51. Метод и методика экономического анализа Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.Метод экономического анализа – это диалектический подход и

101. Классификация видов экономического анализа В зависимости от цели предлагается выделять теоретический (политэкономический) анализ, задачей которого является раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственных связей его изменения.

Вопрос 1 Предмет, объект и содержание экономического анализа Термин «анализ» происходит от греческого слова analysis «разложение, расчленение».Экономический анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого

Вопрос 2 Принципы экономического анализа Экономический анализ, как и любая наука, имеет принципы, или требования, которым она должна

Вопрос 3 Цель и задачи экономического анализа Цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций заключается в поиске и измерении резервов повышения эффективности производства, роста конкурентоспособности и финансовой устойчивости. Задачи

Вопрос 4 Классификация видов экономического анализа Виды экономического анализа классифицируют: по содержанию и полноте изучаемых объектов (комплексный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ отдельных подразделений, тематический анализ отдельных

Вопрос 7 Методика проведения комплексного экономического анализа В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Методика

Вопрос 10 Информационные источники экономического анализа Все источники информации для проведения экономического анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные,

Вопрос 13 История развития экономического анализа Экономический анализ, как и любая другая наука, имеет свою историю развития. Она неразрывно связана с состоянием экономики той или иной формации. Все происходящие изменения являлись следствием совершенствования

Вопрос 40 Анализ состава и структуры затрат. Особенности анализа постоянных и переменных затрат Оценка состава и структуры затрат проводится на основе сопоставления удельного веса фактических данных отчетного года с данными прошлых лет или плановыми значениями по

Глава 2 Метод и методика экономического анализа 2.1. Понятия метода и методики экономического анализа Под методом экономического анализа следует понимать способ системного комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на показатели

Как один из общих методов познания природы и общественно-экономических отношений анализ применяется при изучении процессов, явлений и предметов. Анализ (от греч. analysis) в буквальном понимании означает разделение целого экономического явления на составные элементы. Анализ основан на особенностях целого, что позволяет выявить главное в изучаемом предмете.

Между различными предметами и явлениями существует связь, поэтому только анализ как разложение целого не обеспечивает всестороннего и глубокого их исследования. Его нужно дополнить синтезом (от греч. synthesis), что означает соединение частей в единое целое. Лишь анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи.

Как всеобщий метод познания анализ лежит в основе многих наук и конкретизируется применительно к данной сфере деятельности. Например: анализ экономики страны, анализ хозяйственной деятельности в разных отраслях промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, сфере социально-бытовых услуг и т. д.

Экономический анализ предполагает использование комплекса сведений, а также методических приемов, позволяющих изучать различные стороны хозяйственной деятельности организации и структурных ее подразделений. Хозяйственные процессы отражаются целой системой экономической информации, которая весьма динамична. При рациональной организации поток этой информации служит основой проведения экономического анализа. Последний проводится на микроуровне и макроуровне.

Так, выделяют экономический анализ, позволяющий изучать экономические процессы на макроуровне (например, на уровне национальной экономики и, отдельных отраслей), и экономический анализ на микроуровне, т. е. анализ деятельности отдельных организаций и их внутренних структурных подразделений.

Таким образом, экономический анализ заключается в исследовании экономических процессов и явлений, обусловивших их факторов и причин, оценке производственно-хозяйственной деятельности, научном обосновании бизнес-планов и контроле хода их выполнения.

Экономический анализ постоянно развивается как научное направление, совершенствуется его методика, широко внедряются в практику аналитической работы средства вычислительной техники, другие технические средства сбора и обработки информации, используются традиционные, экономико-математические, графические методы исследования хозяйственных процессов. Повышению теоретического уровня экономического анализа содействуют изучение, обобщение и использование передового опыта аналитической работы.

Экономический анализ содействует, в свою очередь, интенсификации национального производства, внедрению достижений мировой науки и техники в работу предприятий. Предварительный анализ позволяет определить целесообразность и эффективность тех или иных нововведений. Оперативный и текущий анализ помогает определить эффект от внедрения в производство достижений технического прогресса, новых технологических процессов.

Таким образом, с помощью экономического анализа совершенствуется хозяйственный механизм, планирование и управление. Это важнейший инструмент, обеспечивающий научное предвидение перспектив деятельности отдельных субъектов хозяйствования.

Экономический анализ относится к наукам, изучающим экономику предприятий, отраслей и экономику страны в целом, и представляет собой систему специальных знаний для исследования хозяйственной деятельности.

Предмет экономического анализа - производственно-сбытовая, снабженческая, финансово-хозяйственная и прочая экономическая деятельность предприятий, их структурных подразделений. Эта деятельность проявляется в системе показателей, отражающихся в плановых, учетных, отчетных и прочих источниках информации.

Объектом экономического анализа может быть хозяйственная деятельность предприятия в целом, отдельные ее стороны или хозяйственные процессы. В первом случае говорят о комплексном анализе, во втором - о тематическом анализе.

Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций, характеризующих экономические явления и процессы в конкретных условиях предприятия;

Научное обоснование текущих и перспективных планов;

Контроль выполнения планов и управленческих решений, рациональное использование ресурсов;

Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;

Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, использованию имеющихся возможностей;

Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Таким образом, экономический анализ представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем их выполнения, оценкой достигнутых результатов, выявлением, и обоснованием величины резервов повышения эффективности производства, и разработкой мероприятий по их использованию.

Задачи экономического анализа связаны с его содержанием, а также социально-экономической тактикой и стратегией предприятия на ближайшую и длительную перспективы. Эти задачи могут быть сведены к следующему:

Проверка реальности и оптимальности бизнес-планов, прогнозов и нормативов;

Повышение их научной обоснованности; содействие улучшению системы планирования и управления;

Контроль выполнения показателей бизнес-планов и соблюдения действующих нормативов;

Изучение и оценка показателей динамики развития экономики предприятия в целях выполнения уставных задач;

Поиск условий и способов улучшения результатов хозяйственной деятельности;

Определение экономической эффективности использования сырьевых, материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов; содействие внедрению в практику работы предприятия достижений мирового научно-технического прогресса и передовых методов хозяйствования;

Выявление и количественное измерение влияния факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятия; объективная оценка результатов его работы;

Разработка мер по устранению выявленных в процессе анализа недостатков, узких мест в работе; изучение и мобилизация резервов повышения эффективности использования экономического потенциала;

Исследование оптимальности управленческих решений и содействие их успешной реализации путем организации контроля исполнения.

Экономический анализ тесно связан с составлением бизнес-планов. Результаты экономического анализа за истекшее время создают базу для разработки бизнес-планов на предстоящий период. Затем их данные используются в качестве источников информации для экономического анализа.

Не существует жестких границ между экономическими науками. Разграничивая содержание бухгалтерского учета и экономического анализа, следует иметь в виду, что бухгалтерский учет является основным источником информации для экономического анализа. Специалисты подсчитали, что приблизительно 70% информации, используемой при экономическом анализе, создается в процессе бухгалтерского учета, а остальная часть - в процессе планирования, оперативно-технического, управленческого и статистического учета. Вполне естественно, что именно бухгалтеры первыми стали анализировать хозяйственную деятельность предприятий. Каждый бухгалтер, составив баланс, непременно проявит интерес к оценке состояния имущества организации и источников его формирования, выяснит положительные и отрицательные моменты финансового состояния организации.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

С исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов;

Научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

Выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия на результативный показатель;

Раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития и определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

Обобщением опыта отраслевых лидеров и принятием оптимальных управленческих решений.

Принципы экономического анализа и связь его с другими науками.

Основные принципы экономического анализа можно сформулировать тезисами.

Принцип государственности отражает государственный подход к оценке экономических явлений и состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций различных форм собственности и их структурных подразделений предполагает учет экономической стратегии государства.

Принцип научности означает, что методология экономического анализа опирается на достижения мировой экономической науки и учитывает действие экономических законов.

Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов, их причинно-следственные связи. Он отражен в законодательных актах, предусматривающих различную степень ответственности лиц, допустивших фальсификацию данных учета и отчетности о деятельности организации. Тем самым информация, используемая в процессе исследования, должна быть документально обоснованной и достоверной, отражать реалии финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации.

Принцип системности и комплексности требует учета взаимосвязи отдельных факторов при изучении, измерении и обобщении их влияния на формирование экономических показателей. Все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации рассматриваются при этом не изолированно, а во взаимосвязи и динамике. Анализ проводится на всех уровнях управления, а его комплексность проявляется в системном рассмотрении всех стадий и показателей деятельности исследуемого объекта.

Принцип оперативности касается быстрого и четкого выполнения организацией бизнес-планов, реализации принятых решений с целью выполнения уставных задач.

По результатам анализа намечаются мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности организации. Таким образом, своевременность анализа позволяет превратить его в инструмент оперативного контроля различных сфер деятельности экономического субъекта.

Принцип массовости означает привлечение к аналитической работе специалистов производственной сферы, от которой зависит повышение жизненного уровня населения. Процессы глобализации экономики, создание равных условий для организаций различных форм собственности способствуют повышению эффективности ее деятельности, что достигается изысканием неиспользованных резервов в деятельности каждого подразделения организации.

Принцип эффективности выражается в том, что затраты на проведение анализа дают многократный эффект.

Экономический анализ сформировался в результате дифференциации общественных наук. Прежде отдельные формы экономического анализа были присущи преимущественно учетным наукам: балансоведению, бухгалтерскому учету, статистике. Но по мере углубления экономической работы на предприятиях возникла необходимость выделения анализа как обособленной системы знаний, поскольку учетные дисциплины уже не способны были ответить на все вопросы хозяйственной практики. Дифференциация наук сопровождалась и определенными недостатками. Их суть сводилась к чрезмерной специализации наук, к излишнему дроблению, к утрате взаимосвязей. Положительным на этом фоне следует считать процесс интеграции наук. Сформировавшись в самостоятельную науку, экономический анализ комплексно, системно использует данные, а в ряде случаев способы и приемы исследования, присущие статистике, планированию, бухгалтерскому учету, математике, маркетингу и другим наукам.

Наиболее тесные связи существуют между бухгалтерским учетом и экономическим анализом. Бухгалтерский учет отражает хозяйственные операции в первичной документации, записи их в регистрах синтетического и аналитического учета и в бухгалтерской отчетности. Анализировать баланс и отчетность бухгалтеров заставляет сама жизнь. Связь экономического анализа и статистики выражается:

Во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для экономического анализа, так же как и бухгалтерский учет, необходимой информационной базой (правда, ее доля применительно к предприятиям невелика);

Во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет арсенал аналитических способов и приемов.

Аналитические разработки самих статистиков связаны преимущественно с массовыми социально-экономическими процессами, с определенными статистическими совокупностями и проводятся преимущественно на отраслевых, региональных и народнохозяйственных уровнях. Можно сказать, что микроанализом занимаются в основном бухгалтеры-аналитики, а макроанализом - статистики-аналитики. Однако в обоих случаях экономический анализ выступает как самостоятельная наука. Необходимость совершенствования управления хозяйственными процессами, особенно в период перехода к рыночным отношениям, привела к развитию теории управления.

К основным элементам системы управления относятся: организация, планирование, регулирование (координация), стимулирование (мотивация) и контроль, А к основным принципам управления можно отнести: демократический подход, единоначалие и коллегиальность, индивидуальную ответственность, конкретность и оперативность руководства, объективность и научную обоснованность принимаемых решений.

Перечень отдельных функций и принципов управления определяет значение экономического анализа в управленческом процессе. Координация работ тесно связана с проверкой исполнения, с оперативным анализом сделанного. Экономический анализ связан и с таким важным принципом управления, как режим экономии. Внедрение действенного коммерческого расчета во все отрасли хозяйства, обеспечение лучших результатов при наименьших затратах, соблюдение строжайшего режима экономии требует постоянного наблюдения за всеми слагаемыми производственной себестоимости, глубокого анализа затрат по статьям и элементам.

При этом особо тщательно должны анализироваться непроизводительные расходы и потери. Теория принятия управленческих решений исходит из многовариантности, неопределенности, влияния дополнительных факторов на каждый отдельно взятый вариант.

Многовариантность в условиях неопределенности и влияния дополнительных факторов делает необходимым анализ различных вариантов управленческих решений. Рыночная экономика, организация и управление ею невозможны без использования маркетинговых принципов, без разработки тщательно обоснованной программы маркетинга. Смысл основных принципов маркетинга как системы управления торгово-производственной деятельностью сводится к следующему:

К производству продукции в соответствии с потребностями покупателей, к знанию рыночной ситуации и действительных возможностей организаций;

К наиболее полному удовлетворению потребностей и запросов покупателей и заказчиков;

К реализации продукции и услуг на определенных рынках в предусмотренных объемах и в установленные сроки;

К обеспечению долговременной рентабельности (прибыльности) производственно-коммерческой деятельности;

К строгому соблюдению выбранных маркетинговых стратегии и тактики:

o формирование среднесрочных и долгосрочных цели и задач;

o их реализация в конкретный период времени с учетом рыночных ситуаций;

К активной адаптации к постоянно меняющейся рыночной конъюнктуре, требованиям покупателей (с одновременным воздействием на формирование и стимулирование спроса).

Как разработка маркетинговых программ, так и их реализация органично связаны с соответствующими аналитическими расчетами. Разработка маркетинговых программ и контроль их выполнения невозможны без анализа:

Влияния на экономику предприятия внешней и внутренней среды;

Состояния рынка (глобально, по товарным группам и отдельным товарам);

Покупателей и потребителей (имеющихся и потенциальных);

Конкурентной обстановки (изучение коммерческих возможностей организаций, работающих в той же отрасли); -

Рыночных цен и формирования собственной ценовой политики;

Конечных финансовых результатов (возможностей получения средней или по возможности большей нормы прибыли на вложенный капитал).

Следовательно, экономический анализ является одним из важных слагаемых научно обоснованного планирования, регулирования и управления.

Без бизнес-плана невозможно организовать коллектив акционеров, привлечь инвесторов, совершенно нереальным становится получение кредитов в государственных и коммерческих банках. Бизнес-план производственного предприятия строится по схеме, включающей следующие разделы:

Введение-резюме;

Цель производства - перечень выпускаемых товаров (их отличия и преимущества по сравнению с продукцией других производителей); оценка рынка сбыта (поиск необходимой информации и ее анализ);

Конкурентоспособность по основным параметрам (объем производства и продаж, качество продукции, уровень цен, средняя прибыль);

Стратегия маркетинга; план производства (производственные мощности, сырьевые ресурсы, кадры);

Организационные принципы (производственные службы, их координация, взаимодействие и подконтрольность);

Правовой статус предприятия (особенно вновь организуемого); коммерческий риск и меры, его ограничивающие (профилактика, страхование);

Финансовый план (включающий данные о реализации продукции, о доходах и расходах, денежной выручке и других поступлениях, баланс активов и пассивов, аналитический расчет безубыточности);

Стратегия финансирования (ожидаемый возврат вложений);

Товар не­материальное обеспечение полученных кредитов,

Получение прибыли не ниже среднеотраслевой нормы.

Любой из перечисленных разделов бизнес-плана невозможно соответствующим образом обосновать без использования почти всего арсенала аналитических способов и приемов, в том числе и математических.

Экономический анализ тесно связан с математикой, этим наукам свойственно изучение количественных отношений. Давая определение математики как науки, следует иметь в виду, во-первых, что математика не может отрываться от внешнего мира, от материальной действительности, хотя математические построения и принимают чрезвычайно абстрактную форму; во-вторых, ход математи­ческих исследований пространственных форм и количественных отношений действительного мира в чистом виде требует их обособления.

Применение математики в экономическом анализе, исследованиях и расчетах распространяется в первую очередь на область переменных величин, связанных между собой функциональной зависимостью. Использование математики в экономике принимает форму экономико-математического моделирования. С помощью экономико-математической модели изображается тот или иной действительный экономический процесс. Такая модель может быть сконструирована только на основе глубокого теоретического исследования экономической сущности процесса. Только в этом случае математическая модель будет адекватна действительному экономическому процессу, будет объективно отражать его. Переход к рыночной экономике обусловил появление новой для нас отрасли научных знаний и практической деятельности, с которыми ранее мы не встречались - аудита.

В нашей стране официальной датой рождения аудита считается март 1991 г., когда состоялось учредительное собрание Аудиторской палаты и был утвержден ее устав. Одной из основных задач аудита является документальная проверка. Методами документальной ревизии устанавливается соответствие первичной бухгалтерской документации истинному содержанию хозяйственных операций, осуществляется контроль и за соответствием самих операций существующим законам и юридическим подзаконным нормативным актам.

Особого внимания требуют операции, связанные с налоговым (фискальным) обложением. В этой области, более чем в какой-либо другой, встречаются злоупотребления (сокрытие или приуменьшение прибыли, просрочка в погашении задолженности бюджету и др.). Проверенные первичные документы, данные текущего учета, показатели, нашедшие отражение в бизнес-плане, бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, в другой отчетности внутреннего характера, служат информационной базой, являющейся основным компонентом экспертной системы, приспособленной к требованиям и целям аудита.

Конечной целью аудита являются проверка достоверности финансовой устойчивости, анализ финансовых показателей единичного предприятия (любой формы собственности), той или иной ассоциации предприятий (товарищество с ограниченной ответственностью, акционерное общество, концерн, промышленно-торговая фирма и др.).

Финансовое состояние, финансовую устойчивость, обусловливаемые всей производственно-коммерческой деятельностью предприятия, можно измерить с помощью исчисления коэффициентов:

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств, представляющий собой частное от деления суммы всех обязательств по заемных средствам на сумму собственных средств;

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, исчисляемых путем деления суммы долгосрочных кредитов и займов на величину собственных средств, плюс долгосрочные заемные средства;

Коэффициент маневренности собственных средств, представляющий частное от деления суммы собственных оборотных средств на всю сумму источников собственных средств;

Коэффициент накопления амортизации - отношение суммы накопленной амортизации к первоначальной сумме амортизируемого имущества;

Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств в имуществе предприятия;

Коэффициент реальной стоимости основных средств - отношение стоимости основных средств за вычетом суммы амортизации к чистой стоимости имущества;

Коэффициент платежной готовности - отношение суммы средств первой степени платежной готовности к сумме платежей (обязательств) первой срочности.

Числовые значения этих и других коэффициентов зависят от успешного выполнения бизнес-плана, от умелого ведения всей коммерческой деятельности. Аудиторские фирмы по заказам предприятий или коммерческих банков производят регулярные проверки и анализ состояния платежеспособности и финансовой устойчивости, экономической эффективности и рентабельности; оценивают реальность статей баланса, реальность финансового отчета, ликвидность баланса. Ликвидность - это возможность быстрого превращения активов предприятия в денежные средства для своевременного погашения своих обязательств, задолженности (пассивов); важнейший показатель, по которому судят о стабильности и эффективности деятельности предприятия. Значительно больше аналитическое начало проявляется во внутреннем аудите, чем во внешнем, о котором говорилось выше. Это обусловливается прежде всего тем, что частные предприятия, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, концерны и другие хозяйственные ассоциации обладают в условиях рынка правом на коммерческую тайну. Они обязаны публиковать, обнародовать лишь финансовую отчетность, которая и используется преимущественно внешними, независимыми аудиторскими фирмами. Остальная информация может быть использована по соглашению сторон.

Совершенно иное положение в отношении внутреннего аудита. Информационная база здесь расширяется; значительно меняются и акценты аналитических разработок. Внутренний аудит, свойственный преимущественно крупным корпоративным объединениям, органично объединен с их маркетинговой деятельностью. Принципы маркетинга выражают, как уже отмечалось, систему управления торгово-производственной деятельностью. В эту систему входят, естественно, контроль и анализ. Более того, экономический анализ здесь как бы оценивает правильность самой маркетинговой стратегии и тактики. Таким образом, экономический анализ является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы. Результаты экономического анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности.

Практическая часть

Задания 1 - 7

Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2015 года

Оборотная ведомость по счету 10 Материалы» за май 2015 год