Возникновение кредиторских отношений подразумевает ограничение сроков по возврату займа. Должники появляются не только у банков, или физических лиц, занимающихся финансированием. Долги появляются при уклонении от оплаты коммунальных платежей. Сроки истребования задолженности регулируются законом. В той же степени регламент касается наступления срока, когда средства с должника требовать нельзя – слишком много прошло времени.
О сроках исковой данности
Статистические данные
В России порядка 40 млн должников. Из них в состоянии обслуживать кредиты только 8 млн человек.
Гражданский Кодекс РФ (ст. 195) определяет исковую давность как срок, в течение которого кредитор имеет права на требование возврата от заемщика. Если сроки давности по взысканию задолженности подошли к концу – вернуть средства не представляется возможным. Для разных видов долгов существуют свои сроки.
Юридическая грамотность заемщика сыграет ему на руку, достаточно выждать определенный отрезок времени, чтобы кредитор потерял возможность взыскания. К большинству законодательных норм прилагаются исключения, в данном случае предполагающие продление срока взыскания долгов.
Ограничение и нераспространение сроков исковой давности
Согласно ГК РФ, сроки давности разделяются на общие и специальные:
- Общий срок (ст. 196 ГК РФ) – не менее 3-х лет, не более 10 лет с момента начала наступления срока.
- Специальный срок давности (ст. 197 ГК РФ) предлагает сторонам продлять или сокращать общий срок по необходимости. Чаще всего специальные сроки касаются срочных разбирательств, о долгах по скоропортящимся товарам.
Изменение или прекращение действия регламентируются ст. 198 ГК РФ, в соответствии с которой, стороны могут решать изменить или прекратить действие сроков, но исключительно по взаимной договоренности.
Начало действия сроков давности указано в ст. 200 ГК РФ – в момент, когда кредитор выявил нарушение собственных прав (невыплату долга), начинается отсчет времени, в течение которого подается иск в суд на должника. Через 3 года с этого момента возможность пропадает — это истекший срок исковой давности.
В соответствии со ст. 208 ГК РФ, исковая давность не назначается на некоторые блага или вещи:
- Нематериальные ценности и блага;
- Выдача банком вкладов клиентам;
- Возмещение ущерба здоровью или материальным благам;
- Нарушение прав собственника (ст. 304 ГК РФ);
- Иные, предусмотренные нормами закона, случаи.
В видео подробно рассматриваются сроки исковой давности по кредиту
Сроки в области кредитования
Срок взыскания задолженности по кредиту начинает действие с момента первого уклонения от платежа заемщиком. Система кредитования отвечает общим срокам исковой давности – 3 года. Обнуление срока наступает при определенных обстоятельствах:
- Кредитор направил заказное письмо с выдвижением требований о возврате на имя должника.
- Заемщик признает факт существования задолженности и это документально зарегистрировано.
- Заемщик внес платеж по кредиту (учитываются даже просроченные платежи, или внесение средств, не покрывающих общую сумму долга).
Не прерывают исковую давность:
- Бездействие должника.
- Многократные звонки из банка, даже если они записываются.
- Письма, вручаемые без подписи должника.
- Визиты и настойчивые беседы, которых добиваются представители кредитной организации.
- Передача кредитного договора коллекторам или третьим лицам.
Иногда заемщику не выгодно ожидать истечения сроков исковой давности. Банки могут намеренно оттягивать момент подачи иска для получения максимальной выгоды с должника, за счет пени и штрафных санкций.
Взыскание долга после истечения срока давности
Требование возврата средств, если истек срок исковой давности по взысканию долга, невозможно. Кредитор, добровольно упустивший отведенное на подачу заявления в суд время, полностью теряет возможность отсудить средства. Ст. 202 ГК РФ предусматривает некоторые исключения, допускающие приостановление сроков.
Исключения касаются лишь уважительных причин для пропуска:
- Непреодолимые препятствия, при которых подача иска невозможна;
- Любая из сторон находится на службе во время военного положения;
- Отсрочка при исполнении обязательства;
- В случаях, установленных законодательством.
Остановка действия срока давности возможна лишь в течение 6 мес. с момента истечения 3-х лет. Если срок приостановлен до истечения, то после остановки иск можно подать в оставшийся промежуток времени. Если сроки уже прошли, продление составляет еще 6 мес.
Долги перед государством, физическими лицами – разница есть
Сроки давности по взысканию задолженности по кредитам, налогам, или перед физическими лицами различны, изменяются и правила принуждения к возврату долга, и меры наказания.
Долг перед физическим лицом
Физические лица часто занимаются инвестированием или выдачей займов с небольшой процентной ставкой. Это выгодно и кредитору, и заемщику – деньги выдаются быстрее, а проценты, обычно, ниже, чем в банке.
Срок исковой давности в данном случае составляет 3 года. Долгам перед физическими лицами сопутствует ряд нюансов:
- Обязательно наличие правильно составленной и нотариально заверенной расписки, указывающей срок возврата долга.
- Время на подачу иска начинает отсчитываться с момента истечения срока на возврат долга заемщиком.
- Никакие средства не помогут взыскать долг по истечению срока исковой давности.
Долг перед государством, или почему налоги надо платить
Задолженность по налогам не имеет срока на подачу иска. Налоговая служба, при обнаружении долга, направляет уведомление на имя должника. В случае отсутствия реакции от последнего, налоговая служба (ст. 854 и 855 ГК РФ) принудительно спишет недостающую сумму со счета должника. Государство заберет причитающиеся средства, перенесет их на баланс бюджета.
Долги по коммунальным платежам
Коммунальные службы имеют срок на подачу иска при возникновении задолженности согласно общим порядкам исковой давности – в течение 3-х лет. К тому же, для коммунальщиков не предусмотрено возможности к продлению или приостановке сроков на обращение в суд. Взыскать задолженность по коммунальным платежам можно не позднее, чем через 3 года с момента первого пропущенного срока оплаты.
Пропуск срока исковой давности выглядит заманчиво для должников и видится в кошмарах кредиторам. Юридическая грамотность поможет даже при пропуске отведенного на подачу иска в суд срока. Для должников, пытающихся уклониться от выплаты кредита, займа или платежа за свет, печальным известием станет то, что пропуск сроков относится к ошибкам системы, нежели к стабильной практике государственных и финансовых структур.
Если у вас есть вопросы относительно срокам взыскания долгов, задавайте их в комментариях
В августе 2010 произошла реорганизация предприятия. Образовалось две фирмы. К нам перешла некоторая дебиторская задолженность. Соответственно мы её поставили на баланс в августе 2010 года. С тех пор она числиться у нас на балансе, т.к получить мы её не имеем возможности, в связи с тем,что она (т.е фирма) зарегистрирована уже в др.городе.Мы обращались в суд 19.12.2011 о предоставлении нам первичных документов, для её подтверждения, но нам было отказано (решение суда от 27.02.2012).Вопрос: С какой даты мне исчислять срок исковой давности, чтоб её списать?
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте (). Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Об этом сказано в пункте 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.
Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности прерывался
ООО «Торговая фирма "Гермес"» 13 января отгрузило ЗАО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.
25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Как исчислять срок исковой давности по дебиторской задолженности - с момента отгрузки продукции покупателю, с момента по истечении четырех месяцев после отгрузки или каких-то иных установленных законодательством сроков? Влияет ли на изменение данного срока подтверждение должником своего долга и обязательства по его погашению при наличии у должника средств?
1. Согласно ст.190 ГК РФ установленный сделкой
срок определяется календарной датой или
истечением периода времени, который
исчисляется годами, месяцами, неделями,
днями или часами. Это означает, что срок
расчетов за отгруженную продукцию
определяется временными единицами, причем
конкретный размер и единица времени
устанавливается сторонами в договоре.
На основании ст.195 ГК РФ исковой давностью
признается срок для защиты права по иску
лица, право которого нарушено. Причем общий
срок исковой давности в соответствии со
ст.196 ГК РФ установлен в три года.
На
основании п.2 ст.200 ГК РФ по обязательствам с
определенным сроком исполнения течение
исковой давности начинается по окончании
срока исполнения, то есть если договором
определен срок расчетов за отгруженный
товар, то исковая давность исчисляется с
момента окончания указанного срока.
Вместе с тем применительно к отдельным
видам хозяйственных договоров в конкретных
ситуациях существует особый порядок
исчисления сроков исковой давности. Так, на
основании п.2 Указа Президента РФ от 20
декабря 1994 г. N 2204 "Об обеспечении
правопорядка при осуществлении платежей по
обязательствам за поставку товаров
(выполнение работ или оказание услуг)"
предельный срок исполнения обязательств по
расчетам за поставленные по договору
товары (выполненные работы, оказанные
услуги) равен трем месяцам с момента
фактического получения товаров (выполнения
работ, оказания услуг).
На основании п.3
рассматриваемого Указа суммы не
истребованной кредитором задолженности по
обязательствам, порожденным указанными
сделками, подлежат списанию по истечении
четырех месяцев со дня фактического
получения предприятием - должником товаров
(выполнения работ или оказания услуг) как
безнадежная дебиторская задолженность на
убытки предприятия - кредитора, за
исключением случаев, когда в его действиях
отсутствует умысел.
Данная позиция
подтверждается также и п.1 Постановления
Правительства РФ от 18 августа 1995 г. N 817 "О
мерах по обеспечению правопорядка при
осуществлении платежей по обязательствам
за поставку товаров выполнение работ или
оказание услуг":
"... не истребованная
организацией - кредитором дебиторская
задолженность, по которой истек
установленный предельный срок исполнения
обязательств по расчетам, по истечении 4
месяцев со дня фактического получения
организацией - должником товаров
(выполнения работ или оказания услуг) в
обязательном порядке списывается на убытки
и относится на финансовые результаты
организации - кредитора. При этом сумма
списанной задолженности не уменьшает
финансовый результат, учитываемый при
налогообложении прибыли организации -
кредитора".
Однако такой жесткий
порядок исчисления сроков исковой давности
и списания просроченной дебиторской
задолженности имеет специфичные
особенности его применения.
Во-первых,
в данном случае буквальная трактовка
правовых норм показывает, что речь идет
только о поставке товаров (выполнении
работ, оказании услуг), то есть в отношении
товаров данный порядок применяется только
к договорам поставки и не применяется к
другим разновидностям хозяйственных
договоров, в том числе и другим видам
договора купли - продажи.
Учитывая это
обстоятельство, для исключения конфликтных
ситуаций с контролирующими органами
советуем оформлять продажу товаров
договором купли - продажи, а не договором
поставки. Для этого необходимо не указывать
в договоре купли - продажи конкретный срок
отгрузки (поставки) товаров. Это
объясняется тем, что согласно ст.506 ГК РФ и
п.1 ст.508 ГК РФ передача товаров по договору
поставки поставщиком покупателю должна
осуществляться в обусловленный договором
срок или сроки; подобного условия в нормах,
регулирующих правоотношения по договору
купли - продажи, нет. Таким образом,
применительно к договору поставки срок
(сроки) передачи товаров приобретает
характер существенного условия договора -
условия, без которого договор поставки
будет считаться незаключенным, а реально
будет заключен договор купли - продажи.
Во-вторых, в действиях сторон,
осуществляющих расчеты по договорам
поставки, должен присутствовать умысел,
наличие которого контролирующим органам
необходимо доказать, причем только в
судебном порядке. Поэтому, если доказать
умысел на задержку расчетов невозможно или
крайне затруднительно, советуем применять
общие правила исчисления срока исковой
давности, рассмотренные выше.
Таким
образом, срок исковой давности по расчетам
за отгруженный товар на основании норм ГК
РФ исчисляется с момента окончания срока
расчетов, установленного договором, и
составляет три года.
2. Согласно ст.203 ГК
РФ течение срока исковой давности
прерывается совершением обязанным лицом
действий, свидетельствующих о признании
долга, причем после перерыва течение срока
исковой давности начинается заново, а
время, истекшее до перерыва, не
засчитывается в новый срок. Это положение
подтверждается Постановлением Пленума
Верховного Суда Российской Федерации от 12
ноября 2001 г. N 15 и Пленума Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации от
15 ноября 2001 г. N 18.
Кроме того, п.20
рассматриваемого Постановления к
действиям, свидетельствующим о признании
долга в целях перерыва течения срока
исковой давности, исходя из конкретных
обстоятельств, в частности, могут
относиться:
признание претензии;
Пример 1. Предприятие А передало 12 января
2000 г. Предприятию Б товар, за который
Предприятие Б по договору купли - продажи
должно уплатить до 31 января 2000 г.
Предприятие Б просрочило оплату товара,
поэтому 5 февраля 2000 г. Предприятие А
предъявило Предприятию Б претензию.
Предприятие Б признало претензию 10 декабря
2001 г., но за неимением требуемых средств не
смогло ее удовлетворить.
Комментарий:
Срок исковой давности, составляющий 3 года,
начал течь с 31 января 2000 г. и прервался 10
декабря 2001 г., однако с 10 декабря 2001 г. начал
течь новый срок исковой давности, также
составляющий 3 года. Таким образом,
Предприятие Б удовлетворит требование
Предприятия А в срок до 10 декабря 2004 г. или
оба предприятия по истечении этой даты
будут вынуждены списать просроченную
дебиторскую (кредиторскую) задолженность;
частичная уплата должником или с его
согласия другим лицом основного долга и
(или) сумм санкций, равно как и частичное
признание претензий об уплате основного
долга, если последний имеет под собой
только одно основание, а не складывается из
различных оснований;
Пример 2.
Предприятие А передало 12 января 2000 г.
Предприятию Б товар на сумму 1 млн рублей, за
который Предприятие Б по договору купли -
продажи должно уплатить до 31 января 2000 г.
Предприятие Б просрочило оплату товара, но
уплатило 10 декабря 2001 г. сумму в размере 0,5
млн руб.
Комментарий: Срок исковой
давности, составляющий 3 года, начал течь с 31
января 2000 г. и прервался 10 декабря 2001 г.,
однако с 10 декабря 2001 г. начал течь новый
срок исковой давности, также составляющий 3
года. Таким образом, Предприятие Б
удовлетворит требование Предприятия А в
оставшейся сумме 0,5 млн. руб. в срок до 10
декабря 2004 г. или оба предприятия будут
вынуждены списать просроченную
дебиторскую (кредиторскую) задолженность
по истечении срока;
уплата процентов по
основному долгу;
Пример 3. Предприятие А
передало в заем 1 февраля 2000 г. Предприятию Б
сумму денег 1 млн руб. на срок 1 год под 30
процентов годовых, уплачиваемых
единовременно в момент возврата займа.
Предприятие Б не вернуло заем в срок, но
уплатило 10 декабря 2001 г. всю сумму процентов
в размере 0,3 млн руб.
Исковая давность - это срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Нормы, касающиеся исковой давности, регулируются гл. 12 Гражданского кодекса РФ. По общему правилу, срок исковой давности равен трем годам. В отдельных случаях законом устанавливаются специальные сроки исковой давности (сокращенные или более длительные). Подтверждением безнадежности долга является не любая невозможность исполнения обязательства со стороны контрагента, а только невозможность, основанная на положениях акта государственного органа или возникшая из-за ликвидации организации. Так, если основанием для признания безнадежности взыскания является истечение срока исковой давности, то подтверждающим документом может быть определение суда, которым организации отказано в защите ее права в связи с истечением срока исковой давности.
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.
Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счетов 62, 76
Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит счетов 62, 76
Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 60, 76 Кредит счета 91.
В соответствии с пунктами 77, 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном законодательством, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.
Срок исковой давности по дебиторской задолженности — это временной промежуток, который предоставляется кредитору на то, чтобы написать заявление в суд для истребования долга. Из статьи можно узнать, сколько может длиться такой период и каковы законодательные правила его определения.
Срок исковой давности по дебиторской задолженности
Для (ДЗ) установлена продолжительность 3 года с даты ее образования. Данный временной промежуток установлен статьей 196 ГК РФ. Здесь же, кроме того, определен и 10-летний максимум продолжительности такого срока. Исключения возможны, но лишь в обстоятельствах, определенных законом.
Отсчет срока исковой давности по дебиторской задолженности следует вести со дня, который следует за днем, когда нарушены договорные условия. В соглашениях сторон ставятся крайние сроки перечисления средств, поставки товара и т. п. Следующий день и берется за точку отсчета.
Каждое обязательство должно находить отдельное отражение, даже если контрагент один. Только так можно правильно организовать учет ДЗ.
Прерывание срока исковой давности
Срок, в течение которого нужно подать исковое заявление, допускается прерывать в следующих обстоятельствах:
- должник признал долг;
- должник погасил некоторую часть долга;
- должник признал существование долга и просит изменить договор таким образом, чтобы в него были внесены уточнения по реструктуризации долга.
Полностью обстоятельства — основания для законного прерывания срока давности приведены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.
По окончании перерыва срок, о котором идет речь в статье, стартует заново, а период, прошедший до перерыва, из нового срока не исключается. На этот счет имеется разъяснение, приведенное в письме ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955. Чтобы документально оформить факт признания долга, следует составить акт сверки расчетов. Под документом должны при этом стоять подписи и печати обеих сторон.
Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.
Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора. В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой давности продолжит течь без перерыва, как обычно.
Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
- Окончено исполнительное производство. Основание — постановление судебного пристава.
- Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание — лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.
Приостановление срока исковой давности
Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились следующие обстоятельства:
- Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий, забастовок и проч.
- Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
- Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения сторон, временно не действует (приостановлен).
- Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они переведены на военное положение.
Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства, приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой момент на его протяжении.
Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда стороны намерены разрешить спор вне суда (п. 3 ст. 202 ГК РФ). Согласно п. 16 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 приостановление данного срока осуществляется на период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры. Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.
Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова запускается с момента, когда произошла приостановка.
Восстановление срока исковой давности
Для данного срока существует возможность его восстановить, если у истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и иными личными ситуациями.
Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства, приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше — то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205 ГК РФ.
Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся только к физлицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
В бухучете ДЗ списывается на основании определенных нормативами документов. В этом качестве утверждены:
- инвентаризационный акт,
- справка из бухгалтерии,
- приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.
Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по ведению бухучета и отчетности РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторку с прошедшим сроком давности следует отнести к прочим расходам. Что касается налогового учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна признаваться внереализационным расходом.
С детальным описанием процедуры списания дебиторки можно ознакомиться в материале .
Итоги
Общий срок исковой давности по дебиторке — 3 года. При этом данный период на законных основаниях разрешено прерывать, приостанавливать и даже восстанавливать при обоснованном его пропуске (правда, только для физлиц).
По окончании срока (если не было решения суда) компания вправе произвести списание ДЗ в расходы. Такая операция будет правомерна как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
