Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность не связаны с налогообложением. Его могут вести фирмы как на УСНО, так и на других режимах, включая общий. Такая возможность предоставлена малым предприятиям, некоммерческим организациям (кроме иностранных агентов) и участникам Сколково. В статье ответим на вопрос, нужно ли сдавать баланс ООО при УСН в 2019 году, а также ИП и НКО.
Требования к юридическим лицам на упрощенке строже: кроме прочего, стоимость их амортизируемых основных средств на балансе не может превышать 100 млн рублей.
Бухгалтерский баланс для ООО на УСН за 2019 год может составляться по облегченной схеме, предусмотренной ФЗ № 402 и Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н . Однако детализация отчетности оставлена на усмотрение ООО: допустимы полный и краткий варианты. Какой баланс сдает ООО на УСН? Читайте об этом ниже.
Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год
Обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке? Не обязательно, но при желании можно составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).
Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере (рис. 1).
Как сделать упрощенный бухгалтерский балансдля УСН за 2019 год: бланк и рекомендации
Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией. Для упрощенного бухбаланса при УСН 2019 г. эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2. Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).
Таблица. Проводки при реформации.
Упрощенная бухгалтерская отчетность: пример заполнения
Рис. 1. Пример отчета о финансовых результатах за 2019 г.
Перед тем как составить бухгалтерский баланс при УСН в 2019 году, скачивают бланк — например, в приложении к статье. Данные в формы можно вносить вручную, на компьютере или автоматически через бухгалтерскую программу.
Баланс при УСН за 2019 год надо было успеть сдать 31 марта. Так как в 2019 году это выходной день — воскресенье, его необходимо будет сдать до 01.04.2019. Поквартально компании на упрощенке не отчитываются, да и в полном варианте баланс сдается только за год.
Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС и Росстат (вместе со статистической). Для некоторых организаций бухгалтерские данные являются публичными, например для НКО, и их требуется публиковать в печатном издании. Однако на большинство обычных организаций такое требование не распространяется.
Пошаговое заполнение баланса при УСН за 2019 год
Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчетности за 2019 г. по упрощенке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета.
Рис. 2. «Описательные» страницы финансовой отчетности.
Составление бухбаланса при УСН за 2019 год подразумевает всего 5 видов активов и 8 видов пассивов (рис. 1). Пассивные счета были детализированы, по сравнению с предыдущим бланком. Два добавленных пункта — «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — необходимы для детализации активов организации. В них нужно указать данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации. Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.
Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 тыс. руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 тыс. руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» будет указан код 1110, но вписана общая сумма — 150 тыс. руб. — по обоим счетам.
Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах (рис. 2). Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом на упрощенке в 2019 году, также он известен как форма 2, отчет о прибыли и убытках.
Образец готового бухгалтерского баланса при УСН в 2019 году
Финансовая отчетность прибыльной фирмы на упрощенке за 2019 г. (полный комплект, тыс. руб.).
Финансовая отчетность убыточной фирмы (УСН «доходы минус расходы»). Пример заполнения бухгалтерского баланса при УСН «доходы минус расходы» (формы 2) с убытком немного отличается от «прибыльного» варианта. В балансе ООО при УСН за 2019 г. различий нет.
Будьте готовы при убытках давать пояснения налоговым инспекторам. Можно сразу оформить пояснительную записку о причинах их возникновения. От предприятий и ИП, использующих упрощенный режим, не требуется составлять ее по полной программе. Убытки возможно объяснить списанием просроченной дебиторской задолженности и т. п. Налоговики могут уточнить и ваши намерения по исправлению ситуации.
Напоминаем, что организация может перейти на упрощенку, отправив уведомление об этом в Налоговую. Сделать это вам поможет , данный в статье на нашем портале.
Состоящую из нескольких форм. Предприниматели, организовавшие свое дело, зачастую далеки от вопросов бухучета, но нередко задаются вопросом: сдают ли ИП бухгалтерскую отчетность? И, если сдают, то из каких форм состоит бухгалтерская отчетность ИП за 2018 год? Попробуем объяснить.
Законодательство о ведении учета
6 декабря 2011 вступил в силу специальный закон – «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 2 этого закона определено, что его действие распространяется и на предпринимателей. То есть вести бухгалтерский учет ИП обязаны. Однако статья 6 указанного закона разъясняет: обязанность не возникает, если учитываются доходы и/или расходы либо необходимые физпоказатели в соответствии с законодательством.
Что это значит? Разъясняем: если предпринимателем не заполняются книги учета доходов и расходов (КУДИР), вести которые предусматривается выбранной системой налогообложения – им должен быть организован полноценный бухучет по всем документам.
Первичные документы
Основой любого учета (налогового, бухгалтерского) служат первичные документы: акты, накладные, УПД, счет-фактуры, кассовые ордера, платежные поручения и так далее. По ним заполняются книги – налоговые регистры . Предприниматель должен предоставлять налоговикам по запросу первичку. Однако хранить документы, не связанные с налогообложением, он не обязан. Например, по любым расходным операциям при ЕНВД.
По информации на ]]> сайте Правительства РФ ]]> , Минфину и ФНС до 01.03.2019 г. нужно разработать предложения об установлении обязанности для лиц, которые вести бухучет не обязаны, в течение определенного срока хранить свою «первичку», отражающую факты хоздеятельности. Вероятно, ИП придется хранить всю первичную документацию столько же времени, что и организациям. Очевидно, что придумано это в интересах налоговых органов – для сверки контрагентов. Если законодатели примут такое нововведение, то ИП придется сохранять все документы, связанные с хозяйственной деятельностью, не менее 4 лет.
Учет доходов и расходов для налогообложения
Формы книг учета (КУДИР) утверждены для следующих систем (для каждого вида налогообложения – своя):
общая (ОСНО);
упрощенная (УСН);
патент (ПСН);
единый сельхозналог (ЕСХН).
В любой из этих книг записи должны располагаться в хронологическом порядке, суммы считаются по нарастающей, а итоговые данные служат основанием для заполнения налоговых деклараций (исключение - патентная система: учет сумм здесь нужен, чтобы проверить, не превышен ли порог соответствия доходов).
А что с ЕНВД? Ведь для нее нет формы. Да, книги нет – но важно учитывать характеризующие физпоказатели, это могут быть:
количество торговых мест или размеры площадей для продажи;
количество транспорта или мест для пассажиров;
численность персонала;
иные объекты (площади).
То есть тот численный объем, на основе которого платится налог по «вмененке». Можно записать имеющиеся данные в отдельный документ, составленный самостоятельно – это и будет бухгалтерский регистр для ЕНВД.
Сдают ли ИП бухгалтерскую отчетность?
Так как обязанности вести бухгалтерский учет нет, то сдавать утвержденные законом 402-ФЗ формы (баланс, отчет о финрезультатах и другие) предпринимателям не нужно. Но, хотя бухгалтерская отчетность ИП за 2018 год не сдается, налоговая отчетность ими должна быть подана в полном объеме и вовремя.
Налоговая отчетность ИП – это соответствующие декларации и расчеты. Для каждой системы есть свой налоговый период и срок сдачи форм:
для ОСН – составляется годовая декларация 3-НДФЛ , заполнить и сдать в ФНС ее нужно не позже 30 апреля 2019 года;
То есть, предприниматели освобождены от бухгалтерских форм, но обязательно отправляют в ФНС налоговую отчетность, объем и состав которой различны для каждого ИП, и отчитываются в фонды при наличии работников.
ИП и ООО, перешедшие на уплату налога по УСН, в общем случае освобождаются от уплаты многих налогов. Соответственно, и состав отчетности для них, как правило, значительно сокращен. Как отчитываться по упрощенке ИП и ООО в 2018 году, рассмотрим в нашей статье.
Отчетность по УСН в 2017-2018 году
По итогам налогового периода (календарного года) ИП и ООО представляют в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Сроки представления отчетности по УСН следующие:
- для ООО - не позднее 31 марта. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается не позднее 02.04.2018;
- для ИП - не позднее 30 апреля. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается ИП не позднее 03.05.2018;
Бухгалтерская отчетность ИП и ООО на УСН
Индивидуальный предприниматель на УСН не обязан вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), поэтому и бухгалтерскую отчетность он не составляет.
Применяющие УСН ООО, которые являются , могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организовать «упрощенный» учет можно руководствуясь Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н). Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств приведены в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н .
Остальные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме.
«Зарплатные» налоги при УСН в 2017-2018 году
Организация сдает отчетность в Пенсионный фонд и ФСС, отчитывается по удержанному НДФЛ с доходов своих работников. Аналогично и ИП, которые привлекают сотрудников по трудовым договорам или заключают ГПД.
ИП, которые работают «в одиночку», от «зарплатной» отчетности освобождены, они ограничиваются лишь уплатой за себя взносов. То есть отчетность ИП на УСН без работников - это только декларация по УСН за год.
Прочая отчетность ООО на УСН в 2017-2018 году
Если ООО на УСН признаются или налогу на прибыль, платят , налог, то они представляют в налоговую инспекцию декларации (расчеты) по этим налогам в соответствии с требованиями НК РФ.
Бухгалтерский баланс – базовый элемент годовой отчетности юридических лиц. Для ИП обязанность его составления не предусмотрена. Индивидуальные предприниматели освобождены от необходимости постановки учета статьей 6 закона 400-ФЗ от 06.12.2011 . Однако многие бизнесмены используют формы в целях внутреннего контроля. Обобщенная финансовая информация позволяет оценивать рентабельность проектов и эффективность решений.
Структура бухгалтерского баланса
Законодательная основа хозяйственного учета в малом бизнесе представлена преимущественно федеральными актами. В список ключевых документов входят:
- закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 ;
- рекомендации Минфина России № 64-н от 21.12.1998 ;
- приказ Минфина РФ № 86н от 13.08.2002 ;
- письмо Минфина РФ № П3-3/2015 от 03.06.2015 .
Нормативные акты отвечают на вопрос, что такое баланс, а также дают подробные инструкции по его составлению. Рекомендации адресованы юридическим лицам. Тем не менее, изучение общих принципов обеспечит успешное управление финансами предприятия.
Бухгалтерский баланс для ИП – это комплексный анализ ресурсов и обязательств. Сдавать его никуда не потребуется. Структура документа будет стандартной. Отчет включает два равных по стоимости раздела.
| Активы | Пассивы |
|---|---|
| К этой категории предпринимателю следует относить стоимость основных средств с учетом износа (амортизации), запасы, материалы, деньги в кассе и на расчетном счете, остатки выплат по авторским договорам, патентам, дебиторскую задолженность. Официальное определение активов приведено в пункте 7.2 Концепции . Документ одобрен президентским советом и советом Минфина России от 29.12.1997. Ключевыми характеристиками являются наличие контроля, и реальная возможность получения прибыли в будущем | Состав этой части бухгалтерского баланса будет обусловлен спецификой индивидуального предпринимательства. У ИП отсутствует уставной капитал. К категории пассивов можно отнести кредиторскую задолженность, обязательства по договорам займа, прочие долги. В группу следует включить все источники финансирования бизнеса |
Правила заполнения
Поскольку предприниматели не обязаны подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс, форма для них не разработана. Если коммерсант планирует составить документ, ему следует пользоваться упрощенным вариантом. Все базовые бланки утверждены приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010 .
Основой для внесения сведений служат проводки по хозяйственным операциям, синтетические и аналитические счета, а также обобщенные учетные данные. Порядок заполнения не отличается от стандарта. В оценке активов и пассивов частные бизнесмены руководствуются общими методиками. Правила утверждены для каждой позиции бухгалтерского баланса.
Сведения в таблицу вносят поэтапно:
- Реквизиты. В верхней части документа указывают персональные данные предпринимателя, дату составления баланса и единицы измерения (тысячи или миллионы рублей).
- Внеоборотные материальные активы. В эту категорию должны войти все имеющиеся у коммерсанта основные средства, а также незавершенные инвестиции в них.
- Нематериальные и финансовые активы. Здесь потребуется учесть доходные вложения, гарантированные поступления от патентов, авторских прав, интеллектуальных разработок.
- Запасы и деньги. С заполнением этой строки вопросов не возникает. Важно лишь охватить все средства предпринимателя, включая денежные эквиваленты.
- Прочие активы. Группа объединяет сведения о дебиторской задолженности, краткосрочных вложениях и инвестициях сроком не более года.
- Резервы. Поскольку уставного капитала у предпринимателя нет, в строке фиксируют только собственные источники финансирования. Так, в составе можно указать кризисный фонд, сформированный за счет доходов. Здесь же разрешено отражать добавочный капитал от проведения переоценки активов.
- Обязательства. Эта группа занимает сразу несколько строк в колонке пассивов. Делить долги следует по дате погашения на долго-, средне- и краткосрочные.
Одной из задач отчетности является идентификация экономической природы данных, для чего используют специальные коды. В обычном бухгалтерском отчете цифровые обозначения проставляют отдельно по каждой позиции. Особенности упрощенного бух. баланса продиктованы объединением строк. Их число заметно меньше чем в стандартном варианте. Указывать следует код показателя, имеющего наибольший удельный вес в калькуляции.
Отличия упрощенного учета перечислены в письме Минфина РФ № ПЗ-З/2016 от 29.06.2016 . К таковым ведомство отнесло:
- признание кассового метода;
- отказ от двойной записи;
- смягчение требований к документированию хозяйственных фактов;
- уход от процедур обесценивания или переоценки активов;
- сокращение объема отчетов.
Ключевым условием составления документа считается сведение итоговых значений. Показатели в строках «Баланс» должны оказаться равными. В противном случае следует искать ошибку.
Важно! В 2018 году в правила составления документов внесли изменения (приказ Минфина России № 41 от 06.03.2018). Коррективы сводятся к ограничению области применения форм, а также уточнению бланков отчета о финансовых результатах и пояснений.
О бухгалтерии на разных налоговых режимах
Вести полноценный учет и составлять баланс целесообразно предпринимателям на общей системе обложения. При УСН такая необходимость возникает в случае стабильного повышения стоимости основных средств. Право на применение специального режима сохраняется у собственников активов с оценкой до 150 миллионов рублей (статья 346.12 НК РФ). О распространении нормы на ИП Минфин России заявил в письме № 03-11-11/55403 от 29.08.2017 . Это означает, что контролировать стоимость имущества «упрощенцы» обязаны.
Вести учет на ЕНВД коммерсанты могут с целью предотвращения хищений и анализа рентабельности. Специфика режима не будет оказывать особого влияния на порядок оформления данных. За основу можно взять образцы балансов хозяйственных обществ, перешедших на ЕНВД.
Итоги
Составление полноценного бухгалтерского баланса для ИП невозможно. Имущество коммерсанта неразрывно связано с личными обязательствами. Более того, у предпринимателей в браке часть активов будет принадлежать супруге. Это обстоятельство существенно усложнит процедуру.
Частные бизнесмены не оплачивают уставный капитал, не приобретают акции, не распределяют прибыль. Они не должны выплачивать дивиденды. Традиционная форма годовой отчетности для ИП неактуальна. Даже при применении общего режима сдавать в контролирующие органы баланс не нужно.
Единственным вариантом является ведение упрощенного учета. Такие формы позволяют анализировать финансовые результаты, а также следить за соблюдением ограничений, предусмотренных налоговым законодательством.
Годовая отчетность ИП зависит от того, на какой системе налогообложения коммерсант и есть ли у него наемные работники.
Должны ли ИП сдавать годовую бухгалтерскую отчетность
ИП не сдают бухгалтерскую отчетность - баланс и отчет о финансовых результатах. Это следует из подпункта 1 части 2 статьи 6 Закона о бухучете № 402-ФЗ.
Годовая отчетность ИП на УСН
Если предприниматель применяет упрощенку, то он ежегодно сдает декларацию по УСН. Ее форму ФНС утвердила приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. Образец годовой отчетности ИП на УСН мы привели ниже.
Общие требования к годовой бухгалтерской отчетности
Декларация для ИП на УСН. Объект доходы минус расходы
Отчет за прошлый год сдают не позднее 30 апреля. Например, декларацию за 2015 год надо отправить до 4 мая 2016 г. (30 апреля - суббота, а 1-3 мая праздничные дни).
ИП на объекте доходы, который платит налог по ставке, отличной от 6 процентов, не сможет заполнить обычный бланк декларации. Дело в том, что в унифицированной форме зафиксирована ставка 6 процентов. Тем, кто платит меньший процент, инспекторы рекомендуют заполнять особый бланк декларации. Его можно найти в письме ФНС от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533. От утвержденной формы рекомендованная отличается только тем, что в ней строка 120 раздела 2.1 пустая.
Годовая отчетность ИП на ОСНО и ЕНВД
ИП на ОСНО платят НДФЛ и НДС. Годовая отчетность ИП на ОСНО - форма 3-НДФЛ. Отчитаться за прошлый год надо до 30 апреля. Помимо этого ИП ежеквартально отчитываются по НДС.
Предприниматели на общей системе ведут учет в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. Бумажную книгу нужно заверять у налоговиков в начале года. Электронную - по его окончании.
ИП на ЕНВД сдают ежеквартальную декларацию по этому налогу. Особая годовая отчетность ИП на ЕНВД отсутствует.
Годовая отчетность для ИП без работников
Все предприниматели платят за себя фиксированные страховые взносы. Отчитываться по этим суммам не нужно. Поэтому ИП без работников отчеты в фонды не сдают.
Годовая отчетность для ИП с работниками
Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то он должен отчитаться по налогам и взносам с их зарплаты. Тогда бизнесмен сдает:
РСВ-1, 4-ФСС, 6-НДФЛ ежеквартально;
Справки 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности ежегодно;
