидации. Перечисляемая сумма определяется государством и подлежит ежегодной индексации. Размеры платежей одинаковы для всех видов деятельности.

В 2018 году согласно закону № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года ИП обязан уплатить в ПФР сумму, составляющую 26 545 рублей плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Срок уплаты основного платежа - 31 декабря 2018 года, срок уплаты дополнительного платежа - 1 июля 2019 года.

Избежать уплаты взносов в ПФР за себя ИП может лишь при наступлении следующих обстоятельств, подтверждённых документально:

• служба в армии по призыву;
• уход за ребёнком в возрасте до полутора лет;
• уход за лицом, имеющим первую группу инвалидности;
• уход за ребёнком-инвалидом;
• уход за лицом, возраст которого превышает 80 лет.

Возможность не платить взносы в ПФР имеют также супруги военнослужащих, пребывающих в местах, где возможность трудоустройства отсутствует, а также супруги дипломатов, проживающих за границей.

Вторым обязательным для всех ИП платежом является платёж на медицинское страхование (ФОМС). Величина его также является фиксированной и в 2018 году составляет 5 840 рублей, которые должны быть уплачены не позднее 31 декабря 2018 года.

При работе на ОСН бизнесмен, не ведущий деятельности, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ. В подтверждение своего права на освобождение от уплаты этих налогов предприниматель подаёт единую упрощённую декларацию. Налог на имущество полагается уплачивать всё равно в срок до 1 декабря года, идущего за отчётным. Квитанции-уведомления на оплату высылает сама ФНС.

При работе на УСН в налоговую один раз в год подаётся нулевая декларация (почтой либо электронно), сам же налог не платится. Налог на имущество, используемое при ведении бизнеса, также можно не платить.

Бизнесмен, избравший для своей фирмы систему ЕНВД, обязан платить налог в любом случае вне зависимости от наличия или отсутствия бизнес-активности в отчётном периоде, ведь налогооблагаемая база при этом режиме определяется не фактической прибылью, а физическими показателями. Если дела приостановлены, необходимо в течение 5 дней подать уведомление о снятии с учёта, тогда ИП будет переведён на ОСН. ФНС позволяет не платить налог ЕНВД при отсутствии деятельности ИП, если в отчётном периоде не было физических показателей, которые и определяют величину уплачиваемого налога (например, предприниматель закрыл магазин с целью поиска нового помещения). Налог на имущество, используемое в бизнесе, при остановке деятельности разрешается не платить.

Один из знакомых автору индивидуальных предпринимателей столкнулся со штрафными санкциями за неуплату налогов по предприятию, деятельность которого была приостановлена. Упомянутый бизнесмен работал с применением режима УСН и однажды закрыл двери своего магазина на неопределённый срок, а сам волею обстоятельств оказался на другом краю света, где и провёл несколько лет. По возвращении на родину его ждали продолжительные и не самые приятные разборки с налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, а также Фондом медицинского страхования. Уезжая, он не успел либо не сумел позаботиться о том, чтобы предприятие было должным образом ликвидировано окончательно, и не нашёл кого-то, кто взял бы на себя обязательства регулярно сдавать нулевые декларации, а также делать обязательные платежи в страховые фонды. Предприниматель в ситуации разобрался и запоздалые выводы для себя сделал, а автор материала настоятельно рекомендует читателям внимательно относиться к вопросам сопровождения работы даже неработающего бизнеса.

Видео: отчётность при отсутствии деятельности

Знание особенностей и правил применения различных режимов обложения налогами поможет любому индивидуальному предпринимателю оптимизировать расходы на ведение и сопровождение бизнеса. Для каждого из действующих сегодня на территории РФ режимов обложения бизнеса налогом предусмотрены собственные процентные ставки, а также требования к сдаче отчётности. В некоторых случаях ИП достаточно простейшего анализа работы предприятия, чтобы понять, какой из режимов будет для него наиболее выгодным. В иных ситуациях выбор не так однозначен, поэтому стоит обратиться за советом к налоговому консультанту.

Вы, приняли твердое решение открыть свое дело и уже составили бизнес план, нашли финансовые средства для реализации своей задумки. Что теперь? Остается самое главное – регистрация ИП.

При этом нельзя упустить никакие детали, соблюсти нормативы законодательных органов. Но, прежде все же подумайте, готовы вы ли взять на себя подобную ответственность и узнайте, какие налоги ИП уплачивает в бюджет государства.

Обратите внимание! Раньше, для оформления ИП вам нужно было открыть счет в банке, заплатив сумму от 1 до 3 тысяч рублей. Специально для посетителей нашего сайта у банка Точка открытия счета – бесплатно. Дополнительная скидка на обслуживание – 70% и начисление 7% на остаток.

Основные преимущества и недостатки данной формы предпринимательской деятельности

Прежде чем зарегистрироваться в качестве предпринимателя, следует узнать сколько это стоит и получить информацию о том, какие налоги платит ИП.

Достоинства подобной формы финансовой деятельности

• Оформив себя в качестве индивидуального предпринимателя, вы на законных основаниях ведете коммерческую деятельность.
• Дополнительные возможности. Большинство предприятий и компаний не сотрудничают с гражданами и могут оплачивать услуги, товары только по безналу.
• Регистрация ИП позволит расширить свою деятельность.
• Упрощенное оформление визы на выезд заграницу.
• Начисление трудового стажа.

Отрицательные стороны

• Бумажная волокита, своевременное составление отчетности. Выход есть – аутсорсинг за приемлемую плату, во избежание затрат, связанных с наймом работника для ведения бухгалтерии.
• Выплаты по исчисленным налогам: подоходный налог на прибыль 6-15% при УСН и фиксированные взносы в ПФР. При этом выплаты в пенсионный фонд придется осуществлять даже при отсутствии экономической деятельности.

Если все это вас устраивает, то можно смело переходить к регистрации фирмы, но прежде определившись с тем, как платить налоги ИП, чтобы избежать штрафов и других санкций.

Выбираем систему налогообложения и ОКВЭД

Какие налоги ИП будет уплачивать в государственную казну надо уточнить перед тем, как подать документы на оформление.

На сегодняшний день на территории РФ функционирует несколько систем налогообложения, но самые распространенные среди индивидуальных предпринимателей специальный режим: УСН.

Данная система была создана для малых фирм, с целью уменьшения налогового бремени и упрощения ведения бухгалтерской отчетности.

В бумагах на регистрацию указывается код экономической деятельности согласно перечню ОКВЭД, определяющей направление в котором будет действовать будущая фирма.

Вы уже открыли счет для своего бизнеса? Успейте сделать это бесплатно в Точке , а также получить скидку 70% на обслуживание.

Во сколько обойдется оформление ИП: подготовка необходимых документов

Давайте рассмотрим подробнее вопрос, сколько стоит открыть ИП:

• Удостоверение личности и ксерокопия либо заверенная нотариально копия.
• Заявление на регистрацию. При направлении заявления посредством почтового отправления или при сдаче через официального представителя, документ заверяется нотариально.
• Квитанция о внесении государственной пошлины на 800 руб.
• Копия ИНН, при его отсутствии идентификационный номер налогоплательщику присваивается во время процедуры оформления.
• Печать, стоимость которой 500 рублей.
• Оформление доверенности на представителя, если вы осуществляете оформление через посредника – 1 000 руб.
• Уведомление об использовании упрощенной системы налогообложения: несколько экземпляров.
• Открытие банковского счета – бесплатно и без посещений отделения, если делать это в банке Точка по этой ссылке .
• Подтверждение подлинности документов и подписи при открытии расчетного счета – 300-700 рублей.
• Оплата услуг посредникам – 2 000 – 3 000 рублей, если вы планируете обратиться к ним.

Получается, обязательные взносы составят 2 600 – 3 000 руб., открывать счет конечно не обязательно, но в этом случае вы не сможете работать по безналу, что на сегодняшний день нецелесообразно, тем более что открытие счета в Точке бесплатное. Оформление через посредника увеличит ваши траты на 3 000 – 4 000 руб. Итого: 5 600 – 7 000 рублей.

Регистрация и покупка кассового аппарата, в том случае если ваш вид деятельности предусматривает его наличие, обойдется от 8 000 до 30 000, замена на другой ККТ от 6 000 руб. Ежемесячное обслуживание 300 руб.

Подача и получение документов на регистрацию

Передать пакет бумаг можно непосредственно в сам территориальный налоговый орган, так и обратившись в ФМЦ по месту прописки. Если личное посещение регистрирующих органов по каким-то причинам невозможно, документы направляются ценным письмом посредством почтового отправления или через представителя.

Единственное требование – заверенная копия удостоверения личности и заявление у нотариуса.

При подаче покате документов в компетентные органы на руки выдается расписка. Один экземпляр уведомления о переходе на УСН ФНС вернет, проставив на нем дату, печать и подпись.

Если налоговые органы отказываются принимать заявление на применение УСН, то его следует подать в течение месяца после постановки на учет.

ФНС или МФЦ через 3 рабочих дня на руки должны выдать следующие документы:

• свидетельство о госрегистрации;
• документ о назначении ИНН;
• ЕГРИП – выписка из единого реестра предпринимателей;
• бумагу, подтверждающую использование УСН – второй экземпляр уведомления, в дополнении можно запросить соответствующее письмо в ФНС о применении упрощенной системы начисления налогов.

Уведомление со статистики понадобится для открытия расчетного счета в банке и при предоставлении отчетности в Росстат. Получить коды можно онлайн на официальном сайте уполномоченного органа или обратившись в территориальное отделение.

Регистрация нового кассового аппарата и новшества

С текущего года начал действовать законопроект, принятый Министерством финансов. Все малые предприятия, применяющие кассовые аппараты, должны будут перейти на ККТ с режимом передачи сведений онлайн.

Кассовые онлайн аппараты обязаны использовать все предприниматели, исключительно независимо от типа налогообложения.

Согласно новому законопроекту ККТ должны не только печатать простые чеки и обеспечивать хранение сведений, но и направлять копию в ФНС через интернет. На основании запроса покупателя, копия квитанции направляется ему на электронный адрес.

Отказ от применения кассового нового аппарата предусматривает штраф в размере 25-50% от расчетной суммы, но не менее 10 000.

Предприниматели, осуществляющие свою деятельность в глубинках, могут продолжать свою работу по старой схеме. Список подобных местностей составляется территориальными властями, кроме того некоторые виды деятельности также не предусматривают применение нового кассового аппарата и передачу данных онлайн.

Процедура регистрации новой кассы

Предприниматели при наличии электронного кода подписи могут зарегистрировать ККТ через личный кабинет онлайн. Для этого понадобится:

• создать на сайте оператора фискальных данных свой личный кабинет;
• оставить свою заявку;
• подтвердить свое желание посредством электронной подписи.

ОФД перенаправит заявку в ФНС, а работники контролирующего органа отправят вам регистрационные данные, которые нужны для настройки ККТ.

Услуги налоговой службы онлайн

Кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя дает возможность не только подать декларацию на официальном сайте ФНС, но и получить сведения о том, какие налоги платит ИП, состоянии задолженности. Зарегистрировать его легко. При этом не требуется никуда обращаться, что достаточно удобно.

Как зарегистрировать личный онлайн кабинет на официальном сайте налогового органа:

1. Обратиться в любое отделение ФНС с паспортом. Процедура регистрации займет всего пять минут, после чего на руки будет выдана карта, содержащая ваши сведения и информацию о первичном пароле и соответственно логине.
2. После получения регистрационной карты нужно зайти на официальный сайт в подраздел «Физические лица». Затем, выбираем в верхнем правом углу «Вход».
3. После входа в личный кабинет следует внести все необходимые сведения, запрашиваемые системой. При этом нужно указать новый пароль, свою электронную почту, которую следует активировать посредством ссылки, высланной на ваш адрес.
4. Процедура окончена, после этого можно получить электронную подпись, которая необходима для отправки отчетов.
5. После проверки подписи, на руки выдается ключ, затем вы праве свободно отправлять документы в контролирующий орган со своего компьютера.

Обязательные платежи, подлежащие к уплате?

Чтобы определиться с тем, какие налоги ИП необходимо внести и как они рассчитываются, необходимо знать какой вид налогообложения применяется.

Существующие следующие виды обязательных к уплате налогов:

• подоходный налог согласно виду принятого налообложения;
• земельные, транспортные налоги;
• страховые обязательные взносы.

НДС уплачивается на основании вида деятельности малого предприятия и используемой системы налообложения. Основные типы налогообложения: ОСНО и УСН.

Общий режим налогообложения

ОСНО предусматривает следующие отчисления:

• НДФЛ – 13% от полученного финансового дохода;
• НДС – 18% или другая ставка, установленная НК.

Упрощенная система налогообложения

УСН предполагает уплату налога на основании предусмотренной законодательством налоговой базы:

• 6% от полученной прибыли;
• 15% – разница «доходов за минусом расходов».

УСН освобождает малое предприятие от уплаты НДС, НДФЛ, имущественного вычета. Если в бизнесе задействован участок земли или транспортное средство, то данные взносы в обязательном порядке подлежат уплатить.

Следует учесть, что при ОСНО и УСН налог рассчитывается на основании фактически полученной прибыли. При полном отсутствии экономической деятельности, начисления не предусмотрены.

Страховые взносы и налоги по зарплате на работников

Статус налогового агента присваивается малой организации, после принятия в штат работников.

Законодательством в этом случае предусмотрено начисление НДФЛ с их заработной платы. Кроме этого ИП перечисляет страховые взносы на своих работников в соответствии с действующими ставками.

Если предпринимательская деятельность осуществляется без работников, то взносы необходимо перечислять за себя. Подобные выплаты фиксированы, и не меняются в зависимости от того ведет ли малое предприятие коммерческую деятельность или нет.

Размер МРОТ в 2018 году составляет 9 489 рублей. Сроки внесения обязательных взносов предусмотрены до конца декабря текущего года. 1% от полученной прибыли свыше 300 000 руб. должен быть уплачен не позже 01.04.2017 года. Но, все же не забывайте, ежегодно происходит повышение ставки.

При регистрации предприниматель (ИП) должен в течение 30 дней подать заявление, указав в нем какую систему налогообложения он будет использовать. Если предприниматель не указал вид налогообложения, то по умолчанию обязан платить налоги и обязательные платежи по общей системе налогообложения (ОСНО). Рассмотрим какая система налогообложения выгодна для ИП и какие налоги ИП должен уплачивать.

Согласно законодательству есть четыре вида систем налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСНО) . При ОСНО нет ограничений по общей сумме выручки, нет ограничений по видам деятельности и достаточно сложные отчеты. Налоговая инспекция контролирует налог на добавленную стоимость равный 18% и налог на прибыль который равен 20%. Для предпринимателя, работающего на ОСНО, очень важно, чтобы поставщики также работали с НДС, потому что по факту со всего оборота необходимо платить 18%.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН) . УСН является оптимальным для предпринимателей, например, оказывающие какие-то услуги физическим и (или) юридическим лицам, которым не нужен входящий НДС. Декларацию нужно подавать только один раз в год.
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) . ЕНВД – это фиксированный налог, который не зависит от выручки предпринимателя, так как сумма налога утверждена статьей 346.29 НК РФ. Перечень видов деятельности на ЕНВД для предпринимателей перечислен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Регионы имеют право снизить налоговую ставку с 15% до 7,5 %.
4. Патентная система налогообложения (ПСМ) . Предприниматель приобретает Патент на определенный срок от одного месяца до двенадцати месяцев и не обязан сдавать отчетность. ПСН имеют право применять только предприниматели.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налоги ИП на ОСНО

Предприниматели на общей системе налогообложения должен уплатить в бюджет следующие налоги:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм доходов, выплачиваемых наемным работникам;
• налог на добавленную стоимость (НДС) на реализованные товары (услуги);
• транспортный налог при наличии у предпринимателя транспорта;
• налог на имущество, если предприниматель использует имущество, имеющее кадастровую оценку, не в коммерческой деятельности;
• водный налог, если предприниматель для получения своего дохода использует водные ресурсы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) объединяет в себе два налога — это налог на прибыль и налог на доходы физических лиц. Для ИП применяется налоговая ставка равная 13%. Для расчета суммы налога используется формула:

• Сумма налога = (общая сумма выручки за год – общая сумма подтвержденных затрат) * 13%

• Сумма налога = (общая сумма выручки за год – общая сумма не подтвержденных затрат) * 20%

Например, общая сумма выручки за год предпринимателя составляет 1 500 000 руб., общая сумма подтвержденных затрат равна 700 000 руб..

Сумма налога = (1 500 000 — 700 000) * 13% = 104 000 руб.

Немного изменим условие примера: общая сумма выручки за год предпринимателя составляет 1 500 000 руб., общая сумма не подтвержденных затрат равна 700 000 руб.

Сумма налога = (1 500 000 — 700 000) * 20% = 160 000 руб.

Законодательство РФ не позволяет применять оба вычета. Поэтому предприниматель, предварительно рассмотрев оба варианта, должен сам определить, какой вычет более выгодный для него – 13% или 20%.

Налоги ИП на УСН

Для предпринимателей на «упрощенке» (УСН) законодательством предусмотрено два вида объекта налогообложения:

• «Доходы», налоговая ставка применяется 6%;
• «Доходы минус Расходы», налоговая ставка применяется 15%.

Региональные законодатели имеют право снизить налоговую ставку 6% до 1% для объекта «Доходы», а для объекта «Доходы минус Расходы» с 15% до 5%.

Сумму налога для ИП, использующих объект налогообложения «Доходы», можно рассчитать по следующей формуле:

• Сумма налога = общая сумма дохода за год * 6%,

а для расчета суммы налога при использовании объекта налогообложения «Доходы минус Расходы», следующую формулу:

• Сумма налога = (общая сумма доходов — общая сумма подтвержденных расходов) * 15%

Обязательные платежи ИП в 2018 году

Выплата страховых взносов «за себя»

С 2018 года суммы обязательных страховых взносов ИП «за себя» не зависят от МРОТ, а предусмотрены в статье 430 Налогового Кодекса РФ.

То есть страховые взносы ИП за себя на 2018 год:

• взнос пенсионного страхования в ПФР «за себя» равен 26 545 руб ;
• взнос медицинского страхования в ФФОМС «за себя» равен 5 840 руб .

Общая сумма взноса составляет 32 385 руб .

Если сумма дохода в отчетном году у предпринимателя будет больше 300 000 руб., то он обязан дополнительно уплатить страховые взносы в ПФР по 1% ставке с суммы превышения.

Выплата страховых взносов по наемным работникам

Предприниматель, имеющий наемных работников, является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Предприниматель, должен:

• на начисленную заработную плату рассчитать и удержать налог по ставке 13%;
• перечислить исчисленный налог в бюджет;
• рассчитать страховые взносы: ПФР — 22%, ФСС — 2,9%, ФФОМС — 5,1%, ФСС НС – в пределах от 0,2 до 8,5%;
• перечислить исчисленные страховые взносы в Социальный, Пенсионный и Медицинский фонды.

Срок уплаты страховых взносов и КБК

Суммы страховых взносов предприниматель может платить поквартально, но необходимо выплатить всю сумму до 31 декабря текущего года.

КБК по взносам предпринимателя «за себя»:

• в ПФР – 18210202140061110160;
• в ФФОМС – 18210202103081013160;
• для 1% от суммы, превышающий 300 тыс. – 18210202140061110160.

Но не знаете какой режим налогообложения выбрать, то данная информация поможет раскрыть вам основные нюансы по вопросам с налогами и взносами.

Краткая таблица сравнения режимов

Для полного сравнения используйте приведенную информацию ниже.

ОСНО (ОРН)

Ставка налога - 13%

Общая система (режим) налогообложения при регистрации является системой по умолчанию, то есть, если не выбрать другую, то будет она.

Обязательные условия для применения общей системы:

• Необходимость лицензии для работы.
• Ввоз товаров из зарубежья.
• Численность работников более 100, большая используемая площадь и т. п.
• Товарооборот более 60 млн руб. за год.

На общей системе налогообложения ИП придется платить больше налогов. Главное отличие - уплата НДС. Часто предприниматели на УСН ведут бухучет самостоятельно. На ОСНО потребуются специальные знания и навыки, значит, потребуется грамотный бухгалтер.

Переходя на общий режим налогообложения, предприниматель получает ряд преимуществ. Во-первых, нет никаких ограничений и лимитов для работы. Не важны показатели выручки и численности. Во-вторых, у ИП на ОСНО появляется возможность поставлять товар с НДС. Это важно для крупных компаний, предпочитающих покупать товары (услуги) с НДС, чтобы получить свой законный вычет.

УСН

Что заменяет

• НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)» ;
• НДС, за исключением ситуций при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Условия применения

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

• Сотрудников – менее 100 человек;
• Доход – менее 150 млн.руб.
• Остаточная стоимость – менее 150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы;
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Объект налогообложения и ставка

Для упрощённой системы налогообложения ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% . Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка налога может быть снижена до 1% . При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15% . В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя ставка по налогу может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

• в отношении периодов 2015 – 2016 годов – до 0% ,
• в отношении периодов 2017 – 2021 годов – до 3% , в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена ставка в размере 0% для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Вычет взносов

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по нему) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Внимание! Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

• НДФЛ. В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
• Налог на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система.
• НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате:
  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ .

Кто имеет право?

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Виды предпринимательской деятельности, для которых доступна патентная система:

• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• ремонт мебели;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• услуги платных туалетов;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
• услуги по прокату;
• экскурсионные услуги;
• обрядовые услуги;
• ритуальные услуги;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
• производство кожи и изделий из кожи;
• сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
• производство молочной продукции;
• производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
• производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
• товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
• лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
• сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
• резка, обработка и отделка камня для памятников;
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Порядок расчета

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул – по 2020 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):

• в период 2015 – 2016 гг. – до 0%;
• в период 2017 – 2021 гг. – до 4%.

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Формула: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев × количество месяцев срока, на который выдан патент) × 6%

ЕНВД

Ставка – 15% .

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД ) - налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, которые наиболее затратны для малого бизнеса.

Заменяет:

1. НДФЛ, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
2. Налог на имущество физических лиц, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
3. НДС. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Расчет :

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка ) – Страховые Взносы

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность × Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму ЕНВД на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Условия применения :

• Численность работников менее 100.
• Режим ЕНВД введен на территории муниципального образования.
• В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вами вид деятельности.
• Вами не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.
• Ваша деятельность не осуществляется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в ФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Плательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50% ограничения.

ЕСХН

Ставка – 6%

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный режим, разработанный и введенный специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Важным условием является наличие дохода от сельскохозяйственной деятельности более 70% от общей суммы. Если к концу отчетного периода будет меньше 70%, то весь год будет пересчитан по общему режиму.

ЕСХН заменяет:

• НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
• налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
• НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Какие обязательные взносы платит ИП?

Все предприниматели в обязательном порядке, помимо налогов, платят за себя (даже без работников) так называемые фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, размер которых ежегодно меняется, как правило, в большую сторону. Их платят до 31 декабря.

Дополнительно индивидуальные предприниматели платят страховые взносы, исчисленные уже с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период. Их уплачивают не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчетный период	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
2017	в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. – 1 МРОТ х 26% х 12 мес. (7500*12*26% = 23400 руб.); в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. – 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., но не более 8 МРОТ х 26% х 12 мес. (7500*26%*8*12 мес.) Общая сумма не должна превышать 187 200 руб.	1 МРОТ х 5,1% х 12 (7500*5.1%*12 мес. = 4 590 руб.)
2018	в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб.; в фиксированном размере 26 545 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб.,но не более 8х26 545 руб.Общая сумма не должна превышать 212 360 руб.	в фиксированном размере 5 840 руб.
2019	в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб.; в случае, если величина дохода плетельщика превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 8х29 354 руб. Общая сумма не должна превышать 234 832 руб.	в фиксированном размере 6 884 руб.
2020	в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 руб.; в случае, если величина дохода плетельщика превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 8х32 448 руб. Общая сумма не должна превышать 259 584 руб.	в фиксированном размере 8 426 руб.