Домой Кредитные карты Декларация по НДС: как составить и сдать, образец заполнения.

Кредитные карты

Декларация по НДС: как составить и сдать, образец заполнения.

Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.

НДС: что это такое

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей - добавленная стоимость, которая облагается налогом.

НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России - глава 21. с 1.01.2001 года.

Кто подаёт декларацию по НДС?

Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на ОСНО, платят НДС и подают декларацию (за исключением случаев описанных в пункте «Право на освобождение от выплаты НДС» в данной статье).
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, платят налог в следующих случаях:

осуществляя ввоз товаров в Россию (статья 151 НК РФ);
при добровольном выставлении покупателю счёт-фактуры с выделенным НДС (пункт 5 статьи 173 НК РФ). Необходимо учитывать, что при упрощённой системе /Доходы/ - налог необходимо включить в доходы; а при УСН - /Доходы - Расходы/ - включать налог в доходы и расходы не нужно;
при простом товариществе (статья 174 НК России).

Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.

Право на освобождение от выплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:

этиловый спирт, который был произведён как из пищевого, так и непищевого сырья (этиловый спирт денатурированный, спирт-сырец; винные, ягодные, коньячные, кальвадосные, висковые виноградные дистилляты);
продукция спиртосодержащая с долей спирта этилового более девяти процентов;
алкогольная продукция с этиловым спиртом, доля которого более 0,5% (исключение составляет пищевая продукция);
табачная продукция;
легковые автомобили и мотоциклы (мощность двигателя которых больше 150 л.с. (или 112,5 кВт);
бензин для автомобилей;
топливо дизельное;
масла для двигателей (дизельных и инжекторных/карбюраторных);
бензиновые фракции, которые были получены в результате перегонки/переработки нефти. природного или нефтяного газа (попутного).
бытовое печное топливо с температурой кипения 280 - 360 градусов Цельсия;
керосин авиационный;
газ природный.

Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).

При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):

письменное уведомление, установленной формы;
выписка из книги продаж (ОСНО);
выписка из книги учёта доходов и расходов (и учёта хозяйственных операций - ОСНО; без учёта хозяйственных операций - УСН).

Примечания:

ИП, которые перешли с УСН на общий режим (ОСНО), предоставляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН;
для ИП, которые перешли на ОСНО с системы, которая предусматривает (налогообложение для товаропроизводителей сельхозпродукции), представляют выписку из Книги учёта доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, которые используют систему налогообложения для сельхозпроизводителей товара.

Как вычислить сумму НДС к уплате?

Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.

10 000 = 118%
Х = 100%

Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС - 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС - 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.

Виды ставок НДС

Десятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 - 5 пункта 2 статьи 164 НК России):

В этой статье подробно написано о размерах ставок и порядке начисления:

продовольственные товары;
товары для детей;
некоторые периодические печатные издания;
перечень медицинских товаров;
племенные животные (крупнорогатый скот, свиньи, овцы, козы, лошади); сперма и эмбрионы, полученные от племенных животных.

Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):

товары, идущие на экспорт за пределы таможенной зоны, или товары, которые помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны (если предоставлены документы в соответствии со статьёй 165 НК России);
услуги, которые связаны с международными перевозками (подробнее пп. 2.1 - 2.10 п. 1 статьи 164 НК России);
услуги или работы по транспортировке через территорию России товаров, которые помещены под таможенный режим транзита через РФ;
услуги по перевозке багажа или пассажиров, если пункты отправления/назначения находятся за пределами России.

В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС - как заполнять форму.

Декларация НДС

При заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).

При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей - 002 и так далее).

Титульный лист:

ИНН - в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации);

«Номер корректировки» - первичная декларация «0»; уточнённые - «1», «2» и так далее.

«Налоговый период» - «21» - первый квартал;

«22» - второй квартал;

«23» - третий квартал;

«24» - четвёртый квартал.

В случае ликвидации - «51» - первый квартал;

«54» - второй квартал;

«55» - третий квартал;

«56» - четвёртый квартал.

«По месту нахождения» - код 400 (отчёт представляется по месту регистрации);

«Налогоплательщик» - указываем Ф.И.О.

«1» или «2» - в зависимости от лица, представляющего отчёт.

Раздел 1 - отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).

Раздел 2 - вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 - указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 - сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе - применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом - документально не подтверждённой).

Раздел 5 - расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 - операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 - отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 - содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 - включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 - содержит сведения из журнала учёта полученных (за истекший период).

Раздел 12 - отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.

Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1 . Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 - ставятся прочерки в графах сумм.

Сроки подачи и штрафы

Для НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:

до 25 апреля - первый квартал;
до 25 июля - второй квартал;
до 25 октября - третий квартал;
до 25 января - четвёртый квартал.

Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 - выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам не уплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.

Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г.

Верное составление документов налоговой отчетности — вопрос всегда актуальный, требующий длительной детальной проработки. Согласно НК РФ, декларация по НДС подается в течение 25 дней после даты окончания отчетного периода. Отметим, что она подается ежеквартально.

Декларации составляют и предоставляют налоговые субъекты — юридические лица/ИП, если являются плательщиками НДС, либо налоговые агенты по НДС (ст. , НК РФ).

Если в рассматриваемом периоде хозяйствующий субъект не совершал операций, обязательных для декларирования, то он не должен подавать декларацию. Должно выполняться дополнительное условие — отсутствовать операции по движению средств на имеющихся счетах и в кассе налогового субъекта. Если же имело место движение денежных потоков субъекта, тогда подается «нулевка» за учитываемый период.

Отчетность сдается в ФНС в электронном формате . С этого момента декларацию на бумаге принимают лишь у самих налоговых агентов и то, если последние неплательщики НДС не предоставляют услуги по посредничеству и не оформляют счета-фактуры.

Порядок заполнения

Стандартная декларация включает титульный лист и 12 разделов, утвержденных ФНС . Для различных видов деятельности и правового статуса налогового субъекта заполнение разделов декларации будет различным. Порядок заполнения декларации должен четко соблюдаться и происходить согласно действующим требованиям ИФНС.

Декларация формируется из сведений, указанных в документах «первички» и значениях бухучета хозяйствующего субъекта: счетов-фактур и журналов их учета, бухгалтерских справок, соотношений показателей налогового и бухучета, книг приходных и расходных операций.

В декларации в обязательном порядке должны присутствовать титульный лист и стандартная форма раздела 1. Формы разделов со 2 по 12 включаются по мере отражения в них хозяйственных операций.

Титульный лист и общие сведения

В сроке «Налоговый период» ставится кодировка «23», в случае ликвидации фирмы либо реорганизации налогового субъекта — кодировка «55».

Графу «Номер корректировки» заполняем так: если декларация за отчетный срок подается впервые — код «0—», если сдаем первое уточнение — «1—», второе уточнение — «2—».

Код ОКВЭД проставляется согласно классификации ОКВЭД ОК 029-2014.

Код ИФНС – необходимо указать код территориальной ИФНС.

Название налогоплательщика – полностью указываем название согласно выданному свидетельству.

Раздел 1

Сначала определимся с особыми случаями заполнения декларации.

Раздел 1 сдается с прочерками и предоставляется раздел 7 налоговыми субъектами-плательщиками НДС, у которых деятельность:

которая не подлежит исчислению НДС;
на которую не распространяется НДС;
не является объектом налогообложения;4
ведется за пределами РФ;
такого формата, при которой денежные средства расходуются в счет будущих обязательств, длительность которых более полугода, обозначенные Правительства РФ.

Раздел 1 сдается с прочерками, вносятся сведения в раздел 2 агентами:

плательщиками НДС, если имелись одни лишь хозяйственные операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ ;
не являющимися плательщиками НДС на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН;
которые освобождены от уплаты НДС.

Раздел 1 сдается с прочерками, заполняются разделы 2 и 7 теми налоговыми агентами, у которых:

деятельность не подлежит налогообложению;
деятельность освобождена от налогообложения;
совершают только хозоперации, обозначенные в ст. 161 НК РФ .

В стандартном порядке раздел 1 полностью заполняют:

субъекты на ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН, начисляющие своим клиентам НДС, при отсутствии упомянутых выше исключительных операций;
субъекты, освобожденные от уплаты налогов, но начисляющие своим покупателям НДС, при отсутствии упомянутых выше хозопераций.

В разделе 1 проставляются суммы, которые подлежат отчислению в бюджет, или суммы налога к возмещению за рассматриваемый учетный период. Лучше заполнить указанный раздел в последнюю очередь, т.к. там приводятся итоговые данные всех прочих подразделов.

В строках 030-040 проставляются суммы денежных средств, необходимые для перевода в бюджет.

Если счет-фактуру выписал не плательщик НДС, сумма налога записывается в строке 030, а в разделе 3 — не указывается. Сумма начисленного налога не учитывается при подготовке значений строк 040 и 050.

В строку 040 записываем итоговый результат сравнения сведений разделов 3, 4, 5 и 6, если числа больше или равны нулю:

В строку 050 записывается сумма НДС к возмещению за отчетный период, если результат расчетов получился меньше нуля:

(стр. 200 разд. 3 + стр. 130 разд. 4 + стр. 160 разд. 6) – (стр. 210 разд. 3 + стр. 120 разд. 4 + стр. 080 разд. 5 + стр. 090 разд. 5 + стр. 170 разд. 6)

Строки 060-080 включаются в отчет, если были заключены договоры инвестиционного товарищества, остальные налоговые субъекты проставляют прочерки.

Раздел 2

Его включают в отчет только налоговые агенты, причем по каждому контрагенту — гражданину иностранного государства отдельно, по каждому арендодателю или контрагенту-продавцу также считать отдельно.

Раздел 3

Раздел представляется налоговыми субъектами, которые имели хозоперации с НДС. Здесь приводятся сведения о продажах, имеющих процентные ставки 10%, 18% и с расчетными ставками.

В строках 080 и 100 необходимо указать суммы входящего налога, уже фактически уплаченные и ранее уже принятые к вычету.

Раздел 4

Раздел заполняют налоговые субъекты, имеющие операции со ставкой НДС 0% и документально это подтвердившие.

Раздел 5

Заполняют налоговые субъекты, которые имеют право на включение НДС, подлежащего уплате, в состав налоговых вычетов, либо имеющие право пользования ставкой НДС 0% в рассматриваемом отчетном периоде.

Раздел 6

Заполняют субъекты, ранее не предоставившие необходимые документы в срок, однако обосновавшие свое право на использование ставки НДС 0% .

Раздел 7

Заполняют налоговые субъекты, которые сдают раздел 1 с прочерками. Если операции налогового субъекта не облагались налогом или были от него освобождены, заполняются графы 2-4. Если хозоперации субъекта без НДС или реализуются за пределами РФ, заполняется только графа 2.

В графе 3 по хозоперациям, по которым нет НДС, указывается стоимость полученных услуг/товаров/работ, а для облагаемых НДС — стоимость тех же категорий, полученных от неплательщиков НДС.

В графе 4 — суммы налоговых отчислений, оплаченные при импорте.

В строке 010 — суммы авансов, уплаченных за предполагаемые будущие выгрузки товаров/выполнение работ/услуг, с циклами более шести месяцев и определенных законодательными актами РФ.

Раздел 8

Составляется, если ранее в разделе 3 были указаны вычеты. Данные конечной строки настоящего раздела должны соответствовать цифрам, записанным в строке 190 раздела 3. Приложение 1 заполняется, если имеются корректировки в книге покупок после окончания учитываемого периода.

Раздел 9

Раздел основан на итогах книги продаж . Данные по строкам 230-280 совпадают с итогами книги продаж. Контрольная строка раздела соответствует значению строки 110 раздела 3. Приложение заполняется только при имеющихся заменах в книге продаж.

Раздел 10

Раздел включается в отчет, если налоговый субъект выставлял счета-фактуры за учетный период, проводил хозоперации в интересах третьих лиц, по договорам комиссии или агентским, договорам транспортной экспедиции, следующими категориями : налогоплательщиками НДС, субъектами, которые освобождены от выполнения налоговых обязательств, налоговыми агентами — неплательщиками НДС.

Раздел 11

Раздел заполняется, если налоговый субъект получал счета-фактуры в учетном периоде, совершал хозоперации в интересах третьих лиц по договорам транспортной экспедиции, комиссии или агентским от лиц — налогоплательщиков НДС, плательщиков налога, но освобожденных от налоговых обязательств, налоговых агентов — неплательщиков НДС.

Раздел 12

Раздел включается в отчет, если клиенту выставлялись счета-фактуры с НДС в учетном периоде:

налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС;
налогоплательщиками, на хозоперации которых НДС не начисляется;
лицо не является налогоплательщиком НДС.

Заключение

Законодательство РФ подвержено постоянным реформам, которые едва успеваешь отслеживать, поэтому необходимо всегда внимательно отслеживать нововведения.

Как правило, все сроки подачи и формы налоговой отчетности четко прописаны в НК РФ и других регламентирующих документах, поэтому для избежания различных недоразумений и чтобы случайно не нарваться на штрафные санкции, нужно всегда их придерживаться.

Лучше сдать всю отчетность в срок, а потом сделать ее корректировку, если по завершении отчетного периода остались какие-то нерешенные вопросы с хозоперациями или предоставленными первичными документами.

Письменно оформленное заявление от имени субъекта предпринимательской деятельности, в котором раскрывается информация о величине полученного им дохода в результате хозяйствования, идентифицируется как налоговая декларация. Документ составляется по данным, актуальным на конец отчетного временного периода. В нем должны быть отражены сведения об индивидуальных налоговых нюансах предпринимателя, таких как источники полученной прибыли и применяемая налоговая база с учетом актуальных льгот. Включение в отчет информации о расходах на обеспечение функционирования организации позволит скорректировать исходные данные, служащие для начисления налога.

Заполнение декларации НДС

Общие сведения

Налоговая декларация является основанием для оплаты налоговых обязательств. Отчет составляется всеми субъектами предпринимательства, являющимися налогоплательщиками по схеме с НДС. Он подается на рассмотрение представителям уполномоченных органов с целью сопоставления сведений в документе с данными проведенных финансовых операций, а также для контроля правильности расчетов.

Нормативно-правовые источники регламентируют отсутствие необходимости предоставления отчета по налогам в случае применения субъектом хозяйствования специальных налоговых режимов, предполагающих освобождение от обязательных для других предпринимателей налогов. Если на протяжении отчетного периода не была реализована финансово-хозяйственная деятельность или отсутствуют налогооблагаемые объекты, то представитель бизнеса вправе подать декларацию, оформленную в упрощенной форме.

Структура отчета

Структура отчета оказывает влияние на заполнение декларации по НДС. Пошаговая инструкция процедуры учитывает последовательное оформление двенадцати разделов документа. В первом разделе отображена общая сумма налога, рассчитанная на основании данных других разделов документа. В третьей части декларации расчетным способом обосновываются 10-и и 18-и процентные налоговые взносы, и указывается величина вычетов. Другие разделы заполняются только при наличии соответствующего основания.

Как подать

Налоговая декларация НДС подается в электронном виде через систему предоставления налоговой и бухгалтерской информации. Опция реализуется при помощи оператора электронного документооборота. С ним необходимо оформить соглашение на обслуживание, на основании которого клиенту будет предоставлена электронная квалифицированная подпись.

Правила подачи декларации

Датой подачи отчетности считается день ее отправки, в который налоговый агент получает подтверждение совершенного факта. После проведения камеральной проверки, отправитель декларации получает квитанцию, свидетельствующую о принятии отчета или уведомление о его отклонении по определенным причинам. Если отчет не был принят, то ответственному лицу субъекта предпринимательства необходимо его откорректировать и отправить заново.

Если причиной несвоевременного представления отчетности, являются технические сбои в операторской службе, то финансовая ответственность за нарушение возлагается на оператора при условии, что предприниматель сможет подтвердить факт технического сбоя и отсутствия бухгалтерской вины.

Подача отчетности в бумажном виде разрешается налоговым агентам, осуществляющим деятельность на специальном режиме, являющимся неплательщиками НДС или освобожденными от его уплаты. Процедура в таком ракурсе также допускается для субъектов, не отнесенных к категории крупных плательщиков, при условии, что количество наемных работников не превышает 100 человек. Лояльное отношение применимо к представителям бизнеса, функционирующим по посреднической схеме в интересах третьих лиц, а также в случае, если в отчетный период ими не были применены счета-фактуры.

Нулевая декларация

Изменение налогового законодательства

Субъекты предпринимательства при составлении отчетности и начислении налогов на полученный доход ориентируются на проведенные финансовые операции, с помощью которых можно определить результативность деятельности через показатель доходности. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности и неполучение прибыли на протяжении отчетного периода, не являются основанием для освобождения от подачи сведений в Налоговую Службу. Руководитель бизнеса в такой ситуации должен подать в уполномоченный орган нулевую декларацию. Ее оформление актуально в случае, если налоговым агентом были проведены финансовые операции, не облагаемые налогом. Она также составляется при продаже продукции, произведенной за пределами государства или в случае получения авансового платежа за поставку в будущем периоде товара, требующего длительного производства.

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ Открыть эти файлы онлайн 2 файла

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

головной (титульный лист);
сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
ведение деятельности за пределами российской территории;
наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.