Индивидуальный предприниматель [Регистрация, учет и отчетность, налогообложение] Анищенко Александр Владимирович
Расходы предпринимателя
Расходы предпринимателя
Об этом написано в статье 221 НК РФ.
Предприниматели имеют право для уплаты НДФЛ уменьшить сумму своего дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов
Обратите внимание! Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Однако руководствоваться при этом он должен тем составом затрат, который установлен в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Не хочется, конечно, пугать, но предпринимателю, который решился выбрать для себя общую систему налогообложения, придется ознакомиться со всем составом расходов, который прописан в главе 25.
Общий состав расходов, связанных с производством и реализацией, прописан в статье 253 НК РФ:
Расходы, связанные с изготовлением или производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением или реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав;
Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
Расходы на освоение природных ресурсов;
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские
Расходы на обязательное и добровольное страхование;
Прочие расходы, связанные с производством или реализацией.
Имеется еще одно подразделение расходов:
Материальные расходы;
Расходы на оплату труда;
Суммы начисленной амортизации;
Прочие расходы.
При этом все это общие названия. Каждому отдельному виду указанных затрат посвящена соответствующая статья в НК РФ.
Кроме того, налоговое законодательство разрешает предпринимателям учесть у себя в налоговых расходах государственную пошлину, которую им, возможно, придется уплатить в связи с их профессиональной деятельностью.
Сложнее с налогом на имущество, который уплачивает предприниматель. Можно учесть при расчете НДФЛ и эти затраты, однако только в том случае, если удастся доказать, что это имущество непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности. Сюда не попадают жилые дома, квартиры, дачи и гаражи.
Основные принципы учета расходов
Так как состав расходов предпринимателю придется смотреть в главе 25 НК РФ, то нужно обязательно выучить основные принципы учета расходов, которые заложены в статье 252 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты:
Подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
Подтвержденные документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
Подтвержденные документами, косвенно свидетельствующими о произведенных расходах, – например, с помощью таможенной декларации, приказа о командировке, проездных документов, отчета о выполненной работе в соответствии с договором.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Сразу скажем, что обоснованы расходы или нет, направлены они на получение дохода или нет – вопросы субъективные. Налоговикам часто кажется, что тот или иной расход необоснован и предприниматель включил его в свои расходы беспочвенно, только для того, чтобы уменьшить сумму начисляемого НДФЛ.
Разумеется, у самого предпринимателя противоположная точка зрения. Как правило, такие вопросы решаются в суде.
Однако о документах, подтверждающих затраты, можно сказать достаточно конкретно.
Во-первых, существует Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В пункте 2 статьи 9 этого закона установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Если вдруг какого-то документа в этих альбомах нет, то предприниматель может составить собственный документ, который должен будет содержать следующие обязательные реквизиты:
Наименование документа;
Дату составления документа;
Наименование предпринимателя;
Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
Личные подписи указанных лиц.
Во-вторых, вернемся к этим альбомам. Все равно подавляющее количество документов предпринимателю придется использовать именно в тех формах, которые там приведены. Во всяком случае, налоговики будут требовать именно этого. Так вот, данные документы утверждаются Росстатом (ранее он назывался Госкомстат РФ) и Банком России.
Документы, которые вам понадобятся для учета труда и его оплаты, следует искать в Постановлении Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1.»
Для учета строительных работ – постановления Госкомстата РФ от 11 ноября 1999 г. № 100 и от 28 ноября 1997 г. № 78.
Для учета основных средств и нематериальных активов – постановления Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а и от 21 января 2003 г. № 7.
Для учета продукции, товарно-материальных ценностей – Постановление Росстата от 9 августа 1999 г. № 66.
Для учета кассовых операций и результатов инвентаризации – Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88.
Тем, кто занимается сельским хозяйством, не обойтись без Постановления Госкомстата РФ от 29 сентября 1997 г. № 68.
Итак, предположим, правильно оформленные документы у предпринимателя есть. Затраты, которые он произвел, имеют непосредственное отношение к тем доходам, которые он получает от предпринимательской деятельности.
Теперь нужно твердо запомнить, когда и как эти затраты можно учесть.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н, БГ-3-04/430.
В соответствии с пунктом 13 данного порядка доходы и расходы предпринимателя отражаются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных в самом этом документе.
Как указывают финансисты в Письме от 14 июля 2008 г. № 03-04– 05–01/248, в главе 25 НК РФ нужно смотреть только сам состав расходов. А вот метод их признания может быть только кассовым.
ПРИМЕР 1
Иванов, владелец предприятия без образования юридического лица (ПБОЮЛ), по состоянию на 31.12.09 имел документы на приобретение товаров, которые он перепродавал, на сумму в размере 400 000 руб. Однако оплаченными были только товары на сумму 300 000 руб.
При этом доход от торговли на эту же дату составил 650 000 руб. И оплачены ему были только товары на сумму 600 000 руб.
Это означает, что доход за 2009 г., с которого Иванову придется уплатить НДФЛ, составляет 300 000 руб. (600 000–300 000). Налог, который предприниматель должен будет уплатить в бюджет за этот год, равен 39 000 руб. (300 000 руб. х 13 %). Товар на сумму 50 000 руб., который не был оплачен Иванову в 2009 г., покупатели оплатили в 2010 г. Сам предприниматель оплатил свою задолженность по товару в размере 100 000 руб. также только в 2010 г.
Эти суммы будут учтены при расчете налоговой базы по НДФЛ – но уже только в 2010 г., несмотря на то что документы по отгрузке и приобретению этих товаров были оформлены еще в 2009 г.
Вот это и означает кассовый метод учета.
Обратите внимание! Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей включает в себя также перечень расходов. Если вдруг этот перечень в чем-то будет противоречить правилам главы 25 НК РФ, то предприниматель должен руководствоваться главой 25. Об этом сказал ФАС Западно– Сибирского округа в Постановлении от 27 февраля 2006 г. № Ф04– 8776/2005(17629-А45-33).
Так, например, в данном Порядке предусмотрено, что индивидуальный предприниматель имеет право начислять амортизацию по всем своим основным средствам исключительно линейным методом. А вот глава 25 НК РФ предусматривает два метода – линейный и нелинейный. Судьи полагают, что и предприниматель имеет полное право использовать в своей деятельности нелинейный метод амортизации.
Условные расходы
Впрочем, предприниматель может, если считает нужным, отказаться от сбора документации по учету своих расходов. Пункт 1 статьи 221 это позволяет.
Там сказано, что если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Доказывать, что предприниматель вообще нес какие-то расходы по своей предпринимательской деятельности, он в этом случае не обязан! Это подтвердил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 11 мая 2005 г. № 15761/04. Достаточно того, что предприниматель вообще ведет какую-то предпринимательскую деятельность.
Обратите внимание! Это положение об условных расходах не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Проще говоря, если незарегистрированного предпринимателя поймают за предпринимательской деятельностью и начнут подсчитывать сумму незаконно полученного им дохода, то никакой условный расход при этом учитываться не будет.
Теперь перейдем к тонкостям, которые нужно учитывать при применении такого, казалось бы, очень простого способа определения расходов.
Во-первых, нужно сразу определиться – или предприниматель собирает все документы, подтверждающие его расходы, или рассчитывает исключительно на условный расход. Применять и то и другое одновременно нельзя.
Спорить с этим бесполезно, так как именно таким образом рассуждают арбитражные суды:
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 апреля 2009 г. №А19-15148/07-Ф02-1725/09 по делу № А19-15148/07;
Постановление ФАС Уральского округа от 6 июля 2006 г. № Ф09-5274/06-С2 по делу № А71-27а/05.
Во-вторых, если предприниматель решился собирать документы, но или оформлял их неправильно, или его партнеры предоставляли ему неправильно составленные документы и в налоговой инспекции отказались принимать такие документы в подтверждение расходов предпринимателя, то рассчитывать на получение хотя бы права на условные расходы нельзя. Так считают судьи.
Они указывают, что, подавая в налоговую инспекцию документы в качестве подтверждения расходов, предприниматель автоматически отказывается от права на условный расход в размере 20 % от дохода.
Так решили ФАС Московского округа в Постановлении от 26 февраля 2009 г. № КА-А40/12983-08 по делу № А40-34982/08-151-111 и ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 30 июня 2009 г. по делу № АЗЗ-17499/08.
В-третьих, даже условный расход предпринимателю автоматически не предоставят. В налоговую инспекцию при подаче налоговой декларации нужно будет представить письменное заявление о том, что предприниматель желает получить профессиональный налоговый вычет.
Правда, если этого и не сделать, шанс отстоять свое право на условный расход все же остается.
Так, например, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 30 апреля 2008 г. по делу № А79-3906/2007 и ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28 января 2008 г. № Ф08-4/2008-7А по делу № А32-10968/2006-58/203 указывают, что налоговики все равно должны предоставить предпринимателю 20 % профессиональный налоговый вычет. Даже если он не подал письменного заявления.
С этим солидарны и некоторые другие суды.
Однако вот ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 20 июля 2009 г. по делу № А52-5364/2008 и ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 26 февраля 2006 г. по делу № А29– 5858/2005а решили иначе. Нет письменного заявления на вычет – нет и самого вычета.
Так что предпринимателю не нужно быть сильно забывчивым или ленивым и заявление о предоставлении профессионального налогового вычета налоговикам нужно обязательно подать. Чтобы не ходить потом по судам, причем с риском проиграть дело.
В-четвертых, что делать, если предприниматель документы собрал, но они, по тем или иным причинам, оказались потеряны. Например, их залили водой с потолка соседи или они сгорели во время пожара.
К сожалению, от самого предпринимателя уже ничего не зависит. Налоговые органы будут решать, позволить ли предпринимателю учесть в виде расходов 20 % от полученных доходов, или применить самим расчетный метод.
Расчетный метод определения суммы налогов предусмотрен в подпункте 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Его применяют тогда, когда у налогоплательщика отсутствуют необходимые документы или он отказывается предоставить их налоговикам для проверки. Как правило, налоговые органы определяют сумму налогов по аналогии со схожими по экономическим показателям с проверяемым налогоплательщиком другими налогоплательщиками.
ПРИМЕР 2
ПБОЮЛ Петров не смог предоставить налоговой инспекции для проверки документы по своей торговой деятельности.
На учете в этой налоговой инспекции состоит на налоговом учете ПБОЮЛ Сидоров, который встал на налоговый учет вте же самые сроки, что и Петров. Оба они торгуют на рынке товаром приблизительно одного и того же ассортимента, занимая на рынке сопоставимые площади.
Сидоровым были представлены для налоговой проверки документы, свидетельствующие о том, что за 2009 г. он должен уплатить НДФЛ в размере 46 000 руб.
Та же самая сумма налога была «вменена» расчетным путем и предпринимателю Петрову.
Надежда на арбитражные суды в этой ситуации слабая. Они вообще не имеют единого мнения по данному вопросу.
Так, например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 22 мая 2008 г. по делу № А65-5658/2006-СА1-29 пришел к выводу, что налоговики имеют право выбора между исчислением налогов расчетным путем или предоставлением предпринимателю 20 %-ного профессионального налогового вычета.
Однако ФАС Московского округа в Постановлении от 29 декабря 2008 г. № А41/12143-08 по делу № А41-К2-18382/05 указал, что налоговые органы не имеют права в рассматриваемой ситуации использовать расчетный метод. Они обязаны предоставить предпринимателю 20 %-ный профессиональный налоговый вычет. Самое интересное, что Определением ВАС РФ от 24 апреля 2009 г. № ВАС-4654/09 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.
Тем не менее обольщаться не стоит. Вспомните, что эти 20 % определяются от доходов предпринимателя. А если у него нет документов даже для установления его доходов, то отсчитывать профессиональный налоговый вычет просто не от чего.
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна14.2.2. Порядок закрытия счетов 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» Счет 97 «Расходы будущих периодов» закрывается в той части, в которой эти расходы приходятся на отчетный год. Устанавливают это исходя из
Из книги Предпринимательство: Шпаргалка автора Автор неизвестен Из книги Как заработать 1000000 за 7 лет. Руководство для тех, кто хочет стать миллионером автора Мастерсон Майкл Из книги Малый бизнес с нуля. Хватит мечтать, пора действовать! автора Шестеренкин ЕгорЛичные качества предпринимателя Не верьте тому, кто говорит, что предпринимателем может стать каждый человек. Нет, не каждый. Далеко не каждый. Предпринимательство – это такая сфера деятельности, где требуются особые психологические качества, которые есть не у каждого
Из книги Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья96. Расходы по обычным видам деятельности и управленческие расходы К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы:–?по изготовлению и продаже продукции;–?по приобретению и продаже товаров;–?по выполнению работ, оказанию услуг;–?по возмещению стоимости
Из книги Турфирма: с чего начать, как преуспеть автора Мохов Георгий АвтондиловичРегистрация индивидуального предпринимателя Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется в основном теми же правилами и нормами Гражданского кодекса РФ, что и хозяйственная деятельность юридических лиц.
Из книги Антихрупкость [Как извлечь выгоду из хаоса] автора Талеб Нассим НиколасДень предпринимателя Будучи по натуре утопистом (именно так), я испытываю отвращение к собственным выводам, но, как мне кажется, у нас есть надежда.Признание героизма и уважение к герою – вот форма компенсации, которую общество дарует тем, кто рискует ради него. Между тем
Из книги Как преодолеть кризисы менеджмента. Диагностика и решение управленческих проблем автора Адизес Ицхак КалдеронРоль предпринимателя Чтобы выжить в изменяющейся среде, организации нуждаются в идеях. Компании должны быть готовы к возникающим возможностям и угрозам.В изменяющейся среде хороший управленец должен делать гораздо больше, чем производить результат и следить за тем,
Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич5.19. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи Пп. 18 п. 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ предусмотрено включение в расходы затрат на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также затраты на
Из книги Индивидуальный предприниматель [Регистрация, учет и отчетность, налогообложение] автора Анищенко Александр Владимирович1.3. Печать предпринимателя В настоящее время вопрос о том, должна ли быть у индивидуального предпринимателя печать, является неурегулированным.С одной стороны, прямо действующее законодательство этого не требует. Об этом даже было заявлено официально – например, в
Из книги Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху автора Химич Николай Васильевич2.3.3. Доходы предпринимателя Увы, но чтобы использовать УСН, предпринимателю придется штудировать еще и главу 25 НК РФ о налоге на прибыль. Строго говоря, всем тем предпринимателям, кто не уплачивает ЕНВД, текст этой главы нужно постоянно держать под руками.А все дело в том,
Из книги Менталитет богатства автора Максвелл-Магнус Шэрон2.3.4. Расходы предпринимателя Разумеется, если предприниматель уплачивает единый налог при УСН исходя из суммы полученных им доходов, проблема учета расходов ему неинтересна.Однако для тех, кто уплачивает налог с разницы между доходами и расходами, это, пожалуй, самый
Из книги Счастье автора Кийосаки Роберт Тору6.5. А спасёт ли предпринимателя патент? Патентная система налогообложения – это еще один специальный режим налогообложения, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой
Из книги Психология лидера автора Менегетти АнтониоТалант предпринимателя Далеко не все миллионеры – предприниматели. Вы можете стать миллионером, заняв какой-нибудь очень высокий пост в одной из крупных компаний, или занимаясь индивидуальной профессиональной деятельностью, или даже добравшись до самого высокого
Из книги автораОбраз мышления предпринимателя В сегодняшней стремительно меняющейся экономической обстановке предпринимательский образ мышления приобретает особое значение. Он поможет вам подготовиться к будущему, повысить уровень финансовых знаний и контролировать свои
Из книги автора4.2. Семь качеств предпринимателя 1. Специфика и мощь природного потенциала. В отличие от других людей лидер с рождения наделен природным потенциалом, который позволяет ему достигать большего. Он – иной с момента своего появления на свет и изначально проявляет
Люди, которые желают работать на себя, то есть стать индивидуальным предпринимателями, должны знать, что такое доход для ИП. Первое, с чего стоит начать - это составить свой бизнес-план. В него входят все расчеты, которые касаются как расходов, так и доходов. Если вложения и расходы предпринимательской деятельности вычитать довольно просто, то чистую прибыль, ради которой собственно и работает человек, определить бывает сложно.
Чтобы разобраться во всех нюансах ИП, необходимо четко понимать, что представляют собой такие понятия, как доход, прибыль и выручка. При подробном изучении данного вопроса появятся и такие определения, как чистая и валовая прибыль. Все работники статистических служб, а также бухгалтеры и экономисты используют в своих расчетах и при их публикации лишь четкие термины, которые имеют определенные значения. Каждый отчетный работник обязан знать все обозначения. Не помешает изучить подобные понятия и непрофессионалам, деятельность которых лишь немногим связана с бухгалтерией и отчетной деятельностью.
Выручка для ИП
Самым простым и понятным термином для любого индивидуального предпринимателя либо юридического лица является понятие выручки. В современной экономике именно так именуют денежные средства, полученные лицом либо организацией за продажу товара или предоставление услуг.
Однако сама по себе выручка имеет некоторые особенности. В большинстве случаев выручкой называют исключительно реальные денежные средства, которые получил продавец и поместил их в кассу. Подобный способ учета так и именуют - кассовым.
Если же товар предоставляется покупателю с отсрочкой платежа, деньги в кассу поступят значительно позже. По этой причине, в тех компаниях, где используется подобный метод расчета с клиентами, учитываются доходы по начислению. Таким образом, вне зависимости от того, когда реальные деньги поступят в кассу, они считаются зачисленными. Выручку признают реальной в тот момент, когда происходит подписание документа о продаже товара. В этом случае в дневной доход засчитывается не сумма внесенного аванса, а вся цена покупки.
Выручка при индивидуальной предпринимательской деятельности может быть валовой и чистой. Первый вариант предполагает всю сумму денежных средств, которая поступила при оплате товара или услуги. Сюда входят и акциз, и налог, и пошлина. Эти средства выделяются из общей суммы и отдаются государству в виде налогов. В результате у предпринимателя на руках остается его чистая выручка, то есть прибыль или доход. Именно эти цифры должны вноситься в журнал отчета убытков и прибыли, который является одним из важнейших бухгалтерских документов ИП.
Доход и прибыль ИП
Доход ИП - это те цифры, которые показывает рост капитала ИП. Эта величина может расти благодаря нескольким факторам. В первую очередь, сумма увеличивается при новых вложениях в бизнес, а также доход растет благодаря деятельности предприятия. Главной задачей любого бизнесмена является увеличение чистого дохода компании.
Чтобы рассчитать валовую прибыль предприятия, необходимо определить доходы компании, которые будут состоять из общей выручки ИП и вложений, а после вычесть из этой суммы затраты, связанные с индивидуальной предпринимательской деятельностью. Валовую прибыль можно определить по простой схеме, если в качестве дохода взять выручку за реализацию товара либо предоставление услуги, а после вычесть себестоимость продукта.
Если в индивидуальной предпринимательской деятельности главную роль играют продажи, валовая прибыль высчитывается в виде разницы между доходами, то есть продажной ценой товаров и себестоимостью. Для промышленных предприятий и компаний, которые предоставляют различные услуги, все значительно сложнее. В данном случае определить уровень затрат будет непросто, поэтому компания создает свою схему расчета.
Показатели валовой прибыли очень важны для компаний, которые имеют несколько филиалов. К примеру, если у индивидуального предпринимателя имеется несколько магазинов, по уровню валовой прибыли каждого из них можно определить эффективность работы той или иной торговой точки.
Не менее важна валовая прибыль и для тех бизнесменов, которые планируют расширить свое дело, но нуждаются в кредитовании. Банковские работники используют показатели валовой прибыли предприятия для определения его кредитоспособности.
Чистая прибыль ИП является результатом деятельности компании за определенный отрезок времени. Для вычисления этого показателя берется валовая прибыль, а из нее вычитаются всевозможные затраты, без которых деятельность любого ИП невозможна. В данном случае речь может идти о кредитных процентах, штрафах, налоге на прибыль физических лиц и иных видах операционных расходов.
Именно из чистой прибыли предприятия начисляются дивиденды собственнику либо акционерам, если таковые имеются. Этот показатель является результатом эффективности работы ИП, поэтому ее необходимо фиксировать бухгалтеру в отчетном балансе.
Как высчитать доход компании?
Человеку, который собирается стать бизнесменом и открыть собственное ИП, необходимо знать, насколько будет выгодна его затея. Для этого нужно собрать немало информации и высчитать примерную сумму дохода. Расчет прибыли будет полезен и для тех, кто уже занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью. Ведение бухгалтерских книг сегодня не является обязательным условием, поэтому от них многие отказываются. В результате узнать точную сумму своего дохода может не каждый предприниматель.
Для того чтобы разобраться в вопросе прибыли, необходимо запастись калькулятором либо бухгалтерской программой и подготовить книгу учета доходов и расходов предприятия.
В последнюю категорию входят и затраты на организацию работы, и себестоимость товаров, и налоговые отчисления. Если фирма осуществляет всего по 2-3 продажи в день, то с определением выручки проблем не будет.
Другое дело, когда речь идет об активной торговле. В данном случае одним калькулятором и листом бумаги не обойтись. Для таких ситуаций были придуманы простые и удобные программы бухгалтерского учета. Принцип их работы совершенно несложный. Для начала создается новая информационная база. Эта работа выполняется при помощи мастера установки. Далее заполняются разделы прибыли и расходов, а после программа в автоматическом режиме начинает вести учет данных и при необходимости предоставляет данные бухгалтерской отчетности.
Индивидуальным предпринимателям, которые используют упрощенную систему налогообложения, несколько проще с расчетом доходов и прибыли своего бизнеса. В данном случае необходимо вести специальную книгу бухгалтерского учета, которая заполняется строго в соответствии с правилами, обозначенными российским законодательством. При нарушении порядка отчетности у ИП могут возникнуть проблемы с ФНС. Вносить записи в книгу необходимо в строгом хронологическом порядке, а для суммы доходов и расходов имеются определенные графы.
Окончание некоторого отрезка времени говорит о необходимости вывести итоговое значение. Эти цифры после указываются в налоговой декларации. Допускается ведение бухгалтерской книги в бумажной и электронной форме. Очень важно хранить документ, чтобы он ни в коем случае не потерялся и не удалился. Потеря информации и невозможность предоставить отчетные данные станет причиной больших проблем с налоговой службой.
Индивидуальному предпринимателю стоит помнить, что для того чтобы определить доходы ИП, нужно уметь грамотно вести учет денежного потока. Если навыков для этого недостаточно, стоит доверить эту работу профессиональному бухгалтеру.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Подобные документы
Суть упрощенной системы налогообложения и ее недостатки. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, раздельный учет доходов и расходов. Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения, особенности ее применения.
курсовая работа , добавлен 14.11.2009
Нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей. Системы налогообложения: общий режим; единый налог на вмененный доход. ИП Ефимов П.К. как налоговый агент. Основные проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей.
курсовая работа , добавлен 31.07.2010
Ведение учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим по общеустановленной системе налогообложения. Применение кассового метода. Расчет налога на доходы физических лиц. Реализация основных средств и нематериальных активов.
контрольная работа , добавлен 20.03.2015
Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей. Хозяйственные операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок учета доходов и расходов, начисления амортизации, заполнения Книги учета доходов и расходов.
курсовая работа , добавлен 29.11.2009
Законодательное регулирование порядка определения доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Особенности одновременного применения УСН и единого налога на вмененный доход.
курсовая работа , добавлен 01.12.2010
Законодательные основы деятельности индивидуальных предпринимателей. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Совершенствование налогообложения предпринимателей.
отчет по практике , добавлен 16.01.2012
Особенности налогообложения малого предпринимательства: категории плательщиков, действующие варианты обложения налогами их доходов, льготы. Достоинства и недостатки двух режимов: единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения.
контрольная работа , добавлен 04.02.2014
Анализ структуры и динамики баланса, ликвидности и платежеспособности предприятия, его финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности. Налогообложение торговой деятельности индивидуального предпринимателя Иванова А.П. Единый налог на вмененный доход.
дипломная работа , добавлен 17.03.2011
Минфин России в своих письмах неоднократно подчеркивал, что затраты на приобретение имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, осуществленные до регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не могут быть учтены в составе расходов при применении УСН. В письме от 10.04.2013 № 03-11-11/142 специалисты финансового ведомства конкретизировали свою позицию.
Документы есть, да не те
В комментируемом письме специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда бизнесмен, применяющий УСН, приобрел земельный участок и материалы еще до своей регистрации в качестве ИП и в дальнейшем использовал их для ведения предпринимательской деятельности.
Финансисты напомнили, что на «упрощенке» в составе расходов можно учесть только затраты, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом они должны отвечать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Одним из таких критериев является требование о документальном подтверждении понесенных расходов. Подобными документами могут быть в том числе квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные, кассовые чеки и другие документы. Кроме того, для подтверждения расходов по оплате товаров (работ, услуг) возможно оформление расписки в получении физическим лицом денежных средств (п. 2 ст. 408 ГК РФ).
Для учета понесенных затрат в составе расходов подтверждающие документы должны быть оформлены от имени индивидуального предпринимателя. Но в рассматриваемой ситуации расходы на приобретение земельного участка и строительных материалов были произведены от имени физического лица, а не индивидуального предпринимателя. Соответственно, на дату их оплаты такие расходы не были связаны с ведением предпринимательской деятельности. Ведь таковой является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).
Кроме того, финансисты указали, что порядок учета расходов, произведенных до государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, нормами главы 26.2 НК РФ не регулируется. В ней лишь установлены особенности исчисления налоговой базы при переходе индивидуального предпринимателя на УСН с иных режимов налогообложения и при его уходе с этого спецрежима (ст. 346.25 НК РФ).
Исходя из этого, Минфин России пришел к выводу, что бизнесмен не может учесть затраты, понесенные им до регистрации в качестве предпринимателя, при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, даже несмотря на тот факт, что земельный участок и строительные материалы изначально приобретались для использования в рамках предпринимательской деятельности.
Заметим, что аналогичной позиции специалисты финансового ведомства придерживались и раньше (см., например, письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-11-11/114 , от 28.02.2013 № 03-11-11/88). В этих разъяснениях содержится запрет на учет товаров и основных средств, приобретенных до регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Финансисты аргументировали свою точку зрения схожими аргументами, только не уточняли, что в первичных документах лицо, купившее ТМЦ, должно значиться как индивидуальный предприниматель.
Есть ли смысл спорить?
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации у бизнесмена нет шансов учесть в составе расходов товары, материалы и основные средства, приобретенные до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, даже если ТМЦ используются впоследствии в предпринимательской деятельности.
Дело в том, что в упрощенной системе налогообложения расходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом «оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав» (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Как видите, в этой норме Кодекса речь идет об оплате активов налогоплательщиком. А до регистрации физического лица в качестве индивидуально предпринимателя и подаче им заявления на применение упрощенной системы налогообложения гражданин не являлся налогоплательщиком для целей УСН.
Надо отметить, что нам удалось найти в судебной практике одно решение арбитров по рассматриваемой проблеме. И оно, как ни странно, было вынесено в пользу предпринимателя. Судьи пришли к выводу, что предприниматель вправе учесть в составе расходов при применении УСН затраты на приобретение основного средства, осуществленные им до регистрации в качестве предпринимателя (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2008 № А56-20123/2007). Аргументация арбитров свелась к следующему. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. При определении объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Данные расходы учитываются в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). С учетом того, что предприниматель понес расходы на приобретение основного средства (нежилое помещение) до регистрации в качестве предпринимателя и с начала своей предпринимательской деятельности применяет УСН, он вправе учесть эти расходы в порядке, предусмотренном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то есть как расходы на основные средства, приобретенные до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Но мы не советуем брать на вооружение приведенную выше аргументацию суда. Ведь в нашей ситуации речь идет не о переходе субъекта предпринимательской деятельности с одного режима налогообложения на другой, а об образовании этого субъекта предпринимательской деятельности. Соответственно, и приобретенное до регистрации в качестве ИП имущество не являлось для физического лица основным средством.
