Освобождение новых ип от налогов. Правила предоставления налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Налоговые каникулы – это законодательно определённый способ стимулирования малого бизнеса, начавший свое действие в 2015 году во исполнение Федерального Закона №477 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс РФ» от 16.12.2014 года.

В качестве мер по снижению налоговой нагрузки могут быть:

• освобождение от налога на прибыль;
• понижение ставок по определенным видам налогообложения в течение установленного срока;
• комбинирование освобождений и снижений ставок с определенной периодичностью.

Срок введения в действие налоговых каникул устанавливается на региональном уровне. Например, в 2015 году они были введены в Московской и Псковской областях, в 2016 – в Пермской, в 2017 – в Брянской области и Кабардино-Балкарской Республике. Всего, начиная с 2015 года налоговые каникулы были введены в 81 регионе. На 2019 год планируется введение каникул в Республике Крым, Татарстане и Севастополе.

Субъекты РФ получили право устанавливать для ИП налоговые каникулы в виде налоговой ставки 0%. Данная льгота будет предоставляться в течение 2015-2020 годов на следующих условиях:

1) Применять налоговые каникулы могут только впервые зарегистрированные ИП. То есть, если вы уже действующий индивидуальный предприниматель, сниметесь с учёта в налоговой и снова зарегистрируете ИП, то всё равно не имеете права на применение льготной ставки.

Также могут применять ИП, которые в течение 2х лет со дня регистрации перешли на УСН или патент.

2) Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.

4) Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.

5) Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Для лиц на патенте (ПСН)

Важный момент: применять патентную систему налогообложения разрешили самозанятым гражданам. То есть физическое лицо, не имеющее работников, может работать на патенте без регистрации ИП в налоговой. Данная категория налогоплательщиков может получить патент в упрощённом порядке.

Самозанятые граждане могут подать заявление на получение патента, который будет действовать с начала следующего года, не ранее 1 декабря предшествующего календарного года.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

• • • Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
    • Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
    • Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет - не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Льготы для малого бизнеса

Согласно правительственному распоряжению № 98-р от 27.01.2015 предусматривается ряд мер по поддержке малого и среднего предпринимательства, а именно:

1) Для УСН: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 6% до 1% для налогоплательщиков УСН «доходы».

2) Для ПСН: расширен перечень разрешённых видов деятельности на ПСН.

3) Для ПСН: предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциально возможного годового дохода, который может получить ИП в ходе своей деятельности (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.)

4) Для ЕНВД: предоставление права субъектам РФ снижать налоговую ставку с 15% до 7,5%

5) Увеличение в 2 раза предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего предпринимательства:

Для микропредприятий – с 60 до 12 млн. рублей

Для малых предприятий – с 400 до 800 млн. рублей

Для средних предприятий – с 1 до 2 млрд. рублей.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей были введены с 29 декабря 2014 года (тогда вступил в силу Федеральный закон от 29.12.14 № 477-ФЗ), но до сих пор порождают множество вопросов.

Напомним, что воспользоваться правом на налоговые каникулы могут индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН.

В чем суть налоговых каникул для ИП?

Налоговые каникулы заключаются в том, что с 1 января 2015 г. впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве системы налогообложения УСН или ПСН, при определенных условиях смогут первые два года своей деятельности применять в отношении налога, уплачиваемого по данным спецрежимам, нулевую ставку.

Кто может рассчитывать на налоговые каникулы?

Налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН или ПСН.

Могут ли вводить налоговые каникулы региональные власти?

Субъекты РФ имеют широкие полномочия по введению на территории субъектов РФ налоговых каникул. В частности, региональные законодатели вправе вводить:

• налоговую ставку в размере 0% для отдельных налогоплательщиков - ПБОЮЛов;
• ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

Ограничения средней численности работников;

Ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка 0%. Предельный размер дохода в целях применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз;

• в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых предусматривается нулевая налоговая ставка, на основании соответствующих классификаторов.

Напомним, что с 2017 года вместо классификаторов ОКВЭД, ОКДП, ОКУН, ОКП и ОКПФ необходимо применять общероссийские классификаторы:

• видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ);
• продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-СТ);
• основных фонд (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС2008) (утв. приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-ст).

Например, согласно московскому закону от 18.03.15 № 10 налоговые каникулы распространяются на индивидуальных предпринимателей на УСН, занятых в следующих сферах:

	Виды предпринимательской деятельности
	Производство пищевых продуктов, производство напитков (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)
	Производство текстильных изделий
	Производство одежды, выделка и крашение меха
	Производство кожи и изделий из кожи
	Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
	Производство бумаги и бумажных изделий
	Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации; деятельность издательская
	Производство резиновых и пластмассовых изделий
	Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов)
	Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; монтаж промышленных машин и оборудования; ремонт машин и оборудования
	Производство офисной техники и оборудования; производство компьютеров и периферийного оборудования
	Производство электрического оборудования; ремонт электрического оборудования
	Производство электронных и оптических изделий; ремонт коммуникационного оборудования
	Производство медицинских инструментов и оборудования; производство аппаратов, применяемых в медицинских целях, основанных на использовании рентгеновского, альфа-, бета- и гамма-излучений; производство контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов; производство часов; производство оптических приборов, фото- и кинооборудования; ремонт электронного и оптического оборудования
	Производство мебели
	Производство музыкальных инструментов
	Производство спортивных товаров
	Производство игр и игрушек
	Производство метел и щеток
	Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки; производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве
	Обработка отходов и лома черных металлов; обработка отходов и лома цветных металлов; обработка отходов и лома драгоценных металлов; обработка вторичного неметаллического сырья
	Научные исследования и разработки
	Деятельность в области здравоохранения; деятельность ветеринарная; деятельность по уходу с обеспечением проживания; предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
	Образование
	Деятельность в области спорта

Соответствующий перечень для ПБОЮЛов на ПНС выглядит так:

	Виды предпринимательской деятельности
	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
	Ремонт, окраска и пошив обуви
	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
	Ремонт мебели
	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
	Изготовление изделий народных художественных промыслов
	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
	Ремонт игрушек
	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
	Проведение занятий по физической культуре и спорту
	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
	Экскурсионные услуги
	Деятельность по письменному и устному переводу

Какие именно ИП вправе претендовать на налоговые каникулы?

Это индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим требованиям:

• человек впервые зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ;
• человек зарегистрирован в качестве ПБОЮЛ после вступления в силу закона субъекта РФ;
• ПБОЮЛ должен применять УСН с момента регистрации;
• ПБОЮЛ должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. При этом по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

А если сняться с налогового учета и зарегистрироваться опять?

Если ИП снимется с налогового учета и зарегистрируется вновь, то он не вправе воспользоваться налоговыми каникулами. Налоговые каникулы распространяются на впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Могут ли малые предприятия «уйти» на налоговые каникулы?

Организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, воспользоваться налоговыми каникулами не смогут. Налоговые каникулы установлены только для ПБОЮЛов.

Как рассчитываются два года налоговых каникул?

Это два календарных года от 1 января по 31 декабря, или начинать отсчет нужно с момента регистрации ПБОЮЛа?

Моментом государственной регистрации является дата внесения регистрирующим органом записи в соответствующий реестр (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Налоговый период для УСН - календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Следовательно, если налогоплательщик зарегистрирован после начала налогового периода, скажем, в марте 2017 года, то соответствующий налоговый период для него все равно заканчивается 31 декабря 2017 года.

В связи с этим такой предприниматель будет применять нулевую ставку оставшиеся девять месяцев 2017 года и целиком 2018 года.

Таким образом, при формальном подходе, основанном на действующих нормах НК РФ, два года налоговых каникул это два календарных года от 1 января по 31 декабря, при этом ПБОЮл должен быть зарегистрирован впервые и позже 25 марта 2017 года. Средняя численность работников должна быть не выше 15 человек.

Какие ограничения налагают налоговые каникулы?

Работать в определенной сфере - производственной, социальной и научной сферах.

Если в период «налоговых каникул» впервые зарегистрировавшийся ИП на «упрощенке» будет применять нулевую ставку налога, то по итогам налогового периода (т. е. календарного года) доходы от реализации товаров (работ, услуг) по «льготной» деятельности должны составить не менее 70% от общего объема доходов от реализации. Это требование касается всех предпринимателей, вне зависимости от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность.

Какие налоги надо платить, а какие не надо

Налоговые каникулы предполагают применение ставки 0% только по основному налогу, который должен платить предприниматель со своей деятельности («упрощенный» налог или ПСН).

При этом ПБОЮЛ во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать РСВ-1 и 4-ФСС за работников.

Также ПБОЮЛ в налоговые каникулы должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

Кроме этого предприниматель должен уплачивать следующие налоги:

• земельный – по объектам (земельным участкам), используемым в деятельности,
• транспортный налог - по объектам (транспортным средствам), используемым в деятельности,
• налог на имущество - по объектам, стоимость которых определяется как кадастровая.

На налоговых каникулах не надо вести учет доходов и расходов?

Ставка 0% применяется, если сумма дохода по льготируемым видам деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов ИП по всем осуществляемым предпринимателем видам деятельности.

Кроме этого при нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки ПБОЮЛ считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам (предусмотренным п. 1, 2, 3 ст. 346.20 НК РФ), за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Иными словами, предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).

Таким образом, вести учет доходов и расходов во время действия для него налоговых каникул как минимум целесообразно.

Можно ли не платить страховые взносы за себя или за работников?

Нет, ПБОЮЛ во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать отчетность за работников. ПБОЮЛ на налоговых каникулах должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.

Если налог к уплате по УСН во время налоговых каникул равен нулю, то ИП не может поставить в вычет по УСН на объекте доходы страховые взносы.

Каким образом оформляется право на налоговые каникулы?

Надо ли подавать какое-то заявление в ИФНС, представлять какие-то документы и т. п.?

НК РФ не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул. Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

Как быть предпринимателю, если налоговики требуют от него заявление и документы, подтверждающие право на налоговые каникулы?

Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

Таким образом, требования налоговых органов от предпринимателя заявления и документов, подтверждающих право на налоговые каникулы, не правомерно.

Когда ПБОЮЛ утрачивает право на налоговые каникулы?

Предприниматель утрачивает право на применение нулевой ставки, если по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась нулевая налоговая ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70%.

Иные ограничения на применение нулевой налоговой ставки определяются законом субъекта РФ. В частности, им могут быть установлены ограничения средней численности работников и предельного размера доходов от реализации по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка. При этом предельный размер доходов от реализации не может быть уменьшен более чем в десять раз по сравнению с предельным доходом, установленным в п. 4 ст. 346.13 НК РФ для целей утраты права на применение УСН. Напомним, что величина предельного дохода, установленная в п. 4 ст. 346.13 НК РФ, составляет 150 млн руб. Эта сумма подлежит индексации.

Пример Приказом Минэкономразвития России от 03.11.16 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, равный 1,425. Следовательно, предельный размер дохода на 2017 год, составляет 213 750 000 руб. (150 млн х 1,425).

При нарушении ограничений на применение нулевой налоговой ставки индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2, 3 статьи 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. То есть предприниматель уплачивает налог по той ставке, которая соответствует выбранному им до перехода на нулевую ставку объекту налогообложения по УСН («доходы» или «доходы минус расходы»).

Правила для установления налоговых каникул предпринимателям, применяющим ПСН, в целом аналогичны правилам для УСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Отличия от УСН в следующем.

Во-первых, предельный размер дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется нулевая ставка, при превышении которого предприниматель утрачивает право на ее применение, полностью определяется законом субъекта РФ (никаких ограничений на этот счет НК РФ не устанавливает).

Во-вторых, если предприниматель помимо деятельности, облагаемой по нулевой ставке, ведет иные виды деятельности в рамках ПСН, облагаемые по обычной ставке, или в рамках иных режимов налогообложения, он должен вести раздельный учет доходов.

В-третьих, в случае нарушения ограничений на применение нулевой налоговой ставки, установленных законом субъекта РФ, предприниматель обязан уплатить налог по обычной налоговой ставке, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Можно ли после утраты права на налоговые каникулы в первом году «исправиться» и снова применять налоговые каникулы, т. е. в течение второго года после регистрации в качестве ИП?

Нулевую ставку можно будет применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно два налоговых периода.

После утраты права на налоговые каникулы в первом году работы нарушается условие непрерывности.

Таким образом, предприниматель после утраты права на налоговые каникулы в первом году работы в случае устранения допущенных нарушений не может применять налоговые каникулы (ставку налога 0%) в течение второго года после регистрации в качестве ИП.

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

В 2015 году в законодательстве РФ было введено понятие налоговые каникулы, которые дают право индивидуальным предпринимателям (зарегистрированным в первый раз) не платить налоги. Для ИП устанавливается ставка в размере 0% для определенных видов деятельности.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим, в каких сферах вводятся налоговые каникулы для ИП в 2019 году и других форм малого и среднего бизнеса, какие льготы предоставляются для малого бизнеса и какие особенности имеют налоговые каникулы в Москве, а также в других регионах России в 2019 году.

Особенности налоговых каникул в 2019 году

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул. Таким образом, закон о налоговых каникулах не будет действовать во всех регионах.

Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.

Условия налоговых каникул для ИП

Налоговые каникулы будут действовать в субъектах РФ в период с 2015 по 2020 год и могут применяться на таких условиях:

1. Пользоваться льготой могут только индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в первый раз. На действующих ИП налоговые каникулы не распространяются. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.

2. Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.

3. Право применять льготу (ставка 0%) действует только первые два года деятельности ИП.

4. Налоговые каникулы для ИП в 2019 году распространяются только на тех предпринимателей, которые ведут деятельность в следующих сферах:

• социальная;
• научная;
• производственная.

При этом доля дохода ИП в вышеперечисленных видах деятельности не может быть менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя.

5. Власти субъектов РФ могут вводить дополнительные ограничения по собственному усмотрению (это может быть ограничение предельного дохода от реализации товаров, услуг или продукции, или ограничение средней численности работников).

Налоговые каникулы для лиц, применяющих ПСН

Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Для всех лиц, работающих на ПСН, был увеличен срок уплаты налога. То есть если патент получен на срок:

• до 6 месяцев — уплата налога в полном объеме нужно должна производиться не позднее окончания срока действия патента;
• от 6 до 12 месяцев — уплате подлежит 1/3 часть суммы налога через 90 дней после начала действия патента. Оставшиеся 2/3 суммы налога нужно будет уплачивать не позднее окончания срока действия патента (не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году

В соответствии с распоряжением № 98-р от 27.01.2015 , для поддержки малого и среднего бизнеса в 2019 году предусмотрены следующие меры:

• расширен список разрешенных видов деятельности;
• предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциального дохода за год для ИП (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.).

3. Для ИП на ЕНВД : предоставление права местным властям субъектов РФ понижать налоговую ставку с 15% до 7,5%.

4. Увеличение предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего бизнеса в 2 раза:

• для микро-предприятий — с 60 до 12 млн. рублей;
• для малых предприятий — с 400 до 800 млн. рублей;
• для средних предприятий — с 1 до 2 млрд. рублей.

Оформление льгот на налоговых каникулах для ИП в 2019 году

Для того чтобы оформить льготы, необходимо совершить следующие действия:

1. После регистрации ИП подать заявление о переходе на Упрощенную систему налогообложения в течение одного месяца.

2. На протяжении действия налоговых каникул необходимо подавать отчетность со ставкой по налогу в размере 0%.

3. Если покупается патент, то нужно указать его нулевую стоимость в отчетах.

Обратите внимание, что в каждом регионе, где действуют налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году, существуют определенные условия, которые подлежат корректировке федеральными властями.

Например, в Санкт-Петербурге налоговые каникулы для ИП на УСН вступили в силу с 2016 года. В Алтайском крае нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН. В Вологодской области нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН.

Налоговые каникулы в 2019 году в разных субъектах РФ

Опубликуем перечень субъектов РФ в которых налоговые каникулы будут работать в 2019 году, с указанием даты их введения:

Название субъекта	Код субъекта	Дата введения налоговых каникул
Республика Адыгея
Республика Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Дагестан
Республика Ингушетия			Не введены
Республика Кабардино-Балкария
Республик Калмыкия
Карааевр-Черкесская Республика
Республика Коми
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия-Алания
Республика Тыва
Удмуртская Республика
Республика Хакасия
Чеченская Республика
Чувашская Республика
Алтайский край
Забайкальский край
Камчатский край
Краснодарский край
Красноярский край
Пермский край
Приморский край
Ставропольский край
Хабаровский край
Амурский область
Архангельская область
Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область		Не введены
Воронежская область
Ивановская область
Иркутская область
Калинградская область
Калужская область
Кемеровская область
Кировская область
Костромская область
Курганская область
Курская область
Ленинградская область
Липецкая область
Магаданская область
Московская область
Мурманская область
Нижегородская область			Не введены
Новгородская область
Новосибирская область
Омская область
Оренбурская область
Орловская область
Пензенская область
Псковская область
Ростовская область
Рязанская область
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Смоленская область
Тамбовская область
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Челябинская область
Ярославская область
Санкт-Петербург
Еврейская автономная область
Ненецкий автономный округ
Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
Чукотский автономный округ
Ямало-Ненецкий округ

Как уже отмечалось, применение льгот в соответствии с налоговыми каникулами, не освобождает индивидуальных предпринимателей от внесения фиксированных взносов за себя и за наемных работников в ПФР, ФСС и ФОМС и оплаты НДФЛ.

Налоговые каникулы в Москве в 2019 годах

Введение налоговых каникул коснулось и Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.

Для того чтобы получить льготу, ИП Москвы должны соответствовать таким условиям:

1. Быть зарегистрированными после 25 марта 2015 года.
2. Применять или УСН, или ПСН.
3. Средняя численность работников ИП не должна быть более 15 человек.
4. Индивидуальный предприниматель осуществляет один из видов деятельности, которые перечислены ниже.

Как уже отмечалось, от налога освобождена производственная, научная и социальная сфера. Перечень видов деятельности ИП города Москвы, освобожденных от уплаты налога, следующий:

Упрощенная система налогообложения

Текстильное производство

Производство одежды; выделка и крашение меха

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

Производство пищевых продуктов, включая напитки (кроме производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Производство готовых металлических изделий

Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации

Производство электрических машин и электрооборудования

Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи

Производство мебели

Производство музыкальных инструментов

Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов) Производство спортивных товаров

Обработка вторичного сырья

Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки

Деятельность в области спорта

Услуги в системе образования

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

Научные исследования и разработки

Производство игр и игрушек

Производство метел и щеток

Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов

Производство офисного оборудования и вычислительной техники

Патентная система налогообложения

Ремонт, окраска и пошив обуви

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

Изготовление и ремонт мебели

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах

Изготовление изделий народных художественных промыслов

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике

Ремонт игрушек

Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества

Проведение занятий по физической культуре и спорту

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

В случае если ИП осуществляет не один, а несколько видов деятельности, то он должен подсчитать доходы от каждого из них. Напомним, что доходы от льготируемых видов деятельности должны быть в общей сложности 70% и выше.

Те, кто применяет УСН, сдают налоговую декларацию по итогам года. В ней указывают ставку по налогу в размере 0%.

На патенте ИП может сразу указать ставку 0%, при подаче заявления на его получение.

В конце года вы подадите налоговую декларацию по УСН, в которой укажете, что применяете ставку 0%.

Ставка 0% может применяться на протяжении двух налоговых периодов (начиная с даты регистрации ИП). Напомним, что налоговым периодом в данном случае является год.

Налоговые льготы для предпринимателей – это одно из направлений государственной поддержки. На старте бизнеса, когда еще неясно, будет ли дело прибыльным, обязанность платить налоги может оказаться неподъемной.

Чтобы помочь начинающим предпринимателям, государство разработало программу так называемых налоговых каникул. ИП, которые подпадают под ее действие, могут после регистрации не платить налоги, но с соблюдением ряда условий.

Кто может получить налоговые каникулы

Сама программа налоговых каникул разработана на период 2015-2020 годов, но конкретный предприниматель может работать по нулевой ставке не более двух лет. Каждый регион устанавливает льготы для ИП своим местным нормативным актом – законом, постановлением, решением.

Предполагается, что из-за введения нулевой налоговой ставки для начинающих бизнесменов региональные бюджеты в период действия программы не досчитаются 250 млрд рублей. Не все субъекты РФ могут пойти на такое снижение налоговых поступлений, поэтому регионы получили право предоставлять льготы для начинающих только на определенные виды деятельности.

Чтобы получить налоговые каникулы для ИП в 2019 году, надо выполнять следующие условия.

1. Быть впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателем. Вариант снятия с учета уже действовавшего ИП и новой его регистрации здесь не пройдет. ИНН физического лица не меняется на протяжении всей его жизни, поэтому налоговые органы легко отслеживают тех, кто уже имел опыт предпринимательской деятельности.
2. Зарегистрировать ИП надо после вступления в силу регионального нормативного акта. Например, налоговые каникулы в Москве стали действовать с 18 марта 2015 года, а в Московской области – с 9 апреля 2015 года. Но если говорить о сегодняшнем дне, то в 2019 году в регионах почти все соответствующие нормативные акты уже приняты. Если же в каком-то субъекте РФ налоговых каникул до сих пор нет, то скорее всего, регион решил не пользоваться своим правом снижать налоговую ставку.
3. Льгота предоставляется не более, чем на два налоговых периода, а это не всегда означает два полных года. Например, если регистрация произошла 10.10.2019, налоговые каникулы для ИП в 2019 году продлятся только 83 дня плюс полный 2020 год.
4. Нулевая налоговая ставка действует только на режимах и . Это означает, что после регистрации предприниматель должен подать заявление о переходе на один из этих режимов. Если же остаться на основной системе налогообложения, выбрать или ЕСХН, то придется работать на общих условиях.
5. Виды деятельности для работы в рамках налоговых каникул должны относиться к производству, науке или социальной сфере. Нулевая ставка для торговли и некоторых бытовых услуг не предусмотрена.
6. Доля доходов от деятельности, по которым установлена нулевая ставка, должна превышать 70% от всех доходов ИП. Например, если ИП совмещает «льготное» производство с торговлей, и выручка от первого вида деятельности у него составляет всего 60%, то все доходы будут облагаться по обычной ставке 6%.
7. Региональный нормативный акт может устанавливать дополнительные ограничения для возможности работать по нулевой ставке. Так, в 2019 году в общем случае действует годовой лимит доходов на УСН, равный 150 млн рублей. Регионы же вправе снизить этот лимит до 15 млн рублей. Ограничение может касаться и численности работников, например, в Москве ИП, работающий в рамках налоговых каникул, вправе иметь не более 15 человек наемного персонала.
8. Переход на налоговые каникулы не освобождает предпринимателя от обязанности платить за себя страховые взносы в полном объеме.

Узнать о региональном нормативном акте, в котором указаны условия каникул, можно на сайте ФНС, в экономическом отделе местной администрации или в налоговой инспекции. Покажем на примере закона г. Москвы, на какие виды деятельности распространяется действие нулевой ставки.

Виды деятельности для налоговых каникул в Москве

Перечень видов деятельности, на которые распространяется действие налоговых каникул, утвержден Законом г. Москва от 18 марта 2015 года № 10. Это достаточно обширный список направлений, предусмотренных отдельно для УСН и ПСН.

Нулевая ставка на упрощенной системе налогообложения

№	Виды деятельности
1	Производство пищевых продуктов и напитков (кроме алкогольных и спиртосодержащих напитков)
2	Производство текстильных изделий
3	Производство одежды, выделка и крашение меха
4	Производство кожи и изделий из нее
5	Обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
6	Производство бумаги и бумажных изделий
7	Деятельность издательская, полиграфическая, копирование носителей информации
8	Производство изделий из резины и пластмассы
9	Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (кроме оружия и боеприпасов)
10	Производство машин и оборудования, монтаж промышленных машин и оборудования, ремонт машин и оборудования
11	Производство офисной техники и оборудования, компьютеров и периферийного оборудования
12	Производство и ремонт электрического оборудования
13	Производство электронных и оптических изделий, ремонт коммуникационного оборудования
14	Производство медицинских инструментов и оборудования, медицинских аппаратов, основанных на использовании излучений, контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, ремонт электронного и оптического оборудования
15	Производство мебели
16	Производство музыкальных инструментов
17	Производство спортивных товаров
18	Производство игр и игрушек
19	Производство метел и щеток
20	Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки, производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве
21	Обработка отходов и лома черных, цветных, драгоценных металлов, а также вторичного неметаллического сырья
22	Научные исследования и разработки
23	Деятельность в области здравоохранения, деятельность ветеринарная, уход с проживанием, социальные услуги
24	Образование
25	Деятельность в области спорта

Нулевая ставка на патентной системе налогообложения

№	Виды деятельности
1	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
2	Ремонт, окраска и пошив обуви
3	Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
4	Ремонт мебели
5	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
6	Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
7	Изготовление изделий народных художественных промыслов
8	Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
9	Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
10	Ремонт игрушек
11	Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
12	Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
13	Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
14	Проведение занятий по физической культуре и спорту
15	Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью
16	Экскурсионные услуги
17	Деятельность по письменному и устному переводу

Как перейти на налоговые каникулы

Какой-то специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для начинающих предпринимателей не установлено. Тот факт, что ИП работает по нулевой ставке, указывается в заявлении о переходе на патент или в годовой декларации по УСН.

Чтобы не запутаться, рекомендуем будущим предпринимателям перед получить консультацию в своей налоговой инспекции. Необходимо уточнить, вписывается ли предполагаемая деятельность в рамки налоговых каникул, и какие ограничения установлены региональным нормативным актом.

Если все условия соблюдены, то предприниматель получит патент, где будет указано, что стоимость патента нулевая. Ну а те, кто выбрал УСН, просто не будут платить авансовые платежи и налог по итогам года. Но, повторимся, для снижения риска налоговых споров стоит заранее проконсультироваться в местной ИФНС о возможности работать по нулевой ставке в вашем конкретном случае.

Каждый человек, занимающийся бизнесом, выплачивает, установленные на государственном уровне, налоги. Однако, для поддержания развития малого бизнеса были введены налоговые каникулы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Их продолжительность, а также вид деятельности, на который распространяется данное право, видоизменяется в зависимости от региона регистрации индивидуальных предпринимателей.

Что это значит

Налоговые каникулы представляют собой период, во время которого ИП может предоставлять свои услуги, извлекая выгоду и получая доходы, не выплачивая налоги. На законодательном уровне этот период принято считать за время, когда происходит применение нулевой ставки.

Данный период действует не на всей территории РФ. Его введение зависит полностью от решения региональных властей. Они же устанавливают полный перечень видов деятельности, которые не облагаются налоговым бременем.

Стоит отметить, что данный закон позволяет ИП, получившим патент или работающих по упрощенной схеме налогообложения, не платить налоги в определенный период.

Однако, взносы в ФСС и ПФР, как за себя, так и за работников, а также отчетность по налогам и НДФЛ они обязаны оплачивать.

Условия

На законодательном уровне установлен ряд условий, необходимых для исполнения для получения налоговых каникул:

• человек должен быть впервые зарегистрирован в качестве ИП, через небольшой период времени, когда был принят данный закон. Единых сроков здесь нет, так как в регионах закон принимался в разное время, а в некоторых непринят до сих пор. После снятия с учета и повторном прохождении регистрации в качестве ИП человек не получит данный вид льготы, так как регистрация предпринимателей осуществляется с помощью ИНН физического лица, что позволяет сразу же определять был ли ранее оформлен данный статус;
• нулевую ставку могут получить не все предприниматели, а только занимающихся определенным видом деятельности или оказанием услуг. Точный перечень всех направлений деятельности обычно указывается совместно с кодом ОКВЭД региональными властями. При этом, торговля не подлежит нулевому налогообложению;
• доля дохода, которую предприниматель получает с деятельности, попавшей в список каникул, должна быть не меньше 70% от всех доходов;
• данный вид льгот действует только для тех, кто работает по упрощенной или патентной системе. Именно поэтому ИП должен вовремя подать заявление на получение патента или уведомление на УСН. Если данная процедура не будет осуществлена, то льготы не будут действовать, даже при условии наличия вида деятельности в региональном списке;
• даже при получении налоговых каникул предприниматель обязан продолжить ведение налоговой отчетности и дальнейшей сдачи декларации. Если происходит совмещение льготного и обычного направления, то необходимо ввести раздельный учет получаемых доходов;
• в отдельных регионах главным условием является число работников или конечная сумма получаемого дохода.

Полный перечень условий указан в ст. 346 НК РФ. Стоит отметить, что данная статья недействительна, если на региональном уровне не принят закон, позволяющий в определенный период ИП не выплачивать налоги.

Срокил

Данная программа была введена в начале 2015 года. Ее срок действия продлиться до конца 2020 года. Длительность налоговых каникул для УСН составляют 2 года, а для патентной системы 1-12 месяцев.

При этом предприниматель может работать с применением данного вида льгот не больше, чем два налоговых периода.

Виды деятельности

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году виды деятельности устанавливаются региональном уровне, поэтому они могут значительно отличаться. Для получения полной информации требуется подробно изучить региональное законодательство.

Так среди наиболее распространенных видов деятельности стоит выделить:

Для более подробного ознакомления с полным перечнем деятельности, которая попадает под налоговые каникулы, в конкретном регионе, необходимо обратиться в налоговую инспекцию или на сайт Минфина. Именно там указаны точные реквизиты принятого на региональном уровне закона.

Коды ОКВЭД

Коды ОКВЭД регулируют всю деятельность на основе классификации предпринимательской деятельности. У каждого типа деятельности есть свой код, который установлен в перечне. Код необходимо получить при регистрации.

При региональных ставках и льготах установка послаблений для налогообложения производится по тем кодам, которые установлены законодательно на уровне субъекта.

Например, если есть необходимость в развитии одного из направлений хозяйственной деятельности в регионе, то на определенный код ОКВЭД накладывается льгота, которая позволяет использовать для ИП налоговые каникулы.

Код строго должен регламентировать деятельность, так как через него идет полная отчетность в налоговую службу. По этой причине, если есть льгота на деятельность, которая у ИП вторична, а код указан только на определенный вид занятий по первому типу бизнеса, то льгот не будет.

Кроме этого, код необходимо оформлять строго по своему направлению. Если направление деятельности сменилось, то и код требует изменения.

Если ИП сменил код с одного вида деятельности на другой, то налоговые каникулы могут быть отменены или наоборот появиться. Все зависит от регионального распределения льготного условия для различных сфер.

Код должен быть в наличии уже при регистрации бизнеса, а также сразу после перехода на другой вид деятельности. В противоположном случае лицо получит штрафную санкцию в размере всего дохода с бизнеса за отчетный период.

Как оформить

Для оформления права на использования периода с нулевой налоговой ставкой, необходимо:

• узнать в отделении налоговой инспекции или через официальный сайт наличие определенного вида деятельности в списке, позволяющем использовать льготы в конкретном регионе;
• подать уведомление или ссылаясь на номер регионального закона, если ИП открывает собственный бизнес впервые;
• оплатить все фиксированные взносы;
• сдавая декларацию указать, что ставка по налогу равняется нулю.

Для получения более подробной информации требуется обратиться в местную налоговую организацию. Там помогут сверить наличие всех необходимых для получения льгот условий, после чего укажут на дальнейшую последовательность действий.

Оформление пойдет по региональному уровню места регистрации, то есть если лицо зарегистрировало бизнес в одном субъекте, а работает больше во втором, то все равно оформлять придется в первом. У субъектов могут быть совершенно разные налоговые льготы в отношении одного вида деятельности.

Все документы при подаче на каникулы должны быть в полном порядке, а также не должны иметь замечаний со стороны налоговой инспекции.

Это значит, что если отчетность имеет невыполненные требования по законодательству и находится под рассмотрением налогового органа, то оформить не получится вплоть до окончания процесса.

Декларация также не должна иметь исправлений и замечаний. Любое предыдущее уклонение от налогов отрицательно повлияет на предоставление каникул.

Требуется помнить, что каникулы для ИП с патентной основой и УСН действуют пока только до 2020 года.

Какие обязанности у ИП во время каникул

Во время каникул ИП и его работники освобождаются от налоговых выплат. Все остальные обязанности сохраняются, в том числе полноценная отчетность по деятельности.

Кроме этого, идет полноценное отчисление в страховые и пенсионные фонды в отношении себя и всех работников.

В случаях использования наемных работников также обязательны отчисления в виде НДФЛ с каждого такого лица, а также все категории взносов, в том числе и в ПФР.

Некоторые регионы имеют не полноценные каникулы, а частичные. Это значит, что часть налогов будет снята, а часть придется оплачивать. Это стоит учесть при оформлении времени каникул.

Фактически все обязанности остаются у ИП в полном объеме, так как налоговые каникулы снижают нагрузку, а не полностью ее устраняют.

Региональные особенности

Налоговые каникулы предусмотрены федеральным законодательством, но правом их рассмотрения наделены субъекты. Регионы сами решают, какие налоги и как учитывать. Политика налоговых каникул разнообразна.

Регион устанавливает особые режимы по классификации (ОКВЭД). У каждого региона свой список деятельности. Также имеются различия в формах налогообложения. Например, в Санкт-Петербурге налоговые каникулы не действуют на патентные системы.

В ряде регионов планки по доходам снижены.

Ряд регионов не использует каникулы вообще. Это относится к таким субъектам как Крым, Севастополь, Татарстан.

Также стоит учесть, что местные органы управления, в том числе налогового типа могут снимать каникулы по причине неисполнения своих обязанностей предпринимателями.

При нарушениях регионального законодательства по каникулам налогового типа ИП может быть переведено на обычный режим налогообложения, а также подвергнуто штрафным санкциям.

Налоговые каникулы являются своеобразной формой поддержки для предпринимателей, которые работают в определенных сферах деятельности, установленных региональной властью. Для получения каникул потребуется выполнить все условия и требования, а также не нарушать законодательные правила.

При оформлении каникул с ИП снимаются налоги, но остальные обязательства остаются в силе. Это касается выплат на сотрудников и себя в различные структуры, в том числе пенсионный фонд и страховые организации.