Страховые взносы льготы. Какие льготы существуют на налог на имущество физических лиц

Страховые взносы, отчисляемые в бюджет на доходы работников, рассчитывают в соответствии с указанными в гл. 34 НК РФ ставками. Законодательством предоставлены льготы для организаций и ИП, применяющих УСН для ряда видов деятельности. Для работников предприятий предусмотрены пониженные ставки при исчислении взносов. Основным нормативным положением, описывающим льготу в 2018 году, является ст. 427 НК РФ.

Описание видов деятельности, дающих право на льготу

Пониженные тарифы при исчислении взносов на страхование работников при УСН применяются не ко всем группам ОКВЭД. Перечень видов, дающих право на льготу, приведен в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Список содержит преимущественно виды, направленные на создание материальных благ, включая производство:

• Пищевых продуктов, безалкогольных напитков, изделий из текстиля, кожи, древесины, целлюлозы, бумаги.
• Машин, оборудования, транспортных средств, металлопроката, стального профиля,
• Бытовых изделий, игрушек, спортивного инвентаря, мебели и других видов продукции, не указанных в перечне.

Льгота также предусмотрена для предприятий, работающих в области строительства, здравоохранения, культурной деятельности, оказания бытовых услуг, обработки вторсырья, розничной торговле фармакологическим товарами, ведения спортивной деятельности.

Дополнительные условия для получения льготы

Льгота предоставляется предприятиям, ведущим деятельность социальной и производственной направленности (ст. 427 НК РФ) в размере более 70% общего объема. Для получения возможности применить пониженные ставки указанный ОКВЭД должен быть заявлен предприятием в учредительных документах и реестре как основной. Если льготируемый вид деятельности не будет признан в документах предприятия основным, организация или ИП на УСН лишится права на пониженные ставки.

Назовем основные требования для получения льготы: (нажмите для раскрытия)

Для определения показателя преимущественного поступления по основному виду деятельности допускается сложение выручки по одному классу ОКВЭД. При отсутствии выручки, иного дохода отсутствует возможность определить право на пониженный тариф. Компании на УСН определяют доход без учета расходов предприятия.

Для применения льготы предприятия не должны обращаться с заявлением и оправдательными документами. Налогоплательщики на УСН заполняют приложение 6 раздела 1 расчета по взносам. При заполнении данных необходимо соблюсти соответствие сведений об ОКВЭД титула и указанных в приложении поступлений по основному виду. В расчете требуется верно указать код плательщика в зависимости от применяемой льготы. При утрате права на пониженный тариф и представлении корректировочных расчетов с доплатой приложение 6 не представляется.

Льгота некоммерческих предприятий на УСН

Кроме компаний коммерческого назначения, право на пониженные тарифы имеют некоммерческие предприятия, за исключением государственных и муниципальных учреждений. Возможность использования льготы возникает при соблюдении условий:

• НКО должно иметь регистрацию в Минюсте. При проведении реорганизации и преобразовании компании в коммерческую организацию право на льготу для НКО на УСН по данному основанию утрачивается.
• Вести деятельность в областях здравоохранения, образования, культуры, научных разработок, социального обслуживания и прочих, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.
• Иметь доход от ведения поименованных видов деятельности в размере не менее 70% общей величины поступлений. Предприятия НКО имеют возможность вести коммерческую деятельность, если только в уставных документах не установлено иное. Исполнение условия соблюдения порога дохода должно соблюдаться по результатам поступлений года, предшествующего переходу.
• В составе сумм доходов учитываются поступления целевого характера – гранты, субсидии и прочие средства, используемые для ведения НКО.

Предприятия НКО для получения льготы должны соблюдать требования по ведению УСН, касающиеся общих показателей. Система обязывает учитывать показатели численности, остаточной стоимости имущества, критерии категорий учредителей. При соблюдении условий применяется тариф для отчисления на ОПС в размере 20%, на ОМС и ОСС – 0%.

Льгота для благотворительных организаций

Наряду с НКО других направлений право на льготу имеют благотворительные организации, в уставных документах которым имеется указание на данный вид деятельности. При соответствии условий взносы на доходы работников организации исчисляются по пониженным ставкам, равным тарифам других видов НКО.

Пример применения пониженных ставок

НКО «Солидарность» благотворительного направления деятельности имеет в штате 2 сотрудника, получающих вознаграждение в размере 10 000 рублей в месяц. В январе 2018 года организация начислила:

1. Взносы на пенсионное страхование: С1 = 20 000 х 20% = 4 000 рублей;
2. Взносы на ОМС и ОСС отсутствуют.

Определение соответствия видов деятельности установленным для льготы ОКВЭД

Имеется особенность в определении видов деятельности, утвержденных в учредительных документах предприятия указанным в перечне ст. 427 НК РФ. При разработке видов применялся квалификационный справочник ОКВЭД1, действующий до 2017 года. После ввода в действие справочника ОКВЭД2 возникло противоречие в точной формулировке видов деятельности.

О подтверждении возникшего противоречия и путях разрешения спорных ситуаций указано в письме Минфина № 03-15-06/2197 от 19.01.2017. Предприятиям предложено воспользоваться переходными ключами для получения данных о соответствии кодов, указанных в классификаторах. Прямые и обратные ключи размещены на официальном портале Минэкономразвития РФ. Данный способ идентификации льготных видов деятельности применяется на переходный период с последующим устранением несоответствий в данных.

С 27 ноября 2017 года вступил в силу ФЗ № 335-ФЗ, уточняющих нестыковки, имеющиеся между справочниками по ОКВЭД. Предприятия с невыясненным вопросом о применении пониженного тарифа, получившие право в связи с нововведением, могут представить корректировочные расчеты с начала налогового периода 2017 года.

Льготные ставки для плательщиков УСН

Предприятия, применяющие УСН, имеют право в 2018 году применить пониженные размеры ставки для отчислений на обязательно страхование работников. Установлены ставки в меньшем размере для всех видов взносов.

Вид взноса	Обычная ставка	Пониженная ставка
ОПС	22%	20%
ОМС	5,1%	0%
ОСС	2,9%	0%

Льготные тарифы предусмотрены только для работодателей в части отчислений на страхование работников. ИП, уплачивающие страховые взносы на личное пенсионное и медицинское обеспечение, не имеют возможности снизить суммы отчислений. Фиксированные взносы устанавливаются на правительственном уровне и уплачиваются вне зависимости от режима, применяемого предпринимателями.

Превышение показателей, обязательных для получения льготы

Порядок определения возможности применения льготы и действия при утрате права на нее имеет ряд особенностей.

Условие для использования льготы	Особенности применения
Превышение показателей обязательных критериев применения пониженных ставок	В случае утраты права на применение льготы производится пересчет сумм по обычным ставкам с начала налогового периода. Сумма недоимки, образовавшаяся в связи с пересчетом, уплачивается в бюджет
Отсутствие дохода в отчетном периоде	Критерий не реализуется с связи с отсутствием фактического ведения льготного вида деятельности
Соответствие критериям в последующем отчетном периоде	При подтверждении права на льготу в последующем отчетном периоде внутри налогового года право восстанавливается, суммы, переплаченные в бюджет, будут возвращены или зачтены по запросу

Данное условие имеет значение при совмещении режимов налогообложения, например, УСН и ЕНВД. Предприятие должно вести основную деятельность на УСН согласно перечня видов, обозначенных в ст. 427 НК РФ и иметь доход более 70% от общей величины. Показатель выручки для ЕНВД определяется по вмененному доходу, установленного для конкретного вида деятельности. Если часть основной деятельности попадает под другой режим, льгота не применяется.

На практике возникают случаи, когда предприятия утрачивают возможность применения УСН в середине налогового периода. Требуется пересчитать уплаченные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Данное условие касается и страховых взносов, рассчитанных и уплаченных по льготному тарифу. Пересчет сумм и уплата их в бюджет производится одновременно со сдачей уточненных расчетов по взносам. Скорректировать суммы доплаты в более поздних отчетных не представляется возможным в связи с отсутствием в расчете соответствующих строк.

Вопрос № 1. Требуется ли учитывать внереализационные поступления при определении дохода, к общей сумме которого рассчитывается 70% предел по основному виду деятельности?

В общей сумме дохода предприятий на УСН для определения права на льготу учитываются все суммы, включая те, что получены от ведения неосновных видов деятельности и прочие поступления.

Вопрос № 2. Имеет ли право предприятие на УСН применять пониженные льготы при ведении 2 видов деятельности с равным доходом, каждый из которых принадлежит к льготному виду? (нажмите для раскрытия)

Предприятие на УСН не может применить льготу по взносам, если поступления по основному виду ОКВЭД менее 70% общего объема.

Порядок установления минимального размера взноса на капитальный ремонт, утверждения региональной программы капитального ремонта, определение порядка установления необходимости проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, определение размера предельной стоимости услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которая может оплачиваться региональным оператором за счет средств фонда капитального ремонта, в Москве установлены Жилищным кодексом Российской Федерации и Законом г. Москвы "Основы жилищной политики города Москвы" (в редакции, действующей в 2019 году).

Обязанность и срок уплаты взносов на капитальный ремонт

В соответствии с действующим законом собственники жилья обязаны оплачивать плату за жилое помещение и коммунальные услуги, в том числе взносы на капитальный ремонт (ст. 154, 155, 158, 169 Жилищного кодекса РФ).

Таким образом , обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт возложена на собственников квартир. Об обязанности по уплате взносов на капитальный ремонт и ответственности за их неуплату читайте в статье по ссылке.

Собственники квартир в многоквартирном доме обязаны уплачивать взносы на капитальный ремонт вне зависимости от того, был заключен договор о формировании фонда капитального ремонта и об организации проведения капитального ремонта между собственником помещения в многоквартирном доме и региональным оператором.

При переходе права собственности на помещение в многоквартирном доме к новому собственнику переходит обязательство предыдущего собственника по оплате расходов на капитальный ремонт многоквартирного дома, в том числе не исполненная предыдущим собственником обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт.

Срок уплаты взносов на капитальный ремонт определены статьей 155 Жилищного кодекса РФ, в соответствии с которой плата за жилое помещение и коммунальные услуги вносится ежемесячно до 10 числа месяца , следующего за истекшим месяцем, если иной срок не установлен договором управления многоквартирным домом либо решением общего собрания членов товарищества собственников жилья, жилищного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива, созданного в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье в соответствии с федеральным законом о таком кооперативе (далее - иной специализированный потребительский кооператив).

Таким образом , взносы на кап. ремонт необходимо оплатить до 10 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. То есть за январь взнос оплачивается в срок не позднее 10 февраля, за февраль - до 10 марта, за март - до 10 апреля и т.д.

При нарушении сроков уплаты начисляются пени.

Новое. Собственники помещений в многоквартирном доме, несвоевременно и (или) не полностью уплатившие взносы на капитальный ремонт, обязаны уплатить в фонд капитального ремонта пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на день фактической оплаты, от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки начиная с тридцать первого дня, следующего за днем наступления установленного срока оплаты, по день фактической оплаты. Уплата указанных пеней осуществляется в порядке, установленном для уплаты взносов на капитальный ремонт.

По общему правилу в отношении обязательств по уплате взносов на капитальный ремонт действует трехгодичный срок исковой давности, и региональный оператор вправе принудительно взыскивать денежные средства в пределах корректно рассчитанных сумм задолженности собственников помещений в многоквартирных домах по взносам на капитальный ремонт.

Работы по кап. ремонту, оплачиваемые за счет средств фонда капитального строительства

Очередность проведения капитального ремонта определяется в региональной программе капитального ремонта.

За счет средств, перечисляемых на капитальный ремонт, могут быть выполнены следующие виды работ:

1. ремонт внутридомовых инженерных систем электроснабжения, в том числе установка коллективных (общедомовых) приборов учета потребления электрической энергии, и узлов управления и регулирования потребления электрической энергии;
2. ремонт внутридомовых инженерных систем газоснабжения, в том числе установка коллективных (общедомовых) приборов учета потребления газа, и узлов управления и регулирования потребления газа;
3. ремонт внутридомовых инженерных систем теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения, в том числе установка коллективных (общедомовых) приборов учета потребления тепловой энергии, горячей и холодной воды, и узлов управления и регулирования потребления этих ресурсов;
4. ремонт или замена лифтового оборудования, признанного непригодным для эксплуатации, ремонт лифтовых шахт;
5. ремонт крыши;
6. ремонт фасада, ремонт подвальных помещений, относящихся к общему имуществу в многоквартирном доме, ремонт фундамента многоквартирного дома.

Ставки взносов на капитальный ремонт в Москве

Обратите внимание, минимальные ставки взносов на капитальный ремонт в Московской области , а также льготы по их уплате иные.

Минимальный размер взноса на капитальный ремонт устанавливается постановлением Правительства г. Москвы. Минимальный размер взноса на капитальный ремонт устанавливается в расчете на один квадратный метр занимаемой общей площади помещения в многоквартирном доме. В г. Москве применяются одни из высоких ставок в России.

Размер взносов на капремонт в г. Москве на 2019 год составляет 18,19 рублей/кв.м.

Ставки взносов на капитальный ремонт в г. Москве с 2015 года по настоящее время отражены в таблице.

Справочно. Постановлением г. Москвы от 4 декабря 2018 г. N 1498-ПП с 01 января 2019 года ставки взносов на капитальный ремонт увеличены до 18 рублей 19 копеек.

Льготы по уплате взносов на капитальный ремонт в Москве

Установлены федеральные и региональные льготы по уплате на капитальный ремонт.

Федеральные льготы

Законами, действующими в РФ, предоставлена льгота в виде компенсации расходов на уплату взносов на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в размере 50 % для следующих категорий граждан:

• инвалидам, участники Великой Отечественной Войны;
• ветеранам боевых действий;
• лицам, награжденным знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
• инвалидам I и II групп, детям-инвалидам, гражданам, имеющим детей-инвалидов;
• гражданам Российской Федерации, подвергшимся радиационному воздействию.

Региональные льготы

В Москве установлены льготы по уплате взносов на капитальный ремонт в виде скидок по оплате взносов и компенсации расходов по их уплате. Порядок предоставления льгот определены Законом г. Москвы от 23.03.2016 N 10 "О мерах социальной поддержки по оплате взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме в городе Москве", постановлением Правительства Москвы от 05.04.2016 N 161-ПП.

Льготы на уплату взносов на капитальный ремонт предоставляется следующим категориям граждан:

1. одиноко проживающим неработающим собственникам жилых помещений в городе Москве, достигшим возраста 70 лет, - в размере 50 %;
2. одиноко проживающим неработающим собственникам жилых помещений в городе Москве, достигшим возраста 80 лет , - в размере 100 %;
3. проживающим в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан пенсионного возраста, собственникам жилых помещений в городе Москве, достигшим возраста 70 лет, - в размере 50 %;
4. проживающим в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан пенсионного возраста, собственникам жилых помещений в городе Москве, достигшим возраста 80 лет, - в размере 100 %.

Справочно. К неработающим гражданам пенсионного возраста относятся женщины, достигшие возраста 55 лет, мужчины, достигшие возраста 60 лет, не осуществляющие работу.

Важно. Таким образом, льгота предоставляется пенсионерам, достигшим возраста 70 или 80 лет, только в том случае, если они проживают сами или совместно с неработающими гражданами пенсионного возраста.

Меры социальной поддержки по оплате взноса на капитальный ремонт предоставляются:

1. В виде скидки по оплате взноса на капитальный ремонт собственникам жилых помещений, находящихся в многоквартирных домах, расположенных на территории города Москвы (за исключением территории Троицкого и Новомосковского административных округов города Москвы).
2. В виде компенсационной выплаты по оплате взноса на капитальный ремонт собственникам жилых помещений, находящихся в многоквартирных домах, расположенных на территории Троицкого и Новомосковского административных округов города Москвы.

Льготы по оплате взноса на капитальный ремонт предоставляются:

• В беззаявительном порядке - собственникам жилых помещений, сведения о возрасте которых, составе их семьи, возрасте членов их семьи, факте неосуществления собственниками жилых помещений и (или) членами их семей трудовой и (или) иной деятельности имеются в распоряжении органов исполнительной власти города Москвы и подведомственных им организаций города Москвы, в том числе в связи с получением собственниками жилого помещения, членами их семей региональной социальной доплаты к пенсии, субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг и иных социальных выплат.
• На основании обращения собственника с заявлением о предоставлении льгот – в случаях, если сведения о возрасте, составе семьи отсутствуют в распоряжении органов исполнительной власти города Москвы и подведомственных им организаций.

Таким образом, если в органах власти г. Москвы имеются достаточные данные для назначения льготы, то она предоставляется автоматически.

В случае, если льгота положена, но ее не предоставляют, необходимо обращаться:

• в филиал МФЦ по экстерриториальному принципу вне зависимости от места жительства заявителя, а также места нахождения жилого помещения в городе Москве, если начисление платежей по оплате жилого помещения и коммунальных услуг и формирование платежных документов осуществляется с использованием Автоматизированной системы управления "Информационное обеспечение деятельности ЕИРЦ";
• в районные отделы Государственного казенного учреждения города Москвы "Городской центр жилищных субсидий" (далее - РОЦЖС), если начисление платежей по оплате жилого помещения и коммунальных услуг и формирование платежных документов осуществляется без использования Автоматизированной системы управления "Информационное обеспечение деятельности ЕИРЦ" и платежные документы формируются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по управлению многоквартирными домами.

Документы для получения льготы:

• заявление на компенсацию;
• паспорт гражданина РФ заявителя (или иной документ, удостоверяющий личность), членов семьи, совместно зарегистрированных с заявителем, претендующим на получение компенсации расходов взносов на капитальный ремонт;
• копия трудовой книжки или иного документа, подтверждающего прекращение работы и (или) иной деятельности (с предъявлением подлинника);
• копия документа, подтверждающего право собственности заявителя на жилое помещение (в случае наличия нескольких жилых помещений, принадлежащих на праве собственности заявителю, копия указанного документа на остальные жилые помещения представляется по желанию заявителя) (с предъявлением подлинника).
• документы, подтверждающие состав семьи заявителя (единый жилищный документ, выписка из домовой книги) или документ об одиноком проживании заявителя (единый жилищный документ, выписка из домовой книги);

Льготы предоставляются не более чем на одну квартиру (жилое помещение) исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт. Назначение льготы производится на основании заявления гражданина с 1 числа месяца, следующего за месяцем обращения.

Подготовлено "Персональные права.ру"

В 2019 году право юридических лиц и ИП на получение льгот при оплате страховых взносов определяется, исходя из отрасли, в которой компания осуществляет деятельность. Значение имеет и организационно – правовая форма субъекта, а также регион, в котором ведется бизнес.

Перед тем, как подавать заявку на оформление льготы, следует выяснить, соответствует ли заявитель установленным критериям.

Какие доступны

Государство предоставляет льготы для различных категорий юридических лиц — для IT компаний, разработчиков и индивидуальных предпринимателей.

Получить льготы по страховым взносам могут и те компании, которые работают по схеме УСН, и заключили договор о технико – внедренческой деятельности с теми организациями, которые работают в системе ОЭЗ.

Послабления предоставляются и тем фирмам, которые ведут рекреационную и туристическую деятельность и выплачивают компенсации на травматизм.

Возможно оформление следующих видов льгот:

1. По взносам – для лиц, ведущих бизнес в информационно – технологической сфере. Юридические лица, которые ведут деятельность по схеме УСН, имеют право на уплату взносов по сниженным ставкам:
   • ОМС – 4%;
   • ООС – при заключении договоров с иностранными работниками – 1,8% и по ВНиМ – 2%;
   • ОПС – 8%.
2. Льготы для судостроительных и судоходных компаний. Плательщики налогов, которые перечисляют денежные средства в качестве вознаграждения экипажам, работающим на судах и зарегистрированным в Российском Реестре, дается право не начислять страховые взносы на вознаграждения по системе ОМС, ОПС и ОСС по ВНиМ. Это условие действительно только в том случае, если судно не используется для перевозки нефти и нефтесодержащих продуктов на территории морских портов в России. В Реестр вносятся грузовые и пассажирские суда.
3. Освобождение от взносов по ОПС – для федеральных и мировых судей, прокуроров, следователей.
4. По взносам ОСС – для студентов – очников, которые трудятся в строительных отрядах, и по ГПХ договорам.
5. Полное (100%) освобождение от страховых взносов при получении государственных субсидий и пособий – по инвалидности, потере кормильца, старости, а также по временной нетрудоспособности, на все виды выплат для детей, пособия по беременности и родам.
6. Освобождение от взносов для юридических лиц при возмещении ущерба здоровью персонала, выплат, осуществляемых при переквалификации сотрудников.
7. При получении финансовой помощи, выделяемой гражданам после смерти близких людей, а также при усыновлении ребенка.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В отдельных регионах могут действовать дополнительные льготы по страховым взносам. Чтобы узнать, на какие из них можно рассчитывать, следует получить консультацию в социальной защите населения и ПФР.

Какие положены по УСН

Организации, осуществляющие деятельность по схеме УСН, а также партнерства и хозяйственные общества имеют право платить пониженные взносы по страхованию. Это в особенности касается тех предприятий, которые ведут деятельность в сфере научных, интеллектуальных разработок, например, с использованием компьютерных программ.

Они имеют возможность уплачивать взносы по сниженным ставкам:

• по выплатам на обязательное пенсионное страхование – ОПС – минимальная ставка 8%, планируется ее увеличение до 2019 года в пределах 20%;
• по социальному страхованию ВНиМ – временной нетрудоспособности и материнству. В 2019 году ставка составляет 2,9%;
• по ОСС и временной нетрудоспособности для иностранных граждан – ставка 1,8%;
• по обязательному медицинскому страхованию – в 2019 году 0 5,1%.

Эти же ставки действуют для юридических лиц, уплачивающих НДФЛ. Обязательным условием является использование фирмой на практике полученных результатов и выпуск продукции, созданной на основе разработок. Дополнительно требуется вносить в учетный реестр уведомления о создании хозяйственных партнерств.

Процедура оформления

Процедура оформления для всех одинакова, вне зависимости от получаемого дохода, и состоит из следующих этапов:

1. Выбор подходящей системы налогообложения.
2. Подготовка документации.
3. Обращение в госорганизацию для перевода взносов и предъявление бумаг, дающих право на льготу.
4. Получение льготы и перечисление денежных средств после перерасчета суммы.

Ставка устанавливается индивидуально в каждом случае.

Существует несколько нюансов, которые нужно учитывать:

• момент для перечисления выплат устанавливается, исходя из даты начисления выплат – как правило, это последний день расчетного периода;
• для ИП, нотариусов и адвокатов действуют иные условия – они должны уплачивать взносы по всем видам страхования, с самого первого дня регистрации;
• Самозанятые граждане, предприниматели и организации могут определять размеры ставок самостоятельно, при этом они должны учитывать требования, установленные НК РФ, в частности, принимать во внимание общее количество сотрудников в организации, период действия, виды экономической деятельности и объем прибыли;

Для того, чтобы получать льготы по страховым взносам, необходимо учитывать все нюансы, а при совмещении нескольких режимов налогообложения, вести обособленный учет по всем видам доходов, иначе можно потерять право на получение льгот.

Юридические лица обязаны ежегодно подтверждать коды деятельности в ФСС.

Необходимые документы

Общий перечень документов (список может отличаться в зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет организация):

1. Свидетельство о регистрации в качестве юридического лица, внесении данных в Росреестр.
2. Договор на осуществление трудовой деятельности – для компаний, осуществляющих туристско – рекреационную деятельность.
3. Бумаги, выданные в налоговой службе после выбора системы налогообложения – УСН или другой.
4. Список рабочих, входящих в штат организации.
5. Государственный паспорт директора компании.
6. Уставные документы.

Компании, которые осуществляют трудовую деятельность в портах, должны предъявить бумаги с графиком отправлений, и перечень человек, отправляющихся в каждое плавание.

Основания для потери права

Если не выполнять основные требования по перечислению взносов и заполнению документации, можно потерять права на получение льгот. В особенности это касается граждан, выбравших «упрощенную» систему налогообложения – УСН.

Они могут утратить право на льготы при условии, что по завершению периода сдачи отчетности их трудовая деятельность окажется не соответствующей заявленной. В таком случае будет проведен перерасчет взносов по общим тарифам.

После того, как размер страховых взносов будет восстановлен, владелец организации обязательно должен перечислить в бюджет все средства. Расчет пени при этом не осуществляется.

Отказать в предоставлении льгот могут по следующим причинам:

1. Неправильное заполнение документации.
2. Выбор системы налогообложения, не предусматривающей льготы.
3. Высокий доход организации в отчетном периоде.
4. Не заполнение бумаг и не предоставление отчетности.
5. Выбор кода деятельности, по которому не происходит начисление льгот.

При подаче документов и деклараций заявитель получит уведомление, в котором будет указано, в конкретном отчетном периоде допущены ошибки, и льгота предоставляться не будет.

На долю юридических лиц и предпринимателей выпадает обязанность по уплате различных сборов, взносов, налогов. Государство вводит льготы по страховым взносам с целью упрощения положения и мотивирования граждан для ведения собственного бизнеса.

Однако очень важно соблюдать все установленные правила и требования, иначе льготы не будут начислены. Если ошибки в документации обнаружатся позднее, то будет проведен перерасчет, и владельцу бизнеса придется возместить неуплаченные суммы по страхованию.

С начала нового отчетного периода за налогоплательщиком закрепилась обязанность по декларированию взносов также в ФНС. Полные обязанности, с января 2017 года, действия контроля за взносами на ОПС и ОМС были переданы в подчинение сотрудникам российской налоговой службы. Если потребуется провести сверку по перечисленным налогам, взносам плательщики все вопросы по задолженности или переплате должны будут решать с налоговыми структурами. Взыскивать недоимки, выставлять пени и штрафы теперь принадлежит обязанности ФНС. В статье расскажем про льготы по страховым взносам, рассмотрим порядок начисления.

Общее понятие о страховых взносах

Средства в размере страховых взносов, перечисляемые работодателем дают гражданам трудоспособного возраста в будущем рассчитывать на получение пенсии по взрасту, в случае присвоенной инвалидности, пособия социального характера. Финансовые средства, которые поступают на сегодняшний день в бюджет страны, перенаправляются на обеспечение нетрудоспособной части населения пособиями.

Как изменились размеры тарифов

Тарифная ставка для исчисления взноса представлена в виде процентной величины от базы, на которую начисляют взносы по страхованию:

Для расчета суммы взносов по каждому виду страхования существует ряд условий, которые регулируют исчисление суммы, которая будет уплачена государству. За основу налогообложения берутся общий заработок персонала предприятия, все начисленные виды доходов, с которых определяется соответствующий процент страхового взноса.

Как это происходит:

• Учет совокупной величины получаемых доходов ведется по каждому из сотрудников;
• Как только общий заработок, накопившийся в течение года, достигает установленной величины, действует регрессивная шкала, т.е. ставка взносов уменьшается.

Для каждого случая установлена своя шкала максимального предела дохода и тарифы:

На что идет отчисление	Максимально предельный уровень дохода, в рублях	Обычная ставка в пределах максимального дохода, в %	Ставка для страховых отчислений, если уровень дохода превышен, в %
ОПС	876 000	22	10
ОМС	755 000	2,9 в отношении россиян 1,8 в отношении иностранных граждан	Взнос не начисляется
ОСС	Не установлен	5,1%

Величина, которая регулирует тариф взносов по всем видам страхования, к концу года обнуляется, доход получаемый работником не накапливается.

Льготные условия по страховым взносам

За определенной категорией налогоплательщиков, как и прежде, сохранились льготы, которыми пользуются при исчислении и уплате взносов на все виды страхования. Методы и правовые положения, которые дают право на применение льготы, должны соблюдаться налогоплательщиком неукоснительно, иначе право теряется (указания НК РФ, статьи 427).

Для кого предусмотрены льготы	Что дает право на льготы	Тарифные ставки взносов, %			Суммарный объем, %
		ОПС	ОМС	ОСС
Представители СЭЗ Крыма и Севастополя	Деятельность с любым ОКВЭД исключения (71.12; 05;06; 07; 08;09.1)	6,0%	1,5%	0,1%	7,6
Участникам проекта Сколково	ОКВЭД: 72.1	14,0%	0	0	14,0
Трудовые вознаграждения экипажам судов	ОКВЭД: 50, исключения для судов, в которых хранят нефтепродукты в портах приписки	0	0	0	0
ООО или ИП, которые сотрудничают с СЭЗ	Туристические, рекреационные, технико-внедренческие виды деятельности (65.20;79.1;94.99;62.0;63.1)	8,0%	2,0%	4,0%	14,0
ООО, ИП работающие с информационными технологиями	ОКВЭД (62; 63)	8,0%	2,0%	4,0%	14,0
Плательщики, ведущие благотворительность	При УСН ОКВЭДы (64,9; 88,1)	20,0%	0	0	20,0
Партнерства, хоз.общества, которые внедряют изобретения	При УСН	8,0%	2,0%	4,0%	14,0
НКО, занимающиеся образованием, культурными мероприятиями, искусством, здравоохранением, спортом, научными изысканиями	При УСН ОКВЭДы (37;86;88;93;87)	20,0%	0	0	20,0
Аптеки, фармацевтическая деятельность	На ЕНВД ОКВЭДы (46.18.1; 46.46.1; 47.73)	20,0%	0	0	20,0
ИП с определенной сферой деятельности	Патент ОКВЭДы (31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02)	20,0%	0	0	20,0
ООО, ИП для отдельной сферы экономичекой деятельности	При УСН Доход 70% всего объема (за год не больше 79 млн.руб.) ОКВЭДы (13;14;15;16)	20,0%	0	0	20,0

Льготные выплаты, которые не облагаются взносами

Кроме льготных тарифов существуют суммы, которые не учитываются при определении облагаемой взносами базе. Это означает, что виды дохода, которые упомянуты в НК РФ статьи 422, не включают в общую базу обложения взносами. Чтобы правильно определить льготную сумму следует заглянуть в таблицу:

Льготные суммы	Как освобождается от взносов
Выплаты судьям (федеральным и мировым), следователям, прокурорам	В части ОПС
Студентам очникам, за деятельность в стройотрядах по трудовым и ГПХ договорам
Выплаты по ГПХ договорам	В отношении ОСС
Государственные виды пособий: по старости, инвалидности, безработице, потере кормильца, погребении, временной нетрудоспособности	100%
Все виды детских выплат: БИР, по уходу за ребенком, за постановку при ранних сроках беременности, единовременные за 1,2 ребенка
При возмещении вреда здоровью, при любых увечьях	В пределах норм
Компенсация за жилье, коммунальные расходы
Натуральное довольствие, его денежная замена
Стоимость питания, спортивного инвентаря, оборудования, одежды
Выплаты при переквалификации, переподготовке персонала
Единовременные выплаты потерпевшим при стихийных бедствиях	100%
Финансовая помощь при случаях смерти близких членов семьи
При рождении, усыновлении, установленной опеке над малышом	50 000руб За каждого ребенка
Доходы от продажи предметов народного промысла народом Крайнего Севера, Дальнего Востока	100%
Расходы на проезд к месту отдыха жителям Крайнего Севера
Дополнительные взносы, которые пополняют страховую часть пенсии	12 000 руб/год
Выплата стоимости униформы	100%
Льготный проезд для отдельной группы граждан
Суммы, выплаченные за обучение основное и профильное
Суммы затрат по кредитам на приобретаемое жилье
Денежное, продовольственное, вещевое довольствие военнослужащим
Разовая материальная помощь сотрудникам	4 000 руб/год
командировочные	700 по РФ 1200 за ее пределами

Кто применяет льготы по взносам

Не смотря на то, что положение законодательного акта 212-ФЗ в целом перестает быть актуальным, все плательщики взносов сохранили свои обязанности в части 34 главы НК РФ. Лица, которые признаны плательщиками взносов, считаются страхователями своих сотрудников по всем видам страхования:

• Предприятия, которые выплачивают физическим лицам (сотрудникам) заработок по трудовому договору или соглашению ГПХ;
• Для индивидуального предпринимателя;
• Частные граждане, которые являются источником дохода физических лиц, не имея статуса индивидуального предпринимателя;
• Физические лица, которые ведут частную адвокатскую практику;
• Оказывают нотариальные услуги и оплачивают (или нет) вознаграждения.

При этом, адвокаты, нотариусы, предприниматели ведущие экономическую деятельностью обязаны оплачивать сумму взносов по страхованию за свою деятельность. Также, имея в штате наемных сотрудников либо выплачивать вознаграждения лицам за услуги, связанные с деятельностью по договорам ГПХ они признаются плательщиками и в отношении выплат за трудовые функции своих сотрудников.

Обязанность начислить/выплатить взносы на страхование возникают у некоторых плательщиков по факту совершения определенных действий.

Как получить льготы по страховым взносам

Моментом начисления всех выплат и доходов физическому лицу определяется датой начисления. Обычно это последний день расчетного периода. До того момента, а также ели сотрудники не нанимались у организации задолженности по страховым выплатам не возникает. Такие условия применимы не для всех. Индивидуальному предпринимателю, адвокату, нотариусу со дня официальной регистрации вменяется обязательство по уплате взносов на все виды страхования. ИП автоматически является плательщиком и обязан уплачивать в бюджет фиксированные суммы взносов.

№ 1155134-6 с поправками в НК РФ, которые продлевают до 2023 года срок применения пониженных тарифов страховых взносов для IT-компаний, одобрен Госдумой и должен вступить в силу с 1 января 2017 года. Но, несмотря на наличие этой льготы, IT-компаниям бывает нелегко реализовать свое право на нее. Эксперт по налогообложению Игорь Кармазин проанализировал для БУХ.1С практику применения пониженных тарифов IT-компаниями и выяснил, у кого не бывает проблем с получением льготы и как относятся судьи к тем, кто свое право решает отстаивать в суде.

На практике проблем с доначислением взносов не возникает только у тех компаний, которые занимаются разработкой и реализацией своих собственных программных продуктов. Сложнее организациям, реализующим продукты сторонних разработчиков - администраторы страховых взносов нередко отказывают им в применении пониженных тарифов. Причем, как показывает судебная практика, по надуманным причинам.

Гарантированные законом льготы

Льготы по страховым взносам для IT-компаний установлены п. 6 ч.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Напомним, данный закон перестает действовать с 1 января 2017 года. Это обусловлено принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, который внес поправки в НК РФ и передал функции по администрированию страховых взносов налоговикам.

Закон дополнил вторую часть НК РФ главой 34 "Страховые взносы в РФ". Между тем, льготы по взносам и условия их предоставления остаются прежними. С той лишь разницей, что с нового года пониженные тарифы страховых взносов для айтишников будут регламентироваться п. 3 ч. 1 ст. 427 НК РФ.

В число "льготников" включаются организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Таковыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных, или оказывающие услуги по разработке, адаптации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ.

Для того, чтобы иметь возможность применять пониженные тарифы , организация должна отвечать следующим критериям (ч. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ, с 2017 года – ч.5 ст. 427 НК РФ):

• наличие документа о государственной аккредитации;
• доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ и оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ составляет не менее 90% всех доходов за период;
• средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

Законопроект № 1155134-6 предполагает дополнить пункт 2 статьи 427 НК РФ новым подпунктом 1, который предусматривает, что для IT-организаций в течение 2017 - 2023 годов ставки страховых взносов составят :

• на обязательное пенсионное страхование ‑ 8,0%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ‑ 2,0 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), - 1,8%;
• на обязательное медицинское страхование ‑ 4,0%.

Напомним, в 2016 году IT-компании уплачивают взносы по следующим тарифам: в ПФР – 8%, в ФСС – 2%, в ФФОМС – 4% (п. 3 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ). Таким образом, льготный тариф по страховым взносам будет продлен до 2023 года включительно.

Утрата права на льготы

Лишение аккредитации, недостаточная численность работников и малый объем выручки от операций с программными продуктами в общей доле доходов (менее 90 %) повлекут невозможность применения льгот. Причем права на пониженные тарифы организация лишится, если по итогам отчетного периода будет зафиксирован хотя бы один из вышеуказанных фактов (ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ, с 2017 года – ч.5 ст. 427 НК РФ).

Например, если компания по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев не подтвердит соответствие условию о доле доходов, то она должна будет применить к выплатам работникам общеустановленный тариф страховых взносов. Причем общий тариф нужно применить с начала расчетного периода (календарного года) и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей.

Если организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период подтверждает соответствие данному условию, то она вправе применить пониженные тарифы с начала года. При этом компания может произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета (Письмо Минтруда от 20.07.2016 № 17-3/В-281).

Если компания, необоснованно применяющая пониженные тарифы, не произведет перерасчет взносов в добровольном порядке, его произведут проверяющие. При этом организации будет предложено уплатить недоимку и соответствующие пени. Кроме того, компания будет привлечена к ответственности по п.1 ст.47 Закона №212-ФЗ за неуплату страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления.

Другая причина, наряду с отзывом аккредитации, по которой компания однозначно лишится права на применение пониженных тарифов – отсутствие необходимой среднесписочной численности работников. Несмотря на то, что эта численность определена в законе (не менее 7 человек), на практике с ее расчетом могут возникнуть спорные моменты.

Один из таких споров разрешил Арбитражный суд Пермского края в Решении от 24.09.2015 года № А50-13679/2015. Спор касался определения числа работников общества, которое осуществляло деятельность всего 10 месяцев (компания была создана в марте). Страхователь определял среднесписочную численность как суммирование численности работников за 10 месяцев и деления полученной суммы на 10 (по числу месяцев работы). При этом ФСС, отказывая в применении пониженных тарифов, делил полученную сумму на 12 месяцев.

Суд пояснил, что если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), то среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12. Это прямо вытекает из п. 84.10 Указаний, утвержденных приказом Росстата России от 12.11.2008 № 278. Произведенный таким образом расчет показал, что общество не выполняет условия о минимальной среднесписочной численности работников в целях применения пониженных взносов. Решение о доначислении взносов было признано законным.

Претензии страховщиков

Главная причина, по которой компании могут отказать в применении пониженных тарифов, а заодно и доначислить страховые взносы – это несоблюдение необходимой доли доходов (не менее 90 %) от реализации программ для ЭВМ и оказания услуг по их обслуживанию. Это является прямым нарушением страхователем условий для применения пониженного тарифа страховых взносов, установленных п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ.

При этом расчет доли доходов для применения пониженных тарифов производится страховщиками весьма странным образом. В указанной доле обычно учитывают только доходы от реализации программного обеспечения и баз данных, разработанных самой IT- компанией, а также доходы от установки, тестирования и сопровождения тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию и модификацию которых она осуществляет.

Отметим, что такого правила в законодательстве не содержится. Оно является надуманным и искусственно сужает перечень возможных к получению доходов, которые учитываются в целях применения пониженных тарифов.

В результате, если доля доходов компании от реализации собственных продуктов составляет, скажем, 80 процентов, а все прочие доходы образуются от обслуживания сторонних программ, компании могут отказать в применении льгот. Между тем, согласно ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212- ФЗ, оказание услуг по адаптации программ для ЭВМ и баз данных являются самостоятельным основанием для реализации права на уплату взносов в пониженном размере.

Но суды, к счастью, признают подобную позицию не соответствующей закону (см., например, Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда 22.08.2016 года № 18АП-9579/2016).

В некоторых случаях проверяющие идут еще дальше и доначисляют взносы по причине того, что IT-компания якобы вообще не является организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. К такому выводу страховщики могут прийти в связи с неосуществлением компанией деятельности по разработке программ для ЭВМ и баз данных (собственных программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).

С точки зрения того же ФСС деятельность по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению баз данных не дает права для применения пониженного тарифа. То есть, условие о собственной разработке программ и баз данных ЭВМ является ключевым в целях применения пониженных тарифов. Таким образом, компании, занятые реализацией, внедрением и сопровождением сторонних продуктов для ЭВМ, могут попасть в зону риска.

На наш взгляд, данные доводы контролеров являются ошибочными и не соответствуют нормам действующего законодательства. На ошибочность подобной позиции обратил внимание и Минтруд России в Письме от 25.11.2015 года № 17-3/В-572. В данном письме речь шла об организации, которая оказывала клиентам услуги по адаптации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ несобственной разработки. Модификация и разработка программ организацией не осуществлялась. Минтруд указал, что с целью применения пониженных тарифов страховых взносов организация вправе учесть доходы от оказания услуг по адаптации и модификации программ для ЭВМ, в том числе тех, исключительные права на которые принадлежат третьим лицам.

Положительная судебная практика

Полагаем, что с передачей функций по администрированию страховых взносов в ФНС России (c 1 января 2017 года), мало что изменится и судебная практика по вопросам применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями останется прежней. Сейчас арбитражные суды придерживаются мнения, что право на применение этой льготы не связано с оказанием услуг лишь в отношении разработанных самим страхователем программ для ЭВМ и баз данных.

АС Уральского округа в Постановлении от 15.11.2016 года по делу № А76-28947/2015 прямо признал, что организации, не являющиеся разработчиками и не осуществляющие деятельность по разработке программ для ЭВМ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов.

Суд установил, что основным видом деятельности компании является «Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» (ОКВЭД 72.60). В проверяемом периоде обществом осуществлялась деятельность по оказанию услуг по адаптации, установке, тестированию и сопровождению правовой справочной системы. К созданию и разработке данной системы общество отношения не имело.

При этом компания имела государственную аккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Средняя численность работников общества в проверяемых периодах составляла не менее 30 человек. Все доходы (100%) были получены от деятельности по адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению баз данных.

В связи с этим суд пришел к выводу о том, что обществом в данном конкретном случае были соблюдены все условия, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов. Соответственно, решение о доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, а также соответствующих пени и штрафа было признано незаконным.

К схожему выводу пришел АС Уральского округа в Постановлении от 05.10.2016 года № А76-1133/2016 и Арбитражный Суд Челябинской области в Решении от 02.06.2016 года № А76-6543/2016.

В ряде случаев суд не препятствуют применению пониженных тарифов даже тогда, когда выручка от оказания услуг реализации, внедрения, адаптации и сопровождения программных продуктов, составляет менее 90% от величины общего дохода.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 14.04.2016 года № 18АП-2983/2016 разрешил компании учесть в указанной доле доходов выручку от консалтинговых и образовательных услуг. Суд установил, что показатели выручки от разработки и реализации разработанных компанией программ для ЭВМ не позволяли применять пониженный тариф.

Наряду с указанной деятельностью организация осуществляла деятельность по оказанию консультационных услуг по работе с комплексом автоматизированных систем управления, услуг по расширенной технической поддержке комплекса информационных систем. Также ей осуществлялась образовательная деятельность. Суд признал, что эти услуги прямо связаны с основной деятельностью и обслуживают ее. Соответственно, доходы от этих услуг были учтены при расчете доли доходов для применения пониженного тарифа.

Отметим, сейчас суды признают право на применение пониженных тарифов даже за организациями, которые к разработке программ имеют весьма отдаленное отношение, или же вовсе не имеют никакого отношения. Например, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.09.2016 года № 18АП-10388/2016 признал такое право за компанией, чьи доходы были получены преимущественно за оказанные информационные услуги с использованием экземпляров сторонней базы данных.

Общество имело соответствующие полномочия от обладателя исключительных прав на базу данных. В рассматриваемом периоде оно оказывало услуги по сопровождению базы данных путем предоставления своим контрагентам экземпляров текущих ежедневных выпусков еженедельных версий, проведения рекламных кампаний и демонстрации возможностей этой базы. Кроме того, оно осуществляло обучение своих клиентов работе с электронной базой данных.

В ходе проверки было установлено, что штатная структура общества укомплектована такими специалистами, как специалист по обучению работе со справочными системами, по обслуживанию баз данных. В их обязанности входило, в том числе, обучение клиента работе с продуктом, установка продукта на его персональный компьютер, обновление продукта и т.п.

На основании этого судьи пришли к выводу, что общество занимается адаптацией и техническим сопровождением программного обеспечения для ЭВМ. Суд указал, что в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ не закреплено право применять пониженный тариф при оказании услуг по установке, адаптации, модификации, тестированию технологий только при условии собственной разработки программ.

Даже если учесть, что общество деятельностью по разработке программ для ЭВМ и баз данных не занимается, оно занимается их установкой, тестированием и сопровождением. Эта деятельность также подпадает под пониженные тарифы страховых взносов, заключил суд.

Таким образом, как показывает судебная практика, реализация услуг по программным продуктам, к разработке которых страхователь не имеет отношения, не препятствует применению пониженных тарифов по страховым взносам.

В льготах откажут только при очевидном нарушении условий применения таких тарифов.