Термин «форма налогообложения» - обозначает определенную систему передачи налоговых платежей в государственную казну. Выбор режима налогообложения определяет будущую доходность бизнеса. Это означает, что данный этап является одним из важных моментов реализации бизнес-проекта. В данной статье мы предлагаем обсудить вопрос о том, какие бывают системы налогообложения и рассмотреть их особенности.
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству
Современное налогообложение в России
Сегодня, в Российской Федерации функционирует четыре специализированных режима и одна общая система налогового обложения, доступные для частных предпринимателей и других субъектов коммерческой деятельности. ОСНО – общая система налогового обложения является режимом, который применяется «по умолчанию» к тем компаниям, что не выбрали одну из специальных форм для оплаты налогов. По мнению экспертов, данная система обладает самым высоким показателем финансовой нагрузки. Предприниматели, работающие по данной системе, должны подготавливать большой объем отчетности, который передается контролирующим органам.
Специальные системы налогообложения в России направлены на снижение налоговой нагрузки.
Выбор подобных режимов позволяет начинающим предпринимателям снизить статью расходов путем отказа от оплаты определенных видов налогов. Следует сказать о том, что для перевода на специальную систему уплаты налогов, компания должна соответствовать ряду жестких параметров.
На сегодняшний день частным предпринимателям и другим субъектам коммерческой деятельности доступны следующие формы оплаты налогов:
- единый налог на вмененный доход;
- упрощенный режим;
- патентная система;
- единый сельскохозяйственный налог.
Использование вышеперечисленных систем позволяет на законных основаниях перестать оплачивать имущественные налоги и налог на перевозку грузов, а также НДС. Данные выплаты заменяются специальным налогом, величина которого взаимосвязана с выбранной системой. Следует сделать акцент на том, что независимо от выбора, лицам, имеющим статус работодателя, следует оплачивать налог на доход физических лиц и перечислять взносы на счет страховых служб. Эти выплаты рассчитываются на основе заработной платы сотрудников компаний. Для субъектов малого предпринимательства предустановлены обязательные перечисления в счет страховых фондов.
Формы налогообложения
Как показывает практика, при выборе специальной системы уплаты налогов, предпринимателю следует учитывать ряд параметров. Помимо правового статуса, нужно взять во внимание такие критерии, как стабильность дохода и выбранную область коммерческой деятельности. При любых обстоятельствах следует учитывать возможность взаимодействия с крупными бизнес-партнерами. Некоторые из нижеперечисленных систем ограничивают функционирование ИП в сотрудничестве с крупными контрагентами.
От выбора режима уплаты налогов зависят сроки подачи отчетности, размер налоговой базы и способы вычислений размеров платежей.
Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты Как правило, выбор режима осуществляется на момент регистрации бизнеса. Каждому субъекту предпринимательской деятельности предоставляется возможность перевода на новый режим. Сменить систему налогообложения можно только один раз в течение года . Для этой цели, руководителю компании необходимо обратиться в местное отделение налоговой инспекции с соответствующим заявлением.
Заявка для перехода на новый режим уплаты налогов, составляется согласно унифицированной форме. Заполненный бланк должен быть заверен фирменным клише организации и подписью собственника компании. Данный документ составляется в количестве двух копий, одна из которых остается у заявителя, а вторая передается представителям ФНС.
Общая (ОСНО)
Общая система часто именуется основным налоговым режимом, поскольку присваивается автоматически всем субъектам предпринимательской деятельности . Также данный режим присваивается тем компаниям, что перестают соответствовать требованиям специальных систем. По мнению специалистов, ОСНО обладает самой высокой финансовой нагрузкой. Рассматриваемая система включает в себя налог на доход, добавленную стоимость, имущество и прибыль.
Как правило, данная система используется компаниями, имеющими высокий финансовый оборот, либо теми лицами, что занимаются экспортом товарной продукции. Помимо всего вышеперечисленного, общая система используется теми фирмами, что сотрудничают с контрагентами, которые оплачивают НДС.
Упрощенная (УСН)
Данная форма оплаты налогов в счет государственного бюджета, является самой популярной, благодаря легкости составления финансовых отчетов . В сравнении с прочими формами оплаты налогов, УСН обобщает собой значительно больше различных типов коммерческой деятельности.
Существуют следующие виды упрощенной системы налогообложения:
- «Доход» - этот режим подразумевает налогооблагаемую базу в виде шести процентов от количества полученной прибыли за отчетный период;
- «Доход минус расход» - размер налогооблагаемой базы при этой форме упрощенной системы составляет пятнадцать процентов от выручки за минусом производственных издержек.
Для перевода на этот режим, компания должна соответствовать ряду строгих требований. В первую очередь, штат компании обязан содержать не более ста работников. Также следует выделить, что размер прибыли, полученной за девять месяцев, не должен превышать сорок пять миллионов рублей. Все требования к компаниям, желающим работать по данной системе, изложены в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса. Среди преимуществ этой системы следует выделить понижение финансовой нагрузки и упрощение процесса составления бухгалтерской отчетности.
Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Перейти на рассматриваемую систему могут лишь те компании, что занимаются теми видами работ, что перечислены в специальном перечне. Согласно статистическим данным, система вмененного налогообложения применяется организациями, занимающимися розничной торговлей. В случае с данным режимом, объем выручки предпринимателя не оказывает влияния на размер налогооблагаемой базы, поскольку государством устанавливается единая ставка для каждой сферы предпринимательской деятельности.
Согласно установленным правилам, перевод на данный режим освобождает предпринимателя от уплаты налога на добавочную стоимость, имущество и получаемую прибыль . Однако, рассматриваемая фирма должна соответствовать ряду строгих стандартов. К числу таких стандартов можно отнести лимиты, ограничивающие площадь помещения. Также следует сказать о том, что ведение коммерческой деятельности разрешается только в том регионе, где зарегистрирована компания.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХВ)
Данный режим доступен только для лиц, занимающихся выпуском сельскохозяйственной товарной продукции. Единственным исключением из этого правила, являются частные предприниматели и другие субъекты коммерческой деятельности, которые получают более семидесяти процентов дохода от работы в этом направлении. Сельскохозяйственный налог заменяет собой такие виды налогового обложения, как НДФЛ, НДС и имущественные платежи.
Размер налогооблагаемой базы составляет шесть процентов. Важно обратить внимание на то, что при переходе на данную систему, предприниматель получает возможность совмещать несколько специальных режимов по различным видам деятельности. Как правило, ЕСХВ используется теми организациями, что имеют невысокую статью расходов. Среди недостатков системы следует выделить возможные трудности во взаимодействии с предприятиями, работающими по ОСНО. Также следует отметить, что в случае убыточности бизнеса, налогоплательщик должен продолжать оплачивать налоговые счета.
Патентная система
Данная налоговая система доступна только для субъектов малого предпринимательства, зарегистрированных в статусе ИП. Применять патентную систему, дозволено только тем частным предпринимателям, что имеют штат персонала, состоящий из пятнадцати человек . Как правило, подобные компании занимаются розничной торговлей или работают в сфере услуг. Для того чтобы работать в выбранной сфере деятельности, предпринимателю необходимо приобрести патент. Достоинством ПСН является отсутствие влияния объема выручки на стоимость патента. При выборе этой системы, размер налоговой базы рассчитывается на основе среднего дохода, по каждой отрасли.
Нужно отметить, что контролирующие органы предъявляют строгие требования не только к количеству наемного персонала, но и к размеру годовой прибыли. В данном случае, размер дохода, полученного за отчетный год, не должен превышать шестьдесят миллионов рублей. Среди преимуществ этой системы следует выделить возможность отказаться от использования кассовых аппаратов и подачи налоговой декларации. Главным недостатком этой системы является отсутствие возможности снизить размер налогов на оплату страховых взносов.
Чтобы избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета Совмещение систем
Существуют режимы, которые могут быть совмещены между собой. В частности, предприниматели, ведущие сельскохозяйственный бизнес, могут использовать ЕСХН наряду с ЕНДВ. Однако подавляющее большинство предпринимателей предпочитают использовать лишь одну из вышеперечисленных систем налогового обложения.
Сводная таблица
| Название налогового режима | УСН | ЕНДВ | ЕСХН | ПСН | |
| Налоги, подлежащие оплате | Единый налог | Налог на вмененный доход | Сельскохозяйственный налог | Траты на приобретение патента | |
| Налогооблагаемая база | Доход | Доход за минусом расходов | Вмененный доход | Доход за минусом расходов | Размер потенциальной годовой выручки |
| Величина ставки | Шесть процентов | Пятнадцать процентов | Пятнадцать процентов | Шесть процентов | Шесть процентов |
| Возможность снижения величины базы налогообложения | Отсутствует | Без персонала на сто процентов. При наличии тружеников на сумму не более пятидесяти процентов от размера фиксированных платежей | Отсутствует | Отсутствует | |
| Длительность отчетного периода | Один квартал, полугодие и девять месяцев | Отсутствует | Полугодие | Отсутствует | |
| Необходимость внесения предоплаты | Ежеквартально | Отсутствует | По окончании отчетного периода | Отсутствует | |
| Срок внесения предоплаты | Отсутствует | До двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного | Отсутствует | ||
| Длительность налогового периода | Один год | Один квартал | Один год | Зависит от самого патента | |
| Правила отправки декларации | Подается за отчетный год. Срок подачи — 31 марта (для ООО) и 30 апреля (для ИП). | По окончании отчетного квартала | По окончании отчетного года. Срок подачи – 31 марта | Не подается | |
| Дата оплаты налогов | Двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом | 31 марта года, следующего за отчетным | Зависит от времени действия патента | ||
| Книга учета доходов и расходов | Следует учитывать финансовые показатели | Наличие в обязательном порядке для индивидуальных предпринимателей | Наличие в обязательном порядке | ||
| Контрольно-кассовые приборы | Наличие в обязательном порядке | Наличие в обязательном порядке | Наличие в обязательном порядке | Наличие в обязательном порядке | |
| Наличие ограничений | Штат сотрудников менее ста человек | Более семидесяти процентов дохода должно быть получено путем ведения сельскохозяйственной деятельности | Штат сотрудников менее пятнадцати человек | ||
| Остаточная стоимость менее 150 миллионов рублей | Размер дохода не более 150 миллионов рублей | ||||
| Доля участия юридических лиц менее двадцати пяти процентов | |||||
| Возможность совмещения с другими системами | Для юридических лиц: ЕНВД. Для ИП: ПСН, ЕНВД. | Для юридических лиц: ЕСХН, УСН, ОСН. Для ИП: ПСН, ЕСХН, УСН, ОСН. | Для юридических лиц: ЕНВД. Для ИП: ПСН, ЕНВД. | ЕНВД, ЕСХН, УСН, ОСН. | |
| Возможность добровольного перехода | С началом нового отчетного года | С начала нового отчетного года | С начала нового отчетного года | ||
| Перевод на стандартный метод оплаты налогов согласно установленному регламенту | В начале квартала после утраты права на использование специального режима | Со следующего квартала после утраты права на использование специального режима | С начала налогового периода, после утраты права на использование специального режима | В течение пяти дней | |
| Порядок возраста | Через 12 месяцев после потери права использования специального режима | С начала нового календарного года | |||
| Виды ответственности | Все виды штрафных санкций перечислены в сто девятнадцатой, сто двадцать второй, сто двадцать третьей и сто двадцать шестой статье Налогового Кодекса | ||||
| Бухгалтерская отчетность | Ведется только субъектами, зарегистрированными в статусе юридических лиц | ||||
Как подобрать системы налогообложения для ИП
Все вышеперечисленные виды систем налогообложения имеют ряд специфических тонкостей, что нужно учитывать при выборе конкретного режима. Новичкам в сфере предпринимательской деятельности рекомендуется изучить лимиты, установленные в выбранном режиме. Этот шаг позволит определить уровень риска, связанный с нарушением установленных рамок. Помимо этого, следует учитывать размер налогооблагаемой базы и льготы, представляющиеся государством.
Учет всех вышеперечисленных аспектов позволит правильно выбрать более подходящий налоговый режим. Перед переходом на новую, систему следует составить предварительные расчеты размера предполагаемой прибыли. Финансовая аналитика позволяет получить информацию о целесообразности использования выбранного режима, с целью снижения финансовой нагрузки на предприятие.
Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему Выводы (+ видео)
Согласно действующему законодательству, каждый субъект коммерческой деятельности обязан платить налоги в соответствии с выбранной формой налогообложения. Грамотный подход к выбору метода оплаты налогов позволяет снизить статью расходов и уменьшить финансовую нагрузку на предприятие. На сегодняшний день самым популярным режимом является упрощенная система налогообложения. Несмотря на наличие жестких рамок, эта система позволяет существенно снизить размер затрат, связанных с уплатой налогов.
Налоговая система - совокупность налогов, действующих в пределах данного государства.
В мировой экономике существует 4 типа НС:
- 1. англо-саксонская;
- 2. евроконтинентальная;
- 3. латиноамериканская;
- 4. смешанная.
- 1. Англо-саксонская налоговая система характерна для таких стран, как США, Великобритания, Австралия, Новой Зеландия, Япония.
Характерно значительное преобладание прямых налогов над косвенными (среди прямых доминирует подоходный налог с физических лиц).
2. Евроконтинетальная налоговая система характерна для Франции, Германии, Италии, Скандинавских стран.
Относительно высокая доля косвенных налогов (среди них главный налог - НДС).
Среди прямых налогов значительное место занимают выплаты на социальное страхование (отчисляются из фонда заработной платы).
- 3. Для латиноамериканской налоговой системы характерно преобладание косвенных налогов над прямыми. Косвенные налоги обеспечивают стабильные доходы бюджета во время кризиса.
- 4. Смешанная налоговая система характерна для стран, которые стремятся диверсифицировать свой налоговый портфель, снизить зависимость бюджета от конкретных видов налогов, поэтому сегодня различные налоги должны иметь приблизительно одинаковую нагрузку.
Функции налоговых систем:
- 1. фискальная;
- 2. распределительная;
- 3. стимулирующая.
Требования к построению НС:
- 1. Принцип внутренней замкнутости. Это означает, что НС должна быть построена так, чтобы все виды экономической деятельности (за исключением особо указанных) подвергались налогообложению, и, с другой стороны, чтобы одна и также экономическая деятельность не подвергалась двойному налогообложению.
- 2. Принцип дешевизны налогообложения. Это означает, что затраты государства не реализацию налогообложения должны быть лимитированы путем:
- · снижения издержек налогового администрирования на документооборот;
- · эффективности сбора - минимизация уклонения от налогов.
- 3. Принцип равномерности. Это означает, что должно быть единство правил по отношению ко всем налогоплательщикам, т.е. должна быть едина мерка.
- 4. Принцип адекватности налогообложения реальному финансовому состоянию субъекта.
- 5. Принцип сглаживания налогообложения во времени. Это означает, что должна быть связь между налогообложением и изменением доходов бюджета в связи с экономическим циклом.
налог рынок ставка лаффер
Возникает соблазн изменять налоговые ставки, иначе происходит рост доходов на стадии подъема и спад на стадии спада (извините за каламбурчик). Экономические агенты предпочитают стабильный уровень потребления и среду для инвестиций, следовательно изменение налоговых ставок искажает их деловую активность, следовательно, изменять их в связи с экономическим циклом не рекомендуется. Выход в том, что необходимо накапливать бюджетные излишки на стадии подъема, заимствовать их на стадии спада.
6. Налоговая система должна быть эластичной. Это означает, что она должна выполнять миссию контрциулического бюджетного стабилизатора. Необходимо обеспечить приток денежных средств в экономике, а для этого снижать налоговые ставки и увеличивать расходы бюджета. В свою очередь неконтролируемый рост цен и доходов снижает совокупный спрос, увеличивает налоговые ставки и снижает бюджетные расходы.
Совокупность налогов и сборов, установленных в отношении налогоплательщика и взимаемых с него в соответствии с требованиями налогового законодательства, именуется системой налогообложения. Иногда она называется также видом налогообложения в РФ или формой налогообложения в России. О том, какие системы налогообложения существуют в РФ, расскажем в нашей консультации.
Какие бывают системы налогообложения
Виды налоговых систем в РФ обычно подразделяются на две основные группы:
- общая система налогообложения (ОСН, ОСНО);
- специальные налоговые режимы.
Разделение видов систем налогообложения на общие и специальные ставится в зависимость от наличия или отсутствия обязанности по уплате налога на прибыль.
Однако даже не находясь на спецрежиме, налогоплательщик может не являться и плательщиком налога на прибыль. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, которые если и не находятся на спецрежиме, плательщиками налога на прибыль все равно не признаются, а уплачивают НДФЛ. Про них также можно сказать, что вид налогового режима для них - ОСНО.
А какие виды налогообложения существуют, если типы налоговых систем рассмотреть с большей степенью детализации? Виды и порядок налогообложения установлены НК РФ и принятыми в соответствии с ним региональным и местным законодательством.
Виды систем налогообложения в России представим в таблице:
| Наименование налогового режима, действующего в РФ | Кто может применять | Основные уплачиваемые налоги | Глава НК РФ |
|---|---|---|---|
| ОСНО | Организации | Налог на прибыль, НДС | Гл.25 НК РФ |
| ИП | НДФЛ, НДС | Гл.23 НК РФ | |
| Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) | Организации и ИП | ЕСХН | Гл.26.1 НК РФ |
| Налог при УСН | Гл.26.2 НК РФ | ||
| Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) | ЕНВД | Гл.26.3 НК РФ | |
| Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) | Организации | Налог на прибыль, НДС, налог на добычу полезных ископаемых, платежи за пользование природными ресурсами, плата за негативное воздействие на окружающую среду |
Преобладание прямых налогов
Незначительная доля косвенных налогов
Преобладание налогооблажения физ.лиц
Евроконтинентальная(Германия,Нидерланды,Франция,Австрия,Бельгия)
Высокая доля отчислений на соц.страхование
Преобладание косвенных налогов
Незначит. доля прямых налогов
Латиноамериканская(Чили,Боливия,Перу)
Обеспечивает сбор налогов в условиях инфляционной экономики
Преобладание косвенного налогооблажения
Незначит. уровень прямых налогов
Смешанная(Россия и многие др.страны)
Сочетает черты разных моделей
Позволяет избежать зависимости бюджета от отд. вида или группы налогов
Вводится для диверсификации структуры доходов
24. Элементы налогообложения.
Существенные - элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными
Факультативные - их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства(например: налоговые льготы)
Существенные:
субъект налога -лицо,на кот. лежит обязанность по уплате налога
объект -действия/события,кот. обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.
нал.база -стоимостная,физ. или иная характеристика объекта налогооблажения.
Нал.ставка – размер налога,установленный на единицу измерения нал.базы
Нал.период – календ. год или иной период времени применительно к отд.налогам, по окончании кот. опред-ся нал.база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате
порядок исчисления - определяет лицо, обязанное исчислить налог(налогоплательщик, нал. агент, нал. органы), а также метод исчисления налога(некумулятивный/кумулятивный, т.е нарастающим итогом)
срок уплаты - календ.дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, кот. обуславливает обязанность уплаты налога
порядок уплаты - приемы и способы внесения налогоплательщиком/нал.агентом суммы налога в бюджет
25. Классификации налогов.
Субъект налога
Налоги с физ. и юр.лиц
Налоги физ.лиц
Вид ставки
Твердые/специфические (устанавливаются в фиксированном размере на кажд.ед.налогооблажения)
%/адвалорные (устан. в % к единице налогооблаж.)
Комбинированные (сочетают твердую и % ставки)
Объекты
Имущество
Реализация товаров,работ,усоуг
Метод обложения-порядок изменения ставки налога в зависимости от роста нал.базы
Равные (для каждого налогоплат. устан.= суммы налога)
Пропорциональные
Прогрессивные (с ростом нал.базы растет ставка налога)
Регрессивные (с ростом нал.базы уменьшается ставка)
Периодичность
Разовые (уплата связана с бессистемным случ. событием)-покупка недвижимости
Регулярные (взимаются с опред. периодичностью в течение всего времени владения им-ом)
Бюджетное назначение
Общие (непредназначены для финансир. конкр. расхода)
Целевые (для финансир. конкр. расхода бюджета)
Возможность переложения
Косвенные - кот. вкл. в цену тов(работ,услуг) в виде надбавки, увеличивающей её и уплачиваются потребителем тов(работ,услуг) в их цене
Прямые – взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика
Личные - учитывают платежеспособность налогоплательщика
Доходы физ.лиц
Реальные -не уч. фин. положение налогоплат., уровень доходности объекта налогооблаж.
По способу уплаты
Удержания - обязанность по исчислению налога возложена на 3-е лицо,кот. в силу Закона обязано выступить нал.агентом
Начисления – уплата налога на основе нал. декларации-офиц.заявления о своих нал.обязательствах
Кадастровый – налогооблаж. им-ва производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода
Принадлежность к уровню управления и власти
Региональные
Транспортный
Налог на им-во орг
На игорный бизнес
Федеральные
На доходы физ.лиц
На прибыль орг
На добычу пол.иск
Сбор за прво пользования объектами животного мира и водными биолог.ресурсами
Гос.пошлина
Земельный
На им-во физ.лиц
Торговый сбор
Российское законодательство создает все условия, чтобы предприниматели развивали свой бизнес с комфортом. Даже налогообложение ИП не предусматривает какой-то определенной ставки или единого для всех бизнесменов налога. Каждый вправе решать по какой системе облагаться, и выбирать есть из чего. В 2019 действует 5 налоговых режимов , кардинально отличающихся один от другого.
Виды налогообложения ИП
К выбору режима нужно относиться так серьезно, как будто это ваш будущий дом. Ведь по нему вы будете платить налоги далеко не один день. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета - все это на каждом режиме разное. И если прогадать с выбором в самом начале пути, достичь вершин в бизнесе уже не удастся.
В РФ действуют следующие виды налогообложения для ИП:
- ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог;
- ОСНО - общая система налогообложения;
- УСН - упрощенная система налогообложения;
- ПСН - патентная система налогообложения;
- ЕНВД - единый налог на вмененный доход.
1. ОСНО
ОСНО - самый сложный в техническом смысле налоговый режим. Индивидуальный предприниматель должен обладать бухгалтерскими знаниями либо иметь в штате собственного специалиста, чтобы справиться с отчетной документацией, в перечень которой входят:
Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:
- Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
- Кадровая книга;
- Отчетность по страховым взносам;
- И отчетность за персонал.
Список налогов на ОСНО тоже велик. В него входят все платежи, которые предусмотрены законодательством для налогоплательщиков:
В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:
- Акцизы;
- Водный;
- За биоресурсы;
- За добычу ископаемых;
- Взносы за работников;
- Транспортный.
Не смотря на многочисленные минусы, ОСНО нельзя назвать невыгодным. Есть у режима и положительные стороны. Это режим по умолчанию. То есть на него можно попасть не только по собственному желанию, но и «слететь» с другого режима. К примеру, на ПСН нельзя набирать в штат больше 15 человек, превысили норму - добро пожаловать на ОСНО. Этот режим никого ни в чем не ограничивает, можно пополнять штат на любое число сотрудников, получать десятизначную прибыль.
Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения - уплата НДС. Почему? Организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же фирмами. Им куда приятнее получить от них счет-фактуру с обозначенным НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на УСН.
2. УСН
Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:
- 6% на УСН доходы;
- 5-15% на УСН доходы минус расходы.
Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у вас ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения, поскольку на ней ИП сможет отнять от дохода все расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносятся авансовые платежи. Плюс на упрощенке 6% можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов. И неважно за какой промежуток времени вы их внесли, главное, что в том же квартале, по которому рассчитывается пошлина.
Работодатели и ИП-одиночки уменьшают налог УСН по-разному:
- Первые могут учитывать взносы за себя и за работников, но не вправе уменьшать налог более, чем вдвое;
- Вторые уменьшают пошлину на сумму всех внесенных за себя взносов, вплоть до 0.
При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в графу затрат.
Перейти на УСН могут не все. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП :
- Со штатом 100 человек;
- С годовым доходом от 60 млн.;
- Плательщикам ЕСХН;
- С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
- Лица, имеющие филиалы.
К другим минусам УСН относятся:
- Невозможность продажи товаров с НДС;
- Обязательное наличие ККМ.
3. ЕНВД
Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.
Формула для расчета : БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка) .
ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество. И главное - от установки ККМ. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.
Полный бухгалтерский учет вести не обязательно. Но некоторые документы все-таки нужно заполнять:
- Налоговую декларацию;
- Учет физ. показателей;
- Отчетность за работников;
- Дополнительную отчетность.
Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:
- Ограничение по видам работ - не смогут применить вмененку лица, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.
- Отсутствие системы в некоторых регионах, информацию следует уточнять в местных органах. В Москве в 2019 она не действует.
- Нельзя нанимать свыше 100 человек.
- Налог нужно выплачивать даже при убытке.
4. ПСН
ПСН - самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ - все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.
Ставка для ИП на патентной системе налогообложения в 2019 году - 6%, а за базу принимается некий идеальный размер прибыли, установленный местными властями. Реальный доход предприятия не имеет значения .
Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован. Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.
К тому же, численность работников на патенте не может превышать отметку в 15 человек, а прибыль - 60 млн. Р.
5. ЕСХН
ЕСХН - выгодный режим со ставкой 6%, но не от дохода, а от разницы доходов и расходов. Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.
Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.
Выбираем лучший режим
Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.
Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц - 777 000 рублей, в штате - 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц - 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников - 34 000 р.
Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:
- ПСН . Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
- ЕНВД . К2 для парикмахерских в Красноярске - 0,99. БД - 7 500, К1 - 1,798, ФП - 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 - 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
- УСН доходы . Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
- УСН доходы-расходы . А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 - 266 000 - 34 000) х 15% = 71 550 .
Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.
Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:
- Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
- Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
- Типа системы, которую применяют партнеры;
- Надобности в экспорте и импорте;
- Площади торгового зала для розничной торговли;
- Площади зала обслуживания для общепита;
- Количества транспортных средств для грузоперевозок;
- Других показателей, фигурирующих в расчетах.
Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:
- Сфера услуг . Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами - можно совместить два налогообложения.
- Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала . Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
- Развозная и розничная торговля с малой площадью . Актуальнее применение вмененного налога или патента.
- Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого - упрощенный налог.
Как перейти на режимы
Правила перехода с одного типа налога на другой несколько отличаются:
- Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти - до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.
- Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.
- Регистрироваться как плательщик ОСНО не нужно, на общее налогообложение ставят по умолчанию, если ИП не изъявит желание перейти на иную форму.
- Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.
И не забывайте, что после перевода на иное налогообложение вас не снимут с учета по предыдущему на автомате. Нужно подать в налоговую ходатайство о снятии с учета, иначе вы начнете совмещать 2 системы одновременно.
