Учет налога по усн. Детали ведения бухгалтерского учета ип на усн

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕНЗЕНСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

Курсовая работа

по дисциплине « Налоговый учет»

Тема « Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения»

Введение

I. УСН – специальный режим для стимулирования малого и среднего бизнеса

1.1 Понятие УСН, порядок перехода на УСН

1.2 Плательщики, объект налогообложения

II. Организация налогового учета при УСН

2.1 Понятие налогового учета

2.2 Уровни налогового учета при УСН

III. Ведение налогового учета в организации, перешедшей на УСН

3.1 Регистры налогового учета

3.2 Пути совершенствование налогового учета

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения введена с 2003 года. И с тех пор многие организации предпочли перейти на «упрощенку».

Целью данной работы является раскрытие темы: «Ведение налогового учета при упрощенной системы налогообложения». Поставленная цель потребовала решения следующих задач:

· Проанализировать суть и объекты упрощенной системы налогообложения

· Выделить преимущества и недостатки перехода на упрощенную систему налогообложения

· Рассмотреть ведение налогового учета налогоплательщиками, перешедшими на УСН

Данная работа подготовлена на основе учебно - методической литературы, законодательных актов и нормативных документов, регулирующих предпринимательскую деятельность и определяющих правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта в Российской Федерации.

I . УСН - специальный режим для стимулирования малого и среднего бизнеса

1.1 Понятие УСН, порядок перехода на УСН

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской Федерации.

Возможность осуществить, в своем роде, возврат к упрощенной системе налогообложения, действовавшей до 1 января 2003 года, когда налогоплательщику надлежало уплачивать в бюджет фиксированную стоимость патента появилась для ряда категорий индивидуальных предпринимателей с 1 января 2006 года.

Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

· налога на имущество организаций,

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. Для перехода на УСН организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев предыдущего года доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, не превысили 45 млн. рублей. Это ограничение не применяется для индивидуальных предпринимателей. Для них право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.

Кроме того, не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

– организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

– страховщики;

– негосударственные пенсионные фонды;

– инвестиционные фонды;

– профессиональные участники рынка ценных бумаг;

– ломбарды;

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

– организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

– организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

– организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

– организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных пп.14 п.3 ст.346.12 Налогового кодекса РФ);

– организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

– бюджетные учреждения;

– иностранные организации.

Также следует учитывать, что если в следующем году по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 60 млн. рублей или в течение отчетного (налогового) периода будет допущено несоответствие указанным выше требованиям, то такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям. Указанное ограничение действует как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе подать заявление об использовании УСН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет и применять ее с даты постановки на учет, указанный в свидетельстве, выданном налоговым органом.

Формы заявления о переходе на УСН и сообщения об уплате права на применение УСН утверждены приказом МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495@ с изменениями по приказу ФНС РФ от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@.

В заявлении обязательно должно быть указано:

1. Полное наименование, ИНН и КПП организации или фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя;

2. Адрес места нахождения организации или адрес места жительства индивидуального предпринимателя;

3. Объект налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В дальнейшем объект налогообложения налогоплательщик может менять ежегодно, если уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предлагается изменить объект налогообложения. В течение же налогового периода (года) менять объект налогообложения нельзя.

4. Размер доходов за 9 месяцев предыдущего года, среднюю численность работников за 9 месяцев предыдущего года и остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов (указываются только организациями).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае превышения установленного дохода считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение и несоответствие требованиям, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.

Ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, какие формы ведения бухгалтерского учета возможны при УСН.

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

• приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
• без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
• с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
• одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
• полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

• Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
• Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
• Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый - по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН - это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

• форм регистров бухгалтерского учета;
• бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
• форм первичных учетных документов;

Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения» .

• форм бухотчетности;
• способов хранения первички;
• правил документооборота;
• применения или неприменения ПБУ;
• границ между основными средствами и малоценным имуществом;
• создания резервов или отказа от них;
• возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами (73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов - обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики» .

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:.

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Итоги

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

Среди субъектов предпринимательской деятельности, ведущих бизнес на территории Российской Федерации, в последние годы стал пользоваться большой популярностью упрощенный налоговый режим. Его могут использовать не только индивидуальные предприниматели, но и юридические лица, которые желают упростить документооборот и оптимизировать свои налоги. Несмотря на видимую простоту этой системы налогообложения, УСН имеет ряд особенностей, о которых необходимо знать каждому предпринимателю и руководителю коммерческой организации.

В каких случаях может быть задействована УСН?

Каждый субъект предпринимательской деятельности, который проходит государственную регистрацию, может самостоятельно выбрать упрощенный налоговый режим, иначе его по умолчанию переведут на общую систему налогообложения. Действующие индивидуальные предприниматели и коммерческие организации могут перейти на УСН в следующих случаях (статья 346.12 Налогового Кодекса РФ):

1. Совокупный годовой доход не превысит установленный максимум – 60 000 000 рублей.
2. Количество штатных сотрудников в отчетном периоде не превысит 100 человек.
3. Остаточная стоимость числящихся на балансе компании основных фондов должна быть не более 100 000 000 рублей.
4. Общество с Ограниченной Ответственностью или компания с другой организационно-правовой формой не должны иметь филиалов (на предприятия, имеющие представительства, этот запрет не распространяется, он снят в 2016 году).
5. Фирма, планирующая перейти на УСН, не должна иметь долю, превышающую 25% в уставном капитале других юридических лиц.

Совет: при исчислении совокупного годового дохода необходимо использовать дефлятор. В 2016 году величина этого коэффициента составляет 1,329. Если выручка субъекта предпринимательской деятельности в 2016 году составит 59 800 000 рублей, то после применения дефлятора сумма увеличится до 79 474,20 рублей. По итогу проведенного расчета субъектом предпринимательской деятельности не сможет пользоваться упрощенной системы налогообложения.

Кто не имеет права использовать упрощенный налоговый режим?

Не имеют право использовать упрощенный налоговый режим следующие категории субъектов предпринимательской деятельности:

• организации, специализирующиеся в сфере азартных игр;
• предприятия, которые провели процедуру перехода на упрощенный налоговый режим с нарушениями (например, несвоевременно уведомили контролирующие органы);
• кредитно-финансовые учреждения, микрофинансовые компании, инвестиционные фонды;
• страховые компании и бюджетные организации;
• фирмы, которые используют ЕСХН;
• предприятия с иностранным капиталом и фирмы, зарегистрированные за пределами Российской Федерации;
• организации, которые являются участниками соглашений о разделе продукции;
• компании, занимающиеся производством подакцизной продукции;
• фирмы, которые добывают полезные ископаемые (не относятся к этой категории предприятия, специализирующиеся на добыче общераспространенных видов ископаемых);
• адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.

Процедура перехода на упрощенный налоговый режим

Если вновь созданный субъект предпринимательской деятельности решил работать на упрощенной системе налогообложения, то он при оформлении документов должен выбрать режим УСН (на это дается 30 дней, иначе в автоматическом режиме будет применяться ОСН). Работающие фирмы, которые по всем критериям имеют право использовать упрощенку, должны подать в контролирующий орган по месту регистрации заявление. Чтобы перейти на УСН в 2016 году, нужно было подать заявку до 31 декабря 2015 года (в 2017 году – до 31 декабря 2016 года и т. д.). Если после перехода на упрощенку совокупный доход субъекта предпринимательской деятельности превысит установленный лимит, то он потеряет право применять УСН, и с момента, с которого пошло превышение, будет применяться общая система налогообложения.

О каких особенностях УСН нужно знать ИП и ООО?

Каждый субъект предпринимательской деятельности, принявший решение о переходе на УСН, должен запомнить несколько моментов, которые помогут определить, :

• для исчисления налога будет использоваться в качестве отчетного периода 1 квартал (раньше было крайне важно не нарушать ).
• ИП и коммерческие организации, перешедшие на упрощенный налоговый режим, должны будут платить только 1 налог;
• вместо привычной отчетности субъекты предпринимательской деятельности должны будут сдавать в контролирующие органы годовую декларацию;
• при исчислении налога будет задействоваться ставка: 6% (для расчета будет задействоваться только совокупный доход) или 5-15% (при исчислении налоговых обязательств будет учитываться разница между доходами и расходами отчетного периода).

Сравнение двух вариантов начисления налога при УСН

Субъектам предпринимательской деятельности необходимо на примерах разобрать, какая для них больше подойдет ставка налога при переходе на УСН:

Исходные данные:

• Компания планирует открыть магазин, в котором будут продаваться товары народного потребления (не продукты);
• Количество штатных сотрудников: 9 человек;
• Площадь торгового зала: 45 кв. м.;
• Ежемесячный доход: 1 900 000 рублей (не включается НДС);
• Ежемесячные расходы: 1 450 000 рублей;
• Страховые взносы (ежемесячные) с наемных рабочих: 18 000 рублей.
• Ставка налога УСН «Доход»: 6%.
• Ставка налога УСН «Доходы – расходы»: 15%.

Пример №1 . Расчет налоговых обязательств для фирмы, перешедшей на УСН с объектом налогообложения «Доходы - расходы»:

• Определяем годовой совокупный расход: 1 450 000 х 12 = 17 400 000 рублей.
• Исчисляется база налогообложения: 22 800 000 – 17 400 000 = 5 400 000 рублей.
• Начисляем налог (за год): 5 400 000 х 15% = 810 000 рублей.

Пример №2 . Расчет налоговых обязательств для фирмы, перешедшей на УСН с объектом налогообложения «Доходы»:

• Определяем годовой совокупный доход: 1 900 000 х 12 = 22 800 000 рублей.
• Начисляем налог (за год): 22 800 000 х 6% = 1 368 000 рублей.
• Сумма страховых взносов для работников (за год): 18 000 х 12 = 216 000 рублей.
• Сумма налога к уплате уменьшается на сумму выплаченных работникам страховых взносов: 1 368 000 – 216 000 = 1 152 000 рублей.

Из приведенных выше примеров можно сделать вывод, что для субъектов предпринимательской деятельности выгоднее всего будет использовать упрощенный налоговый режим с объектом «Доходы - расходы».

Могут ли ООО и ИП совмещать УСН с другими налоговыми режимами?

Федеральное законодательство, действующее на территории России, позволяет субъектам предпринимательской деятельности совмещать УСН с другими налоговыми режимами (не все подходят ):

Совет: упрощенный налоговый режим был создан специально для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, стремящихся оптимизировать налоги и обязательные платежи. Многие субъекты предпринимательской деятельности отдают свое предпочтение упрощенной системе налогообложения из-за того, что она позволяет существенно упростить документооборот и минимизировать количество отчетов. Планируя использовать УСН с другими налоговыми режимами, Общества с Ограниченной Ответственности и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться регламентом статей 346 и 18 Налогового Кодекса России.

Преимущества перехода на УСН

Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в последние годы стали более активно использовать упрощенный налоговый режим, так как на практике смогли оценить его преимущества. К достоинствам УСН можно причислить следующие:

1. Упрощенная система налогообложения является законным инструментом для оптимизации налогов, сборов и обязательных платежей.
2. При исчислении базы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности имеют возможность вычитать из начисленного налога суммы страховых взносов (при ставке 6% с объектом «Доход»).
3. Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в течение года должны перечислять в бюджет только авансовые платежи.
4. Отчетным периодом для составления отчетности является год, благодаря чему субъекты предпринимательской деятельности получили возможность отказаться от большого количества сложных деклараций.
5. Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, а Общества с Ограниченной Ответственностью от НДС (в эту категорию не входят компании, осуществляющие импортные операции).

Совет: в 2016 году субъекты предпринимательской деятельности, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право из начисленного налога вычислять как страховые взносы, так и торговый сбор (который перечислен в бюджет).

Планируя оптимизировать налоги путем перехода на упрощенный налоговый режим, субъекты предпринимательской деятельности должны помнить, что они не будут освобождаться от обязанности уплачивать налог на имущество. Это изменение вступило в силу еще в 2015 году. Теперь все коммерческие организации и ИП должны исчислять налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, числящихся на балансе (используемых в хозяйственной деятельности).

С 2015 года было принято множество региональных законов, которые позволяют субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно выбирать базу для налогообложения либо задействовать льготные ставки. Благодаря таким инновациям в 2016 году бюджет государства пополнится за счет увеличенного количества налогоплательщиков.

Совет: если еще несколько лет назад льготная ставка на региональном уровне устанавливалась только для тех субъектов предпринимательской деятельности, которые работали на УСН с объектом «Доходы - расходы» (от 5 до 15%), то начиная с 2016 года, она может применяться и теми фирмами, которые платят налог по ставке 6% с объектом «Доходы». Региональные власти теперь наделены большими полномочиями и могут на свое усмотрение снижать ставку с 6% до 1% (в обязательном порядке учитывается категория налогоплательщиков).

В Севастополе и в Республике Крым в 2016 году субъектами предпринимательской деятельности, исчисляющими налог с объекта «Доходы - расходы», может применяться нулевая ставка, которая в период с 2017 по 2021 года автоматически увеличится до 3%. Нулевую ставку могут применять и те индивидуальные предприниматели, которые только что прошли государственную регистрацию и планируют работать в следующих отраслях народного хозяйства:

• в научной;
• в производственной;
• в социальной;
• в сфере бытовых услуг.

Какие недостатки есть у упрощенного налогового режима?

Несмотря на большое количество преимуществ, из-за которых субъекты предпринимательской деятельности стали массово переходить на УСН, у этой системы налогообложения есть и ряд недостатков. В данном случае речь идет об отсутствии возможности работать с налогом на добавочную стоимость. Именно этот фактор и вынуждает многих индивидуальных предпринимателей и Общества с Ограниченной Ответственностью отказываться от упрощенного налогового режима, благодаря чему им удается сохранить деловые отношения со своими крупными деловыми партнерами.

Но и здесь Правительство РФ пошло на уступки субъектам предпринимательской деятельности, работающим на УСН, и позволило при необходимости выделять в счетах-фактурах налог на добавочную стоимость. Таким образом, их контрагенты получают законное право применять вычеты по НДС, которые снижают их налоговые обязательства перед бюджетом. ИП и ООО после выделения в счетах-фактурах будут вынуждены уплатить эти суммы налога, но в то же время они не имеют права учитывать его ни в расходах, ни в доходах (это новшество вступило в силу в 2016 году).

Какие расходы не могут быть задействованы при исчислении УСН?

Чтобы рассчитать базу налогообложения, упрощенцы, использующие ставку 5-15% с объектом «Доход - расход», должны суммировать годовые доходы и отнять от этой суммы совокупные расходы. Федеральное законодательство, действующее на территории России, позволяет учитывать для определения базы налогообложения далеко не все издержки отчетного периода. Не относятся к составу расходов:

• затраты, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности, которые не подтверждены документально;
• расходы, которые отдельным списком выделены в Налоговом Кодексе России;
• издержки, которые могут быть учтены при исчислении базы налогообложения только при соблюдении особых условий.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые применяют УСН по ставке 6%, могут вычитать из начисленной суммы налоговых обязательств отчетного периода страховые взносы. При этом стоит отметить, что Федеральное законодательство позволяет ИП вычитывать такие взносы как за себя, так и за наемных работников (если индивидуальный предприниматель является работодателем, то сумма вычтенных страховых взносов не должна превышать 50% этих начислений).

Сроки уплаты налоговых обязательств по УСН

Сроки уплаты налоговых обязательств по УСН и предоставления в контролирующие органы обязательной отчетности никоим образом не зависят ни от применяемой ставки, ни от объекта. Федеральным законодательством, действующим на территории России, установлены следующие сроки:

1. Отчетный период – год.
2. Налоговый период – квартал.
3. Срок уплаты налоговых обязательств (авансовых платежей) – 25 число, следующее за отчетным кварталом.
4. Окончательные расчеты по начисленному налогу проводятся – до 30 марта года, следующего за отчетным.
5. Срок сдачи декларации УСН в контролирующие органы – 30 апреля года, следующего за отчетным.

Как самостоятельно рассчитать налоговые обязательства по УСН?

Каждый субъект предпринимательской деятельности может самостоятельно исчислять свои налоговые обязательства перед бюджетом. Для этого нужно задействовать простую формулу:

(СВД – СВР) х 5-15% , где

• СВР – совокупный валовый расход (подтвержденный документально);
• 5-15% - применяемая ставка.

(СВД х 6%) – СВ – ТС , где

• СВД – совокупный валовый доход;
• 6% - применяемая ставка;
• СВ – страховые взносы;
• ТС – торговый сбор

Если субъект предпринимательской деятельности в течение года делал авансовые платежи по налогу УСН, то перед проведением финального расчета с бюджетом он должен выполнить корректировку. От суммы начисленных налоговых обязательств (по результату отчетного периода) необходимо отминусовать все суммы авансовых платежей. Если получится плюсовой результат, то его необходимо доперечислить в бюджет в установленные законом сроки.

ООО на УСН «Доходы минус расходы» - как вести учет?

Общества с Ограниченной Ответственностью, которые перешли на упрощенный налоговый режим, должны вести учетный регистр - Книги учета доходов и расходов. Им необходимо составлять следующие виды отчетов:

• Декларацию УСН;
• Декларацию о налоге на имущество;
• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Отчет о среднем количестве штатных сотрудников;
• Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
• Отчеты во внебюджетные фонды;
• прочая .

Что касается вопроса организации и ведения бухгалтерского учета в Обществах с Ограниченной ответственностью, то необходимо выделить несколько моментов:

1. Каждый субъект предпринимательской деятельности должен руководствоваться во время ведения бухгалтерского учета Федеральным законом № 402 от 06 декабря 2011 года.
2. Для определения налоговой базы отчетного периода упрощенцы должны вести учет затрат и прибыли в соответствующих Книгах (статья 346.24 Налогового Кодекса РФ).
3. При возникновении необходимости Общество с Ограниченной Ответственностью может применять не только упрощенную форму ведения Книги учета расходов и доходов, но и применять более простые правила оформления первичной документации.
4. Форма Книги учета расходов и доходов для упрощенного налогового режима утверждается Министерством Финансов РФ.
5. Если субъекты предпринимательской деятельности применяют упрощенный налоговый режим только по отдельным видам деятельности (закон позволяет совмещать УСН, и некоторые используют ), то им необходимо вести учет затрат и прибыли в разрезе по каждой системе налогообложения.
6. В том случае, когда Общество с Ограниченной Ответственностью не имеет возможности сделать разделение по налоговым режимам, то распределение расходов и доходов должно проводиться пропорционально доле в общем объеме выручки (статья 346 Налогового Кодекса России).
7. Субъекты предпринимательской деятельности, работающие на упрощенном налоговом режиме, должны заполнять соответствующим образом кассовые документы и учетные регистры. Также им необходимо заполнять и подавать обязательную отчетность (должна в обязательном порядке соблюдаться ).

Ответственность за достоверность поданной бухгалтерской и налоговой отчетности ложится на руководителя Общества с Ограниченной Ответственностью. Он также отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии.

Правила ведения Книги расходов и доходов при упрощенном налоговом режиме

Все Общества с Ограниченной Ответственностью, которые применяют упрощенную систему налогообложения по ставке 5-15% с объектом «Доход-расход», должны в соответствии с требованием Федерального законодательства регистрировать все полученные доходы и понесенные издержки. Все данные фиксируются (в хронологическом порядке) в соответствующем учетном регистре – Книге учета доходов и расходов.

Если субъект предпринимательской деятельности использует упрощенный налоговый режим «Доход - расход», то ему необходимо придерживаться следующего порядка заполнения Книги:

1. В разделе №1 следует отражать доходы и расходы, которые оказывают прямое воздействие на базу налогообложения.
2. В разделе №2 необходимо отражать данные в том случае, если Общество с Ограниченной Ответственностью содержит на балансе личные основные средства и нематериальные активы.
3. В разделе №3 нужно указывать все понесенные компанией убытки прошлых лет.

После того, как все листы Книги были заполнены, субъект предпринимательской деятельности должен прошить этот учетный регистр и пронумеровать каждую страницу. На последнем листе в отведенном месте ставится мокрая печать организации и подпись руководителя. Если ООО выдаст , то его уполномоченный представитель может ставить свою подпись в первичных документах, на отчетах и в учетных регистрах.

Общества с Ограниченной Ответственностью, которые перешли на упрощенный налоговый режим, должны пересмотреть свою учетную политику и внести в нее соответствующие изменения. Такие организации могут самостоятельно для себя сформировать план счетов, сократив существующий стандарт до минимума.

ИП - «Доходы минус расходы», как вести учет?

Индивидуальные предприниматели, которые переходят на упрощенный налоговый режим, получают возможность минимизировать документооборот и заполнять регистры бухгалтерского учета по упрощенной схеме. Стоит отметить, что в отличие от Обществ с Ограниченной Ответственностью, ИП Федеральный закон не обязывает использовать при осуществлении хозяйственной деятельности счета и составлять с их помощи бухгалтерские проводки. Такой категории упрощенцев необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Благодаря внесенным в Федеральное законодательство изменениям, этот учетный регистр можно заполнять как механическим способом, так и посредством компьютера.

Индивидуальным предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения по ставке 5-15% с объектом «Доходы - расходы», нужно учесть один очень важный нюанс. В данном случае речь идет о ведении учета доходов и расходов без сотрудников. Если субъект предпринимательской деятельности не будет использовать труд наемных работников, то он не сможет законным образом снизить размер налоговых обязательств (из них разрешено вычитать сумму уплаченных страховых сборов).

Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя на УСН ничем не отличается от учетного регистра, применяемого Обществами с Ограниченной Ответственностью. Если субъект предпринимательской деятельности решил вести КУДиР (электронную Книгу доходов и расходов), то по окончании отчетного года он должен ее распечатать на бумажном носителе (в том числе и пустые разделы). После этого все листы прошиваются, нумеруются и заверяются печатью и подписью индивидуального предпринимателя (место прошивки необходимо проклеить).

Начиная с 2013 года, субъекты предпринимательской деятельности не должны заверять КУДиР в контролирующих органах. Для каждого отчетного года индивидуальный предприниматель должен заводить новую Книгу. В том случае, если в отчетном периоде субъект предпринимательской деятельности не вел хозяйственную деятельность, то Книга учета доходов и расходов должна заводиться, и в ней должны присутствовать нулевые показатели. Все вносимые в данный учетный регистр данные должны подтверждаться документально: счетами, накладными, актами и т. д.

Сохраните статью в 2 клика:

Прежде чем переходить на упрощенный налоговый режим, каждый субъект предпринимательской деятельности должен тщательно взвесить все за и против. Важно учесть все особенности этой системы налогообложения, узнать о существующих «подводных камнях», провести небольшие расчеты, чтобы на примере посмотреть, насколько получится оптимизировать налоги. После принятия взвешенного решения следует правильно провести процедуру перехода на УСН, чтобы у контролирующих органов не возникло повода отменить действие упрощенного режима. В процессе работы на упрощенке субъекты предпринимательской деятельности должны очень внимательно исчислять налоговые обязательства. Особенно следует быть внимательными к расходам, так как представители налоговой службы могут при проверке исключить их из расчета (если не будет подтверждающих документов или они не могут быть включены в категорию издержек) и доначислить налог.

Вконтакте

Есть разные преимущества и достоинства УСН по сравнению с ОСН. Важно учесть все особенности ведения бухгалтерии на УСН. Для успешного ведения бухгалтерии на УСН можно воспользоваться специальными программами.

Данная статья предназначена для лиц старше 18 лет

А вам уже исполнилось 18?

Основные требования к ведению бухгалтерского учета ООО на УСН постоянно обновляются. Для того чтобы в ООО было выгодно вести учет на УСН, необходимо правильно выбрать объект налогообложения и соблюдать все требования.

Динамические изменения существующего законодательства в области ведения бухгалтерского учета создают спрос на постоянное обновление знаний для грамотного ведения бухгалтерии в ООО. Так, требования для перехода и функционирования предприятия по упрощённой системе налогообложения 2018 года существенно отличаются от требований предыдущих лет.

При каких условиях возможно ведение бухгалтерского учета ООО на УСН

Использование УСН разрешено только для малых предприятий. То есть, в соответствии с НК РФ, ООО необходимо соответствовать таким признакам:

• персонал предприятия насчитывает не более 100 чел.;
• стоимость основных средств составляет не более 150 млн руб. (остаточная стоимость);
• чтобы с 2018 года начать вести бухучет на УСН, совокупный доход за 9 предыдущего года не должен превысить 112,5 млн руб.
• отсутствие у предприятия филиалов;
• суммарное долевое участие в ООО заинтересованных юридических лиц не должно быть более 25%;
• в ООО не предусмотрена и не осуществляется деятельность, запрещенная при введении упрощенки.

УСН-программа для ведения бухгалтерского учета

Преимущества и недостатки ведения бухучета в ООО на УСН

Преимущества :

1. Уменьшение количества налогов, которые необходимо уплатить. Так, для уплаты существует два варианта единого налога: 1) 6% - налоговая ставка от суммы выручки; 2) 15% - налоговая ставка от суммы прибыли (эта ставка может варьироваться в зависимости от региональных условий, доходности и прочих факторов). Дополнительно нужно выплачивать НДФЛ с заработной платы работников, дивидендов, платить взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования.
2. Изменение бухгалтерской и другой отчетности в направлении упрощения. К примеру, налоговая декларация подается 1 раз в год.

Недостатки :

1. недопустимость превышения определенного уровня дохода;
2. неготовность потребителя к покупке продукции, в конечную стоимость которой не входит НДС;
3. контроль над соблюдением необходимых условий для возможности применения УСН.

Для того чтобы самостоятельно разобраться в ведении бухгалтерии на УСН, необходимо понимать, какие документы необходимо подавать для перехода, и что конкретно нужно сделать.

Документы, которые нужны для перехода на УСН

Основным документом является уведомление в ИФНС по юридическому месту нахождения ООО. Разрешается подача уведомления в бумажном или электронном виде. Новому предприятию необходимо подать уведомление на протяжении 30 дней после конкретной даты постановки на учет. Для перехода на УСН уже функционирующего ООО - не позднее 31 декабря текущего года. В уведомлении необходимо указать объект налогообложения - доходы (ставка 6%) или прибыль (ставка 15%), сумму доходов за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 октября текущего года.

Как выбрать объект налогообложения при УСН

Для конкретного ООО может быть выгоден объект налогообложения как «доходы» или «доходы - расходы». При любом из этих вариантов величина налога дополнительно уменьшиться за счет отчислений в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Рассмотрим пример:

Количество продаж ООО «Фарфорстат» за первый квартал составило 500 000 руб. Затраты на производство и реализацию продукции составили 300 000 руб. Отчисления в фонды 85 000 руб. Компенсация больничных составила 70 000 руб.

При налоговой ставке 6%:

• налогооблагаемая база (доходы) = 500 000 - 85 000 - 70 000 = 345 000 (руб.);
• единый налог = 345 000 * 0,06 = 20 700 (руб.).

При налоговой ставке 15%:

• налогооблагаемая база (прибыль) = 500 000 - 300 000 - 85 000 = 115 000 (руб.);
• единый налог = 115 000 * 0,15 = 17 250 (руб.).

В целом при расходах предприятия ниже 60% от доходов, выгоднее выбирать базой для налогообложения «доходы». Если выше 60%, то «прибыль».

Особенности бухучета ООО на УСН

В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ все предприятия проводят бухгалтерский учет, в т. ч. и ООО на УСН. Это предполагает формирование соответствующей бухгалтерской отчетности и контроль со стороны налоговой инспекции.

В политике учета ООО при использовании УСН должно быть сформулировано следующее:

• проведение учета на базе УСН;
• использование сокращенного рабочего плана счетов;
• внедрение и использование конкретных учетных форм и упрощенных форм отчетности;
• использование соответствующих правил ведения бухучета;
• создание упорядоченного документооборота и обработки документов учета.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН включает такие обязательные документы:

• Форма 1 - бухгалтерский баланс;
• Форма 2 - отчет о финансовых результатах;

• разъяснения к формам.

В какой программе вести бухучет на УСН

Ведение бухучета ООО на УСН как самостоятельно, так и при помощи профессионалов, значительно облегчит установка специальных бухгалтерских программ и последующая работа в них. Для самостоятельного использования больше подойдет программа «1С Предприниматель». С ее помощью возможно:

• проводить расчет платежей по налогам в разных системах налогообложения;
• сформировать и автоматизировать налоговую отчетность;
• сформировать отчетность по работе с контрагентами;
• наладить правильное оформление документов;
• проводить расчеты по заработной плате и другим выплатам;
• контролировать различные бухгалтерские процессы;
• систематизировать отчеты по аналитике продаж и экономическим показателям и т. д.

Для работы профессионалов подходящей будет программа «1С: Бухгалтерия 8 ПРОФ».

Подача нулевой отчетности на УСН и штрафы

Отметим, что в ситуации, если в результате деятельности ООО не получило прибыли в конкретном отчетном году или же не проводило хоздеятельность в принципе, то во всех пунктах отчетных документов для налоговой следует поставить прочерки. Хотя в балансовом отчете нужно указать величину уставного капитала и его составляющих, показать результаты предыдущего отчетного периода.

Если налог УСН не уплачен, необходимо заплатить штраф - 20% от задолженности. При несвоевременном проведении авансовых платежей устанавливается пеня за каждый день задолженности.

Если ООО изменила решение по поводу перехода ведения бухгалтерии на УСН

В том случае, если ООО вначале подала уведомление в ИФНС, а потом приняла решение вести бухучет, к примеру, в прежнем общем налоговом режиме, то необходимо сообщить об этом решении фискальным службам до 15 января того года, когда планировался переход на УСН. В противном случае могут возникнуть проблемы и с применением предыдущей системы налогообложения.

Бухгалтерский учет является системой информации об имущественном и финансовом состоянии компании. Формирование этой информации обусловлено потребностями ее внешних и внутренних пользователей.

Для обеспечения достоверности данных к организации бухгалтерского учета предъявляются особые требования, которые обязательны для выполнения субъектами бизнеса.

Требования к составлению и раскрытию закреплены законодательно, но на практике вызывают множество вопросов.

Чаще всего спорные моменты возникают из-за различий учета для целей бухгалтерии и исчисления налога и применения особых режимов налогообложения.

Упрощенная система налогообложения – государственный инструмент управления развитием малого и среднего бизнеса.

Особый режим уплаты налогов призван сократить налоговую нагрузку на представителей малого предпринимательства и дать им больше возможностей функционирования.

На практике применение УСН означает упрощение бухгалтерского учета и учета в целях налогообложения, уменьшение объемов отчетности и изменение механизма уплаты налога.

Применять УСН могут только те хозяйствующие субъекты, деятельность которых не противоречит следующим положениям:

• сумма доходов за предыдущие 9 месяцев в учетом коэффициента-дефлятора не более 45 млн руб.;
• работников не больше 100 человек;
• доля иных юридических лиц не более 25% уставного капитала;
• остаточная стоимость основных фондов менее 100 млн руб. (контрольные точки: 1 октября этого года и 1 января нового года);
• организация не осуществляет деятельность, делающую применение УСН неправомерным.

Решение о переходе на уплату налогов по УСН принимает руководитель организации. Это решение должно быть основано на анализе текущих условий деятельности, которые позволяют применять спецрежим, и объективной необходимости: переход на УСН должен нести реальную выгоду компании.

Организация и ведение учета при УСН

Ведение при УСН требует от руководства компании решения двух вопросов: какой показатель будет рассматриваться в качестве базы для , и по какому варианту упрощенного учета будет работать бухгалтерская служба.

Единый налог «на упрощенке» может рассчитываться на базе:

• суммы доходов организации, ставка 6%;
• разницы «доходы – расходы», ставка 15%.

Выбор базы налога определяет особенности учета в компании и его сумму, исчисленную к уплате в бюджет.

Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ разрешает малому бизнесу ведение бухучета по УСН в упрощенном варианте. Что представляет собой такая упрощенная схема?

• полная форма,
• сокращенный вариант,
• по простой схеме.

Полная форма рекомендована к использованию тем малым предприятиям, чья деятельность насыщена разнообразными операциями. Получается, что подобное ведение бухгалтерского учета при УСН схоже с обычным учетом: используется двойная запись и разработанные компанией формы регистров.

На основании последних бухгалтер формирует оборотную ведомость с остатками на конец отчетного периода.

Сокращенный вариант подходит для малого бизнеса с однообразными операциями. Также применяется двойная запись, но главный регистр – Книга учета фактов хозяйственной жизни, остальные же используются по желанию.

Простая форма возможна к использованию только микропредприятиями. Учет также осуществляется в Книге учета фактов хозяйственной жизни, но без двойной записи.

Порядок ведения учета при УСН

Ведение бухучета по УСН имеет несколько особенностей:

• возможность переработки плана счетов в сжатый вид;
• составление упрощенной отчетности;

простая схема исправления ошибок: они исправляются в текущем периоде, пересчет на прошлые даты не делается.

Эти особенности формируют особый порядок ведения бухучета при УСН. Рассмотрим некоторые моменты.

Учетная политика. Составлять учетную политику компании на УСН следует в обязательном порядке, составить ее в целях налогообложения нужно и ИП.

В документе должен быть закреплен способ учета, описан документооборот, формы предполагаемых к использованию регистров, представлен список лиц, имеющих право подписи, прочие организационные вопросы. Учетная политика для УСН утверждается приказом руководства.

План счетов следует разрабатывать самостоятельно, исходя из утвержденной формы: оставить только нужные счета, укрупнить некоторые строки, убрать детализацию. Он дополняет учетную политику в качестве приложения.

Резервы. Резервы при ведении бухучета по УСН создаются при наличии соответствующего раздела учетной политики. Компания на УСН вправе создавать резервы по сомнительной задолженности, под обесценение вложений финансового характера и под снижение стоимости ТМЦ, если сложились обстоятельства, служащие основанием для этого.

Инвентаризация. Перед формированием отчетности за год компании на УСН нужно провести инвентаризацию основных фондов, НМА, денежных средств в кассе, материалов, задолженности дебиторов и кредиторов. Результаты инвентаризации призваны подтвердить правильность ведения бухучета.

Отчетность. Субъекты бизнеса, перешедшие на упрощенку, предоставляют годовую отчетность из первых двух форм, пояснительная записка составляется при необходимости. Формы отчетности могут быть упрощены: оставлены только нужные строки, объединены некоторые показатели, если расшифровка по ним несущественна для пользователей. Промежуточная отчетность может не составляться.

Регламент ведения бухучета при УСН должен гармонировать с учетом налоговым. Это означает ведение организациями-«упрощенцами» двух регистров:

• Книги учета фактов хозяйственной деятельности – учет для бухгалтерии;
• Книги учета доходов и расходов – для расчета налога.

Кроме того, учетная работа в компании должна соблюдать кассовый метод учета доходов и расходов – на момент их оплаты. Для признания расходов важно соблюдать и прочие требования: соответствие перечню НК РФ, экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Бухгалтерское сопровождение при УСН

Бухгалтерский учет в компании на спецрежиме УСН может вестись двумя способами. Бухгалтерское обслуживание УСН может осуществлять штатный бухгалтер или , оказывающая услуги в этой области.

Выбор того или иного варианта зависит от сложности учета и затрат. Считается, что ведение учета при базе налога в виде доходов проще, чем по схеме «доходы – расходы». Во втором случае нужно собирать все подтверждающие документы и вести более сложный учет.

С другой стороны, ведение упрощенного учета по полной или сокращенной схеме требует больших затрат, чем реализация простой формы без двойной записи. В этой ситуации лучше сделать выбор в пользу штатной должности сотрудника бухгалтерской службы. Это также позволяет руководителю постоянно получать всю необходимую информацию о хозяйственной деятельности компании.

Услуги по бухгалтерскому сопровождению УСН предлагают многие консалтинговые компании: если затраты на ведение бухучета таким образом будут меньше, то стоит рассмотреть вариант привлечения сторонних специалистов.

Бухгалтерское обслуживание УСН в таком случае будет гарантированно квалифицированным. Специалисты таких компаний обладают специфическим опытом и поставят бухгалтерский учет при УСН, соблюдая все требования законодательства, а при возвращении на общий налоговый режим восстановят бухгалтерский учет.

Ведение бухгалтерского учета на УСН должно быть основано на внутренней информационной потребности компании в бухгалтерских данных. Выбор базы для исчисления налога должен сделать руководитель компании, приняв решение, оптимизирующее налогообложение субъекта малого бизнеса.

Упрощение бухгалтерского учета следует производить на основе рекомендаций Минфина РФ. Кроме того, все меры по ведению учета при УСН должны сопровождаться сокращением затрат на бухгалтерское обслуживание, чего можно добиться, если привлечь для учетных работ стороннюю организацию.