Порядок заполнения 6. Свежие письма ФНС России по заполнению формы

Отчетность 6-НДФЛ введена недавно, поэтому у бухгалтеров может возникнуть вопрос, как правильно ее заполнять. Разберем на примере заполнение формы 6-НДФЛ за 2 квартал.

Заполнять такой документ необходимо ежеквартально с указанием зарплаты и других выплат физическим лицам от налоговых агентов. Таковыми являются организации, предприятия и индивидуальные предприниматели.

Согласно налоговому законодательству, если предприниматель никому не перечислял доходы за период полугода, не удерживал НДФЛ, то подавать такую отчетность не нужно. Потому как тогда они не называются налоговыми агентами. Но многие предприниматели и бухгалтеры компаний все равно отправляют нулевые отчеты, это не запрещено законом.

Отчетность состоит из трех листов: титульный, общий первый раздел и второй, где вписываются данные за последний квартал.

Правила заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал

Выполняется отчетность либо в специальной компьютерной программе, либо вручную черной или синей ручкой. Каждую пустую клетку заполняют прочерком.

Титульный лист начинается с заполнения КПП и ИНН предприятия или предпринимателя. Если информация предоставляется в отношении отдельного подразделения, то указываются его реквизиты.

Там, где написано Номер корректировки необходимо вписывать 000 для тех, кто первый раз сдает данную форму, а для тех, кто повторно – 002, 003 и так далее. Период проставления состоит из числа 31 для полугодия. Эту строку необходимо смотреть из приложения 1 порядка заполнения.

В период вписывается год, за который сдается документ, код налогового органа состоит из цифр налоговой инспекции, куда предприниматель или организация сдает 6-НДФЛ.

Место нахождения учета проставляется из приложения 2. Российские организации проставляют число 212, предприниматели – 120.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У первого раздела также есть свои особенности. Главной считается то, что вся информация заполняется с нарастающим итогом. Значит, что к числам за 3 месяца прибавляются результаты полугодия. Тогда к строке 020 записывается общая сумма дохода. Тогда, когда имеется несколько разных ставок, нужно отдельно на каждую заполнить первый раздел. Строки 020-050 обычно не вызывают каких-либо трудностей при заполнении. Если у фирмы нет иностранных работников, которым платится авансовый платеж или же организация не начисляла дивиденды, то у строк ставят нули.

Второй раздел заполняется только за последние три месяца, за полгода это с апреля по июнь. Именно тут заполняются все даты проведенных операций с налогом НДФЛ: когда начислили — строка 100, удержали — 110, максимальная дата, когда можно перечислить его, строка 120 – ее можно посмотреть в п.6 ст.226, п.9 ст.226.1 НК РФ. Все даты идут друг за другом в хронологическом порядке.

В строке 130 записывают сумму дохода, который получен в день, указанный в строке 100. А вот в 140 строку записывается сумма удержанного налога на дату в 110 строке.

Важно понимать, что если заработная плата за июнь будет выплачена только в июле, такие данные относятся к отчетности за 9 месяцев.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал

Такой вид документа сдают все организации и предприниматели, имеющие статус налогового агента. Сдавать его нужно поквартально, сдать нужно в течение месяца, следующего за отчетным периодом. Годовую отчетность подают не позднее 01 апреля. Об этом подробнее можно прочитать в п.2 ст.230 Налогового кодекса РФ. Таим образом, 6-НДФЛ за второй квартал организация и предприниматель обязаны подать не позднее 31 июля.

Когда день сдачи выпадает на праздничный или выходной день, то отчетность переносится на ближайший рабочий день.

Тогда, когда предприятие или предприниматель не вовремя сдают 6-НДФЛ, налоговая служба накладывает на них штрафы. За не сдачу формы 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, даже неполный. Если сдача произошла с ошибками – 500 руб.

Для того чтобы верно заполнить такую отчетность, нужно перед глазами иметь образец заполнения каждого листа формы 6-НДФЛ.

Титульный лист заполняется с обязательным указанием КПП и ИНН организации или индивидуального предпринимателя. Также надо поставить правильный код, который берется в Приложении 1:

Первый раздел обязательно заполнять с нарастающим итогом, указывая все ставки, которые используются. Важно не забывать проставлять прочерки в пустых клетках:

Указывается доход и налог НДФЛ, рассчитанный по состоянию на конец 2 квартала:

Нужно ли переносить налог с зарплаты на июнь в строку 080? Согласно законодательству не нужно. Сюда вносится только такой не удержанный налог, который не был удержан по субъективной причине:

Июльская зарплата отразится только в отчетности за 9 месяцев, сюда эти данные вносить не нужно. Здесь указываются числа только за последние три месяца, с апреля по июнь включительно.

Важно помнить, что правильное и достоверное заполнение каждой квартальной отчетности освободит предприятие или индивидуального предпринимателя от лишних забот и штрафных санкций со стороны налоговых сотрудников. Поэтому перед сдачей такого документа необходимо обязательно перепроверить все внесенные данные. Исправления или зачеркивания в отчетности запрещены, такой документ признается недействительным. Сдавать его надо на бумажном носителе, если сотрудников до 25 человек, если больше – только в электронном виде.

С 2016 года юр лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны формировать декларацию 6 НДФЛ ежеквартально, в отличие от 2 НДФЛ. Отчет сдается в том случае, если было начисление прибыли в отчетном году физ. лицам и отчисление с подоходного налога. При формировании расчета руководствуются приказом ФНС ММВ 7-11-450 и НК.

Эта инструкция предназначена для бухгалтера на все случаи жизни.

Формировать и сдавать отчет обязаны субъекты хозяйствования, в том числе и ИП, которые выплачивали в пользу физ. лиц прибыль, удерживали и перечисляли подоходный в казну. Сдавать отчет нужно как головным российским предприятиям, так и каждому филиалу по месту учета.

Если в компании в отчетном году работа приостановлена и никаких выплат, удержаний не было, сдавать декларацию не нужно.

Уведомить ИФНС следует, несмотря на разъяснения, а также отправить произвольное письмо с указанием причин непредставления справки. Второй вариант – решение сдать отчет по 6 НДФЛ с нулевыми показателями. Инспектор поймет, что хозяйственная деятельность на предприятии не ведется.

Отчетность по НДФЛ сдается в установленные даты (НК статья 230 п. 2).

В таблице приведены сроки сдачи расчета в 2018 году.

Изменения в декларации

Отчет 6 НДФЛ за 2017 год обязательно формируется на новом бланке. Ознакомиться с проектом можно на официальном сайте ФНС. Изменения коснулись титула и цифр штрих кода с 15202024 на 15201027.

Общие правила оформления расчета

Рассмотрим подробное заполнение отчета “для чайников”. Расчетами для него будут сведения из регистров аналитического учета.

• В первой части декларации формируют сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. При необходимости для полного отражения показателей, заполняют часть страниц;
• все страницы нумеруют.

При заполнении расчета 6 категорически запрещается:

• Вносить исправления корректором;
• применять печать с двух сторон листа;
• скреплять расчет степлером, это приводит к порче.

При заполнении отчета по форме 6 НДФЛ вручную используют только пасту черного, синего или фиолетового цвета. Для печати декларации в автоматическом режиме выбирают шрифт Courier New высотой 16-18.

• Для каждого показателя предназначено соответствующее поле, состоящее из какого – то количества ячеек. Для отражения даты предназначено 3 поля: отдельно для дня, месяца и года и разделены между собой точками;
• для отражения суммарных значений с сотыми единицами, число указывают в первом поле, копейки – после точки. Если значение суммы меньше количества отведенных ячеек, в пустых клетках ставят прочерки (14568956 ——-.56);
• в графах с суммарными показателями, если нет сведений для отражения, ставят 0;
• графы заполнять необходимо построчно, с начала графы слева направо. При отсутствии сведений ставят прочерки в незаполненных ячейках;
• сведения о суммарном выражении НДФЛ указывают только в «круглых» цифрах.
• Округление делается согласно общему правилу: значения до 50 округляются в меньшую сторону, больше 50 – до 1 рубля;
• документ составляется по каждому коду ОКТМО;
• каждая страница отчета подписывается руководителем либо лицом, утвержденным по приказу. Кроме того, проставляется дата формирования сведений.

• ИНН у организаций состоит из 10 цифр, в свободных клетках проставляются прочерки;
• поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют. Предприятия указывают КПП, который получен в инспекции по месту нахождения головной организации либо филиала;
• если отчет сдается впервые, в поле номер корректировки ставят нули. При подаче уточненных сведений – номер каждого уточняющего расчета (001, 002);
• указывают год, за который формируются сведения в ячейке «Налоговый период»;
• код налогового органа уточняется на официальном сайте ФНС. Из таблицы выбирают код места нахождения субъекта хозяйствования;

• вносят сведения о наименовании юр лица. Для ИП – полное фамилия, имя и отчество. Для организаций – сокращенное наименование согласно уставным документам. При отсутствии такого, вносят полное название;
• коды ОКТМО указывают по месту регистрации организации либо места жительства ИП. Узнать о них можно на официальном сайте ФНС;
• указать контактный телефон исполнителя, чтобы в случае возникновения вопросов инспектор мог быстро уточнить сведения;
• в ячейке «На страницах» указывают количество страниц декларации, включая титул;
• в графе «С приложением документов» проставляют количество страниц иных документов, которые прилагаются к отчету. Например, доверенность на право подписи;
• если НДФЛ 6 подписывается руководителем, в поле «Достоверность подтверждаю» следует проставить 1, если представителем – 2. Далее в этом блоке указывают полные ФИО руководителя либо представителя (с указанием документа на право подписи), поставить дату и подписать каждый лист отчета.

Отчетность 1 части 6 НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала календарного года. Блок граф 10-50 формируют отдельно для каждой ставки НДФЛ. Если одной страницы недостаточно, обобщенные показатели формируются на нескольких листах. Подведение итогов раздела выполняется на первом листе.

• 10 – ставка НДФЛ;
• 20 – сумма начисленной прибыли физ. лицам, какая облагается налогом;
• 25 – начисленные дивиденды;
• 30 – вычеты, предоставленные физ. лицам в отчетном году;
• 40 – начисленный налог с прибыли, отраженный в графе 20;
• 45 – начисленный налог на дивиденды из ячейки 25;
• 50 – фиксированные авансовые платежи по физ. лицам иностранцам, работающим по патентным договорам, принятые в зачет исчисленного налога;
• 60 – количество физических лиц, которым начислена прибыль за год. Если сотрудник в течение года был уволен и вновь принят на работу, он считается как один;
• 70 – удержанный подоходный налог;
• 80 – налог, по каким-либо причинам не удержанный компанией;
• 90 – подоходный налог, возвращенный физ. лицам по статье 231 Налогового кодекса.

Если материальная помощь представлена сотруднику в сумме, не превышающей 4000 рублей, сумма попадает под льготу. Не облагаемые доходы отражают по 20 строке и одновременно относят в поле 30.

Порядок заполнения второй части декларации по НДФЛ определяет полную расшифровку сведений о получении прибыли и удержанном налоге отчетного квартала.

• 100 – дата перечисления прибыли, суммарное выражение указывают в графе 130;
• 110 – день удержания НДФЛ и перечисления прибыли из ячейки 130;
• 120 – срок, не позднее которого НДФЛ перечисляется в казну. Для каждого вида прибыли законодательством предусмотрены разные даты перечисления. Для оплаты труда – это следующий день за числом ее выплаты. Для отпускных или больничных листов – последний день месяца их перечисления (НК РФ статья 226 пункт 6,статья 226.1 пункт 9);
• 130 – сумма перечисленной прибыли на дату из поля 100 указывается без удержания НДФЛ;
• 140 – НДФЛ, удержанный налог на дату из графы 110.

Если в отношении прибыли, выплаченной за одну дату, и сроки перечисления НДФЛ разнятся, заполнять блок полей 100-140 нужно по каждому сроку передачи налога в бюджет.

Обязанность удерживать НДФЛ появляется в организации только в день получения прибыли.

Если численность организации менее 25 человек, подать отчет 6 НДФЛ можно на бумажном носителе. Если состав работников больше, представление только в электронном виде (НК статья 230 п. 2).

Отчет по эксель скачивают на официальном сайте ФНС и заполняют на компьютере с соблюдением требований.

Бумажный вариант сдавать можно по почте или на руки.

К ответственности за отчет привлекают и организацию, и лицо, отвечающее за заполнение. Штраф получится избежать, если ошибочные необходимые сведения обнаружены самостоятельно, и подан уточненный расчет по НДФЛ.

На руководителя или должностных лиц налаживают административное взыскание согласно КоАП статье 15.6 в сумме 300-500 рублей. Эта мера не распространяется на ИП, адвокатов и нотариусов (статья 15.3).

Если в результате камеральной проверки обнаружен факт несвоевременного перевода НДФЛ в казну или перечисление не в полном объеме, применяется статья 123НК РФ. Санкции будут в сумме 20% от размера не поступления налога.

Подробнее штрафы приведены в таблице.

Отражение досрочно выплаченного заработка и прибыли переходящего периода

При заполнении 6 НДФЛ могут возникнуть сложные ситуации в отражении прибыли и НДФЛ.

Заработная плата, начисленная и выплаченная в разных периодах, отражается во второй части отчета, в периоде ее выплаты. В поле 100 указывают последнее число месяца, в котором начислен заработок.

При досрочном перечислении прибыли, днем выплаты будет последнее число месяца. В этом случае ее приравнивают к авансовым платежам (комментарии в письме БС 4-11-5106). В поле 110 указывают срок удержания НДФЛ (день перечисления прибыли). В ячейке 120 – следующий за ним рабочий день.

Для отражения в отчете прибыли, начисленной и перечисленной в отчетные периоды, руководствуются письмом БС 4-11-8609. Здесь указано, что поля 70 и 80 для переходящей зарплаты не заполняются.

Как формируется отчет 6 НДФЛ, если прибыль начислена, но не выплачена

Если в отчетном периоде заработок начислен и по истечении квартала не выплачен с финансовыми трудностями, заполняют сведения за отчетный период только в первой части НДФЛ 6. Заполнение второй части в отношении этой прибыли не формируется.

В поле 20 указать начисленную оплату труда, а в 40 – подоходный налог. В графах 70 и 80 проставляются нули. Заполнение ячейки 70 расчета выполняется в том периоде, когда заработок будет перечислен.

Эта норма разъяснена в письмах ФНС:

• БС 3-11-553;
• БС 4-11-9194.

Отражение одновременно выплаченного заработка и листа нетрудоспособности

Для объединения выплаченных сумм во второй части декларации, нужно, чтобы совпали три даты:

• получение прибыли;
• удержания подоходного;
• законодательная мера в отношении передачи НДФЛ в казну.

Разбивать суммы по процентным ставкам не нужно.

Увольнение сотрудника

При увольнении физ. лицу выплачивается заработок за предыдущий и текущий месяц, компенсация за неиспользованный отпуск. Для этого случая формируют блоки во второй части отчета. Отдельно – заработок за прошлый месяц, отдельно – отражать компенсацию и оплату труда за текущий период.

Заключение

В статье рассмотрено пошаговое формирование декларации. Перед тем, как передать в инспекцию, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения. Годовой отчет сопоставляется с отчетом 2 НДФЛ. В случае если при проведении камерального контроля будут обнаружены отклонения, представляют объяснения и подают уточненку. Кроме того, это вызовет дополнительную проверку в организации.

В раздел 1 включают показатели по всем сотрудникам компании нарастающим итогом с начала календарного года, в раздел 2 - данные только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/30582). Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) отразите зарплату, которую начислили работникам с января по декабрь включительно. Здесь же покажите вычеты и НДФЛ с нее за этот период.

Декабрьскую зарплату и налог с нее записывают в 6-НДФЛ по особым правилам.

Если с доходов сотрудников платите НДФЛ по разным ставкам, то для каждой составляйте отдельный раздел 1. При этом строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице раздела 1. В них приведите данные по всей компании.

В разделе 2 запишите выданную зарплату за последние три месяца. Если выдаете деньги всем сотрудникам в один день, в разделе 1 отчета заполните по одному блоку на зарплату за каждый месяц:

• в строке 100 впишите последнее число месяца, за который начислен доход;
• в строке 110 укажите дату, когда выдали работникам вторую часть зарплаты и удержали налог;
• в строке 120 поставьте дату, которая следует за днем после выдачи денег;
• в строках 130 и 140 запишите общие суммы дохода за месяц и удержанный с него налог.

• Как заполнить и сдать отчетность

Аванс в раздел 2 не показывайте. Так как на дату выплаты аванса доход еще не считается полученным. Однако если выдаете аванс в последний календарный день месяца, с выплаты нужно удержать НДФЛ. В этот день зарплата становится облагаемым доходом, поэтому надо сразу рассчитать и удержать налог с суммы аванса (определение Верховного суда РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Чтобы отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ ФНС предлагает ориентироваться на письмо от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106. В разделе 1 отразите доход и налог по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты налога пришелся на 2017 год. Если нет — перенесите ее в раздел 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример:

За ноябрь зарплату сотрудники получили 4 декабря 2017 года. Сумма начисленных выплат - 225 000 руб., НДФЛ - 29 250 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) ниже.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: образец заполнения для зарплаты

Переходящие выплаты

Чтобы правильно отразить переходящую зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, надо посмотреть на дату ее выплаты.

Дело в том, если компания начинает операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то отражать ее надо в том периоде, в котором завершили операцию. Момент завершения соответствует периоду, в котором наступает срок уплаты НДФЛ (письмо ФНС России от 25 января 2017 г. № БС-4-11/1250).

То есть в расчете за год в раздел 2 попадет сентябрьская зарплата, которую выдали в октябре. Ведь в расчете за 9 месяцев вы показали ее только в разделе 1 - в строке 020 начисленный доход, а в строке 040 рассчитанный налог. Налог компания удерживала уже в октябре в момент выдачи зарплаты.

Пример:

Компания выдала работнику сентябрьскую зарплату 2 октября. Сумма дохода - 45 000 руб, НДФЛ с него - 5 850 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) как на образце.

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года: пример заполнения с переходящими выплатами

Зарплату выдали частями

Если выплачиваете работникам окончательную часть зарплаты частями и в разные дни, то во втором разделе 6-НДФЛ придется разбивать выплаты. На каждую выплату — отдельный блок. Заполните столько строк 100 - 140, сколько было выплат.

Логика такая. Налог нужно перечислять с каждой выплаты отдельно. Срок - не позднее следующего дня после выплаты. Причем не важно, по какой причине не выдали зарплату одним днем: не хватило денег на счете или банк успел провести только часть платежек на зарплату.

Пример:

Компания в декабре отправила в банк две платежки по зарплате за ноябрь. Первый платеж прошел 4 декабря. Сумма - 70 000 руб., НДФЛ - 9100 руб. Вторая платежка была от 11 декабря на сумму 30 000 руб. НДФЛ составил 3900 руб. По правилам НК РФ бухгалтер должен был перечислить каждый налог максимум на следующий день после выплаты. Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) привели ниже.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если зарплату выдали частями

Отпускные облагаются НДФЛ, поэтому эти выплаты надо отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года. В раздел 1 попадут все отпускные, которые выдали с января по декабрь.В раздел 2 включите суммы, которые выплатили сотрудникам в октябре — ноябре. Декабрьские отпускные вы будете показывать уже в 1 квартале 2018 года. Срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день месяца, в котором выдали деньги. Для декабря это 31 число. Это выходной, поэтому срок переносят на ближайший рабочий день. Он выпадает на 9 января 2018 года. Поэтому покажите такие отпускные только в 1 разделе годового расчета. В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — рассчитанный налог. А вот удержанный налог в строке 070 не показывайте. Это будете делать в 2018 году в расчете за 1 квартал.

В разделе 2 следует заполнить по отпускным столько блоков, сколько дней в квартале работники получили эти суммы. Если в один и тот же день отпускные были перечислены нескольким работникам, выплаты надо объединить и записать в одном блоке строк 100—140. Если отпускные работники получали в разные дни, на каждого сотрудника будет отдельный блок.

При этом в строках 100 и 110 указывается дата выдачи денег сотруднику, в строке 120 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные.

Пример:

Компания в октябре 2017 года выплатила отпускные двум сотрудника: Иванову и Петрову. Иванов получил деньги 9 октября. Начисленная сумма отпускных - 15 000 руб., НДФЛ - 1950 руб. Петров получил деньги - 23 октября. Сумма отпускных - 12 000 руб., НДФЛ - 1560 руб. В ноябре Сидорова была в отпуске, компания выдала ей отпускные в размере 15 000 руб. 20 ноября. НДФЛ бухгалтер перечислил с этой выплаты - 1950 руб.
Пример 6-НДФЛ за 4 квартал (год) 2017 года с отпускными ниже.

6-НДФЛ: образец заполнения за 4 квартал 2017 года для отпускных

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для премий

Если платите работникам премии, то эти выплаты тоже отражайте в 6-НДФЛ. Но правила разные в зависимости от вида премии.

Разовые премии к юбилею, празднику, отражайте отдельно от зарплаты. Причина в разной дате признания дохода. Для зарплаты - это последний день месяца, за который ее начислили. По премиям - день их выдачи (ст. 223 НК РФ).

Ежемесячные премии за результаты труда Минфин советует отражать в расчете, как обычную зарплату (письмо от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400). В строке 100 раздела 2 покажите последний день месяца, за который начислили премию. В строке 110 — дату выплаты денег, в строке 120 — следующий рабочий день.

Дата получения дохода в виде квартальной или годовой премии за трудовые успехи - день выплаты. Эту дату покажите в строке 100 расчета (письмо Минфина России от 29 сентября 2017 г. № 03-04-07/63400).

Пример:

Компания выплатила сотрудникам 9 октября премию за 3 квартал в размере 500 000 руб. НДФЛ - 65 000 руб. Как отразить премию в расчете, мы показали в образце ниже.

Пример заполнения 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) для квартальной премии

Как показать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пособия

Из всех пособий, которые выплачиваете сотрудникам, НДФЛ удерживают только пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком. Поэтому его отражайте в отчете. Остальные пособия в расчет не включайте, поскольку они полностью освобождены от налога.

Больничные пособия в расчете записывайте отдельно от зарплаты. Так как для них свои контрольные даты по налогу. Дата получения пособия и удержания НДФЛ — день выплаты. Срок перечисления налога — последний день месяца, в котором сотруднику выдали деньги.

В отчете покажите все пособие, а не только сумму за первые три дня, которую платит компания. Исключение - организации, которые участвуют в пилотном проекте ФСС.

Такие компании в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывают пособие только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть работникам платит отделение ФСС, а также удерживает и перечисляет с них НДФЛ. В части этих сумм компания не является налоговым агентом, значит, отчитываться по ним не должна.

Часто возникает путаница, когда пособие начислили в одном квартале, а выдали в следующем. Решение простое: отражайте доход в расчете за тот период, когда работник получил деньги (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Для пособий, которые выдали в декабре, действует то же правило, что и для декабрьских отпускных. Срок перечисления НДФЛ выпадает на январь 2018 года, поэтому в разделе 2 показывать эти суммы будут уже в 1 квартале 2018 года.

Пример:

Компания выдала работнику 21 ноября 2017 года пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма - 8400 руб., НДФЛ - 1092 руб. Покажем, как бухгалтер отразит пособие в расчете.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если выдали больничное пособие

Образец оформления 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года с выплатами по договору ГПХ

Доход по гражданско-правовому договору признают в день, когда выплатили деньги подрядчику. Поэтому если в договоре предусмотрели аванс, то с него тоже надо удержатьНДФЛ (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-06/24982). Значит,в расчете надо включить и аванс, и окончательную сумму по договору. Посмотрим заполнение 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года) на примере.

Пример:

Компания подписала с подрядчиком акт 30 ноября 2017 года, а вознаграждение выплатила 4 декабря 2017 года. В этом случае доход подрядчика надо показать во втором разделе расчета 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года). В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 04.12.2017, а в строке 120 - 05.12.2017.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года для выплат подрядчикам

Как показать в 6-НДФЛ частично облагаемые доходы

Выплаты, которые облагаются НДФЛ, только если их сумма превышает определенный лимит, надо показывать в отчете по НДФЛ. Например, это подарки, призы, матпомощь.

Заполнять отчет надо так. Всю сумму дохода запишите в строку 020 раздела 1, а необлагаемую часть включите в показатель по строке 030. В строках 130 и 140 раздела 2 укажите всю сумму дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Пример:

Компания 6 ноября выдала сотруднику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 60 000 руб. НДФЛ с матпомощи - 1300 руб. [(60 000 руб. - 50 000 руб.) х 13%]. Покажем, как заполнить 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).
В разделе 1 по строке 020 бухгалтер запишет 60 000 руб., по строке 030 - 50 000 руб. Бухгалтер смог удержать налог, поэтому 1300 руб. он покажет в строках 040 и 070.
В разделе 2 по строкам 100 и 110 бухгалтер укажет 06.11.2017, по строке 120 - 07.11.2017. В строках 130 и 140 будет 60 000 руб. и 1300 руб. соответственно.

Какие доходы частично облагают НДФЛ смотрите в шпаргалке ниже.

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года доходы в натуральной форме

При выплате дохода в натуральной форме НДФЛ удержать нельзя. Налог удерживают только из денежных выплат. Как отразить в разделе 2 расчета доходы в натуральной форме, ФНС разъяснила в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-3-11/3605.

Доход отразите в разделе 1 по строке 020, налог — по строкам 040 и 080. В разделе 2 покажите в строках: 100 — дату выплаты; 110 и 120 — 00.00.0000; 130 — размер дохода (стоимость товаров); 140 — 0.

Пример:

Компания 21 ноября 2017 года выдало работнику подарок стоимостью 5000 руб. А налог с подарка не удержали, поскольку не выплачивали деньги в этот день. Покажем, как бухгалтер отразит подарок в разделе 2 формы 6-НДФЛ за год (4 квартал 2017 года).

Образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если доход работник получил в натуральной форме

Как отразить в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года выплаты при увольнении

В последний рабочий день увольняющемуся сотруднику выдают окончательный расчет - зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если трудовым договором или законом предусмотрели выходное пособие, то еще и эту сумму надо перечислить работнику (ст. 140 и 178 ТК РФ). Такое выходное пособие облагают налогом только в части, которая превышает три средних месячных заработка сотрудника (шесть заработков - если компания находится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В расчете надо отражать только те выходные пособия, которые облагают НДФЛ. Если выплаченная сумма окажется меньше лимита, в расчете его показывать не надо.

В разделе 1 всю сумму облагаемых выплат при увольнении запишите в строку 020. В строке 030 покажите вычеты. В строках 040 и 070 - начисленный и удержанный налог.

В разделе 2 запишите положенные работнику выплаты при увольнении в отдельном блоке. Для увольняющихся сотрудников зарплату, компенсацию и выходное пособие считают полученными в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Пример:

Сотрудник уволился 23 октября. Компания начислила ему зарплату за октябрь в размере 15 000 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск в сумме 8000 руб. Что писать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года?
Так как зарплату и компенсацию сотрудник получил в один день, бухгалтер объединил выплаты в одном блоке. Ведь датой признания дохода для обеих выплат будет один день - 23 октября.
В строках 100 и 110 бухгалтер запишет 23.10.2017, в строке 120 - 24.10.2017. В строках 130 и 140 будет 23 000 руб. (15 000 руб. + 8000 руб.) и 2990 руб.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года при увольнении работника

Сумма, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа». По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход в налоговом периоде. Если в течение года одно и то же физическое лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз. По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать из доходов физлица. По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена налоговым агентом в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Заполнение формы 6-ндфл для работодателей с 2016 года

Внимание

НДФЛ в дату, указанную в строке 110. ! Обратите внимание: В каждом отдельном блоке строк 100-140 содержатся данные о доходах, в отношении которых:

• совпадает дата их фактического получения;
• совпадает дата удержания НДФЛ;
• совпадает срок перечисления НДФЛ, установленный НК РФ.

Например, 10.03.2016 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2016. Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16.

Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140.

Онлайн журнал для бухгалтера

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога». В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных ранее по строке 025. Если у организации или ИП трудится иностранец, который имеет патент и самостоятельно уплачивает НДФЛ, то налоговый агент может уменьшить исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ.

Бухучет инфо

В примере заполнения второй страницы отчета 6-НДФЛ мы проставили цифры только за сентябрь, октябрь и ноябрь, т.е. показали квартал фактической выплаты заработной платы с удержанием и перечислением НДФЛ. Вы же заполняя 2-ой Раздел формы, проставите данные за весь год.

• Стр. 100 – 09.2017;
• Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
• Стр. 110 – 10.2017;
• Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
• Стр. 120 – 10.2017.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Расчет 6-ндфл: инструкция по заполнению

Важно

Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.

• строка 070 - общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
• строка 080 - общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
• строка 090 - общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст. 231 НК РФ.

Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода.

6 ндфл с 2016 года пример заполнения

Нужно ли отражать данные о зарплате и НДФЛ за декабрь 2015 года в расчете за 1 квартал 2016 года? Если зарплата за декабрь 2015 года выплачивается в январе 2016 года, то в разделе 2 нужно указать дату получения дохода (31.12.2015 и соответствующую сумму - строки 100 и 130), дату удержания НДФЛ (день выплаты зарплаты, например, 12.01.2016 и соответствующую сумму - строки 110 и 140), дату перечисления налога (если зарплата выплачена 12.01.2016, то перечислить НДФЛ нужно не позднее 13.01.2016). При этом в разделе 1 данные за декабрь вносить не нужно. (Письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/). Нужно ли отражать данные об удержанном и перечисленном НДФЛ за март 2016 года в в расчете за 1 квартал 2016 год? Если зарплата за март 2016 года выплачивается в апреле 2016 года, то во второй раздел сведения об удержанном и перечисленном НДФЛ за март (строки 110, 120, 140) вносить не нужно.

Заполнение формы 6-ндфл

С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2016 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие:

• за 1 квартал - не позднее 04.05.2016 (30.04.2016 - выходной день, суббота);
• за полугодие - не позднее 01.08.2016 (31.07.2016 - выходной день, воскресенье);
• за девять месяцев - не позднее 31.10.2016;
• за год - не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 - выходной день, суббота).

Место представления По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст.

Как заполнить 2 раздел 6-ндфл: пошаговая инструкция

Хоть она и ввелась два года назад, но вот уже наступил 2018 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

• Кто сдает 6-НДФЛ
• Страницы и разделы формы 6-НДФЛ
• Скачать форму 6-НДФЛ
• Как заполнить 6-НДФЛ правильно
• Заполняем титульник
• Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ
• Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце
• Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2
• Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Кто сдает 6-НДФЛ Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом! Важные статьи: Страницы и разделы формы 6-НДФЛ Перед тем, как заполнить 6-НДФЛ, давайте изучим содержание формы.

Заполнение формы 6-ндфл — пошаговая инструкция и образец

Инфо

Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает. Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так: В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

• Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца.

В сентябре это 30 число.

Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.

Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег.
В нашем примере это будет 10 октября.

Как заполнять 6-ндфл: ответы на популярные вопросы

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2 Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября. Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс.

руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь. Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

• Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);

31 июля – крайний срок, когда компании и предприниматели должны сдать расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года. Форма не сложная, в ней титульный лист и два раздела. Но компании допускают ошибки. Чтобы исключить погрешности и сдать отчетность с первого раза, смотрите бланк и образец заполнения обновленной формы.

6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: бланк

26 марта 2018 года приказом ФНС от 17.01.2018г. №ММВ-7-11/18@ был обновлен бланк расчета 6-НДФЛ, а именно титульный лист:

• Добавлены формы для указания ликвидации или реорганизации;
• поля для указания ИНН и КПП.

Использовать иные бланки категорически нельзя, инспекторы не примут расчет. Как мы уже отметили, за нарушение грозит штраф – 1000 руб. за каждый месяц просрочки расчета. Скачать актуальный бланк расчета вы сможете по ссылке ниже.

Кто сдает

6-НДФЛ обязаны сдавать все компании и предприниматели, которые являются налоговыми агентами. Точнее платят "физикам" доход (п. 2 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Причем не только по трудовому договору, но и по договорам гражданско-правового характера. Например, подряда, авторского заказа и т.д.

Не сдавать отчетность можно лишь в исключительных случаях, когда выплат "физикам" не было:

• деятельность организации приостановлена, работники в отпуске за свой счет;
• в штате организации числится один директор – единственный учредитель, зарплату он не получает.

Но даже в этих случаях контролеры могут потребовать представить нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года, а вдобавок оштрафовать компанию на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц. Кроме того, если просрочка более 10 дней, то инспекторы могут заморозить счет (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Действия инспекции незаконные, поэтому штраф и блокировку расчетного счета можно оспорить.

Если организация не намерена спорить с инспекторами, то до 31 июля сдайте письмо, которое заменит нулевой расчет (образец письма скачайте по ссылке ниже ).

Образец письма в ИФНС о том, что нет обязанности сдавать 6-НДФЛ

Налоговики также могут оштрафовать организацию, за неточности и погрешности в расчете 6-НДФЛ. Штраф – 500 руб. за один недостоверный документ (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы не потерять деньги на оплату штрафов, следуйте пошаговой инструкции. В ней мы рассказали, как заполнить каждую строчку в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.

Шаг 1 - Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2018: титульный лист

ИНН и КПП . Эти реквизиты расположены вверху листа. Вписать в поля надо реквизиты организации. Если забыли данные, возьмите их из свидетельства о постановки на учет, либо в выписке из ЕГРЮЛ. А вот если отчетность за подразделение, то ИНН и КПП берите по месту его нахождения.

Есть исключения из правила. Например, в г. Москве или другом городе сразу несколько филиалов, то организация вправе выбрать ответственного из них. И уже по месту учета выбранного подразделения сдавать расчет в инспекцию. Тогда запишите КПП уполномоченного подразделения. Но может возникнуть проблема. Ведь ОКТМО будут разные, несмотря на то что дополнительные офисы находятся в одном городе. Решение есть – для каждого обособленного офиса заполняйте свой отчет 6-НДФЛ за 2 квартал, но сдавайте в одну инспекцию.

Номер корректировки . Если впервые сдаете расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 год, в этом поле проставьте код "000". Если первичная уточненка – "001", вторая "002" и т.д.

Период представления . Этот реквизит закодирован, поэтому данные берите из приложения 1 к приказу № ММВ-7-11/450@. Так, для 6-НДФЛ за 2 квартал код – 31. Коды путать рискованно, инспекторы могут зачесть расчет за другой период. Возникнет путаница, поэтому в случае ошибки безопаснее сдать уточненку.

Налоговый период . Запишите текущий год – 2018.

Сервис предложит заполнить адрес организации – субъект, улицу, дом, строение и т.д. как только вобьете данные в форму, программа выдаст результат – код ИФНС и ОКТМО муниципального образования.

Новые коды мест представления 6-НДФЛ 2018. Коды для заполнения строки "по месту нахождения" будут такими:

• 120 - по месту жительства ИП;
• 124 - по месту жительства члена (главы) КФХ;
• 125 - по месту жительства адвоката;
• 126 - по месту жительства нотариуса;
• 213 - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
• 215 - по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
• 216 - по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком;
• 220 - по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 320 - по месту осуществления деятельности ИП;
• 335 - по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ.

Налоговый агент . Запишите сокращенное название компании. Например, ООО "Ромашка". В свободных ячейках проставьте прочерки.

. 6-НДФЛ по каждому ОКТМО заполняйте отдельно.

Номер телефона . Реквизит нужен для обратной связи, чтобы налоговики в случае вопросов и уточнений могли связаться с компанией. Номер можно писать любой – компании, главбуха или иного представителя компании.

Страница и листы . Здесь отразите число страниц самого расчета, а также количество листов прилагаемых документов. Например, на 4 - - страницах, на - - 0 листах.

Представитель . В нижней части титульного листа бланк поделен на два отсека. Заполните только левый их них. В ячейки проставьте код, кто сдал отчетность. Код 1 – организация, код 2 – ее представитель. Далее внесите данные либо о самой компании, либо Ф.И.О. уполномоченного сотрудника и реквизиты его доверенности. Например, Иванов Иван Иванович, доверенность от 25.07.2018 № 42. Также проставьте дату сдачу отчета и подпись представителя.

Шаг 2 – Заполнение раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

На странице 2 формы всего два раздела. Заполнять их надо по-разному.

Строка 010 "Ставка налога" . Главное правило – когда заполняете форму 6-НДФЛ за 2 квартал 2018, вносите в строку 010 данные по каждой ставке налога отдельно. Ставка может быть 9, 13, 15, 30, 35 %. Для каждого вида выплат своя ставка НДФЛ , определить ее можно по статье 224 НК РФ (см. таблицу 1).

Если сдаете нулевую отчетность, то в поле 010 проставьте прочерки.

Ставки НДФЛ в 2018 году скачать

Ставка НДФЛ, %	Вид выплаты
9	Проценты по облигациям с ипотечным покрытием до 01.01.07; Выплаты учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (сертификат до 01.01.07)
13	Резидентам РФ, за исключением тех выплат, которые облагаются по иным ставкам. Например, зарплата, пособия, дивиденды и др.; Гражданам стран - государств ЕАЭС; Высоквалифицированным иностранцам и т.д.
15	- дивиденды от российских компаний нерезидентам
30	Все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %; Выплаты по ценным бумагам российских организаций, на счете иностранного номинального держателя;
35	Выигрыши и призы дороже 4000 руб.; Проценты по вкладам, которые выше %, рассчитанных по ключевой ставке ЦБ (в руб. – 5 %, валюта – 9 %); Материальная выгода от экономии на %

Строка 020 "Сумма начисленного дохода" . Данные вносите по каждой ставке НДФЛ отдельно. Сумму вбивайте нарастающим итогом с 1 января по 30 июня. Но учтите, что включать в сумму выплаты, которые не облагаются НДФЛ, не надо.

Если часть зарплаты все же облагается НДФЛ, то отразите ее в ячейках поля 020. Необлагаемую долю внесите в ячейки 030.

Пример

20 июня организация в честь юбилея сотрудника вручила ему подарок, цена которого 10 000 руб. Согласно кодексу 4 000 руб. – это не облагаемая налогом часть презента. По строке 020 запишите всю стоимость подарка – 10 тыс. руб., а в поле 030 – 4000 руб. Тогда исчисленный НДФЛ составит 780 руб. ((10 000 руб. – 4000 руб.) × 13%).

В строку 020 вносите только выплаты, которые "физики" получили фактически с 1 января по 30 июня 2018 года (ст. 223 НК РФ). Если выплата произошла за рамками этого срока, то в поле 020 ее не включайте (письмо ФНС № БС-4-11/13984).

Аналогичный порядок действует и при заполнении поля 025 отчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018. В ней надо показать доход сотрудника, полученного с дивидендов.

Строка 030 "Сумма налоговых вычетов" . Здесь запишите сумму имущественных, социальных или стандартных вычетов, которые получил сотрудник с 1 января по 30 июня. Например, вычеты с покупки квартиры или дома, вычеты на детей, обучение или лечение. Вычеты уменьшают доход, так как они не облагаются налогом.

Строки 040 "Сумма исчисленного налога" и 045 (на доход-дивиденды) . Покажите размер НДФЛ, который вы посчитали с 1 января по 30 июня. Значение этого показателя рассчитывается с начала года. Так в поле 040 запишите сумму НДФЛ со всех выплат работнику, а налог, который рассчитали с дивидендов, – 045.

Пример

Организация выдала работнику зарплату 40 000 и дивиденды – 10 000 рублей. Сначала исчислите общий налог – 6500 ((40 000 + 10 000) × 13%) и внесите его в поле 040. Затем выделите НДФЛ с дивидендов – 1300 (10 000 ×13%) и отразите сумму по ячейках поля 045.

Строка 050 "Авансовый платеж иностранца" . Как и все предыдущие строки 020-045 заполните поле 050 в общей сумме с 01.01. – 30.06.18. Если в компании нет иностранцев, вносить данные не надо. Ведь здесь необходимо показать только авансовые платежи, которые зачтены в счет НДФЛ с выплат иностранным работникам . Причем сумма не должна быть выше исчисленного налога. Об этом сообщила ФНС в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

Превышение фиксированных авансов над НДФЛ за 2018 год не является переплатой, поэтому в конце года ее нельзя будет зачесть или вернуть (ст. 227 НК РФ). То есть должно выполняться соотношение строки 040 = 050, либо 040>050.

Строка 060 – число "физиков" . Здесь запишите число тех "физиков", у которых были выплаты. Но при заполнении поля есть ряд особенностей:

• если сотрудник в течение квартала работал в нескольких обособленных офисах, то его надо учесть в 6-НДФЛ для каждого из них;
• если сотрудник получил доход по разным ставкам, то учесть его в строке 060 надо, как один человек;
• если работник получил деньги по нескольких договорам, то это один человек;
• если в одном периоде сотрудник был уволен, а потом его вновь приняли на работу, то дважды его записывать не надо.

Пример

По результатам за 1 квартала компания указала в отчете 30 человек. 30 апреля организация открыла подразделение. Из головного офиса в обособленный перевели пять прежних сотрудников и приняла еще шесть. Отразить число работников надо следующим образом: в расчете за головной офис запишите – 25 человек (30 - 5), в 6-НДФЛ за подразделение – 11 человек (5 + 6)

Строки 070 и 080 - удержанный и не удержанный налог . Здесь отразите сумму удержанного налога. Сразу предопределим, что ее показатель не совпадает с данными строки 040. Ведь дата возникновения дохода уже может наступить, НДФЛ исчислен, но не удержан, так как выплаты еще не было. Например, по зарплате. Дата дохода – последний день месяца, НДФЛ бухгалтер уже посчитал. Но деньги сотрудник получит только в начале следующего месяца, значит тогда и внесите данные в поле 070.

Размер НДФЛ, который организация не смогла удержать, запишите в поле 080. Например, выдали подарок бывшему работнику.

Принцип заполнения строки в том, что "физик" получил деньги, но последующих выплат в отношении не было и НДФЛ удержать вы не смогли. Например, ситуация возможна и с налогом, который компания исчислила с материальной выгоды. Например, выдали займ работнику, но потом он уволился.

Строка 090 - сумма возвращенного налога . Это последняя строка раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 год, заполняйте ее нарастающим итогом с 1 января. Так как сумму возвращенного НДФЛ не надо делить по ставкам, в расчете ее пишите один раз (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538). Например, когда пересчитали зарплату и выявили, что излишне удержали налог. Об излишках удержанного налога работодатель обязан сообщить сотруднику. Попросите его написать заявление на возврат, его бланка нет. Оформить заявление можно в произвольной форме.

Шаг 3 – Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Как утверждают налоговики, в этом разделе компании допускают ошибки чаще всего. Чтобы разобраться, как без погрешностей внести данные в блок 100–140, рассмотрим частые на примерах.

Сотрудник получил премию . Ежемесячные стимулирующие выплаты сотрудникам (премия, бонусы) – это часть зарплаты, поэтому дата получения дохода в 6-НДФЛ у них будут совпадать. Такую позицию высказала ФНС в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@. Хотя раньше служба придерживалась иного мнения. А именно, что дата дохода с премии – это день ее выплаты (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Поэтому премию и зарплату в разделе 2 нужно было показывать отдельно. Сейчас таких противоречий нет. Но стоит учесть, что разъяснение ФНС в письме № БС-4-11/1139@ нельзя применить к премии по итогам квартала и года. В этом случае дата дохода – это последний день месяца, когда вы издали приказ о премировании работников.

Пример

13 апреля директор завизировал приказ о премировании всех сотрудников за первый квартал 2018 года – 370 тыс. руб. Также компания в конце апреля начислила зарплату за отработанный месяц - 350 тыс. руб. Работники получили деньги - 4 мая. При этом общая сумма полученного ими дохода составила - 720 000 руб. (370 000 + 350 000). Бухгалтер удержала НДФЛ - 93 600 (72 000 × 13%). В этом примере зарплата за апрель совпала с приказом о выдаче премии за первую четверть года, поэтому заполните один блок 110-140.

Сотрудник получил материальную выгоду . Также как и по зарплате, доход с материальной выгоды возникает в последний день месяца. Например, 30 апреля, 31 мая, 30 июня. Именно на эту дату исчисляйте НДФЛ, а удержите, когда будете выдавать следующую зарплату. Если в 1 квартале удержать налог вам не удалось, а только в апреле или мае, то раздел 2 формы заполните за 2 квартал 2018 года.

Пример

31 мая организация выдала директору заем – 600 тыс. руб. 30 июня определила материальную выгоду за месяц – 3205,16 руб. (600 000 руб. × 2/3 × 9,75 % : 365 дн. × 30 дн.). Затем исчислила НДФЛ - 1121,80 (3205,16 руб. × 35%). Налог удержали только в июле, тогда заполнить раздел 2 надо в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Сразу отметим, что если у компании не будет возможности удержать НДФЛ до конца 2018 года, то в расчете за год покажите в строках: начисленная сумма дохода – 020, налог с – 040, а сумму не удержанного НДФЛ – 080. Такой вывод высказала ФНС в письме от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@.

Работодатель предоставил сотруднику вычеты . Ранее в статье мы уже упомянули, что в разделе вычеты надо записать по строке 030. Но доход по строке 130 отражайте без вычетов. Причем, на показатели блока 110-120 это никак не влияет. Рассмотрим две ситуации, когда вычеты больше и меньше дохода работника.

1. Вычеты < дохода . Компании надо удержать налог с разницы между доходом и вычетами. Тогда в поле 110 запишите дату, когда удержали с дохода работника НДФЛ, а в 120 – когда перечислили налог в бюджет.

Пример

За полугодие 2018 года сотрудники получили зарплату – 2,8 млн руб. За май - 280 000, которую работники получили - 7 июня. Один из сотрудников принес из инспекции уведомление о подтверждении вычета на жилье – 120 тыс. руб., а второй - вычет на ребенка 1400 руб. В строке 130 отразите дохода, но уменьшать ее на вычеты не надо.

2. Вычеты > дохода . Суммы, чтобы удержать НДФЛ, нет. Но, несмотря на эти обстоятельства, компании необходимо заполнить раздел 2 отчета 6-НДФЛ. Тогда в блоке 110-120 запишите "00.00.0000", а по 130 – сумму выплаты без учета вычетов. Строка 140 – "0".

Пример

В штате компании числится один директор, да еще и на полставки. Директор за месяц получил зарплату - 13 тыс. руб. Его доход с начала года до 30.06.18 – 78 000 руб. В июне директор заявил вычеты с покупки новой квартиры в г. Москве – 60 000. Размер вычетов сотрудника оказался выше полученного им дохода, поэтому база для расчета налога равна нулю. НДФЛ удерживать не надо.

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: образец заполнения

Ниже вы можете скачать пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года.