Снижение ставок по усн с года. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирована на малый и средний бизнес. Но, принимая решение перейти с общего режима налогообложения на УСН, предприниматели должны учитывать некоторые важные критерии.

Перейти на УСН не могут организации, перечисленные в , в частности:

• организации, имеющие филиалы;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных;
• организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (не распространяется на некоторые организации);
• организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн руб.;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ;
• микрофинансовые организации;
• частные агентства занятости.

Наличие обособленного подразделения не препятствует применению УСН, хотя такое ограничение действовало до 2016 года.

Существует несколько отличий филиала от обособленного подразделения:

• филиал является разновидностью обособленного подразделения;
• в ЕГРЮЛ филиал называется филиалом;
• в КПП филиала 5-я и 6-я цифры имеют значение 02, 03 или 43. В КПП других ОП 5-я и 6-я цифры имеют значение: 04, 05 или 44 (если это представительство), 31, 32 или 45 (если это обычное обособленное подразделение);
• филиал налоговая сама ставит на налоговый учет на основе сведений из ЕГРЮЛ. Обособленное подразделение организация сообщает в ИФНС по форме № С-09-3-1.

УСН: налоги

«Упращенцы» освобождены от ряда налогов.

Организации освобождены от уплаты:

• налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налога на имущество организаций (однако установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);

ИП освобождены от уплаты:

• НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
• НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

При применении УСН уплачивается один налог. Можно выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога — 6% или 15%, в зависимости от того, что наиболее выгодно для конкретной организации.

Вариант 1: объект налогообложения «доходы»

Ставка налога — 6%. Налог рассчитывается исходя из суммы доходов, полученных за отчетный период. При расчете платежа за 1-й квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д.

Вариант 2: объект налогообложения «доходы минус расходы»

Ставка налога — 15%. При расчете налога сумма доходов уменьшается на сумму расходов, которые учитываются при УСН. С полученной разницы высчитывается налог по установленной ставке 15%. Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15%.

Условия перехода на УСН

• своевременно поданное заявление о переходе на УСН;
• соблюдение количественно-стоимостных лимитов показателей перехода на УСН — величины дохода, стоимости основных средств, численности.

УСН в 2017 году: изменения

С 1 января 2017 года вступают в силу существенные изменения по УСН. Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности , рассказывает о количественно-стоимостных показателях для перехода на УСН с 2017 года и сравнивает их с лимитами для работы на УСН в 2016 году.

До 2 мая ИП на УСН сдают декларацию за предыдущий год. Наш подробный гид по этой системе налогообложения поможет разобраться, что к чему, если вы новичок в бизнесе или собираетесь перейти на УСН.

Что такое УСН

В России пять систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

О других системах и выгоде каждой из них мы рассказали в статье «Как выбрать систему налогообложения ».

Эльба рассчитает налог УСН и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.

Кому не подходит УСН

Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:

• годовой доход выше 150 миллионов рублей,
• ООО с филиалами,
• банки и микрофинансовые организации,
• организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации,
• ломбарды,
• страховщики,
• фирмы, в которых больше 100 работников,
• организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей,
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
• профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ ,
• организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных,
• организаторы азартных игр,
• нотариусы и адвокаты,
• участники соглашений о разделе продукции,
• плательщики единого сельскохозяйственного налога,
• казённые и бюджетные учреждения,
• иностранные организации,
• аутстаффинговые компании.

Два вида УСН

Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.

1. . Налог платят со всех полученных денег. Затраты на покупку товаров, оборудования, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог составляет 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%.
2. . Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 15%. Она устанавливается региональными законами:
   Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы .
   Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.
   ​Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ .
   Важно: налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

• Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства» . Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
• Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70-80%, чтобы применять УСН 15% было выгодно.

Как уменьшить УСН «Доходы»

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

• ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
• Налог уменьшают только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 18 марта вы заплатили 10 тысяч рублей страховых взносов. На эту сумму вы уменьшите налог УСН за I квартал.

Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»

За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса .

Важно: каждый расход нужно подтвердить документом об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните эти документы на случай налоговой проверки.

Как платить и отчитываться по УСН

УСН платят каждый квартал:

• до 25 апреля — за I квартал;
• до 25 июля — за полугодие;
• до 25 октября — за 9 месяцев;
• до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — итоговый расчёт УСН за год.

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

Как перейти на УСН

• В течение 30 дней после регистрации бизнеса. Подайте заявление о применении УСН вместе с документами на регистрацию.
• С начала нового календарного года. Для этого подайте заявление до 31 декабря.

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье « »

Полезно запомнить

1. УСН подходит для бизнеса с годовым доходом до 150 миллионов рублей и до 100 сотрудников. Не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
2. Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15%. Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
3. УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
4. На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК , полезные для бизнеса и подтверждённые документами.
5. УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
6. Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

Выбирая льготный налоговый режим, предприниматель должен учитывать УСН ставки 2017. Зная их, можно рассчитать примерный размер налога исходя из прогнозируемых величин расходов и доходов и выбрать один из двух объектов налогообложения. В течение 2016 года в интернете ходили слухи, что проценты по «упрощенке» будут значительно уменьшены. Наступивший год не принес сюрпризов: ставки остались на прежнем уровне.

Если компания выбрала тип налогообложения «Доходы», то для всех поступлений, полученных организацией (от основной и внереализационной деятельности) используется ставка 6%. Приходы учитываются той датой, когда деньги фактически оказались в кассе или на расчетном счете организации.

Важно! К облагаемой налогом выручке не относятся полученные кредиты и займы, вернувшиеся платежи, пополнение банковского счета индивидуальным предпринимателем из личных средств.

Перечисление налога производится авансом по итогам каждого квартала. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по формуле:

Налог = Доход *0,06.

Ставка может быть понижена властями субъекта РФ до минимального значения 1% в целях развития региональной экономики. Например, на 2017-2021 гг. в Крыму и Севастополе установлено льготное значение 4%. Ранее оно была еще ниже и составляло 3%.

Основное преимущество УСН «Доходы» заключается в возможности вычесть из квартальной суммы налога следующие расходы:

• фиксированные платежи ИП;
• взносы за сотрудников в ПФР, ФФОМС и ФСС;
• больничные работников за первые три дня нетрудоспособности;
• платежи сотрудников на дополнительное медицинское страхование.

Уменьшение единого налога на перечисленные виды расходов для компании или ИП с работниками допустимо не более чем на 50%. Для ИП без работников ограничения не установлены, возможно обнуление платежа.

Коммерческие организации и ИП, зарегистрированные на территории Москвы, вправе уменьшить налог на размер торгового сбора. Платеж сокращается в дополнение к учтенным ранее страховым взносам. Фирмы, зарегистрированные вне пределов столицы, не имеют права пользоваться льготой.

Важно! Ставка УСН «Доходы» 2017 в Москве понижена для направлений деятельности: спорт, социальные услуги, обрабатывающие производства, выращивание животных и растений.

Недостаток УСН «Доходы» заключается в трудностях прогнозирования расходной и доходной части. Если затраты фирмы в конкретном квартале возросли в несколько раз, а выручка осталась неизменной, единый налог окажется тяжелым грузом, ведущим к убыткам.

Ставки УСН в 2017 году для режима «Доходы минус расходы»

Для данного типа специального режима ставка в 2017 году установлена на уровне 15%. Налогооблагаемая база рассчитывается как разница между доходами организации или ИП от всех направлений деятельности и понесенными расходами.

Налог = (Доходы – Расходы)* 0,15.

Чтобы траты компании уменьшили сумму единого налога, они должны быть:

• экономически обоснованными;
• поименованными в ст. 346.16 НК РФ;
• полностью оплаченными (это подтверждают чеки или выписки по расчетному счету);
• реально понесенными (об этом свидетельствуют акты выполненных работ, товарные накладные, счета-фактуры).

Для объекта по регионам в 2017 году могут существенно различаться. Власти субъекта РФ вправе понижать их до 5%. Так, на территории республики Крым и Севастополя ставка уменьшена до 10%.

УСН ставки 15% имеет важное преимущество – размер единого налога напрямую зависит от чистой прибыли компании, поэтому у организации или ИП отсутствует риск «уйти в минус», как при объекте «Доходы».

Недостаток специального режима – необходимость подтверждать факт оплаты расходов и получения их предмета. Необходимо два типа первичных документов: чеки (выписки) и акты (накладные). Если один из них отсутствует, затраты не будут приняты к вычету из налогооблагаемой базы.

Минимальный налог при УСН «Доходы» в 2017

Начинающие предприниматели часто работают «в ноль» или в убыток. Формула УСН по объекту «Доходы минус расходы» допускает возможность нулевой величины единого налога при превышении расходов над доходами. По факту такая вероятность отсутствует: ст. 346.18 НК РФ закрепляет понятие минимального налога.

Размер бюджетного платежа составляет 1% от всех доходов юридического лица или ИП: реализационных и не связанных с продажами. Период, за который рассчитывается налог, равен одному году.

Если по окончании календарного года выяснилось, что доходы компании меньше расходов, она должна перечислить минимальный налог. Если 1% от доходов меньше суммы ежеквартальных авансовых платежей за период, нужно доплатить в бюджет разницу.

Важно! В 2017 году для минимального и «основного» налога установлен одинаковый КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Важный аспект деятельности предприятий на специальном налоговом режиме – ставка УСН в 2017 году. Какие изменения ждут ее в дальнейшем – покажет время, пока федеральные максимумы и минимумы остались на уровне 2016 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

"1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство:
– 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка;
– 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок;
– 10 Производство пищевых продуктов;
– 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
– 13 Производство текстильных изделий;
– 14 Производство одежды;
– 15 Производство кожи и изделий из кожи;
– 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
– 17 Производство бумаги и бумажных изделий;
– 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
– 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51);
– 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
– 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;
– 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции;
– 24 Производство металлургическое;
– 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4);
– 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
– 27 Производство электрического оборудования;
– 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
– 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
– 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;
– 31 Производство мебели;
– 32 Производство прочих готовых изделий;
– 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования;
2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:
– 37 Сбор и обработка сточных вод;
– 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;
3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи:
– 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;
– 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания;
4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:
– 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа;
– Деятельность ветеринарная;
5) Раздел 6. Раздел P. Образование:
– 85.4 Образование дополнительное;
6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг:
– 86 Деятельность в области здравоохранения;
– 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания;
– 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений:
– 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
– 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
– 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг:
– 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09) "

УСН - доходы минус расходы в 2018-2019 годах подчиняется правилам, регламентированным гл. 26.2 НК РФ. Кто вправе применять данный спецрежим? Какие налоги он заменяет? Как правильно рассчитать УСН 15% и минимальный налог? Были ли изменения в УСН - доходы минус расходы в 2018-2019 годах? Ответим на эти вопросы в материале далее.

Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

В 2019 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2020) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

• Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Организация не имеет филиалов.
• Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
• Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
• Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
• Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом с октября по декабрь.

Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачать .

Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2019 года эта величина определяется как 150 000 000 руб.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН» .

Налоги при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

• налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания);
• НДС (за редким исключением);
• налога на прибыль (для самозанятых лиц — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2018-2019 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье .

Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.

Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%.

Установление права на такое снижение обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка?

Для налогоплательщиков наУСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2-3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2018-2019 годах

Изменений, относящихся только к УСН «доходы минус расходы», с 2017 года произошло немного: КБК для уплаты минимального налога стал таким же, как и для обычного налога, оплачиваемого при УСН. Но общие для спецрежима изменения есть, и они весьма существенны:

• отменена льгота по страховым взносам для некоторых упрощенцев, поименованных в ст. 427 НК РФ;
• продлен мораторий на плановые проверки малого бизнеса до 2022 года;
• на несколько лет (с 2017 до 2020 года) приостановлено применение коэффициента-дефлятора к величине лимитов доходов.

Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2017-2020 годах читайте в материале «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года» .

ИП на УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

• Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
• Средняя численность наемных работников не превышает 100.
• Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, есть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.

Подробнее о льготных УСН-ставках читайте в этой статье .

Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»?

Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля документально и экономически-обоснованных затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

Итоги

Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъектов Российской Федерации. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов.