Обязательство – это существующая на отчетную дату задолженность хозяйствующего субъекта, которая является следствием свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу договора, правовой нормы, а также обычаев делового оборота (п. 7.3 Концепции , одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине, Президентским советом ИПБ 29.12.1997).
В бухгалтерском балансе организации обязательства отражаются в пассиве. При этом с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные обязательства (). Напомним, что долгосрочные обязательства – это те, срок погашения по которым превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). О том, какие именно обязательства отражаются в составе долгосрочных в бухгалтерском балансе организации и как они детализируются, расскажем в нашей консультации.
Раздел IV бухгалтерского баланса
Раздел IV бухгалтерского баланса именуется «Долгосрочные обязательства». Он включает в себя следующие статьи (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):
- заемные средства (строка 1410);
- отложенные налоговые обязательства (строка 1420);
- оценочные обязательства (строка 1430);
- прочие обязательства (строка 1450).
Как отразить долгосрочные обязательства в балансе
Для отражения величины долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе организации необходимо использовать информацию о кредитовом сальдо определенных счетов на отчетную дату.
Приведем алгоритм расчета показателей статей долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Обращаем внимание, что, к примеру, «К67» означает кредитовое сальдо счета 67 на отчетную дату.
| Наименование показателя | Код | Данные каких счетов бухгалтерского учета используются | Алгоритм расчета показателя |
|---|---|---|---|
| Заемные средства | 1410 | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | К67 (в части задолженности со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев) |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | 77 «Отложенные налоговые обязательства» | К77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | 96 «Резервы предстоящих расходов» | К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1450 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование» | К60 + К62 + К68 + К69 + К76 + К86 (все в части долгосрочной задолженности) |
Напоминаем, что начисленный к уплате НДС с полученных авансов уменьшает в балансе кредиторскую задолженность, с которой был исчислен (
Обязательства являются одним из важнейших элементов в финансовом отчете. Делятся они на два вида: текущие (краткосрочные) и нетекущие (долгосрочные). Классификация происходит по временному признаку.
Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые требуют для своей ликвидации текущие ресурсы. К ним относятся:
Дивиденды к выплате;
Краткосрочные векселя;
Начисленные обязательства;
Налоговые платежи;
Возвращаемые депозиты;
Условная оплата;
Незаработанные доходы предоплаченные;
Часть долгосрочной задолженности, которую необходимо оплатить в текущем периоде;
Задолженность до востребования.
Итак, краткосрочные обязательства погашаются за счет текущих средств. которые могли бы быть использованы организацией для повседневной деятельности. Вот основное отличие текущих средств от долгосрочных. Краткосрочные ресурсы имеют еще один признак - они обращаются в деньги или полностью используются за один балансовый период. Обычно имеется в виду календарный год.
Краткосрочные обязательства классифицируются по нескольким признакам.
1) Обязательства, которые связаны с проведением операций:
Задолженность по приобретенному сырью, материалам, товарам;
Начисленная зарплата персонала и руководства.
2) Краткосрочные обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев с момента составления отчетности:
Задолженность по необоротным активам;
Долгосрочные обязательства, подлежащие уплате в течение ближайших 12 месяцев с момента составления отчетности.
3) Суммы, которые будут необходимы для погашения затрат в ближайшие 12 месяцев со времени составления баланса:
Компенсации за отпуска;
Краткосрочные обязательства бывают условного типа. Возникают они в связи с тем, что существуют факторы, которые способствуют возникновению неопределенности относительно будущих прибылей (убытков). Примером могут служить риски бедствий. При подобных неопределенностях различают несколько степеней вероятности: 1) большая; 2) возможность; 3) небольшая.
Рассмотрим несколько видов краткосрочных обязательств.
1) Кредиторская задолженность - счета за определенный товар или услуги, которые приобретаются для хозяйственной деятельности предприятия. Срок погашения такого обязательства обычно оговаривается в контракте.
2) Краткосрочные векселя по сути похожи на кредиторскую задолженность. Главное отличие в том, что они используются для оплаты услуг и товаров, которые могут быть приобретены не для основной деятельности фирмы.
3) Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в данном Данная сумма причисляется к краткосрочным обязательствам и вычитается из нетекущей задолженности.
4) Перечисления, которые компания делает по требованию заимодателя. Данные платежи также отражаются как краткосрочные обязательства в балансе.
5) Начисленные платежи в себя включают: зарплату персонала, проценты по кредитам.
6) Авансы и депозиты, которые подлежат возврату. Подобные платежи стали популярной формой отношений между субъектами рынка. Например, фирма запрашивает аванс, который при отказе партнера от сделки может служить хорошим источником для покрытия убытков, пени и т.п.
7) Предоплаченные доходы возникают в ситуациях, когда денежные средства в компанию поступают еще до того, как услуга или поставка товара будет осуществлена. Например, продажа авиабилетов.
8) Налоги - удержания средств в пользу местных или центральных органов власти.
9) Задолженность, возникшая в связи с неоплатой отпусков сотрудникам. Эта ситуация возникает, если работники не используют дни для отпуска в течение
10) держателям акций и облигаций в обязательном порядке подлежат уплате после подведения итогов и сдачи отчетности за год.
Краткосрочные обязательства предприятия должны выплачиваться своевременно. Иначе к сумме платежа могут в дальнейшем прибавиться пени и штрафы.
Краткосрочные обязательства - долги юридического лица, которые должны быть погашены в срок до одного года с момента наступления отчетной даты. В краткосрочные обязательства компании включается задолженность по банковским займам (на срок до 12 месяцев), кредиторская задолженность, долги перед учредителями по выплате дивидендов, резервы расходов и так далее.
Краткосрочные обязательства - суммарная задолженность, которую компания обязуется выплатить в срок до 12 месяцев за счет текущих активов. То, что остается после выплаты краткосрочных обязательств (разница между текущими активами и обязательствами) - это и есть оборотный капитал предприятия.
Сущность краткосрочных обязательств
Для решения первостепенных задач большинство компаний вынуждено прибегать к краткосрочным займам и использованию внутренних источников. При этом своевременность выплат по таким обязательствам - одна из основных задач руководства. С момента зачисления средств, являющихся частью краткосрочных обязательств, они не принадлежат компании, а лишь используются ею ограниченный период времени, а именно до момента погашения. По своей сущности краткосрочные обязательства имеют много общего с обычным заемным капиталом.
Как одна из форм кредитных средств, краткосрочные обязательства обладают следующими особенностями :
1. Общий объем краткосрочных обязательств оказывает неизменное влияние на длительность финансового цикла компании, а именно на размер капитала, необходимого для пополнения оборотных средств. Чем больше краткосрочные обязательства, тем меньший объем средств придется привлекать компании для покрытия текущих нужд.
2. Краткосрочные обязательства для компании - это бесплатный источник применяемого заемного капитала.
3. Общий объем краткосрочных обязательств компании непосредственным образом зависит от деятельности компании на рынке. Чем активнее производство и выше объемы продаж товаров, тем больше и расходы предприятия. Таким образом, возрастает и сумма предстоящих расходов. На практике если коэффициент финансового левериджа остается неизменным, то и потребности в заемном капитале также не растут.
4. Прогнозирование краткосрочных обязательств на перспективу, как правило, несет оценочный характер. Это вызвано тем, что большую часть начислений, являющихся основой таких обязательств почти невозможно рассчитать. Основная причина - неопределенность большинства параметров для будущей работы компании.
5. Объем краткосрочных обязательств находится в прямой зависимости от периодичности совершения выплат по начисленным средствам. Такая зависимость платежей по счетам, являющихся частью краткосрочных обязательств компании, от внешних факторов позволяет определить возможность и уровень регулирования источников в процессе управления.
6. Краткосрочные обязательства всегда погашаются за счет текущих средств компании, то есть ресурсов, которые применяются в повседневной хозяйственной деятельности. Именно эта особенность и отличает краткосрочные обязательства компании от долгосрочных. Кроме этого, краткосрочный капитал имеет еще один важный признак - он может быть обращен в денежный эквивалент и быть использованным в течение одного балансового периода (как правило, это 12 месяцев).
7. Краткосрочные обязательства должны находить отображение в отчете компания (раздел - пассив).
Краткосрочная задолженность выражается специальным коэффициентом. Данный показатель отображает, какова доля краткосрочных обязательств в компании по отношению к суммарному долгу. Для расчета применяется следующая фо рмула расчета коэффициента краткосрочных обязательств :
Ккз = Краткосрочные обязательства/ (Краткосрочные + Долгосрочные обязательства).
Полученное значение показывает зависимость предприятия от краткосрочных долгов. Чем выше данный коэффициент, тем большую финансовую устойчивость и платежеспособность имеет компания.
Классификация краткосрочных обязательств
Учет обязательств - одна из главных задач при составлении финансового отчета. При этом все обязательства условно делятся на два вида - краткосрочные (текущие) и долгосрочные (нетекущие).
К краткосрочным обязательствам компании можно отнести - долги по краткосрочным векселям, дивиденды к выплате учредителям компании (держателям акций), кредиторскую задолженность, анонсы, налоговые платежи, начисленные обязательства. Сюда же стоит включить условную оплату, возвращаемые депозиты (оформленные на срок до 12 месяцев), авансы, незаработанные доходы, долги до востребования, части долгосрочной задолженности, которые должны быть выплачены в небольшой промежуток времени.
При этом краткосрочные обязательства можно классифицировать по ряду признаков:
1. Операционные обязательства - налоги, арендная плата, полученные компанией авансы, долги по полученным материалам (товарам, сырьевой продукции), текущие налоги к выплате, уже начисленная зарплата для руководителей и персонала предприятия.
2. Краткосрочные обязательства , которые должны быть покрыты в течение одного года с момента составления отчета. К ним можно отнести части долгосрочных обязательств, требующие погашения в ограниченные сроки (до одного года), а также долги предприятия по необоротным активам.
3. Средства, которые понадобятся для погашения расходов компании в ближайший год с момента составления отчета. К ним можно отнести - компенсацию работникам за отпуска, начисление бонусов и прочие расходы.
Кроме этого, краткосрочные обязательства могут быть условными. Причина их появления - существование ряда факторов, способствующих появлению неопределенности по отношению к будущим доходам или убыткам компании. К примеру, всегда сохраняется опасность бедствий на территории, где работает предприятие. Это неизменно сказывается на всем производственном цикле. Такие неопределенности можно условно разделить на три типа - небольшая, средняя вероятность и большая.
Виды и особенности краткосрочных обязательств
Сегодня есть несколько видов краткосрочных обязательств, каждый из которых имеет свои характерные черты:
1. Кредиторская задолженность часто носит название счета к оплате или торгового счета. По своей сути - это стандартная форма расчета за получаемые предприятием услуги или товары потребления, а также приобретаемое сырье в период текущей деятельности предприятия. Такой тип задолженности применяется для проведения платежей по торговым сделкам, обслуживающим основные функции компании. Сроки покрытия кредиторской задолженности, как правило, оговариваются договором между поставщиком продукции (услуг, товаров, сырья) и компанией. Кроме этого, период погашения таких обязательств может задаваться непосредственно поставщиком продукции.
2. Краткосрочные векселя.
Такой вид ценных бумаг может применяться для решения той же задачи, что и использование кредиторской задолженности. По сути, это платежное средство компании при получении товаров или услуг, которые не используются в основной деятельности. К таким видам активов можно отнести и долгосрочные обязательства компании, которые должны быть погашены в сжатые сроки.
Краткосрочные векселя могут быть обеспеченными или не обеспеченными. Здесь многое зависит от условий соглашения сторон. В роли обеспечения по ценной бумаге может выступать право ареста имущества или непосредственно закладная на недвижимость компании. Если у предприятия есть краткосрочные обязательства по краткосрочным векселям, то в отчетности должны точно указываться активы, применяемые в качестве обеспечения.
Кроме этого, векселя могут быть процентными и беспроцентными. В первом случае на ценной бумаге обязательно указывается процентная (объявленная) ставка. На беспроцентных векселях подобной цифры не указано, но выплата дополнительного процента все равно производится. На практике расчет берется фактическая (рыночная) ставка процента.
3. Авансы и депозиты. Такие платежи становятся все более популярными у различных субъектов рыночной деятельности. К примеру, компания может запросить авансовый платеж, который в случае отказа второго партнера от сделки, покроет хотя бы часть убытков.
4. Часть долгосрочной задолженности, которая должна быть покрыта в определенные сроки (ограничены отчетным периодом). Подобные долги относятся к краткосрочным обязательствам и учитываются при расчете платежей.
5. Начисленные платежи . Сюда входят текущие выплаты, связанные с заработной платой сотрудников компании (в том числе и руководства), погашением начисленных по кредиту процентов и так далее.
6. Налоги. Эта статья расходов является обязательной и неизменно входит в структуру краткосрочных обязательств. Сюда включены все средства, которые перечисляются в пользу центральных или местных органов власти.
7. Перечисления по требования кредитодателя также должны учитываться в балансе компании в разделе краткосрочных обязательств.
8. Выплаты дивидендов держателям ценных бумаг компании (облигаций, акций) . Такие платежи, как правило, совершаются после подведения итогов компании и сдачи годовой отчетности.
9. Долги по заработной плате. Такая статья расходов может возникать в случае, если компания не рассчиталась с сотрудниками.
О краткосрочных обязательствах читайте на Answr.pro
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш
Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства - это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, так как их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.
Виды долгосрочных обязательств
- кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
- векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
- облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;
- отсроченные налоговые обязательства.
Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.
При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:
- часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
- часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.
Wikimedia Foundation . 2010 .
Смотреть что такое "Долгосрочные обязательства" в других словарях:
Долгосрочные обязательства - (long term liabilities) (применительно к компании, фирме) все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные… … Экономико-математический словарь
долгосрочные обязательства - Все виды задолженности на срок более 1 года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. [ОАО РАО "ЕЭС России" СТО… …
- (longs) 1. См.: золотообрезная ценная бумага (gilt edged security). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т. д., которые держатся в позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М,… … Словарь бизнес-терминов
Юридический словарь
- (longs) 1. См.: первоклассные ценные бумаги (gilt edged securities). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т.д., которые держатся в длинной позиции/позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Сравни: короткая позиция (short… … Финансовый словарь
долгосрочные обязательства - долговые обязательства со сроком погашения, превышающим один год … Большой юридический словарь
долгосрочные обязательства - Денежные средства, которые не могут быть выплачены по требованию или в течение одного года. Текущая часть долгосрочного долга представляет собой текущие обязательства в отличие от долгосрочных обязательств … Финансово-инвестиционный толковый словарь
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - (long term liability) сумма задолженности, которую не надо возвращать в течение ближайшего года. При определенных обстоятельствах к таким обязательствам относят задолженность, не подлежащую выплате в течение 3 или 10 лет … Внешнеэкономический толковый словарь
Долгосрочные обязательства - Сумма задолженности за аренду, погашение облигаций и по другим статьям, подлежащим погашению не раньше, чем через один год … Инвестиционный словарь
долгосрочные обязательства (применительно к компании, фирме) - Все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. Тематики… … Справочник технического переводчика
Книги
- Ответственные решения. Принимаем без страха , Смит Блэйн. Книга "Ответственные решения: принимаем без страха" рассказывает о преодолении страхов перед постоянством и ответственностью, которые мешают нам принимать решения, достигать целей и вообще…
Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк. В данном разделе надо отразить информацию об обязательствах организации со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты. По строкам раздела IV, в частности, отражают сумму заемных средств, привлеченных на длительный срок, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, сумму прочих долгосрочных обязательств.
Рассмотрим порядок заполнения каждой из этих строк подробней.
строка 1410, строка 1420, строка 1430, строка 1450
Строка 1410 «Заемные средства»
По строке 1410 нужно привести данные обо всех долгосрочных и займах, привлеченных организацией на срок более 12 месяцев. Здесь отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, кредитах, обязательств компании по выданным векселям. Здесь учитывают как основную сумму займа (кредита), так и сумму процентов, которые по нему начислены по условиям договора.
В строку 1410 вписывают кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Причем это делают только в части задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после 31 декабря.
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
Порядок заполнения строки 1420 схож с порядком оформления строки 1180 актива баланса. Так, строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02. То есть малые предприятия, которые отказались от применения этого документа, могут данную строку не заполнять.
Чтобы заполнить строку 1420, возьмите кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Это правило действует, если сумму отложенных налоговых обязательств компания отражает развернуто. При этом у вас есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница возникла между дебетом счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитом счета 77. Если эта разница положительная (дебет 09 больше кредита 77), заполняйте только строку 1180 актива баланса. В строке 1420 поставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 ставьте прочерк.
Строка 1430 «Оценочные обязательства»
В строке 1430 отражают сумму резервов, которые сформированы согласно ПБУ 8/2010. Например, на ремонт или оплату предстоящих затрат на рекультивацию земель и других природоохранных мероприятий. В данной строке надо отражать информацию только о долгосрочных оценочных обязательствах.
По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Строка 1450 «Прочие обязательства»
В строке 1450 покажите сведения о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены выше в строках раздела IV. В частности, в строке 1450 можно отразить сведения о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев. Либо данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование»), предоставленном на срок, превышающий 12 месяцев после отчетной даты.
